企业会计总复习

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1、企业管理总复习一？名词解释（4/20分）长期待摊费用：是指企业已支岀，但摊销期限在1年以上的各项费用.1. 管理费用：企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用约当产量：将月末在产品数量按照完工程度折算为相当相当于完工产品的产量2. 借款费用：是指因借款而发生的利息.折价或溢价的摊销和辅助费用，以及外币借款面发生的汇兑差额库藏股:是指公司收回已发行的且尚未注销的股票&利得：是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。7.可变现净值：是指在日常活动中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。二、选择、（单：15

2、/15多：10/20）会计六要素：资产、负债、所有者权益（财务状况）收入、费用、利润（确定经营成果）资产：指由企业过去的交易或事项形成的。由企业拥有或者控制预期会给企业带来经济利益的资源。特点：资产的内涵具有服务潜力作为资产的资源，企业必须能够拥有或者控制资产是由企业过去的交易或者事项形成的作为资产的资源必须能够用货币来计量负债：是指由企业过去了的交易或五项原则形成的，预期会导致经济利益流岀企业的现时义务。特点：负债是企业承担的现时义务，即企业在现行条件下已承担的义务。%1负债的清偿预期会导致经济利益流岀企业%1负债仅限于那些过去了的交易或者事项所产生的经济责任所有者权益：是指所有者在企业资产

3、中享有的剩余权益，其余额为资产-负债后的余额。所有者权益按其来源包括：所有者投入的资本直接计入所有者权益的利得和损失留存收益等。收入：是指企业在日常洛形成的会导致所有者权益增加的。与所有者投入无关的经济利益的总流入。收入包括：主营业务收入和其它业务收入。收入不包括：为第三方或客户代收的款项费用：是企业在日常活动中发生的。会导致所有者权益减少的与所有者分配利润无关的经济利益的总流岀。费用与成本的区别：费用：针对一定期间而言的成本：针对一定成本计算对象利润：是企业在一定期间的经营成果，包括营业利润、投资收益、营业外收支净等|资产=负债+所有者权益所有者权益：收入和费用（费用会计分录是反方向）未达账

4、项1. 交易性金融资产分四大类：持有制到期投资（公允价值）贷款应收款项（交易费用：成本和当期损益）可供岀售金融资产（公允价值）交易性金融资产设置账户：交易性金融资产（成本/公允价值变动）、公允价值变动损益、投资收益?交易性金融资产的取得：按取得时的公允价值作为其初台确认金额记入：交易性金融资产-成本已宣告但未发放的记入：应收股利/应收利息相关费用记入：投资收益单选题1. 下列各项中，会导致留存收益总额发生增减变动的是（C）。A. 资本公积转增资本盈余公积补亏B. 盈余公积转增资本以当年净利润弥补以前年度亏损2. 某企业2008年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1500万元，资本公积10

5、0万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2008年度实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25%.假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2008年12月31日可供分配利润为（A）万元。企业可供分配的利润=净利润+年初未分配利润+盈余公积补亏+其他调整因素后的金额。可供投资者分配的利润=可供分配的利润一计提盈余公积等税后计提金额。年末未分配利润=可供投资者分配的利润一应付优先股股利一提取任意盈余公积一应付普通股利一转增实收资本。A. 600650B. 80011003. 某股份有限公司按法定程序报经批准后采用收购本公司股票方式减资，购回股票支付价款低于股票面值总额的，所注销库存股

6、账面余额与冲减股本的差额应计入（C）=盈余公积A. 营业外收入C.资本公积D.未分配利润某企业2008年度发生以下业务：以银行存款购买将于2个月后到期的国债500万元，偿还应付账款200万元，支付生产人员工资150万元，购买固定300万元。假定不考虑其他因素，该企业2008年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为（B）万元。A. 200350B. 65011504. 下列各项中，应当确认为投资损益的是（B）。A. 长期股权投资减值损失长期股权投资处置净损益B. 期末交易性金融资产公允价值变动的金额支付与取得长期股权投资直接相关的费用选项A,长期股份投资发生减值时，应记入当期

7、损益中，即资产减值损失中选项C,交易性金融资产公允价值变动，应计入当期损益中，即公允价值变动损益中。选项D,支付与取得长期股权投资直接相关的费用，就计入长期股权投资的成本。所以只有B选项在处置时，应将该项长期股权投资所形成的收益进行归集反映与核算。5. 辅助生产成本交互分配法的交互分配，是指将辅助生产成本首先在企业内部（A）。A. 辅助生产车间之间分配辅助生产车间与销售部门之间分配B. 辅助生产车间与基本生产车间之间分配辅助生产车间与行政管理部门之间分配6. 某企业2007年10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工

8、百分比法确认劳务收入。2007年已确认劳务收入80万元，截至2008年12月31日，该劳务的累计完工进度为60%.2008年该企业应确认的劳务收入为（）万元。A.36B.40C.72D.120某企业对材料采用计划成本核算。2009年2月1日，结存材料的计划成本为400万元，材料成本差异贷方余额为6万元；本月入库材料的计划成本为2000万元，材料成本差异借方发生额为12万元；本月发出材料的计划成本为1600万元。该企业2009年2月31日结存材料的实际成本为（B）万元。A.798B.800C.802D.16049.某企业2008年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10

9、年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2009年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2009年2月31日该设备账面价值应为（A）万元。应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定A.120B.160C.180D.18210.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（A）万元。不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值

10、为（A）万元。A.216B.217.02C.240D.241.0211.甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元（含已到付息期未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元。票面年利率为4%（票但尚面利率A. 2540B. 658012. 某公司2008年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%,到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业7月31日应计提的利息为（0.3）万元。A. 0.30.6B. 0.93.613. 下列各项中，属于累计原始凭证的是（A）o领料单A. 发牛材料汇总表限额领料单B. 工资

11、结算汇总表某企业2008年8月1H赊销一批商品，售价为120000兀（不含增值税），适用的增值税税率为17%.规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30,计算现金折扣时考虑增值税。客户于2008年8月15日付清货款，该企业收款金额为（）元。A. 118800137592B. 13899614040014. 某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元。该设备原值为60万元，已提折旧10万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为（4）万元。A. 46B. 5456多选题下列各项中，可用于确定所提供劳务完工进度的方法有（ABCD）。A. 根据测量的已完工作量加以确

12、定按已经发生的成本占估计总成本的比例计算确定B. 按已经收到的金额占合同总金额的比例计算确定按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例计算确定1. 下列关于固定资产计提折旧的表述，正确的有（AC）o提前报废的固定资产不再补提折旧A. 固定资产折旧方法一经确定不得改变已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧B. 自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧下列对账工作，属于企业账账核对的有（AC）oA.总分类账与所属明细分类账核对银行存款日记账与银行对账单核对B. 债权债务明细账与对方单位账面记录核对D.会计部门存货明细账与存货保管部门明细账核对2. 下列各项中，不应确认为营业外收入的有（A

13、BC）o存货盘盈A. 固定资产出租收入固定资产盘盈B. 无法查明原因的现金溢余下列关于无形资产会计处理的表述屮，止确的有（BC）。A. 无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销有偿取得的自用土地使用权应确认为无形资产B. 内部研发项目开发阶段支出应全部确认为无形资产无形资产减值损失一经确认在以后会计期间不得转回三、判断10/10债权人对企业资产的要求权优先于所有者权益。（对）1. 固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月计提折旧。当月减少的固定资产，当月不提折旧。固定资产当月不提?无形资产当月提（错）固定资产盘盈先通过“待处理财产损溢”，批准后再转入“营业外收入”中。（对）未达账项是指

14、企业与银行之间由于记账的时间不一致，而发生的一方已登记入账，另一方未能入账形成的账款。（对）2. 公司向职工发放自产产品作为福利，同时要根据相关税收规定，视同销售计算增值税销项税额。（对）管理费用、资产减值损失、营业税金及附加和营业外收入都会影响企业的营业利润。（错）3. 某企业2009年年初有上年形成的亏损25万元，当年实现利润总额10万元所得税税率为25%。则企业2009年需要交纳企业所得税2.5万元。（错）企业所得税=本年累计利润*税率（25%、20%、15%）&预收账款与应付账款虽然均属于负债项目，但与应付账款不同，它通常不需要以货币偿付。（错）“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预

15、付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列；如“应付账款”科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“预付款项”项目内填列。（错）企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额（错）记”投资收益”7. 企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入。（对）上市公司董事会通过股票股利分配方案时，财会部门应将拟分配的股票股利确认为负债。（错）借;利润分配-未分配利润贷（所有者权益）;应付股利虫付现金股利8. 商品流通企业在采购商品过程中发生的运杂费等进货费用，应当计入存货采购成本。进货费用数额较小的

16、，也可以在发生时直接计入当期费用。（对）9. 财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。（对）10. 企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（错）根据企业生产经营特点和管理要求，单步骤、大量生产的产品一般采用品种法计算产品成本。（错）品种法以产品品种作为成本计算对象17.专门用于生产某产品的无形资产，其所包含的经济利益通过所生产的产品实现的，该无形资产的摊销额应计入产品成本。（对）已完成销售手续、但购买方在当月尚未提取的产品，销售方仍应作为本企业库存商品核算（

17、错）企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在该项资产使用寿命内分期计入当期损益。（对）企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（）四、计算1. 甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋。2008年7月至12月发生地有关借款及工程支出业务资料如下；（1）7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3000万元，年利率为7.2%,于每季度末支付借款利息。当日，该工程已开工。（2）7月1日，以银行存款支付工程款1900万元。暂时闲置的专

18、门借款在银行的存款年利率为1.2%,于每季度末收取存款利息。（3）10月1日，借入半年期的一般借款300万元，年利率为4.8%,利息于每季度末支付。（4）10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。（5）11月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款1250万元。（6）12月1日，借入1年期的一般借款600万元，年利率为6%,利息于每季度末支付。（7）12月1日，以银行存款支付工程款1100万元。假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用自有资金。要求：（1）计算甲公司2008年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款

19、利息支出资本化金额。专门借款应付利息（利息支出）=3000X7.2%X3/12=54（万元）暂时闲置专门借款的存款利息收入=1100X1.2%X3/12=3.3（万元）专门借款利息支出资本化金额=54-3.3=50.7（万元）（2）计算甲公司2008年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。专门借款应付利息（利息支出）=3000X7.2%X3/12=54（万元）暂时闲置专门借款的存款利息收入=1100X1.2%X1/12=1.1（万元）专门借款利息支出资本化金额=541.1=52.9（万元）（3）计算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出，占用一

20、般借款工程支出的累计支出加平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额。第四季度一般借款利息支出=300X4.8%X3/12+600X6%X1/12=6.6（万元）占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数=150X2/3+1100X1/3=467（万元）一般借款平均资本化率二（300X4.8%X3/12+600X6%X1/12）/（300X3/3+600X1/3）=32%般借款利息支出资本化金额=350X1.32%=4,62（万元）甲企业2007年1月1日外购一建筑物，含税售价500万元，该建筑用于出租，年租金20万，每年年初收取。该企业采用公允价值模式对其进行后续计量。2007年

21、12月31日该建筑物的公允价值为520万元，2008年12月31日该建筑物的公允价值为510万元；2009年1月1日甲企业出售该建筑物，售价530万元。要求（1）根据以上经济业务编制相关会计分录；（2）计算投资性房地产的处置损益。相关账务处理如下：取得时借：投资性房地产成本500贷：银行存款5002007年12月31日借：投资性房地产公允价值变动20贷：公允价值变动损益202008年12月31日借：公允价值变动损益10贷：投资性房地产一一公允价值变动102009年，处置时的处理借：银行存款530贷：其他业务收入530借：其他业务成本510贷：投资性房地产一一成本500公允价值变动10借：公允价

22、值变动损益10贷：其他业务成本102）处置时影响损益的金额=530-510-10+10=20（万元）。3.甲公司2009年至2010年度发生如下与股票投资有关的业务：（1）2009年4月1日，用银行存款购入A上市公司（以下简称A公司）的股票4000股作为交易性金融资产，每股买入价为20元，其中0.5元为宣告但尚未分派的现金股利。另支付相关税费360元。借：交易性金融资产成本78000应收股利2000投资收益360贷：银行存款80360（2）2009年4月18日，收到A公司分派的现金股利2000元。借：银行存款2000贷：应收股利2000（3）2009年4月30日，股票的公允价值为每股20元。借

23、：交易性金融资产公允价值变动2000贷：公允价值变动损益2000（4）2009年5月30日股票的公允价值为每股21元。借：交易性金融资产公允价值变动4000贷：公允价值变动损益40005）2010年2月3日，出售持有的A公司股票3000股，实得价款65000元借：银行存款65000公允价值变动损益4500贷：交易性金融资产成本58500公允价值变动损益4500投资收益6500（6）2010年4月15日，A公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元借：应收股利100贷：投资收益100（7）2010年4月30日，收到派发的现金股利。借：银行存款100贷：应收股利100恒通股份有限公司（以下简称恒通公司

24、）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。恒通公司销售商品和提供劳务为主营业务。2009年12月，恒通公司销售商品和提供劳务的资料如下:（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10,1/20,n/30（假设计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。（2）12

25、月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5%的折让（恒通公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项）。经查核，该批商品外观存在质量问题。恒通公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并出具红字增值税专用发票和支付折让款项。（3）12月14,与D公司签订合同，以现销方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120万元，实际成本75万元，提货单已交D公司。款项已于当日收到，存入银行。（4）12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元（不含增值税额），于维修完成并验收合格后一次

26、结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。恒通公司实际发生的维修费用为20万元（均为维修人员工资）。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，恒通公司预计很可能收到的维修款为17.55万元（含增值税额）。（5）12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，恒通公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价200万元（不含增值税额），实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日，恒通公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20%,款项尚未收到。（6）12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到C公司预付的款项40万元，并存入银彳丁。商品制造工作尚未开始。（7）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，恒通公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。要求：（1）编制恒通公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。（2）计算恒通公司12月份主营业务收入和主营业务成本。（“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）。