财务报表分析实验报告资产负债表分析报告

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1、 .wd.重庆工商大学会计学院?财务报表分析?课程实验报告实验工程名称：资产负债表分析 实验时间：2013 年 11 月 12 日实验地点： 80802实验班级： 2011级 会计专业 x 班姓 名：保密学 号： 保密小组成员：保密实验成绩指导教师：赵天明 评阅方面优 秀良 好中 等及 格不及格1、实验态度态度非常端正，积极主动查阅资料，认真分析问题，不断修改和完善拟定的制度。态度端正，能按照教师要求查阅资料，分析问题较认真。态度较端正，能利用教师给定的资料进展分析，拟定的制度缺乏针对性。态度一般，只是利用局部资料进展分析。态度较差，没有认真查阅资料、分析问题。2、实验工程完成情况完成的实验很

2、好，制度内容全面，条款简洁清晰，各项制度首尾连贯，格式标准。较好地完成了实验，制度设计较全面，条款清晰，格式标准。完成实验一般，制度 根本涵盖了该管理制度主要内容，格式标准。能够完成实验内容，但不完整，格式较为标准。完成实验较差，制度设计“文不对题，格式零乱。3、实验所依据的原理和方法实验所依据的原理正确，方法可行，拟定的制度可操作性强。实验所依据的原理正确，方法 根本适用。实验所依据的原理 根本正确，方法 根本可行。实验所依据的原理 根本正确，所选取的方法并不恰当。实验所依据的原理不正确，方法也不适用甚至是错误的。4、实验过程设计及操作步骤能根据实验要求进展操作，步骤详细、合理、标准。能根据

3、实验要求进展操作，步骤合理、标准。能根据实验要求进展操作，步骤标准。能根据实验要求进展操作，步骤过于简单。不能完全根据实验要求进展操作，步骤缺损严重。5、实验结果与分析能得出很好的实验结果，并进展详细深入的分析。能得出较好的实验结果，并进展详细分析。能得出实验结果，并进展了简要的分析。能得出主要的实验结果，对实验结果的分析不够。得出的实验结果不完整，也没有进展分析。6、实验讨论对实验的内容，包括资料、问题和建议等，都能进展充分的讨论。能对实验的局部内容进展较为充分地讨论。对实验的局部内容进展了简要的讨论。虽对实验的内容进展了讨论，但讨论空洞，不具有针对性。没有对实验的内容进展讨论。7、针对目标

4、企业的措施和建议能针对目标企业的优势和问题，提出切实可行的措施和建议。能指出目标企业的优势所在，并能就目标企业的某些问题，提出自己的修正措施。能指出目标企业的优势和问题，提出的措施和建议一般，不具有针对性和可行性。能指出目标企业的优势和问题，但未提出措施和建议。不能指出目标企业的优势和问题。教师评阅成绩： 实验目的财务分析是财务管理的主要内容之一，具有大量复杂的运算，通过该实验掌握利用Excel提供的强大的计算功能进展公司会计报表分析的方法。检测并训练我们对报表分析中偿债能力方法、具体指标计算与分析的能力。熟悉报表分析 根本理论与技巧在上市公司报表分析中的运用，即利用会计报表的 根本分析方法发

5、现公司在财务方面存在的问题实验 根本原理及 根本步骤实验原理：本实验将运用财务分析中有关对比分析法、比率分析法的 根本原理、财务会计的 根本理论进展公司报表的阅读与分析。实验 根本步骤：用Excel绘制母公司资产负债表的共同比报表；2 根据要求，进展母公司资产负债表的资产构造、资本构造和对称性构造进展分析；3 用Excel绘制下表，并计算母公司有关偿债能力的指标，评价该公司偿债能力。实验记录实验条件记录，如实验地点、实验材料和环境等；实验数据记录，如结果数据记录；实验过程意外情况记录等实验条件记录：我们在重庆工商大学 08802教室进展了该次试验。本次实验用到了以下材料：财务报告分析教材书，电

6、脑，笔，以及长安股份的会计报表：资产负债表、利润表、现金流量表，以及提供的与该实验有关的各种实验数据。认真仔细的在课上下通过查阅书本明确有关知识点及方法，遇到自己不清楚的那么询问教师后，独立完成了本次实验。实验数据记录：见附件实验结果的分析一、资产负债表水平分析1、公司本期货币资金较上期减少了238646344.8元，说明公司产生现金流量的能力相对减弱了。2、公司本期在建工程较上期增加了203898516.6元，增长率为357.71%，说明公司在新建立上投入增多，为公司未来开展打下坚实的根基，当然同时也增加了公司的财务负担。3、公司本期短期借款较上期增长了17200000元，增长率为10.85

7、%，说明该公司产生了更多的流动负债，这会为公司带来较高的财务费用，对公司当期盈利也会带来负面影响。4、公司本期预收款项较上期增长了296170119元，增长率为65.34%，说明公司产品销售处于良好供求关系中，由此推断公司未来利润可能会出现相应增长。二、资产负债表构造分析1、资产构造对比分析该企业的流动资产比率为43.16%，企业承当不安全因素的能力为43.16%，不是很强流动资产占用越多，流动资产周转能力就越慢。所以该企业仅就流动资产比率来看的话应该增强企业的流动资产能力，来提高企业承当不安全因素的能力.非流动资产的比率为56.84%，应经很高了，这样会降低资产的周转速度，增加固定费用。建议

8、该企业要么提高流动资产比率，要么降低非流动资产的比率.该企业的经营资产比率为88.97%，说明该企业的主业很突出，对企业来说是有利的。今年的长期股权投资金额的绝对数比去年有所增加，可能是长期股权投资给企业带来了较高的现金回报。固定资产的比率处于合理的水平，有利于提高产量，降低本钱，但是过高的固定资产会影响企业的偿债能力，加大财务不安全因素。2、资本构造对比分析本年的资产负债率46.44%较上年的50.69%有所下降，但处于相对中等的水平，说明该企业的财务不安全因素不高。本年的产权比例86.70%较上年的102.79%也有所降低，同样处于一个中等的水平，说明企业的净资产对于归还债务的保障程度中等

9、。3、对称性构造对比分析本期短期资产为6195041744.08元，短期资金为6595652996.77元，短期资产小于短期资金，在财务构造类型中属于不安全因素型财务构造。在这种构造中，长期资产的局部来源是短期资金，即增加了短期资金来源。这种构造使资金本钱最低，但将短期资金作为长期资产的来源，加大了企业的偿债压力。这种构造本钱最低，不安全因素最大。三、母公司偿债能力评价从流动比率，速冻比率，以及陷阱流量与流动负债比率下降可以看出企业短期偿债能力没有上年强，但是幅度不大，没有太大英影响。 企业的资产负债率较上年有所下降，说明企业的长期偿债能力比上年好，又不是很低，所以该企业考虑了使用财务杠杆。

10、该企业的产权比率较高，虽然和上年比有所下降但还是对比高，说明企业资本构造和资金来源独立性强，债权人所得到的偿债保障下降，企业的借款能力下降。 利息保障倍数=(净利润+所得税费用+利息费用)/利息费用*100% 企业的利息保障倍数比上年上升，且数额较大，说明企业实现的利润支付费用的能力强。思考题解答1. 目标企业变动异常的资产负债表工程有哪些 应收帐款和上年对比增加了43.67%，同时预付帐款和上年比耶增加了41.14%，而其它流动资产工程大幅度减少，比上年减少93.34%，在建工程工程相对数增加357.71%。2. 目标企业资产负债表的重要工程有哪些? 货币资金占资产总额的11.03%，应收票

11、据占资产总额的11.12%，存货占资产总额的12.50%， 长期股权投资占资产总额的28.85%，固定资产占资产总额的23.56%，应付帐款占负债总额的19.45%。3. 什么是资产构造? 目标企业资源占用有何特点 资产构造是指企业中各项资产与总资产及主要资产工程间的比例关系。目标企业的非流动资产工程占总资产的比重更多一些，仅长期股权投资和固定资产两个工程就占总资产的52.41%，可见目标企业的资源主要占用的是非流动资产。4. 什么是资本构造?反映目标企业资本构造的指标有哪些各为多少广义的资本构造是指各主要资本来源构成的比例关系；狭义的资本构造是指债务资与权益资本的比例关系。反映目标企业资本构

12、造的指标有资产负债率和产权比率，资产负债率为46.44%，产权比率为86.70%5.目标企业资产的流动性假设何对负债归还的保障程度高吗 该企业的流动资产周转率=销售收入/流动资产平均余额为85.79%该指标对比高，说明企业流动资产周转速度快，利用好。在较快的周转速度下，流动资产会相对节约，相当于流动资产投入的增加，在一定程度上增强了企业的盈利能力。存在的问题和改良措施主要指实验过程中存在的问题1、偿债能力指标的计算不熟悉 措施：对照教材，熟悉指标的计算、含义以及分析2、对目标企业的分析不到位 措施：多看教材上的分析以及与同学讨论，尽量减少分析的错误与遗漏。附件重庆长安汽车股份合并资产负债表水平

13、分析表 编制单位：重庆长安股份 2007年12月31日 单位：人民币元工程期末余额年初余额增加额增加率(%)资 产流动资产：货币资金15837065001822352845-238646344.8-13.10 应收票据15966205072031021202-434400695.2-21.39 应收账款698386639.6486109473212277166.643.67 预付款项370607759.2262575437108032322.241.14 其他应收款 150730002.9171706208.6-20976205.69-12.22 存货17946820101842787884-

14、48105873.45-2.61 其他流动资产3083254632699-4324374-93.34 流动资产合计61950417446621185748-426144004.3-6.44 非流动资产：长期股权投资41414777463870082292271395453.67.01 固定资产33817950033662726670-280931667-7.67 在建工程260899239.657000723203898516.6357.71 工程物资6279679.7841615262118153.7850.90 无形资产125716628.610276859122948037.5522.3

15、3 开发支出 100710739.5100710739.5商誉9804394980439400.00 长期待摊费用3302027.54925493-1623465.5-32.96 递延所得税资产127890521126309208.81581312.21.25 非流动资产合计81578759797837778898320097080.84.08 资 产 总 计1435291772314458964646-106046923.6-0.73 负债及股东权益流动负债：短期借款1757000001585000001720000010.85 短期应付债券5136800005120600001620000

16、0.32 应付票据13894500001724580000-335130000-19.43 应付账款27910664852023028691768037794.437.96 预收款款74944057145327045229617011965.34 应付职工薪酬106425055.3176039110.4-69614055.16-39.54 应交税金50762719.76107082078-56319358.24-52.59 其他应付款339937992.2731468521.3-391530529.1-53.53 预计负债205137407241366233-36228825.96-15.01

17、 他流动负债274052766.6201576504.972476261.7135.95 流动负债合计65956529976328971590266681406.64.21 非流动负债：长期借款950000000递延收益31232786.5220190000.511042786.0254.69 其他非流动负债3831600029890718842528228.19 非流动负债合计69548786.521000080719-930531932-93.05 负债总计66652017837329052309-663850525.4-9.06 股东权益： 股本194501904016208492003

18、2416984020.00 资本公积1889189593185827782430911769.171.66 盈余公积1018281748101828174800.00 未分配利润27205783082475105128245473179.79.92 归属于母公司股东权益合计75730686886972513900600554788.88.61 少数股东权益114647251.2157398438.2-42751187.04-27.16 股东权益合计76877159407129912338557803601.87.82 负债和股东权益总计1435291772314458964646-106046

19、923.6-0.73 重庆长安汽车股份合并共同比资产负债表编制单位：重庆长安股份 2007年12月31日 单位：人民币元工程期末余额期初余额期末比重(%)年初比重(%)资 产流动资产：货币资金1583706500182235284511.03 12.60 应收票据1596620507203102120211.12 14.05 应收账款698386639.64861094734.87 3.36 预付款项370607759.22625754372.58 1.82 其他应收款 150730002.9171706208.61.05 1.19 存货1794682010184278788412.50 12

20、.74 其他流动资产30832546326990.00 0.03 流动资产合计6195041744662118574843.16 45.79 非流动资产：长期股权投资4141477746387008229228.85 26.77 固定资产3381795003366272667023.56 25.33 在建工程260899239.6570007231.82 0.39 工程物资6279679.7841615260.04 0.03 无形资产125716628.61027685910.88 0.71 开发支出 100710739.50.70 0.00 商誉980439498043940.07 0.07

21、 长期待摊费用3302027.549254930.02 0.03 递延所得税资产127890521126309208.80.89 0.87 非流动资产合计8157875979783777889856.84 54.21 资 产 总 计1435291772314458964646100.00 100.00 负债及股东权益流动负债：短期借款1757000001585000001.22 1.10 短期应付债券5136800005120600003.58 3.54 应付票据138945000017245800009.68 11.93 应付账款2791066485202302869119.45 13.99

22、 预收款款7494405714532704525.22 3.13 应付职工薪酬106425055.3176039110.40.74 1.22 应交税金50762719.761070820780.35 0.74 其他应付款339937992.2731468521.32.37 5.06 预计负债2051374072413662331.43 1.67 他流动负债274052766.6201576504.91.91 1.39 流动负债合计6595652997632897159045.95 43.77 非流动负债：长期借款9500000006.57 递延收益31232786.5220190000.50.

23、22 0.14 其他非流动负债38316000298907180.27 0.21 非流动负债合计69548786.5210000807190.48 6.92 负债总计6665201783732905230946.44 50.69 股东权益： 股本1945019040162084920013.55 11.21 资本公积1889189593185827782413.16 12.85 盈余公积101828174810182817487.09 7.04 未分配利润2720578308247510512818.95 17.12 归属于母公司股东权益合计7573068688697251390052.76 48.22 少数股东权益114647251.2157398438.20.80 1.09 股东权益合计7687715940712991233853.56 49.31 负债和股东权益总计1435291772314458964646100.00 100.00 偿债能力分析指 标上 年本 年流动比率104.62%93.93%速动比率75.50%66.72%现金流量与流动负债比率26.68%22.32%资产负债率50.69%46.44%产权比率102.79%86.70%利息保障倍数8.07 14.88