注册会计师《审计》考试试题测试强化卷和答案(第2套)

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1、注册会计师审计考试试题测试强化卷和答案答题时间：120分钟 试卷总分：100分 题号一二三合计统分人得分 一.单选题(共100题)1.如果注册会计师拟向生产负责人询问固定资产的相关情况，最有可能了解到固定资产的相关事项是（）。A.固定资产的抵押情况B.固定资产的报废或毁损情况C.固定资产的投保及其变动情况D.固定资产折旧的计提情况【正确答案】B2.【真题】下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是()。A.实质性程序应当在控制测试完成后实施B.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施C.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的

2、影响【正确答案】D3.如果审计项目组成员的主要近亲属与审计客户某些人员之间存在商业关系，则可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响。这些商业关系不包括（）。A.在与审计客户的一般员工共同开办的企业中拥有经济利益B.在与审计客户控股股东共同开办的企业中拥有经济利益C.在与审计客户董事共同开办的企业中拥有经济利益D.在与审计客户高级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益【正确答案】A4.注册会计师所实施的审计程序的性质是导致审计固有限制的一个重要因素，下列说法中，与审计程序的性质不相关的是（）。A.注册会计师可能受到成本的压力无法实施必要的审计程序B.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒C.审

3、计不是对涉嫌违法行为的官方调查D.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息【正确答案】A5.下列与审计工作底稿存在形式相关的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在B.电子或其他介质形式存在的审计工作底稿应能通过打印等方式转换成纸质形式的审计工作底稿C.转换成的纸质形式的审计工作底稿应当与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档D.注册会计师无需单独保存电子或其他介质形式存在的审计工作底稿【正确答案】D6.审计业务涉及的三方关系人是指（）。A.注册会计师、委托人、被审计单位B.注册会计师、委托人、责任方C.注册会计师、责任方

4、、预期使用者D.注册会计师、委托人、预期使用者【正确答案】C7.A注册会计师在考虑对银行存款实施的函证程序时，下列考虑中不恰当的是（）。A.函证银行存款在证实所列银行存款是否存在的同时，还可以了解企业欠银行的债务及未披露的或有负债情况B.函证范围包括零余额账户和在本期内注销的账户C.如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由D.采用消极式函证方式对银行存款进行函证【正确答案】D8.下列各项中，不属于初步业务活动内容的是（）。A.运用分析程序评估重大错报风险B.在承接

5、业务前与前任注册会计师沟通C.评价遵守相关职业道德要求的情况D.就审计业务约定条款达成一致意见【正确答案】A9.A注册会计师拟实施穿行测试，不属于注册会计师执行穿行测试目的是（）。A.了解被审计单位业务流程及其内部控制B.确定被审计单位的交易流程和内部控制是否与之前通过其他程序所获得的了解一致C.确定被审计单位内部控制是否得到执行D.确定被审计单位内部控制的执行是否有效【正确答案】D10.针对被审计单位下列与现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是（）。A.库存现金超出限额及时送存银行B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C.现金折扣需经过适当审批D.每日盘

6、点现金并与账面余额核对【正确答案】B11.在审计抽样中，注册会计师选取的样本占存货总账面金额的30%，同时在样本中发现了90000元的错报，则注册会计师运用比率法得出的总体错报最佳估计值是（）。A.320000元B.300000元C.280000元D.150000元【正确答案】B12.【真题】下列有关控制环境的说法中，错误的是（）。A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响B.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报C.有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险D.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷【正确答案】B13.下列各项工作中，可以由组

7、成部分注册会计师代表集团项目组执行的是（）。?A.对不重要的组成部分实施集团层面分析程序?B.测试集团层面控制运行的有效性?C.确定对组成部分财务信息执行工作的类型?D.了解集团层面的控制和合并过程【正确答案】B14.下列关于函证发出前的控制措施的说法中，错误的是（）。A.发出的银行存款询证函，需要银行确认的信息是否与银行对账单等保持一致B.发出的询证函中应当正确填列被询证者直接向被审计单位回函的地址C.发出询证函前，应当将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对D.发出询证函前考虑选择的被询证者是否适当【正确答案】B15.注册会计师编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验

8、的专业人士了解的内容不包括（）。A.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围B.实施审计程序的结果和获取的审计证据C.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断D.注册会计师在审计过程中的初步思考记录【正确答案】D16.注册会计师确定的对信息系统的依赖程度为：仅依赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，需要通过控制测试来验证系统的有效性。下列工作中，注册会计师不需要执行的是（）。A.了解与评估系统环境?B.验证人工控制?C.了解、验证信息技术一般控制?D.验证自动化应用控制?【正确答案】D17.下列有关会计师事务所指导、监督与复

9、核的总体要求的说法中，正确的是（）。A.通过实施质量控制政策和程序，保持业务执行质量的一致性B.使审计项目组了解审计工作目标C.考虑审计项目组是否有足够的时间执行审计工作D.审计项目合伙人检查各成员是否能够顺利完成审计工作【正确答案】A18.【真题】下列有关控制环境的说法中，错误的是()。A.在审计业务承接阶段，注册会计师无需了解和评价控制环境B.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果C.在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连

10、同其他内部控制要素产生的影响一并考虑【正确答案】A19.注册会计师于2014年3月20日完成了对Y公司2013年度财务报表的审计工作，Y公司于3月30日将已审财务报表与审计报告一同对外公布。此后，注册会计师知悉Y公司的下列情况，其中，应当采取相应行动的是（）。A.3月31日，发生火灾，损失重大B.4月5日，H公司因质量问题全部退回了上月21日自Y公司购买的大量商品C.3月18日，法院判决Y公司因上年的技术侵权应向K公司支付巨额赔款D.3月31日，Y公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支付了设备款【正确答案】C20.关于审计风险模型中其各要素，下列说法中，不正确的是（）。A.审计风险是预先设定

11、的B.重大错报风险是评估的C.审计风险是注册会计师审计前面临的D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的【正确答案】C21.下列情形中，适合采用自动化控制的是（）。A.存在大额、异常或偶发的交易B.存在难以界定、预计或预测的错误的情况C.存在大量、重复发生的交易D.需要对自动化控制进行监督【正确答案】C22.基于集团财务报表审计，注册会计师的目标不包括（）。A.确定是否担任集团审计的注册会计师B.确定是否出具标准审计报告C.如果担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰的沟通D.针对组成部分财务信息和

12、合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见【正确答案】B23.注册会计师发现乙公司有如下对所审计期间2013年的各类交易和事项运用的认定，其中违反收入的截止性认定的是（）。A.将2014年1月的销售收入提前记入2013年12月B.将2013年7月份收入500万漏记C.销售业务合同上列示金额为300万，实际入账1000万D.2013年3月记账凭证上某项业务收入金额为200万，人账金额为500万【正确答案】A24.在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时，下列各项中不属于注册会计师应当考

13、虑的因素的是（）。A.内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围B.针对特定类别的交易、账户余额和披露，评估的认定层次重大错报风险C.在评价支持相关认定的审计证据时，内部审计人员的主观程度D.管理层是否根据内部审计的建议采取行动，在多大程度上采取行动，以及如何采取行动【正确答案】D25.注册会计师准备对应收账款采用概率比例规模抽样法（PPS抽样）进行选取样本实施程序，下列表述中正确的是（）。A.选取的样本可用来测试应收账款的存在、计价和分摊、完整性B.应收账款金额越大，被选中的概率就越大，但每个明细账户的业务被选中的机会是相同的C.注册会计师可能需要将贷方余额和余额为零的账户分离出去D.

14、如果在样本中没有发现错报，注册会计师通常仍然需要进行额外的计算才可以得出结论【正确答案】C26.【真题】关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中，正确的是()。A.在既定的审计风险水平下，两者存在反向变动关系B.在既定的审计风险水平下，两者存在正向变动关系C.在既定的审计风险水平下，两者之和等于100%D.在既定的审计风险水平下，两者没有关系【正确答案】A27.注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解相关事项。下列各项中，不属于有经验的专业人士需要满足的条件的是（）。A.了解审计过程B.在会计师事务所专职执业5年以上C

15、.了解被审计单位所处的经营环境D.了解审计准则和相关法律法规的规定【正确答案】B28.【真题】在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，应当形成相应的审计工作底稿。下列各项中，无须包括在审计工作底稿中的是()。A.有关例外情况的记录B.实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响C.对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员D.审计报告日后，修改后的被审计单位财务报表草稿【正确答案】D29.注册会计师拟对A公司银行存款余额实施函证程序，下列做法中不正确的是(oA.以A公司的名义寄发银行询证函B.对A公司所有银行

16、存款账户实施函证程序C.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师审核后直接发出并回收D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，就可认定银行存款余额是正确的【正确答案】D30.【真题】下列有关期后事项审计的说法中，错误的是()。A.在财务报表报出后，如果被审计单位管理层修改了财务报表，且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段予以说明B.如果组成部分注册会计师对某组成部分实施审阅，集团项目组可以不要求该组成部分注册会计师实施审计程序以识别可能需要在集团财务报表中调整或披露的期后事项C.在设计用以识别期后事项的审计程序时，

17、注册会计师应当考虑风险评估的结果，但无需考虑对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序D.注册会计师应当设计和实施审计程序，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的事项均已得到识别【正确答案】D31.下列各项中，不会导致非抽样风险的是（）。A.注册会计师在测试销售收入的完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体B.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试C.注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差D.注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款【正确答案】B32.注册会计师在对存货实施监盘程序过程中，可以实现的审计目标主要

18、是（）。A.所记录的存货包括了其全部存货B.所记录的存货均为其合法拥有的C.所记录的存货确实是存在的D.所记录的存货披露恰当【正确答案】C33.针对被审计单位生产与存货循环中“发出产成品”该业务活动，通常可能设计的内部控制要求的说法中不恰当的是（）。A.产成品出库时，由仓库管理员填写预先顺序编号的出库单，并将产成品出库单信息输入计算机系统，然后计算机系统直接自动更新产成品明细台账并与发运通知单编号核对B.产成品装运发出前，由运输经理独立检查出库单、销售订购单和发运通知单，确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订购单，并且，所提取商品的内容与销售订购单一致C.每月末，生产成本记账员根据计算机系统内

19、状态为“已处理”的订购单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管审核批准后进行账务处理D.产成品出库时，由仓库管理员填写预先顺序编号的出库单，并将产成品出库单信息输入计算机系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，计算机系统自动更新产成品明细台账并与发运通知单编号核对【正确答案】A34.下列有关审计报告日期的说法中，错误的是（）。A.审计报告日期是划分财务报表日后不同时段的关键时点B.注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或早于管理层签署已审计财务报表的日期C.注册会计师在正式签署审计报告前，通常把审计报告草稿和已审计财务报表草稿一同提交

20、给管理层D.如果管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告【正确答案】B35.【真题】根据企业国有资产法律制度的规定,在选择国有资本控股公司的企业管理者时,履行出资人职责的机构所享有的权限是().A.任免企业的董事长.副董事长.董事和监事B.任免企业的经理.副经理C.任免企业的财务负责人和其他高级管理人员D.向企业的股东会或股东大会提出董事.监事人选【正确答案】D36.下列有关注册会计师发现舞弊责任的说法中，错误的是（）。A.注册会计师按照审计准则执行审计业务，应当对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证B.无论对管理层凌驾于控制之上的风险评估结果如何，注册

21、会计师都应当复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险C.如果在出具审计报告后发现财务报表存在因舞弊导致的重大错报，必然表明注册会计师没有遵守审计准则D.注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，并认识到对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效【正确答案】C37.【真题】下列有关职业怀疑的说法中,错误的是（）。A.职业怀疑是保证审计质量的关键要素B.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性C.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性D.职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关【正确答案】D3

22、8.采用积极的函证方式函证应收账款而未收到回函时，注册会计师首先应当考虑（）。A.与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函B.实施替代审计程序C.视为一项错报D.另外选择一个客户进行函证【正确答案】A39.【真题】在识别被审计单位管理层未向注册会计师披露的诉讼事项时，下列各项审计程序中，通常无效的是()。A.复核法律费用账户记录B.查阅治理层的会议纪要C.查阅被审计单位与外部法律顾问之间的往来信函D.根据管理层提供的诉讼事项清单，检查相关的文件记录【正确答案】D40.关于审计计划，下列说法中错误的是()。A.总体审计策略用以确定审计范围时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定B.确定审

23、计程序的性质时间安排和范围是具体审计计划的核心C.计划审计工作是一个持续的不断修正的过程D.总体审计策略一经制定，不得修改，但具体审计计划可以根据情况的变化进行适当修改【正确答案】D41.下列各项控制活动中，属于预防性控制的是（）。A.对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限B.财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因C.定期编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目D.财务总监复核月度毛利率的合理性【正确答案】A42.在财务报表审计中，鉴证对象信息为（）。A.财务状况、经营成果和现金流量B.财务报表C.企业的运营情况D.企业的内部控制【正确答案】B43.ABC会计师事务所接受D

24、公司委托为其管理一笔巨额资金，在合同约定期间内，得知其受托管理的资产很可能来源于非法洗钱活动，下列措施中恰当的是（）。A.停止提供保管资产服务，并征询法律意见B.将客户资金或其他资产与会计师事务所的资产严格分开C.遵守所有与持有资产和履行报告义务相关的法律法规D.仅按照预定用途使用这些资产【正确答案】A44.【真题】如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是()。A.根据范围受到限制的情况，发表非无保留意见或增加其他事项段B.就采取不同措施的后果征询法律意见C.与被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通D.在

25、法律法规允许的情况下解除业务约定【正确答案】A45.某公司2012年未经审计总资产10亿元，净资产5亿元，利润总额3000万元，注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平500万元，2012年10月销售的一批产品于2013年2月（审计报告日之前）因质量问题退回，影响损益3600万元，除此之外，注册会计师未发现公司违反会计准则规定的情况，审计范围也未受到限制，则注册会计师下列做法中正确的是（）。A.无需调整2012年报表，在附注中披露销售退回情况，出具标准审计报告B.无需调整2012年报表，在附注中披露销售退回情况，出具带强调事项段的无保留意见的审计报告C.注册会计师要求调整2012年报表，如公司

26、未调整，出具否定意见的审计报告D.注册会计师要求调整2012年报表，如公司未调整，出具无法表示意见的审计报告【正确答案】C46.【真题】注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是()。A.被审计单位所处的生命周期阶段B.被审计单位的所有权结构和融资方式C.基准的相对波动性D.基准的重大错报风险【正确答案】D47.关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，不正确的是（）。A.对被审计单位内部控制是否不存在重大缺陷提供合理保证B.对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见C.对财务报表整体是否不存在

27、重大错报获取合理保证D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通【正确答案】A48.A注册会计师在利用差额估计抽样审查甲公司的应收账款时，采用随机抽样方法从300笔业务构成的应收账款总体中抽取了50笔业务进行逐笔审查。经查证，发现这些业务中共存在1000元的误差，据此推断总体中的错误金额是（）。A.5000元?B.6000元C.7000元D.8000元?【正确答案】B49.在管理层提出的下列未来应对计划中，最有可能缓解注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是（）。A.建设新产品生产线，提高生产能力B.以低于市场的价格购买已租入的设备C.计划出售部分固定资产D

28、.将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产【正确答案】C50.下列有关审计证据定义的说法中，错误的是（）。A.注册会计师对财务报表发表审计意见的基础是构成财务报表基础的会计记录所含有的信息B.如果会计记录是电子数据，注册会计师应当对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注C.注册会计师仅仅依靠会计记录形式的审计证据不能有效形成结论，还应当获取其他信息的审计证据D.注册会计师将构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础【正确答案】A51.如果控制环境存在缺陷，注册会计师应对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总

29、体修改，下列做法不正确的是（）。A.在期末实施更多的审计程序?B.主要依赖实质性程序获取审计证据?C.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量?D.对全部项目采用详细审计的方法?【正确答案】D52.【真题】下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加强调事项段的是()。A.在允许的情况下，提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则B.所审计财务报表采用特殊编制基础编制C.含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致，并且需要对其他信息作出修改，但管理层拒绝修改D.存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难【正确答案】C53.下列关于审计证据可靠性的表述中，错误的是（）。

30、A.注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据更可靠B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠C.注册会计师直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠D.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠【正确答案】A54.【真题】如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是()。A.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试B.如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结

31、果C.对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据【正确答案】C55.在审计结束或临近结束时，使用分析程序对财务报表进行总体复核的目的是（）。A.确定实质性分析程序对特定认定的适用性B.再次测试认为有效的内部控制，评估控制风险C.针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据D.确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致【正确答案】D56.下列舞弊行为中，属于编制虚假财务报告的是（）。A.收到应收账款转移至个人银行账户B.向被审计单位竞争者泄露技术资料以获取回

32、报C.在财务报表中故意漏记事项D.将被审计单位的资产作为关联方贷款的抵押【正确答案】C57.通常情况下，针对期后事项的专门审计程序其实施的最佳时间为（）。A.接近资产负债表日B.接近审计报告日C.接近财务报表日D.接近财务报表报出日【正确答案】B58.审计助理人员初次涉及信息系统环境下的审计工作，其中理解正确的是（）。A.利用计算机辅助审计技术执行审计程序时，可以减少审计程序B.信息技术审计的范围与信息系统的复杂度成正比，与企业的业务流程无关C.信息技术的一般控制主要对全部财务报告认定产生直接影响D.使用计算机辅助审计技术可以对每一笔交易进行细节测试【正确答案】D59.【真题】下列有关审计证据

33、的说法中，错误的是（）。A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息D.信息的缺乏本身不构成审计证据【正确答案】D60.注册会计师确定函证应收账款的时间时，不正确的是（）。A.审计项目组进驻审计现场后，立即进行函证B.为减少函证回函差异，审计项目组在执行其他审计程序后实施函证C.因被审计单位重大错报风险(固有风险和控制风险)低，可以在财务报表日前实施函证D.在年终对存货实施监盘的同时，对应收账款进行函证【正确答案】B61.下列有关识别特征的表述中，错误的是（）。

34、A.在系统抽样时，需要以记录样本的来源、抽样起点和抽样间隔作为识别特征B.在询问被审计单位特定人员时，应以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征C.在对被审计单位生成的订单进行细节测试时，需将订单的数量、单价和金额作为识别特征D.对于观察程序，以观察的对象或观察的过程，相关被观察人员及各自的责任，观察的地点和时间作为识别特征【正确答案】C62.下列不属于审计报告引言段要说明的内容是（）。A.指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称B.提及财务报表附注C.提及财务报表附注的内容，因为财务报表附注也是财务报表的组成部分D.指明财务报表的日期和涵盖的期间【正确答案】C63.以下舞弊风险因素中，

35、构成舞弊发生的首要条件的是（）。A.实施舞弊的机会B.实施舞弊的动机C.实施舞弊的态度D.为舞弊行为寻找借口的能力【正确答案】B64.下列表述中，不正确的是（）。A.如果并不打算依赖控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制B.如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试C.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动D.针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动【正确答案】B65.下列情况中，最有可能从被审计单位生产负责人那里询问得到的是（）。A.固定资产的抵押情况B.固定资产的报废或毁损情况C.

36、固定资产的投保及其变动情况D.固定资产折旧的计提情况【正确答案】B66.【真题】下列审计程序中,通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是（）.A.函证定期存款的相关信息B.对于未质押的定期存款,检查开户证实书原件C.对于已质押的定期存款,检查定期存单复印件D.对于在资产负债表日后已到期的定期存款,核对兑付凭证【正确答案】C67.【真题】如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是()。A.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试B.如果某一控制在剩余期间内发生变动，

37、在评价整个期间的控制运行有效性时，无须考虑期中测试的结果C.对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据【正确答案】C68.关于预期使用者及其责任，以下理解中，不恰当的是（）。A.预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员B.在上市公司财务报表审计中，预期使用者主要是指上市公司的全体股东C.在上市公司财务报表审计中，预期使用者主要是指上市公司的全体股东，公司管理层、债权人、证券监管机构等不属于预期使用者D.服务于特殊目的使用者的审计业务，注册会计师可以

38、很容易地识别预期使用者【正确答案】C69.注册会计师在对收入项目进行审计时，下列说法中正确的是（）。A.注册会计师应当将与收入相关的所有认定都假定存在舞弊风险B.如果注册会计师认为收入确认不存在舞弊风险，应在审计工作底稿中记录得出结论的理由C.注册会计师应当假定收入存在高估的舞弊风险D.注册会计师在实施风险评估程序时无需考虑舞弊风险迹象【正确答案】B70.如果注册会计师在审计被审计单位过程中发现收入增长是由于销售量增加所致，注册会计师采用的下列调查方法中最适当的是（）。?A.比较本期和上期的毛利率?B.询问销售经理?C.调查与市场需求相关的情况?D.分析本期和上期存货的单位成本【正确答案】C7

39、1.在确定是否需要利用专家的工作时，注册会计师通常不需考虑的因素是（）。A.审计项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验B.根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险C.出具审计报告的时间要求D.预期获取的其他审计证据的数量和质量【正确答案】C72.【真题】如果使用审计抽样实施控制测试没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是()。A.扩大样本规模B.测试替代控制C.修改相关实质性程序D.提高可容忍偏差率【正确答案】D73.下列事项中，可能不会导致对职业道德基本原则产生不利影响的情形是（）。A.A公司准备参与并购企业活动，要求对财务报表进行

40、审计，注册会计师甲的审计收费分两部分，前期审计费用10万元，另外5万元视是否并购成功而支付B.注册会计师乙目前接受委托对B公司管理活动进行咨询服务，最近B公司发生法律纠纷，注册会计师又将担任该B公司的辩护人，并签订了业务约定书C.注册会计师丙的弟弟是C公司的一名普通会计人员，注册会计师考虑到其弟并非C公司会计主管，仍然担任C公司审计的项目合伙人D.注册会计师丁上一年度在D公司从事会计工作，本年度加入会计师事务所并参加D公司的年报审计工作，但非该项目合伙人?【正确答案】B74.下列情况中，最有可能从被审计单位生产负责人那里询问到的是（）。A.固定资产的抵押情况B.固定资产的报废或毁损情况C.固定

41、资产的投保及其变动情况D.固定资产折旧的计提情况【正确答案】B75.下列有关信息技术内部控制审计的说法中，错误的是（）。A.自动化控制下，也会给企业带来一些财务报表的重大错报风险B.对信息技术下内部控制的审计，注册会计师需要从信息技术的一般控制和应用控制两方面进行C.信息技术的一般控制通常能对实现信息处理目标和财务报告认定作出直接贡献D.信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节，自动系统控制关注信息处理目标包括：完整性、准确性、经过授权和访问限制【正确答案】C76.了解被审计单位及其环境一般（）。A.在承接客户或续约时执行B.在进行审计计划时执行C.在进行期中审计时执行D.贯穿于整个审

42、计过程的始终【正确答案】D77.下列有关内部审计和注册会计师审计关系的说法中错误的是（）。A.为支持所得出的结论，内部审计和注册会计师审计中的审计人员都需要获取充分、适当的审计证据，但内部审计不会采用函证和分析程序B.注册会计师应当考虑内部审计工作的某些方面是否有助于确定审计程序的性质、时间安排和范围，包括了解内部控制所采用的程序、评估财务报表重大错报风险所采用的程序和实质性程序C.如果内部审计的工作结果表明被审计单位的财务报表在某些领域存在重大错报风险，注册会计师应对这些领域给予特别关注D.在对内部审计机构和人员保持独立性和客观性，及其工作评价后，注册会计师可能信赖内部审计工作【正确答案】A

43、78.下列有关审计工作底稿基本要素的陈述中正确的是（）。A.审计工作底稿的编制者和复核者在完成相关工作后必须在每一张工作底稿上签名B.初步判断意见虽然是基于不完整资料和数据得出的，但由于体现了判断的过程也应记录C.对于大型、复杂的审计项目，注册会计师应当编制重大事项概要D.审计工作底稿需要注明索引号或者进行顺序编号【正确答案】C79.下列关于项目质量控制复核对象的说法中，正确的是（）。A.要对所有上市实体财务报表审计、审阅业务实施项目质量控制复核B.要对所有公众利益实体财务报表审计业务实施项目质量控制复核C.会计师事务所应对除上市实体财务报表审计之外的其他业务明确标准，并对符合标准的业务实施项

44、目质量控制复核D.除公众利益实体的财务报表审计外，其他实体的审计业务均不需要进行复核【正确答案】C80.下列有关因舞弊事项与管理层、治理层和监管机构沟通的说法中，错误的是（）。A.如果注册会计师注意到可能表明管理层对财务信息做出虚假报告的行为，应当尽早告知适当层次的治理层B.如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通C.如果发现舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通D.通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员的级别要低【正确答案】D81.下列有关对存货

45、实施的审计程序中，正确的是（）。A.对存货实施监盘程序主要是获取审计证据证实存货的计价和分摊认定B.对难以盘点的存货，应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D.对存货截止测试时，拟定检查存货盘点日前后的存货收发及移动的凭证，以证实库存记录与会计记录是否及时【正确答案】D82.对于组成部分财务信息，集团项目组应当确定执行工作的类型，下列说法中不正确的是（）。A.对具有财务重大性的组成部分，集团项目组执行财务信息审计B.对不重要的组成部分，在集团层面实施分析程序C.对存在特别风险的组成部分，集团项目组执行审阅程序D.对存在特别风险的

46、组成部分，针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序【正确答案】C83.下列关于审计的固有限制的说法中，正确的是（）。A.只要注册会计师执行足够的审计程序，就可以将审计风险降至零B.即使按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作，也不可避免地存在财务报表的某些重大错报可能未被发现的风险C.完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作D.由于审计的时间限制，注册会计师可以省略不可替代的审计程序【正确答案】B84.()对质量控制制度承担最终责任。A.项目质量控制复核人B.项目经理C.项目合伙人D.主任会计师【正确答案

47、】D85.编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士可不具备的条件是（）。A.了解相关法律法规和审计准则的规定B.在会计师事务所长期从事审计工作C.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题D.了解注册会计师的审计过程【正确答案】B86.注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为（）。A.积极式B.消极式C.积极式和消极式的结合D.积极式或消极式均可【正确答案】A87.【真题】下列有关收入确认的舞弊风险的说法中,错误的是（）.A.关联方交易比非关联方交易更容易增加收入的发生认定存在舞弊风险的

48、可能性B.对于以营利为目的的被审计单位,收入的发生认定存在舞弊风险的可能性通常大于完整性认定存在舞弊风险C.如果被审计单位已经超额完成当年的利润目标,但预期下一年度的目标较难达到,表明收入的截止认定存在舞弊风险的可能性较大D.如果被审计单位采用完工百分比法确认收入,且合同完工进度具有高度估计不确定性,表明收入的准确性认定存在舞弊风险的可能性较大【正确答案】B88.在函证过程中，如果被询证者以口头方式回复，下列注册会计师的做法中恰当的是（）。A.注册会计师可以将该口头回复作为可靠的审计证据?B.注册会计师可以要求被询证者提供直接书面回复?C.如果在注册会计师的努力下仍未收到书面回函，注册会计师应

49、视为审计范围受到限制?D.将口头回复记录在审计工作底稿中，作为支持相关认定的充分适当的审计证据?【正确答案】B89.关于分析程序的目的，以下事项中，不恰当的是（）。A.风险评估程序阶段，分析程序能够用来了解被审计单位及其环境，识别财务报表重大错报风险B.如果实施实质性分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，则可采用实质性分析程序C.在实施控制测试时，分析程序可以获取审计证据评价控制运行是否有效D.在审计结束时，分析程序能够对财务报表进行总体复核【正确答案】C90.【真题】下列有关审计业务的说法中,正确的是（）.A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表B.如果不

50、存在除责任方之外的其他预期使用者,则该项业务不属于审计业务C.审计的目的是改善财务报表质量,因此,审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的【正确答案】B91.甲公司存在的下列各项错报中，导致营业收人违反发生认定的是（）。A.虚构客户并确认销售收人B.将营业外收人计人营业收入C.将应收甲客户的货款计人乙客户应收账款明细账D.将下期发生的销售确认为本期收人【正确答案】A92.乙注册会计师负责审计A公司2013年度财务报表，乙注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录借：应收账款-B公司1500000，贷：主营业务收入1500000，通过

51、函证B公司检查该笔销货记录，证实B公司已于2013年12月30日归还此笔款项。乙注册会计师首先认为应收账款账户存在问题的认定是（）。A.存在B.发生C.截止D.完整性【正确答案】A93.以下关于集团财务报表审计业务中明显微小错报临界值的说法中，错误的是（）。?A.低于明显微小错报临界值的错报无论单独或汇总起来，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的?B.基于集团审计目的的明显微小错报临界值由组成部分注册会计师确定?C.集团项目组向组成部分注册会计师通报的内容中包括基于集团审计目的的明显微小错报临界值?D.组成部分注册会计师需要将在组成部分财务信息中识别出的超过明显微小错报临界值的

52、错报通报给集团项目组【正确答案】B94.如果存货盘点日不是资产负债表日，因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘。下列针对存货监盘特殊情况的做法中，错误的是（）。A.在评估存货内部控制的有效性后，提请被审计单位另择日期重新盘点，并测试期末至重新盘点日发生的存货交易B.在评估存货内部控制的有效性后，对存货进行适当抽查，并测试期末至抽查日发生的存货交易C.由于存货内部控制存在重大缺陷，直接确认为审计范围受到限制D.由于存货内部控制存在重大缺陷，提请被审计单位另择日期重新盘点，并进行适当抽盘【正确答案】C95.审计实务中，可能阻碍注册会计师保持职业怀疑的情形不包括（）。A.审计环境中的某些情况

53、可能会引发动机和压力，使注册会计师产生偏见B.随着审计业务关系的延续，注册会计师可能对管理层产生不恰当的信任，导致其轻易认可被审计单位做出的不恰当会计处理C.审计的时间安排和工作量要求可能对项目合伙人和其他项目组成员造成压力，促使他们过快完成审计业务D.被审计单位管理层不配合注册会计师的工作，阻止注册会计师实施某些必要的审计程序【正确答案】D96.被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则注册会计师认为违反的主要认定是（）。A.完整性B.分类和可理解性C.准确性和计价D.存在【正确答案】A97.注册会计师在对被审计单位主营业务收入执行审计程序，运用到PPS抽样时，下列说法中不正

54、确的是（）。A.在利用PPS抽样选取样本时，账面余额为零的项目没有被选取的机会B.在PPS抽样中，错报的金额越大，被选取的概率也就越大C.PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用D.确定样本规模无须考虑被审计金额的总体变异性【正确答案】B98.在确定重要性水平时，下列事项通常不宜作为基准的是（）。A.费用总额B.营业收入C.非经常性收益D.持续经营产生的利润【正确答案】C99.注册会计师运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，下列识别的风险中与财务报表整体相关的是（）。A.被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险?B.被审计单位对于

55、存货跌价准备的计提没有实施比较有效的内部控制，管理层未根据存货的可变现净值计提相应的跌价准备带来的风险?C.管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险?D.竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产的减值?【正确答案】C100.【真题】下列各项中，不会导致非抽样风险的是（）。A.注册会计师选择的总体不适合于测试目标B.注册会计师未能适当地定义误差C.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试D.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况【正确答案】C二.多选题(共70题)1.下列违反营业收入发生认定的事项有（）。A.销售交易重复入账B.未曾发货却

56、已登记入账C.已经发货但未曾入账D.向虚构的客户发货并登记入账【正确答案】ABD2.注册会计师正在对库存商品实施实质性分析程序，下列程序有助于发现异常数据的有（）。A.按品种分析库存商品各月单位成本的变动趋势，以评价是否有调节生产成本或销售成本的因素B.核对发票记录的数量是否与发货量、订货量、主营业务成本记录的销售量一致，并对差异作出解释C.比较库存商品库存量与生产量及库存能力的差异，并分析其合理性D.比较库存商品销售量和平均单位成本之积与账面库存商品销售成本的差异，并分析其合理性【正确答案】ABCD3.下列活动中，注册会计师认为属于控制活动的有（）。A.授权B.业绩评价C.风险评估D.职责分

57、离【正确答案】ABD4.注册会计师采用统计抽样的方法在对控制测试抽样结果进行评价时，如果总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，则注册会计师下列做法中正确的有（）。A.不能接受总体B.应当扩大控制测试范围C.修正重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量D.对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平【正确答案】ABCD5.下列各项中，与控制测试样本规模呈反向变动关系的有（）。A.可接受的信赖过度风险B.可容忍偏差率C.预计总体偏差率D.总体规模【正确答案】AB6.下列说法中不正确的有（）。A.注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为消极式B.通

58、过审查资产负债表日后货币资金支出情况，可以审查被审计单位是否存在未入账的应付账款C.无论任何情况，注册会计师均应当对应收账款进行函证D.注册会计师可以结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料，检查是否有大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间【正确答案】AC7.下列说法中不正确的有（）。A.注册会计师应当以事务所的名义向有关单位发函询证B.注册会计师对银行存款的函证，可以采用积极式和消极式C.注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函D.注册会计师审计银行存款时不需要对余额为零的账户进行函证【正确答案】ABD8.注册会计师按照审计计划的规定对应收账款实施了审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿，下列各项中，属于确定审计工作底稿的格式、要素、范围时，应当考虑的因素的有（）A.如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关审计证据不易确定结论，必须在工作底稿中恰当记录得出的各种可能结论B.如果