消费税练习题

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1、第三章 消费税练习题第三章基础练习题 一、单项选择题1.下列可以抵扣外购应税消费品的已纳税额的项目有（ ）。A、领用外购已税白酒勾兑白酒 B、为零售金银首饰而出库的金银首饰C、领用外购已税烟丝生产的卷烟 D、为生产化妆品而领用的酒精正确答案：C知识点：消费税的征税范围答案解析：选项A白酒不允许抵扣外购已纳消费税白酒的消费税额；选项B零售环节纳税的金银首饰不得抵扣外购已纳税款；选项D化妆品和酒精不属一个税目。2.下列各项中，不征收消费税的有（）。A用于本企业连续生产的应税消费品B用于奖励代理商销售业绩的应税消费品C用于本企业生产性基建工程的应税消费品D用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品正确答

2、案：A知识点：消费税的征税范围答案解析：生产应税消费品用于非应税项目、赠送、奖励的，都应在移送环节缴纳消费税。3.下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的有（）。A进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量B委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量C自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量D生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量正确答案：C知识点：消费税应纳税额的计算答案解析：C选项对于自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送数量。4.根据消费税暂行条例实施细则的规定，下列消费税纳税义务发生时间不正确的是（ ）。A纳税人采用分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间

3、，为销售合同规定的收款日期的当天B纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间，为报关进口的当天C纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间，为收到预收货款的当天D.纳税人采取托收承付方式销售应税消费品的， 其纳税义务发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天正确答案：C知识点：消费税的征收管理答案解析：ABD均为税法规定的消费税纳税义务发生时间；而纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。5.以下说法不正确的有（ ）。A航空煤油暂缓征收消费税B对出国人员免税商店销售的金银首饰不征收消费税C果汁啤酒应按照啤酒税目征收消费税D香粉

4、应按化妆品税目征收消费税正确答案：B知识点：消费税的征税范围答案解析：航空煤油暂缓征收消费税；对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税；果汁啤酒应按照啤酒税目征收消费税；香粉属于化妆品税目应征收消费税。6.以下应税消费品中，适用复合计税的有（ ）。A粮食白酒 B酒精C黄酒 D啤酒正确答案：A知识点：消费税的税目、税率答案解析：A是复合计税；B采用比例税率；C采用单一定额税率；D有两档定额税率。7.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2000年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为10，该项

5、业务应缴纳的消费税额为（ ）。A5.13万元 B6万元 C6.6万元 D7.72万元正确答案：C知识点：消费税应纳税额的计算答案解析：77.22(1+17%)10= 6.6 计税时要按非独立核算门市的销售额计算消费税额。8.某外贸公司2008年3月从生产企业购进烟丝一批，取得增值税专用发票注明价款30万元，增值税5.1万元，支付购烟丝的运输费用3万元，当月该批烟丝全部出口取得销售收入40万元。该外贸公司出口烟丝应退的消费税为（ ）。A.9万元 B.12万元C.9.9万元 D.12.9万元正确答案：A知识点：消费税应纳税额的计算答案解析：外贸企业从生产企业购进货物直接出口，属于从价定率计征消费税

6、的应税消费品，应依照外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格计算应退消费税税款。该外贸公司出口烟丝应退的消费税为30309（万元）9.酒类企业中的关联企业不按照独立企业之间的业务往来作价的,税务机关按照规定调整其消费税计税收入额时,不可以采用的方法有（）。A按照企业开具的增值税专用发票上注明的销售价格B按照独立企业之间进行相同业务活动的价格C按照成本加合理的费用和利润D按照再销售给无关联关系的第三者的价格所取得的收入正确答案：A知识点：消费税的计税依据答案解析：关联企业间开具的增值税专用发票上注明的销售价格的往往是不合理定价，不能以该价格为依据确定计税收入。10.下列商品中，应征收消费税的是(

7、 )。A高尔夫车B护肤护发品C自酿啤酒D子午线轮胎正确答案：C知识点：消费税的征税范围答案解析：高尔夫车、护肤护发品不属于消费税征收范围,不征消费税；子午线轮胎免征消费税。二、多项选择题1.下列货物中应征消费税的有（ ）。A商店销售自制啤酒 B商店销售外购啤酒C商店销售金银首饰 D商店销售卷烟正确答案：A, C知识点：消费税的征税范围答案解析：按税法规定，商店、啤酒屋销售自制啤酒应缴纳消费税，金银首饰在零售环节征收，BD均在生产、进口、委托加工环节缴纳消费税，批发、零售环节不缴纳消费税。2.委托加工的特点是（ ）。A委托方提供原料或主要材料，B委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料C委托方

8、支付加工费，受托方以购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工D委托方支付加工费，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费正确答案：A, D知识点：消费税的征税范围答案解析：委托加工生产方式是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅料的生产方式。除此之外都不能称作委托加工。3.下列各项中，符合我国现行出口消费品的退（免）消费税政策的是（ ）。A免税并退税 B免税但不退税C不免税也不退税 D不免税但退税正确答案：A, B, C知识点：消费税出口应税消费品退（免）税答案解析：不免税意味着征税，不可能意味着退税。我国出口退税政策中没有这个规定。4.下列各项中，有关消费税的纳税地点正确的有（）

9、.A纳税人进口应税消费品的在报关地海关申报纳税B纳税人自产自用应税消费品在纳税人核算地缴纳消费税C纳税人的总分支机构不在同一县（市）的，应在总机构所在地缴纳消费税D纳税人到外县销售自产应税消费品应回核算地或所在地缴纳消费税正确答案：A, B, D知识点：消费税的征收管理答案解析：纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。5.下列各项中，符合消费税有关征收规定的有（）。A外购酒精生产的白酒，凡酒精所用原料无法确定的，一律按照粮食白酒的税率征税B对用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税C外购两种以上酒精生产的白酒，一律从

10、高适用税率征税D以外购的不同品种白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税正确答案：A, B, C, D知识点：消费税的征收管理答案解析：考核酒类产品消费税税目税率的使用。能确定酒的原料为薯类或粮食的，分别按照薯类或粮食白酒的税率征收；如果由两种原料混合在一起，从高按照粮食白酒的税率；如果无法确定原料 ，也是从高按照粮食白酒的税率。6.纳税人销售应税消费品，以外汇结算销售额，计税时其销售额的人民币折合率可以选择（ ）国家外汇价。A结算当天的 B当月1日的C上次申报纳税时的 D当季季初的正确答案：A, B知识点：消费税的征收管理7.下列行为,应作为视同销售缴纳消费税的是( )。A.自制的化妆品用

11、于换取生产资料B.委托加工收回的化妆品继续加工成化妆品C.自制的小汽车用于对外单位投资D.委托加工收回的珠宝玉石直接销售正确答案：A, C知识点：消费税的征税范围答案解析：税法规定,委托加工应税消费品收回后直接出售的,不缴消费税；纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务，以及用于继续生产应税消费品以外的其他方面都应当视同销售,征收消费税。8.某汽车生产企业总部设在上海，生产基地设在河北，则下列关于消费税纳税地点的说法正确的有（ ）。A在上海纳税B在河北纳税C经国家税务总局批准在上海纳税D经由上海、河北国税局协商决定在哪里纳税【答案】BC正确答案：B, C知识点：消费税

12、的征收管理答案解析：应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税；需要由总机构汇总纳税的，由于上海、河北跨越不同省市，则必须经国家税务总局批准。9.某鞭炮企业委托某企业加工一批鞭炮，该加工企业将加工好的鞭炮交付该企业时，未代收代缴消费税，后经查出，主管税务机关对该项行为的税务处理方法有（ ）。A受托企业应按规定补税 B鞭炮企业应按规定补税C对受托企业应给予处罚 D对鞭炮应给予处罚正确答案：B, C知识点：答案解析：按照消费税规定，受托方没有代收代缴消费税款的，由委托方补缴税款，受托方不再重复补税，但要按照征管法的规定，处以应代收代缴税款50以上3倍以下的罚款。10.下列企业出口应税消费品不办理

13、退消费税的有()。A有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品B外贸企业受非生产性商贸委托，代理出口应税消费品C生产企业自产产品委托外贸企业出口代理D有出口经营权的外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口正确答案：A, B, C知识点：消费税出口应税消费品退（免）税答案解析：有出口经营权的生产企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产应税消费品免征消费税不退税；有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品的出口免税并退税；外贸企业受其他企业（主要是非生产性的商贸企业）委托，代理出口应税消费品是不予退（免）税的。三、判断题1.受托加工应税消

14、费品的个体经营者承担代收代缴消费税的义务。( )对 错 正确答案： 错知识点：消费税的征收管理答案解析：鉴于个体户税务管理的复杂性和特殊性，受托加工应税消费品的个体经营者不承担代收代缴消费税的义务。2.某酒厂生产白酒和药酒并将两类酒包装在一起按礼品套酒销售，如果该厂对一并销售的两类酒分别核算了销售额，那么该酒厂按其各自适用的税率计征消费税。对 错 正确答案：对知识点：消费税的税目、税率答案解析：将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的，不管能否分别核算销售额，从高适用税率。3.对酒类生产企业销售啤酒、黄酒而收取的包装物押金，不作价随同产品销售，而是收取押金，且单独核算，又未过期的，此项押金不并

15、入应税消费品的销售额中征税。（ ）对 错 正确答案：对知识点：消费税的计税依据4.纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均价格作为计税依据计算消费税。（ ）对 错 正确答案： 错知识点：消费税的征税范围答案解析：纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高价格作为计税依据计算消费税。5.企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算应退消费税税额。（ ）对 错 正确答案：对知识点：消费税的税目、税率6.消费税纳税人采取赊销

16、和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为合同规定的收款日期当天。对 错 正确答案：对知识点：消费税的征收管理7.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的，商业批发企业应在收回委托加工后征收消费税。（ ）对 错 正确答案：对知识点：消费税应纳税额的计算答案解析：委托加工应税消费品，应由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。对受托方没履行义务的，委托方要补缴税款8.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买方退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。纳税人应自行直接抵减应纳税额。（ ）对 错 正确答案： 错知识点：消费税的征收

17、管理答案解析：纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买方退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。纳税人不应自行直接抵减应纳税额。9.化妆品在生产、批发、零售环节均要缴纳增值税和消费税。对 错 正确答案： 错知识点：消费税的征收管理答案解析：化妆品在生产、批发、零售环节均要缴纳增值税，但消费税仅在出厂销售环节缴纳。10.从其他工、商企业购进的已税消费品，用于继续生产应税消费品销售的，在计征消费税时，生产耗用的外购应税消费品的已纳消费税税款准予扣除。（ ）对 错 正确答案： 错知识点：消费税的征收管理答案解析：首先，按消费税暂行条例规定，只限于从工业企业购进的已税消费

18、品连续生产应税消费品销售时，才允许扣除已纳消费税；其次，在符合上述规定下，应按生产领用的部分扣除，而不是按耗用部分扣。四、计算及账务题1.某外贸企业出口和内销业务分账核算， 3月发生下列业务：（1）进口高尔夫球具一批，货值折合人民币40万元、包装费3万元、进口海运费和保险费2万元、支付自己采购代理人佣金1万元，支付境内报关及送达企业运杂费2万元；（关税税率15%）（2）进口本企业装修用材料一批，货值折合人民币30万元，支付境外中介2万元，境内运输费1万元，将该批材料用于装修本公司展示厅；（关税税率5%）（3）从境内高尔夫球具厂收购高尔夫球具一批，取得增值税专用发票，注明价款30万元，增值税5.

19、1万元，将其出口南亚，对外报价折合人民币36万元；高尔夫球具消费税率10%，增值税出口退税率13%，要求计算：（1）该企业进口环节关税合计；（2）该企业进口环节海关代征税；（3）该企业当期应退消费税；正确答案：（1）该企业进口环节关税合计进口高尔夫球具关税完税价格=40+3+2=45（万元）应纳关税=4515%=6.75（万元）进口装修材料关税完税价格=30+2=32（万元）应纳关税=325%=1.6（万元）合计缴纳关税=6.75+1.6=8.35（万元）（2）该企业进口环节海关代征税代征高尔夫球具消费税=（45+6.75）（1-10%）10%=5.75（万元）代征高尔夫球具增值税=（45+6

20、.75）（1-10%）17%=9.78（万元）代征装修材料增值税=（32+1.6）17%=5.71（万元）（3）该企业当期应退消费税=3030%=9（万元）知识点：消费税应纳税额的计算2.某啤酒厂生产销售甲乙两种啤酒销售，甲啤酒每吨不含增值税价格2800元，乙啤酒每吨不含增值税价格2600元，两种啤酒均另收取包装物押金300元/吨。当月销售甲啤酒200吨、乙啤酒300吨，应缴纳多少消费税？正确答案：由于甲啤酒的销售额=2800+300/（1+17%）3000元，使用250元/吨的税率；乙啤酒的销售额=2600+300/（1+17%）3000元，使用220元/吨的税率。所以当月该酒厂应纳消费税税

21、额=200250+300220=116000（元）知识点：消费税应纳税额的计算3.某卷烟厂（增值税一般纳税人）9月份生产销售情况如下：(1)外购烟丝一批，取得增值税专用发票注明销售额120万元；本期期初结存烟丝50万元，本期期末账面结存烟丝120万元，库存烟丝40万元；(2)外购生产用水电支付价款1.5万元，税金0.09万元；(3)将本月外购烟丝全部投入生产卷烟销售，销售甲级烟400标准箱（每标准条调拨价格80元），取得销售额800万元；销售丙级烟200标准箱（每标准条调拨价格40元），取得销售额200万元；(4)销售给本厂职工丙级烟8标准箱共计6万元。根据以上业务计算烟厂本月应缴纳的增值税和消费税。正确答案：增值税=（800+200+82504010000）17%-（12017%+0.09） =171.36-20.49 =150.87(万元)消费税：可抵扣的消费税=（50+120-40）30%=39(万元)应纳消费税=（400+200+8）15010000+80045%+（200+8）30%=9.12+360+62.4=431.52(万元)实际应纳消费税=431.52-39=392.52(万元)知识点：消费税应纳税额的计算