全面预算管理综合试题

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1、全面预算管理试题（一） （基础知识100题） 学号： 班级： 姓名： 一、单项选择题（各题备选答案中有一个是正确的，请选择你认为正确的答案，并将选项序号填入题后的括号内。每小题1分，共35分）1、关于全面预算管理，能够体现“全面”特征的是（ ）A全员；B全过程；C全方位；D全员、全过程、全方位。2、企业年度预算编制的起点是（ ）A长期战略目标；B年度目标；C季度目标；D月度目标。3、企业预算管理的最高权力组织是（ ）A股东大会；B董事会；C预算管理委员会；D预算管理工作组。4、下列各指标或因素中，能体现最终驱动性的是（ ）A资产收益率；B市场占有率；C劳动生产率；D技术更新率。5、全面预算管理

2、系统中的指标特征应当是（ ）A货币量化；B准确量化；C模糊量化；D. 全方位量化。6、能体现预算管理与责任管理相结合的目标成本分解方法是（ ）A按产品结构分解；B按成本结构分解；C按功能结构分解；D.按组织结构分解。7、最能体现目标管理与预算管理相结合的企业组织形式是（ ）A单主体企业；B企业集团；C集团分公司；D. 集团子公司。8、财务预算的主要特征是（ ）A以财务人员为主体；B不涉及实物计量；C不涉及成本因素；D是企业的综合性价值预算。9、对于成长期企业来说，预算的起点应当是（ ）A销售；B利润；C成本；D现金流量。10、对于衰退期企业来说，预算的起点应当是（ ）A销售；B利润；C成本；D

3、现金流量。11、对于稳定期企业来说，预算的起点应当是（ ）A销售；B利润；C资本；D现金流量。12、在Y=a+（ ）X中，Y表示总成本，a表示固定成本，x表示销售额，则x的系数应是（ ）。A单位变动成本；B单位边际贡献；C变动成本率；D边际贡献率13、下列组织中，负责预算管理具体流程的应当是（ ）A股东大会；B董事会；C预算管理委员会；D预算管理工作组。14、你认为做好预算管理的关键是（ ）A编制好预算；B指标分解到位；C指做好过程控制；D做好预算执行情况的分析15、在对成本中心预算执行情况进行分析时，单位产品工时实际偏离预算的差异是（ ）A预算差异；B效率差异；C数量差异；D耗费差异16、在

4、对成本中心预算执行情况进行分析时，实际单位产品固定费用偏离预算单位产品固定费用的差异是（ ）A固定制造费用差异；B固定制造费用产量差异；C固定制造费用能量差异；C固定制造费用效率差异17、下列指标中，可以弥补投资报酬率指标局限性的是（ ）A营业利润率；B成本费用利润率；C净资产利润率；D剩余收益。18、资本预算之净现值法的局限之一是（ ）A再投资收益假设不合理；B缺乏客观的判断标准；C不能直接用于期限不同的项目比较；D不能反映回收期后的现金流量。19、当用于项目评价的各指标值出现排序矛盾时，原则上以（ ）为决策标准。A净现值；B现值指数；C内部报酬率；D动态回收期。10、已知某设备原值15万元

5、，累计折旧10万，如现在变现，则变现价值为2万元，该公司适用的所得税率为25，那么，继续使用该设备引起的现金流出量为( )元。A150000 B100000 C20000 D2750021、应纳入成本中心考核的成本指标是（ ）A产品成本；B目标成本；C责任成本；D制造成本。22下列说法不正确的是（ ）A预算管理是公司治理在企业内部的延伸；B做好预算管理有利于提升公司治理效率；C只有做好预算管理才能有效地运行激励机制；D提升公司治理效率是公司预算管理的出发点和最终目的。23、预算管理与战略管理的关系是（ ）A预算管理是战略管理的前提；B预算管理是战略管理的阶段化和具体化；C预算管理的起点是长期战

6、略目标；D没有预算管理就没有战略管理24、下列说法正确的是（ ）A预算管理是战略管理的前提；B战略目标必须通过目标管理和预算管理来实现； C长期战略目标就是企业预算目标；D没有目标管理就没有战略管理25、已知利润对单价的敏感系数为2，为了确保下年度企业不亏损，单价下降的最大幅度（ ）。A50%；B100%；C25%；D40%26、下列指标中，能用于评价利润中心业绩评价的是（ ）A投资报酬率；B总资产报酬率；C营业利润率；D净资产报酬率27、下列说法正确的是（ ）A没有利润就没有业绩；B没有现金流入就没有业绩；C有利润和现金流入不一定有业绩；D没有利润和现金流入一定是没有业绩28、下列分析指标中

7、，能体现投入与产出关系的是（ ）A营业毛利率；B营业利润率；C成本费用利润率；D资产利润率29、下列各项中，能够说明收益质量的是（ ）A营业毛利的多少；B营业利润多少；C营业利润比重的大小；D营业利润率的高低30、两个企业的资产利润率和营业利润率完全相同，则两个企业资产周转率的关系是（ ）A相等；B.相近；C不等；D不一定31、一般而言，在全面预算管理中需要考虑资金时间价值的预算是（ ）A收入预算；B费用预算；C财务预算；D资本预算32、在进行资本预算的现金流量分析时，强调所得税对现金流量的影响是基于（ ）A财务主体假设；B持续经营假设；C理性理财假设；D有效市场假设33、下列各项指标中，最能

8、反映企业短期偿债能力的是（ ）A现金比率；B现金流比率；C流动比率；D速动比率34、在分析和考核利润中心的预算管理业绩时，所依据的利润应当是（ ）A中心的营业毛利；B中心的营业利润；C中心的可控营业利润；D中心的利润总额35、为防范投资中心的不当决策行为，在考核投资利润率指标的同时还可以考核（ ）A营业收益；B净现值；C净收益；D剩余收益二、多项选择题（请选择你认为正确的答案，并将选项序号填入题后的括号内。每小题1.6分，共30分）1、预算管理、目标管理及战略管理的关系有（ABCDE ）A目标管理是战略管理的阶段化；B预算管理是目标管理的具体化和程序化；C战略管理统骘着目标管理与预算管理；D目

9、标管理关注的是事前和事后，预算管理体现了事前、事中和事后的有机结合；E预算管理、目标管理及战略管理都强调事前环节。2、全面预算管理的内容有（ ABCE ）A业务预算；B资本预算；C筹资预算；D生产预算；E财务预算 3、全面预算管理所依赖的信息资料主要有：（ABCDE ）A财务信息；B相关非财务信息；C货币信息；D相关非货币信息；E定量信息 4、下列项目中拟采用弹性预算法编制的有（ABC ）A直接材料成本；B计件工资成本；C按产量法计提的折旧费；D生产单位的设备保险费；E生产单位管理人员工资5、收益导向下的预算管理模式有（ CD ）A以资本为核心；B以收入为核心；C以目标利润为核心；D以目标成本

10、为核心；E以现金流量为核心 6、以目标利润为核心的预算管理模式适用于（BD ）A成长期企业；B稳定期企业；C衰退期企业；D集团内部的利润中心；E集团内部的成本中心7、以目标利润为核心的预算管理体系包括的具体内容有（ABCDE ）A资本预算；B销售预算；C生产预算；D筹资预算；E财务预算 8、下列因素中，对可比产品成本产生影响的有（ABCDE ）A材料消耗；B材料购买价格；C劳动生产率变化；D产量变化；E工资水平变化 9、下列指标中可作为利润中心控制与考核指标的有（ABCDE ）A营业收入；B营业利润率；C成本费用利润率；D应收账款周转率；E存货周转率 10、下列指标中可作为投资中心控制与考核指

11、标的有（ ）A营业收入；B营业利润率；C成本费用利润率；D应收账款周转率；E存货周转率11、下列指标中可作为成本中心控制与考核指标的有（AB ）A成本降低额；B成本降低率；C成本费用利润率；D应收账款周转率；E存货周转率12、下列指标中不能用于评价成本中心业绩的指标有（ABCDE ）A投资报酬率；B营业利润率；C剩余收益；D货款回收平均天数；E资产周转率13、下列各项因素中，用于计算可比产品目标成本降低额的有（ ACE ）A预算产量；B实际产量；C上年单位成本；D本年实际单位成本；E本年计划单位成本14、下列分析指标中，能够从动态角度反映短期偿债能力的指标有（ BCD ）A现金比率；B现金流量

12、比率；C应收账款周转率；D存货周转率；E利息保障倍数 15、某产品单价8元，单位变动成本5元，固定成本3000元，计划产销量1000件，欲实现目标利润1000元，可以采取的措施有（A、B、C ）A提高单价1元；B降低单位变动成本1元；C减少固定成本1000元；D提高产销量1000件；E提高单价0.5元，同时提高产销量100件并减少固定成本200元16、现金预算的组成部分有（ACD ）A资金筹措预算；B预计损益表；C现金收入预算；D现金支出预算；E销售预算17、标准成本差异分析的内容有（ ABC ）A直接材料差异；B直接人工差异；C制造费用差异；D管理费用差异；E销售费用差异18、新产品成本预算

13、可以采用的预算方法有（ADE ）A弹性预算法；B固定预算法；C增量预算法；D零基预算法；E滚动预算法 19、下列资本预算分析方法中，属于净现值法之辅助方法的有（AGCDE ）A现值指数法；B更新链法；C年金净流量法；D年金成本法；E内收益率法20、下列考核指标中可能引发不利行为的指标有（ABCDE ）A投资收益率；B营业利润率；C净资产利润率；D每股收益；E成本费用利润率21、要做好预算过程控制，需要关注的因素有（ABCDE ）A健全的预算管理组织；B合理的授权制度；C信息反馈与传递的及时充分；D随时关注环境的动态变化；E能够严格执行考核制度22、下列成本费用要素中，应当列入生产单位产品责任成

14、本范畴的有（AB ）A直接材料消耗；B生产工时消耗；C土地使用权摊销；D材料采购成本；E小时工资率 23、下列项目中，你认为会影响成品成本水平的有（ABCDE ）A劳动生产率；B生产周期；C产品结构；D产品质量状况；E原材料种类24、下列项目中，你认为会影响利润水平的有（ABCDE ）A劳动生产率；B生产周期；C产品结构；D产品质量状况；E原材料种类25、下列项目中，你认为会影响收入水平的有（ ABCDE ）A劳动生产率；B生产周期；C产品结构；D产品质量状况；E原材料种类26、下列预算指标中，适用于作为收入中心控制指标的有（BCDE ）A营业利润率；B货款回收率；C营业费用率；D市场占有率；

15、E新顾客增长率 27、下列方案做应由股东大会行使决策权有（ ABCDE ）A公司资本性投资预算方案；B公司年度总体经营方案；C公司年度全面预算方案；D公司年度财务决算方案；E整体预算考评与奖惩方案28、战略目标和年度经营计划是年度预算管理的前提，企业在确定战略目标和年度经营计划时应考虑的环境因素有（ ABCDE ）A市场需求情况；B竞争对手情况；C产业政策；D资源配置情况；E资源营运能力 29、从制造成本方面看，产品成本与责任成本的区别有（BCDE ）A经济性质不同；B归集对象不同；C核算内容不同；D核算原则不同；E核算目的不同 30、由于产量因素所导致的固定成本差异可分解为（BC ）A开支差

16、异；B能量差异；C效率差异；D数量差异；E价格差异 三、判断题（判断下列各题的说法正确与否，将你认为正确的在题后括号打“”，错误的打“X”。每小题1分，共35分）1、财务预算也就是全面预算中的综合价值预算。（ 正确 ）2、财务预算必须以业务预算、资本预算和筹资预算为基础。（ 正确 ）3、在激励机制健全的情况下，预算指标既具有约束功能，又具有激励功能。（正确 ）4、企业预算管理委员会是企业预算管理的最高权力组织。（错误 ）5、企业目标管理在一定程度说就是企业预算管理。（ 错误 ）6、无论什么样的预算管理模式都需要编制现金预算。（ 正确 ）7、全面预算管理在内容是主要限于能以货币计量的经济事项。（

17、错误 ）8、预算松弛问题从本质上说就是代理问题。（正确 ）9、导致预算指标实际偏离标准的原因通常是由于外部环境发生变化。（错误 ）10、资本预算中，当两个项目的净现值与内部收益率出现排序矛盾时，以内部报酬率作为决策的依据。（错误 ）11、企业长期战略目标的实现不仅依赖于目标管理，而且需要做好全面预算管理。（ 正确 ）12、投资项目的保本点越高，说明该项目的投资风险越小。（ 错误 ）13、对于债权人来说，除资产负债率，其他各项偿债能力指标越高越好。（ 正确 ）14、企业获利能力决定偿债能力，偿债能力则制约获利能力。（ 正确 ）15、固定费用保障倍数可以说明企业的可持续生存能力。（正确 ）16、单

18、位变动成本一般会随业务量变化而相应变动（ 错误 ）17、财务预算就是以价值体现的全面预算（正确 ）18、预算管理的关键在于过程控制（ 正确 ）19、成本中心的责任指标是可控成本，而不是全部成本（正确 ）20、在其它条件不变时，若使利润上升50%，单位变动成本需下降20%；若使利润上升40%，销售量需上升15%，那么，销售量对利润的影响比单位变动成本对利润的影响更为敏感。（ 错误 ）21、资产负债率低的公司，其偿债能力要强于资产负债率高的公司。（ 错误 ）22、有营业利润的企业不一定有经营现金流入，但有经营现金流入的企业一定有营业利润。（ 错误 ）23、采用以成本为核心的预算管理模式的企业通常不

19、需要编制销售预算。（ 错误 ）24、采用以成本为核心的预算管理模式的内部责任单位通常不需要编制销售预算。（ 正确 ）25、可比产品成本降低额是指实际成本相对于预算成本的降低额。（ 错误 ）26、从战略管理的视角考虑，纳入全面预算管理系统的控制指标除反映结果性指标外，更关键的应考虑驱动性指标。（ 正确 ）27、当企业的利息保障倍数小于1时，近期将会发生利息支付困难。（错误 ）28、生产单位的直接材料成本和直接人工成本都属于生产单位的责任成本。（ 错误 ）29、没有预算管理的企业，其目标管理存在盲目性和非可靠性。（ 正确 ）30、公司预算源于公司治理，公司预算是夯实公司治理的基本举措。（ 正确 ）

20、31、目标管理与预算管理的区别之一是前者重视过程，后者关注结果。（ 错误 ）32、经营性固定成本高的企业，其财务风险大。（ 错误 ）33、因为总资产周转率=流动资产在总资产中的比重*流动资产周转率，因此提高企业总资产周转率的重要途径是提高流动资产在总资产中的比重。（错误 ）34、没有严格的过程控制，就难以进行有效的业绩考核；而没有严格的业绩考核，也不可能进行有效的过程控制，（正确 ）35、资本预算在全面预算管理中具有重要地位和作用，可以说没有资本预算就谈不上全面预算。（ 错误 ）全面预算管理试题（二） （论述与论文选题50题）一、简述题1、全面预算管理的内涵2、全面预算管理的构成内容3、全面预

21、算编制的基本方法4、全面预算管理的组织架构成5、全面预算管理制度的基本框架6、以销售为起点的预算管理模式的基本流程和适应性7、以目标利润为起点的预算管理模式的基本流程和适应性8、资本投资预算分析的基本内容9、影响或决定目标利润的基本因素10、目标管理与预算管理的联系和区别11、成本目标分解的基本方法12、投资项目现金流量的构成13、所得税对项目投资现金流量的影响14、净现值法的基本原理与局限性15、内部收益率法的基本原理与局限性16、运用保本点分析评估项目投资风险的基本原理17、运用敏感性分析法评估项目投资风险的基本原理18、成本中心的预算控制指标体系19、利润中心的预算控制指标体系20、投资

22、中心的预算控制指标体系21、成本差异的种类和分析方法22、偿债能力分析的指标体系23、获利能力分析的指标体系24、经营能力分析的指标体系25、杜邦财务分析体系的作用与优缺陷二、论述题1、战略管理、目标管理与预算管理的相逻辑关系2、预算管理与公司治理的关系3、公司战略类型与全面预算管理模式选择4、影响企业全面预算管理效率的因素5、目标管理、预算管理与责任管理的相互关系6、做好预算管理工作一定具备哪些方面的前提条件7、资本投资预算中财务效的评价的方法体系8、如何做好预算执行的过程控制9、如何做好成本中心的预算控制10、怎样理解各种财务能力的相关性三、课程论文题1、试论全面预算管理在企业管理中的地位

23、和作用2、试论财务预算管理在全面预算管理中的地位和作用3、试论公司治理目标与预算管理4、企业预算管理的现状况、问题与对策研究（最好结合案例研究）5、预算松驰的成因与对策研究（最好结合案例研究）6、试论企业全面预算管理的基础工作7、试论企业战略管理、目标管理与全面预算管理8、试论企业全面预算管理中财务人员的地位与作用9、试论企业全面预算管理中的制度建设10、试论基于平衡记分卡的全面预算管理11、杜邦财务体系的局限与改进思考12、论基于预算管理的企业业绩评价13、试论企业全面预算管理的组织体系14、试论全面预算管理的内容体系15、关于提高企业预算管理效率的思考全面预算管理试题（三） （业务题）习

24、题 一1. 某公司采用完全成本法，其预算期生产的某种产品的预计产量为1 000件，单位成本如表1所示。该公司在预算期的实际产量为900件，实际发生的总成本为11 070元，其中直接材料6 200元，直接人工2 700元，制造费用2 170元。要求：（1）编制该产品的成本预算，完成表1； （2）根据企业的实际成本资料和预算成本资料编制企业的成本业绩报告，完成表2。表1 公司产品成本预算 单位：元成本项目单位成本总成本直接材料直接人工制造费用732合 计表2 公司成本业绩报告 单位：元成本项目实际成本预算成本预算成本与实际成本的差异未按产量调整按产量调整未按产量调整按产量调整直接材料直接人工制造费

25、用合 计2. 某公司某种产品的制造费用与人工工时密切相关，相关资料如表3所示。要求：（1）利用资料写出制造费用根据人工工时变动的公式；（2）利用公式分别表示在3 500和5 000工时时的固定制造费用、变动制造费用及制造费用预算总额。表3 公司制造费用预算（公式法） 单位：元业务量范围（直接人工工时）3 500 5 500 h项 目固定费用 (a)单位变动费用 (b)管理人员工资折旧费租金维修费水电费运输费材料费辅助工人工资13 500 9 000 7 000 5 000 2 0000.300.200.650.350.403. 某公司按列表法编制的制造费用弹性预算，相关资料如表4所示。要求：（

26、1）根据所给资料完成表4； （2）利用插值法计算4 300工时时的制造费用总预算额。表4 公司制造费用预算（列表法） 单位：元业务量（直接人工工时）占正常生产能力百分比3 50070%4 00080%4 50090%5 000100%变动成本项目：运输费用 (b=0.65)材料费 (b=0.35)辅助工人工资 (b=0.40)合 计混合成本项目：维修费 (a=5 000, b=0.3)水电费 (a=2 000, b=0.2)合 计固定成本项目：管理人员工资折旧费租金合 计13 500 9 000 7 000总 计4. 某公司预算年度某产品的销售量在5 0009 000件之间变动，销售单价为80

27、元/件，单位变动成本为43元/件；固定成本总额为60 000元。要求：以1 000件为销售量间隔单位编制该产品的弹性利润预算，完成表5。表5 公司弹性利润运算（因素法） 单位：元销售量(件)销售单价(元/件)单位变动成本(元/件)销售收入减：变动成本边际贡献减：固定成本营业利润5. 某公司在预算年度的销售业务量达到100%时的销售收入为300万元，变动成本为180万元，固定成本为10万元。要求：以10%为间隔按百分比法编制的弹性利润预算，完成表6。表6 公司弹性利润预算（销售额百分比法） 单位：万元销售额百分比50%销售收入减：变动成本边际贡献减：固定成本营业利润6. 某公司在预算年度预计可用

28、于制造费用、管理费用和销售费用支出的资金为750 000元，该公司按照零基预算法来编制制造费用预算与管理费用预算。该公司根据企业目标提出的预算费用方案如表7所示。经讨论，该公司认为车间管理人员工资、辅助材料费、水电费、厂部管理人员工资、房屋租金、办公费是不可避免的，须全额保证；维修费、车间设备保险费、广告费、差旅费需要进行成本效益分析后，再结合预算期资金来进行资金分配。A公司对上述四项费用的成本效益分析结果如表8所示。要求：根据上诉资料重新分配费用，并完成表9。表7 公司费用预计表 单位：元制造费用项目金额销售与管理费用项目金额车间管理人员工资辅助材料费维修费车间设备保险费水电费230 000

29、115 000 98 300 45 800 75 600广告费厂部管理人员工资差旅费办公费房屋租金 37 500130 000 25 000 40 000 8 500制造费用合计564 700销售与管理费用合计241 000表8 公司费用项目成本效益分析表 单位：元费用项目成本 效益*维修费车间设备保险费广告费差旅费1111150 40 45 30合 计265*：表中效益可以是直接效益、间接效益，也可以是避免的损失额，均为估计值。表9 公司费用预算（零基预算法） 单位：元制造费用项目金额销售与管理费用项目金额车间管理人员工资辅助材料费维修费车间设备保险费水电费广告费厂部管理人员工资差旅费办公费

30、房屋租金制造费用合计销售与管理费用合计习 题 二1.资料一：ABC公司209年初应收账款额为62 000元。该公司生产经营甲、乙两种产品，两种产品在各季度的预计销售单价和预计销售量已在表1中给出。在各季度销售收入中60%货款能当季收到，另40%下季收到，增值税率为17%；表1 ABC公司209年度的销售单价和销售量产品季 度一二三四甲预计销售单价 (元/件)65656570预计销售量 (件)1 6002 0002 4002 000乙预计销售单价 (元/件)80808075预计销售量 (件)1 0001 6002 0002 400资料二：该公司在209年年初甲、乙两种产品的存量分别为160件和1

31、00件，各季度的期末存货按下一季度的10%来计算，年末要求甲、乙两种产品的存量分别为240件和260件；资料三：该公司甲、乙两种产品在209年度所需的各种材料的相关资料如表2所示；表2 ABC公司209年甲乙两种产品所需材料的相关资料项 目产 品 季度材料一二三四备注： 209年初应付账款为28 800元；材料采购金额60%本季度支付， 40%下季度支付；O材料是为下一年度研发新产品准备。 材料消耗定额甲产品X材料3334Y材料2222乙产品X材料5554.5年初存货量年末存货量预计期末存货量占下期需用量的百分比Z材料2222材料采购价格(不含税)X材料44443 0003 60020%Y材料

32、55559601 44030%Z材料66666001 00030%O材料1002 000资料四：该公司甲乙两种产品在209年的单位产品工时如表3所示；表3 ABC公司209年甲乙两种产品所需工时的相关资料项 目季 度一二三四单位产品工时甲产品3332.8乙产品5554.6每小时人工费用4.564.564.565.7资料五：该公司在209年的制造费用预算如表4所示，其中除折旧外都需现金支付；表4 ABC公司209年制造费用预算 单位：元变动制造费用固定制造费用间接人工15 200租金19 000间接材料20 000折旧30 694修理费20 636管理人员工资18 200水电费14 560保险费

33、6 400小 计70 396财产税2 000小 计76 294资料六： 该公司在209年的甲乙产品的单位产品变动销售费用额与固定性销售费用预算额如表5所示；表5 ABC公司209年销售费用预算资料 单位：元单位产品变动销售费用额固定性销售费用额产品销售佣金包装、运输费合 计广告费保险费专设销售机构办公费合 计甲2.51.54乙32520 0008 00032 00060 000资料七：该公司209年的管理费用预算如表6所示，其中折旧费与无形资产摊销不需现金支付；表6 ABC公司209年管理费用预算 单位：元费用项目金额管理人员工资10 000办公费4 000福利费1 400保险费1 600折旧

34、费2 000无形资产摊销1 400其他3 000管理费用合计23 400资料八：该公司在流通环节只交增值税，并当期支付，附加税费率为10%；资料九：该公司为了扩大生产力，决定在209年购买一条新生产线，年内安装完毕，年末交付使用。为了筹集该生产线投资所需的资金，B公司将于年初发行票面利率为8%、每年年末支付利息、预计发行收入为60 000元的公司债券，以及在第二季度增发股本为80 000元的普通股；资料十：该公司在209年初的现金的期初余额为8 000元；长期借款期初余额为192 000元，需在第一、二季度分别偿还长期借款30 000元，年利率为10%，每季度末支付利息；第三、四季度分别增加短

35、期借款10 000元和60 000元短期借款年利率6%，每季度末付息。要求：根据上诉资料完成下列问题：（1）编制ABC公司的销售预算，完成表7；（2）编制ABC公司的生产预算，完成表8；（3）编制ABC公司的直接材料预算，直接材料采购预算及因此发生的现金支出预算，完成表9、表10和表11；（4）编制ABC公司的直接人工预算，完成表12； （5）变动制造费用按照工时在甲、乙产品间分配，编制分季度的制造费用预算，完成表13；（6）采用变动成本法编制ABC公司的甲乙两种产品的成本预算，完成表14和表15；（7）编制ABC公司的预算期期末的存货预算，完成表16；（8）编制ABC公司的销售费用预算，完成

36、表17；（9）编制ABC公司的应交税金及附加预算，完成表18； （10）编制ABC公司投资决策预算及筹资情况，完成表19；（11）编制ABC公司的现金预算，完成表20；（12）编制ABC公司的利润预算，完成表21；（13）编制ABC公司的资产负债表预算，完成表22；表7 ABC公司209年度的销售预算 单位：元季 度一二三四全 年甲产品预计销售单价 (元/件)预计销售量 (件)预计销售收入乙产品预计销售单价 (元/件)预计销售量 (件)预计销售收入预计销售收入总额增值税销项税额含税销售收入预计现金流入期初应收账款第一季度经营现金收入第二季度经营现金收入第三季度经营现金收入第四季度经营现金收入经

37、营现金流入合计年末应收账款表8 ABC公司209年生产预算 单位：件品 种季 度一二三四全年甲产品预计销售量加：预计期末存量减：期初存货量预计生产量乙产品预计销售量加：预计期末存量减：期初存货量预计生产量表9 ABC公司209年直接材料需用量预算 单位：件品 种项 目季 度一二三四全 年甲产品预计生产量材料单耗X材料Y材料预计需用量X材料Y材料乙产品预计生产量材料单耗X材料Z材料预计需用量X材料Z材料表10 ABC公司209年直接材料采购预算 金额单位：元材料季度一二三四全 年X材料材料采购单价(不含税)甲产品需用量乙产品需用量材料总需用量加：期末材料存量减：期初材料存量本期采购量材料采购成本

38、(不含税)Y材料材料采购单价(不含税)甲产品需用量乙产品需用量材料总需用量加：期末材料存量减：期初材料存量本期采购量材料采购成本(不含税)Z材料材料采购单价(不含税)甲产品需用量乙产品需用量材料总需用量加：期末材料存量减：期初材料存量本期采购量材料采购成本(不含税)O材料材料采购单价(不含税)本期采购量材料采购成本(不含税)预计材料采购成本合计(不含税)增值税进项税额预计采购金额合计表11 ABC公司209年直接材料采购现金支出预算 单位：元季 度一二三四全 年预计采购金额合计期初应付账款第一季度采购现金支出第二季度采购现金支出第三季度采购现金支出第四季度采购现金支出现金支出合计年末应付账款表

39、12 ABC公司209年直接人工预算 金额单位：元项 目季 度一二三四全年预计产量甲产品乙产品单位产品工时甲产品乙产品人工工时总量甲产品乙产品合计每小时人工费用直接人工合计甲产品乙产品合计表13 ABC公司209年分季制造费用预算 单位：元季 度一二三四全 年变动性制造费用分配率直接人工工时甲产品乙产品小计变动性制造费用甲产品乙产品小计固定性制造费用减：折旧现金支出合计表14 ABC公司209年甲产品的成本预算 单位：元成本项目单位成本生产成本期末库存商品销货成本单价耗用量成本产品数量(件)直接材料X材料Y材料小 计直接人工变动制造费用合 计表15 ABC公司209年乙产品的成本预算 单位：元

40、成本项目单位成本生产成本期末销货成本单价耗用量成本库存商品产品数量(件)直接材料X材料Z材料小计直接人工变动制造费用合 计表16 ABC公司209年期末存货预算 单位：元项 目期初期末库存商品甲乙小 计原材料X材料Y材料Z材料O材料小 计合 计表17 ABC公司209年销售费用预算 单位：元季度一二三四全 年预计销售量甲乙变动性销售费用甲乙小计固定性销售费用额销售费用合计现金支出合计表18 ABC公司209年应交税金及附加预算 单位：元季 度一二三四全 年增值税销项税额增值税进项税额应交增值税销售税金及附加现金支出合计表19 ABC公司 209年的投资决策预算 单位：元季 度一二三四全年勘察设

41、计费1 9002 000设备购置费4 0008 00024 00034 000安装工程28 000调试费用12 000其他8 000投资支出合计发行公司债券增发新股投资资金筹措合计表20 ABC公司209年现金流量预算表 单位：元季 度一二三四全 年期初余额加：经营现金收入可供使用现金合计减：直接材料采购支付直接人工支付制造费用支付销售费用支付管理费用支付应交税金及附加*预交所得税5 0005 0005 0005 000*股利预分4 0004 0004 0004 000购置生产线现金支出合计现金余缺加：短期借款发行普通股发行公司债券减：支付短期借款利息支付长期借款利息支付债券利息偿还短期借款偿

42、还长期借款本金*购买有价证券30 000-30 0000期末现金余额*：预交所得税和股利预分为估计值；购买有价证券为临时调整项。表21 ABC公司209年预计利润表 单位：元项 目金 额销售收入减：销货成本销售税金及附加毛利减：销售费用管理费用财务费用利润总额减：所得税19 689*净利润*：在该表中，所得税项是在利润规划时估计的，而并不是根据所得税率计算而得的，是根据已经列入现金预算表20中的所得税调整而得的，为了避免陷入数据的循环调整，此处不再用所得税率对其进行调整。表22 ABC公司209年预计资产负债表 单位：元资 产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数流动资产流动负债货币资金8

43、000短期借款0交易性金融资产0应付账款28 800应收账款62 000流动负债合计28 800存货33 000长期负债流动资产合计103 000长期借款192 000非流动资产应付债券0固定资产长期负债合计192 000固定资产原值397 398负债合计220 800减：累计折旧20 000固定资产净值377 398无形资产及其他非流动资产所有者权益无形资产3 400实收资本200 000无形资产及其他非流动资产合计3 400未分配利润62 998非流动资产合计380 798所有者权益合计262 998资产合计483 798负债及所有者权益总计483 798习 题 三1. 资料一：甲公司在预

44、算期内预计生产丁产品1 000件，实际产量1 100件，其成本资料如表1所示；表1 丁产品成本资料成本项目单价单耗单位成本(元)预算(产量1 000件)直接材料10元/千克6千克/件60直接人工10元/小时5小时/件50实际(产量1 100件)直接材料9.8元/千克5.9千克/件57.82直接人工11元/小时4.6小时/件50.6资料二：C公司生产丁产品的标准工时为5小时/件，实际耗用为4.6小时/件，标准变动制造费用分配率为2元/工时，实际分配率为2.1元/工时；固定制造费用预算3 000元，实际固定制造费用为3 500元。要求：（1）计算直接材料成本差异；（2）计算直接人工成本差异；（3）计算变动制造费用差异；（4）分别采用二因素分析法和三因素分析法计算固定制造费用差异。2. 乙公司预期最低平均投资利润率为12%，该公司某投资中心现有投资100 000元，可获利润15 000元。该投资中心现面临一个投资机会：投资额100 000元，预计利润13 000元。要求：（1）分别计算该投资中心接受投资前后的投资利润率，并根据投资利润率判断是否应该接受该投资；（2）分别计算投资前后的剩余收益；并根据剩余收益判断是否应该接受该投资。