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1、*成本核算制度（征求意见稿）第一章总则第一条为了进一步加强公司成本核算工作，保障公司生产经营活动健 康、有序地进行，完善公司报价核算体系，为领导决策提供更多依据支撑， 特制定本制度。第二条 财务部门为成本核算管理的牵头部门，但是成本核算不仅是财务部 门、财务人员的事情，而是公司各部门、全员共同的事情。成本核算需要采 购供应部门、行政管理部门、生产技术部门、生产车间等多部门的配合；成 本核算结果需要成本管理部门和各车间班组的自我评价和时间的验证，以不 断提高成本核算水平。第三条成本核算制度是公司经营管理制度的重要组成部分，各生产经营 管理部门应结合本制度完善内部管理流程，明确责任，确保制度的贯彻
2、实施。第二章 各部门在成本核算管理中的主要职责第四条 成本核算是成本和费用管理的基础，各部门应认真组织学习培 训，帮助综合管理人员做好成本核算的基础工作 -基础数据记录。第五条 各部门应根据生产和管理的实际情况，建立、健全下列各项数据 记录：（一）物资部应详实记录材料物资方面的原始数据，要能反映材料的收、 发、领、退等物流过程、明确原始配料料耗。主要包括原材料、辅材、备品 备件、办公用品、劳保用品。原材料领用要区分材料明细、工程、塔型、领 料班组其他材料领用区分班组，明确金额。（二）人事行政部要提供全体人员工资方面的原始数据，应能反映部门 （班组）员工人数、调动、考勤、工资、工时、有关津贴等项
3、记录，水、电、 气消耗的原始记录、车班、快递、通信、接待、差旅费用明细表（三）技术部应做好配料及技术放样方面的原始记录，可以反映产品材 料构成、各工艺工作量等项的记录。（四）生产部统计人员应做好生产方面的原始记录，反映产品从材料投 入至验收入库的过程，包含每日出勤人数、出勤工时、投入产出数量、。（五）设备部应提供设备使用方面的原始记录，反映设备验收、维修时 间、调拨、报废的情况，如固定资产验收单、固定资产调拨单、在建工程转 固验收单等，并做好固定资产卡片和固定资产台帐的登记工作。（六）安质部应做好安全检查、质量检查的原始记录，包含班组工伤数 量、产生费用、各班组返修、报废塔材重量。（七）财务部
4、需提供能分摊到班组报销费用汇总表、班组固定资产折旧 费用汇总表、车间、部门（班组）财务费用占用表。第五条 各部门应设置兼职管理原始记录的机构和人员，统一规定各类原 始记录的格式、内容、填写、审核、签署、传递、存档等要求，保证原始记 录管理的规范化和标准化。第六条 准确计算成本，客观反映班组实际成本。对于已实际发生的生产 成本，必须及时、准确地归集和登记；对于尚需发生的成本，应进行科学、 合理地预计。应当划清当期成本与下期成本的界限、不同成本核算对象之间 成本的界限。不得以估计成本、预算成本或计划成本代替实际成本。第三章生产班组成本项目第七条 成本项目包括薪酬、辅助材料领用、备品备件领用、办公用
5、品领 用、劳保用品领用、报销费用、报废产品费用、料耗费用、行政性分摊费用、 固定资产折旧费用、占用资金财务费用。（一）薪酬，指计件生产人员的薪酬；（二）材料领用，包含原材料、辅助材料、备品备件、办公用品、劳保 用品领用的费用。（三）报销费用，指为达成生产经营任务而发生的各项报销费用。（四）报废产品费用，指各班组在生产过程中由于操作失误、图纸改动 造成的报废产品核算的费用。（五）料耗费用，指各班组在生产过程中由于下料、工艺要求等造成的材料消耗费用（六）固定资产折旧费用，指班组所辖设备、厂房的折旧费用。（七）占用资金财务费用，指班组所生产产品在制造过程中滞留造成的财务费用。（八）辅助部门分摊费用，
6、指辅助生产部门为保证主要生产业务进行而发生的费用，按照提供劳务、产品所占的比例分配到班组。（九）职能部门分摊费用，指为保障生产任务有序进行而参与管理的部门、人员产生的费用，按照参与管理的关联性分配到班组。第八条 生产各班组的成本费用出辅助部门、职能部门分摊费用外，其余项目由生产统计部门归口统计，薪酬数据来源由人资部门提供，材料领用数据由仓储科提供，报销费用数据由财务部提供，报废产品费用由质检部门提供， 料耗数据由生产部自行统计： 料耗 = 当期产成品 /（上期材料结存+ 当期材料领用-当期材料结存） ，固定资产折旧及财务费用由财务部提供。第四章 辅助生产部门成本费用的归集与分配第九条 辅助生产
7、部门主要是指为了完成主链条生产任务而提供劳务、产品等辅助工作的部门，公司辅助生产部门有以下几个班组和科室：计划中心、生技室、放样室、机修班、理化中心、质检组、仓储科、转运科。第十条 辅助生产部门成本费用设如下科目：薪酬、辅助材料领用、备品备件领用、办公用品领用、劳保用品领用、报销费用、折旧费用、财务费用。第十一条 辅助生产部门成本费用由辅助部门归口统计，薪酬数据来源由人资部门提供，材料领用数据由仓储科提供，报销费用数据由财务部提供，固定资产折旧及财务费用由财务部提供，费用分配按照和主营生产任务链条的相关性、提供的劳务数量、产品数量确定分配比例。第五章 职能部门费用的归集与分配第十二条 职能部门
8、主要是指为了保证生产任务有序进行、维持管理公司生产经营秩序的部门，主要有以下几个部门：总经理工作部、人事行政部、财务部、销售公司、安全科、采购部。第十二条 职能部门费用设如下科目：薪酬、辅助材料领用、备品备件领用、办公用品领用、劳保用品领用、报销费用、行政性分摊费用、折旧费用、财务费用、水电气费用、车班、快递、接待、通信、差旅、原材料采购、螺栓采购、锌锭采购费用。第十三条 职能部门成本费用由各职能部门归口统计，薪酬数据来源由人资部门提供，材料领用数据由仓储科提供，报销费用数据由财务部提供，固定资产折旧及财务费用由财务部提供，职能部门成本费用的分配按照参与主营生产任务链条管理的相关性确定分配比例
9、。第六章 成本核算的基本程序及节点第十四条 每月 20 日扎帐后，物资部、行政办公室、车间班组要协助财务人员按照公司盘存管理制度对所辖物资、固定资产进行盘点，职能部门、辅助部门及时统计完善相关工作数据， 并于 25 日下班前形成各部门月度工作汇总表格（见各职能部门、辅助部门工作例表。 ）第十五条 生产部门要指定专人，根据财务、仓储、人事行政、质检、安全提供的数据完成各班组消耗数据报表，包含班组人员薪酬、辅料、备品备件、劳保用品、办公用品、报销、折旧、财务费用、安全损失费用、报废用品费用统计表，手工线、自动线、制管线、板加工组需根据盘存数据计算料耗率，并核算料耗损失费用，核算公式为：料耗率= 当
10、期班组产量/（期初材料库存+当期领料-期末材料库存）*100%* 当期班组产量 *材料价格。 （例表 1）第十六条 辅助部门要指定专人，根据财务、仓储、人事行政、质检、安全提供的数据完成各科室消耗数据报表，包含科室人员薪酬、辅料、备品备件、劳保用品、办公用品、报销、折旧、财务费用。 （例表 2 ）第十七条 职能部门要指定专人，根据财务、仓储、人事行政、质检、安全提供的数据完成各科室消耗数据报表，包含科室人员薪酬、辅料、备品备件、劳保用品、办公用品、报销、折旧、财务费用，安质部需提供班组安全费用产生明细，行政人事部提供水电气、车班、快递、接待、通信、差旅等行政费用明细，能分配到具体班组必须分配到
11、班组，采购部门需根据当期原材料、锌锭、螺栓采购的平均价格核算出当期原材料、螺栓、锌锭的使用费用。第十八条 上述数据统计完成后，由成本核算部门形成辅助部门成本分摊表，职能部门成本分摊表，进而形成各生产班组成本构成表。第七章成本分析第十九条 成本核算部门应当根据成本核算情况，每月编制成本核算报表, 提供成本分析报告。成本分析报告的主要内容为：成本分析的单位、分析的 时间范围、分析内容三方面构成。重点以表格数据为基础，对各班组成本进 行同比、环比对比，分析材料价格、人工效率、塔型结构对班组成本的影响, 并从影响成本诸要素的分析入手，找出影响成本升降的主要原因，并针对原 因提出控制成本或降低成本的措施，以供领导决策参考。第二十条 定期召开成本分析会议。通过分析找出原因，采取措施。第八章附则第二十一条 本制度由*成本分析部门负责解释。第二十二条 本制度自发文之日起执行。
钢结构制造企业成本核算管理制度
