审计历年真题二含答案解析

《审计历年真题二含答案解析》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计历年真题二含答案解析（21页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、精心整理审计(2014) 历年真题二一、单项选择题 1. 以下认定中，与销售信用批准限制相关的是。 A.计价和分摊 B.发生 C.权利和义务 D.完整性2. 以下限制活动中，属于检查性限制的是。 A.信息技术部依据人事部供给的员工岗位职责表在系统中设定用户权限 B.仓库管理员依据经批准的发货单办理出库 C.选购部对新增供给商执行背景调查 D.财务人员每月末与客户对账，并调查差异3. 以下有关注册会计师记录与治理层沟通的重大事项的说法中，错误的选项是。 A.对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿B.注册会计师应当保存沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一局部C.假如依据业务环境不简

2、单识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理构造中适当沟通人员的过程 D.假如被审计单位编制了会议纪要，注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录4. 注册会计师应当评价管理层对持续经营实力作出的评估。以下说法中，错误的选项是。 A.在某些状况下，管理层缺乏具体分析以支持其评估，并不阻碍注册会计师确定管理层运用持续经营假设是否适合具体状况 B.注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已经考虑全部相关信息，这些信息不包括注册会计师实施审计程序时获得的信息 C.假如管理层评价持续经营实力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师应当要求管理层延长评估期间 D.注册会计师应当考虑管理层对

3、相关事项或状况结果的预料所依据的假设是否合理5. 组成局部注册会计师为集团审计目的出具审计报告的日期为2014年2月15日，集团工程组出具集团审计报告的日期为2014年3月5日。以下有关组成局部注册会计师的审计工作底稿保存期限的说法中，正确的选项是。 A.应当自2014年1月1日起至少保存十年 B.应当自2014年2月15日起至少保存十年 C.应当自2014年3月5日起至少保存十年 D.应当自2014年4月16日起至少保存十年6. 以下有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的选项是。 A.在确定向后任注册会计师供给哪些审计工作底稿时，前任注册会计师应当征得被审计单位同意 B.在查阅前任注册会计

4、师的审计工作底稿前，后任注册会计师应当征得被审计单位同意 C.在允许后任注册会计师查阅审计工作底稿前，前任注册会计师应当向其取得确认函 D.为获得更多接触前任注册会计师审计工作底稿的时机，后任注册会计师可以在工作底稿运用方面作出较高程度的限制性保证7. 以下有关审计证据的说法中，错误的选项是 。 A.审计证据包括会计师事务所承受与保持客户或业务时实施质量限制程序获得的信息 B.审计证据包括从公开渠道获得的与管理层认定相冲突的信息 C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息 D.信息的缺乏本身不构成审计证据8. 以下有关注册会计师在接近审计完毕时实施分析程序的说法中，错误的选项是。 A.实施

5、分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一样 B.实施分析程序所运用的手段与风险评估程序中运用的分析程序根本一样 C.实施分析程序应当到达与实质性分析程序一样的保证水平 D.假如通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原打算实施的进一步审计程序9. 以下有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错误的选项是。 A.注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系 B.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度 C.对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获

6、得充分、适当的审计证据 D.在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能须要修正对认定层次重大错报风险的评估结果10. 注册会计师应当在审计业务起先时开展初步业务活动。以下各项中，不属于初步业务活动的是。 A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量限制程序 B.评价遵守相关职业道德要求的状况 C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿 D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一样看法11. 以下认定中，与销售信用批准限制相关的是。 A.发生 B.计价和分摊 C.权利和义务 D.完整性12. 以下有关舞弊导致的重大错报风险的说法中，错误的选项是。 A.编制虚假财务报告导致的重

7、大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险 B.舞弊导致的重大错报未被发觉的风险，大于错误导致的重大错报未被发觉的风险 C.全部被审计单位都存在管理层凌驾于限制之上的风险 D.收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于全部审计工程13. 以下有关后任注册会计师的说法中，错误的选项是。 A.当会计师事务所发生变更时，正在考虑承受托付的会计师事务所是后任注册会计师 B.当会计师事务所发生变更时，已经承受托付的会计师事务所是后任注册会计师 C.被审计单位的财务报表已经审计但须要重新审计时，承受托付执行重新审计的会计师事务所为后任注册会计师 D.会计师事务所以投标方式承接审计业务时，全部参加投标的会计师事

8、务所均为后任注册会计师14. 甲公司2012年度财务报表已经XYZ会计师事务所的X注册会计师审计。ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。以下有关期初余额审计的说法中，错误的选项是。 A.A注册会计师应当阅读甲公司2012年度财务报表和相关披露，以及X注册会计师出具的审计报告 B.为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，A注册会计师须要确定适用于期初余额的重要性水平 C.A注册会计师评估认为X注册会计师具备审计甲公司须要的独立性和专业胜任能 力，因此，可能通过查阅2012年度审计工作底稿，获得关于非流淌资产期初余额的充分、适当的审计证据 D.A注册会

9、计师未能对2012年12月31日的存货实施监盘，因此，除对存货的期末余额实施审计程序，有必要对存货期初余额实施追加的审计程序15. 以下各项中，注册会计师在评价内部审计的客观性时须要考虑的是。 A.内部审计的活动是否经过适当的监视和复核 B.被审计单位是否存在有关内部审计人员的任用和培训政策 C.内部审计是否具有与其履行职责相应的组织地位 D.被审计单位是否存在适当的审计手册16. 以下有关函证的说法中，正确的选项是。 A.假如注册会计师认为取得踊跃式函证回函是获得充分、适当的审计证据的必要程序，那么替代程序不能供给注册会计师所须要的审计证据 B.假如被审计单位与银行存款存在认定有关的内部限制

10、设计良好并有效运行，注册会计师可适当削减函证的样本量 C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低 D.假如注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序17. 以下有关细微环节测试样本规模的说法中，错误的选项是。 A.总体工程的变异性越低，通常样本规模越小 B.当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的状况下确定的样本规模 C.当误受风险必须时，可容忍错报越低，所需的样本规模越大 D.对于大规模总体，总体的实际规模对样本规模几乎没有影响18. 甲公司财务人员每月与前3

11、5名主要客户对账，如有差异进展调查。A注册会计师以与各主要客户的每次对账为抽样单元，采纳非统计抽样测试该限制，确定最低样本数量时可以参照的限制执行频率是。 A.每月1次 B.每周1次 C.每日1次 D.每日数次19. 以下各项中，通常属于业务流程层面限制的是。 A.应对管理层凌驾于限制之上的限制 B.信息技术一般限制 C.信息技术应用限制 D.对期末财务报告流程的限制20. 以下有关限制环境的说法中，错误的选项是。 A.限制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响 B.有效的限制环境本身可以防止、发觉并订正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报 C.有效的限制环境可以防止舞弊 D.财务报表层次

12、重大错报风险很可能源于限制环境存在缺陷21. 以下各项认定中，与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的是。 A.完整性 B.发生 C.截止 D.权利和义务22. 以下有关与审计相关的内部限制的说法中，正确的选项是。 A.与财务报告相关的内部限制均与审计相关 B.与审计相关的内部限制并非均与财务报告相关 C.与经营目标相关的内部限制与审计无关 D.与合规目标相关的内部限制与审计无关23. 以下有关财务报表审计的说法中，错误的选项是。 A.审计可以有效满足财务报表预期运用者的需求 B.审计的目的是增加财务报表预期运用者对财务报表的信任程度 C.审计涉及为财务报表预期运用者如何利用相关信息供

13、给建议 D.财务报表审计的根底是注册会计师的独立性和专业性24. 以下各项中，注册会计师在确定特殊风险时不须要考虑的是。 A.限制对相关风险的抵消效果 B.潜在错报的重大程度 C.错报发生的可能性 D.风险的性质25. 以下有关实质性程序时间支配的说法中，错误的选项是。 A.限制环境和其他相关的限制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序 B.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施 C.假如实施实质性程序所需信息在期中之后难以获得，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序 D.假如在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施限制测试

14、，以将期中测试得出的结论合理延长至期末26. 以下有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的选项是。 A.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期运用者 B.假如注册会计师无法识别出访用审计报告的全部组织或人员，那么预期运用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者 C.托付人通常是财务报表预期运用者之一，也可能由责任方担当 D.假如责任方和财务报表预期运用者来自于同一企业，那么两者是同一方二、多项选择题 1. 以下有关在实施实质性分析程序时确定可承受差异额的说法中，正确的有。 A.评估的重大错报风险越高，可承受差异额越低 B.重要性影响可承受差异额

15、 C.确定可承受差异额时，须要考虑一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报的可能性 D.须要从实质性分析程序中获得的保证程度越高，可承受差异额越高2. 以下有关存货监盘的说法中，正确的有。 A.注册会计师在制定监盘打算时，须要考虑是否在监盘中利用专家的工作 B.假如存货盘点在财务报表日以外的其他日期进展，注册会计师除实施监盘相关审计程序外，还应当实施其他程序，以确定盘点日与财务报表日之间的存货变动已得到恰当记录 C.假如存货存放在不同地点，注册会计师的监盘应当覆盖全部存放地点 D.假如由于不行预见的状况，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当实施替代审计程序3. 以下注册会计师的

16、专家中，应当遵守会计师事务所依据质量限制准那么制定的政策和程序的有。 A.会计师事务所的合伙人和员工 B.网络事务所的合伙人 C.网络事务所的临时员工 D.外部专家4. 以下各项审计程序中，可以为营业收入发生认定供给审计证据的有。 A.从营业收入明细账中选取假设干记录，检查相关原始凭证 B.对应收账款余额实施函证 C.检查应收账款明细账的贷方发生额 D.调查本年新增客户的工商资料、业务活动及财务状况5. 以下各项做法中，可以应对舞弊导致的重大错报风险的有。 A.选取以前年度未寄发询证函的客户的应收账款余额实施函证 B.在同一天对全部存放在不同地点的存货实施监盘 C.扩大营业收入细微环节测试的样

17、本规模 D.通过实地走访，核实供给商和客户真实存在6. 以下各项中，注册会计师应当评估为存在特殊风险的有。 A.收入确认 B.管理层可能凌驾于限制之上 C.超出正常经营过程的重大关联方交易 D.具有高度估计不确定性的重大会计估计7. 以下各项中，注册会计师应当与治理层沟通的有。 A.注册会计师发觉的可能导致财务报表重大错报的员工舞弊行为 B.注册会计师识别出的特殊风险 C.注册会计师对会计政策、会计估计和财务报表披露重大方面的质量的看法 D.管理层已更正的重大审计调整8. A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，现场审计工作完成日为2014年2月28日，财务报表批准日为2014年3月2

18、0日，审计报告日为2014年3月29日，财务报表报出日为2014年3月31日。以下有关书面声明日期的说法中，正确的有。 A.A注册会计师取得日期为2014年3月29日的书面声明 B.A注册会计师取得日期为2014年3月31日的书面声明 C.A注册会计师取得日期为2014年2月28日的书面声明，并于2014年3月29日就2014年2月28日至2014年3月29日之间的改变获得管理层的更新声明 D.A注册会计师取得日期为2014年3月20日的书面声明，并于2014年3月31日就2014年3月20日至2014年3月31日之间的改变获得管理层的更新声明9. 以下有关抽样风险的说法中，正确的有。 A.误

19、受风险和信任缺乏风险影响审计效果 B.误受风险和信任过度风险影响审计效果 C.误拒风险和信任缺乏风险影响审计效率 D.误拒风险和信任过度风险影响审计效率10. 以下有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿做出变动的做法中，正确的有。 A.在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿 B.在归档期间记录在审计报告日前获得的、与工程组相关成员进展探讨并达成一样看法的审计证据 C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿 D.在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员三、简答题 1. 上市公司甲公司是ABC会计师事

20、务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。审计工作底稿中与确定重要性和评估错报相关的局部内容摘录如下：金额单位：万元工程2013年2012年备注营业收入16000未审数15000已审数2013年，竞争对手推出新产品抢占市场，甲公司通过降价和增加广告投放促销。税前利润50未审数2000已审数2013年，降价及销售费用增长导致盈利大幅下降。财务报表整体的重要性80100实际执行的重要性6075明显微小错报的临界值0512012年度财务报表整体的重要性以税前利润的5%计算。2013年，由于甲公司处于盈亏临界点，A注册会计师以过去三年税前利润的平均值作为基精确定财务报表整体的

21、重要性。 2由于2012年度审计中提出的多项审计调整建议金额均不重大，A注册会计师确定2013年度实际执行的重要性为财务报表整体重要性的75%，与2012年度保持一样。 32013年，治理层提出盼望知悉审计过程中发觉的全部错报，因此，A注册会计师确定2013年度明显微小错报的临界值为0。 4甲公司2013年末非流淌负债余额中包括一年内到期的长期借款2 500万元，占非流淌负债总额的50%。A注册会计师认为，该错报对利润表没有影响，不属于重大错报，同意管理层不予调整。 5A注册会计师仅发觉一笔影响利润表的错报，即管理费用少计60万元。A注册会计师认为，该错报金额小于财务报表整体的重要性，不属于重

22、大错报，同意管理层不予调整。 要求： 针对上述第1至5项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。2. ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的局部内容摘录如下： 1甲公司在乙银行开立了一个用以缴纳税款的特地账户，除此以外，与乙银行没有其他业务关系。审计工程组认为，该账户的重大错报风险很低且余额不重大，未对该账户实施函证程序。 2审计工程组评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司2013年11月30日的应收账款余额实施了函证程序，未发觉差异。2013年12月31日的应收账款余额较11月30日无重大变动。审计工程

23、组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获得了充分、适当的审计证据。 3审计工程组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封。审计工程组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，干脆至邮局将询证函寄出。 4客户丙公司的回函并非询证函原件。甲公司财务人员说明，在催收回函时，由于丙公司财务人员表示未收到询证函，因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司，并要求丙公司财务人员将回函干脆寄回至ABC会计师事务所。审计工程组认为该说明合理，无需实施进一步审计程序。 5审计工程组收到的一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的精确性，接收人不能依靠回函中的信息”。审计工程组致电该银行，银行工作人员表

24、示这是标准条款。审计工程组据此认为该回函牢靠，并在工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。 6甲公司管理层拒绝审计工程组向客户丁公司寄发询证函。 要求： 1针对上述第1至5项，逐项指出审计工程组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 2针对上述第6项，指出审计工程组应当采纳的应对措施。3. ABC会计师事务所的A注册会计师担当多家被审计单位2013年度财务报表审计的工程合伙人，遇到以下事项： 1A注册会计师认为，导致对甲公司持续经营实力产生重大疑虑的事项和状况存在重大不确定性。管理层不同意A注册会计师的结论，因此，未在财务报表附注中作出与其持续经营实力有关的披露。A注册会计师拟在审计报告中增加

25、其他事项段。 2因持续经营实力存在重大不确定性，组成局部注册会计师对乙公司的子公司出具了带强调事项段的无保存看法审计报告。乙公司管理层认为该事项不会对乙公司财务报表产生重大影响。A注册会计师同意乙公司管理层的判定，拟在无保存看法审计报告中增加其他事项段，提及组成局部注册会计师对子公司出具的审计报告类型、日期和组成局部注册会计师名称。 3丙公司大局部选购和销售交易为关联方交易，管理层在2013年度财务报表附注中披露关联方交易价格公允。由于缺乏公开市场数据，A注册会计师无法对该披露做出评估。鉴于关联方交易对丙公司的经营活动至关重要，A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段，提请财务报表运用者关注附

26、注中披露的关联方交易价格的公允性。 4A注册会计师在阅读丁公司年度报告草稿时，留意到其他信息存在对事实的重大错报，且其他信息须要修改，但管理层拒绝作出修改，因此，A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明这一事项。 5戊公司2013年度某项重大交易的交易对方很可能是管理层未披露的关联方，A注册会计师实施了追加审计程序并与治理层沟通后，仍无法证明。A注册会计师认为，交易对方是否为关联方存在重大不确定性，拟在审计报告中增加强调事项段。 6庚公司管理层在财务报表附注中披露了某项重大会计估计存在高度估计不确定性，A注册会计师认为该项披露不充分，拟在审计报告中增加强调事项段。 要求： 针对上述第1至6

27、项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。4. 上市公司甲公司从事保险业务。2013年5月，ABC会计师事务所拟承接甲公司2013年度财务报表审计业务，在执行客户和业务的承受评估过程中发觉以下事项： 1A注册会计师曾任ABC会计师事务所合伙人，自2011年12月退休后担当ABC会计师事务所技术参谋及甲公司独立董事。 2ABC会计师事务所自2010年起每年按通行商业条款购置甲公司的员工医疗补充保险产品。 3B注册会计师是ABC会计师事务所金融保险业务部的合伙人，其妻子是甲公司某分公司的人事部经理。 4C注册会计师是ABC会计师事务所金融保险业务部主管合伙

28、人，其父亲通过二级市场买入并持有甲公司股票2 000股。 5ABC会计师事务所的美国网络事务所与甲公司美国分公司正就2013年度有关精算系统的内审效劳进展洽谈。 62012年1月起，ABC会计师事务所智利网络事务所的D合伙人担当甲公司智利子公司的公司秘书，供给公司秘书效劳。 要求： 针对上述第1至6项，假定ABC会计师事务所承受甲公司审计托付，逐项指出是否存在可能对ABC会计师事务所的独立性产生不利影响的状况，并简要说明理由。假如存在可能产生不利影响的状况，简要说明可以采纳的防范措施。 事项序号是否可能产生不利影响是/否理由防范措施1234565. 上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计

29、客户，拥有乙公司和丙公司两家子公司。A注册会计师担当甲公司2013年度财务报表审计工程合伙人，B注册会计师担当工程质量限制复核合伙人。相关事项如下： 1甲公司财务总监向A注册会计师私下透露，某电商公司正与甲公司隐私协商参股乙公司。A注册会计师就此事询问了其在该电商公司工作的挚友，并与挚友们探讨了该投资的可能性。 2ABC会计师事务所的网络事务所受聘对丙公司财务信息进展尽职调查，经A注册会计师批准，借阅了过去3年审计工作底稿中与丙公司相关的局部。 3依据复核打算，审计工程组经理复核了审计工作底稿，A注册会计师复核了财务报表和拟出具的审计报告，确信获得了充分、适当的审计证据。 4审计工程组就一疑难

30、会计问题向ABC会计师事务所的技术部询问。技术部的C注册会计师曾于2012年前连续5年负责甲公司审计工程质量限制复核，对甲公司比拟熟识，技术局部派其负责处理该询问。 5B注册会计师实施了以下质量限制复核程序：1 与工程合伙人探讨重大事项；2复核财务报表和拟出具的审计报告；3复核选取的与工程组做出的重大判定和得出的结论相关的审计工作底稿；4评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。 要求： 1针对上述第1至4项，逐项指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 2针对上述第5项，指出B注册会计师在实施工程质量限制复核时，还应当考虑哪些事项。6.

31、 ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年度财务报表，审计工程组在审计工作底稿中记录了与公允价值和会计估计审计相关的状况，局部内容摘录如下： 1为确定甲公司管理层在2012年度财务报表中作出的会计估计是否恰当，审计工程组复核了甲公司2012年度财务报表中的会计估计在2013年度的结果。 2甲公司年末持有上市公司乙公司的流通股股票100万股，账面价值为500万元，以公允价值计量。审计工程组核对了该股票于2013年12月31日的收盘价，结果满足。 3甲公司持有以公允价值计量的投资性房地产。审计工程组认为该项公允价值计量不存在特殊风险，无需了解相关限制，聘请DEF资产评估公司对该投资性房地产的公允

32、价值进展了评估。 42013年末，甲公司针对一项未决诉讼确认了500万元预料负债。审计工程组作出的区间估计为550万元至650万元，据此认为预料负债存在少计50万元的事实错报。 5为削减利润总额和应纳税所得额之间的差异，甲公司自2013年1月1日起将固定资产折旧年限调整为税法规定的最低年限。审计工程组依据变更后的折旧年限检查了甲公司2013年度计提的折旧额，结果满足。 6审计工程组向管理层获得了有关会计估计的书面声明，内容包括在财务报表中确认或披露的会计估计和未在财务报表中确认或披露的会计估计。 要求： 针对上述第1至6项，逐项指出审计工程组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。四、综合题

33、1. 上市公司甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲集团公司2013年度财务报表，确定集团财务报表整体的重要性为200万元。此题资料包括：资料一、资料二、资料三、资料四、资料五 资料一： 甲集团公司拥有一家子公司和一家联营企业，与集团审计相关的局部信息摘录如下：组成局部组成局部类型执行工作的类型组成局部注册会计师子公司乙公司重要审计XYZ会计师事务所的X注册会计师持有20%股权的联营企业丙公司不重要集团层面分析程序不适用资料二： A注册会计师制定了甲集团公司总体审计谋略，局部内容摘录如下： 1 A注册会计师拟在审计打算阶段与治理层沟通

34、，主要内容为：注册会计师与财务报表审计相关的责任、注册会计师的独立性、打算的审计范围以及具体审计程序的性质和时间支配。 2 X注册会计师未能参加集团工程组对集团财务报表重大错报风险的探讨。A注册会计师拟另行支配时间与X注册会计师进展沟通，并向其通报集团工程组探讨的状况。 3 甲集团公司内部审计部门于2013年测试了集团层面限制的运行有效性。A注册会计师拟信任集团层面限制，通过与人员探讨和阅读内部审计报告，评价了内部审计人员的测试工作，拟利用其测试结果，并认为该工作足以实现审计目的。 资料三： A注册会计师在审计工作底稿中记录了具体审计打算，局部内容摘录如下： 1 A注册会计师参加X注册会计师实

35、施的风险评估程序的性质和范围包括：1与X注册会计师探讨对集团而言重要的乙公司业务活动；2复核X注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特殊风险形成的审计工作底稿。 2 2013年，甲集团公司以500万元向具有支配性影响的母公司购置一项资产。A注册会计师了解到该交易已经董事会授权和批准，因此，认为不存在重大错报风险，拟通过检查合同等相关支持性文件获得审计证据。 3 甲集团公司将经批准的合格供给商信息录入信息系统形成供给商主文档，生产部员工在信息系统中填制连续编号的请购单时只能选择该主文档中的供给商。供给商的变动需由选购部经理批准，并由其在系统中更新供给商主文档。A注册会计师认为该内部限

36、制设计合理，拟予以信任。 4 甲集团公司采纳账龄分析法对局部应收账款计提坏账打算，财务人员依据信息系统生成的账龄信息计算坏账打算金额，由财务经理复核并报财务总监批准。A注册会计师拟询问财务经理和财务总监，检查复核与批准记录，以测试该限制的运行有效性。 5 甲集团公司在发货时开具出库单，在客户验收后确认销售收入。出库单按出库依次连续编号。A注册会计师拟选取2013年12月最终假设干张和2014年1月最前假设干张出库单，检查其对应的销售收入是否分别记录在2013年度和2014年度。 6 2013年，甲集团公司以非同一限制下企业合并的方式汲取合并了丁公司。因丁公司不是ABC会计师事务所的审计客户，且

37、固定资产价值高，A注册会计师拟测试丁公司设立以来至合并日的固定资产和累计折旧账户中的全部重要记录，以核实甲集团公司在合并日确认的固定资产公允价值的精确性。 资料四： A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计程序的执行状况，局部内容摘录如下： 1 甲集团公司的销售费用存在低估风险，预料错报率低于10%，总体规模在2 000以上。A注册会计师采纳PPS抽样方法对销售费用实施了细微环节测试。 2 甲集团公司2013年发生一起员工虚领工资事务，金额180万元。考虑到相关限制存在缺陷，A注册会计师未予以信任，通过实施实质性分析程序获得了与职工薪酬相关的审计证据。 3 A注册会计师在测试甲集团公司接近201

38、3年末的会计分录和其他调整时，选取了35笔符合预定特征的样本工程，检查这些会计分录和其他调整是否获得管理层批准，入账金额是否精确，未发觉错报。 资料五： A注册会计师在审计工作底稿中记录了评估错报及处理重大事项的状况，局部内容摘录如下： 1 丙公司的控股股东拒绝A注册会计师接触丙公司的治理层、管理层和注册会计师。A注册会计师获得了甲集团公司管理层拥有的丙公司财务报表、审计报告及与丙公司相关的信息，在集团层面实施了分析程序，未发觉异样，确定不再对丙公司财务信息执行进一步工作。 2 A注册会计师在审计过程中与甲集团公司管理层探讨了值得关注的内部限制缺陷和内部限制的其他缺陷，因此，不再以书面形式向管

39、理层正式通报。 3 2013年7月，甲集团公司更换了主要管理层成员。由于现任管理层仅就其任职期间供给书面声明，A注册会计师向前任管理层获得了其在任时相关期间的书面声明。 4 2013年12月，丙公司为提高产能向甲集团公司购入一条生产线。甲集团公司取得300万元的处置净收益，在按权益法确认对丙公司的投资收益时，未作抵销处理，并拒绝承受审计调整建议。A注册会计师认为该错报金额重大，拟因此发表保存看法。 5 2014年2月20日，A注册会计师出具了集团审计报告。在财务报表报出前，A注册会计师得悉甲集团公司2014年1月10日发生了一笔大额销售退回，因此，要求管理层修改财务报表，并于2014年2月25

40、日重新出具了审计报告。管理层于2014年2月26日批准并报出修改后的财务报表。 6 审计报告日后，A注册会计师发觉甲集团公司已公告的年度报告中局部信息与已审计财务报表存在重大不一样，要求管理层修改年度报告，管理层拒绝作出修改。A注册会计师认为该事项不影响已审计财务报表，无需采纳进一步措施。 要求： 1针对资料二第1至3项，结合资料一，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。事项序号是否恰当是/否理由1232针对资料三第1至6项，结合资料一，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。事项序号是否恰当是/否理由12345

41、63针对资料四第1至3项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。事项序号是否恰当是/否理由1234针对资料五第1至6项，结合资料一，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，提出改良建议。事项序号是否恰当是/否改良建议123456答案一、单项选择题 1. 【答案】 A 【解析】 设计信用批准限制的目的是为了降低坏账风险，因此，这些限制与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定有关教材P187，选项A正确。【学问点】 涉及的主要业务活动2. 【答案】 D 【解析】 选项ABC属于预防性限制。【学问点】 在整体层面和业务流程层面了解内部

42、限制3. 【答案】 D 【解析】 假如被审计单位编制的会议纪要是沟通的适当记录，注册会计师可以将其副本作为对口头沟通的记录。假如发觉会议记录不能恰当地反映沟通的内容，且有差异的事项比拟重大，注册会计师一般会另行编制沟通内容的纪要。【学问点】 注册会计师与治理层的沟通4. 【答案】 B 【解析】 注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已经考虑全部相关信息，这些信息包括注册会计师实施审计程序时获得的信息。【学问点】 考虑持续经营假设5. 【答案】 C 【解析】 为集团审计目的出具审计报告，审计工作底稿保存期限应当自集团审计报告日起，不少于十年，选项C正确。【学问点】 审计工作底稿的保存期限6. 【

43、答案】 A 【解析】 前任注册会计师应当自主确定可供后任注册会计师查阅、复印或摘录的工作底稿内容。【学问点】 前任注册会计师和后任注册会计师的沟通7. 【答案】 D 【解析】 在某些状况下，信息的缺乏本身也构成审计证据，可以被注册会计师利用。【学问点】 审计证据8. 【答案】 C 【解析】 在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露供给实质性的保证水平，因此并不能到达与实质性分析程序一样的保证水平。【学问点】 用于总体复核9. 【答案】 A 【解析】 识别的重大错报风险可能与特定的某类交易、账户余额和披露认定相关，也可能与财务报表整体广泛相关。【学问点】 评估重大错报风险10.

44、【答案】 C 【解析】 选项C是承受业务托付后与前任注册会计师的沟通，不属于初步业务活动的内容。【学问点】 初步业务活动11. 【答案】 B 【解析】 设计信用批准限制的目的是为了降低坏账风险，因此与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定有关。【学问点】 涉及的主要业务活动12. 【答案】 A 【解析】 编制虚假财务报告导致的重大错报风险与侵占资产导致的重大错报风险之间没有明显的大小关系，侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录。【学问点】 对舞弊的考虑13. 【答案】 D 【解析】 当会计师事务所以投标方式承接审计业务时，只有中标的会计师事务所才是后任注册会计师。【学问点】 前任注册会计师和后

45、任注册会计师的沟通14. 【答案】 B 【解析】 要确定期初余额是否存在对本期财务报表产生重大影响的错报，主要是判定期初余额的错报对本期财务报表运用者进展决策的影响程度，因而无需确定适用于期初余额的重要性水平。【学问点】 期初余额审计15. 【答案】 C 【解析】 评价内部审计的客观性需考虑内部审计是否具有与其履行职责相应的组织地位，选项C正确；选项AD与评价是否可能保持应有的职业关注相关；选项B与评价专业胜任实力相关。【学问点】 确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作16. 【答案】 A 【解析】 选项B，注册会计师应当对银行存款实施函证程序，除非有充分证据说明某一银行存款对财务

46、报表不重要且与之相关的重大错报风险很低；选项C，注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效；选项D，首先可以考虑采纳消极的函证方式的条件还应包括涉及大量余额较小的账户、没有理由坚信被询证者不谨慎对待函证，其次实质性程序是多种程序的组合，一般不具有唯一性。【学问点】 函证17. 【答案】 B 【解析】 分层可以降低每一层中工程的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模。因而，总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常小于不分层状况下确定的样本规模。【学问点】 选取样本阶段18. 【答案】 D 【解析】 限制发生的总次数3512420，大于

47、250次，依据人工限制最低样本规模表，限制的执行频率应当是每日数次。【学问点】 在限制测试中运用非统计抽样19. 【答案】 C 【解析】 选项ABD属于整体层面限制。【学问点】 在整体层面和业务流程层面了解内部限制20. 【答案】 B 【解析】 限制环境本身并不能防止、发觉并订正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，在评估重大错报风险时，应将限制环境连同其它内部限制要素产生的影响一并考虑。【学问点】 限制环境21. 【答案】 A 【解析】 与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的是完整性认定，选项A正确。【学问点】 认定22. 【答案】 B 【解析】 与财务报告相关的内部限制，可

48、能与审计无关，选项A错误；假如与经营和合规目标相关的限制与注册会计师实施审计程序时评价或运用的数据相关，那么这些限制也可能与审计相关，选项CD错误。【学问点】 与审计相关的限制23. 【答案】 C 【解析】 审计不涉及为如何利用信息供给建议，选项C说法错误。【学问点】 审计定义与保证程度24. 【答案】 A 【解析】 在判定哪些风险是特殊风险时，注册会计师不应考虑识别出的限制对相关风险的抵消效果。【学问点】 须要特殊考虑的重大错报风险25. 【答案】 D 【解析】 假如在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和限制测试结合运用，以将期中测试得出的

49、结论合理延长至期末。【学问点】 实质性程序26. 【答案】 D 【解析】 责任方管理层和预期运用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方。【学问点】 审计业务的三方关系二、多项选择题 1. 【答案】 A, B, C 【解析】 须要从实质性分析程序中获得的保证程度越高，可承受差异额应当越低，选项D错误。【学问点】 分析程序2. 【答案】 A, B 【解析】 选项C，注册会计师通常应当考虑被审计单位的重要存货存放地点，将这些存货地点列入监盘地点；选项D，假如是不行预见状况导致无法在存货盘点现场实施监盘，应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。【学问点】 存货监盘3. 【答案

50、】 A, B, C 【解析】 外部专家不是工程组成员，不受会计师事务所依据质量限制准那么制定的质量限制政策和程序的约束。【学问点】 质量限制制度的目的、要素与领导责任4. 【答案】 A, B, C, D 【解析】 选项A，是逆查，为营业收入发生认定供给证据；选项BC，应收账款的存在通常伴随着营业收入的发生，因此可以为营业收入发生认定供给证据；选项D，调查客户的真实性和相关活动可以为营业收入的真实性供给证据。【学问点】 认定5. 【答案】 A, B, C, D 【解析】 舞弊导致的重大错报风险对财务报表的影响广泛，因此注册会计师可能对拟实施程序作出总体修改和融入不行预见的因素，选项ABCD均正确

51、。【学问点】 应对舞弊导致的重大错报风险6. 【答案】 B, C 【解析】 管理层凌驾与限制之上的风险属于特殊风险，选项B正确；注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特殊风险，选项C正确。【学问点】 须要特殊考虑的重大错报风险7. 【答案】 A, C 【解析】 舞弊行为性质紧要，且可能导致财务报表重大错报，应当与治理层沟通；注册会计师应当与治理层沟通对会计政策、会计估计和财务报表披露重大方面的质量的看法。【学问点】 与治理层沟通8. 【答案】 A, C 【解析】 书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后，选项A正

52、确，选项BD错误；在某些状况下，在审计过程中获得有关财务报表特定认定的书面声明可能是适当的，此时，可能有必要要求管理层更新书面声明，选项C正确。【学问点】 书面声明9. 【答案】 B, C 【解析】 误受风险是注册会计师推断重大错报不存在而实际存在的风险，影响审计效果；误拒风险是注册会计师推断重大错报存在而实际不存在的风险，影响审计效率。信任过度风险是推断的限制有效性高于实际有效性的风险，影响审计效果；信任缺乏风险是推断的限制有效性低于实际有效性的风险，影响审计效率。【学问点】 抽样风险和非抽样风险10. 【答案】 A, B, D 【解析】 归档期间对审计工作底稿作出的事务性变动包括删除或废弃

53、被取代的审计工作底稿和记录在审计报告日前获得的、与工程组相关成员进展探讨并达成一样看法的审计证据等，选项AB正确；选项D属于归档后须要变动审计工作底稿的情形和记录要求；归档期间收到的询证函回函不属于事务性变动，不应替换替代审计程序的审计工作底稿，选项C错误。【学问点】 审计工作底稿的归档三、简答题 1. 【答案】 1恰当。 2不恰当。2012年度有多项审计调整，甲公司在2013年面临较大市场压力，显示工程总体风险较高，将实际执行的重要性确定为财务报表整体重要性的75%不恰当。 3恰当。 4不恰当。该分类错报对其所影响的账户重大 / 很可能影响关键财务指标如营运资金，应作为重大错报。 5不恰当。

54、该错报虽然小于财务报表整体的重要性，但会使甲公司税前利润由盈利转为亏损，属于重大错报。【解析】 【学问点】 错报,重要性水平确实定2. 【答案】 1 第1项恰当。 第2项不恰当。注册会计师应对2013年11月30日和12月31日之间应收账款的变动状况实施进一步审计程序 / 实质性程序 / 将实质性程序和限制测试结合运用。 第3项不恰当。注册会计师没有将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录 / 外部记录进展核对。 第4项不恰当。注册会计师未对询证函的发出保持限制 / 询证函不应由甲公司财务人员寄发。 第5项不恰当。该限制条款影响了回函的牢靠性 / 审计工程组须要实施额外或替代审计程序。 2

55、审计工程组应当： 1询问管理层不允许寄发询证函的缘由，并就其缘由的合理性/ 正值性收集证据； 2评价管理层不允许寄发询证函对评估的重大错报风险包括舞弊风险，以及其他审计程序的性质、时间支配和范围的影响； 3实施替代程序，以获得相关、牢靠的审计证据。【解析】 【学问点】 函证3. 【答案】 1不恰当。管理层未披露持续经营实力存在重大不确定性 / 应当发表非无保存看法 / 保存看法 / 否认看法。 2不恰当。不应在审计报告中提及组成局部注册会计师 / 假如提及组成局部注册会计师，应指明这种提及并不减轻ABC会计师事务所 / A注册会计师对乙公司审计看法担当的责任。 3不恰当。审计范围受到限制 /

56、应当发表保存看法 / 无法表示看法。 4不恰当。该事项与财务报表运用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告无关，不应在审计报告中增加其他事项段。 / 不应在审计报告中增加其他事项段，应告知治理层，并采纳适当的进一步措施。 5不恰当。审计范围受到限制 / 应当发表保存看法 / 无法表示看法。 6不恰当。披露不充分属于错报 / 应当发表保存看法。【解析】 【学问点】 关联方审计,考虑持续经营假设4. 【答案】 事项序号是否可能产生不利影响是/否理由防范措施1是前任合伙人参加甲公司担当独立董事，并作为技术参谋接着参加ABC会计师事务所的专业活动/与事务所保持重要交往或联系，将因亲密关系/外在压力

57、对独立性产生紧要不利影响。在ABC会计师事务所承受审计托付之前A注册会计师辞去独立董事职务/不再担当技术参谋。2否ABC会计师事务所按通行商业条款/正常商业程序购置甲公司的保险产品，一般不会对独立性产生不利影响。不适用3否B注册会计师的妻子不属于甲公司高级管理人员/能够对甲公司会计记录或财务报表的编制产生重大影响的员工/特定员工，因此该家庭关系不会对独立性产生不利影响。不适用4是C注册会计师作为同一分部的合伙人/审计工程组成员，其主要近亲属不得持有甲公司的股票，否那么将因自身利益对独立性产生紧要不利影响。C注册会计师的父亲在ABC会计师事务所承受审计托付之前卖出股票。5是因甲公司是公众利益实体

58、，该内审效劳涉及财务会计系统，将因自我评价对独立性产生紧要不利影响。ABC会计师事务所不供给有关精算系统的2013年度内审效劳。6是担当公司秘书将因自我评价/过度推介对独立性产生紧要不利影响。D合伙人在ABC会计师事务所承受审计托付之前终止担当公司秘书。【解析】 【学问点】 对独立性产生不利影响的情形和防范措施5. 【答案】 1 第1项不恰当。A注册会计师将客户和潜在投资方未公开的事项与挚友探讨不符合保密规定。 / 注册会计师未经客户授权，不得向会计师事务所以外的第三方披露所获知的涉密信息。 第2项不恰当。在未获得客户授权的状况下，同意尽职调查团队借阅与丙公司相关的审计工作底稿不符合保密规定

59、/ 除非客户已授权披露信息，会计师事务所人员有义务始终对业务工作底稿包含的信息予以保密。 第3项不恰当。A注册会计师还应当复核审计工作底稿并与工程组探讨。 第4项不恰当。作为关键审计合伙人，C注册会计师不应在“冷却期”为审计工程组供给任何形式的技术询问。 2 B注册会计师在实施工程质量限制复核时，还应当考虑：1工程组就具体业务对会计师事务所独立性做出的评价；2工程组是否已就存在看法分歧的事项 / 或者其他疑难问题 / 或争议事项进展适当询问，以及询问得出的结论； 3选取的用于复核的审计工作底稿，是否反映了工程组针对重大判定执行的工作，以及是否支持所得出的结论。【解析】 【学问点】 会计师事务所

60、业务质量限制6. 【答案】 1不恰当。注册会计师复核上期财务报表中会计估计的结果，是为了识别和评估本期会计估计重大错报风险而执行的风险评估程序，目的不是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判定。 2恰当。 3不恰当。即使不存在特殊风险，注册会计师亦应了解相关限制。 4不恰当。依据审计工程组的区间估计，只能得出错报不小于50万元的结论，并不能确定就是50万元。该错报是判定错报，不是事实错报。 5不恰当。管理层变更折旧年限的理由不合理。 6恰当。【解析】 【学问点】 审计会计估计四、综合题 1. 【答案】 1事项序号是否恰当是/否理由1否与治理层沟通具体审计程序的性质和时间支配，可能因这些程序易于被预见而降低其有效性。2是3否A注册会计