实施内部审计业务资料大全

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2、定去解释或选择一套经营评价原则时，应努力与管理层达到一致。其她原则涉及：工作指南、组织批示、预算、行业惯例、内控原则、GAAP、合同、此前年度原则（需要评估合适性、合用性）二、实行业务时，要保持防备潜在舞弊的意识（一）注意舞弊的迹象和征兆（红旗标志）1.舞弊类型：为组织谋利和为个人谋利（1）员工舞弊征兆：l 超支采购和奢侈的生活方式l 无法解释的情绪波动或复杂行为l 承受压力过大l 具有使她们盗窃行为合理化的能力l 可以运用内控缺陷掩盖自己的舞弊l 不乐意请假或离开岗位l 工作士气长期低下l 与供应商之间不正常的密切关系或忽然换掉一种长期供应商l 沉重的个人债务迹象（2）组织舞弊征兆l 遗失或

3、破坏记录和文献l 太多的“冲销”或“退款”现象l CEO、CFO频繁变动l 钞票流失l 销量和收入减少l 应付和应收增长l 不正常的或反复的票据背书l 存货和销售成本增长l 常常对收入和支出重新分类l 没有完全解决暂记事项或解决不及时l 没有任何阐明就注销暂记事项l 坏账增多l 账目在年终做重大调节l 长期未兑现支票l 大量的客户投诉l 缺少附件的支出l 错误或不对的的会计记录l 以劣质货品作为替代品l 没有及时完毕银行调节表l 有关利益冲突的传言l 使用单方获得的合同l 不现实的业绩预测l 员工士气长期低下（三）催生舞弊的因素l 无效或松散的内控l 糟糕的管理理念l 糟糕的财务状况l 低水平

4、的雇员行为规范l 道德规范的缺失l 新雇员缺少背景调查l 雇员后续教育的缺少l 雇员流动性很高l 即将进行公司合并l 对重要雇员的过度信任l 此外，互相串通、流动性资产的存在（钞票、债券）（四）舞弊三角理论l 机会l 动机：满足某种愿望，如贪婪或成瘾；权威（如黑客）；压力l 合理化（五）设计合适的环节应对重要的舞弊风险1.内审师要具有足够的辨认舞弊迹象的知识，但不应当盼望内审师拥有与专职负责发现和调查舞弊的人员具有同样丰富的知识。2.内审师通过检查和评估内控系统的合适性和有效性，来拟定这些系统与组织中各部门内存在的潜在风险范畴相适应，能否制止舞弊的发生。3.如果内审师注意到某些舞弊已经发生的征

5、兆或注意到控制缺陷后，应决定与否需要采用进一步的行动，例如扩展审计程序、扩大审计范畴、提出进一步调查的建议，以拟定与否有理由怀疑发生了舞弊。4.如果内审师有足够的证据怀疑存在舞弊行为，要告知组织内合适的权利机构。内审师可以建议实行必要的舞弊调查程序。5.内审师在实行舞弊调查时，应采用某些审计测试技术，如分析程序。6.在得出审计调查结论后，要及时报告发现的问题、结论、建议和应采用的措施。三、收集资料（一）审计证据分类：审计证据是内审师在审计过程中收集的，为审计结论和审计建议提供支持的信息。l 按照来源，分为 内部证据、外部证据、内外证据、外内证据l 按照特性，分为 实物证据、证明证据（口头或书面

6、答复）、文献证据、分析证据l 按照说服力，分为 充足证明力证据、部分证明力证据、无证明力证据l 按照法律概念，分为直接证据、旁证（间接证据）、 最优证据（首要证据）、次要证据（如复印件、口头证据）、意见证据（如专家意见）、附属证据（推断）、确证证据、佐证证据（支持其她证据）（二）评估证据的有关性、充足性和证明力l 充足的：真实的、恰当的、有说服力的l 可靠的：有证明力的l 有关的：支持审计发现和审计建议l 有用的：协助组织实现其目的（三）分析和解释证据应有的职业谨慎/分析程序l 多期比较l 预算与实际比较l 账户间内部关系比较l 与行业证据比较l 与经营证据比较（如与生产部门）l 与经济证据比

7、较l 与非财务证据比较四、编制工作底稿工作底稿的所有权归组织所有，所有档案文献由内部审计部门保管，只有通过授权的人员才干接触。在得到首席审计执行官批准的状况下：l 外部审计师可以调用工作底稿，这是一种惯例。l 被审计单位管理层或其她成员为了证明和解释审计成果，可以调用工作底稿。l 其她外部组织（司法检查）也可以规定调用，此时，首席审计执行官应获得高管层或法律顾问的批准。五、沟通中期进展1在业务进行中，内审师应定期与其她同事、审计主管、首席审计执行官沟通业务进展状况，以拟定与否需要更改业务筹划，扩展业务程序、扩大审计范畴。如果觉得必要，也可以与客户、高管层进行沟通，目的是使发现的问题及时解决，减

8、少组织风险。2沟通中期进展最佳的方式编制中期报告，提交给客户及管理层。需要编制中期报告的特殊状况涉及：l 业务工作需要延长时间l 发现重大问题l 管理当局迫切需要理解某些特殊问题l 审计范畴发生变化3中期报告的作用l 及时向客户反馈信息l 与最后报告相比，更有也许增进客户采用及时迅速的行动l 在业务结束前，有机会跟踪理解报告中提到问题的进展状况。4中期报告可以是书面的，也可以是口头的；可以正式的，也可以非正式的报送。5中期报告不能替代最后报告。六、得出结论得出结论不一定是负面的，原则鼓励内审师在审计报告中肯定客户的业绩。七、编制管理建议书八、报告审计成果（一）召开退出会议l 讨论发现/结论/及

9、时发现不对的之处，l 容许客户澄清误解，改善关系l 针对问题，就解决方案获得一致l 获得反馈意见，确认管理层的反映及措施。（二）编制报告1.审计报告的作用（1）对内审师l 总结概括业务工作的目的/范畴和成果l 鼓励客户采用行动，加强控制l 增进对内审师的教育和培训l 为评价内审师的工作业绩提供以便l 为后续的工作的进行提供便利条件（2）对管理层l 提出行动筹划，增进管理层采用必要的改善措施l 有助于提示管理层关注应当注意的事情l 有助于管理层理解经营状况l 有助于评价经营业绩（3）对最高管理层l 提供其她途径不也许得到的信息l 提供业务活动信息，判断高风险的事项与否正在接受审计（4）对其她组织

10、l 外审师借助审计报告评估其依赖内审工作的限度，避免反复l 保证外部监管机构的利益2.审计报告的内容至少应当涉及审计目的、范畴、成果其中，成果涉及：l 审计发现：与事实有关的恰当阐明，涉及原则（应当如何）、条件（实际如何）、因素（为什么差别）、后果（差别影响）l 结论（意见）：如组织的目的与否完毕l 建议：l 行动筹划：此外，还可以涉及背景资料、摘要、客户的成果、客户的观点；需要保密的资料，可以单独报告反映。3编制报告的格式规定审计成果的沟通方式可以是正式沟通，也可以是非正式沟通。可以书面，也可以口头。审计报告的类型，除最后审计报告外，一般涉及总结报告、口头报告及过程报告。l 最后报告：必须是

11、书面报告，格式规范，通过检查批准和签字l 总结报告：合用于内审师向客户的上级管理部门强调审计成果时使用。可以单独签发，也可以与最后报告一道签发。l 口头报告：用于补充和支持书面报告，但不能替代书面报告。长处：可以及时反馈信息，有助于及时采用措施，对客户见解及时回应。也可改善与客户关系，也可获得额外信息，理解委托人态度和想法，评估自身工作局限性。l 过程报告：客户需要采用迅速行动时使用，一般用于向客户和高管层报告期限较长的、敏感的或其她特殊业务的进展状况。中期报告是过程报告的一种。4.审计报告的编制技巧：l 复杂的事项用图表l 使用常用的清晰的词汇，避免不必要的术语l 使用短而简朴的句子l 尽量

12、使用积极句，避免被动句l 逻辑性、语言流畅l 认真校对l 准备工作在业务开始时，而不是发现问题后（三）批准审计报告和分发l 首席审计执行官或其指派者审核批准和签发。l 最后的审计报告应当分送给有权采用纠正措施或可以保证采用纠正措施的人l 较高层次的组织成员也许收到的是总结报告或摘要性报告。l 审计报告也也许送给外审师、董事会成员或其她受到审计成果影响的人l 凡在业务开始前，必须联系的人均有权利并且有必要在业务结束时，得到一份最后审计报告的副本。l 如果最后报告存在错误或疏漏，首席审计执行官应当签发一份修正报告，并分发给所有收到错误报告的人。（四）获得管理层对报告的反馈意见l 正式签发前，内审师

13、应当与合适层次的管理层讨论结论和建议，保证最后报告的精确性。l 如果双方存在较大分歧，应当将其书面反馈意见涉及在最后报告中。书面意见可以作为附件，也可直接在报告中陈述，或以信函的形式单独表述。九、实行客户满意度调查l 实行客户满意度调查是质量控制程序的一部分，规定对审计委托人进行调查收集有关内审师业务质量方面的信息。l 长处是是内审师获得有关其工作体现的反馈信息，有助于提高将来的业绩水平；通过增长委托人的参与限度，使其对内审职能有进一步的理解，改善关系。l 最佳方式是在业务开始时提供调查问卷，在业务结束后填写完毕。滚动式或定期发放也可以。十、完毕审计业务人员的业绩评价业务人员的业绩评价也是一种

14、质量控制程序，一般是在业务完毕后进行的。两种：一是业务主审，一是首席审计执行官。一研究和采用合适的原则1.根据原则，报告中的审计发现应当以“应当是什么”和“是什么”相比较的形式阐明。在对公司的财务部门审计期间，决定“应当是什么”时，下列哪一项是用于对目前经营状况进行判断的最不抱负的原则？A.上次审计记录中的财务部门运营状况B.公司有关授权和责任分派的政策、程序C.财务课本中列举的一般公认的最佳的财务职能实例D.有关行业财务职能运营方面最佳的实例材料2某公司有许多分店，它决定以一家分店为样本分析各分店财务报告的精确性用与可靠性。下列何种指标最有也许被涉及在设定的财务基准指标中？A.高雇员流动率B

15、.雇员在预算制定中的高参与度C.高坏账核销金额D.高供应商数量3下列有关衡量雇员工作业绩质量的原则中，哪一项适合用来衡量专业人士，例如说学院教员？I产出的数量II产出的质量III成本IV产出的及时性V资金需求VI产生的收益A只有I、II和IIIB只有I、II和IVC只有III、V和VIDI、II、III、IV、V和VI全是4.如果一被审计单位的经营原则模糊不清，并且需要作出解释，审计师应当：A.谋求与被审计单位共同认定的原则来衡量经营业绩。B.决定用本领域最佳的实例作为评价原则C.从她们最严格的角度来解释原则，由于原则仅仅是可接受的最低衡量尺度D.省略有关原则及与这些原则有关联的被审计单位业绩

16、方面的任何评论，由于这种分析没有任何意义二、实行业务时，要保持防备潜在舞弊的意识5.下列不属于内审师避免舞弊的责任是：A.拟定组织环境与否有助于增强控制意识B.保证避免舞弊的发生C.理解也许发生舞弊的活动D.评估管理层为避免舞弊而采用措施的有效性6、根据原则，内审师有责任协助发现舞弊，下列那项最佳地描述了内审师应当如何履行这种责任？A.在对也许的舞弊进行调查时与安全人员与法律执行机构配合B.每次审计中都对舞弊进行测试并尽量进行调查C.协助设计控制系统以避免舞弊D.评价控制系统在避免风险暴露方面的充足性和有效性7如下哪项表白市场部也许存在舞弊？A有些向新供应商支付的较大数额贷款没有文献记录B经理

17、的生活水平似乎超过了一种市场部经理薪金所能维持的范畴C为了鼓励创新，管理者发明了一种“相称宽松”的控制环境D以上三项都对8如下哪项最有也许被觉得是舞弊的征兆？A管理层在不和谐的被更换之后又复职B财务主管的频繁更换C向新市场的迅速扩张D政府对组织的纳税申报审计9某公司正向新市场拓展，在这一领域便利性支出（即贿赂）是常用的活动。公司政策严禁发生这种活动，并且内部审计师被规定协助证明与否发生了此类支出。下列哪项表白也许发生了此类活动？A娱乐费用增长了150%B公司外部审计师与本地一家公共会计师事务所签订合同，对存货进行实地观测C在公司范畴内实行独家货源采购政策D向此前未被雇佣过的人支付许多大额征询费

18、用运用如下信息回答10-11题一内部审计师正在对某部门的经营业绩进行审计。该部门的销售、毛利和净利润均存在超常增长的情形10下列哪项最不也许表白部门存在销售舞弊？A部门经理报酬的绝大部分取决于上报的公司利润B 年终过后存在大量的销售退回记录C内部审计师对销售发票进行随机抽样，但无法找到十一、十二月份的大量与销售业务相应的运送凭单D本年度该部门的一大重要竞争对手破产了11若内部审计师仍怀疑存在虚构销售业务以虚增上报利润的情形，下列哪项审计程序最无效?A进行实物盘点B按月编制存货清单并根据永续盘存记录调查反常的存货变动状况C按月编制销售变动状况及毛利明细表，通过调查有关销售的支持性文献来检查存在超

19、长销售额及超长毛利润的月份D对年终销售额及购货业务进行截止性测试（cut-off test）12在一次审计中，内部审计师发现一种诡计，某零售公司的仓库主任和采购代表将约$500000的商品运到自己的仓库并发售给第三方。该舞弊行为早先并未被发现，由于仓库主任（在更改了永续盘存记录之后）向应付账款部门提交验收报告以备解决。如下哪项程序最有也许发现丢失的材料和该舞弊行为？A对验收报告进行随机抽样，并追查至永续盘存记录，关注差别并按商品类别进行调查。B对采购订单进行随机抽样并追查至收货文献和应付账款部门的记录C进行年度存货实物盘点，将成果与永续盘存记录相核对，注意差别并调查D对销售发票进行随机抽样并追

20、查至永续盘存记录，以验证与否存货还在手中，调查差别因素13根据章程，内部审计部门有责任调查舞弊行为。如果内部审计师不也许接触到外部经销商记录和员工，那么她们为调查市场部收受回扣的控告应采用的最佳措施是A从经销商处寻找未记录的负债B获取经批准的经销商名单C观测嫌疑人的财务状况和行为D追踪应收账款中任何重大核销项目14公司政策容许采购人员不必再通过其她审批，直接有权批准不超过$500000的支出。如下哪项审计程序能最有效拟定与否存在向伪造公司付款的舞弊行为？A使用通用审计软件，列出所有超过$500000的采购业务清单，确认它们与否通过合适的批准B运用“抽点”技术，追踪可疑采购人员所有的经济业务C使

21、用通用审计软件对不超过$500000的支出进行随机抽样，确认它们与否通过合适的审批D使用通用审计软件，对向新供应商付款的发票进行随机抽样，审查商品或劳务已经被收到的证据15内部审计师最有也许发现舞弊行为的程序是：A确认并询问组织中发现的变化B询问舞弊者以便找出实行舞弊的因素C建立内部控制来避免舞弊的发生D将电算化操作系统程序存档16某非赚钱机构在过去三年收到的捐款始终固定不变，审计委员会注意到该机构总经理也许进行着一项筹划，即把部分捐款转到其她组织。审计委员会怀疑总经理贪污了大部分捐款，并把它存入其她账户，或通过贿赂把捐款记在另一种机构名下。为了检测这一舞弊行为与否存在，下列哪一项审计程序最有

22、效？A运用通用审计软件，对已承诺但未收到的捐款进行抽查，并证明捐赠者应付的捐赠额B选用过去三年所有的大额捐赠者的样本和其她捐赠者的记录抽样样本，并规定该机构或其分支机构确认所得的捐款总额C选用钞票收入的发现样本，确认捐款者的捐款总额，调查任何存在的差别D运用分析性复核程序，将该机构所得的捐款额和其她类似机构同期所得的捐款额进行比较，如果金额异常小，则选用钞票收入的具体样本，并追查至有关的银行账单17某组织中的所有员工都必须选择一家金融机构以便组织将她们每月工资存入其中。组织向其开户银行发送一份电子文献，其中涉及每个员工选择的金融机构名称、账户以及应付工资金额。按账号将此文献排序将有助于该组织的

23、内部审计师测试：A无效账号B电子文献的精确性和完整性C虚构的员工D多余的工资支付18有关内部审计师在注意到某些舞弊征兆之后的责任，如下描述对的的是A扩展审计程序来拟定与否有理由进行调查B向最高管理层报告舞弊的也许性，并询问她们但愿如何继续审计活动C向外部法律顾问征询，来决定如何采用行动，涉及保证拟实行的审计方案从法律角度上看是可行的D将状况报告给审计委员会，申请经费以便聘任外部专家来协助调查也许发生的舞弊19在对某银行的审计中，内部审计师发现一贷款官员批准向某公司集团所属的各独立机构发放贷款，这违背了常规政策。内部审计师觉得这一行为也许是故意的由于贷款官员与控制该公司集团的一种重要负责人有密切

24、关系，该内部审计师应当：A将此利益冲突和违规行为告知管理层，并建议做进一步调查B将违规行为报告给法规部门，由于这构成了银行控制系统的重大缺陷C如果该贷款官员批准采用纠正措施，则可以不报告该违规行为D扩大审计范畴，拟定贷款官员与否有舞弊行为，并在后续调查完毕后将调查成果向管理层报告20如果内部审计师怀疑存在舞弊行为，她应当A确认已经发生的损失B与控制资产的人员面谈C拟定也许与该事件有牵连的雇员D建议不管在何种状况下均有必要进行调查三 收集资料21如下有关审计证据的最佳描述是A初步筹划和调查记录、审计方案以及外勤工作成果B 审计师记录整顿的信息和通过观测状况、与人员面谈和检查记录所获得的信息C一种

25、中间事实或一组事实，审计师可以通过它们来断定某一审计结论的合理性D对没有实现预期目的的系统、采用的不合适行动以及应当采用却没有采用的行动所作的具体记录22下列哪项是内部文献证据的例子？A承运人的提货单B销售发票副本C顾客采购订单D供应商的月末报表23为支持审计结论所收集的证据可按照可信度分级，最可靠的审计证据形式是A从被审计单位处获得的内部文献B从外部来源中直接获得的外部文献C经历过严格内部审查程序的内部文献D已在外部单位流转过的内部文献24答复审计师质询的信件是如下哪一种审计证据的例子？A实物证据B证明证据C文献证据D分析证据25对某建筑承包商进行审计的内部审计师发现材料成本按照账单的某一比

26、例上升，因此该审计师怀疑由公司付款的材料被运到她人处。哪一类审计证据将会使该审计师认定弄错账的事项已经发生？A文献B实地盘点C函证D分析26在审计销售人员的旅行费用时，内部审计师计算所有销售人员每天平均的旅行费用，然后对高于平均值的销售人员的旅行费收据进行具体检查，这个过程表达使用了哪种类型的审计证据？A文献及实物证据B分析及实物证据C文献及分析证据D实物及证明证据27对下面列示的审计证据类型来说，哪一选项表达各类型审计证据的说服力按照从高到低的一般顺序排列I询问管理部门II观测被审计单位的解决过程III实物检查IV外部提供的资料A III、IV、II和IB IV、I、II和IIIC II、I

27、V、I和IIID IV、III、I和II28文献提供了具有不同限度说服力的审计证据，如果审计目的是证明从供货商处获得的特定发票已获得支付，下列哪一项文献一般会提供最具有说服力的审计证据？A被审计单位钞票支出日记账中记录的有涉及供应商发票凭证支持的分录B 支付给供应商并有发票支持的已核销的支票，该支票涉及在内部审计师从银行直接获得的截止日银行报表中C 列示了已支付发票的应付账款明细账D 已经盖上“付讫”戳记并附有有关支票号码的供应商原始发票29 内部审计师关怀所有存货的计价，将下列鉴定存货计价的审计证据按说服力从高到低顺序进行排列I 按单个产品计算存货周转率II 通过与市场部经理面谈以拟定产品的

28、可销售性，对存货周转率不不小于或等于2的存货项目评价其净变现能力III 计算所有存货产品的可变现净值（NRV）(根据最后的销售价格，用审计软件计算NRV)，并将其与成本进行比较IV 选用存货的一种记录样本，检查最后的采购文献（发票和收货清单），以计算存货成本A I、II、III和IVB I、IV、II和IIIC IV、I、III和IID II、III、IV和I30 在与存货部门工作人员面谈过程中，某内部审计师理解到采购人员常常在没有得到主管销售副总裁批准的状况下订购存货。同步，细节测试显示在补充备件采购订单上也没有书面批准。在本题中细节测试是下列哪种审计证据的一种较好的例子？A 间接证据B 附

29、属证据C 佐证证据D 主观证据31内部审计师的多数工作都波及审计证据的收集。合同的复印件（而不是原件）是哪类审计证据的实例？A次要证据B附属证据C旁证D意见证据32作为内部审计师工作地一部分，必须为一种革新产品流程建立一种差错率的基准点。内部审计师可以采用从该工厂的其她产品流程中已经获取的一种大型样本；也可以从新流程中抽取一种新样本。但是抽取新样本成本较高，耗费时间并且获得的样本量要小的多。下列哪一项是内部审计师应采用的最佳行动过程？A内部审计师应当接受这个大型历史样本，由于在此基本上进行的分析将具有较高的记录证明力。B内部审计师应当抽取一种新样本并与旧样本结合起来C内部审计师应当接受该历史样

30、本，但需要用非参数记录措施对其进行分析D在决定做工作之前，内部审计师应一方面拟定新流程与旧流程的相似限度33某内部审计师最也许判断账户余额的一种错误是重要的，如果该错误波及A不也许再次发生的会计人员错误B占净收入的比重很大C无法证明的常规交易D对组织来说的异常交易34如果在复核有关钞票交易审计工作底稿时，揭示出近来发现的欺诈交易没有涉及在已通过测试且经合理设计的交易项目样本中，下列哪一项是对的的推论？A由于钞票交易是高风险区域，应对所有交易进行测试B审计是在合理的职业审慎状况下进行的，由于已对重要交易的合适抽样样本进行了测试C在近来的审计领域中，欺诈行为不也许不被发现D对钞票交易的审计需要特别

31、关注，内部审计师应当对该疏忽负责35内部审计师在内部审计报告中有时会在陈述审计事实的同步表述审计意见。应有的职业审慎原则规定内部审计师的意见应当：A局限于控制的有效性B只有当组织的管理层或被审计单位的管理层规定期才体现C以经验为基本，并且远离偏见D建立在能保证充足体现审计意见的事实证据基本上36某内部审计师虽然怀疑存在潜在的误报，但尚无审计证据。如果她作出下列哪项行为则也许违背映有的职业审慎原则？A拟定错误发生的潜在措施并将其归入审计观测项目B将其怀疑告知审计部门经理并获得如何执行下一步行动的批示C不对也许误报进行检查，由于审计方案已经得到了审计管理部门的批准D在未得到被审计单位批准的状况下，

32、扩大审计方案，以阐明误报发生的最也许方式。37内部审计师在进行内部审计时要保持应有的职业审慎原则性，涉及A建立首席审计执行官和董事会之间的直接交流B评价已建立的经营原则，拟定其与否是可接受的以及与否被遵守C收集足够的审计证据以使内部审计师可以绝对的保证不存在不合规事项D建立合适的教育原则和合适内部审计职位的经历规定38下列哪一项有关应有的职业审慎的说法是对的的？A内部审计师应当在提交报告前对所有业务进行具体检查B除非内部审计师对项目有绝对的把握，否则就不应当在审计报告中提及C审计报告不应当被觉得已提供了有关某项目的绝对真实的状况D内部审计师没有责任提出改善建议39某受聘于一家大百货公司的注册内

33、部审计师正实行对该公司钞票职能的审计，下列哪项活动将被觉得缺少应有的职业审慎？A检查公司的记录以拟定与否所有的负责钞票收支的雇员均有担保B编制该公司整个钞票职能的流程图，但只测试抽取的交易样本C报告中涉及了有足够审计证据支持的裁人建议，尽管尽人皆知这种裁人会对士气导致负面影响D由于有关钞票的内部控制系统已建立完善，因此向高层管理部门报告保证没有违规状况存在40下列哪项不构成对审计业务进行了合适监督的证据？A审计经理批准审计方案并在审计开始时对下属予以指引，审计师也可以向其进行征询，但审计经理并不积极参与审计程序的执行B审计经理开始不参与审计，但会复核成果以拟定所有的审计目的都已实现C高档审计师

34、不断偏离已批准的审计筹划，但总能在已规定的时间里完毕审计工作。时间筹划是由审计经理批准的，并由其审核与否按照时间筹划执行D审计经理仔细的复核了高档审计师在审计业务初步筹划阶段运用分析性程序得出的结论，以拟定其与否合理四评估证据的有关性、充足性和证明力41下列哪项资料可以最有力的证明一项购买交易实际可以发生？A核销的支票，签发此支票是用以支付已收到的货品B订货部门原始的货品请购单C记录货品已收到的验收备忘录D供应商有关已购买货品的发票42充足的审计证据应当是A较好的归档，在审计工作底稿中互相参照B以被觉得可信的参照资料为基本C与发现的事实有直接联系，涉及这一发现的所有因素D确信一种谨慎的人根据这

35、些审计证据足以得出相似的结论43当使用抽样措施时审计证据充足性的概念意味着选择的样本提供了A合理保证，即它们具有总体的代表性B已经合理获得的最佳审计证据C合理保证，即审计证据和审计目的具有逻辑关系D样本具有总体代表性的绝对保证44内部审计师正在进行公司广告职能审计，该公司已将杂志等出版物上的广告业务交给一种中型的地方广告业务代理机构代理。作为审计工作底稿复核的一部分，内部审计主管对收集到的审计证据进行了评估。内部审计师通过与广告部经理、产品销售部主任（她也许更客观某些）、五个大客户（她们也许知之甚少）进行面谈，以核对广告词的合法性和公平销售原则的遵循性。该主管有理由得出结论，即这些审计证据是：

36、A可靠的B不有关的C决定的D不充足的45在决定销售记录与否有效de过程中，下列哪一项审计证据将会最合适?A客户采购订单的复印件B从货运部主任处得到的一份备忘录，该备忘录载明另有一雇员证明某人已将商品运送给客户C显示收取了客户钞票的应收账款记录D运送单据，独立的装货单和商品发票46在对组织的钞票控制进行审计时，内部审计师发现钞票并不是每天都完整的存入银行。通过对钞票收入的清单样本进行比较揭示出每张钞票收款清单与钞票日记账的金额相等，但与每日银行存款金额不等，而钞票收入清单中的总额长期以来始终等于银行存款总额。作为支持内部审计师发现的这一审计证据是：A充足但不可靠或不有关B充足、可靠和有关C不充足

37、但是有关的D有关但不充足或不可靠47最佳将有证明力的审计证据定义为A审计证据远离错误和偏见，并忠实地表白其所要表白的意思B审计证据是在观测人、资产和事件过程中获得的C审计证据是对其她审计证据的充足，并且加强或证明了这些证据D审计证据证明了一种间接事实或一组事实，从这些事实中可以推理出其她事实五分析和解释证据48下列哪一项陈述，如果是真实的，可以解释毛利的变化？I公司开发了一种新的、更有效率的生产流程II单位销售价格提高了III存货被高估A只有IB I和IIC只有IIID I、II和III49假定该分公司管理人员声明毛利的增长是由于生产经营效率提高所致。内部审计师但愿调查证明这种说法，下列哪种审

38、计程序与这种说法是最有关的？A获得存货的实物盘点数B获得一产品样本，对比今年和去年的单位成本，检查产品的增长，并分析与原则成本的差别C获得设备的实际库存数，拟定有无明显变化D取一竣工产品存货的样本，从原材料成本追踪到原材料购买价格，以拟定记录的原材料价格与否精确50某内部审计师将部门员工水平与行业原则相比可得出有关如下哪一项的结论？A薪金解决控制的充足性B部门既有的绩效水平C职工雇佣控制的充足性D人力资源政策的遵守限度51在经营审计业务中，内部审计师将子公司的存货周转率与行业公认原则相比较，目的是A评价内部财务报告的精确性B测试旨在保护资产的控制制度C拟定与否遵守有关存货水平的公司制度D评价业

39、绩并显示哪里需要额外的审计工作52某公司将富余的流动钞票投资于可转让证券。对这些证券价值的可靠性测试是：A成本证据与目前市场行情的比较B对经纪人持有的证券进行函证C运用权益法重新计算投资的账面价值D计算溢价或折价的摊销53分析性程序：A被觉得是评估结论的直接证据B波及像应收账款函证这样的测试C可觉得完整性结论提供最有用的审计证据D依托其自身支持管理部门声明是不充足的54某内部审计师正在检查汽车库的经营状况，并运用分析性审计技术，观测重要载重车辆检查费用的发展趋势，该趋势显示出上一年度与下列项目有关的费用比率大大增长：（1）车辆的使用数量（2）车辆的行驶里程（3）设备的年限（4）环境条件。内部审

40、计师的调查显示，两份新的维修费用支出项目是完整的，然而却存在异常的工程结算单据；被维修车辆与维修报告上的车辆不相符。内部审计师也许采用的审计措施涉及：1 与维修主管讨论该事项，并规定其进行解释2编制已经发生的维修项目时间表，并与制造商的维修指南进行比较3对车辆的行驶里程进行分析，以拟定车辆与否有需要注意的状况4检查最后期限报告以拟定车辆在维修时并未参与运送服务5检查分派时间表以拟定车辆与否在报告中列示的维修期内被分派出去搞运送工作6与工厂安所有门讨论上述状况上述行动中哪几种是优先的？A 1、6和4B 4、5和6C 6、5和4D 2、3和455在对存货控制有效性进行检查的过程中，内部审计师在工作

41、底稿中记录了大多数设备数量的周期性调节都波及机械设备部门的业务。与上年度其她部门相比机械部门的确做了某些额外的周期性调节，内部审计师应当A与部门经理面谈，并实行其她审计程序以拟定机械设备部门内部的业务控制和解决程序与否合适B不用再作更进一步的工作，由于在审计方案中设计的分析性程序没有对关怀的事项进行确认C向内部审计部门管理层通报怀疑有舞弊行为D在审计工作底稿中加以批注，以备在复核时进行具体检查56分析性程序最佳归类于下列哪一项？A实质性测试B控制测试C定性检查D预算比较六编制工作底稿57下列哪一项没有描述审计工作底稿的一项职能？A以便第三方检查B在审计的筹划、执行和复查中提供协助C为审计报告提

42、供重要的审计证据支持D在操作工人的专业发展方面提供协助58一份工作底稿是完整的，当它A与审计部门的格式规定相符B涉及了一项审计发现的所有因素C是清晰、简洁和精确的D满足之因此编制它的审计目的59审计师工作底稿的重要目的是A提供筹划和实行审计程序状况的证据B作为编制财务报表的一种措施C记录内部控制构造中的缺陷和向管理层提出的改善建议D遵守专业审计原则60下列哪项最完整的描述了工作底稿的合适内容？A审计目的、程序和结论B目的、原则、技术和结论C目的、程序、事实、结论和建议D审计对象、目的、抽样信息和分析61每季度向董事会提交一次生产力记录证据。某内部审计师对近来四次报告中的比率及其她记录量进行检查

43、。内部审计师用草稿纸及董事会报告的复印件来验证支持文献的计算精确性，并在工作底稿中写了一种描述工作过程的阐明，然后丢弃了草稿纸和董事会报告的复印件。该内部审计师的阐明是：已经检查了近来四个季度董事会季度报告中的比率及其她记录量，同步也检查了相应的支持性文献，所有证据均显示对的。在这种状况下：A四个季度不是足够大的样本，局限性以形成结论B该内部审计师的工作底稿不充足，不利于对其工作进行有效检查C内部审计师应当在工作底稿中涉及草稿纸D内部审计师未考虑董事会报告的信息与否通过有效编制62工作底稿应涉及A检查和评估内部控制系统充足性和有效性的文献记录B审计过程中检查的所有原始凭证的复印件C审计中检查过

44、的所有程序的复印件D在此前对相似领域的审计过程中编制的所有工作底稿63在审计处在计算机系统环境下的某制造公司采购活动时，下列哪一项应涉及在工作底稿的永久性档案部分？A计算机程序文献（附有关细节）的拷贝B运用内部审计师编制的程序和检测平台得到的打印输出成果C修改后反映了本年度已发生变化的上年度工作底稿D有关对每个地点计算机操作进行管理控制的信息64工作底稿为内部审计师的提供文献支持。下列哪项对于工作底稿来说不是好的实务操作？A工作底稿应足以支持内部审计师的报告，不需要内部审计师的额外书面证明B工作底稿应始终被安全的保存，避免意外损失或未经授权的接触C工作底稿应准时间顺序组织，例如，最早准备的文献

45、放在最前面D某一组织内的内部审计师应为组织和文献记录制定原则化的措施65一份好的有关银行调节表的工作底稿涉及（或者直接，或者通过交叉参照）如下所有，除了：A对运用的勾号所做的解释阐明B列出所有未兑现支票的清单C有问题期间内发生的所有存款清单D截止调节日期的每一总分类帐的钞票金额66被合适记录的工作底稿应：A简洁但是完整B按照独特的格式和安排形式来整顿C涉及被审计单位使用的所有表格和程序的例子D不含被审计单位记录的复印件67工作底稿用参照数字的措施进行索引，索引的重要目的是A容许交叉参照和简便监督检查B支持审计报告C消除后续检查的需要D拟定工作底稿与否充足支持审计发现、结论和报告68下列哪种状况

46、构成不适合的工作底稿编制措施？A被审计部门所使用的所有表格和指令都涉及在工作底稿中B流程图涉及在工作底稿中C发现和支持文献可以互相参照D打勾符号在脚注中解释69下列哪项是电子工作底稿的局限性？A每名内部审计师必须配有个人电脑B核心的工作底稿仍然必须打印和归档C互相索引更难D规定进行特别的技术培训七复核工作底稿70内部审计师的工作底稿应当由如下哪个部门复核？A被审计单位管理层B内部审计部门的管理层C董事会的审计委员会D组织安所有门的管理层71一名内部审计经理正在复核由职工编写的工作底稿。下列哪项复核说法是对的的？A每份工作底稿应当涉及与与该审计工作有关的实际和筹划时间B工作底稿涉及被审计单位的所

47、有表格和指令的复印件，会构成“不必要”的和过度文档C当审计目的已经达届时，结论不需要记录在工作底稿中D每个工作底稿中都应当涉及在审计执行过程中被审计单位合伙状况的陈述72下列哪个概念辨别了电子工作底稿的保存与老式的手写工作底稿保存的区别？A分析、结论和建议都在电子媒介中归档，因此受到计算机系统控制和安全程序的支配B在退出会议上本地管理部门和收到最后审计报告的每个人都将得到所有支持审计发现的审计证据C电子证据档案可用于信息系统审计程序D可以对审计方案原则化以减少对每个地点进行初步调查的需要73工作底稿是组织的财产，对其好的控制是A不容许给被审计单位看工作底稿B规定保存工作底稿至少三年C规定电子工

48、作底稿只能由制作底稿的内部审计师更改D当政府机构发出传唤需要底稿时，回绝交出74当工作底稿没有进一步的用处时，它们需要被解决掉。保存政策应A制定一种三年的最短保存期B由审计委员会制定C由法律顾问批准D由外部审计师批准75下列情形下，内部审计师最有也许让被审计单位看到工作底稿？A当怀疑存在欺诈行为时B当内部审计师记录了具体的对被审计单位不利的结论时。C当内部审计师觉得内容没有争议时D当需要被审计单位的评论来评价重要性和精确性时76当审计主管对一系列工作底稿进行检查时，下列哪项可被认定为工作底稿中的局限性？A解释部分审计项目的实行时间超过预算时间因素的备忘录B记录在工作底稿和审计报告草稿中的一种审

49、计发现省略因素的备忘录C解释了某个审计环节被省略因素的备忘录D发送给被审计单位的信件，简要阐明了审计范畴77某内部审计主管在复核内部审计师的工作底稿时，觉得“被审计单位正在无效率经营”这项表述没有充足的证据支持。主管应当指引内部审计师采用哪种行动？A从工作底稿文献档案中把这个论述剔除B获得被审计单位对这项陈述的意见C研究和确认衡量经营效率的原则D解释阐明这是审计师的意见八沟通中期进展状况78下列哪项不是运用中期报告的好处？A编写最后审计报告的时间可以缩短B中期报告容许传递规定得到及时关注的信息C中期报告可以是非正式的D正式的、书面的中期报告可以减少对最后审计报告的需要79下列哪个状况最也许是对

50、被审计单位管理层出具书面中期报告的因素？A已完毕筹划审计工作的70%，没有发现重大和不利的审计发现B内部审计师决定用调查程序替代某些原筹划对某些记录的具体检查C决定扩展审计方案，由于也许存在舞弊D子公司露天燃烧导致也许违背污染管理条例的后果80作为跨国化学公司的内部审计师，你被分派到一本地工厂实行经营审计。这个工厂在年限、选址和建筑方面都与公司拥有的近来因排放有害物质而被传唤的此外两家工厂相似。此外你懂得工厂里生产的化学制品释放有毒的副产品。假定你有工厂正在排放有害物质的审计证据。作为一名注册的内部审计师，在这种状况下，合适的报告规定是什么？A给适合的监督管理机构送一份审计报告的复印件B忽视此

51、问题，由于监督管理部门的检查人员更有资格评估这一风险C给合适的管理层提出一份中期报告D在你的工作底稿上记录但不报告它81审计政策规定：没有管理部门的反馈，最后审计报告不能发出。除了没有管理部门反馈信息外，一种发现了重大问题的审计事项是完整的。评估下列行动过程，选出最优的选项。A提出有关注意到的重要事项的中期报告B修改审计政策，容许管理部门在一段特定的时间期限内作出反馈C等待管理部门的反馈，然后签发审计报告D与外部审计师讨论这种情形82内部审计原则实务公示第二号阐明内部审计师的职责是报告审计发现和结论。按照内部审计原则实务公示第二号，下列哪一项有关中期审计报告的使用是不对的的陈述？中期审计报告：

52、A被用于沟通需要立即采用行动的信息B被用于沟通接受检查活动的审计范畴的变化C当审计时间需要延长一种时期时，用于告知管理部门审计工作过程D消除了对签发最后审计活动的需要九得出结论十在合适的时候编制建议书83下列哪项对审计意见的论述最恰当？A重大审计发现的汇总B内部审计师对被审查状况的职业判断C审计报告中必须涉及的结论D对纠正措施的建议十一报告审计成果84下列哪项不是结束或退出会议的重要目的？A 解决冲突B讨论审计发现C确认对将来审计的关注D确认管理者对审计发现的反映和采用的措施85退出会议是为了保证内部审计师所使用的信息是精确的，退出会议的第二个目的是：A针对建议立即采用行动B改善与被审计单位的

53、关系C在最后报告的合适分发上达到一致D使高档管理人员简要理解审计成果86在退出会议上，增进被审计单位接受有关其弱点的一项建议的最有效方式是：A提示被审计单位高档管理层阅读审计报告B告知被审计单位：其她具有较少创新精神的部门管理人员可以改善相似的状况C努力提供带有结论性的证据来表白审计发现是对的并且合理的D表扬被审计单位已作出的改善并奖励她们进一步变化87对内部审计师来说，退出会议的目的之一是A针对发现的缺陷规定采用纠正行动B检查和确认基于被审计单位提供材料编制的审计报告的合适性C检查被委以任务的内部审计师的体现D向管理者提出最后的审计报告88内部审计中成功的征询交流，部分的基于被审计单位对内部

54、审计师在审计期间行为的反馈意见，这种反馈：A应当仅仅报告给高档管理层，作为检查审计师工作地一种手段B应当仅仅报告给审计师以协助她们提高审计业绩C应当报告管理层和审计师以保证经营价值的提高D将保持被审计单位对审计师的对抗情绪89编制书面的正式的审计报告的重要因素是A给被审计单位提供反映机会B将高档管理层规定采用的改善行为记录成文C为外部审计师评价对内部审计师的可信赖限度提供正式的手段D记录审计发现和建议采用的行动90某内部审计报告指出了薪酬管理部门的弱点并提出了相应的改善措施，这份审计报告对谁最有用？A出纳员B董事会的审计委员会C薪酬部门经理D总裁91下列哪一项不是审计报告的重要目的？A告知B得

55、到成果C认定责任D说服92一种连锁零售店的内部审计部门近来结束了对东南部地区所有商店的销售调节审计。审计揭示几种商店每季度耗费了公司近85000美元给客户的费用账户反复赊账。审计结束8周后刊登的审计报告，涉及了内部审计师对商店管理部门提出的建议，该建议提出应组织对客户账户的反复赊账。在上述的案例中，下列哪一种报告原则被忽视了？A进一步的行动是不合适的B当反复赊账的状况一经发现，内部审计师应执行合适的纠正措施C内部审计师的建议不应涉及在报告中D报告不及时93根据原则，下列哪项是必须涉及在舞弊报告里的对的的信息清单？A目的、范畴、成果以及在合适地方表述的内部审计师意见B原则、因素、条件和效果C背景

56、、发现和建议D发现、结论、建议和纠正措施94根据原则，下列哪项是审计报告的必要构成部分？I背景信息II审计目的III审计范畴IV审计成果V摘要AI、II和IIIBI、III和VCII、III和IVDII、IV和V95根据原则，内部审计师报告中的审计发现应当涉及：A对审计发现发生因素的意见陈述B对在审计过程中发现的有关部门控制弱点的事实陈述C对在审计过程中形成的事实和意见的陈述D对解决将来潜在事件的见解的陈述及对被审计单位有所协助的某些见解的陈述96下列哪一项不应涉及在审计报告的范畴段中？A审计期间B审计目的C未接受审计的活动D实行审计的性质及限度97某内部审计师已经完毕了对组织业务活动的审计，

57、并且正在准备签发一份报告。然而，被审计单位不批准内部审计师的审计结论。内部审计师应当：A暂不签发审计报告，直到与被审计单位达到共识为止B与被审计单位共同进行更多的工作以解决双方的分歧。推迟审计报告的签发，懂得达到共识C签发审计报告并且阐明被审计单位限制了审计范畴，因此导致就审计结论浮现分歧D签发审计报告并且在报告中陈述双方的观点以及意见不一致的因素运用下列信息回答9899题审计发现摘要显示旅行费用预付款超过规定的最大额度限制。公司政策容许预支旅行资金给经批准的员工在旅行时使用，预付资金不超过45天的估计费用。公司程序不规定在申请大额旅行预付款时提供合法理由，员工可以并事实上合计预借了大额的不需

58、要的预付资金。98导致上述审计发现的因素是A公司预付款程序不规定提供具体的合法理由B公司政策容许为经批准的员工提供旅行资金C员工积累大额的旅行预付款D旅行预付款没有及时清理99上述审计发现中，作为审计发现“条件”因素的是A预付资金不能超过45天的估计费用B雇员积累大额的不需要的预付旅行资金C公司程序不规定对大额的预付款提供具体的合法理由D旅行预付款超过规定的最大限额100无论选择口头形式还是以书面形式提交审计报告，字句的选择对报告接受者均有影响。在内部审计师目的是为说服报告接受者接受审计建议的书面或口头报告中，采用高度含蓄或富有感情的措辞比采用不太含蓄的字句将：A也许促使报告接受者故意朝审计建

59、议方向考虑B也许不奏效，使报告接受者偏离审计建议C使报告接受者不久的无保存的接受审计建议D无论哪一种，对报告接受者均无影响101要在书面交流中强调某一重点，下列哪项技术是最佳的？A把该重点安排在段落的中间而不是开头或结论B使用被动语调而不是积极语调C使用非并列构造突出重点D一种观点用一种短句来体现而不是将几种观点集中于一种长句102内部审计师与被审计单位之间的成功交流，部分依赖于合适的强调重点，这样双方都能意识到讨论的重点。下列哪种措施最可以在审计报告中突出要点？A图表、反复和逐条列示B固定的段落和具体的附录C讨论中的语调保持安静D将要点纳入讨论中103某内部审计主管发现其下属审计师越来越多的

60、以口头报告补充书面报告。该审计师增长使用口头报告的最也许因素是口头报告：A减少支持审计发现所需的检查工作量B用非正式形式传达意见，无需准备C采用灵活的格式编制而成，因此提高整体审计效率D使内部审计师有机会辩驳争议，并为听众提供也许需要的额外信息104某内部审计部门近来完毕了相应付账款部门的经营审计，如果在出具最后报告的同步出具总结报告，谁最也许只收到总结报告？A应付账款部门经理B外部审计师C会计部主任D董事会审计委员会105下列哪项是首席审计执行官将列举重要内部控制弱点的审计报告复印件送给审计委员会和外部审计师的最也许因素？A审计委员会和外部审计师一般会收到所有的内部审计报告的复印件B盼望审计委员会和外部审计师对审计发现采用纠正措施C审计委员会和外部审计师的活动会受到也许错误财务报表的影响D某些政府治理机构规定这样分发106几级管理层都对市场部门的审计成