税务师涉税服务实务模拟试题捷一.doc

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1、2016税务师涉税服务实务模拟试题（捷一）一、单项选择题（共20题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.因甲税务师事务所代理人丙疏忽，所代理的乙企业2015年10月份的增值税申报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业做出加收滞纳金3000元和罚款2000元的决定。对于这些滞纳金和罚款，应（）。A.全部由甲税务师事务所代理人丙缴纳B.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求C.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求D.由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金正确答案B答案解析税收法律责任具有不转嫁性，税收法律责任是纳税人、扣缴义务人本

2、身固有的，不能因为代理关系而转嫁，若因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。税务师对外执业是以税务师事务所的名义，因此，乙企业应该向甲税务师事务所提出赔偿要求。2.从事生产、经营的纳税人，在取得税务登记证之日起（）日内，要将财务、会计制度和会计核算软件报送税务机关备案。A.10 B.15 C.30 D.45正确答案B答案解析从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。3.下列关于涉税服务业务报告基本程序的说法中，错误的是（）。A.涉税服务业

3、务报告是根据其已经掌握的信息资料、收到有足够的证据数据、弄清事实真相、填写必要的工作底稿后进行制作的B.涉税服务业务报告具有特定目的或服务于特定的使用人的，税务师应当在涉税服务业务报告中，注明该报告的特定目的或使用人，对报告的用途加以限定和说明C.税务师在提供服务时，认为委托人提供的会计、税收等基础资料缺乏完整性和真实性，可能对服务项目的预期目的产生重大影响的，应当出具保留意见的涉税服务报告D.在正式出具涉税服务业务报告前，税务师事务所可以在不影响独立判断的前提下，与委托人就拟出具报告的有关内容进行沟通正确答案C答案解析选项C，税务师在提供服务时，认为委托人提供的会计、税收等基础资料缺乏完整性

4、和真实性，可能对服务项目的预期目的产生重大影响的，应当在报告中作出适当说明。4.下列关于增值税一般纳税人的登记管理规程的说法正确的是（）。A.判断是否为增值税一般纳税人中的“年应税销售额”是不包含稽查查补销售额的B.应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的单位和个体工商户可选择按小规模纳税人纳税C.纳税人办理一般纳税人资格登记应当在申报期结束前20个工作日内向主管税务机关办理一般纳税人登记D.个人一律不得登记为增值税一般纳税人正确答案B答案解析选项A，所称“年应税销售额”是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售

5、额、税务机关代开发票销售额和免税销售额；选项C，纳税人申请一般纳税人资格认定应当在申报期结束后20个工作日内办理相关手续；选项D，个体工商户以外的其他个人不得登记为增值税一般纳税人，其他个人是指自然人。5.未换发“三证合一、一照一码”营业执照的纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起（）日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。A.10 B.15 C.30 D.60正确答案B答案解析未换发“三证合一、一照一码”营业执照的纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申

6、报办理注销税务登记。6.下列关于发票领购的说法中，错误的是（）。A.临时到外省从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关开出的外管证，在办理纳税担保的前提下，可向所在地税务机关申请领购经营地的发票B.需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理发票的开具C.对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票D.单位和个人办理变更或者注销税务登记，应同时办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续正确答案A答案解析临时到外省从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关开出的外管证，在办理纳税担保的前提下，可向经营

7、地税务机关申请领购经营地的发票。7.以下个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账的是（）。A.甲个体工商户注册资本为15万元 B.乙个体工商户每月的销售收入是90000元C.丙个体工商户每月的销售收入是9000元 D.丁个体工商户雇佣了10个帮工工作正确答案A答案解析符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：（1）注册资金在10万元以上20万元以下的。（2）销售增值税应税劳务的纳税人月销售额在15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的

8、。（3）省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。8.2016年5月15日，某增值税一般纳税人购入一座办公楼，取得的增值税专用发票上注明价1000万元、进项税额110万元；在2017年4月，纳税人将办公楼改造成员工食堂，用于集体福利。假定每月折旧额4万元，2017年4月，该企业应做的会计分录为（）。A.借：固定资产110贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）66应交税费-待抵扣进项税额44B.借：固定资产105.16贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）61.16应交税费-待抵扣进项税额44C.借：固定资产105.16贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）63.10应交税费-待抵扣进项税

9、额42.06D.借：固定资产105.16贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）66应交税费-待抵扣进项税额39.16正确答案D答案解析已抵扣进项税额的不动产，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额（已抵扣进项税额待抵扣进项税额）不动产净值率不动产净值率（不动产净值不动产原值）100%不动产净值率（1000411）1000100%95.6%不得抵扣的进项税额11095.6%105.16（万元）不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将已抵扣进项税额从进项税额中扣减，并从该不动

10、产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额。会计处理为：借：固定资产105.16贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）66应交税费-待抵扣进项税额39.169.对于纳税审查方法的说法，下列理解不正确的是（）。A.详查法适用于审查经济业务量较少的纳税人、扣缴义务人B.顺查法是按照会计核算程序，从审查原始凭证开始，顺次审查账簿，核对报表，最后审查纳税情况的审查方法C.核对法仅用于对纳税人和扣缴义务人有关会计处理结果之间的对应关系还不了解的情况D.控制计算法是根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法正确答案C答案解析核对法一般用于对纳税人和

11、扣缴义务人有关会计处理结果之间的对应关系有所了解的情况。10.下列各项业务中，应当征收增值税的是（）。A.销售营改增前购入的不动产 B.存款利息C.重组过程中，将企业全部实物资产以及相关债权、负债和劳动力一并转让时涉及到的货物转让D.被保险人获得的保险赔付正确答案A 答案解析根据营业税改征增值税试点实施办法的规定，选项B，存款利息不征收增值税；选项C，纳税人通过合并、分立、出售、置换等方式资产重组，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，不征收增值税；选项D，被保险人获得的保险赔付不征收增值税。11.税务师在审核企业金融商品转让业务

12、的增值税时，下列说法错误的是（）。A.金融商品的买入价确定时，不得将买入或销售过程中的税费计入买入价中B.金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更C.转让金融商品出现正负差时，不得结转下期抵减D.金融商品转让不得开具增值税专用发票正确答案C答案解析转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。12.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（）。A.以委托加工的烟叶为原料生产的烟丝B.以委托加工的电池为原料生产

13、的蓄电池C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品D.以委托加工的已税白酒为原料生产的高档白酒正确答案C答案解析只有C选项符合税法规定可以抵扣已纳消费税的环节。13.某商业企业（增值税一般纳税人）2015年批发货物取得不含税收入7900万元，对消费者零售取得的价款2340万元；汽车对外出租取得不含税收入20万元；以自产的成本价为550万元，不含税销售价为800万元的货物对外投资，与投资方共担风险；将外购价值100万元的商品用于交际应酬，同类售价为140万元。则企业填列A100000 企业所得税年度纳税申报表（A类）第1行“营业收入”为（）万元。（货物的增值税税率为17%）A.8954 B

14、.8690 C.10700 D.10720正确答案D答案解析第1行“营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的数额计算填报，即以会计口径为准。企业以货物对外投资的，根据新会计准则的规定，应当确认收入。用于交际应酬会计上不确认收入，应作为视同销售收入，不计入“营业收入”栏目。第1行“营业收入”79002340（117%）2080010720（万元）14.税务师范某接受甲企业咨询关于计算职工工资薪金的个人所得税，下列项目中应归入工资薪金应税所得范围的是（）。A.独生子女补贴 B.退休人员再任职收入 C.差旅费津贴 D.托儿补助费

15、正确答案B答案解析对于独生子女补贴，执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴，托儿补助费、差旅费津贴、误餐补贴不计入工资薪金支出中，不计算个人所得税。15.税务师在审核企业税前扣除项目时，下列各项支出，可以在企业所得税前全额扣除的是（）。A.从事代理服务、主营业务收入作为手续费的企业，其为了取得收入而发生的佣金支出B.电信企业拓展业务过程中支付的手续费及佣金支出C.化妆品制造与销售企业发生的广告费支出D.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出正确答案A答案解析选项B，电信企业拓展业务过程中支付的手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税

16、前据实扣除；选项C，化妆品制造与销售企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；选项D，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。16.某外籍个人，2014年5月16日来华工作，2015年12月15日离开中国回国，该个人在2015年8月曾临时离境15天，则其2015年8月在我国计算个人所得税的公式正确的是（）。A.应纳税额（当月境内外工资薪金应纳税所得额适用税率速算扣除数）当月境内支付工资当月境内外支付工资总额当月境内工作天数当月天数B.应纳税额（当月境内外工资薪金应纳税所得额适用税率速算扣除数）当月境内工作天数当月天数C.应纳税额（当

17、月境内外工资薪金应纳税所得额适用税率速算扣除数）（1当月境外支付工资当月境内外支付工资总额当月境外工作天数当月天数）D.应纳税额（当月境内外工资薪金应纳税所得额适用税率速算扣除数）（1当月境内工作天数当月天数）正确答案B答案解析外籍个人在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住超过90日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住超过183日但不满1年的个人，其实际在中国境内工作期间取得的中国境内企业或个人雇主支付和由境外企业或个人雇主支付的工资薪金所得，均应申报缴纳个人所得税；其在中国境外工作期间取得的工资薪金所得，除中国境内企业高层管理人员，不予征收个人所得税。17.下列对房产税代理申报表

18、述中，正确的说法是（）。A.房屋的各种附属设施不应计入房屋价值缴纳房产税，如中央空调B.已交付使用但未办理产权变更的外购新建商品房暂不申报纳税C.房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税D.房地产开发企业新建的商品房出售前出租或出借的应依法纳税，自用无需纳税正确答案C答案解析选项A错误，房屋的各种附属设施应计入房屋价值缴纳房产税；选项B错误，已交付使用但未办理产权变更的外购新建商品房应该申报纳税；选项D错误，对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。18.下列有关城镇土地使用税的表述中，正确的是（）。A.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由争议方分别纳税B.纳税人

19、购置新建商品房，自房屋交付使用之月起，缴纳城镇土地使用税C.公园、名胜古迹内的营业单位使用的土地，应缴纳城镇土地使用税D.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起计征城镇土地使用税正确答案C答案解析选项A，土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人为纳税人；选项B，纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税；选项D，出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税。19.下列各项中，不能直接提起行政复议的是（）。A.不予审批减免税或者出口退税 B.国家税务总局和国务院其他部门的规定C.税务机关作出的行政处罚行为 D.税务机关作出的征税行为正确答案B答

20、案解析B项是在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关对有关规定提出审查申请，不能直接以抽象行政行为作为复议的对象。20.某个人准备在2015年投资新办一商业企业，在向税务师进行咨询时，税务师的以下说法中错误的是（）。A.如果该个人将企业的组织形式设立为个人独资企业的，则可以不征企业所得税，只征收个人所得税B.如果商业企业年应税销售额超过80万元，应当申请成为增值税一般纳税人C.如果商业企业为小规模纳税人，那么不得自行开具增值税专用发票D.如果该个人将企业的组织形式设立为一人有限责任公司，那么，对于企业的经营所得要征个人所得税正确答案D答案解析如果该个人将企业的组织形式设立为一人有限责任

21、公司，那么，对于企业的经营所得要征企业所得税，对个人作为股东取得的分配利润要征收个人所得税。二、多项选择题（共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.税务师职业道德是税务师行业职业行为的道德要求和行为规范。下列关于税务师职业道德的说法，正确的有（）。A.“独立、客观、公正”是税务师职业道德的最基本要求B.独立性是税务师执行涉税服务业务的灵魂，包括实质上的独立和形式上的独立C.公正性是指税务师应当力求客观，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而左右发表的专业意见D.诚实信用是税务师职业道德的灵魂，贯穿于税务师

22、执业活动的各个方面和各个环节E.实施税务师职业道德规范，可以维护税务师事务所和税务师的合法权益，只要严格遵守相关规范执业，就可以最大限度地降低执业风险正确答案ADE答案解析选项B，独立性是税务师执行鉴证业务的灵魂，非鉴证业务不对独立性提出要求；选项C，客观性是指税务师应当力求客观，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而左右发表的专业意见。2.以下属于由国税机关负责征收的税款有（）。A.海洋石油企业的资源税 B.中国工商银行总行的企业所得税C.二手房交易环节的增值税 D.房产税 E.消费税正确答案ABE答案解析二手房交易环节的增值税和房产税由地方税务机关负责征收和管理。3.下列关于“三证合一、一照

23、一码”登记制度的说法中，正确的有（）。A.“三证合一”登记制度改革取代了税务登记制度B.新设企业领取由工商行政管理部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照后，无需再次进行税务登记，不再领取税务登记证C.企业办理涉税事宜时，在完成补充信息采集后，凭加载统一代码的营业执照可代替税务登记证使用D.过渡期内，未换发“三证合一、一照一码”营业执照的企业，原税务登记证件继续有效E.企业在工商登记，取得“三证合一、一照一码”执照后，30日内未去税务机关报道，不属于逾期登记正确答案BCDE答案解析选项A，“三证合一”并非取消税务登记，而是政府简政放权后将税务登记和工商登记、组织机构代码证核发统一办

24、理。4.关于发票审查代理的内容，下列说法正确的有（）。A.对发票领购环节主要审查发票领购的手续是否合法，有无私印、私售发票的问题，库存未用的发票是否保存完整B.代理发票审查一般不单独进行，而是税务师在计算填报纳税申报表和办理发票领购手续之前所做的准备工作C.发票审查中票面逻辑推理法是指利用发票票面所列的各项内容之间的逻辑关系进行分析审核D.用紫外线灯和发票鉴别仪鉴别无色和有色荧光防伪标志是对增值税专用发票的一种特定的审查方法E.对照审查法是将用票单位的发票领购簿与发票领用存登记表的情况进行核对来进行审查的方法正确答案BD答案解析未用的发票是否保存完整是发票保管环节的审查内容，而非领购环节审查的

25、内容，A不正确；发票审查票面逻辑推理法包括两方面，一是利用发票的各项内容之间的逻辑关系进行分析审核，二是利用发票和企业经济业务的关系进行分析审核，C不正确；对照审查法是将用票单位发票使用的实际情况与发票领购簿及发票领用存的情况核对，审查私印发票、丢失发票等问题，E不正确。5.按照现行政策，下面经济业务发生时，会使用“应交税费-待抵扣进项税额”明细科目核算的有（）。A.纳入辅导期管理的一般纳税人购入货物取得增值税专用发票B.一般纳税人进口货物取得海关进口增值税专用缴款书C.一般纳税人接受投资入股的不动产，取得增值税专用发票D.一般纳税人融资租赁取得不动产，支付租金，取得增值专用发票E.一般纳税人

26、将购进时全额抵扣进项税的货物，转用于不动产在建工程正确答案ABCE答案解析辅导期纳税人应当在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，核算尚未交叉稽核比对的专用发票抵扣联注明的进项税额。海关进口增值税专用缴款书需要申请稽核比对，纳税人应在应交税费科目下设“待抵扣进项税额”明细科目，用于核算已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。国家税务总局公告2016年第15号规定，融资租入的不动产其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定，不涉及“待抵扣进项税额”明细科目的使用。6.纳税人申报缴纳增值税，以1个季度为纳税期限的有（）。A.一般纳税人B.小规模纳税人 C.银行D.保险公司 E.

27、财务公司正确答案BCE答案解析以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。7.按现行政策规定，纳税人需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款，填写增值税预缴税款表的有（）。A.跨县市提供建筑服务 B.其他个人出租房产C.房地产开发企业预售自行开发的房地产项目D.纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产 E.非房地产开发企业销售房产正确答案ACD答案解析纳税人跨县（市）提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产

28、所在地主管国税机关预缴税款时,需填写增值税预缴税款表。选项B，其他个人出租房产，向地税申报；非房地产开发企业销售房产，向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。8.下列关于研发费用加计扣除的表述，正确的有（）。A.在职直接从事研发活动的本企业在职人员费用可以实行加计扣除B.专用用于中间试验的有关费用可以实行加计扣除C.委托外单位进行开发的研发费用，符合相关条件的，由委托方按照费用实际发生额计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除D.企业委托境外机构或个人进行研发活动发生的费用不得实行加计扣除E.研发费用和生产经营费用应分开进行核算，划分不清的，不得

29、实行加计扣除正确答案ABDE答案解析选项C，委托外单位进行开发的研发费用，符合相关条件的，由委托方按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。9.2012年4月，个人张某接受其父亲无偿赠送的一处房产，原房屋的取得成本为100万元，赠与合同中标明房屋市值300万元，张某办理相关过户手续，自行支付相关费用12万元。2015年8月，张某将此处房产转让，转让价格400万元，转让过程中支付相关税费50万元。下列关于上述业务个人所得税的表述，正确的有（）。A.张某接受无偿受赠的房产免纳个税B.张某取得受赠房产时，应按“其他所得”项目缴纳个税C.张某转让受赠房产时，

30、应按“财产转让所得”项目缴纳个税D.张某转让受赠房产时，应按转让收入减除张某受赠时的房屋市值以及转让过程中的相关税费后的余额，缴纳个人所得税E.张某转让受赠房产时，应按转让收入减除张某父亲取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，缴纳个人所得税正确答案ACE答案解析无偿赠送的房产属于其配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，双方均免个人所得税；受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税，应纳税所得额400100

31、1250238（万元）。10.下列关于税务行政复议的管辖原则的表述中，正确的有（）。A.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议B.对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向省级国家税务总局申请行政复议C.对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向省地方税务局或者本级人民政府申请行政复议D.对被撤销的税务机关，对在其被撤销前作出的具体行政行为不服申请的复议，由继续行使其职权的税务机关管辖E.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议正确答案ACE答案解析选项B，对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向国

32、家税务总局申请行政复议；选项D，对被撤销的税务机关，对在其被撤销前作出的具体行政行为不服申请的复议，由继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关管辖。三、简答题（共5题，每题10分）1.甲公司是一家从事蔬菜批发和深加工业务的大型企业，属于增值税一般纳税人。公司发生如下业务：（1）2016 年6 月5 日，公司购入一座厂房，取得增值税专用发票并认证通过，专用发票上注明的金额为10000 万元，增值税额1100 万元。该厂房既用于增值税应税项目，又用于增值税免税项目。甲公司按照固定资产管理该办公楼，假定分10 年计提折旧，无残值。（2）2016 年10 月将该厂房改变用途，专用于增值税免税项目。要求

33、：针对上述业务，分别作出甲公司增值税相关的会计核算分录。（单位：万元）正确答案（1）借：固定资产10000 应交税费-应交增值税（进项税额） 660 应交税费-待抵扣进项税额 440 贷：银行存款11100（2）不动产净值率1000010000（1012）41000096.67%不得抵扣的进项税额110096.67%1063.33（万元）借：固定资产 1063.33贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）660应交税费-待抵扣进项税额403.332017年6月（第13个月），剩余待抵扣进项税额到期：借：应交税费-应交增值税（进项税额）36.67贷：应交税费-待抵扣进项税额 36.672.税务师

34、事务所代理某企业增值税纳税申报，正在准备增值税纳税申报所需资料。除了增值税纳税申报表及其附列资料之外，请指出事务所还需要准备哪些其他资料？正确答案（1）已开具的税控机动车销售统一发票和普通发票的存根联；（2）符合抵扣条件且在本期申报抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）的抵扣联；（3 ）符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票的复印件；（4）符合抵扣条件且在本期申报抵扣的税收完税凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票；（5）已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联；（6）纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无

35、形资产销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单；（7）主管税务机关规定的其他资料。3.赵某系某高校退休教授，居住在北京，2016年下半年发生如下业务：（1）为某房地产开发企业提供建筑设计，取得建筑设计费400000元以及方案创意奖励50000元。（2）将一套闲置住房对外出租，一次性预收全年租金30000元。（3）将境内一套别墅转让，取得转让收入4800000元，该别墅于2013年5月购进，购进时支付价款2200000元，相关税费100000元。（4）将2014年购买的有价证券通过证券交易机构出售，取得收入320000元，该证券的购买价为240000元。（5）

36、向新加坡某中介公司咨询投资业务，该公司派人来华提供咨询服务，赵某支付给新加坡公司咨询费20000元。要求：就上述各项业务，赵某向您咨询，作为税务师，请您逐项分析赵某应该如何缴纳流转税。（无需计算出具体结果）正确答案（1）提供建筑设计服务，按取得建筑设计费以及方案创意奖励合计金额为计税依据缴纳增值税，由于个人不经常发生应税行为，按小规模纳税人3%的征收率征收增值税。（2）个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算增值税应纳税额。预收全年租金时，全额计征增值税。（3）个人将购买超过2年（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税。（4）个人从

37、事金融商品转让业务，免征增值税。（5）支付给境外的咨询费属于现代服务的范围，按6%的税率代扣代缴增值税。4.位于市区的某烟草批发企业为增值税一般纳税人，2015年6月发生以下业务：（1）向卷烟批发企业甲销售A牌卷烟100标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额500万元；另外对外销售雪茄烟10箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为40万元；（2）向烟酒专卖店乙销售B牌卷烟50标准箱，开具的普通发票上注明的销售额140.4万元；（3）以100标准箱B牌卷烟为股本与本市的丙企业联合成立一家烟草零售企业。已知该卷烟批发企业同期销售B牌卷烟的最高不含税售价为110元/条，平均不含税售价为96元/条，

38、每标准箱250条。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。（1）分析业务（1）批发A牌卷烟和雪茄烟是否需要缴纳消费税，若需缴纳应如何计算。（无需计算具体金额）（2）分析业务（2）批发B牌卷烟是否需要缴纳消费税，若需缴纳应如何计算。（无需计算具体金额）（3）分析业务（3）以B牌卷烟投资是否需要缴纳消费税，若需缴纳应如何计算。（无需计算具体金额）正确答案（1）卷烟批发企业向其他卷烟批发企业销售卷烟不需要缴纳消费税；批发雪茄烟，不属于消费税的征税范围，不缴纳消费税。（2）卷烟批发企业向非卷烟批发企业销售卷烟，加征一道批发环节的消费税。应按不含增值税的销售额乘以11%的税率计算从价部分的消费税，

39、再加上销售数量50箱乘以每箱250元的从量部分的消费税。（3）纳税人将消费品用于投资入股，需要缴纳消费税。应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为从价部分的计税依据计算消费税，同样需要按投资数量100箱，计算从量部分的消费税。5.A企业于2016年1月至2016年10月自行开发某项新技术，企业自行核算所发生的研究开发支出共计2000万元。现就研发费用的所得税问题向税务师事务所咨询，作为税务师，请代为回答企业提出的下列问题：（1）研发费用在企业所得税前如何扣除？（2）可以加计扣除的研发费用具体范围包括哪些？正确答案（1）研发费用，应区分为收益化（费用化）和资本化两个部分，对企业开展研发活动中实

40、际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。（2）可以加计扣除的研发费用具体范围包括：人员人工费用。直接投入费用。折旧费用。无形资产摊销。新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。其他相关费用。财政部和国家税务总局规定的其他费用。四、综合分析题（共2题，第1题20分，第2题30分）1.（1）基本情况：甲市区内某股份有限公司，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事高档防盗门的生产和销售业务，会计核算健全，

41、生产经营良好。税务师于2017年4月15日受托审核该公司2016年全年的纳税情况。（2）审核资料：7月8日，第10号凭证：企业将自产货物用于赠送关联企业，同类产品售价为120000元，成本为70000元，企业账务处理为：借：营业外支出70000贷：库存商品7000012月13日，第18号凭证，本月对一仓库进行扩建，支出金额为10万元，该仓库原值18万元，尚未提足折旧，该仓库在2017年1月4日完成验收，企业账务处理为：借：管理费用100000贷：银行存款100000该企业2016年7月与附近一商场签订了租赁合同一份，合同约定该公司将其购置多年，暂不使用的仓库租给商场储放货物，租期为半年，合同注

42、明含税租金2万元，当年租金已收到，企业未做账务处理；审核“其他应付款”账户，有贷方余额3.8万元，经核实，其中含逾期包装物押金2.34万元；审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项：A.为开发新产品发生技术开发费40万元；B.向其他企业支付的管理费用10万元。审核“财务费用”账户，其中记载有如下事项：A.利息支出10万元（系年初向某企业借款利息支出，借款本金为50万元，借款期限一年，同期同类银行贷款年利率为6%）；B.支付金融机构手续费2万元；C.现金折扣6万元（系购货方按约定时间还款享受的销售折扣）。审核“投资收益”账户，2016年3月购买上市公司股票，当年取得股息、红利所得10万元；获得2

43、016年直接投资的境内B公司分得的股息、红利20万元。审核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：A.税收罚款及滞纳金6万元；B.对希望小学直接捐赠3万元。（3）其他情况说明；企业所得税税率25%（已按企业计算的会计利润预缴了企业所得税），不动产租赁选择按照简易办法征收增值税，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，不考虑地方教育附加，租赁合同印花税税率1。增值税按月缴纳，各月 “应交税费-应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费-未交增值税”科目。题目未涉及的纳税事项，视为全部已按规定缴纳。要求：（1）根据上述审核资料，扼要指出企业存在的影响纳税的问题，作出跨年度的账务调

44、整分录。（城建税与教育费附加在最后统一调整）（2）正确计算企业2016年应补缴的企业所得税并作出企业所得税补税的相关分录正确答案（1）存在的影响纳税的问题及账务调整分录：自产货物用于赠送，属于增值税中的视同销售行为，应计算缴纳增值税，因此，此业务应当补计增值税销项税额、相应的城建税及教育费附加。由于这是非公益性捐赠，应全额调增应纳税所得额70000元，应补缴增值税12000017%20400（元）,调账会计分录：借：以前年度损益调整20400贷：应交税费应交增值税（销项税额）20400调增视同销售所得1200007000050000（元）。根据会计准则规定，对于未提足折旧的固定资产的扩建支出，

45、应先转入在建工程核算。调账会计分录：借：在建工程100000贷：以前年度损益调整100000应当调增应纳税所得额100000元。企业收到的租金应该确认收入，并调增应纳税所得额。应确认的租金收入20000（15%）19047.62（元），应纳增值税2000019047.62952.38（元）财产租赁合同适用印花税税率为1，企业应当补缴印花税20000120（元）。补缴的印花税相应的调减应纳税所得额。调账分录为：借：以前年度损益调整20贷：库存现金20借：银行存款 20000贷：以前年度损益调整 19047.62应交税费-未交增值税952.38根据规定，包装物逾期押金应当转入其他业务收入，逾期押金

46、应当补计增值税销项税额、城建税及教育费附加，并调增应纳税所得额。调账会计分录：借：其他应付款-包装物押金23400贷：以前年度损益调整 20000应交税费-应交增值税（销项税额） 3400企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。因此企业可调减应纳税所得额20万元。按税法规定，企业之间支付的管理费用不得在税前扣除，这属于会计与税法口径不同产生的差异，在汇算清缴时调增应纳税所得额10万元。非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期

47、同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。本题目中借款利率为105020%，高于同期银行贷款利率。利息支出应调增的应纳税所得额500000（20%6%）70000（元）支付金融机构手续费2万元可以税前扣除，不需要调整。债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。因此，企业已在财务费用中列支的现金折扣可以作为财务费用在税前扣除，不需要调整。财务费用共应调增应纳税所得额70000元。购买上市公司股票未超过12个月，应计算缴纳企业所得税；对B公司的股息、红利所得，

48、符合免税投资收益的概念，免征企业所得税。企业所得税法规定，税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失、与取得收入无关的其他支出不得在税前扣除。因此，税收罚款及滞纳金6万元不得在税前扣除，向希望小学的直接捐赠，也不得在税前扣除。营业外支出应当调增应纳税所得额9万元。应补缴的增值税20400952.38340024752.38（元）应当补缴城建税24752.387%1732.67（元）应当补缴教育费附加24752.383%742.57（元）借：以前年度损益调整2475.24贷：应交税费-应交城建税 1732.67-应交教育费附加742.57（2）由于企业已按自行计算的会计利润预缴了企业所得税，所以，

49、现在只就纳税调增的应纳税所得额补税。应调整应纳税所得额7000050000（非公益捐赠业务）100000（扩建支出）19047.6220（租金收入）20000（包装物逾期押金）200000（研发费加计）100000（企业之间支付的管理费）70000（利息支出）200000（取得B公司股息）90000（营业外支出）1732.67742.57（城建及附加）116552.38（元）；应补缴企业所得税116552.3825%29138.10（元）借：以前年度损益调整29138.10贷：应交税费-应交所得税 29138.102.税务师受理某建筑安装企业2016年11月增值税应纳税额计算、会计核算和编制纳

50、税申报表及其附列资料。税务师根据企业提供资料核实,该企业系增值税一般纳税人，从事建筑安装业务和不动产经营租赁业务，所有建筑服务业务均由直接管理的项目部施工或分包，建筑工程材料按项目发生地分别就近统一采购。结合企业的财务核算、增值税开票系统和其他相关资料，经税务师收集整理，当期发生与增值税相关的业务如下：（一）收入方面1.与本地某房地产公司签订合同，承接其房产项目的工程作业。该房产项目分两期开发，第一期项目建筑工程施工许可证上注明的开工日期是2015年12月2日，第二期项目建筑工程施工许可证上注明的开工日期是2016年5月1日。建安企业就上述两个项目的处理如下：（1）第一期项目选择采用简易计税办

51、法，本月竣工结算。收取工程款3090万元，开具增值税专用发票，款已收到，发生分包支出412万元。（2）第二期项目采取一般计税办法，本月竣工结算。收取工程款1665万元，开具增值税专用发票；另收取抢工费111万元，开具企业自制的收款收据，款项均已收到。2.承接外省营改增后的建筑项目，采取一般计税办法，本月竣工结算，收取工程款2220万元，开具增值税专用发票，款已收到，发生分包支出888万元。3.本月将外市的一间商铺出租，合同约定租金按月收取，每月收取租金5.25万元，开具增值税普通发票。该商铺是企业2008年购入，企业选择按简易办法计税。4.将本月在当地购置办公楼出租，合同约定每年租金388.5

52、万元，当月一次性收取十年的租金，开具增值税专用发票，注明租金3500万元，税额385万元。5.将外省建筑项目竣工后剩余的板材出售，取得含税销售收入23.4 万元，开具增值税专用发票,款项已收到。6.8月完工已开具增值税专用发票的当地某项目（采取一般计税办法），因存在质量问题，经协商退还工程款44.4 万元，凭税务机关系统校验通过的开具红字增值税专用发票信息表开具红字专用发票，款项已退还。7.将营改增前以300万元购置的外省一间商铺出售，取得收入825万元。企业选择简易计税办法，开具增值税专用发票。8.将营改增前购置的一批旧的建筑设备出售，取得收入10.3元，未放弃减税优惠，开具增值税普通发票。

53、（二）进项税额方面1 .本月采购建筑工程材料均取得增值税专用发票， 相关情况如下表所示：建筑工程材料相关情况工程项目发生地材料种类发票份数发票不含税金额发票注明税额本地工程钢材、板材等11000万170万砂石、混凝土等1300万9万外省工程钢材、板材等1500万85万砂石、混凝土等2200万6万2.本月公司在当地购置办公楼一座，取得增值税专用发票一张，专门发票注明销售额8000万元，增值税税额为880万元，当月认证相符。3.支付房地产工程作业第一期项目发生的分包支出，分别取得增值税专用发票和增值税普通发票各一张。增值税专用发票记载金额和税额为:金额120万元，税额3.6万元；增值税普通发票记载

54、金额288.4万元。4.支付本地房地产工程作业第二期项目与劳务派遣公司结算的劳务派遣服务费180万元，其中包括支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用148.5万元。劳务派遣公司选择适用差额纳税，分别开具了增值税专用发票和普通发票各一份，其中增值税专用发票载明:金额30 万元，税额1.5 万元。5.支付外省建筑项目的分包支出，取得增值税专用发票一张，记载金额和税额为:金额800万元,税额88万元。6.进口建筑专用设备，进口价100万元，报关进口时海关征收关税20万元，增值税20.4万元，分别取得海关完税凭证和海关进口增值税专用缴款书（本月报送电子数据，申请稽核比对）。

55、7.向主管税务机关查询海关进口增值税专用缴款书稽核比对结果信息，上月申请比对的一份海关进口增值税专用缴书已比对相符，为进口建筑设备，金额60万元，税额10.2万元。（三）进项税额转出方面1.外省工程项目工地一批板材被盗，经盘点确认被盗板材的实际成本为20万元。2.本地房产项目工程作业第一期项目领用上月购进已经抵扣过进项税的建材一批，该批建筑成本100万元。（四）其他情况经核实企业上期期末留抵税额20万元，无待抵扣不动产进项税额,无服务、不动产和无形资产扣除项目期末余额及无税额抵减的期末余额。当期开具的增值税发票都已按规定进行报税；取得的增值税专用发票都已通过增值税发票查询平台选择用于申报抵扣或

56、通过扫描认证；企业选择简易计税办法和享受税收优惠都向主管税务机关办理备案手续。预缴税款已经取得相应税务机关出具的完税凭证。要求：（1）简述需要填报增值税预缴税款表的情形，指明本企业需要预缴增值税的业务有哪些？哪些需要填报增值税预缴税款表？并计算需要预缴的增值税。（2）根据上述资料，作出公司购置办公楼和出售商铺的涉税会计处理。（3）根据上述资料，计算当期应纳的增值税。（单位：万元）（4）根据上述资料，填写下列增值税纳税申报表的相应栏次，计算结果以元为单位。增值税纳税申报表（一般纳税人适用）项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2应税劳务销售额3纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9免税劳务销售额10税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额