新会计基础工作规范讲义

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1、新会计基础工作规范第一讲 会计基础工作规范第一章会计基础工作概述第一节加强会计基础工作的必要性一、会计基础工作含义及内容 （一）含义 指为会计核算和会计管理服务的基础性工作。 （二）内容 1会计机构和会计人员：设置和配备；职业道德。 2账、证、表：会计凭证格式设计、取得、填制、审核和保管 会计账簿的设置、格式、登记、核对、结账 会计报表的种类设置、格式设计、编制和审核、报送期限。 3会计档案：归档要求；保管期限；移交手续；销毁程序。 4会计监督：基本程序和要求。 5会计工作交接的要求。 6单位内部会计管理制度：建立和实施。二、会计基础工作的不足及原因三、加强会计基础工作的必要性 （一）提高会计

2、工作水平 （二）规范会计工作秩序 （三）提高会计人员素质 （四）改善经营管理、加强宏观调控第二节会计基础工作规范的制定和贯彻实施1996年6月17日，财政部制定发布了会计基础工作规范 六章101条。一、制定规范的指导思想（一）以会计法为依据会计法规构成构成制定部门举例会计法律全国人大会计法（2000年执行）会计行政法规国务院或其有关部门制定财务会计报告条例总会计师条例国家统一的会计制度（包括会计规章）财政部等各种会计核算制度、监督、机构人员、工作管理制度（会计工作基础规范）地方会计法规地方人大说明：本讲座，以规范为基础，结合会计法、企业会计准则-基本准则会计从业资格管理办法、会计档案管理办法等

3、法规讲解。所遇冲突本着从高原则讲解。 （二）从实际和需要出发，增强适应性、可操作性，突出重点 （三）重点突出，繁简兼顾具体规定基础工作，原则规范内部制度、职业道德。二、规范适用性 规范规定六类组织：国家机关、社会团体、企业、事业单位、个体工商户、其他组织 说明：会计法适用范围取消了个体工商户。三、会计基础工作的管理权限 财政部主管全国的会计工作。 （一）规范规定，各单位领导人对本单位的会计基础工作负有领导责任会计法规定，单位负责人对本单位的会计工作负责。“单位负责人”有其特定含义。即指单位法定代表人或者法规规定代表单位行使职权的的主要负责人。如下图：（二）各省、自治区、直辖市财政厅(局)对基层

4、会计工作负有管理和指导的责任新会计基础工作规范第二讲 第二章会计机构和会计人员第一节会计机构设置和会计人员配备一、会计机构设置要求 （一）根据业务需要设置会计机构 考虑因素：单位规模 业务的多少和收支的繁简经营管理的要求 （二）在有关机构中配备专职会计人员，并指定会计主管人员 有关机构：单位内部与财务会计工作接近的机构 （三）代理记账 1含义指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。 2代理记账人员的从业规则依法履职；保密；拒绝违法要求；解释。二、会计人员配备要求 （一）会计机构负责人与会计主管人员 1含义具体负责会计工作的中层领导者，在单位负责人领导下，负有组织、管理本单

5、位会计工作的责任。 2任职资格 六条：具有一定的政治素质；一定层次的专业技术资格（无硬性规定，但必须具备会计从业资格证书）；会计工作不少于2年；熟悉法规；组织能力、身体状况良好。 说明：会计法规定：“除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。” （二）总会计师 是主管本单位会计工作的行政领导，直接对单位主要行政领导人负责。 职责：编制预算和财务收支计划、成本费用预测、建立核算制度、进行财务分析、协助领导对企业投资等重大事项作出决策。 设置要求：大、中型企业、事业单位和业务主管部门可以设置总会计师。说明：会计法规定：“国有的和国有资产占控股地位或

6、者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。” （三）会计人员 财政部新修订发布了会计从业资格管理办法，自2013年7月1日起实施。 对取得、管理以及法律责任等做了规定。 1任职要求 （1）必须持有会计从业资格证书 （2）具备必要的专业知识和技能 （3）遵守职业道德 （4）接受继续教育 财政部新修订发布了会计人员继续教育规定，自2013年10月1日起实施。 对管理体制、内容形式、学分（24学分，参加规定的教育形式才可折算）、 师资机构管理等做了规定。 2. 实行注册登记管理制度 基础信息有变时，要求办理变更、调转手续。 3. 定期换证制度（6年） 4. 撤销、注销制度 5会计专业职务（技术等级）

7、和会计专业技术资格 会计专业职务四种：高级会计师、会计师、助理会计师、会计员。需经过任命或聘任程序。 会计专业技术资格三种：初级、中级和高级。目前前两种全国统考。高级资格实行考评结合。 新会计基础工作规范第三讲 三、会计工作岗位 （一）岗位设置原则 1根据业务需要设置 可以一人一岗、一人多岗、一岗多人 2符合内部牵制要求 对出纳岗位的特殊要求：不得兼管稽核、会计档案保管、收入费用和往来账目的登记工作。 3有利于会计人员全面熟悉业务 定期轮岗：会计业务全面；防止违法行为的发生。（二）会计岗位种类 会计机构负责人（或会计主管人员）、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算

8、、往来结算、总账报表、稽核、档案管理等。根据要求增设：总会计师、会计电算化岗位等四、会计人员回避制度 适应范围：国家机关、国有企业、事业单位 要求：单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人； 会计机构负责人直系亲属不得在本单位会计机构中任出纳。第二节会计人员职业道德一、敬业爱岗 这是做好一切工作的出发点。二、熟悉法规 会计法规 经济法规 个人熟悉 广泛宣传三、依法办事四、客现公正 实事求是 不偏不倚五、搞好服务六、保守秘密会计人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。 新会计基础工作规范第四讲 第三章会计核算一般要求第一节会

9、计信息质量要求企业会计准则基本准则中规定了八项可靠性 相关性 明晰性 可比性 实质重于形式 重要性 谨慎性 及时性 第二节会计核算的一般要求一、对建账的要求 要求：依法建账（合规建账；不得私设账簿） 二、对会计资料的基本要求 会计资料包括：账、证、表和其他资料 要求：根据实际发生的，能引起资金运动的经济业务进行会计核算；会计资料真实、完整；不得伪造、变造会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。 含义：伪造 无中生有 变造 篡改事实 提供虚假 编造假账簿或直接篡改报告三、对会计处理方法的要求 要求：前后各期应当一致，不得随意变更；确需变更，应合规变更。 四、对会计记录文字的要求 要求：应当使用中文

10、（强制性）；少数民族和外企可同时使用另外一种文字（备选性）。五、对会计电算化的基本要求 使用软件 生成的会计资料六、对会计年度规定 公历1月1日12月31日。 会计期间种类：年度、半年度、季度、月度七、对记账本位币规定要求：会计核算以人民币为记账本位币（非唯一）；业务收支以外国货币为主的单位，也可以选定某种外国货币作为记账本位币；编制的会计报表应当折算为人民币反映。 第三节会计核算内容的基本要求一、会计核算内容（七项） 款项和有价证券的收付财物的收发、增减和使用债权、债务的发生和结算资本、基金的增减 收入、支出、费用、成本的计算财务成果的计算和处理其他会计事项 二、会计科目 各企业在会计科目的

11、设置中应努力做到合法、相关、实用、完整、稳定和准确。 企业会计科目按会计要素分为六类，资产、负债、共同、所有者权益、成本、损益类。 小企业会计科目可分为资产、负债、所有者权益、成本和损益共五大类。 新会计基础工作规范第五讲 第四章填制会计凭证第一节概 述 含义：记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明。对于发生的涉及资金运动的经济业务都应取得或填制会计凭证，并在凭证上签章。 意义：是会计核算的基本方法之一，是会计核算工作的起点。对于提供记账的依据、明确经济责任具有十分重要的意义。 种类：原始凭证 记账凭证第二节原始凭证一、含义 又称单据，经济业务发生或完成时取得或填制，记录或证明经济业务的发生

12、或完成情况的凭据，是会计资料中最具有法律效力的一种证明文件。它是登记会计账簿的原始依据。二、种类 非原始凭证：经济合同、材料请购单、生产通知单、白条从不同角度分类，具有相互的联系。如“限额领料单”、发票三、基本内容（七项）原始凭证名称；填制日期；接受原始凭证的单位名称；经济业务的内容（含数量、单价和金额）；填制单位及填制人姓名；经办人员的签名或盖章；凭证附件。四、填制要求 (一)基本要求 1签章 从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章(或财务专用章)。 从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。 自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者指定的人员签名或者盖章。 对外开出的原始凭证

13、，必须加盖本单位公章(或财务专用章)。 2大小写金额必须相符；购买实物的原始凭证，必须有验收证明；支付的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。 3对于一式几联的原始凭证：各联需注明用途；双面复写纸套写；连续编号。作废时加盖“作废”戳记，连同存根一起保存。 4发生销货退回的，退货发票、退货验收单、对方的收款收据（或者汇款银行的凭证）缺一不可。 5借据必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借款副本，不得退还原借款收据。 6经上级部门批准的业务，批准文件应作为原始凭证附件。如果需单独归档，应当在凭证上注明批准文件的相关内容。 (二)填制要求 1记录要真实。 2内容要完整。 3手

14、续要完备。 4书写要规范。(1)数字不得连笔，数字间不得留空白。小写金额数字前应紧接人民币符号“￥”，中文大写金额数字前应紧接“人民币”字样。(2)所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分； 无角分的，角分位置可写“00”，或“”；例如：“598.00”或“598.”； 有角无分的，分位写“0”，不得用符号“”代替。 例如：“49230元”，不得写成“4923”。 (3)汉字大写数字金额一律用正楷或者行书体书写，不得用、一、二、三等代替； 大写金额数字到元或到角为止的，之后应写“整”（或“正”）字； 大写金额数字有分的，后不写“整”（或“正”）字。(4)阿拉伯金额数字中间

15、有“0”时，汉字大写金额要写“零”字； 中间连续几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字。 例如￥7003.57，应写成“人民币柒仟零叁元伍角柒分”。 5原始凭证有错误的，应采用正确方法更正，不得涂改、刮擦、挖补，应由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开。 6填制要及时。五、原始凭证的审核内容 主要包括：原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性。 经审核的原始凭证，应根据不同情况处理： 对于完全符合要求的原始凭证，及时据以编制记账凭证入账； 对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证：退回要求更正或重开。

16、 对于不真实、不合法的原始凭证：有权不予接受，并向单位负责人报告。新会计基础工作规范第六讲 第三节记账凭证一、含义 会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是核算的中间环节，是登记账簿的直接依据。二、种类 收款凭证和付款凭证是出纳人员收、付讫款项的依据。转账凭证是指用以记录不涉及库存现金和银行存款业务的会计凭证。 复式记账凭证能够全面反映经济业务账户之间的对应关系。现普遍使用的是复式记账凭证。 单式凭证不便于了解有关经济业务的全貌。三、基本内容 （一）记账凭证的名称 （二）填制日期（一般稍后于原始凭证的填制日期） （三）编号 （四）

17、内容摘要 （五）涉及的会计科目及其记账方向 （六）应借应贷金额 （七）记账标记 （八）附件 （九）有关人员签章四、编制要求（一）基本要求 1内容完整、准确，手续要完备。 2连续编号。 如现收字第1号现收字第20号 一张以上的凭证：15 1/2、“2/2” 每月末张编号可旁加“全”字，以防散失。 3书写规范。 4可依一张原始凭证、若干张同类凭证汇总、原始凭证汇总表填制。 但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制。 5所附原始凭证的要求。 （1）必须附有原始凭证（除更正错误的记账凭证）。 （2）张数的计算，一般以自然张数为准。如有一张原始凭证汇总表和8张原始凭证，所附张数应为9张；报销差旅费等零散

18、票券，可以将粘贴的一张纸作为一张原始凭证；一张原始凭证涉及几张记账凭证时，可附在主要的凭证上，其他凭证注明原始凭证所在的记账凭证编号。 6一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担的，应当开据分割单。 7填制记账凭证有错时，应当重新填制。已登记入账的错误记账凭证，其更正方法参见会计账簿的相关章节。 8应将记账凭证的空行划线注销。（二）编制要求注意：对于涉及库存现金和银行存款之间的经济业务，为了避免重复记账，一般只编制付款凭证。例如提取备用金，应填制银行存款的付款凭证。五、审核内容 （一）内容是否真实。是否以原始凭证为依据，与原始凭证的内容是否一致。 （二）项目是否齐全 （三）科目是否正确 （

19、四）金额是否正确 （五）书写是否正确。原始凭证和记账凭证二者的区别填制人员不同填制依据不同填制方式不同 发挥作用不同第四节会计凭证的传递与保管一、会计凭证的传递 指会计凭证传递的程序和传递的速度，对于开展经济活动和确保会计信息的质量都有着直接的影响。 传递程序：交给那个部门或岗位、由谁办理直至归档。 传递时间：如收料单，规定入库时间、收料单填制、各联次归属、何时到达财务部门、由谁审核填制记账凭证、登账、整理归档等。二、会计凭证的保管（见会计档案一章） 新会计基础工作规范第七讲 第四章填制会计凭证 复习 记账凭证含义会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录

20、后所填制的会计凭证。是会计核算的中间环节，是登记账簿的直接依据。中间环节是指记账凭证是介于原始凭证与账簿之间的中间环节。第五章 登记会计账簿第一节会计账簿的概念和种类一、会计账簿的概念和意义概念意义：可以全面、系统、连续地记录各项经济业务。是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。二、会计账簿的分类（一）按用途分类1序时账簿（日记账）。普通日记账特种日记账（库存现金日记账和银行存款日记账）2分类账簿。总分类账簿 明细分类账簿3备查账簿。备查账簿登记依据、格式和登记方法与上述账簿不同，主要用文字来表述。（二）按账页格式分类：1三栏式账簿。一般适用于总分类账、库存现金日记账、银行存

21、款日记账以及只需要反映价值指标的资本、债权、债务明细账。2多栏式账簿。一般适用于收入、成本、损益类明细账。3数量金额式账簿。一般适用于具有实物形态的财产物资明细账。新会计基础工作规范第八讲 第五章 登记会计账簿第一节会计账簿的概念和种类二、会计账簿的分类（三）按外形特征分类：1订本账。其总分类账、现金日记账和银行存款日记账必须采用订本账。2活页账。明细账多采用活页账形式。3卡片账。如固定资产明细账用卡片式。表5-3 现金日记账（三栏式）年凭证号摘要对方科目收入支出结余月日表5-9 总分类账（一般三栏式）年凭证号摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日表5-10 多栏式明细账年凭证号摘要借方月日工资及

22、福利费办公费差旅费折旧费修理费工会经费合计表5-12 数量金额式明细账库存商品明细分类账类别： 库存商品编号：品名或规格： 储备定额：存放地点： 计量单位：年凭证号摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额第二节会计账簿的内容、启用与记账规则一、会计账簿的基本内容1封面。会计账簿的名称。2扉页。会计账簿的使用信息，如科目索引、账簿启用和经管人员一览表。3账页。记录经济业务事项的载体，会计账簿由若干账页组成。账页的六项内容：账户名称 登账日期 记账凭证的编号 摘要 金额 总页次和分页次二、会计账簿的启用填写封面和扉页相关内容。更换记账人员时，办理交接手续，在交接记录内填写相关信息。

23、三、会计账簿的记账规则1根据会计凭证的有关信息登记。数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。2登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的“过账”档内画“”。3书写的文字和数字一般应占格距的1/2。4用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。5下列情况，可以用红色墨水记账：（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账页的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；（4）制度规定的其他情况。6不得跳行、隔页。如发生跳行、隔页，应划线注销（或注明“此行空白”、“此页空白”字样）中，并由记账人员签名或者盖章；7“借或贷”栏目:结出

24、余额后，应当在“借或贷”栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏内用“ 0 ”表示； 8每一账页登记完毕结转下页时：（1）应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；（2）也可以只标写下页第一行有关内容；（3）对不需结本月发生额和本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。新会计基础工作规范第九讲 第五章 登记会计账簿第三节会计账簿的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法（一）现金日记账的格式和登记方法1账簿格式：三栏式 多栏式。必须使用订本账。2登账方法：出纳人员根

25、据现金收付款记账凭证和与现金有关的银行存款付款凭证（从银行提取现金的业务） 按时间顺序逐日逐笔进行登记，并逐日结出现金余额，与库存现金实存数核对。期末，与库存现金总账核对相符。（二）银行存款日记账的格式和登记方法1账簿格式：同上2登记方法：与上基本相同。即：由出纳人员根据银行存款收付款记账凭证和与银行存款有关的现金付款凭证（将现金存入银行的业务） 按时间顺序逐日逐笔进行登记。每日终了，计算银行存款的收入和支出合计数，结算出余额，做到日清。定期与银行存款对账单核对相符。月末，与银行存款总账核对相符。二、总分类账的格式和登记方法总分类账，可以全面、系统、综合地反映企业所有的经济活动情况和财务收支情

26、况，它对明细分类账起统驭作用。是编制会计报表的基础。每一企业都必须设置总分类账。账簿格式：常用三栏式。必须使用订本式。登记方法：记账依据和登记方法取决于企业采用的账务处理程序。简介账务处理程序含义：也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。合理的账务处理程序可以保证会计信息的形成；提高会计核算的质量、效率；科学组织会计核算工作，充分发挥会计在经济管理中的作用。种类：记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序不同的账务处理程序有许多共同点，区别主要在于登记总分类账的方法、程序、依据不同。科目汇总表账务处理程序：含义：根据记账凭证

27、定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。特点：登记总分类账的依据是科目汇总表。优点：科目汇总表的编制和使用较为简便，易学易做；登记总分类账的工作量小；科目汇总表还可以起到试算平衡的作用。缺点：科目汇总表不能反映账户对应关系，因而不便于根据账簿记录进行检查和分析经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。适用：业务量较多的单位。三、明细分类账的格式和登记方法反映某一具体类别经济活动的财务收支情况。它对总分类账起补充说明的作用，它所提供的资料也是编制会计报表的重要依据。账簿格式：三栏式 多栏式 数量金额式 平行式等多种。登账方法：根据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证登记明细分类

28、账。新会计基础工作规范第十讲 第五章 登记会计账簿第四节对 账含义：即核对账目，是指会计人员对账簿、账户记录进行的核对工作。在结账前，应做好对账工作，做到账证相符、账账相符、账实相符。 一、账证核对核对会计账簿记录与会计凭证是否相符。1日记账与收、付款凭证相核对；2总账与记账凭证相核对；3明细账应与记账凭证或原始凭证相核对。核对工作常在日常制证和记账工作中进行。到会计期末，如果试算平衡发现记账错误，重新进行账证核对。二、账账核对不同账簿之间的记录是否相符。1总分类账簿有关账户的余额核对。采用编制试算平衡表来完成。2总分类账簿与所属明细分类账簿核对。总分类账各账户的期末余额应与其所属的各明细分类

29、账的期末余额之和核对相符。3总分类账簿与序时账簿核对。4明细分类账簿之间的核对。会计部门有关实物资产的明细账与财产物资保管部门或使用部门的明细账定期核对相符。三、账实核对指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。包括以下内容：1现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符。每天进行。不准白条抵库或挪用现金，做到日清月结。2银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符。定期核对。3各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符。4有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。第五节错账更正方法一、划线更正法适用条件：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证

30、没有错误。 更正方法： 例：某账簿记录中，将7284.00元误记为2784.00元。更正方法为：例：某账簿记录中，摘要栏误将“支付李冈预借差旅费款”写成“支付李岗预借差旅费款”，更正方法为：二、红字更正法适用条件：第一，记账后发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误。例：生产车间生产产品直接耗用材料一批，价值2 000元。会计分录误编为：借：制造费用 2 000贷：原材料 2 000更正：借：制造费用 2 000贷：原材料2 000借：生产成本 2 000贷：原材料2 000并根据记账凭证记账。第二，记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误；只是所记金额大于应记金额。例：如上例中的

31、金额误记为20 000元，所用会计科目正确，则更正的会计分录为：原会计分录：借：生产成本 20 000贷：原材料 20 000更正：借：生产成本 18 000贷：原材料 18 000并根据记账凭证记账。三、补充登记法适用条件：记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额。例：如上例中的金额误记为200元，所用会计科目正确，则更正的会计分录为：原：借：生产成本 200贷：原材料 200更正：借：生产成本 1 800贷：原材料 1 800并根据记账凭证记账。第六节结账含义：指在会计期末将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后，计算出本期发生额和期末余额。 一、结

32、账的程序1将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。2调整有关账项，合理确定本期收入和费用。3结平损益类科目，计算本期利润或亏损。计算确定本期产品的销售成本；计算确定本期经营成果，由各损益类账户的发生额分别结转入“本年利润”账户等。4结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额。二、结账的种类、方法1月结。计算本月发生额及余额；下划单红线；摘要栏写明“本月合计”字样2季结。应在“本月合计”的下行将三个月的借、贷方本期发生额加算合计数，并结出季度余额，在摘要栏内写明“第季度合计”，季结下面也划一道单红线。3年结，下划双红线；列示“结转下年”。第七节会计账簿的更换与保管一、会计账簿的

33、更换更换时间：新会计年度建账时。总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。备查账簿可以连续使用。对于变动较小的明细账，可以连续使用。二、会计账簿的保管详见会计档案相关章节新会计基础工作规范第十一讲 第七章财务会计报告第一节财务会计报告概述一、财务会计报告的概念概念：指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。目的：向使用者提供有用的会计信息，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。不同的报告使用者信息要求不同。二、财务会计报告的构成 财务会计报告：年度 中期包括的内容： 会计报表 附注 其他资料编报的时间要求和基本内容：1月度财务会计报告。月份

34、终了后的6日内报出两张主要报表。2季度财务会计报告。季度终了后的15日内报出，报表内容基本同上。3半年度财务会计报告。应于年度中期结束后60天内报出，一般包括三张主要报表和会计报表附注。4年度财务会计报告。应于年度终了后的4个月内对外提供，包括财务会计报告的全部内容。三、财务会计报告的编制要求遵循国家统一的会计制度和会计准则规定的编制基础、编制依据、编制原则和编制方法。编制要求：真实可靠、相关可比、全面完整、编报及时、便于理解。形式上：对外提供的财务会计报告应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章；封面上注明相关信息，并由相关人员签名并盖章（企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责

35、人（会计主管人员）。设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章）。第二节资产负债表一、资产负债表的概念、意义和结构概念：是反映企业某一特定日期的财务状况的会计报表。依据：资产=负债+所有者权益是企业基本会计报表之一，亦称财务状况表。是一个静态报表。意义：结构：资产负债表格式主要有账户式和报告式两种。我国会计准则的规定，采用账户式。二、资产负债表的编制方法1依总账科目余额填列。如“短期借款”。有些项目则需依几个总账科目期末余额计算填列。如“货币资金”项目：“库存现金” “银行存款” “其他货币资金”例如：某企业2015年12月31日结账后的“库存现金”科目余额为8000元，“银行存款”科目余

36、额为1 210 000元，“其他货币资金”科目余额为1 082 000元。“货币资金”项目金额为：8 000+1 210 000+1 082 000=2 300 000（元） 2根据明细账科目余额计算填列。如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列。例如：“应付账款”贷余80 000元（其中，明细A为贷余100 000元，B为借余20 000元）“预付账款”借余50 000元（其中，明细甲为借余65 000元，乙为贷余15 000元）“应付账款”项目：100 000+15 000=115 000元（贷方）“预付款项”项目：65 000

37、+20 000=85 000元（借方）测试：总账贷余=80 000-50 000=30 000元 明细账贷余=115 000-85 000=30 000元3根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。 如“长期借款”项目。一年内到期的款项扣除。4根据净额填列。如“固定资产”项目，根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。5综合运用上述方法分析填列。如 “存货”项目。第三节利润表一、利润表的概念、意义、结构 概念：又称损益表，反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。编制依据：收入-费用=利润意义：了解构成，分析趋势结构：多步式 单步式 目前我国

38、规定采用多步式。二、利润表的编制方法“上年金额”：依上年度利润表“本年金额”栏内所列数字填列。“本年金额”：依各损益类账户的发生额填列。新会计基础工作规范第十二讲 第八章会计电算化第一节会计电算化概述 一、会计电算化的相关概念（一）会计电算化狭义：以电子计算机为主体的电子信息技术在会计工作中的应用。1981.8 首提其概念广义：与电算化有关的所有工作软件开发应用、市场培育、人才培训、规划管理、制度建设（二）会计信息化会计信息化：财务业务一体化，提供全方位信息。会计电算化：会计信息化的初级。只解决核算问题。（三）会计软件会计核算、财务管理的计算机软件。功能：提供数据输入；生成会计资料；转换、输出

39、、分析、利用。如图8-1（四）会计信息系统（AIS）利用信息技术对会计数据进行采集、存储和处理，完成会计核算，提供会计管理、分析与决策相关会计信息的系统，其实质是将会计数据转化为会计信息的系统，是ERP重要子系统之一。三个层次：会计核算系统会计管理系统会计决策支持系统（五）企业资源计划（ERP）利用信息技术，将内部与外部资源有机结合，对企业各种资源进行一体化管理（即“四流合一”），其核心思想是供应链管理，提高企业配置和使用资源的效率。 四流合一：物资资源（物流） 人力资源（人流）财务资源（财流）和信息资源（信息流） AIS是ERP系统的一个子系统。（六）XBRL可扩展商业报告语言即：规定企业报

40、告信息的表达方法优点：数据更精准、可信、相关；采集成本低、传输快；调用方便等。历程：03年上证所率先在上市公司实施05年深交所颁布1.0版本05年两所加入其国际组织10年国家颁布XBRL的国家标准与会计准则通用分类标准二、会计电算化的特征（一）人机结合人负责：会计数据收集、输入、审核，各种处理指令的发出。机负责：会计数据的分类、汇总、计算、传递及报告。（二）会计核算自动化、集中化自动化：代替人工记账、结账、出报表。集中化：利用网络将分散的数据统一汇总到软件中集中处理。（三）数据处理及时准确及时：在很短的时间内完成准确：软件自身的程序及逻辑控制，避免手工处理的人为错误（四）内部控制多样化手工：纯

41、粹人工控制电算化：人工控制与计算机控制相结合。部分措施融入AIS软件第二节会计软件的配备方式及其功能模块一、会计软件的配备方式（一）购买通用会计软件优点：投入少，见效快；软件性能稳定，质量可靠，运行效率高，满足大部分需求；维护和升级由软件公司负责;企业只能执行不能访问和修改源程序。缺点：针对性差；业简企业不易操作（二）自行开发（定制）优点：针对性强 及时对软件高效地纠错和调整缺点：周期长、成本高 需大量的专业人才（三）委托外单位开发（定制）优点：针对性较强 对企业自身技术力量的要求不高缺点：委托开发费用较高 开发时间长服务与维护难 目前很少使用（四）企业与外部单位联合开发优点：开发的系统质量较

42、高利于行系统维护和升级缺点：周期较长 开发费用相对较高二、会计软件的功能模块（一）会计软件模块账务处理模块 存货核算模块 应收管理模块应付管理模块 固定资产管理模块 工资管理模块成本管理模块 报表管理模块 财务分析模块预算管理模块 项目管理模块 （二）会计软件各模块的数据传递共同组成有机体，互为独立又互为依赖，互通数据。存货核算、应收应付、固定资产、工资等管理模块，生成相应的记账凭证并传递到账务处理模块。报表管理和财务分析模块从各模块取数编制相关财务报表，进行财务分析。预算管理生成申请单传递给相关模块进行控制；项目管理发生收款、采购等业务时传递给帐务模块等。如图8-5所示新会计基础工作规范第十

43、三讲 第八章会计电算化第三节企业会计信息化工作规范财政部发布的企业会计信息化工作规范，自2014年1月6日起施行。1994年两个规范同时废止。五部分：总则 会计软件和服务 企业会计信息化、监督、附则 一、会计软件和服务的规范(共15条)其中19条是会计软件规范，1015条是软件公司服务规范。会计软件：1应当按照国家统一会计准则制度进行功能设计。2界面应当使用中文并且提供对中文处理的支持，可以同时提供外国或者少数民族文字界面对照和处理支持。3应当提供符合国家统一会计准则制度的会计科目分类和编码功能。4应当提供符合国家统一会计准则制度的会计凭证、账簿和报表的显示和打印功能。5应当提供不可逆的记账功

44、能，确保对同类已记账凭证的连续编号，不得提供对已记账凭证的删除和插入功能，不得提供对已记账凭证日期、金额、科目和操作人的修改功能。6鼓励软件供应商在会计软件中集成XBRL功能，便于生成合规的XBRL财务报告。7应当具有合规的数据接口，满足外部会计监督需要。8应当具有会计资料归档功能，提供导出会计档案的接口，在会计档案存储格式等保障方面，符合国家有关归档与电子档案管理的要求。9应当记录生成用户操作日志，确保日志的安全、完整。10-15对软件公司规范。电子会计资料归客户所有。保证客户会计资料的安全完整。在不能维持服务情况下保障安全、有持续进行的预案。提高服务质量及时解决故障。鼓励实时技术支持（如呼

45、叫中心、在线客服）。提供会计监督专门教程。 二、企业会计信息化的工作规范（一）会计信息化建设1充分重视。2根据发展目标和实际需要，合理确定建设内容，避免投资浪费。3注重信息系统与经营环境的契合。4大型企业应当注重整体规划，实现各系统的有机整合。5根据自身条件，合理选择会计软件。6注重购买的会计软件的合同约定。7促进会计信息系统与业务信息系统的一体化，通过业务的处理直接驱动会计记账，减少人工操作，内部信息资源共享。8开展本企业信息系统与银行、供应商、客户等外部系统的互联，实现外部交易信息的集中自动处理。9会计信息系统前端系统的建设和改造时，应当安排专门机构或者岗位人员参与，充分考虑会计信息系统的

46、数据需求。10企业应当遵循企业内部控制要求，加强对会计信息系统全过程的控制。（规划、设计、开发、运行、维护）11信息化的逐步实现处于会计核算信息化阶段时，逐步实现资金管理、资产管理、预算控制、成本管理等财务管理信息化；处于财务管理信息阶段时，逐步实现财务分析、全面预算管理、风险控制、绩效考核等决策支持信息化。（二）信息化条件下的会计资料管理（重点学习6条）1对于信息系统自动生成、且具有明晰审核规则的会计凭证，可以将审核规则嵌入会计软件，由计算机自动审核。未经自动审核的会计凭证，应当先经人工审核再进行后续处理。2应当建立电子会计资料备份管理制度，确保会计资料的安全、完整。3企业内部生成的会计资料

47、，如果同时满足如下条件，可以不输出纸面资料：所记载的事项属于重复发生的日常业务由企业信息系统自动生成且可查询和输出 建立了电子备份制度及完善的索引体系4企业获得的需要外部单位或者个人证明的原始凭证和其他会计资料，如果同时满足如下条件，可以不输出纸面资料：会计资料附有可靠的电子签名且电子签名经符合电子签名法的第三方认证，所记载的事项属于重复发生的日常业务，可及时在企业信息系统中查询和输出建立了电子备份制度及完善的索引体系。5. 企业会计资料的归档管理，遵循国家有关会计档案管理的规定。6. 实施企业会计准则通用分类标准的企业，应当报送XBRL财务报告。三、会计信息化的监督管理1财政部采取组织同行评

48、议，向用户企业征求意见等方式进行检查。地方财政部门发现会计软件不符合规范，应当报财政部。2处罚：会计软件不符合规范的，财政部责令限期改正。限期内未改正的，由财政部予以公示，并将有关情况通报相关部门。强调防范计算机病毒的措施1. 规范使用U盘的操作。先杀毒后使用。2. 使用正版软件，杜绝购买盗版软件。3. 谨慎下载与接收网络上资料。4. 经常升级杀毒软件。5. 在计算机上安装防火墙。6. 经常检查系统内存。7. 计算机系统要专机专用，避免使用其他软件。 新会计基础工作规范第十四讲 第九章会计档案与会计工作交接第一节会计档案 会计档案含义：指单位在进行会计核算等过程中接收或形成的,记录和反映单位经

49、济业务事项的,具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料（含电子会计档案）。2016年1月1日起实施会计档案管理办法（财政部 国家档案局令第79号）办法适用范围：国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他组织主管部门：财政部和国家档案局主管全国会计档案工作,共同制定相关制度、监督和指导。 一、会计档案的范围会计凭证会计账簿会计报表其他会计核算资料（银行存款对账单、银行存款余额调节表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见及其他具有保存价值会计资料）注意：预算、计划、制度等文件材料，应当执行文书档案管理规定。二、会计档案的装订（一）会计档案的整理立卷整理立卷部门：

50、单位的会计机构（或会计人员所属机构） 编制会计档案保管清册要求：“三统一”分类、形成、管理1分类标准统一。一二三四类分别为：账簿、凭证、报表、文字资料及其他。2档案形成统一。案册封面、档案卡夹、存放柜和存放序列统一。3管理要求统一。建立档案簿和档案目录；会计凭证装订成册，报表和文字资料分类立卷，其他零星资料按年度排序汇编装订成册。新会计基础工作规范第十五讲 第九章会计档案与会计工作交接第一节会计档案 二、会计档案的装订（二）会计档案的装订1会计凭证的装订时间：按月装订，按年分月保管。准备：检查序号、签章；摘除金属物；原始凭证叠对等。方法：如下。最后在封面上填写相关内容并签章；装订凭证厚度一般1

51、.5厘米。 刷胶水，刷满。胶棒的效果不是很好，最好用胶水。平面和凭证的侧面也要刷满胶水。这样粘的结实。 脊背上面注明某年某月第几册共几册的字样。会计凭证档案盒2会计账簿的装订时间：按年整理立卷（除跨年使用的账簿）准备：核对账户和顺序；方法：活页账去除空白页和账夹，加封面并填写相关内容；不同格式账页不得混装；编号顺序：总账、现金日记账、银行存款日记账、分户明细账；卷号按保管期限编制。3会计报表的装订时间：按月装订成册（小企业可按季）。准备：按编报目录核对是否齐全；整理整齐；方法：装订顺序是封面、编制说明、会计报表（按顺序）、封底；卷号按保管期限编制。新会计基础工作规范第十六讲 第九章会计档案与会

52、计工作交接第一节会计档案 二、会计档案的装订（三）会计档案的保管1保管机构：单位档案管理机构（可委托代管）单位会计机构可临时保管1年。最长三年。出纳人员不得兼管会计档案。2保管要求（1）电子会计档案的归档同时满足下列条件的,电子会计资料可仅以电子形式保存归档第一，形成的电子会计资料来源真实有效,由计算机等电子设备形成和传输;第二，使用的会计核算系统能够准确、完整、有效接收和读取电子会计资料,能够输出符合国家标准归档格式的会计资料,设定了经办、审核、审批等必要的审签程序;第三，使用的电子档案管理系统能够有效接收、管理、利用电子会计档案,符合电子档案的长期保管要求,并建立了电子会计档案与相关联的其

53、他纸质会计档案的检索关系;第四，采取有效措施,防止电子会计档案被篡改;第五，建立电子会计档案备份制度,能够有效防范自然灾害、意外事故和人为破坏的影响;第六，形成的电子会计资料不属于具有永久保存价值或者其他重要保存价值的会计档案。（2）安全要求第一，档案室干燥防水，远离易燃品，备有防火器材；第二，采用透明塑料膜作防尘罩、防尘布，遮盖所有档案架和堵塞鼠洞；第三，应经常用消毒药剂喷洒，经常保持清洁卫生，以防虫蛀；第四，保持通风透光，并有适当的空间、通道和查阅地方，以利查阅，并防止潮湿；第五，设置归档登记簿、档案目录登记簿、档案借阅登记簿，严防毁坏损失、散失和泄密；第六，会计电算化档案保管要注意防盗、防磁等安全措施。3移交和接收编制会计档案移交清册部门：单位会计管理机构纸质会计档案移交：保持原卷的封装电子会计档案移交：元数据一并移交；检测合规后接收；档案机构应当对电子会计档案进行检测（准确完整可用安全）。4会计档案的借阅（1）查阅、复制、借出时履行登记手续,严禁篡改和损坏。要求：一般不可，确因工作需要且符合规定的，方可合规办理借阅手续；会计档案借用单位，应妥善保管和利用借入的会计档案，确保其安全完整,并在规定时间内归还，并注销借阅手续。外部借阅应持有单位正式介绍信。5