注册会计师会计科目真题

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1、注册会计师专业阶段考试会计试题及答案(考生部分回忆版)一、单选题1.甲公司为制造公司，204年发生的钞票流量：(1)将销售产生的应收账款申请保理，获得钞票1200万元，银行对于标的债券具有追索权;(2)购入的作为交易性金融资产核算的股票支付钞票200万元;(3)收到保险公司对存货损毁的补偿款120万元;(4)收到所得税返还款260万元;(5)向其她方提供劳务收取钞票400万元。不考虑其她因素。甲公司204年经营活动产生的钞票流量净额是( )。A.780万元B.2180万元C.980万元D.1980万元【答案】A【东奥解析】事项(1)属于筹资活动;事项(2)属于投资活动;其她事项属于经营活动，产

2、生的经营活动钞票流量净额=120+260+400=780(万元)。(参见教材244页)【知识点】经营活动钞票流量【东奥有关链接】(1)张志凤基本班第66讲波及该知识点;(2)张志凤习题班第11讲波及该知识点;(3)张教师串讲班第2讲波及该知识点;(4)张教师考前5天提示班第2讲波及该知识点;(6)赵小彬基本班第73讲波及该知识点;(7)赵小彬习题班第6讲波及该知识点 ;(8)赵小彬冲刺串讲班第2讲波及该知识点;(9)轻一第213页波及该知识点;(10)轻一第221页单选6与本题相似;(11)轻二第184页波及该知识点;(12)轻五第124页第4题波及该知识点。2.下列各项有关无形资产会计解决的

3、表述中，对的的是( )。A.自行研究开发的无形资产在尚未达到预定用途前无需考虑减值B.非同一控制下公司合并中，购买方应确认被购买方在该项交易前未确认但可单独辨认且公允价值可以可靠计量的无形资产C.使用寿命不拟定的无形资产在持有过程中不应当摊销也不考虑减值D.同一控制下公司合并中，合并方应确认被合并方在该项交易前未确认的无形资产【答案】B【东奥解析】选项C，使用寿命不拟定的无形资产在持有过程中不应当摊销，但至少需要在每年年末进行减值测试;选项D，不需要确认该金额。(参见教材115页)【知识点】使用寿命不拟定的无形资产【东奥有关链接】(1)张志凤基本班第38讲波及A、C选项知识点，基本班第122讲

4、波及B选项知识点，基本班第121讲波及D选项知识点;(2)张志凤习题班第6讲波及该知识点，多选2与本题相似;(3)张教师串讲班第3讲波及该知识点;(4)张教师考前5天提示班第1讲波及该知识点;(6)赵小彬基本班第123讲波及B选项知识点，基本班第14讲波及A、C选项知识点;(7)赵小彬习题班第3讲波及该知识点，多选2与本题相似;(8)赵小彬冲刺串讲班第1讲波及该知识点;(9)轻一第116页波及选项C知识点;(10)轻二第96页波及选项C知识点;(11)轻二第184页波及该知识点。3.甲公司为增值税一般纳税，合用的增值税税率为17%，204年11月20日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发

5、票注明的销售价款为200万元，增值税税额为34万元，当天，商品运抵乙公司，乙公司在验收过程中发既有瑕疵，经与甲公司协商，甲公司批准公允价值上予以3%的折让。为及早收回货款，甲公司和乙公司商定的钞票折扣条件为：2/10，1/20，n/30。乙公司于204年12月8日支付了扣除销售折让和钞票折扣的货款，不考虑其她因素，甲公司应当确认的商品销售收入是( )。A.190.12万元B.200万元C.190.06万元D.194万元【答案】D【东奥解析】甲公司应当按照考虑销售折让后的金额确认收入，因此商品销售收入=200(1-3%)=194(万元)。(参见教材199页)【知识点】销售折让的解决【东奥有关链接

6、】(1)张志凤基本班第56讲波及该知识点,57讲的11-2波及该知识点;(2)赵小彬基本班63讲波及该知识点;(3)赵小彬习题班第6讲第4题与本题类似;(4)轻一183页波及该知识点;(5)轻二160页波及该知识点;(6)轻二170页单选14与本题相似;(7)轻五109页易错易混点2波及该知识点，且例题与本题相似。4.下列有关合营安排的表述中，对的的是( )A.当合营安排未通过单独主体达届时，该合营安排为共同经营B.合营安排中参与方对合营安排提供担保的，该合营安排为共同经营C.两个参与方组合可以集体控制某项安排的，该安排构成合营安排D.合营安排为共同经营的，参与方对合营安排有关的净资产享有权利

7、【答案】A【东奥解析】选项B,参与方为合营安排提供担保(或提供担保的承诺)的行为自身并不直接导致一项安排被分类为共同经营;选项C，必须是具有唯一一组集体控制的组合;选项D，合营安排划分为合营公司的，参与方对合营安排有关的净资产享有权利。(参见教材75页)【知识点】合营安排【东奥有关链接】(1)张志凤基本班29讲波及该题知识点;(2)张志凤习题班第4讲波及该知识点;(3)赵小彬基本班第44和45讲波及该知识点;(4)轻一72至73页波及该知识点;(5)轻一83页单选25题，86页多选15题波及该知识点;(6)轻二63页波及该知识点;(7)轻二66页单选14题波及该知识点;(8)轻四11页单选第4

8、题波及该知识点;(9)轻四24页多选第2题波及该知识点;(10)轻四35页多选第3题波及该知识点。5.下列各项有关职工薪酬的会计解决中，对的的是( )。A.与设定受益筹划有关的当期服务成本应计入当期损益B.与设定受益筹划负债有关的利息费用应计入其她综合收益C.与设定受益筹划有关的过去服务成本应计入期初留存收益D.因重新计量设定受益筹划净负债产生的精算损失应计入当期损益【答案】A【东奥解析】选项B，应当计入当期损益;选项C，应当计入当期成本或损益;选项D，应当计入其她综合收益。(参见教材288页)【知识点】设定受益筹划【东奥有关链接】(1)张志凤基本班第74讲波及该知识点;(2)张志凤习题班第1

9、2讲波及该知识点，多选3与本题相似;(3)张教师串讲班第2讲波及该知识点;(4)张教师考前5天提示班第2讲波及该知识点;(6)赵小彬基本班第84讲波及该知识点;(7)赵小彬习题班第7讲波及该知识点;(8)赵小彬冲刺串讲班第2讲波及该知识点;(9)周春利答疑解惑班第21讲波及该知识点;(10)轻一第234页波及该知识点;(10)轻一第238页多选7与本题相似;(11)轻二第206页波及该知识点;(12)轻二第208页单选8与本题基本相似;(13)轻五第130页多选4波及该知识点。6.20X4年2月5日，甲公司以7元1股的价格购入乙公司股票100万股，支付手续费1.4万元。甲公司将该股票投资分类为

10、交易性金融资产。20X4年12月31日，乙公司股票价格为9元1股。20X5年2月20日，乙公司分派钞票股利，甲公司获得钞票股利8万元;20X5年3月20日，甲公司以11.6元1股的价格将其持有的乙公司股票所有发售。不考虑其她因素，甲公司因持有乙公司股票在20X5年确认的投资收益是( )。A.260万元B.468万元C.268万元D.466.6万元【答案】B【东奥解析】投资收益=钞票股利8+(11.6-9)100+公允价值损益结转金额(9-7)100=468(万元)。(参见教材22页)【知识点】交易性金融资产【东奥有关链接】(1)张志凤基本班第6讲波及该知识点，例题3与本题相似;(2)张志凤习题

11、班第2讲波及该知识点，单选2与本题相似;(3)张教师串讲班第1讲波及该知识点;(4)张教师考前5天提示班第1讲波及该知识点;(6)赵小彬基本班第19讲波及该知识点，例题2与本题相似;(7)赵小彬冲刺串讲班第1讲波及该知识点;(10)轻一第23页波及该知识点;(10)轻一第36页单选12与本题基本相似;(11)轻二第16页波及该知识点;(12)轻二第25页单选5与本题基本相似;(13)轻五第10页波及该知识点。7.在不波及补价的状况下，下列各项交易事项中，属于非货币性资产互换的是( )。A.开出商业承兑汇票购买原材料B.以作为持有至到期投资核算的债券投资换入机器设备C.以拥有的股权投资换入专利技

12、术D.以应收账款换入对联营公司投资【答案】C【东奥解析】选项A、B和D中商业汇票、持有至到期投资、应收账款都是货币性资产。(参见教材309页)【知识点】非货币性资产互换【东奥有关链接】(1)张志凤基本班第78讲波及该知识点，例题2、3、4与本题相似;(2)张志凤习题班第13讲波及该知识点，多选3与本题相似;(3)张教师串讲班第3讲波及该知识点;(4)张教师考前5天提示班第2讲波及该知识点;(6)赵小彬基本班第85讲波及该知识点，例题1与本题相似;(7)赵小彬习题班第7讲波及该知识点，多选1与本题相似;(8)赵小彬冲刺串讲班第2讲波及该知识点;(9)轻一第254页波及该知识点;(10)轻一第25

13、8页单选1与本题相似;(11)轻二第222页波及该知识点;(12)轻五第14页易错易混1波及该知识点;(10)轻五第150页多选2与本题相似。8.经与乙公司商协，甲公司以一批产品换入乙公司的一项专利技术，互换日，甲公司换出产品的账面价值为560万元，公允价值为700万元(等于计税价格)，甲公司将产品运抵乙公司并向乙公司开具了增值税专用发票，当天双方办妥了专利技术所有权转让手续。经评估确认，该专项技术的公允价值为900万元，甲公司另以银行存款支付乙公司81万元，甲、乙公司均为增值税一般纳税人，合用的增值税税率均为17%,不考虑其她因素，甲公司换入专利技术的入账价值是( )。A.641万元B.90

14、0万元C.781万元D.819万元【答案】B【东奥解析】入账价值=换出产品公允价值+增值税销项税额+支付的补价=700+70017%+81=900(万元)。(参见教材313页)【知识点】非货币性资产互换【东奥有关链接】(1)张志凤基本班第79讲波及该知识点，例题3和例题5与本题基本相似;(2)张志凤习题班第13讲波及该知识点，单选1与本题相似;(3)张教师串讲班第3讲波及该知识点;(4)张教师考前5天提示班第2讲波及该知识点;(6)赵小彬基本班第86讲波及该知识点;(7)赵小彬习题班第7讲波及该知识点 ;(8)赵小彬冲刺串讲班第2讲波及该知识点;(9)周春利答疑解惑班第22讲波及该知识点;(1

15、0)轻一第255页波及该知识点;(10)轻一第260页多选7与本题相似;(11)轻二第233页波及该知识点;(12)轻二第226页单选5与本题基本相似;(13)轻五第147页易错易混2波及该知识点;(10)轻五第151页单选5与本题基本相似。9.下列有关或有事项的表述中，对的的是( )。A.或有事项形成的估计负债是公司承当的现时义务B.估计负债应当与其有关的或有资产相抵后在资产负债表中以净额列报C.或有事项形成的资产应当在很也许收届时予以确认D.估计负债计量应考虑与其有关的或有资产预期处置产生的损益【答案】A【东奥解析】选项B，估计负债与或有资产不能互相抵销。选项C，基本拟定收届时才干确觉得资

16、产。(参见教材298页)【知识点】或有事项【东奥有关链接】(1)张志凤基本班第75讲波及该知识点;(2)赵小彬基本班第79讲波及该知识点;(3)周春利阶段性测评班第17讲波及该知识点;(4)周春利答疑解惑班第21讲波及该知识点;(5)轻一242页至243页波及该知识点;(6)轻一247页典型试题回忆波及该知识点;(7)轻二211页至212页波及该知识点。10.不考虑其她因素，下列各项中，构成甲公司关联方的是()。A.与甲公司同受乙公司重大影响的长江公司B.与甲公司存在长期业务往来，为甲公司供应40%原材料的黄河公司C.与甲公司共同出资设立合营公司的合营方长城公司D.对甲公司具有重大影响的个人投

17、资者丙全额出资设立的黄山公司【答案】D (参见教材262页)【知识点】关联方的关系认定【东奥有关链接】(1)张志凤基本班第70讲波及该知识点;(2)张志凤习题班第11讲波及该知识点及习题;(3)赵小彬基本班第77讲波及该知识点;(4)赵小彬习题班第6讲波及该知识点;(5)周春利阶段性测评班第16讲波及该知识点;(6)轻一217页波及该知识点;(7)轻一220页多道题目与本题相似;(8)轻一224页多选8题和12题与本题相似;(9)轻二191页波及该知识点;(10)轻二193页单选15与本题相似;(11)轻二194页多选9题和11题波及该知识点;(12)轻四第4页多选7题波及该知识点。11.下列

18、有关编制中期财务报告的表述中，符合会计准则规定的是( )。A.中期财务报告会计计量以本报告期期末为基本B.在报告中期内新增子公司的中期末不应将新增子公司纳入合并范畴C.中期财务报告会计要素确认和计量原则应与本年度财务报告相一致D.中期财务报告的重要性判断应以估计的年度财务报告数据为基本【答案】C【东奥解析】选项A，以本中期末数据为基本编制;选项B，应将新增子公司纳入合并范畴;选项D，应当以中期财务数据为基本。(参见教材270页)【知识点】中期财务报告的编制规定【东奥有关链接】(1)张志凤基本班第70讲波及该知识点;(2)张志凤习题班第11讲最后一道选择题与本题相似;(3)赵小彬基本班第878讲

19、波及该知识点;(4)赵小彬习题班第6讲波及该知识点，且最后一道选择题与本题相似;(5)周春利阶段性测评班第16讲第4题与本题相似;(6)轻一218页波及该知识点;(7)轻一224页多选第10题与本题相似;(8)轻二191页波及该知识点;(9)轻二194页多选第4题波及该知识点;(10)轻四36页多选6波及该知识点。12.下列有关固定资产减值的表述中，符合会计准则规定的是()。A.估计固定资产将来钞票流量应当考虑与所得税收付有关的钞票流量B.固定资产的公允价值减去处置费用后的净额高于其账面价值，但估计将来钞票流量现值低于其账面价值的，应当计提减值C.在拟定固定资产将来钞票流量现值时，应当考虑将来

20、也许发生的与改良有关的估计钞票流量的影响D.单项固定资产自身的可收回金额难以有效估计的，应当以其所在的资产组为基本拟定可收回金额【答案】D【东奥解析】选项A，不需要考虑与所得税收付有关的钞票流量;选项B，公允价值减去处置费用后的净额与估计将来钞票流量现值中有一种高于账面价值，则不需要计提减值;选项C，不需要考虑与改良有关的估计钞票流量。(参见教材142页)【知识点】资产及资产组的减值解决【东奥有关链接】(1)张志凤基本班43讲和45讲波及该题知识点;(2)赵小彬基本班47讲波及该知识点;(3)轻一142和144页波及该知识点;(4)轻一150页多选题1和4波及该知识点;(5)轻二117页波及该

21、知识二、多选题1.下列各项中属于会计政策变更的有( )。A.按新的控制定义调节合并财务报表合并范畴B.会计准则修订规定将不具有控制、共同控制和重大影响的权益性投资由长期股权投资转为可供发售金融资产C.公允价值计量使用的估值技术由市场法变更为收益法D.因处置部分股权投资丧失了对子公司的控制导致长期股权投资的后续计量措施由成本法转变为权益法【答案】AB【东奥解析】选项C，属于会计估计变更;选项D，由于处置股权导致的核算措施的变化，属于新的事项，不属于会计政策变更。(参见教材411页)【知识点】会计政策变更【东奥有关链接】(1)赵小彬基本班第115讲知识点三下面的小四的解说与例题内容相似;(2)周春

22、利答疑解惑班第二十六讲知识点(三)与本题内容相似;(3)张志凤习题班第二十四讲单选题一内容与本题内容相似;(4)周春利答疑解惑班第二十五讲会计政策变更和会计差错改正的表格与本题内容相似;(5)轻一367页单选题1内容与本题相似;(6)轻二319页多选题第7题与本题内容相似。2.对于赚钱公司，下列各项潜在一般股中，具有稀释性的有( )。A.发行的行权价格低于一般股平均价格的期权B.签订的承诺以高于当期一般股平均市场价格回购我司股份的合同C.发行的购买价格高于当期一般股平均市场价格的认股权证D.持有的增量每股收益不小于当期基本每股收益的可转换公司债券【答案】AB【东奥解析】选项C，对于赚钱公司，发

23、行的购买价格低于当期一般股平均市场价格的认股权证，具有稀释性;选项D，对于赚钱公司，持有的增量每股收益不不小于当期基本每股收益的可转换公司债券，具有稀释性。(参见教材569页第三节)【知识点】稀释性潜在一般股【东奥有关链接】(1)张志凤基本班第146讲知识点三的解说与例题内容基本相似;(2)张志凤基本班第147讲知识点四的解说与例题内容基本相似;(3)赵小彬基本班第138讲知识点三的解说与例题内容基本相似;(4)赵小彬基本班第139讲知识点三的解说与例题内容基本相似;(5)张志凤习题班第24讲多选题第一题与本题内容相似;(6)赵小彬习题班第11讲多选题第二题与本题内容相似;(7)轻一第二十七章

24、多选题第二题与本题内容相似;(8)轻二第二十七章多选题第八题与本题内容相似;(9)轻四多选题第九题与本题内容相似。3.甲公司20X4年经董事会决策作出的下列变更中，属于会计估计变更的有( )。A.将发出存货的计价措施由移动加权平均法改为先进先出法B.变化离职后福利核算措施，按照新的会计准则有关设定受益筹划的规定进行追溯C.因车流量不均衡，将高速公路收费权的摊销措施由年限平均法改为车流量法D.因市场条件变化，将某项采用公允价值计量的金融资产的公允价值拟定措施由第一层级转变为第二层级【答案】CD【东奥解析】选项A和B属于会计政策变更。(参见教材418页)【知识点】会计估计变更【东奥有关链接】(1)

25、张志凤基本班第112讲第一种单选题与本题内容相似(2)赵小彬基本班第116讲第二个单选题与本题内容相似;(3)张志凤习题班第24讲单选题第一题与本题内容相似;(4)周春利阶段性测评第一种单选题与本题内容相似;(5)赵小彬习题班第08讲二十三章单选题第一题与本题内容相似;(6)轻四第4页多选题6内容与本题相似。4.下列情形中，根据会计准则规定应当重述比较期间财务报表的有( )。A.本年发现重要的前期差错B.因部分处置对联营公司投资将剩余长期股权投资转变为采用公允价值计量的金融资产C.发生同一控制下公司合并，自最后控制方获得被投资单位60%股权D.购买后来12个月内对上年非同一控制下公司合并中获得

26、的可辨认资产负债临时拟定的价值进行调节【答案】ACD【东奥解析】选项B，直接作为当期事项解决。(参见教材553页)【知识点】同一控制公司合并【东奥有关链接】(1)张志凤基本班第113讲知识点二当中解说内容与本题相似;(2)张志凤基本班第120讲知识点二当中解说内容与本题内容相似;(3)张志凤基本班第122讲知识点一(六)当中解说内容与本题相似;(4)赵小彬基本班第117讲知识点二内容与本题内容相似;(5)周春利答疑解惑班第31讲的知识点与本题内容相似;(6)轻一多选题5与本题内容相似;(7)轻二多选题5与本题内容相似。5.20X4年1月1日，甲公司为乙公司的800万元债务提供50%担保。20X

27、4年6月1日，乙公司因无力归还到期债务被债权人起诉。至20X4年12月31日，法院尚未判决，但经征询律师，甲公司觉得有55%的也许性需要承当所有保证责任，补偿400万元，并估计承当诉讼费用4万元;有45%的也许不必承当保证责任。20X5年2月10日，法院作出判决，甲公司需承当所有担保责任和诉讼费用。甲公司表达服从法院判决，于当天履行了担保责任，并支付了4万元的诉讼费。20X5年2月20日，20X4年度财务报告经董事会批准报出。不考虑其她因素，下列有关甲公司对该事件的解决对的的有( )。A.在20X5年实际支付担保款项时进行会计解决B.在20X4年的利润表中将估计的诉讼费用4万元确觉得管理费用C

28、.20X4年的利润表中确认营业外支出400万元D.在20X4年的财务报表附注中披露或有负债400万元【答案】BC【东奥解析】选项A，应当在20X4年年末确认估计负债;选项D，应披露估计负债404万元。(参见教材428页)【知识点】资产负债表后来调节事项【东奥有关链接】(1)张志凤基本班第117讲和119讲波及该知识点;赵小彬基本班第119讲波及该知识点;赵小彬习题班第九讲波及该知识点;周春利测评班第26讲波及该知识点;周春利串讲班第4讲波及该知识点;(2)轻一第387页第9题与本题类似;轻二第336页第6题和第8题与本题类似;轻五第233页第2题与本题类似;(3)第二十四章课后作业波及该知识点

29、。6.下列项目中，会产生直接计入所有者权益的利得或损失的有( )。A.钞票流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期工具的部分B.因联营公司增资导致持股比例下降但仍具有重大影响，投资方享有被投资单位增资后净资产份额的增长额C.作为可供发售类别核算的外币非货币性项目所产生的汇兑差额D.以权益结算的股份支付在等待期内计算确认所有者权益的金额【答案】AC【东奥解析】选项B，计入资本公积其她资本公积;选项D，计入资本公积其她资本公积。(参照教材190页)【知识点内容】其她综合收益的确认【东奥有关链接】(1)张志凤基本班第55、90、104讲波及该知识点;赵小彬基本班第61、94、108讲波及该知识点;

30、周春利测评班第6讲波及该知识点;(2)轻一第179页第4题波及该知识点;轻一第300页第5题波及该知识点;轻二第262页第5题波及该知识点;轻四第33页第8题波及该知识点;轻五第184页第6题波及该知识点;(3)第十章、第十九章课后作业波及该知识点;机考模拟试卷一波及该知识点。7.下列各经营分部中，应当拟定为报告部分的有( )。A.该分部的分部负债占所有分部负债合计的10%或者以上B.该分部的分部利润(亏损)绝对额占所有赚钱分部利润合计额或所有亏损分部亏损合计额较大者的10%或者以上C.该分部的分部收入占所有分部收入合计额的10%或者以上D.该分部的分部资产占所有分部资产合计额的10%或者以上

31、【答案】BCD【东奥解析】选项A，该分部的分部资产占所有分部资产合计额的10%或者以上，应当确觉得报告分部。(参见教材257页)【知识点】报告分部的拟定【东奥有关链接】(1)张志凤基本班第70讲波及该知识点;赵小彬基本班第76讲波及该知识点;张志凤串讲班第二讲波及该知识点;(2)轻一第224页第13题与本题基本相似;轻四第14页第6题与本题完全一致;轻四第62页第9题波及该知识点;(3)第十二章课后作业波及该知识点;机考模拟试卷一第5个多选题与本题基本相似。8.下列资产分类或转换的会计解决中，符合会计准则规定的有( )。A.将投资性房地产的后续计量由公允价值模式转为成本模式B.因签订不可撤销的

32、发售合同，将对联营公司投资终结采用权益法并作为持有待售资产列报C.对子公司失去控制或重大影响导致将长期股权投资转换为持有至到期投资D.因发售具有重要性的债券投资导致持有至到期投资转为可供发售金融资产【答案】BD【东奥解析】选项A，投资性房地产不能由公允价值模式转为成本模式;选项C，股权投资没有固定到期日和固定收回金额，因此不能划分为持有至到期投资。(参照教材125页)【知识点】投资性房地产的转换【东奥有关链接】(1)张志凤基本班第6、41讲波及该知识点;赵小彬基本班第16、20讲波及该知识点;(2)轻一第133页第1题波及该知识点;轻二第27页第4题波及该知识点;轻五第12页第2题波及该知识点

33、;(3)第七章课后作业波及该知识点。9.下列各项交易事项的会计解决中，体现实质重于形式原则的有( )。A.将发行的附有强制付息义务的优先股确觉得负债B.将公司未持有权益但可以控制的构造化主体纳入合并范畴C.将附有追索权的商业承兑汇票发售确觉得质押贷款D.承租人将融资租入固定资产确觉得本公司的固定资产【答案】ABCD(参见教材10页)【知识点】实质重于形式【东奥有关链接】(1)张志凤基本班第02讲波及该知识点的例题波及本题知识点。(2)赵小彬基本班第02讲波及该知识点的例题波及本题知识点。(3)周春利阶段测评班第01波及该知识点的例题波及本题知识点。(4)张志凤习题班第01讲波及该知识点的例题波

34、及本题知识点。(5)赵小彬习题班第01讲波及该知识点的例题波及本题知识点。(6)轻一第11页例2波及本题知识点。(7)轻一第18页多选题第3题波及本题知识点。10.下列各项中，在对境外经营财务报表进行折算时选用的有关汇率，符合会计准则规定的有( )。A.股本采用股东出资日的即期汇率折算B.可供发售金融资产采用资产负债表日即期汇率折算C.未分派利润项目采用报告期平均汇率折算D.当期提取的盈余公积采用当期平均汇率折算【答案】ABD【东奥解析】选项C，所有者权益项目除“未分派利润”项目外，其她项目采用发生时的即期汇率折算。(参见教材384页)【知识点】境外经营财务报表的折算【东奥有关链接】(1)张志

35、凤基本班第105讲多选题第3题波及本题知识点。(2)赵小彬习题班第8讲波及该知识点的多选题第3题波及本题知识点。(3)周春利阶段测评班第24将单选题第2、3题波及本题知识点。(4)轻一第333页典型试题回忆多选题第2题波及本题知识点。(5)第二十一章课后作业多选题第1题波及本题知识点。11.204年财务报告于205年3月20日对外报出，其于205年发生的下列交易事项中，应作为204年调节事项解决的有( )。A.1月20日，收到客户退回的部分商品，该商品于204年9月确认销售收入B.3月18日，甲公司的子公司发布204年经审计的利润，根据购买该子公司合同商定，甲公司在原估计或有对价基本上向发售方

36、多支付1600万元C.2月25日发布重大资产重组公示，发行股份收购一家下游公司100%股权D.3月10日，203年被提起诉讼的案件结案，法院判决甲公司补偿金额与原估计金额相差1200万元【答案】ABD【东奥解析】选项C属于非调节事项。(参见教材427页)【知识点】资产负债表后来调节事项【东奥有关链接】(1)张志凤基本班第116讲多选题第12题波及本题知识点。(2)张志凤习题班第20讲多选题第2题波及本题知识点。(3)轻一第386页多选题第3、4题波及本题知识点。12.下列有关固定资产折旧会计解决的表述中，对的的有( )。A.处在季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧B.已达到预定

37、可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价价值计提折旧C.自用固定资产转为成本模式后续计量的投资性房地产后仍应当计提折旧D.与固定资产有关的经济利益预期实现方式发生重大变化的，应当调节折旧措施【答案】BCD【东奥解析】选项A，应当继续计提折旧。(参照教材91页)【知识点】固定资产的折旧会计解决【东奥有关链接】(1)张志凤基本班第34讲多选题波及本题知识点。(2)轻二第462页点题第五章例题2波及本题知识点。(3)轻五第52章子题波及本题知识点。13.下列有关会计要素确认的表述中，符合会计准则规定的有( )。A.BOT业务中确认建造服务收入的同步应当确认金融资产或无形资产B.航空公司授予

38、乘客的奖励积分应当作为确认有关机票收入当期的销售费用解决C.具有融资性质的分期收款销售商品，应当扣除融资因素的影响确认收入D.按公允价值达到的售后租回交易中，形成经营租赁的售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益【答案】ACD【东奥解析】选项B，应当将奖励积分按照公允价值确觉得递延收益，在将来乘客使用时转入使用积分当期的收入。(参见教材202页、210页、403页)【东奥有关链接】(1)轻二第171页多选题第10题波及本题知识点。(2)第十一章课后作业多选题第7题波及本题知识点。三、综合题1.注册会计师在对甲股份有限公司(如下简称“甲公司”)204年财务报表进行审计时，对其当年度发生的下列交易

39、事项的会计解决提出疑问，但愿能与甲公司财务部门讨论：(1)1月2日，甲公司自公开市场以2936.95万元购入乙公司于当天发行的一般公司债券30万张，该债券每张面值为100元，票面年利率为5.5%;该债券为5年期，分期付息(于下一年度的1月2日支付上一年利息)到期还本。甲公司拟长期持有该债券以获得本息流入。因钞票流充足，甲公司估计不会在到期前发售。甲公司对该交易事项的会计解决如下(会计分录中的金额单位为万元，下同)：借：持有至到期投资3000贷：银行存款2936.95财务费用63.05借：应收利息165贷：投资收益165(2)7月20日，甲公司获得本地财政部门拨款1860万元，用于资助甲公司20

40、4年7月开始进行的一项研发项目的前期研究。该研发项目估计周期为两年，估计将发生研究支出3000万元。项目自204年7月开始启动，至年末合计发生研究支出1500万元(所有以银行存款支付)。甲公司对该交易事项的会计解决如下：借：银行存款1860贷：营业外收入1860借：研发支出费用化支出1500贷：银行存款1500借：管理费用1500贷：研发支出费用化支出1500(3)甲公司持有的乙公司200万股股票于203年2月以12元/股购入，且对乙公司不具有重大影响，甲公司将其划分为可供发售金融资产。203年12月31日，乙公司股票市价为14元/股。自204年3月开始，乙公司股票价格持续下跌。至204年12

41、月31日，已跌至4元/股，甲公司对可供发售金融资产计提减值的会计政策为：市价持续下跌6个月或市价相对成本跌幅在50%及以上，应当计提减值。甲公司对该交易或事项的会计解决如下：借：资产减值损失贷：可供发售金融资产(4)8月26日，甲公司与其全体股东协商，由各股东按照持股比例同比例增资的方式解决生产线建设资金需求。8月30日，股东新增投入甲公司资金3200万元，甲公司将该部分资金存入银行存款账户。9月1日，生产线工程动工建设，并于当天及12月1日分别支付建造承包商工程款600万元和800万元。甲公司将尚未动用增资款项投资货币市场，月收益率0.4%。甲公司对该交易事项的会计解决如下：借：银行存款32

42、00贷：资本公积3200借：在建工程1400贷：银行存款1400借：银行存款38.40贷：在建工程38.40其中，冲减在建工程的金额=26000.4%3+1800O.4%l=38.4O(万元)。其她有关资料：(P/A，5%，5)=4.3295，(P/A，6%，5)=4.2124，(P/F，5%，5)=0.7835;(P/F,6%,5)=0.7473。本题中有关公司均按净利润的l0%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。不考虑有关税费及其她因素。规定：判断甲公司对有关交易事项的会计解决与否对的，对于不对的的，阐明理由并编制改正的会计分录(不必通过“此前年度损益调节”科目)。【答案】事项(1)甲公

43、司的会计解决不对的。理由：公司购入折价发行的债券，应当将折价金额计入持有至到期投资的初始成本，且后续采用实际利率法对该折价金额进行摊销。改正分录为：借：财务费用63.05贷：持有至到期投资利息调节63.05该债券估计将来钞票流量的现值=165(P/A，6%，5)+30000(P/F，6%，5)=1654.2124+30000.7473=2936.95(万元)。因此该债券的实际利率为6%。本期应分摊的利息调节金额=2936.956%-165=11.22借：持有至到期投资利息调节11.22贷：投资收益11.22事项(2)，甲公司的会计解决不对的。理由：与收益有关的政府补贴，用于弥补后来期间将发生的

44、费用或亏损的，应当先计入递延收益，然后在费用发生的期间转入当期营业外收入。改正分录为：借：营业外收入930(18601500/3000)贷：递延收益 930事项(3)，甲公司的会计解决不对的。理由：公司对可供发售金融资产计提减值时，应当将原直接计入其她综合收益中的因公允价值变动形成的合计收益或损失转出，计入资产减值损失。改正分录为：借：其她综合收益400贷：资产减值损失4OO事项(4)，甲公司的会计解决不对的。理由：公司采用增资的方式筹集资金，此时应当是将获得的钞票增长股本金额，同步闲置资金的利息收益应当冲减财务费用。改正分录为：借：资本公积3200贷：股本 3200借：在建工程 38.40贷

45、：财务费用 38.40【知识点】持有至到期投资;政府补贴;可供发售金融资产减值;固定资产【东奥链接】事项1：(1)张志凤基本班第六讲解说了该知识点;(2)赵小斌基本班第二十解说了该知识点;(3)轻一39页综合题2与该题知识点基本一致;(4)轻二28页综合题2与该题知识点基本一致;(5)轻五14页综合题1与该题知识点基本一致。事项2：(1)张志凤基本班第84讲解说了该知识点;(2)赵小斌基本班第九十授课件中解说了该知识点;(3)轻一279页单选5波及该题知识点;(4)轻二245页单选9波及了该题的知识点;(5)轻五166页单选5波及了该题的知识点。事项3：(1)张志凤基本班第九授课件中解说了该知

46、识点的内容;(2)赵小斌基本班第二十三授课件中解说了该知识点;(3)张志凤串讲班第一讲解说了该知识点的内容;(4)轻一40页综合题4事项2的解决与该题知识点一致;(5)轻二29页综合题4第四问的解决与该题一致。事项4：(1)张志凤基本班第五十四授课件中解说了该知识点;(2)赵小斌基本班60授课件中解说了该知识点;(3)轻一179页多选题第五题考察了该知识点;(4)轻二151页单选4波及了该知识点。2.甲股份有限公司(如下简称“甲公司”)204年发生了如下交易事项：(1)2月1日，与其她方签订租赁合同，将我司一栋原自用现已闲置的办公楼对外出租，年租金为120万元，自当天起租。甲公司该办公楼原价为

47、1000万元，至起租日合计折旧400万元，未计提减值。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，出租日根据同类资产的市场状况估计其公允价值为万元。12月31日，该办公楼的公允价值为2080万元。甲公司已一次性收取第一年租金120万元。(2)甲公司为资源开采型公司，按照国家有关规定需计提安全生产费用，当年度计提安全生产费800万元，用已计提的安全生产费购买安全生产设备200万元。(3)6月21日，甲公司与涉及其控股股东P公司及债权银行在内的债权人签订债务重组合同，商定对甲公司欠该部分债权人的债权按照相似比例予以豁免，其中甲公司应付银行短期借款本金余额为3000万元，应付控股股东款项120

48、0万元，对于上述债务，合同商定甲公司应于204年6月30日前按照余额的80%偿付，余款予以豁免。6月28日，甲公司偿付了上述有关债务。为理解决甲公司资金困难，甲公司的母公司为其支付了600万元的购入存货的采购款，不影响甲公司各股东的持股比例。(4)7月1日，甲公司以子公司所有股权换入丙公司30%股权，对丙公司实行重大影响，原子公司投资账面价值为3200，公允价值为3600，投资时丙公司可辨认净资产公允价值为15000，账面价值为1，差额是由一项无形资产形成的，无形资产账面价值3000，估计尚可使用30年，采用直线法摊销。丙公司实现净利润金额为2400(全年均衡实现)，持有期间丙公司确认其她综合

49、收益60。规定：(1)编制甲公司204年有关交易事项的会计分录。(2)计算甲公司个别财务报表中204年因上述交易事项应确认的投资收益、营业外收入、资本公积及其她综合收益的金额。【答案】(1) 2月1日借：投资性房地产成本合计折旧400贷：固定资产1000其她综合收益140012月31日借：投资性房地产公允价值变动80贷：公允价值变动损益80借：银行存款120贷：其她业务收入110预收账款10计提专项储藏借：生产成本 800贷：专项储藏安全生产费800购买固定资产借：固定资产200贷：银行存款等200借：专项储藏安全生产费200贷：合计折旧200借：短期借款银行3000应付账款P公司1200贷：

50、短期借款债务重组银行2400应付账款债务重组P公司960营业外收入600资本公积240借：短期借款债务重组银行2400应付账款债务重组P公司960贷：银行存款3360借：应付账款 600贷：资本公积 600借：长期股权投资投资成本 3600贷：长期股权投资 3200投资收益 400借：长期股权投资投资成本 900(1500030%-3600)贷：营业外收入 900借：长期股权投资损益调节 345(2400/2-3000/306/12)30%贷：投资收益 345借：长期股权投资其她综合收益 18(6030%)贷：其她综合收益 18(2)投资收益=400+345=745(万元)营业外收入=600+

51、900=1500(万元)资本公积=600+240=840(万元)其她综合收益=1400+18=1418(万元)【知识点】投资性房地产转换;计提专项储藏;债务重组;长期股权投资【东奥有关链接】事项1：(1)张志凤习题班综合题与本题相似;(2)轻一136页综合题1与本题相似;(3)轻二110页综合题1波及该知识点;(4)轻四17页综合题波及该知识点;(5)轻五76页综合题2与本题相似;(6)课后作业综合题2波及该知识点;(7)会计模拟卷一综合题2波及该知识点。事项2：(1)张志凤基本班第2讲例题与本题基本相似;(2)赵小彬基本班第2讲例题与本题基本相似;(3)轻一101页例题2波及本题知识点;(4

52、)轻二80页例题3波及该知识点。事项3：(1)张志凤基本班第81、83讲波及到该知识点;(2)赵小斌基本班第81、83讲波及到该知识点;(3)周春利基本班阶段性测评18讲综合题第7题与本题类似。事项4：(1)张志凤基本班第2讲波及该知识点;(2)赵小彬基本班第2讲波及该知识点;(3)轻四38页综合题2波及该知识点;(3)轻五151页综合题波及该知识点。(4)课后作业综合题波及该知识点。3.甲股份有限公司(如下简称“甲公司”)于203年开始对高管人员进行股权鼓励。具体状况如下(1)203年1月2日，甲公司与50名高管人员签订股权鼓励合同并经股东大会批准。合同商定：甲公司向每名高管授予10份股票期

53、权，每份期权于到期日可以8元/股的价格购买甲公司1股一般股。该股票期权自股权鼓励合同签订之日起3年内分三期平均行权，即该股份支付合同涉及等待期分别为1年、2年和3年的三项股份支付安排：203年年末甲公司实现的净利润较上一年度增长8%(含8%)以上，在职的高管人员持有的股票期权中每人可行权40000份;204年末，如果甲公司203、204持续两年实现的净利润增长率达到8%(含8%)以上，在职的高管人员持有的股票期权中每人可行权40000份;205年末，如果甲公司持续三年实现的净利润增长率达到8%(含8%)以上，则高管人员持有的剩余股票期权可以行权。当天甲公司估计授予高管人员的股票期权公允价值为5

54、元/份。(2)203年，甲公司实现净利润1万元，较202年增长9%，估计股份支付剩余等待期内净利润仍可以以同等速度增长。203年甲公司一般股平均市场价格为12元/股。203年12月31日，甲公司的授予股票期权的公允价值为4.5元/份。203年，与甲公司签订了股权鼓励合同的高管人员没有离职，估计后续期间也不会离职。(3)204年，甲公司50名高管人员将至203年年末到期可行权的股票期权所有行权。204年，甲公司实现净利润13200万元，较203年增长l0%。204年没有高管人员离职，估计后续期间也不会离职。204年12月31日，甲公司所授予股票期权的公允价值为3.5元/份。其她有关资料：甲公司2

55、03年1月1日发行在外一般股为5000万股，假定各报告期未发生其她影响发行在外一般股股数变动的事项，且公司不存在除一般股外其她权益工具。不考虑有关税费及其她因素。规定：(1)拟定甲公司该项股份支付的授予日。计算甲公司203年、204年就该股份支付应确认的费用金额，并编制有关会计分录。(2)编制甲公司高管人员204年就该股份支付行权的会计分录。(3)计算甲公司203年基本每股收益。【答案】(1)授予日：203年1月2日。由于公司与高管人员在当天签订了股权鼓励合同并经股东大会批准。203年，公司应确认的成本费用=(504000051/1+504OOOO51/2+504OOOO51/3)/10000

56、=1833.33(万元);有关会计分录为：借：管理费用1833.33贷：资本公积其她资本公积1833.33204年，公司应确认的成本费用=(50400005/l/1+504000052/2+504000052/3)/10000-1833.33=833.34(万元);有关会计分录为：借：管理费用833.34贷：资本公积其她资本公积833.34(2)因职工行权增长的股本=504OOOO/1OOOO1=200(万股)形成的股本溢价=(504OOOO51/1+50400008)/10000-200=2400(万元)借：银行存款1600资本公积其她资本公积1000贷：股本200资本公积股本溢价2400(

57、3)甲公司203年的基本每股收益=1/5000=2.4(元/股)。(参见教材354页)【知识点】权益结算的股份支付。【东奥有关链接】(1)赵小彬基本班第四讲例题与本题相似;(2)赵小彬模考班第三讲例题与本题相似;(3)轻一301页第1题波及该知识点;(4)轻二265页第2题波及该知识点;(5)轻四64页第2题与本题相似;(6)轻五185页第2题波及该知识点;(7)课后作业综合题1波及该知识点;(8)会计模拟卷三综合题1波及该知识点。4.204年1月1日，甲公司递延所得税资产的账面价值为100万元，递延所得税负债的账面价值为零。204年12月31日，甲公司有关资产、负债的账面价值和计税基本如下：

58、上表中，固定资产在初始计量时，入账价值与计税基本相似，无形资产的账面价值是当季末新增的符合资本化条件的开发支出形成的，按照税法规定对于研究开发费用形成无形资产的，按照形成无形资产成本的150%作为计税基本。假定在拟定无形资产账面价值及计税基本时均不考虑当季度摊销因素。204年度，甲公司实际净利润8000万元，发生广告费1500万元，按照税法规定准予从当年应纳税所得额中扣除的金额为1000万元，其他可结转后来年度扣除。甲公司合用的所得税税率为25%，估计可以获得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣临时性差别的所得税影响，除所得税外，不考虑其她税费及其她因素影响。规定：(1)对上述事项或项目产生的临时

59、性差别影响，分别证明与否应计入递延所得税负债或递延所得税资产，分别阐明理由。(2)阐明哪些临时性差别的所得税影响应计入所有者权益。(3)计算甲公司204年度应确认的递延所得税费用。【答案】(1)固定资产：需要确认递延所得税资产;由于该固定资产的账面价值不不小于计税基本，形成可抵扣临时性差别，需要确认递延所得税资产。无形资产：不需要确认递延所得税资产;由于该无形资产是由于开发支出形成的，其不属于公司合并，且初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，不需要确认递延所得税。可供发售金融资产：需要确认递延所得税负债;由于该资产的账面价值不小于计税基本，且是由于公允价值变动导致的，形成应纳税临时性

60、差别，需要确认递延所得税。估计负债：需要确认递延所得税资产;由于该负债的账面价值不小于计税基本，形成可抵扣临时性差别。发生的广告费需要确认递延所得税资产;由于该广告费实际发生的金额为1500万元，其可以税前扣除的金额为1000万元，税法规定容许将来税前扣除的金额为500万元，故形成可抵扣临时性差别，需要确认递延所得税资产。(2)可供发售金融资产的临时性差别产生的所得税影响应当计入所有者权益。由于可供发售金融资产产生的临时性差别是通过其她综合收益核算的，故其确认的递延所得税也应当相应其她综合收益科目，是影响所有者权益的。(3)固定资产形成可抵扣临时性差别期末余额=15000-1=3000(万元);递延所得税资产的期末余额=300025%=750(万元);估计负债形成的递延所得税资产期末余额=60025%=150(万元);广告费形成的递延所得税资产的本期发生额=50025%=125(万元);因此递延所得税资产的本期发生额=(750+150)-10