某银行货币业务管理知识与财务会计分析

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1、第十一章第十一章 人民银行经理国库人民银行经理国库及货币发行业务及货币发行业务本章主要内容n国库业务概述n预算收入收纳、报解的核算n库款支拨的核算n国家债券的发行与兑付核算n预算收入对账和国库年度决算n货币发行业务概述n货币发行和回笼的核算n人民币产品入库和发行基金调拨的核算国库业务概述n国库概念n国库是国家金库的简称，全称为中华人民共和国国家金库，是专门负责办理国家预算收入的收纳、划分、留解和库款拨付的机关。n我国经理国库制度是一种委托制，国家委托中国人民银行代理国库业务。n国库职责1.办理国家预算收入的收纳、划分和留解。2.办理国家预算支出的拨付。3.向上级国库和同级财政机关定期反映预算收

2、支执行情况。4.协助财政、税务机关督促企业和其他有经济收入的单位及时向国家缴纳款项。5.组织管理和检查指导下级国库和国库经收处工作，总结交流经验，及时解决工作中存在的问题。6.办理国家交办的与国库有关的其他工作。n国库权限1.督促检查各经收处和收入机关所收之款是否按规定全部缴入国库，发现违规不缴的，应及时查究处理；2.国库对擅自变更各级财政之间收入划分范围、分成留解比例，以及随意调整库款账户之间存款余额的情况，有权拒绝执行；3.国库对不符合国家规定要求办理退库的情况有权拒绝办理；4.监督财政存款的开户和财政库款的支拨；5.国库对不符合规定的凭证有权拒绝受理；6.国库对任何单位和个人强令办理违反

3、规定的事项，有权拒绝执行，并及时向上级报告。n国库机构设置1.国库设置总库、分库、中心支库和支库；2.计划单列市分行应设置分库。凡直接向总库办理库款报解的，其国库受总库领导，其余的由省分行领导。3.在中国人民银行不设机构的地方，国库业务由中国人民银行委托当地商业银行办理。n国库会计核算的基本原则 n中国人民银行经理的国库，其会计核算纳入中国人民银行会计核算体系；商业银行或信用社代理的国库，其会计核算纳入商业银行或信用社会计核算体系。n各级国库要严格执行会计业务的各项规定。n中国人民银行国库会计业务采取单独核算、自求平衡的方式进行。n一个国库工作机构内有多级多库的，其会计核算业务应按照“资金统一

4、进出，税票按库清分”的原则办理。n各级国库对预算收入和预算支出的核算，原则上按政府预算收支科目核算到“款”，但经总库同意，有关预算收支科目可核算到“项”或“目”。n会计账务记载错误按照银行会计制度的有关规定进行处理。n会计核算的基本程序1.国库的会计核算是以会计凭证为依据，受理审查各类国库业务的原始凭证（包括代传票），编制会计凭证。2.设置明细分户账，根据会计凭证确定分录，再据以登记分户账。3.根据国库会计科目名称设置总账，按科目凭证汇总，编制科目日结单，据以登记总账。4.根据明细核算与综合核算进行总分核对。5.根据明细分户账、登记簿编制各类日报表。6.根据总账编制日记表。7.根据明细分户账、

5、按月、年编制月报和年报。本章主要内容n国库业务概述n预算收入收纳、报解的核算预算收入收纳、报解的核算n库款支拨的核算n国家债券的发行与兑付核算n预算收入对账和国库年度决算n货币发行业务概述n货币发行和回笼的核算n人民币产品入库和发行基金调拨的核算预算收入收纳、报解的核算预算收入收纳、报解的核算n预算收入的收纳 指各征收机构将各项预算收入、缴入国库的过程。经收处收纳的各项预算收入属于代收性质，需缴入基层支库方为正式入库。n预算收入的征收n预算收入的缴库方式n缴款凭证审核预算收入收纳、报解的核算预算收入收纳、报解的核算n预算收入的报解n将预算收入按财政体制规定和划分的内容与比例进行划分和报解。退库

6、是缴纳入库后，发现有多缴、错缴及技术性差错需要退还的，须按规定范围在各级原收入中办理退库。预算收入收纳、报解的核算预算收入收纳、报解的核算（一）国库经收处的核算（二）乡镇国库收纳、报解的核算（三）支库收纳、报解的核算（四）中心支库的收纳、报解的核算（五）分库收纳、报解的核算（六）总库预算收入收纳、报解的核算国库经收处n国库经收处的核算1.国库经收处一般设在商业银行的基层机构。经收处收纳的预算收入款项，通过“待结算财政款项”科目过渡，上划支库后才算入库。2.办理收纳（1）缴款人以转账方式缴纳款项的会计分录为：借：现金 贷：待结算财政款项待报解预算收入专户（2）缴款人以现金缴纳款项的会计分录为：借

7、：XX存款缴款人 贷：待结算财政款项待报解预算收入专户预算收入收纳、报解的核算国库经收处3办理预算收入款项报解会计分录为：借：待结算财政款项待报解预算收入专户 贷：存放中央银行款项等预算收入收纳、报解的核算乡镇国库1.预算收入的收纳（1）直接收纳预算收入的处理。乡（镇）国库直接收纳预算收入时，比照国库经收处办理。会计分录为：借：XX存款或现金 贷：待结算财政款项待报解XX专户（2）收纳国库经收处报解预算收入的处理。中国人民银行国库的会计分录为：借：同城票据交换等 贷：待报解中央预算收入等代理国库的会计分录为：借：存放中央银行款项等 贷：待结算财政款项待报解中央预算收入等预算收入收纳、报解的核算

8、乡镇国库2预算收入的划分与报解（1）共享收入的划分。根据当日收纳的中央与地方、地方与地方共享收入，按照规定的共享分成比例，制作共享收入分成日报表，登记相关预算收入登记簿。中国人民银行国库的会计分录为：借：待报解共享收入 贷：待报解中央预算收入 待报解地方预算收入XX户等代理国库的会计分录为：借：待结算财政款项待报解共享收入 贷：待结算财政款项待报解XX专户等 预算收入收纳、报解的核算乡镇国库（2）预抵税收返还的计算与划转。根据上级财政规定的预抵税收返还比例和有关预算科目，将当日发生额计算出预抵税收返还额，转入本级预算收入，同时登记预算收入登记簿。中国人民银行国库的会计分录为：借：待报解中央预算

9、收入等 贷：待报解地方预算收入乡（镇）级户代理国库的会计分录为：借：待结算财政款项待报解XX专户等 贷：待结算财政款项待报解地方预算收入专户(乡镇级户)预算收入收纳、报解的核算乡镇国库n（3）乡（镇）级预算收入的结转入库。n实行地方预算收入总额分成体制的乡(镇)国库，结转入库时，中国人民银行国库的会计分录为：借：待报解地方预算收入乡（镇）级户 贷：待报解地方预算收入县级户 地方财政库款代理国库的会计分录为：借：待结算财政款项待报解地方预算收入专户(乡镇级户)贷：待结算财政款项待报解地方预算收入专户(县级户)地方财政库款预算收入收纳、报解的核算乡镇国库n未实行地方预算收入总额分成体制的乡(镇)国

10、库，办理乡（镇）级预算收入结转入库时，中国人民银行国库的会计分录为：借：待报解地方预算收入乡（镇）级户 贷：地方财政库款代理国库的会计分录为：借：待结算财政款项待报解地方预算收入专户（乡镇级户）贷：地方财政库款 预算收入收纳、报解的核算乡镇国库（4）预算收入的报解。中国人民银行国库会计分录为：借：待报解中央预算收入（乡镇国库）等 贷：待报解中央预算收入（支库）等代理国库会计分录为：借：待结算财政款项待报解XX专户 贷：存放中央银行款项等预算收入收纳、报解的核算支库1预算收入的收纳（1）支库待收到款项后，与相应电子信息进行匹配，匹配一致的，纳入各待报解户，打印电子缴税入库清单作记账凭证附件，登记

11、相关预算收入登记簿，同时将划款信息反馈征收机关。会计分录为：借：同城票据交换等 贷：待报解中央预算收入等n匹配不一致的，资金在“国库待结算款项”科目下的“待处理款项”户中挂账，并办理查询，根据查复情况作相应处理。预算收入收纳、报解的核算支库（2）支库收到所辖乡（镇）国库上划的预算收入款项及日报表后，审核确认无误后，办理转账，同时登记相关预算收入登记簿。人民银行国库的会计分录为：借：同城票据交换等 贷：待报解中央预算收入等代理国库的会计分录为：借：存放中央银行款项等 贷：待结算财政款项待报解中央预算收入等（3）对因预算级次不清等原因而待处理的款项，国库应作挂账处理，相关手续比照乡（镇）国库有关业

12、务办理。预算收入收纳、报解的核算支库2.支库收纳的预算收入，应于当日或次日上午办理库款报解手续，编制预算收入日报表、分成收入计算日报表和库存日报表。预算收入收纳、报解的核算支库3预算收入的划分与报解（1）支库共享收入的划分比照乡（镇）国库办理。（2）预抵税收返还的计算与划转。中国人民银行国库的会计分录为：借：待报解中央预算收入等 贷：待报解地方预算收入县级户代理国库的会计分录为：借：待结算财政款项待报解XX专户 贷：待结算财政款项待报解地方预算收 入专户（县级户）预算收入收纳、报解的核算支库（3）县级预算收入的结转入库比照乡（镇）国库办理。（4）预算收入的报解。中国人民银行支库会计分录为：借：

13、待报解中央预算收入等 贷：国库内部往来等代理支库会计分录为：借：待结算财政款项待报解XX专户 贷：存放中央银行款项等当日来不及报解的预算收入款项，应于次日上午报解；当日已办理转账，因通信不畅等原因当日不能办理资金上划时，在“国库待结算款项”科目下相应的暂收户作挂账处理。预算收入收纳、报解的核算中心支库1预算收入的收纳（1）中心支库收到国库经收处划转的预算收入款项的处理手续比照支库办理。（2）中心支库收到支库上划的预算收入款项后，审核发现划款凭证要素有误的，按资金清算处理手续办理。审核确认划款凭证要素无误的，办理转账。会计分录为：借：国库内部往来XX库户等 贷：待报解中央预算收入等预算收入收纳、

14、报解的核算中心支库2预算收入的划分与报解（1）中心支库共享收入的划分比照乡（镇）国库办理。（2）预抵税收返还的计算与划转比照支库办理。会计分录为：借：待报解中央预算收入等 贷：待报解地方预算收入地级户（3）地（市）级预算收入的结转入库比照乡（镇）国库办理。预算收入收纳、报解的核算中心支库（4）预算收入的报解。中心支库报解中央级、省级预算收入时，按预算级次分别制作转账借、贷方凭证，办理转账。会计分录为：借：待报解中央预算收入等 贷：大额支付往来等 当日来不及报解的预算收入款项，应于次日上午报解；当日已办理转账，因通信不畅等原因当日不能办理资金上划时，在“国库待结算款项”科目下相应的暂收户作挂账处

15、理。预算收入收纳、报解的核算分库1预算收入的收纳（1）分库收到国库经收处划转的预算收入款项的处理手续比照支库办理。（2）分库收到中心支库上划的预算收入款项后，审核发现划款凭证要素有误的，按资金清算处理手续办理。审核确认划款凭证要素无误的，办理转账。会计分录为：借：大额支付往来等 贷：待报解中央预算收入等预算收入收纳、报解的核算分库2预算收入的划分与报解（1）共享收入的划分比照乡(镇)国库办理。（2）预抵税收返还的计算与划转比照支库办理。（3）省级预算收入的结转入库比照乡(镇)国库办理。（4）中央预算收入的报解比照中心支库办理。预算收入收纳、报解的核算总库1集中缴库的核算 总库收到中央预算收入缴

16、款书相关联次后，审查缴款书的各项内容是否正确，缴款单位是否属于集中缴库单位。核对无误后，办理转账。会计分录为：借：同城票据交换等 贷：待报解中央预算收入借：待报解中央预算收入 贷：中央预算收入预算收入收纳、报解的核算总库2收到分库上划款项的核算 总库收到分库上划的预算收入款项后，审核发现划款凭证要素有误的，按资金清算处理手续办理。审核确认划款凭证要素无误的，办理转账。会计分录为：借：大额支付往来等 贷：待报解中央预算收入预算收入收纳、报解的核算总库 收到分库上报的预算收入日报信息后，审核事项比照中心支库处理。审核确认无误的，在按照规定的比例计算应返还地方的跨地区分享所得税后，办理入库手续，同时

17、按预算科目、省别记载中央预算收入登记簿。会计分录为：借：待报解中央预算收入 贷：中央预算收入 国库待结算款项跨地区分享所得税户 应返还地方的跨地区分享所得税，根据财政部指令办理返还手续。会计分录为：借：国库待结算款项跨地区分享所得税户 贷：大额支付往来预算收入收纳、报解的核算总库四、预算收入退库的核算 预算收入入库后，任何单位和个人都无权擅自动用，除了按规定允许办理退库外，各级国库必须严格把关，不能随意支付。其会计分录为：借：待报解地方预算收入 贷：大额支付往来等 代理国库的会计分录为：借：待结算财政款项待报解中央预算收入专户等 贷：存放中央银行款项等本章主要内容n国库业务概述n预算收入收纳、

18、报解的核算n库款支拨的核算库款支拨的核算n国家债券的发行与兑付核算n预算收入对账和国库年度决算n货币发行业务概述n货币发行和回笼的核算n人民币产品入库和发行基金调拨的核算库款支拨的核算n 中央与各级地方的预算收入都集中缴入各级国库，各级预算支出理当由国库拨给支用。n各级库款的支拨，必须根据同级财政机关签发的库款支付凭证、银行结算汇兑凭证或代理银行（办理财政性资金支付与清算业务的商业银行）开具的申请划款凭证办理。各级国库对有关部门签发的库款支付凭证，应按规定认真审核各项要素。库款支拨的核算n中国人民银行国库的会计分录为：借：地方财政库款等 贷：大额支付往来等n代理国库的会计分录为：借：地方财政库

19、款 贷：存放中央银行款项等集中支付 国库办理集中支付资金清算业务，应根据财政部门提供的“财政直接支付汇总清算额度通知单”和“财政授权支付汇总清算额度通知单”，分别登记直接支付清算额度登记簿和授权支付清算额度登记簿。1通过大额支付系统或国库内部往来办理集中支付资金清算的会计分录为：借：地方财政库款等 贷：大额支付往来等2通过小额支付系统办理集中支付资金清算，国库收到代理银行发来库款的会计分录为：借：地方财政库款等 贷：国库待结算款项小额支付往来待清算户借：国库待结算款项小额支付往来待清算户 贷：小额支付往来3通过同城票据交换办理集中支付资金清算的会计分录为：借：地方财政库款等 贷：同城票据交换本

20、章主要内容n国库业务概述n预算收入收纳、报解的核算n库款支拨的核算n国家债券的发行与兑付核算国家债券的发行与兑付核算n预算收入对账和国库年度决算n货币发行业务概述n货币发行和回笼的核算n人民币产品入库和发行基金调拨的核算国家债券的发行与兑付核算一、发行的核算 总库收到国债发行款项并经审核确认无误后，办理转账。同时登记国债发行登记簿。会计分录为：借：大额支付往来等 贷：代收国家债券款借：代收国家债券款 贷：中央预算收入国家债券的发行与兑付核算二、兑付的核算（一）国债兑付资金的核算1.总库收到财政部拨入的国债兑付资金时，会计分录为：借：中央预算支出 贷：国家债券兑付资金2.总库拨往承销银行时，会计

21、分录为：借：国家债券兑付资金 贷：大额支付往来等（二）国债收款单兑付的核算n持券人到中国人民银行办理国债收款单兑付业务时中国人民银行国库的会计分录为：借：兑付国家债券本息款 贷：大额支付往来等 国库根据兑付单位和个人收款单本金数额，分别制作“有价证券及收款单”表外科目付出凭证，同时销记该表外科目的分户账。同时，国库按不同的债券种类、年度、单位、个人制作“经付XX年度个人（单位或其他）国债款项上划报告表”会计分录为：借：国库待结算款项小额支付往来待清算户 贷：兑付国家债券本息款借：小额支付往来 贷：国库待结算款项小额支付往来待清算户总库收到分库上划兑付款项时的会计分录为：借：兑付国家债券本息款

22、贷：国库待结算款项小额支付往来待清算户借：国库待结算款项小额支付往来待清算户 贷：小额支付往来总库汇总后结转兑付款项时的会计分录为：借：中央预算支出 贷：兑付国家债券本息款（三）中国人民银行办理无记名国债兑付的账务处理 持券人到中国人民银行办理国债收款单兑付业务时，按照以下程序进行：1.审核兑付凭证和上划报告表。2.制作转账凭证，将所附的上划报告表作附件，办理转账。中国人民银行各分支库的会计分录为：借：兑付国家债券本息款 贷：国库待结算款项小额支付往来待清算户借：国库待结算款项小额支付往来待清算户 贷：小额支付往来3.按各商业银行和辖区内中国人民银行各分支行，分债券年度、种类登记国家债券兑付登

23、记簿。4.根据货币金银部门制作的入库清单制作“已兑付国家债券”表外科目收入凭证，登记该表外科目分户账。5.制作转账凭证，办理款项上划，同时制作国债兑付日报表，通过联网系统报上级国库。中国人民银行各分支库的会计分录为：借：国库待结算款项小额支付往来待清算户 贷：兑付国家债券本息款 借：小额支付往来 贷：国库待结算款项小额支付往来清算户 n总库的会计分录为：借：兑付国家债券本息款 贷：国库待结算款项小额支付往来待清算户借：中央预算支出 贷：兑付国家债券本息款借：国库待结算款项小额支付往来待清算户 贷：小额支付往来本章主要内容n国库业务概述n预算收入收纳、报解的核算n库款支拨的核算n国家债券的发行与

24、兑付核算n预算收入对账和国库年度决算预算收入对账和国库年度决算n货币发行业务概述n货币发行和回笼的核算n人民币产品入库和发行基金调拨的核算预算收入对账和国库年度决算一、预算收入对账 预算收入进行定期对账是为了保证核算数字真实、正确、完整，也是国库与征收机关、收入机关共同监督、相互制约的一项重要手段。（一）国库与财政、征收机关对账（二）上下级国库对账（三）国库与会计营业部门对账（四）国库内部账务核对预算收入对账和国库年度决算二、年度决算 国库年度决算是指汇总全年的预算收支数据并进行分析研究，其要求如下：1.各级国库必须对111月份各级预算收入、财政库存进行认真核对；对12月份国库办理的预算收支款

25、项和内外账务按日进行核对；发现差错及时更正。2.12月31日为会计年终决算日，各级国库必须按规定处理好当日的全部账务。全年账务结束后，编制会计决算报表，办理新旧会计账务结转、数据备份等工作。预算收入对账和国库年度决算 3.为了完整反映全年各级预算收入情况，年度终了后，各级国库可根据本地实际情况，设置110天库款报解整理期。各级国库应将整理期内收到的国库经收处于12月31日以前所收款项全部列入当年决算。4.库款报解整理期结束后，各级国库应按要求编制预算收支年度决算报表，做好签证、上报和数据备份等工作。5.国债兑付期结束后，各级国库应及时做好国债兑付账务、实物的清理核对工作，做到账款、账实、账账相

26、符，编制国债兑付结束报告表，逐级报至总库。本章主要内容n国库业务概述n预算收入收纳、报解的核算n库款支拨的核算n国家债券的发行与兑付核算n预算收入对账和国库年度决算n货币发行业务概述货币发行业务概述n货币发行和回笼的核算n人民币产品入库和发行基金调拨的核算货币发行业务概述n一、货币发行n人民币是中华人民共和国的法定货币。n中国人民银行的货币发行业务包括：发行基金的保管、调拨、货币的发行与回笼以及损伤票币的回收销毁。货币发行业务概述（一）发行基金 从印钞厂送达保管库的未发行货币以及从流通领域退回到发行库的票币为发行基金，它是中国人民银行代替国家保管的尚未投放市场的票币，也是调节市场货币流通的准备

27、基金。（二）发行库 发行库是负责保管、调拨发行基金的保管库，是中国人民银行代国家保管未发行货币的保管库，是中国人民银行机构的组成部分。二、货币发行核算的基本要求（一）货币发行核算的基本原则1.货币发行业务会计核算的任务2.货币发行业务会计核算自成系统，专设科目，独立核算，分级管理。（二）发行基金与流通中货币的核算 1.发行基金的核算n未进入流通领域之前不构成中国人民银行的资金来源，不纳入中国人民银行的账务系统。n在进入保管库后，需要通过专设的科目，立账记载反映。发行基金使用表外科目记账核算，如设置“发行基金”等科目，增加时记收入，减少时记付出，余额反映在收入方。2流通中货币的核算。n发行基金经

28、拨入中国人民银行各级行业务库或专业银行领去支付，表明货币已进入发行，这些已发行的货币即是流通中货币。n货币的发行，反映在发行基金的减少，流通中货币的增加，会计核算上牵涉到发行库与银行（业务库）两方面的处理。本章主要内容n国库业务概述n预算收入收纳、报解的核算n库款支拨的核算n国家债券的发行与兑付核算n预算收入对账和国库年度决算n货币发行业务概述n货币发行和回笼的核算货币发行和回笼的核算n人民币产品入库和发行基金调拨的核算货币发行与回笼的核算n货币发行发行基金进入流通领域，会减少发行基金同时增加流通中货币。n货币回笼货币回笼是指货币从流通领域中退出，重新回到发行基金保管库内，增加发行基金并减少流

29、通中货币。n货币发行与回笼的核算中国人民银行发行库通过表外科目核算反映；银行业务库用表内科目核算反映。货币发行与回笼的核算 一、货币发行的核算 （一）中国人民银行业务库向发行库支取现 1业务库向发行库支取现金时，应填制一式两联“支取发行库现金凭单”，经主管签章后，第一联留存，第二联送会计部门办理转账，会计分录为：借：现金 贷：发行基金往来 2之后，将第二联凭证交与业务库人员，凭以向发行库领取现金。发行库审核无误，发行会计据以填制一式三联“发行基金出库凭证”。发行会计凭发行基金出库凭证第一联记发行基金账，会计分录为：付出：分支库发行基金3发行库将相应金额的现金拨付给业务库，业务库在留存的传票上加

30、盖“现金收讫”戳记和有关人员名章，登记现金收入日记簿后，退会计部门。（二）商业银行向人民银行发行库支取现金的核算 1.商业银行向中国人民银行发行库支取现金，应填写现金支票，经中国人民银行会计部门审核记账后交发行会计。其会计分录为：借：银行存款行户 贷：发行基金往来 2.发行库核算会计分录为：付出：分支库发行基金 3.商业银行领得现金，入库后，其会计分录为：借：库存现金 贷：存放中央银行款项二、货币回笼的核算（一）业务库向发行库交回现金 1.业务库向发行库交存现金时，应填制一式两联交存发行库现金凭单，完整券与残损人民币分别填写，且每张凭证合计金额为千元整数倍。经主管人员签章后送会计部门，据以填制

31、现金付出传票。其分录为：借：发行基金往来 贷：库存现金 2.货币金银部门收到交存发行库现金凭单和现金实物后，进行业务处理和账务核算，并将两联交存发行库现金凭单退业务库。其表外科目传票是：收入：分支库发行基金（二）商业银行向中国人民银行发行库交存现金的核算 1.商业银行向中国人民银行发行库交存现金时，应填制现金交款单一式两联，第一联为回执，第二联为会计部门记账凭证附件。填制缴款单时，完整券与残损人民币应分别填写，其每张凭证合计金额为千元整数倍。发行会计审核商业银行现金交款单与管库人员入库信息无误，填制发行基金入库凭证一式三联。发行会计凭发行基金入库凭证第一联记发行基金账，其会计分录为：收入：分支

32、库发行基金 2.发行基金入库凭证第三联连同现金交款单第二联交本单位会计部门。会计部门收到发行部门转来的“现金交款单”，代现金收入传票，填制现金付出传票，以入库凭证第三联作附件。其会计分录为：借：发行基金往来 贷：银行存款行户3.商业银行向中国人民银行解缴现金时，填制现金付出传票，其会计分录为：借：存放中央银行款项 贷：库存现金三、各级行、库对货币发行与回笼的核算（一）分库或中心支库对货币投放、回笼的核算 中心支库或分库接到下级发行库的发行、回笼数据信息，审核无误后，发行会计应填制“分支库发行基金收入凭证”和“分支库发行基金付出凭证”，凭以记账。货币投放的会计分录为：付出：分支库发行基金分户货币

33、回笼的会计分录为：收入：分支库发行基金分户同时，汇总全辖货币投放、回笼数据信息，报上级行。（二）总库对货币投放、回笼的核算 总库收到分库货币投放、回笼信息数据后，进行账务处理。1.如货币投放、应分别填制分支库发行基金付出凭证、发行基金往来借方凭证、流通中货币贷方凭证，发行库的会计分录为：付出：分支库发行基金分户会计部门的会计分录为：借：发行基金往来分户 贷：流通中货币分户2.如货币回笼，应分别填制分支库发行基金收入凭证、流通中货币借方凭证、发行基金往来贷方凭证，发行库的会计分录为：收入：分支库发行基金分户会计部门的会计分录为：借：流通中货币分户 贷：发行基金往来分户本章主要内容n国库业务概述n

34、预算收入收纳、报解的核算n库款支拨的核算n国家债券的发行与兑付核算n预算收入对账和国库年度决算n货币发行业务概述n货币发行和回笼的核算n人民币产品入库和发行基金调拨的核算人民币产品入库和发行基金调拨的核算人民币产品入库和发行基金调拨的核算一、人民币产品入库的核算n中华人民共和国人民币管理条例规定：印制人民币的企业应当将合格的人民币产品全部解缴中国人民银行发行库。n人民币产品入库业务的核算：n总行重点库的核算n总库的核算（一）总行重点库的核算 发行会计将人民币产品入库凭证第一联附人民币产品入库单第二联记发行基金账，会计分录是：收入：总行重点库发行基金（二）总库的核算会计分录为：收入：印制及销毁票

35、币XX券别户收入：总行重点库发行基金XX分户二、发行基金调拨的核算发行基金调拨，包括上下级库之间、同级库之间的调拨。分支库调拨人民币发行基金应当按照上级库的调拨命令办理。（一）签发库的核算1.调拨发行基金应签发发行基金调拨命令一式三联：第一联存查，并代签发库记账凭证附件；第二联为调出命令；第三联是调入命令。发行会计收到调拨命令、经审核无误，记发行基金账，会计分录是：收入：分支库发行基金在途(或总行重点库发行基金在途)调入库分户付出：分支库发行基金在途(或总行重点库发行基金在途)调出库分户2.签发库收到调出库、调入库发行基金调拨执行完毕信息后，分别填制凭证，登记有关账簿。（1）如系调出发行基金，

36、应填制“分支库发行基金付出凭证或总行重点库发行基金付出凭证、分支库发行基金在途收入凭证或总行重点库发行基金在途收入凭证”，凭以记账，会计分录为：收入：分支库发行基金在途(或总行重点库发行基金在途)调出库分户付出：分支库发行基金(或总行重点库发行基金)调出库分户（2）如系调入发行基金，应填制“分支库发行基金收入凭证或总行重点库发行基金收入凭证、分支库发行基金在途付出凭证或总行重点库发行基金在途付出凭证”，凭以记账，会计分录为：收入：分支库发行基金(或总行重点库发行基金)调入库分户付出：分支库发行基金在途(或总行重点库发行基金在途)调入库分户（二）发行基金调出和调入的核算 发行基金的调拨，一律凭上

37、级库签发的“发行基金调拨命令”办理。1.调出库向调入库送发行基金（1）调出库的核算 调出库发行会计根据上级库（或本库）下达的发行基金调拨命令开具发行基金调拨专用介绍信，填制“发行基金调拨凭证”，一式六联。发行会计在调拨凭证各联加盖制单人名章，在第一、二、六联加盖发行基金付讫章，有关人员在第一、二、六联加盖名章，记发行基金账，会计分录为：付出：分支库发行基金或总行重点库发行基金（2）调入库的核算 发行会计将调拨凭证第三联附调入命令和调拨介绍信记发行基金账。其会计分录是：收入：分支库发行基金或总行重点库发行基金 2.调入库到调出库提取发行基金（1）调出库的核算会计分录为：付出：分支库发行基金或总行重点库发行基金（2）调入库的核算发行会计将调拨凭证第三联附调入命令登记发行基金账，其会计分录是：收入：分支库发行基金或总行重点库发行基金三、撤销发行基金调拨命令的核算 因故需撤销原发行基金调拨命令，签发行应在退回的调出、调入命令上加盖“撤销”章，凭以记发行基金在途账，其分录如下：收入：分支库发行基金在途(或总行重点库发行基金在途)调出库分户付出：分支库发行基金在途(或总行重点库发行基金在途)调入库分户