强化内部控制制度落实

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1、目 录一、强化内部控制制度落实的意义-2（一）提高会计信息资料的正确性和可靠性-2（二）保证生产和经营管理活动顺利进行-2（三）保护企业财务的安全完整-2（四）保证企业既定方针的贯彻执行-2（五）为审计工作提供良好的基础-3二、我国企业内部控制存在问题-3（一）公司治理结构不完善-3（二）内控制度不完善和执行难-3（三）企业内部控制意识有待加强-3（四）会计信息失真-3（五）风险识别管理能力薄弱-3（六）监督职能不到位-4（七）内部审计形同虚设-4三、我国企业内部控制存在问题的对策-4（一）完善治理结构，建立制衡机制-4（二）制定适合本单位实际的内部控制制度-4（三）进行全面风险评估-5（四）

2、加强企业内部会计控制-5（五）加强信息流动与沟通-5（六）加强内部审计-6（七）强化企业内外监督职能-6参考文献-6强化内部控制制度落实提高会计信息质量摘要:做好企业内部控制工作的意义主要体现在五个方面：一是提高会计信息资料的正确性和可靠性，二是保证生产和经营管理活动顺利进行，三是保护企业财务的安全完整，四是保证企业既定方针的贯彻执行，五是为审计工作提供良好的基础。而我国企业内部控制主要存在的问题有：公司治理结构不完善，内控制度不完善和执行难，企业内部控制意识有待加强，会计信息失真，风险识别管理能力薄弱，监督职能不到位，内部审计形同虚设。要想改变我国企业内部控制存在问题的途径，本人认为可以从如

3、下七个方面入手：一完善治理结构，建立制衡机制；二是制定适合本单位实际的内部控制制度，三是进行全面风险评估，四是加强企业内部会计控制，五是加强信息流动与沟通，六是加强内部审计，七是强化企业内外监督职能。内部控制必须被监督，监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程，只有施行切实可靠的监控，才能及时发现和解决内部控制过程中出现的问题。企业只有不断强化内部控制制度的落实，内部控制质量才能得到不断提高，才能更好的发挥企业内部控制的作用。关键词:强化 内控 制度 落实 提高 内控 质量一、 强化内部控制制度落实的意义完善内部控制是提高会计信息质量的内在要求，通过内控，各部门和人员之间相互审查、核对

4、和制衡，避免一个人控制一项交易的各个环节，可以防止员工的舞弊行为，也能减少虚假财务报告的发生。尽管现代内部控制的目标已经不仅仅局限于防止财务报告舞弊，但保证财务报告的可靠性始终是内部控制的一项基本目标，内部控制是防止会计信息失真的有力保证。内部控制主要是指内部管理控制和内部会计控制，内部控制系统有助于企业达到自自规定的经营目标。随着市场经济体制的建立，内部控制的作用会不断扩展。它的意义主要体现在：（一） 提高会计信息资料的正确性和可靠性企业决策层要想在市场竞争中有效地管理经营企业，尽最大努力的规避各种经营风险，就必须及时掌握各种信息，以确保决策的正确性，并可以通过控制手段尽量提高所获信息的准确

5、性和真实性。因此，建立内部控制系统可以提高会计信息的正确性和可靠性。（二） 保证生产和经营管理活动顺利进行内部控制系统通过确定职责分工，严格各种手续、制度、工艺流程、审批程序、检查监督手段等，可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行，防止出现偏差，纠正失误和弊端，保证实现单位的经营目标。（三） 保护企业财务的安全完整财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础，内部控制可以通过适当的方法对货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、保管、领用和销售等活动进行控制、防止贪污、盗窃等不法行为，保证财产物资的安全完整。（四） 保证企业既定方针的贯彻执行企业决策层不但要制定管理经营方针、政策

6、、制度，而且要狠抓贯彻执行。内部控制则可以通过袱定办法，审核指标，监督检查等手段促使全体职工贯彻和执行既定的方针、政策和制度，同时，可以促使企业领导和有关人员执行国家的方针、政策，在遵守国家法规纪律的前提下认真贯彻企业的既定方针。（五） 为审计工作提供良好的基础 审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，检查错误，揭露弊端，评价经济责任和经济效益，而只有具备了键全的内部控制制度，才能保证信息的准确，资料的真实，并为审计工作提供良好的基础。总之，良好的内部控制系统可以有效地防止各项资源的浪费，提高生活、经营和管理效率，降低企业成本费用，提高企业经济效益。二、 我国企业内部控制存在问题（一）公司治理

7、结构不完善公司治理结构对企业生存发展具有重要作用，它是促使企业内部控制有效运行、保证内部控制功能发挥的前提和基础，是实行内部控制的制度环境。目前，国内企业普遍存在较为严重的股权集中情况，控股股东集控制权、执行权和监督权于一身。在这种情况下，控股股东或少数关键人为了控股股东或管理当局的利益，很可能操纵财务报告，提供虚假信息误导外部信息使用者。（二）、内控制度不完善和执行难有的企业内控制度不完善或有关内容不合理，如会计岗位设置和人员配置不当使会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式；有的企业虽然建起了完善的内部控制制度，但“有章不循”，仅仅作为应付检查的条文。另一方面，严格执行内部控制制度会切断

8、某些人贪污舞弊的途径，加之人们习惯于按经验和传统办事的思维方式，都影响着内控制度的执行程度。（三）企业内部控制意识有待加强企业内部控制系统运行离不开企业经营者的经营思想和理念，它所起的作用至关重要。但有些企业经营者思想和想念存在模糊概念，管理意识薄弱现象，进而影响到企业内部控制的效率和效果。而目前我国尚未完善一个约束、监督和激励经营人员的外部机制，因此经营者自我完善和自我提高的动力和压力比较小，造成企业经营者素质普遍不高。而企业治理结构不健全，这些企业经营者能够掌握和控制企业，且其素质又较差，因此，必然影响内部控制制度的建立与有效运行。有人认为加强内部控制，束缚了自己的手脚，影响办事效率。甚至

9、还有人认识搞内部控制就是自己人的不信任，容易制造内部矛盾等。（四）会计信息失真近年来，企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。如常规性的印单分管制度，重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的相互制约、相互牵制原则等得不到真正的落实，会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持，人为担待会计事实、设置帐外帐等职责未严格分离，存货的发出未按规定手续办理，也未及时与会计记录相核对，对多年来的报废、短缺、积压等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中，再加上经济往来中审查制度不健全等，造成资产不清、债务不实等等。（五）风险识别管理能力薄弱我国建立市场经济的时间不工，普遍缺乏风险意识，应

10、变能力和抗风险能力差。风险评估及预测的手段缺乏，只能依靠主观经验判断，不能应对市场经济变化的考验。随着我国加入WTO企业将面对更大的环境变化和生存风险，特别强调的是不讲风险管理和没有风险管理造成了内部失控，企业经营者和管理层只凭借自己的意愿进行投资决策，盲目地扩大企业规范，随意担保等，都会给企业带来无法估量的损失。（六）监督职能不到位为了加强监督，我国已经形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。然而，如果大的一个监督体系其监督效果却不尽如人意，究其原因主要有三个方面：一是各种监督的功能交叉，标准不一，再加上分散管理，缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监督合力；二是各种监督没有按照设定

11、的目标进行，有的甚至上平衡预算和创收为目 的。监督弱化问题严重。三是不规模的执行环境和不正当的业务竞争，以及对注册会计师监督不力，使得注册会计师的监督作用并没有发挥出来。（七）内部审计形同虚设内部审计监督部门独立性不够。我国现行的内部审计主要是在行政干预的基础上建立起来的，企业缺少行使内部审计的内在动力，内部审计普遍缺乏独立性和权威性，内部审计人员也容易忽略自身工作的重要性，工作中必然缺乏主动性和能动性，内部审计外存实亡。同时，内部审计人员专业水平低。许多企业的内部审计部门和财务部门是两块牌子一套人马，有的甚至不设内部审计部门，内部审计人员大多大财务部门出来，未经过专门培训，缺乏审计专业知识。

12、在审计职能上，许多企业内部审计工作公仅是审核会计帐目，而在企业内部控制执行情况评价、报告等方面很少涉及。三、 我国企业内部控制存在问题的对策（一）完善治理结构，建立制衡机制首先，我国上市公司的大股东与中、小股东之间存在着严重的信息不对称，大股东利用这种信息不对称来制造虚假的会计信息，从上市公司中转移利益至自己的手中，损害广大中、小股东利益。上市公司的股权结构严重影响建立规范的公司治理结构，使得公司的内部控制系统从源头上失去了其控制作用。前几年发生的虚报巨额利润、欺骗投资者，一度成为股市“大黑马”的琼民源案件；信誓旦旦编造子虚乌有暴利故事的“银广夏陷阱”，这些事件的深层次原因主要就是股权结构不合

13、理、内控失效。而设置外部董事可以防止管理当局及控股股东侵害股东利益，最大限度地维护所有股东的权益。我国企业董事会少有外部独立董事，董事会中绝大多数是控股股东的代表，且又是企业的管理者，这是企业治理结构的一大缺陷。有统计表明，没发生财务报告舞弊的公司董事会，其外部董事的比重明显高于财务报告舞弊的公司。为此，中国证监会于2001年8月发布了关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见，要求上市公司建立独立董事制度。其次，设立主要由外部董事组成的审计委员会。审计委员会作为一种加强公司内控的机制，可以评价内部控制的充分性与有效性。其作为一种公司治理机制，在防止和发现财务报告舞弊方面有很重要的作用。中国证监

14、会发布的中国上市公司治理准则等文件中已提出设立审计委员会。再次，完善监事会制度。我国规定股份公司必须设立监事会，董事、高级管理人员不得兼任监事。监事会是公司中专门从事监督的机构，负责对董事会和经理的行为进行监督，防止他们损害公司的利益，健全的监事会能够减少管理当局的会计舞弊行为。（二）制定适合本单位实际的内部控制制度一是按照内部会计控制的要求建立不相容职务相互分离、授权批准控制等措施。明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够明确责任的分配和授权，严禁越权操作，有效避免财务舞弊现象发生。机构的设置应体现相互控制的要求，部门之间、上下级之间要彼此监督，互相牵制。二是内部控制制度

15、要落实到企业的日常生产经营活动的各个环节中去。企业应以风险管理为导向，建立风险评估机制，及时识别风险、适时制定对策，完善内控程序与措施，加强对重要业务活动和关键业务环节的风险控制，提升内部控制水平，确保内部控制制度的贯彻落实。三是完善企业的会计信息系统。严格企业的财务制度，明确账务处理的权限，加强职责划分，防止某个部门或人员可以操纵整个账务处理过程，加强对有关数据文件的保护。企业内部应建立良好的信息沟通体系，使管理人员及时了解企业的运行；进一步规范和加强ERP系统在线控制，推进内部控制与ERP有机融合，实现内部控制有效、高效。（三）进行全面风险评估环境控制和风险评估，是提高企业内部控制效率和效

16、果的关键。当今社会经济环境的风云变化，企业间竞争越来越激烈，企业经营内附不断提高，其内部控制制度的执行也要深受影响。对于内部控制的研究不可能脱离其赖以存在的环境及企业内外部各种风险因素，而须从环境及其风险方面入手。控制和风险的概念紧密相联。企业应当建立风险评估控制系统，以最大限度防范其经营风险。首先决策层应参与到全面的风险辨析控制中，对企业可能存在的风险都要有量化风险的预测系统。其次可以由审计委员会负责成立一个风险控制小组，及时出具控制评估报告，对控制过程中的经验加以总结，不足加以改进。同时也需要进行多渠道资讯的沟通，全面提高信息的真实性和传递速度，包括加强会计系统建设、避免信息失真以及利用资

17、讯系统支持企业信息沟通，建立畅通的信息沟通渠道等两个方面的内容。第三是规范权力的使用。对企业各经营环节、经济活动操作者的权力实施有效监控，防止权力滥用造成经济损失。（四）加强企业内部会计控制建立一个有效的会计系统，实施会计控制是内部控制制度的关键。在企业以会计准则为指导，自行设计会计制度日渐成为国家对会计的管理体制的情况下，会计系统的建立也就是企业会计制度的设计。会计制度的设计不仅包括规定会计帐户、会计报表等内容的编制说明，还包括发生在企业各部门间各类经营管理活动中会计处理程序的具体规定，把内部控制抽象性、要素性的方法和程序融化为企业会计制度中个体可操作的方法与程序。企业最高管理层应该充分发挥

18、财务部门在强化内部控制、提高经济效益中所起到的作用，给财务部门应有的职权和地位，让其在会计控制中体现权威性。企业各项重大经济活动和重大决策必须有财务部门的全程参与，以便加强工作协调和会计控制，促进企业各环节工作的顺利进行。加强会计基础工作的规范化建设。企业应从会计基础工作入手，做到日常会计工作的规范化。从科目设置到核算程序，从原始凭证的填制到审核等都可以对经济事项起到监督作用。重视会计从业保山的再培训。我国企业现有会计人员的整体业务素质偏低，对成本控制、资金运作、经济法律等知识了解不多，分析经济问题和解决经济矛盾的能力不足。为此，企业管理层要高度重视并认真实施财政部有关于加强会计人员继续考核的

19、规定，切实提高企业内部会计控制的水平。（五）加强信息流动与沟通一个良好的信息系统有助于提高内部控制的效率和效果。企业须按某种形式及在某个时间之内，辨别、取得适当的信息，并加以沟通，使员工顺利履行其职责。信息系统不仅处理企业内部所产生的信息，同时也处理与外部的事项、活动及环境等有关的信息。企业的信息系统不仅是企业控制环境建设的一个重要方面，同时也是企业内部控制的一项要素，是企业内部控制过程的一个部分。一个良好的信息系统应能够确保组织中每个人均清楚地知道其所承担的特定职务。每位员工都必须了解内部控制制度的有关方面， 这些方面如何生效以及在控制制度中所扮演的角色，所担负的责任以及所负责的活动怎样与他

20、人的工作发生关联等。员工需要知道企业期望他们作出哪种行为，哪个行为被接受，哪种行不被接受，员工还需要知道在其执行职责时，一旦有非预期的事项发生，除了要注意该事项本身之外，还应注意导致该事项发生的原因。一个良好的信息沟通系统不仅要有向下的沟通管道，还应有向上的和横向的以及对外界的信息沟通管道。企业会计系统是企业信息系统最为重要的组成部分。企业的会计系统为企业提供成本信息、运营信息、生产信息、库存信息等，因此，企业应加强会计系统及其他方面的信息沟通体系的建设。（六）加强内部审计内部审计是内部控制的一种特殊形式，结合历年内控检查和内审发现的问题或不足，强化对发生频率较高、影响程度较大的重点环节的检查

21、和问题整改。内部审计是内部控制的再控制，它可帮助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性，为改进内部控制提供建设性意见。为了使内部审计能够充分发挥其作用，内部审计人员必须独立于被审部门或人员，直接向企业最高层负责并报告工作。（七）强化企业内外监督职能内部监督机构对每个岗位、每个部门和各项业务实施全面监督反馈制度，实现与行政管理交叉控制，加强内部监控。内部控制必须被监督，监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程，只有施行切实可靠的监控，才能及时发现和解决内部控制过程中出现的问题。坚持企业内部控制与外部监督的有机结合，才能更好的发挥企业内部控制的作用。不可否认，就目前我们企业发展的现状而言，

22、如果要全面到位地落实内部的内控制度的要求，确实有一定的难度，但我们决不能因为不好做而不去做。参考文献1 陈德建 加强企业内部控制方法浅析J. 工业审计与会计, 2006,(04)2 王涛 浅论企业内部控制失效的成因与对策J. 当代经理人(中旬刊), 2006,(19) 3 张敏,马熔蓉 企业内部控制若干问题研究J. 财经政法资讯, 2006,(05) .4 胡爱君 我国企业内部控制失效原因及对策探析J. 企业活力, 2006,(08) .5 陆菊萍 企业内部控制失效与对策J. 江南论坛, 2006,(01) . 6 徐国强 企业内部控制发展存在的问题及对策J. 财会通讯(理财版), 2007,

23、(08) . 按摩技师承包协议 （以下简称甲方) （以下简称乙方） 为适应市场需求，强化浴场内部管理，为浴场将来拓展铺下一条坚实之路，保障技师技能优异提高，效益双赢之目的，经乙方主动提出意向，经董事会考评，研究决定，同意乙方承包工作，并负责浴场内在场 技师日常管理、培训、服务、工作，对承包工作相关事宜，甲、乙双方本着自愿协商的原则，一致同意签订本协议，具体条件如下：一、 承包服务范围： 技师 等服务技术。二、 甲方权益：1、 甲方有权核定技师人数及整体素质进行考核，必须根据营业状况，甲、乙双方协商决定。2、 在本协议期内，甲方有权根据甲方规章制度对乙方进行指导、监督和奖励。3、 在协议期内，甲

24、方有义务提供乙方人员食宿。4、 甲方有权要求乙方在一定期限内推出合法新项目，乙方必须遵照执行，以提高企业竞争力。三、 乙方权益：1、 乙方必须自觉遵守甲方的相关制度及管理人员的监督，如乙方违反甲方规定，则按甲方规定条款予以处罚。2、 乙方人员在与顾客沟通之间，不得诋毁公司生誉，违者甲方有权对乙方作出处罚（视情节轻重）3、 乙方有义务在与客人沟通中推销其它按摩项目，并了解客观存在的问题，顾客不满意的方面及时反馈给甲方高层管理人员，以便甲方不断完善内部机制，达到顾客满意。四、 其它事项：1、 乙方需在人员进场前向甲方一次性缴纳抵押金人民币 元，协议期满后，退还给乙方。如乙方单方面违约或者由乙方原因对浴场的经营带来负面影响和损失，由乙方承担全部责任并视情节扣除押金或追加赔偿。2、 如因不可抗拒的外界因素导致不能正常运营，双方将所产生的利润分配结清，协议无条件终止，损失双方自行承担。五、 协议期限：1、 自 年 月 日起至 年 月 日止- 8 -