固定资产与在建工程审计

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1、一、固定资产及在建工程购建清理审计中应注意的问题和情况1、确定审计内容首先确定审计截止日企业财务账表中列示的固定资产和在建工程购建项目和金额（包括“在建工程”、“应收、应付款”、“成本费用”或其他科目中的资产购建项目），在工作底稿中逐一列示，在审计中新发现的购建项目，在审计核实后列示，并对未在相应科目记账的原因进行核实和分析说明。2、审查固定资产和在建工程购建的投资立项等有关资料对应所列示的固定资产和在建工程购建项目，按照固定资产和在建工程申请购建报告逐项查证企业立项报告中的项目和金额。确认出企业购建资产的原因、用途和资金计划。3、审查固定资产和在建工程购建立项与投资计划对应每一购建项目的内容

2、，根据省局相关文件批复，查证省局对各资产项目的购建意见和计划资金额度、资金来源、资产用途、管理方式等与立项计划有何不同，落实省局批复意见的执行情况和资金运用安排。4、查证固定资产投资计划和确定的购建资金核实投资计划的对应项目是否与资产购建内容一致，计划中各方面的资金到位情况，建设资金是否确实专款专用，还是挪作它用。5、审核项目购建合同签订的资产购建合同的项目内容应与下达的计划项目内容保持一致，对于项目不一致和超计划（包括合同购建资金）的内容应查证其原因和性质，由被审计单位提供相关项目变更的批复或情况说明。6、对资产购建支出的审核根据企业财务记录，逐笔分项摘录企业的资产购建支出并进行汇总，配合购

3、建合同对比其支付款项的对方单位、方式、时间、内容、进度、金额、票据等是否与合同相对应，在财务核算过程中是否符合企业会计制度核算准则等。这样既验证了购建支出的真实性、合法性，又审查了对购建合同的执行情况。对审查中所发现的问题和与合同内容不符的方面进行证实和客观评价，依据两则两制标准和省局相关文件规定提出初步审计意见。7、对资产购建完工的审核审查完工结算手续是否齐全，在未经工程审计确定资产总价前不得办理购建结算手续支付尾款，应根据工程决算审计确定的购建资产总价，核对已支付款项，查证实际工程欠款额，是否多付购建款，购建计划资金超支、结余额有多少，超支原因是什么，结余资金是否按规定上缴还是报经省局批复

4、后按批复意见使用；审查工程尾款制度的执行情况，是否留足工程保证金，后续遗留问题要明确责任和处理方法。、对未完工购建项目的审查核实未完工项目的情况，包括工程进度、资金使用状况是否与计划和合同吻合，查证停缓建项目的成因和项目资金状况。9、审查购建资产投入使用和资产列账的情况核实资产购建完工投入使用与资产入账开始计提折旧的财务处理是否符合财务制度规定，还是长期悬记“在建工程”或其他科目，如有滞后应核实少计折旧的时间差距和金额，落实滞后入账的原因，进行客观评价。二、固定资产及在建工程盘活审计中应注意的问题和情况、1对企业的资产盘活管理情况进行了解企业的资产盘活管理工作包括领导牵头相关负责的组织体系、指

5、定专门或联合工作的部门机构、结合企业实际情况纳入工作计划的盘活目标、计划盘活的重点项目和资产盘活的管理办法。通过上述内容了解企业的资产盘活管理状况，是否按省局相关文件的要求执行。2、了解审计期间内企业资产盘活的情况对审计期间内企业资产盘活的情况作初步了解并记录，包括企业盘活了哪些资产、有多少盘活收入、盘活资金是如何使用的、账务处理是否合乎规定、盘活工作管理办法和操作规程是否按资产盘活管理办法进行、手续是否齐全等等，所了解的这些情况将作为配合实际审计情况的对比补充资料。3、确定审计内容首先确定审计截止日在企业财务账表中列示的资产盘活金额（包括记入“固定资产清理”、“应收、应付款”、“营业外收入”

6、或其他科目中的资产盘活发生额），在工作底稿中逐一列示，在审计中新发现的盘活项目和金额，在审计核实后继续列示，并对未在相应科目记账的原因进行核实和分析说明。4、审查企业资产盘活操作规范的合规性和全面性按照企业资产盘活的项目内容核实资产出租、资产处置的手续是否齐全、合规。资产出租企业或委托出租法人是否具备相关经营资质；资产盘活的相关计划和合同是否报经省局或国家局审批，有无企业擅自处置资产的行为；所委托的评估、拍卖机构是否具备相应的资质、能够承担相应的法律责任。5、对资产盘活批复意见的执行情况进行审查核实企业应按照省局或国家局对相关资产盘活的意见批复开展相应的盘活工作，应对企业关于资产盘活批复意见的

7、执行情况进行核查，提出审计结果说明及意见。6、审计企业项目资产盘活处置的情况审查项目资产是以何方式盘活的、资产评估价值是多少、盘活价值是多少、盘活价值与评估价值出入大不大、原因是什么等等，根据审查的情况进行审计说明。7、核实盘活资金的入账情况根据企业资产的盘活情况核实盘活资金收入是否与盘活处置价一致，盘活资金是否全部到位，有无未收回的欠款、欠款的收回有无保证、是否落实具体责任人员、回收期的确定是否合理。8、审查资产盘活账务处理的合法性按照盘活项目的性质和盘活价值，核查企业财务处理情况，盘活资金收支活动过程是如何反映的，列账科目是否符合会计制度和相关批复的规定，列账金额是否与盘活价值一致，对资产

8、盘活财务处理的合规与合法性进行审计评价。9、审查企业资产盘活资金的运用情况核实企业资产盘活所得资金是如何使用的，是否按照相关批复文件执行，对未执行的原因进行查证；根据企业对盘活资金的运用情况，对企业资产盘活的效益性和盘活资产所达到的效果进行客观分析、评价，提出相应的审计意见和建议。三、后续审计1、后续审计的重要性。后续审计不是去改进报告中提到的具体建议，它的重点是规避审计结果未能实现而产生的审计风险。为确保被审计单位对审计报告中提出的审计结果采取适当的措施，减少审计风险，提高审计质量，必须进行后续审计。2、风险控制向被审计单位发送一份备忘录（“备忘录”就是将审计中发现的问题发送给被审单位，需要

9、被审单位明确回复的项目清单。形式类同审计询证函）。根据回复确认被审计单位对审计结果已采取的有效措施并评价其效果；当被审计单位未采取相关纠正措施时，被审计单位应在回复中明确承担不采取纠正措施的风险。3、后续审计的内容和步骤（1）根据被审计单位对“备忘录”的回复，与原审计情况进行对比分析，列出不回复、回复不充分、有异议、误解和声明不采取纠正措施等问题。（2）核实被审计单位不回复、回复不充分的部分，以审计工作结果为依据，确定需要与被审计单位进行探讨、澄清和进一步进行现场审计的内容。（3）对与纠正行为和与重大审计发现有关的事项进行现场审计，与进行正常审计工作一样，做好审计工作档案后进行分析、核实、查证

10、及审计评价。着重审查两项事务：一是与纠正行为有关的文件通知等，二是纠正措施的实施情况。（4）在经过上述程序后，根据改善后的情况和被审计单位表明的已采取及将要采取的措施或不采取措施等结果，对相关的审计事项进行评价，对审计风险重新评估。()报告后续审计发现，确认被审计单位实施的措施与回复中的说明一致,确实提供了有效的控制作用。将后续审计发现写入审计报告中，作为正式的审计结论。()*“后续审计跟踪记录表”例表见附件4可见我们的后续审计工作是在项目审计实施阶段中就已完成，并在项目报告中体现；如因时间需要而未完成的后续审计跟踪记录表，可在确认时间记录完成后进行归纳总结，撰写后续审计报告，归入审计档案。这样做既可以减少报告发送后与书面回复之间的差异，还能够减少再次进行附加后续审计及跟踪审计的进行，进一步提高了审计工作和审计报告的质量。四、对内控制度进行相应的审计评价结合在审计工作初期，已作过的初步内控制度评价，综合整个审计过程和结果，对被审计单位的内部控制制度进行相应的审计评价，并提出相关意见和建议。后续审计跟踪记录表审计项目：局审计序号对存在问题的建议局已采取的措施计划采取的措施及时间整改结果或采取措施的控制效果