XX经济责任审计管理制度

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1、机密 XXXX有限责任公司企业负责人经济责任审计实施办法 二零零七年四月XXXX有限责任公司文件编号：摩高公司/经营管理/第1版文件名称：企业负责人经济责任审计实施办法文件分发号：目录第一章 总 则2第二章 管理职责5第三章 审计范围和审计内容8第四章 审计评价的主要指标9第五章 审计实施程序11第六章 审计结果的利用14第七章 审计工作纪律15第八章 附 则16附件一:经济责任审计委托书17附件二:离任审计委托书18附件三: 审计通知书19附件四:审计报告20附件五:审计意见书21附件六:审计决定22附件七:审计报告征求意见书：23第一章 总 则第一条 目的为加强XXXX有限责任公司及其分公

2、司、子公司（以下统称：公司）的经济责任审计工作，全面考核企业负责人任期经济责任，确保公司资产保值增值,根据国家有关规定并结合集团公司实际,特制订本办法。第二条 适用范围本制度适用于XXXX有限责任公司（以下简称：总公司），公司所属各分公司和子公司。（本文将分公司、子公司简称：分子公司）第三条 术语1、企业负责人主要指企业的法定代表人,本文也包括：总经理、副总经理、财务负责人、分子公司总经理和副总经理、分子公司财务负责人。2、企业负责人经济责任指企业负责人在任职期内或离任时对其所在企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性，以及对有关经济活动应承担的责任，包括任期经济责任和离任经济责任。3、.

3、企业负责人经济责任审计指对企业负责人任期经济责任、离任经济责任以及在企业资产重组过程中应承担的经济责任所进行的审计。第四条 原则1、独立、客观、公正原则2、未经审计不解除责任原则被审计者未经审计不得解除应承担的经济责任。3、归口管理与分层管理相结合原则集团公司财务审计部负责集团公司管理的企业负责人的经济责任审计;各分子公司的内审部门组织由本单位直接管理的店铺负责人的经济责任审计。4、定性分析与定量分析相结合原则对被审计者进行审计评价时必须坚持定量指标分析与定性分析相结合。5、现实性与历史性相结合原则对审计事实进行分析时必须坚持分析现状与历史原因相结合，充分考虑客观实际因素的影响。第二章 管理职

4、责第五条 集团公司总经理办公会1. 审议批准集团公司年度经济责任审计工作计划；2. 听取集团公司法务审计部关于经济责任审计情况的汇报。3. 审议批准集团公司财务审计部提交的经济责任审计报告、审计意见书和审计决定。第六条 集团公司总经理1. 审阅集团公司年度经济责任审计工作计划;2. 审阅集团公司财务审计部提交的审计报告、审计意见书和审计决定;第七条 财务审计部1. 制订年度经济责任审计工作计划；2. 组织实施集团公司的经济责任审计工作,对各分子公司的经济责任审计工作进行审计指导;3. 积极配合外部审计机构和税务部门等对集团公司负责人的经济责任审计工作；4. 对发生重大财务异常情况的分子公司进行

5、专项经济责任审计；5. 对各分子公司开展经济责任审计情况和制度建设情况进行定期检查、指导，帮助各分子公司完善经济责任审计基础工作;6. 向总经理办公会汇报经济责任审计情况，并提交审计报告、审计意见书和审计决定；7. 督促被审单位落实审计意见和审计决定。第八条 人力资源部1. .协助配合集团公司财务审计部开展经济责任审计工作;2. 对于企业负责人离任的情况，集团公司人力资源部出具离任审计委托书，委托集团公司财务审计部实施离任经济责任审计;3. 合理利用财务审计部的经济责任审计结果，提出企业负责人任免解聘的意见和建议。第九条 各分子公司1. 积极配合集团公司组织开展的经济责任审计工作,并自觉接受检

6、查和指导;2. 制订本单位经济责任审计规章制度，拟定审计工作计划和方案;3. 组织实施对本单位下属店铺负责人的经济责任审计工作，年终向集团公司报告经济责任审计工作情况；4. 对于在经济责任审计过程中发现的重大违纪违规问题,及时向集团公司报告。第三章 审计范围和审计内容第十条 .集团公司各分子公司负责人任期届满，或者任期内办理调任、降职、免职、辞职、退休等事项时必须进行经济责任审计。第十一条 企业重组、兼并、出售、拍卖、破产等，需要委托会计中介机构对企业负责人进行审计的,由集团公司委托会计中介机构实施审计。第十二条 审计内容1. 任职期间企业经营成果的真实性；2. 任职期间企业财务收支核算的合规

7、性;3. 任职期间资产保值增值情况;4. 任职期间对重大经营决策行为应承担的经济责任；5. 任期期间经营绩效考核指标完成情况及企业收益的分配情况；6. 与上述经济活动有关的内控制度建设及其执行情况；7. 任职期间企业执行国家有关法律法规情况；8. 其他需要审计的事项。第四章 审计评价的主要指标第十三条 资产保值增值考核指标1. 资产周转率指标，即：收入总额平均资产总额100%;2. 资产负债率指标，即：负债总额资产总额100%;3. 流动比率指标，即：流动资产流动负债100%;4. 总资产报酬率指标，即：（利税总额+利息支出）平均资产总额;5. 投资报酬率指标，即：投资收益总额投资总额100%

8、;6. 资产保值增值率指标，即：期末所有者权益总额期初所有者权益总额100%。第十四条 经营指标1. 收入总额、费用支出总额、利税总额、人均创利税额及利税增长幅度2. 收入净利率指标，即：税后利润销售收入100%3. 利税增长率指标，即：（当期实现利税-对比期利税）对比期利税100%4. 销售增长率指标，即（当期实现销售总额-对比期销售总额）对比期销售总额100%5. 拓展指标完成情况6. 连锁经营管理水平第十五条 执行国家财经纪律考核指标1. 有无隐瞒收入、偷税漏税和逃税行为；2. 有无利用职权行贿受贿、贪污盗窃等行为；3. 有无营私舞弊、弄虚作假、潜亏挂帐、虚盈实亏、转移损失行为；4. 有

9、无给企业资产造成事实上的重大损失的行为。第五章 审计实施程序第十六条 审前准备工作1. 集团公司及各分子公司开展经济责任审计前，由本单位人力资源部向集团公司财务审计部及各分子公司内审部门（以下全称审计部门）提出“经济责任审计委托书”；若是离任审计,应提出“离任审计委托书”,由审计部门安排实施审计工作；2. .集团公司及各分子公司制订经济责任审计项目计划,成立审计组,做好审计分工；3. 审计组在实施审计3日前，向被审计单位的企业负责人及其所在单位送达审计通知书；4. 审计通知书下达后，被审计的企业应及时准备好以下资料：任期目标经营责任书、被审计企业负责人的述职报告、年度工作总结、有关章程、合同、

10、内部管理制度、有关投资决策的原始资料、财务会计的全部明细资料及其他资料;5. 被审计的企业负责人应当按要求写出自己在任期内负有主管责任和直接责任的企业资产、负债、损益事项的书面材料，并于审计工作开始后日内送交审计组。企业负责人及其所在企业应当对所提供的书面材料的真实性、完整性作出书面承诺。第十七条 进驻现场审计1. 审计组进驻被审计单位后，应按规定程序实施审计，包括：听取被审计的企业负责人和有关部门的汇报，审查会计资料，向有关单位和个人进行调查取证等。2. 审计组应采用科学有效的审计方法开展审计工作，获取充分准确的审计证据，认真填写审计工作底稿，提出合理的审计意见。第十八条 撰写审计报告1.

11、审计组在审计报告中要严格按照审计原则对被审计者进行审计评价，撰写审计报告；2. 审计报告应当包括以下主要内容：（1） 企业负责人对本企业资产、负债、损益的真实性、合法性，以及本企业违反国家财经纪律和法律法规应承担的责任；（2） 企业负责人对未完成经营绩效考核指标应承担的责任；（3） 企业负责人对重大投资决策失误,对资产重组、股权转让造成损失应承担的法律责任；（4） 企业负责人对内控制度建设和执行不利造成严重后果应承担的责任;（5） 未完成资产保值增值任务应承担的责任。3. 审计报告报审计部门批准前,必须征求被审计的企业负责人所在企业和本人的意见。被审计的企业负责人及所在企业自接到审计报告之日起

12、3日内向审计组提出书面意见；在规定期限内没有提出书面意见的，视同无异议。第十九条 出具审计意见书1. 审计部门接到审计组提交的正式审计报告并经审核同意后，出具审计意见书；2. 对发现有违反国家有关法律、法规及规章行为的，审计部门应按有关规定在法定权限内提出审计意见和作出审计决定；3. 集团公司财务审计部提出的审计意见和审计决定报集团公司总经理审阅后，经总经理办公会审议批准，总经理签字后,下发给被审计单位执行;各分子公司内审部门提出的审计意见和审计决定按照本公司规定程序报批后,送达被审计单位执行。第六章 审计结果的利用第二十条 由集团公司和各分子公司审批后的审计报告、审计意见书和审计决定，应当报

13、送本公司领导和委托审计的人力资源部。第二十一条 审计结果将作为企业负责人调任、降职、免职、辞职、退休等的重要参考依据。第二十二条 集团公司和各分子公司的经济责任考核部门要将经济责任审计情况作为对企业负责人进行经济责任考核的重要参考资料。第二十三条 对于在任期内对企业发展作出巨大贡献的,应在审计报告和审计意见书中作出肯定的评价,并向有关部门提出奖励建议。第二十四条 对于违反国家财经法规,应当承担法律责任的，由审计部门向纪检、监察机关移交;涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。第二十五条 集团公司及各分子公司要建立企业负责人经济责任审计档案，保证审计资料的完整性和审计工作的连续性。第七章 审计工作纪律第二

14、十六条 审计人员依法行使职权进行审计，受法律保护，任何单位和个人不得对其实施打击报复。第二十七条 实施企业负责人经济责任审计时，被审计的企业负责人及其所在企业应积极配合审计组的工作，不得拒绝、阻碍。第二十八条 审计人员在进行经济责任审计过程中,根据审计需要调阅与审计有关的任何资料,被审计单位应予积极配合，不得拒绝。第二十九条 对有下列行为之一的，审计组将向直接主管部门汇报,情节严重可以向总经理、董事长、监事会主席报告，并提出处理意见:1. 拒绝提供会计凭证、会计帐簿、会计报表等资料；2. 拒绝、阻挠审计人员工作的;3. 提供伪证、毁灭转移证据，隐瞒事实真相；4. 其他不利于审计的行为。第三十条

15、 审计组在审计过程中应当客观公正，实事求是，保守秘密，并遵守审计回避制度。第三十一条 审计人员在审计期间滥用职权、徇私舞弊、违反审计职业道德的,发现后依照有关规定处理。第八章 附 则第三十二条 本制度的修改、补充由财务审计部提出，经总经理审核后报总经理办公会批准通过。第三十三条 本制度自下发之日起执行。第三十四条 本制度由公司财务审计部负责解释说明。第三十五条 相关支持文件1. 中华人民共和国审计法2. 审计人员职业道德规范3. XXXX有限责任公司内部审计管理规定(试行)4. 1XXXX有限责任公司重大投资及基建项目审计实施办法(试行)附件一:经济责任审计委托书经济责任审计委托书XXX审任发

16、 XXX号XXX审计部门：根据XXXX有限责任公司下发的XXXX有限责任公司企业负责人经济责任审计管理制度和XXX公司工作安排,现委托你部对(单位全称)原总经理(职务名称)XXX同志进行经济责任审计，请予支持,审计期间自 至 。 (盖委托部门公章) 年 月 日附件二:离任审计委托书离任审计委托书XXX审任发 XXX号XXX审计部门：根据XXXX有限责任公司下发的XXXX有限责任公司企业负责人经济责任审计管理制度和XXX公司工作安排,现委托你部对(单位全称)原总经理(职务名称)XXX同志进行离任经济责任审计，请予支持。XXX同志在XXX单位任职期间自 至 。 (盖委托部门公章)年 月 日附件三:

17、 审计通知书审 计 通 知 书审通().号关于对 进行审计的通知XXX公司:根据公司年度审计计划安排,部门派出审计组,自 年 月 日至 年 月 日，对你公司XXX同志进行经济责任(离任)审计，请予以积极配合,并提供相关资料和必要的工作条件。一、审计组成员：组长：.审计人员:.二、审计中需提供的有关部门资料:1、2、3、(盖章)年 月 日附件四:审计报告关于对 的审计报告根据审通(号)通知书,我们自 年 月 日至日,对公司进行了审计,现报告如下:一、二、三、审计组长(签字): 年月日附件五:审计意见书审计意见书审意().号关于对的审计意见公司:根据审通(.)号通知书, 自 年 月 日至 日,对进

18、行了审计,现出具如下审计意见书:一、二、三、.根据上述情况,现提出以下审计意见和建议 ： 公司(盖章)年 月 日附件六:审计决定审计决定审决().号关于对 的审计决定XXX公司:根据审通(.)号通知书, 自 年 月 日至日,对.进行审计,现依据审意()号审计意见书中所列明的事实,经公司研究决定后,作出以下审计决定:一、二、三、本决定自送达之日起生效，如有对审计决定不同意见,在收到审计决定之日起15日内,向公司提出意见,在此期间,本决定照常执行。公司(盖章)年 月 日附件七:审计报告征求意见书：审计报告征求意见书XXX公司:根据中华人民共和国审计法和XXXX有限责任公司企业负责人经济责任审计管理制度第条之规定，现将 年 日至 年 月 日，对你单位 的审计报告送达向你们征求意见。请在收到审计报告之日起3日内提出书面意见,送交审计小组。如在规定时间内没有提出意见,视为同意审计报告意见。附: 审计报告审计组长（签字）：年 月 日