会计法律制度知识点简介

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1、主讲：雷蔚青主讲：雷蔚青 手机：手机：1395899633113958996331（676331676331）E-MAIL:E-MAIL: 第一节第一节 会计会计法律制度的构成法律制度的构成会计概念会计概念 会计法会计法：广义广义指指国家权力机关和行政机关国家权力机关和行政机关制定的各种会计制定的各种会计规范性文件的总称。规范性文件的总称。(本书广义本书广义)狭义狭义指指通过一定立法程序发布通过一定立法程序发布施行的会计法律。施行的会计法律。会计法律制度会计法律制度制定机构制定机构内容内容 会计法律会计法律全国人大代表大会及其常全国人大代表大会及其常委会委会中华人民共和国会计中华人民共和国会计

2、法法、注册会计师法注册会计师法 会计行政法规会计行政法规1 1、国务院制定并发布、国务院制定并发布2 2、国务院有关部门拟订、国务院有关部门拟订并经国务院批准发布并经国务院批准发布总会计师条例总会计师条例、企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例国家统国家统一的会一的会计制度计制度规章规章财政部财政部企业会计企业会计准则准则基本基本准则准则、会计从业资会计从业资格管理办法格管理办法等等6 6个个规范性文件规范性文件财政部财政部企业会计制度企业会计制度小小企业会计制度企业会计制度会计会计档案管理办法档案管理办法等等1313方方面面 【例例1 1】会计行政法规是由（会计行政法规是由（）制定并发布的

3、。）制定并发布的。A.A.全国人民代表大会全国人民代表大会 B.B.财政部财政部 C.C.国务院国务院 D.D.全国人大常委会全国人大常委会【参考答案参考答案】C C【例例2 2】企业会计准则企业会计准则基本准则基本准则属于（属于（）。）。A.A.会计法律会计法律 B.B.会计行政法规会计行政法规 C.C.会计规章会计规章 D.D.会计规范性文件会计规范性文件【参考答案参考答案】C C一、会计一、会计工作的行政管理工作的行政管理1、国务院财政部门主管、国务院财政部门主管全国的全国的会计工作；会计工作；2、“县级以上地方各级人民政府财政部门县级以上地方各级人民政府财政部门”管管理本行政区域内的会

4、计工作。理本行政区域内的会计工作。体现体现“统一领导，分级管理统一领导，分级管理”原则原则 会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施 会计法律制度会计法律制度 P4 会计法会计法规定规定 P4 会计市场管理会计市场管理 会计市场的准入管理会计市场的准入管理 过程的监管过程的监管 会计市场退出管理会计市场退出管理财政部门履行的会计行政职能财政部门履行的会计行政职能 会计专业人才评价会计专业人才评价 范畴包括：初级、中级、高级和会计行业领军人才；会范畴包括：初级、中级、高级和会计行业领军人才；会计人员的表彰奖励；继续教育计人员的表彰奖励；继续教育 组织实

5、施：财政部门组织实施：财政部门 监督指导：人力资源和社会保障部门监督指导：人力资源和社会保障部门 会计监督检查会计监督检查（属于政府市场监督的范畴）（属于政府市场监督的范畴）执行主体：财政部门执行主体：财政部门 内容：单位会计工作、违法会计行为内容：单位会计工作、违法会计行为财政部门履行的会计行政职能财政部门履行的会计行政职能二、会计工作的自律管理二、会计工作的自律管理（一）中国注册会计师协会一）中国注册会计师协会 设立依据：设立依据：注册会计师法注册会计师法、社会团体登记社会团体登记条例条例 最高权力机构：全国会员代表大会最高权力机构：全国会员代表大会 宗旨：服务、监督、管理、协调宗旨：服务

6、、监督、管理、协调（二）中国会计学会（二）中国会计学会 目标目标 业务范围业务范围三、单位会计工作管理三、单位会计工作管理（一）（一）要组织、管理好本单位的会计工作要组织、管理好本单位的会计工作 单位负责人与法人的关系单位负责人与法人的关系（二）（二）的选拔任用由所在单位具体负责的选拔任用由所在单位具体负责 从事会计工作的人员，必须具备会计从业资格。从事会计工作的人员，必须具备会计从业资格。必须取得会计从业资格的会计工作人员必须取得会计从业资格的会计工作人员【例例1 1】单位内部的会计工作管理由（单位内部的会计工作管理由（）负责。）负责。A.A.单位负责人单位负责人 B.B.总会计师总会计师

7、C.C.财务处长财务处长 D.D.会计科长会计科长【参考答案参考答案】A A第三节第三节 会计核算会计核算一、总体要求一、总体要求（一）会计核算依据（一）会计核算依据（实际发生的经济业务事项）（实际发生的经济业务事项）（二）对会计资料的基本要求（二）对会计资料的基本要求 会计资料包括的内容会计资料包括的内容 提供虚假的会计资料是违法行为提供虚假的会计资料是违法行为二、会计凭证二、会计凭证（一）原始凭证取得的基本要求（一）原始凭证取得的基本要求（二）原始凭证处理的基本要求（二）原始凭证处理的基本要求 对不真实、不合法的对不真实、不合法的 对记载不准确、不完整的对记载不准确、不完整的（三）编制记账

8、凭证的基本要求（三）编制记账凭证的基本要求三、会计账簿三、会计账簿 概念、设置、概念、设置、内容内容、登记、登记四、财务会计报告四、财务会计报告 概念、概念、内容内容、编制、编制五、会计档案管理的基本要求五、会计档案管理的基本要求六、其他相关规定六、其他相关规定（一）会计年度的基本规定（一）会计年度的基本规定 我国会计年度我国会计年度 ：公历公历1 1月月1 1日日1212月月3131日日（二）（二）记账本位币的基本规定（记账本位币的基本规定（3 3个内容个内容）（三）会计处理方法（三）会计处理方法（内容内容）第四节第四节 会计监督会计监督一、单位内部会计监督一、单位内部会计监督 （一）概念（

9、一）概念 （二）主体和对象（二）主体和对象 主体：单位的会计机构和会计人员主体：单位的会计机构和会计人员 对象：单位的经济活动对象：单位的经济活动（三）单位内部会计监督制度的基本要求（三）单位内部会计监督制度的基本要求（四）会计机构和会计人员在单位内部会计（四）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责监督中的职责二、会计工作的政府监督二、会计工作的政府监督 （一）概念（一）概念（财政部门、外部监督）（财政部门、外部监督）（二）会计工作的政府监督主体（二）会计工作的政府监督主体 县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门。门。审

10、计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。计资料实施监督检查。（三）三）财政部门实施会计监督的对象和范围财政部门实施会计监督的对象和范围 财政部门实施会计监督检查的对象是财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为会计行为。实施监督的事项（实施监督的事项（5 5点）点）三、会计工作的社会监督三、会计工作的社会监督 （一）概念（一）概念（注册会计师及会计师事务所）（注册会计师及会计师事务所）（二）注册会计师审计与内部审

11、计的关系（二）注册会计师审计与内部审计的关系（区别与联系）（区别与联系）（三）注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围（三）注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围第五节第五节 会计机构和会计人员会计机构和会计人员一、会计机构的设置一、会计机构的设置（会计法规定）（会计法规定）（一）单位会计机构的设置（一）单位会计机构的设置（决定因素）（决定因素）（二）会计机构负责人的任职资格（二）会计机构负责人的任职资格（会计证、（会计证、会计师或三年以上工作经历）会计师或三年以上工作经历）（三）会计人员回避制度（三）会计人员回避制度 1 1、国家公务员暂行条例国家公务员暂行条例、会计工作基会计工作基础

12、规范础规范中的规定中的规定 2 2、什么是、什么是直系亲属直系亲属？二、二、代理记账代理记账（一一）代理记账的概念）代理记账的概念 代理记账是指从事代理记账业务的社会中介机构接受代理记账是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。委托人的委托办理会计业务。代理记账机构是代理记账机构是中介机中介机构。构。（二二）代理记账的业务范围）代理记账的业务范围（三）委托代理记账的委托人的义务（三）委托代理记账的委托人的义务（四）代理记账机构及其从业人员的义务（四）代理记账机构及其从业人员的义务（五）代理记账机构及人员的法律责任（五）代理记账机构及人员的法律责任（财政部门进（财政部门进行

13、处罚）行处罚）三、会计从业资格三、会计从业资格 新的会计从业资格管理办法，于新的会计从业资格管理办法，于2005年年1月月22日以财政部第日以财政部第26号令的形式予以公布，并自号令的形式予以公布，并自2005年年3月月1日起施行日起施行。（一一）概念）概念 会计从业资格是进入会计职业、从事会计工作的会计从业资格是进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的一种法定资质，是进入会计职业的“门槛门槛”。（二）适用范围（二）适用范围 （三）取得（三）取得 1、考试、考试 2、报名、报名 3、免试、免试（四）管理（四）管理 1、管理部门、管理部门 2、注册登记、注册登记 90天天 3、

14、离岗备案、离岗备案 6个月个月 4、调转登记、调转登记 持证人员调转工作单位，且继续从事会计工作的，持证人员调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开应当自离开原工作单位之日起日内原工作单位之日起日内，填写调转登记表。，填写调转登记表。5、变更登记、变更登记 持证人员的持证人员的学历或学位、会计专业技术职务资格学历或学位、会计专业技术职务资格等发生变更以等发生变更以及发生及发生接受继续教育、受到表彰奖励、被处罚接受继续教育、受到表彰奖励、被处罚等情况应向所属等情况应向所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更登记。会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更登记。（五）（五）会计人员继续教育

15、会计人员继续教育 特点：特点：针对性、针对性、适用性、灵活性适用性、灵活性、内容、学时、内容、学时 （每年参加继续教育培训不得少于每年参加继续教育培训不得少于2424小时小时）四、四、会计专业职务与会计专业技术资格会计专业职务与会计专业技术资格（一）会计专业职务（一）会计专业职务-区别区别业务技能业务技能的技术等级的技术等级高级会计师（高级职务）高级会计师（高级职务）会计师（中级职务）会计师（中级职务）助理会计师、会计员（初级职务）助理会计师、会计员（初级职务）（二）会计专业技术资格（二）会计专业技术资格 1 1、考试级别、考试级别初级资格、中级资格（全国统一考试制度）；初级资格、中级资格（全

16、国统一考试制度）；副高级高级资格（考评相结合制度）；副高级高级资格（考评相结合制度）；教授级高级会计师（评审制度）教授级高级会计师（评审制度）考试科目考试科目高级会计师资格：高级会计师资格：高级会计实务高级会计实务（三年有效）（三年有效）中级会计资格：中级会计资格：中级会计实务中级会计实务；财务管理财务管理；经济法经济法（两年为一个周期）（两年为一个周期）初级会计资格：初级会计资格：初级会计实务初级会计实务、经济法基础经济法基础（一年内（一年内通过）通过）2、报名条件、报名条件 具备会计从业资格，持有会计从业资格证书具备会计从业资格，持有会计从业资格证书；初级资格考试，还必须具备教育部门认可的

17、初级资格考试，还必须具备教育部门认可的高中毕业高中毕业以上学历以上学历中级资格考试中级资格考试高级资格考试高级资格考试五、会计工作岗位设置五、会计工作岗位设置 根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位；符合内部根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位；符合内部牵制制度的要求；有计划的进行轮岗，建立岗位责任制。牵制制度的要求；有计划的进行轮岗，建立岗位责任制。会计岗位可以一人一岗、一人多岗、一岗多人。会计岗位可以一人一岗、一人多岗、一岗多人。出纳出纳不得兼管不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。债务账目的登记工作。医院门诊收费员、住院

18、处收费员、药房收费员、药品库房医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收费（银）员所从事的会计工作均记账员、商场收费（银）员所从事的会计工作均不属于会计岗不属于会计岗位。位。六、六、会计人员的工作交接会计人员的工作交接（一）会计人员工作交接的概念及意义（一）会计人员工作交接的概念及意义会计法会计法规定：规定：“会计人员调动工作或者离职，必须与接管会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。人员办清交接手续。”一般会计人员办理交接手续，由一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人会计机构负责人（会计主管人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接

19、手续，员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由由单位负责人单位负责人监交，必要时监交，必要时上级主管单位可以派人上级主管单位可以派人会同监交。会同监交。（二）需要办理会计工作交接的范围（二）需要办理会计工作交接的范围 调动、离职；临时离职、或因其它原因暂时不能工作以及工作调动、离职；临时离职、或因其它原因暂时不能工作以及工作恢复时。恢复时。（三三）办理会计工作）办理会计工作交接的基本程序交接的基本程序 1 1、准备工作、准备工作2 2、逐项移交、逐项移交 实行会计电算化的单位，交接双方应将有关电子数据在计算机实行会计电算化的单位，交接双方应将有关电子数据在计算机上进行实际操作，

20、确认有关数据正确无误后，方可交接。上进行实际操作，确认有关数据正确无误后，方可交接。3 3、专人负责监交、专人负责监交4 4、交接后的有关事项、交接后的有关事项移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。（四）会计资料移交后的责任界定（四）会计资料移交后的责任界定 交接工作完成后，交接工作完成后，移交人员移交人员对其经办会计工作期间内会计资料对其经办会计工作期间内会计资料的的合法性、真实性合法性、真实性承担法律责任。承担法律责任。第六节第六节 法律责任法律责任 一、法律责任的概念一、法律责任的概念 违反法律规定的行为应当承担的

21、法律后果，也就是违反法律规定的行为应当承担的法律后果，也就是对违法者的制裁。对违法者的制裁。主要包括行政责任和刑事责任两主要包括行政责任和刑事责任两种形式。种形式。二、违反二、违反会计法会计法的法律责任形式的法律责任形式（一）行政责任（一）行政责任 两种形式：行政处罚和行政处分。两种形式：行政处罚和行政处分。1 1、行政处罚、行政处罚 P P44442 2、行政处分、行政处分 P P4646（二）刑事责任（二）刑事责任 刑事责任与行政责任不同，两者的主要区别是：刑事责任与行政责任不同，两者的主要区别是：1.1.追究的违法行为不同追究的违法行为不同。追究行政责任是。追究行政责任是一般违法一般违法

22、行为行为，追究刑事责任的是，追究刑事责任的是犯罪行为犯罪行为。2 2.追究责任的机关不同。追究责任的机关不同。追究行政责任由国家特定的追究行政责任由国家特定的行政行政机关机关依照有关法律的规定决定，追究刑事责任只能由依照有关法律的规定决定，追究刑事责任只能由司司法机关法机关依照依照刑法刑法的规定决定。的规定决定。3.3.承担法律责任的后果不同。承担法律责任的后果不同。追究刑事责任是追究刑事责任是最严厉最严厉的制的制裁，可以判处死刑，比追究行政责任严厉得多。裁，可以判处死刑，比追究行政责任严厉得多。刑事责任由司法机关依据刑事责任由司法机关依据刑法刑法的规定对犯罪分子进的规定对犯罪分子进行制裁。行

23、制裁。三、三、违反会计法规的法律责任违反会计法规的法律责任（一）违反会计法规应承担法律责任的行为（一）违反会计法规应承担法律责任的行为（二）违反会计法规行为应当承担的法律责任（二）违反会计法规行为应当承担的法律责任（1）责令限期改正；）责令限期改正；（2）罚款）罚款；（3）行政处分；）行政处分；（4）吊销会计从业资格证书；（）吊销会计从业资格证书；（5）追究刑事责任。）追究刑事责任。（三）伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财（三）伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的法律责任务会计报告的法律责任1、行为特征、行为特征 区别伪造和变造区别伪造和变造2、刑事责任、刑事责任 关注刑

24、期及罚金数额关注刑期及罚金数额3、行政责任、行政责任（1）通报通报。（2）罚款罚款。对。对单位单位并处并处5千元以上千元以上10万元以下的罚款，对其万元以下的罚款，对其直直接负责的主管人员和其他直接责任人员接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处，可以处3千元以上千元以上5万万元以下的罚款。元以下的罚款。（3）行政处分行政处分。对上述所列违法行为直接负责的主管人员和。对上述所列违法行为直接负责的主管人员和其他直接责任人员中的国家工作人员，应当由其所在单位或者其他直接责任人员中的国家工作人员，应当由其所在单位或者其上级单位或者行政监察部门给予撤职、留用察看直至开除的其上级单位或者行政监察部门给

25、予撤职、留用察看直至开除的行政处分。行政处分。（4）吊销会计从业资格证书吊销会计从业资格证书。由。由县级以上县级以上人民政府财政部门人民政府财政部门吊销其会计从业资格证书。吊销其会计从业资格证书。（四）隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、（四）隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任会计账簿、财务会计报告的法律责任 1 1、刑事责任、刑事责任 关注刑罚类型及罚金关注刑罚类型及罚金2 2、行政责任、行政责任 罚款及行政处分罚款及行政处分（五）授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、（五）授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、

26、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任的法律责任1、刑事责任、刑事责任 关注刑罚类型及罚金关注刑罚类型及罚金2、行政责任、行政责任 罚款。由县级以上人民政府财政部门对违法行为人处以罚款。由县级以上人民政府财政部门对违法行为人处以5千元千元以上以上5万元以下的罚款。万元以下的罚款。行政处分。对违法国家工作人员，还应当由其所在单位或者上行政处分。对违法国家工作人员，还应当由其所在单位或者上级单位或者行政监察部门依法给予降级、撤

27、职或者开除的行政级单位或者行政监察部门依法给予降级、撤职或者开除的行政处分。处分。（六）单位负责人对会计人员实行打击报复的法律责（六）单位负责人对会计人员实行打击报复的法律责任任 1、刑事责任、刑事责任 对犯有打击报复会计人员罪的单位负责人，可处三对犯有打击报复会计人员罪的单位负责人，可处三年以下有期徒刑或拘役。年以下有期徒刑或拘役。2、行政责任、行政责任3、补救措施、补救措施 恢复其名誉；恢复原有职务、级别。恢复其名誉；恢复原有职务、级别。（七）财政部门及有关行政机关工作人员滥用职权、玩忽职守、（七）财政部门及有关行政机关工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家秘密、商业秘密的法律责

28、任徇私舞弊或者泄露国家秘密、商业秘密的法律责任1、刑事责任、刑事责任 滥用职权、玩忽职守罪滥用职权、玩忽职守罪3年以下有期徒刑或拘役；情节严年以下有期徒刑或拘役；情节严重的，重的，37年有期徒刑年有期徒刑。（财政部或有关行政部门工作人员则。（财政部或有关行政部门工作人员则5年以下有期徒刑或拘役；情节特别严重的，年以下有期徒刑或拘役；情节特别严重的，510年有期徒刑）年有期徒刑）泄露国家秘密罪泄露国家秘密罪 3年以下有期徒刑或拘役；情节特别严重年以下有期徒刑或拘役；情节特别严重的，的，37年有期徒刑。年有期徒刑。2、行政责任、行政责任（八）将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个（八）将

29、检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人的法律责任人的法律责任 视情节轻重，给予相应的行政处分。视情节轻重，给予相应的行政处分。（九）违反（九）违反会计法会计法同时违反其他法律规定的行为的处罚同时违反其他法律规定的行为的处罚 P591、有关法律对违法会计行为及其处罚的规定、有关法律对违法会计行为及其处罚的规定 2、违反、违反会计法会计法，同时违反其他法律规定的，由有关部门，同时违反其他法律规定的，由有关部门在各自职权范围内依法进行处罚在各自职权范围内依法进行处罚 P62【例例1 1】会计法会计法适用的行政处罚有（适用的行政处罚有（）。）。A A警告警告B B行政拘留行政拘留C C责令停

30、产停业责令停产停业D D拘役拘役 答案答案:A A【例例2 2】会计法会计法行使行政处罚的行政机关是行使行政处罚的行政机关是（）。）。A A县级以上人民政府财政部门县级以上人民政府财政部门B B省级人民政府财政部门省级人民政府财政部门C C县以上工商行政管理部门县以上工商行政管理部门D D省级工商行政管理部门省级工商行政管理部门 答案答案:A A【例例3 3】行政责任和刑事责任的区别在于（行政责任和刑事责任的区别在于（）。）。A A行政责任比刑事责任严厉行政责任比刑事责任严厉B B追究刑事责任只能由行政机关来决定追究刑事责任只能由行政机关来决定C C追究行政责任由司法机关来决定追究行政责任由司

31、法机关来决定D D追究的违法行为不同追究的违法行为不同 答案答案:D D【例例4 4】单位存在违反会计制度的行为，有关部单位存在违反会计制度的行为，有关部门应根据性质，情节轻重，对单位处以（门应根据性质，情节轻重，对单位处以（）的罚款。的罚款。A A30003000元以上元以上5000050000元以下元以下B B50005000元以上元以上3000030000元以下元以下C C20002000元以上元以上2000020000元以下元以下D D30003000元以上元以上3000030000元以下元以下 答案答案:A A【例例5 5】财政部门及有关行政部门的工作人员徇财政部门及有关行政部门的工

32、作人员徇私舞弊，情节特别严重的，处（私舞弊，情节特别严重的，处（）有期徒）有期徒刑。刑。A A三年以下三年以下B B三年以上五年以下三年以上五年以下C C五年以上十年以下五年以上十年以下D D三年以上七年以下三年以上七年以下 答案答案:C C【例例6 6：多选：多选】所谓变造会计凭证、会计账薄是指（所谓变造会计凭证、会计账薄是指（）。）。A A以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账薄和其他会计资料证、会计账薄和其他会计资料B B用涂改的手段改变会计凭证、会计账薄的真实内容用涂改的手段改变会计凭证、会计账薄的真实内容C C用挖补的手段改

33、变会计凭证、会计账薄的真实内容用挖补的手段改变会计凭证、会计账薄的真实内容D D歪曲事实真相、篡改事实的行为歪曲事实真相、篡改事实的行为 答案答案:BCDBCD一、支付结算的概念、特征一、支付结算的概念、特征二、支付结算的基本原则二、支付结算的基本原则 票据法票据法支付结算办法支付结算办法等等 P71三、支付结算的主要支付工具三、支付结算的主要支付工具四、支付结算的主要法律依据四、支付结算的主要法律依据 P72五、办理支付结算的基本要求五、办理支付结算的基本要求 P73第二章第二章 支付结算法律制度支付结算法律制度一、现金及现金管理一、现金及现金管理（一）现金（一）现金 （二）现金管理（二）现

34、金管理二、开户单位使用现金的范围二、开户单位使用现金的范围三、现金使用的限额三、现金使用的限额四、现金收支的基本要求四、现金收支的基本要求 五、建立健全现金核算与内部控制五、建立健全现金核算与内部控制一、银行结算账户的概念一、银行结算账户的概念 银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。活期存款账户。1、存款人办理存、贷款、存款人办理存、贷款2、存款人资金收付活动、存款人资金收付活动第三节第三节 银行结算账户银行结算账户根据银行结算账户的用途划分根据银行结算账

35、户的用途划分 基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户专用存款账户专用存款账户临时存款账户临时存款账户存款人只能在银行开立一存款人只能在银行开立一个基本存款账户。个基本存款账户。根据存款人的不同划分根据存款人的不同划分 个人银行结算账户个人银行结算账户单位银行结算账户单位银行结算账户三三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则银行结算账户管理应当遵守的基本原则 1 1、一个基本账户原则、一个基本账户原则 2 2、自主选择银行开立银行结算账户原则、自主选择银行开立银行结算账户原则 3 3、守法合规原则守法合规原则 4 4、存款信息保密原则、存款信息保密原则 四、银行结算账户的开立、变更和撤销

36、四、银行结算账户的开立、变更和撤销 （一）银行结算账户的（一）银行结算账户的开立开立 1、开立地点开立地点存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。2、开立开立（1）申请书）申请书（2）管理协议）管理协议（3）证明材料审查）证明材料审查（4）人民银行备案）人民银行备案 （二）银行结算账户的（二）银行结算账户的变更变更 变更事由：（变更事由：（1）存款人的账户名称；（）存款人的账户名称；（2）开户银行）开户银行 变更的时间要求：变更的时间要求：5个工作日内向银行提出个工作日内向银行提出银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于两个银行接到存款人

37、的变更通知后，应及时办理变更手续，并于两个工作日内向中国人民银行报告。工作日内向中国人民银行报告。（三）银行结算账户的（三）银行结算账户的撤销撤销 撤销事由：撤销事由：(1)被撤并、解散、宣告破产或关闭的；被撤并、解散、宣告破产或关闭的；(2)注销、被吊销营业执照的；注销、被吊销营业执照的；(3)因迁址需要变更开户银行的；因迁址需要变更开户银行的；(4)其他原因需要撤销银行结算账户的。其他原因需要撤销银行结算账户的。五、基本存款账户五、基本存款账户（一（一)基本存款账户的概念基本存款账户的概念 存款人存款人 转账结算转账结算 现金收付现金收付（二）基本存款账户的（二）基本存款账户的使用范围使用

38、范围9、民办非企业组织；、民办非企业组织；10、外国驻华机构；、外国驻华机构；1、企业法人；、企业法人；2、机关；、机关；3、事业单位；、事业单位；4、社会团体；、社会团体；6、军队、军队7、武警部队；、武警部队；8、居民社区委员会；、居民社区委员会；9、民办非企业组织；、民办非企业组织；10、外国驻华机构；、外国驻华机构；1、企业法人；、企业法人；2、机关；、机关；3、事业单位；、事业单位；4、社会团体；、社会团体；6、军队、军队7、武警部队；、武警部队；8、居民社区委员会；、居民社区委员会；（三）基本存款账户的开立要求（三）基本存款账户的开立要求 企业法人执照企业法人执照或或营业执照营业执

39、照正本，及其他开正本，及其他开户证明户证明 等等 P88P88（四）开立基本存款账户的程序（四）开立基本存款账户的程序 存款人存款人 申请书申请书 银行银行 审查审查 人民银行人民银行 核准核准 （两个工作日）（两个工作日）六、一般存款账户六、一般存款账户（一）一般存款账户的概念（一）一般存款账户的概念 借款或其他结算借款或其他结算 基本户外的银行开户基本户外的银行开户（二）一般存款账户的（二）一般存款账户的使用范围使用范围一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金算的资金收付。该

40、账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。支取。（三）一般存款账户的（三）一般存款账户的开户要求开户要求（四）开立一般存款账户的程序（四）开立一般存款账户的程序 存款人存款人 申请书申请书 银行银行 审查审查 5 5日日 3 3日日七、专用存款账户七、专用存款账户（一）专用存款账户的（一）专用存款账户的概念概念 P89对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行账户。对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行账户。（二）专用存款账户的（二）专用存款账户的使用范围使用范围 P89基本建设资金、更新改造资金，粮、棉、油收购资金，社会保基本建设资金、更新改造资金，粮、棉、油收购资金，社会保障基金，

41、收入汇缴资金和业务支出资金等。障基金，收入汇缴资金和业务支出资金等。（三）专用存款账户的（三）专用存款账户的开户要求开户要求 P90（四）开立专用存款账户的程序（四）开立专用存款账户的程序 （同前）同前）八、临时存款账户八、临时存款账户（一）临时存款账户的概念（一）临时存款账户的概念（二）临时存款账户的（二）临时存款账户的使用范围使用范围临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。的资金收付。注册验资期间只收不付；有效期不得超过两年注册验资期间只收不付；有效期不得超过两年（三）临时存款账户的开户要求（三）临时存款账户的

42、开户要求 P911 1、临时机构、临时机构 2 2、异地建筑施工及安装单位、异地建筑施工及安装单位3 3、异地从事临时经营活动的单位、异地从事临时经营活动的单位4 4、注册验资资金、注册验资资金（四）程序（四）程序 （五）注意问题（五）注意问题 P9293九、个人银行结算账户九、个人银行结算账户（一）个人银行结算账户的（一）个人银行结算账户的概念概念自然人因投资、消费、结算等需要，而凭个人身份证件以自然人自然人因投资、消费、结算等需要，而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。名称开立的银行结算账户。（二）个人银行结算账户的（二）个人银行结算账户的使用范围使用范围 个人银行结算账户用于办

43、理个人转账收付和现金支取。个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取。储蓄账户：储蓄账户：现金存取，不得转账现金存取，不得转账（三）个人银行结算账户的开户（三）个人银行结算账户的开户要求要求（1 1）使用支票、信用卡等信用支付工具的；）使用支票、信用卡等信用支付工具的；（2 2）办理汇兑、定期借记）办理汇兑、定期借记(如代付水、电、话费如代付水、电、话费)、定期贷记、定期贷记(代代发工资发工资)、借记卡等结算业务的。、借记卡等结算业务的。（四）程序（四）程序 （五）注意问题（五）注意问题 P9394 十、异地银行结算账户十、异地银行结算账户（一）异地银行结算账户（一）异地银行结算账户概念概

44、念指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立的账户。指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立的账户。（二）异地银行结算账户的（二）异地银行结算账户的使用范围使用范围1、营业执照注册地与经营地不在同一行政区域、营业执照注册地与经营地不在同一行政区域(跨省、市、县跨省、市、县)需要开立基本存款账户的。需要开立基本存款账户的。2、办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的。、办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的。3、存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴、存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的。或业务支出需要开立专用存款账户的。4、

45、异地临时经营活动需要开立临时存款账户的。、异地临时经营活动需要开立临时存款账户的。5、自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。、自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。（三）异地银行结算账户的（三）异地银行结算账户的开户要求开户要求1 1、经营地与注册地不在同一行政区域的存款人，在异地开立、经营地与注册地不在同一行政区域的存款人，在异地开立基本存款账户的，应出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的，应出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明。基本存款账户的证明。2 2、异地借款的存款人在异地开立一般存款账户的，应出具在、异地借款的存款人在异地开立一般存款账户的，

46、应出具在异地取得贷款的借款合同。异地取得贷款的借款合同。3 3、因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人，在、因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人，在异地开立专用存款账户的，应出具隶属单位的证明。异地开立专用存款账户的，应出具隶属单位的证明。（四）开立程序（四）开立程序 P96十一、银行结算账户的管理十一、银行结算账户的管理十二、违反银行账户结算管理制度的罚则十二、违反银行账户结算管理制度的罚则（一）存款人（一）存款人 违反账户管理制度的处罚违反账户管理制度的处罚1 1、10001000元元 非经营性非经营性 1 1万万33万万 等等 经营性经营性2 2、10001000元元

47、非经营性非经营性 50005000元元33万万 经营性经营性3 3、10001000元元4 4、10001000元元 非经营性非经营性 1 1万万33万万 经营性经营性（二）银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚（二）银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚1 1、5 5万万3030万元万元2 2、50005000元元33万元万元基本基本存款存款账户账户办理日常转账结算和现办理日常转账结算和现金收付金收付是存款人的主办账户，一个单是存款人的主办账户，一个单位只能开立一个基本存款位只能开立一个基本存款账户。存款人日常经营活账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、动的资金收付及其工资、奖金和现金

48、的支取，应通奖金和现金的支取，应通过基本存款账户办理。过基本存款账户办理。一般一般存款存款账户账户因借款或其他结算需要，因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户在基本存款账户开户银行以外的银行营业银行以外的银行营业机构开立机构开立用于办理存款人借款转存、借用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办办理现金缴存，但不得办理现金支取。理现金支取。专用专用存款存款账户账户对有特定对有特定用途资金用途资金进行专项进行专项管理和使管理和使用用（1）单位银行卡账户的资金（备用金）必须由其）单位银行卡账户的资金（备

49、用金）必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。业务。（2）财政预算外资金、证券交易结算资金、期货）财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。（3）基本建设资金、更新改造资金、政策性房地）基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。准。（4）粮、棉、油收购资金，社会保障基金，住

50、房）粮、棉、油收购资金，社会保障基金，住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。应按照国家现金管理的规定办理。（5）收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外）收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。管理的规定办理。预算单预算单位零余位零余额账户

51、额账户预算单位使预算单位使用财政性资用财政性资金金用于财政授权支付，可以办理用于财政授权支付，可以办理转账、提取现金等结算业务，转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及住房公积金及提租补贴，以及财政部门批准的特殊款项。财政部门批准的特殊款项。临时存临时存款账户款账户临时需要并临时需要并在规定期限在规定期限内使用内使用用于办理临时机构以及存款人用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。临时经营活动发生的资金收付。有效期限最长不得超过有效期限最长不得超过2年。注年。注

52、册验资的临时存款账户在验资册验资的临时存款账户在验资期间只收不付期间只收不付个人个人银行银行结算结算账户账户因投资、消费、因投资、消费、结算等需要而结算等需要而凭个人身份证凭个人身份证件以自然人名件以自然人名称开立称开立单位从其银行结算账户支付给个人银行单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过结算账户的款项，每笔超过5万元（不包万元（不包含含5万元）的，应向其开户银行提供付款万元）的，应向其开户银行提供付款依据。依据。从单位银行结算账户支付给个人银行结从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供

53、完税证明。付款时应向其开户银行提供完税证明。异地异地银行银行结算结算账户账户在其注册地或在其注册地或住所地行政区住所地行政区域之外（跨省、域之外（跨省、市、县）开立市、县）开立（1）营业执照注册地与经营地不在同一）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域；行政区域；（2）办理异地借款和其他结算；）办理异地借款和其他结算；（3）因附属的非独立核算单位或派出机）因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要；构发生的收入汇缴或业务支出需要；（4）异地临时经营活动需要；）异地临时经营活动需要；（5）自然人根据需要在异地开立）自然人根据需要在异地开立一、票据概述和种类一、票据概述和种类票据

54、票据是由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时是由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。券。票据票据包括包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。（汇票又。（汇票又包括银行汇票和商业汇票，商业汇票根据承兑人的不同，又可包括银行汇票和商业汇票，商业汇票根据承兑人的不同，又可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。）分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。）票据的票据的功能功能：支付功能、汇兑功能、信用功能、债务抵销功支付功能、汇兑功能、信用功能、债务抵销功能

55、、融资功能。能、融资功能。票据是可转让证券。票据是可转让证券。第四节第四节 票据结算方式票据结算方式 二、支票二、支票（一）概念（一）概念 种类种类 出票人出票人 付款人付款人 收款人收款人 转账支票转账支票 现金支票现金支票 普通支票普通支票（二）出票（二）出票 P101P101（三）付款（三）付款 1 1、提示期间、提示期间 2 2、付款、付款（四）办理要求（四）办理要求三、商业汇票三、商业汇票（一）概念（一）概念 种类种类 P103 P103 商业承兑汇票商业承兑汇票 银行承兑汇票银行承兑汇票 6 6个月个月（二）出票（二）出票（三）承兑（三）承兑（四）付款（四）付款（五）背书（五）背书（六）保证（六）保证四、信用卡四、信用卡（一）概念（一）概念 种类种类（二）申领与销户（二）申领与销户（三）资金来源（三）资金来源（四）使用规定（四）使用规定五、汇兑五、汇兑（一）概念（一）概念 种类种类（二）办理程序（二）办理程序（三）撤销和退汇（三）撤销和退汇谢谢观看/欢迎下载BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES.BY FAITH I BY FAITH