注册会计师《审计》考试试题（模拟测试）及答案｛29｝

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1、注册会计师审计考试试题（模拟测试）及答案答题时间：120分钟 试卷总分：100分 题号一二三合计统分人得分 一.单选题(共100题)1.当财务报表中列报对应数据时，如果注册会计师对上年度财务报表发表了非无保留意见，下列有关本年度审计意见的做法中，错误的是（）。A.如果导致非无保留意见的事项在本年度尚未解决，该尚未解决的事项可能与本年度数据无关，注册会计师可以对本年度财务报表发表无保留意见B.如果导致非无保留意见的事项在本年度尚未解决，但对本年度数据的影响不重大，注册会计师应当就本年度数据和对应数据的可比性发表非无保留意见C.如果导致非无保留意见的事项在本年度已解决，并在本年度财务报表中得到恰当

2、的会计处理和披露，注册会计师针对本年度财务报表发表的审计意见无需提及之前发表的非无保留意见D.如果导致非无保留意见的事项在本年度未解决，并对本年度数据有重大影响，注册会计师应当发表非无保留意见，并在导致非无保留意见的事项段中同时提及本年度数据和对应数据【正确答案】A2.某公司2012年未经审计总资产10亿元，净资产5亿元，利润总额3000万元，注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平500万元，2012年10月销售的一批产品于2013年2月（审计报告日之前）因质量问题退回，影响损益3600万元，除此之外，注册会计师未发现公司违反会计准则规定的情况，审计范围也未受到限制，则注册会计师下列做法中正

3、确的是（）。A.无需调整2012年报表，在附注中披露销售退回情况，出具标准审计报告B.无需调整2012年报表，在附注中披露销售退回情况，出具带强调事项段的无保留意见的审计报告C.注册会计师要求调整2012年报表，如公司未调整，出具否定意见的审计报告D.注册会计师要求调整2012年报表，如公司未调整，出具无法表示意见的审计报告【正确答案】C3.如果会计师事务所相关人员兼任审计客户某些职务，则应当采取有效的防范措施维护独立性。以下情形中，不恰当的是（）。A.如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户董事或高级管理人员，则没有防范措施B.如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户公司秘书，则没有防范措施C.如果

4、会计师事务所的合伙人兼任审计客户董事或高级管理人员，则应当将其调离审计项目组D.如果会计师事务所的员工兼任审计客户的某一行政事务性工作，该项工作职责仅仅是为了支持公司秘书职责，则无需考虑对独立性的不利影响【正确答案】C4.【真题】下列有关职业怀疑的说法中,错误的是（）.A.会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度B.注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力C.审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑D.保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑的能力【正确答案】A5.下列关于存货监盘计划的说法中，正确的是（）。A.注册会计师应仅

5、根据自己的专业判断和往年的审计经验，编制存货监盘计划B.存货监盘程序是证实存货存在、完整以及权利和义务认定的有效审计程序C.注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和内部控制的评价结果确定检查存货的范围D.存货监盘范围的大小取决于注册会计师审计时间的分配以及审计成本的核算【正确答案】C6.注册会计师针对舞弊执行的相关程序，在形成工作底稿时，以下说法不正确的是（）。?A.注册会计师应当将项目组内部就由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性进行的讨论所得出的重要结论形成工作底稿?B.注册会计师应当将用于应对管理层凌驾于控制之上的风险而实施的审计程序的结果形成工作底稿?C.注册会计师应当在审计工作底稿中记

6、录与监管机构或其他各方就舞弊事项进行沟通的情况?D.如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师无需在审计工作底稿中记录【正确答案】D7.下列有关注册会计师利用内部审计人员工作的说法中，正确的是（）。A.注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断，不能完全依赖内部审计工作B.注册会计师不必对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断，可以直接完全依赖内部审计工作C.注册会计师可以通过查阅内部审计计划和内部审计报告等信息获取内部审计人员对内部管理决策效率的评价D.注册会计师不能将可能影响内部审计工

7、作的重大事项告知内部审计人员【正确答案】A8.下列关于影响函证决策因素的说法中，错误的是（）。A.函证程序针对不同的认定，所获取审计证据的证明力是不同的B.对应收账款实施函证程序，能够为应收账款的存在认定、权利和义务认定提供相关可靠的审计证据C.向被审计单位主要供应商函证，即使记录显示应付金额为零，相对于选择大金额的应付账款进行函证，这在检查未记录负债方面通常更有效D.如果被询证者是被审计单位的关联方，则更适宜采用函证程序【正确答案】D9.进一步审计程序的范围与计划获取的保证程度之间的关系是（）。A.同向关系B.反向关系C.无关系D.不确定【正确答案】A10.对于应付账款项目，注册会计师常常将

8、检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。在以下程序中，难以达到这一目标的程序是()。A.结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务B.检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期C.检查资产负债表日前应付账款明细账及现金银行存款日记账D.检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证【正确答案】C11.针对评估的组成部分财务报表重大错报风险，下列不属于集团项目组做的是()。A.对于具有财务重大性的单个组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当运用该组成部分的重要性，对组成部分财务信息实施审计B.对于不重要的组成部分，集团项目组应

9、当在集团层面实施分析程序C.已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时，集团项目组应当选择某些不重要的组成部分，并对已选择的组成部分财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行部分工作D.如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，组成部分注册会计师应当提供相关审计工作底稿，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险【正确答案】D12.由于信息技术的发展，内部控制的形式和内涵发生了变化，但内部控制的概念、内部控制的目标并没有发生改变。下列有关内部控制目标的说法中错误的是（）。A.提高管理层决策制定的效果和业务流程的效率B.降低注册会计师审计的工作量C.提高会计信息的可

10、靠性D.促进企业遵守法律和规章【正确答案】B13.在实施进一步审计程序后，如果A注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（）。A.抽样风险B.非抽样风险C.检查风险D.重大错报风险【正确答案】C14.在设计和实施审计程序应对重大错报风险阶段时，下列各项中，体现保持职业怀疑的是（）。A.对于风险较高的领域，考虑是否需要获取更多的审计证据B.用书面声明代替本应获取的其他审计证据C.将通过询问获取的审计证据作为充分、适当的审计证据D.由管理层代为寄发询证函【正确答案】A15.以下事项中，没有违反不相容职责分离控制原则的是（）。A.银行存款出纳员同时编制银行存款余

11、额调节表B.现金出纳员同时登记现金日记账C.出纳人员兼任支出明细账的登记工作D.现金出纳员同时审核原始凭证、编制记账凭证【正确答案】B16.【真题】下列有关财务报表审计业务三方关系人的说法中,错误的是（）.A.审计业务的三方关系人分别是注册会计师,被审计单位管理层和财务报表预期使用者B.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员,则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者C.委托人通常是财务报表预期使用者之一,也可能由责任方担任D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业,则两者是同一方【正确答案】D17.下列有关对审计工作底稿复核的说法中，正确的是（）。

12、A.注册会计师需要在每一张审计工作底稿上记录执行人、复核人和项目质量控制复核人及他们各自完成工作的时间B.项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责C.项目组内部复核是在出具审计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程D.项目组内部复核时要求不同人员交叉复核，并且做到客观、公正【正确答案】B18.关于应收账款审计目标，以下各项中，不包括（）。A.确定应收账款在财务报表上披露的恰当性B.确定应收账款的回收日期C.确定应收账款的存在D.确定应收账款记录的完整性【正确答案】B19.下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加其他事项段的是

13、（）。A.在审计报告日前发现含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致，并且需要对财务报表作出修改，但管理层拒绝修改B.注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告C.对审计报告使用和分发的限制D.当财务报表列报对应数据时，上期财务报表未经审计【正确答案】A20.注册会计师负责对A上市公司2013年度财务报表进行审计，下列与A公司固定资产相关的审计程序中，难以证明固定资产所有权的是（）。A.检查本期外购办公设备的卖方发票B.检查所有建筑物的产权证明文件C.检查融资租入生产设备的租赁合同D.检查所有运输车辆的维护保养记录【正确答案】D21.X注册会计师在

14、承接下列业务的过程中，处理恰当的是（）。A.在承接A公司的年度财务报表审计业务后，注册会计师要求A公司对完善公司治理结构作出评价B.注册会计师先后接受委托为同是生产笔记本的两家公司分别提供审计和咨询服务，由于提供的服务不同，X注册会计师未将这一情况告知客户C.以投标的方式接替H公司的财务报表审计工作(H公司上年度财务报表审计业务由C会计师事务所执行)，在投标书中说明承接业务前与C会计师事务所的注册会计师沟通的要求D.在对D公司年度财务报表进行审计时，发现D公司的主要原料供应商为E公司，考虑双方的利益，X注册会计师将这一情况向双方通报，E公司认为注册会计师获知了其成本和价格信息要求停止其中一方业

15、务，但X注册会计师并未中止其中一方的业务【正确答案】C22.注册会计师在审查P公司2013年度财务报表时，发现P公司存在下列事项，其中可能属于舞弊的是（）。A.P公司对并未真实发生的采购业务支付款项B.编表时未对计入应收账款的预收账款计提坏账准备C.材料明细账余额合计数与总账余额不符D.编制财务报表时处理数据产生了差异【正确答案】A23.【真题】下列各项中，不会导致非抽样风险的是（）。A.注册会计师选择的总体不适合于测试目标B.注册会计师未能适当地定义误差C.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试D.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况【正确答案】C24.下列有关其他信息的说法中不正确的是（

16、）。A.注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息予以关注，其根本的目的也是为了降低审计风险，不损害已审计财务报表的可信赖程度B.注册会计师应当提请被审计单位做出适当安排，以便在资产负债表日前获取其他信息C.如果注册会计师认为被审计单位对事实的重大错报确实存在，则不能因此对已审计财务报表发表保留意见或否定意见D.如果在阅读其他信息时发现重大不一致，注册会计师应当确定已审计财务报表或其他信息是否需要修改【正确答案】B25.在审计风险模型中，下列对各种风险的理解中，不恰当的是（）。A.审计风险是预先设定的B.重大错报风险分为财务报表层次和认定层次C.检查风险与注册会计师实施实质性程序有关D.

17、审计风险是基于满足注册会计师能够合理保证财务报表不存在重大错报要求下的可接受的低水平【正确答案】B26.【真题】甲公司财务人员每月与前35名主要客户对账，如有差异进行调查。A注册会计师以与各主要客户的每次对账为抽样单元，采用非统计抽样测试该控制，确定最低样本数量时可以参照的控制执行频率是（）。A.每月1次B.每周1次C.每日1次D.每日数次【正确答案】D27.以下对询证函不符事项评价的陈述中，注册会计师认为不正确的是（）。A.不符事项可能表明与被审计单位的财务报告相关的内部控制存在缺陷B.不符事项表明财务报表存在错报C.不符事项意味着注册会计师要实施进一步调查D.某些不符事项并不能表明一定存在

18、错报【正确答案】B28.【真题】注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是（）。A.被审计单位的性质B.以前年度审计调整的金额C.基准的相对波动性D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目【正确答案】B29.如果认为被审计单位违反法律法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当的反映，则注册会计师应当考虑对财务报表出具的审计报告类型是（）。A.无保留意见审计报告B.保留意见或否定意见的审计报告C.无法表示意见的审计报告D.无保留意见加强调事项段审计报告【正确答案】B30.【真题】对利害关系人提起的民事侵权赔偿诉讼，会计师事务所拟提出抗辩

19、。下列各项中，不能免除会计师事务所民事责任的是()。A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误B.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假和不实C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明D.已在审计报告中注明“本报告仅供办理工商年检时使用”【正确答案】D31.在（）情况下，注册会计师不能与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项。A.治理层全部成员参与管理被审计单位B.治理层部分参与管理被审计单位C.治理层不参与管理被审计单位D.关联方能够施加支配

20、性影响【正确答案】A32.下列有关审计证据相关性的说法中，错误的是（）。A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠D.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序【正确答案】C33.M公司是一家上市公司，A注册会计师曾任20072011年财务报表审计的项目合伙人，会计师事务所决定对2012年财务报表审计轮换项目合伙人，其后A注册会计师的工作安排恰当的是（）。A.成

21、为项目组普通成员，不担任任何与该项目有关的管理工作B.由于对M公司有一定程度的了解和审计经验，事务所安排A注册会计师为项目组提供技术支持，但不作为固定的项目组成员C.由于A注册会计师对审计准则熟悉且有一定的经验，事务所安排其在审计业务质量控制部门工作，随后参与包括对M公司在内的项目组外部的质量控制复核工作D.由于对M公司所在的行业非常熟悉，事务所安排A注册会计师负责N公司的审计工作，N公司与M公司生产的主要产品类似，该审计业务得到了M公司和N公司的同意【正确答案】D34.下列选项中，可以担任寄发客户对账单工作的人员是（）。?A.应收账款记账员?B.销售人员?C.主营业务收入记账员?D.内部审计

22、人员【正确答案】D35.下列与关联方审计有关的表述中，正确的是（）。A.任何关联方交易与类似的非关联方交易相比均具有更高的重大错报风险B.无论适用的财务报告编制基础是否作出规定，注册会计师均有责任实施审计程序，以识别、评估和应对关联方关系及其交易未能进行恰当处理或披露导致的重大错报风险C.在适用的财务报告编制基础未作出规定的情况下，注册会计师需要了解关联方关系及其交易，以足以确定财务报表是否实现公允反映D.管理层可以选择是否披露关联方交易所必须的关键条款、条件或其他要素【正确答案】C36.以下销售交易的错报中，可以直接认定为舞弊的情形是（）。?A.未曾发货却已将销售交易登记入账?B.向虚构的客

23、户发货，并作为销售交易登记入账?C.销售交易重复入账?D.未开发票却已将销售交易登记入账【正确答案】B37.关于实质性程序的时间安排，下列说法中正确的是（）。A.注册会计师应当在执行控制测试后执行实质性程序B.对于任何认定，注册会计师都不能够利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据C.对于收入截止认定，注册会计师应当在期末（或接近期末）实施实质性程序D.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越应当考虑在期中实施实质性程序【正确答案】C38.下列有关审计抽样的说法中错误的是（）。A.审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会B

24、.如果对总体进行了分层，注册会计师通常使用均值估计抽样；比率估计抽样和差额估计抽样都要求样本项目存在错报C.在控制测试中会出现的是信赖不足风险和误拒风险，影响审计效率；在细节测试中通常出现的是信赖过度风险和误受风险，影响审计效果D.系统选样方法使用方便，并可用于无限总体，但使用系统选样方法要求总体必须是随机排列的，否则容易发生较大的偏差【正确答案】C39.在完成最终审计档案的归整工作后，如果注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，以下记录的内容中，不包括（）。A.修改或增加审计工作底稿的具体理由B.修改或增加往来信件C.复核的时间和人员D.修改或增加审计工作底稿的时间和

25、人员【正确答案】B40.在签订审计业务约定书时，下列事项不需要包含在业务约定书中的是（）。A.说明审计工作范围B.存货监盘、现金盘点程序执行的具体时间C.首次接受委托，与前任注册会计师沟通D.审计收费的计算基础【正确答案】B41.基于集团审计目的，以下对确定恰当的组成部分重要性水平的陈述中，恰当的是（）。A.基于集团审计目的，集团项目合伙人应当确定重要组成部分财务信息的重要性水平B.基于集团审计目的，重要组成部分注册会计师应当确定其组成部分财务信息的重要性C.基于集团审计目的，组成部分注册会计师无需确定组成部分层面实际执行的重要性D.基于集团审计目的，在确定组成部分重要性时，应当采用将集团财务

26、报表整体重要性按比例分配的方式【正确答案】A42.注册会计师需要获取的审计证据的数量与其评估的重大错报风险之间是()。A.同向变动关系B.成比例变动关系C.不存在关系D.反向变动关系【正确答案】A43.【真题】下列有关审计报告日的说法中,错误的是（）.A.审计报告日可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期B.审计报告日不应早于管理层书面声明的日期C.在特殊情况下,注册会计师可以出具双重日期的审计报告D.审计报告日应当是注册会计师获取充分,适当的审计证据,并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期【正确答案】D44.下列有关了解内部控制的相关说法中，注册会计师认可的是()。A.注册会计师应该了解被审

27、计单位所有的内部控制B.注册会计师应当了解被审计单位是否已建立风险评估过程，如果被审计单位已建立风险评估过程，注册会计师应当了解风险评估过程及其结果C.内部控制包括下列要素：控制环境风险应对过程与财务报告相关的信息系统和沟通控制活动对控制的监督D.在了解被审计单位控制活动时，注册会计师无须了解被审计单位如何应对信息技术导致的风险【正确答案】B45.注册会计师对被审计单位2014年度财务报表进行审计，于2015年3月31日出具审计报告，下列相关说法中错误的是（）。A.对于连续审计的情况，当期归整的的永久性档案可能包括以前年度获取的资料B.以前年度获取的资料可能作为本期档案的一部分，支持本期审计结

28、论C.对以前取得但对当期有效的档案，应当自取得年度起至少保存10年D.如果审计工作底稿在某个期间被替换，被替换的资料应当从被替换年度起至少保存10年【正确答案】C46.下列与审计工作底稿存在形式相关的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在B.电子或其他介质形式存在的审计工作底稿应能通过打印等方式转换成纸质形式的审计工作底稿C.转换成的纸质形式的审计工作底稿应当与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档D.注册会计师无需单独保存电子或其他介质形式存在的审计工作底稿【正确答案】D47.【真题】下列有关审计业务的说法中,正确的是（）.A.审计业务的最终产品是审计报告和后附

29、财务报表B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者,则该项业务不属于审计业务C.审计的目的是改善财务报表质量,因此,审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的【正确答案】B48.可能出现在基于责任方认定业务的鉴证报告中的下列事项将不会出现在直接报告业务的鉴证报告中的是（）。A.鉴证对象B.鉴证对象信息C.鉴证程序D.鉴证结论【正确答案】B49.对及时发现并纠正被审计单位错误与舞弊负有主要责任的人员，应是（）。A.注册会计师B.政府审计人员C.被审计单位管理层D.国家税务稽查人员【正确答案】C50.关于询证函的设计，下列说法中错误的是（）

30、。A.如果要通过函证获取某账户余额完整性认定的审计证据，不列明账户余额比列明账户余额更有效果?B.函证方式不同，其提供审计证据的可靠性不同，注册会计师需要恰当运用函证方式?C.对非常规交易，注册会计师不仅应对账户余额或交易金额作出函证，还应当考虑对交易条款实施函证?D.消极式函证未收到回函，为相关认定提供了充分、可靠的审计证据【正确答案】D51.【真题】下列有关控制环境的说法中，错误的是()。A.在审计业务承接阶段，注册会计师无需了解和评价控制环境B.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果C.在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审

31、计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑【正确答案】A52.在审计抽样中，注册会计师选取的样本占应付账款账面金额的5，同时在样本中发现了150元的错报，则注册会计师运用比率法得出的总体错报最佳估计值是（）。A.3000元B.1500元C.2000元D.750元【正确答案】A53.了解被审计单位及其环境一般（）。A.在承接客户或续约时执行B.在进行审计计划时执行C.在进行期中审计时执行D.贯穿于整个审计过程的始终【正确答案】D54.注册会计师将询证函回函信息与被审计单位财务报表包含的信息比对，发

32、现了不符事项，则以下观点中，错误的是（）。A.注册会计师认为财务报表可能存在错报B.注册会计师应当调查不符事项C.不符事项可能显示被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷D.注册会计师应要求被审计单位调整相关财务报表项目【正确答案】D55.注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时，下列观点中不正确的是（）。A.若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见或否定意见B.无论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及C.应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露D.若被审计单位充分披露，则应在意见段后增加强调事项段予以说明【正确答案】B56.下列有关固定资产审计程序的表述中，注册会计师认为不恰当的

33、是（）。A.对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估人账并计提折旧B.实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点进行追查C.注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加和减少的固定资产D.审计固定资产减少的目的在于查明已减少的固定资产是否已作相应的会计处理【正确答案】C57.【真题】如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是()。A.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试B.如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个

34、期间的控制运行有效性时，无须考虑期中测试的结果C.对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据【正确答案】C58.以下对审计档案的表述中，不恰当的是（）。A.对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案B.永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案C.当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案D.永久性档案需要永久保存，当期档案自审计报告日起至少保存10年【正

35、确答案】D59.下列关于集团财务报表审计中重要性的说法，错误的是（）。A.在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式B.对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性C.对不同组成部分确定的重要性的汇总数，小于集团财务报表整体重要性D.在制定组成部分总体审计策略时，需要使用组成部分的重要性【正确答案】C60.A注册会计师于2014年3月3日下午下班时对甲公司全部现金进行监盘后确认实有现金数额为1000元。甲公司3月2日账面库存现金余额为2000元3月3日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2014年1

36、月1日至3月2日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2013年12月31日库存现金余额是（）。A.2500元?B.1000元?C.2300元?D.1300元?【正确答案】C61.在确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时，注册会计师通常无需评价的是（）。A.内部审计人员的专业胜任能力B.内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注C.内部审计人员与注册会计师之间是否可能进行有效的沟通D.内部审计人员的独立性【正确答案】D62.注册会计师从被审计单位的采购明细账追查至验收单，从采购明细账追查至卖方发票，目的是为测试存货的（）认定。A.存在B.完整性C.

37、分类与可理解性D.计价和分摊【正确答案】A63.下列关于信息系统对财务报告产生影响的说法中，不正确的是()。A.衡量和审查企业资产的财务业绩B.创建记录处理和报告各项交易C.持续记录资产负债及所有者权益D.使财务报告的整个编制过程完全实现自动化【正确答案】D64.注册会计师在对被审计单位主营业务收入执行审计程序，运用到PPS抽样时，下列说法中不正确的是（）。A.在利用PPS抽样选取样本时，账面余额为零的项目没有被选取的机会B.在PPS抽样中，错报的金额越大，被选取的概率也就越大C.PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用D.确定样本规模无须考虑被审计金额的总体变异性【正确答案】B65.注册会计师

38、在控制测试中使用统计抽样，如果样本结果不支持其对控制运行有效性的评估结果，则注册会计师拟采取的措施是（）。A.扩大实质性程序范围B.调低重大错报风险评估水平C.改变实质性程序的时间D.改变实质性程序的性质【正确答案】A66.【真题】在识别被审计单位管理层未向注册会计师披露的诉讼事项时，下列各项审计程序中，通常无效的是()。A.复核法律费用账户记录B.查阅治理层的会议纪要C.查阅被审计单位与外部法律顾问之间的往来信函D.根据管理层提供的诉讼事项清单，检查相关的文件记录【正确答案】D67.注册会计师在营销专业服务时，以下行为没有违反职业道德基本原则的是（）。A.夸大宣传提供的服务、拥有的资质B.无

39、根据地比较其他注册会计师的工作C.利用媒体刊登名称变更的信息D.暗示有能力影响有关主管部门或类似机构【正确答案】C68.【真题】在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，应当形成相应的审计工作底稿。下列各项中，无需包括在审计工作底稿中的是()。A.有关例外情况的记录B.实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响C.对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员D.审计报告日后，修改后的被审计单位财务报表草稿【正确答案】D69.A注册会计师拟实施穿行测试，不属于注册会计师执行穿行测试目的是（）。A.了解被审计单位业

40、务流程及其内部控制B.确定被审计单位的交易流程和内部控制是否与之前通过其他程序所获得的了解一致C.确定被审计单位内部控制是否得到执行D.确定被审计单位内部控制的执行是否有效【正确答案】D70.在审计抽样中，注册会计师选取的样本占存货总账面金额的30%，同时在样本中发现了90000元的错报，则注册会计师运用比率法得出的总体错报最佳估计值是（）。A.320000元B.300000元C.280000元D.150000元【正确答案】B71.下列有关设计进一步审计程序的性质的说法中，错误的是（）。A.如果预期控制运行有效，则应当实施控制测试B.无论评估的重大错报风险如何，注册会计师均应对所有重大的各类交

41、易、账户余额或披露实施实质性程序C.如果注册会计师实施风险评估程序的结果是仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据，则应当了解内部控制D.如果注册会计师实施风险评估程序的结果是仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据，则应当实施控制测试【正确答案】C72.在细节测试中运用非统计抽样方法，在确定样本规模时采用公式估计样本规模，注册会计师确定的总体账面金额为3750000元，预计总体错报为35000元，可容忍错报为125000元，保证系数为30，则以下样木规模中正确的是（）。A.65B.90C.128D.322【正确答案】B73.下列与关审计证据的陈述中，正确的是（）。A.

42、勾达到适当性，审计证据必须既要具有说服力又要具有相关性，但是并不需要可靠对审计证据数量和质量的衡量取决于注册会计师的判断B.对审计证据数量和质量的衡量取决于注册会计师的判断C.收集与账户余额相关审计证据的困难和费用是省略该项测试的正当基础D.客户的会计记录是支持财务报表的充分的审计证据【正确答案】B74.当企业销售货物不合格或存在瑕疵申请销售退回时，企业经过审批同意，应开具的相应凭证是（）。A.坏账审批表B.贷项通知单C.应收账款明细账D.主营业务收入明细账【正确答案】B75.下列有关会计师事务所指导、监督与复核的总体要求的说法中，正确的是（）。A.通过实施质量控制政策和程序，保持业务执行质量

43、的一致性B.使审计项目组了解审计工作目标C.考虑审计项目组是否有足够的时间执行审计工作D.审计项目合伙人检查各成员是否能够顺利完成审计工作【正确答案】A76.下列关于审计证据的相关性的表述中，错误的是（）。A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.有关某一特定认定的审计证据，不能替代与其他认定相关的审计证据C.不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关D.审计证据的质量存在缺陷不能依靠获取更多的审计证据弥补其质量上的缺陷【正确答案】D77.如果注册会计师识别出管理层以前未识别出的重大关联方交易，则应当立即实施的审计程序是（）。A.对新识别出的关联方或重大关联

44、方交易实施恰当的实质性程序B.重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序C.将相关信息向项目组其他成员通报D.要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易【正确答案】C78.对已发现的重大违反法规行为，注册会计师首先应当（）。A.与适当层次的管理层沟通B.与治理层沟通C.与被审计单位的律师沟通D.向监管机构报告【正确答案】B79.在确定审计证据相关性时，注册会计师无需考虑的是（）。A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

45、C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据【正确答案】B80.编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士可不具备的条件是（）。A.了解相关法律法规和审计准则的规定B.在会计师事务所长期从事审计工作C.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题D.了解注册会计师的审计过程【正确答案】B81.下列有关注册会计师执行穿行测试的陈述中，不正确的是（）。A.穿行测试是追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程B.穿行测试是了解被

46、审计单位业务流程时使用的审计程序C.穿行测试是对内部控制进行测试时使用的审计程序D.穿行测试是了解内部控制时使用的审计程序【正确答案】C82.下列有关审计工作底稿存在形式的表述中，正确的是（）。A.不能以纸质和电子形式以外的形式存在B.应当以纸质或电子形式存在C.可以以纸质、电子或其他介质形式存在D.仅以纸质形式存在【正确答案】C83.如果注册会计师决定利用专家的工作，在与专家达成一致意见的相关事项中，不应当包括（）。A.注册会计师和专家各自的角色和责任B.注册会计师工作时间和收费标准C.对专家遵守保密规定的要求D.注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围【正确答案】B84.在财务报表审

47、计中，注册会计师没有义务实施的程序是()。A.查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷B.了解被审计单位情况及其环境C.实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计D.实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行【正确答案】A85.注册会计师所实施的审计程序的性质是导致审计固有限制的一个重要因素，下列说法中，与审计程序的性质不相关的是（）。A.注册会计师可能受到成本的压力无法实施必要的审计程序B.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒C.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查D.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息【正确答案】A86.注册

48、会计师将是否存在未入账的应付账款作为重点审计领域，下列实施的审计程序中，难以实现上述审计目标的是（）。A.检查供应商发票、验收报告等原始凭证追查至应付账款明细账B.检查被审计单位资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额，确认其购货发票日期C.检查被审计单位资产负债表日前已偿付应付账款，追查至银行对账单、银行付款凭证D.分析本期各月应付账款余额，分析变动趋势【正确答案】D87.下列有关评估的财务报表层次重大错报风险的说法中，错误的是（）。A.直接界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定B.通常与控制环境有关C.与财务报表整体存在广泛联系D.可能影响多项认定【正确答案】A88.在对应收账款进行审计时

49、，注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。A.被审计单位与购货方签订的合同B.注册会计师向购货方函证的回函C.被审计单位产品销售的出库凭证D.被审计单位管理层提供的书面声明【正确答案】B89.【真题】关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中，正确的是()。A.在既定的审计风险水平下，两者存在反向变动关系B.在既定的审计风险水平下，两者存在正向变动关系C.在既定的审计风险水平下，两者之和等于100%D.在既定的审计风险水平下，两者没有关系【正确答案】A90.【真题】下列有关控制环境的说法中，错误的是()。A.控制环境本身能防止或发现并纠正认定层次

50、的重大错报B.控制环境的好坏影响注册会计师对财务报表层次重大错报风险的评估C.控制环境影响被审计单位内部生成的审计证据的可信赖程度D.控制环境影响实质性程序的性质、时间安排和范围【正确答案】A91.针对应收账款函证回函显示的下列不符事项，A注册会计师应当确定为错报的是（）。A.顾客在结账日之前已经付款，甲公司在结账日之后收到货款B.顾客在结账日之前提出退货，甲公司在结账日之后发出贷项通知单C.甲公司在结账Et之前已经发货，顾客在结账日之后收到货物D.甲公司在结账日之前已经发货，销售合同附带一个月试用期之内可以无条件退货的条款【正确答案】D92.【真题】下列各项中，通常属于业务流程层面控制的是（

51、）。A.应对管理层凌驾于控制之上的控制B.信息技术一般控制C.信息技术应用控制D.对期末财务报告流程的控制【正确答案】C93.【真题】下列有关特别风险的说法中,正确的是（）。A.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险B.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制C.注册会计师应当对特别风险实施细节测试D.注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时,应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果【正确答案】A94.【真题】如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是()。A.根据范围受到限制的情况，发表非无保留意见

52、或增加其他事项段B.就采取不同措施的后果征询法律意见C.与被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通D.在法律法规允许的情况下解除业务约定【正确答案】A95.下列对集团项目组在承接集团审计业务时对接触组成部分财务信息受限的表述中，正确的是（）。A.组成部分注册会计师应无条件的保证集团项目组获取组成部分财务信息B.对接触组成部分财务信息受限，集团项目组可以通过了解集团及其环境、集团组成部分及其环境初步识别可能的重要组成部分C.只要对接触组成部分财务信息受限，集团项目组便无法获取充分、适当的审计证据D.无论接触信息受限的组成部分是否为重要组成部分，集团项目组均无法获取充分、适当的

53、审计证据【正确答案】B96.注册会计师在遇到下列（）情况时，可以放弃存货监盘，实施替代审计程序。A.被审计单位存货存放在国外的子公司，导致监盘成本过高B.会计师事务所审计业务增多，每个审计项目的时间被压缩C.因存货性质特殊，审计项目组没有聘请到相关专家D.存货本身对注册会计师的安全存在威胁【正确答案】D97.注册会计师计划测试被审计单位2014年利润表中营业收入项目是否真实。被审计单位以下与收入确认相关的交易处理中，不恰当的是（）。A.注册会计师发现，被审计单位在2014年12月29日以每件500元（不含增值税）的价格向乙公司交付了1000件产品。双方约定，在乙公司付清货款前，尽管被审计单位不

54、再对所交付的产品实施继续管理和控制，但仍对尚未收款的该部分产品保留法定所有权，截止2014年末，被审计单位收取了乙公司支付的1000件产品的货款，确认了营业收入500000元B.被审计单位拟在2014年12月按合同约定以离岸价向某外国公司出口产品时，对方告知由于其所在国开始实施外汇管制，无法承诺付款。为了开拓市场，被审计单位仍于2014年末交付产品，但在2014年未确认相应的营业收入C.被审计单位于2014年向丙公司转让了一项软件的使用权，使用费为500000元，被审计单位提供后续服务。合同约定，丙公司在2014年和2015年各支付250000元。被审计单位于2014年实际收到200000元，

55、但仍在当年确认了250000元收入D.被审计单位于2014年末委托某运输公司向某企业交付一批产品。由于验收时发现部分产品有破损，该企业按照合同约定要求被审计单位采取减价等补偿措施或者全部予以退货，被审计单位以产品破损是运输公司责任为由而拒绝对方要求。由于发货前已收到该企业预付的全部货款，被审计单位于2014年确认了相应营业收入【正确答案】D98.注册会计师发现乙公司有如下对所审计期间2013年的各类交易和事项运用的认定，其中违反收入的截止性认定的是（）。A.将2014年1月的销售收入提前记入2013年12月B.将2013年7月份收入500万漏记C.销售业务合同上列示金额为300万，实际入账10

56、00万D.2013年3月记账凭证上某项业务收入金额为200万，人账金额为500万【正确答案】A99.函证应收账款所获取的审计证据中，通常与应收账款最不相关的认定是（）。A.存在B.计价和分摊C.完整性D.权利和义务【正确答案】C100.在注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的下列措施中，正确的是（）。A.以跟函方式向境外客户实施函证B.以积极的函证方式向小余额客户函证C.将函证的截止日定为12月31日D.要求客户直接向被审计单位回函【正确答案】B二.多选题(共70题)1.下列有关项目合伙人的复核的说法中，恰当的有（）。A.项目合伙人在审计过程的适当阶段及时实施复核，有助于重大事项在审计报

57、告日之前得到及时满意的解决B.项目合伙人复核的内容包括对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项、特别风险以及项目合伙人认为重要的其他领域C.项目合伙人无需复核所有审计工作底稿D.在审计报告日后，项目合伙人应当通过复核审计工作底稿和与项目组讨论，确信已获取充分、适当的审计证据，支持得出的结论和拟出具的审计报告【正确答案】ABC2.注册会计师应当将审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷及时通报给（）。A.相应层级的管理层B.治理层C.监管机构D.报表预期使用者【正确答案】AB3.下列有关货币资金内部控制的设置中，不存在重大缺陷的有（）。A.企业应当加强与货币资金相关的

58、票据管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序B.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作C.现金收入及时存入银行，坐支现金应事先经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额D.出纳核对银行账户，每月核对一次，并编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符【正确答案】ABC4.注册会计师在存货监盘过程中执行抽盘，可能采用的程序有（）。A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物B.从存货实物中选取项目追查至盘点记录C.记录注册会计师对存货盘点结果进行测试的情况D.获取管理层完成的存货盘点记录的复印件【正确答案】ABCD5.在助理人员发表的对评价错报的下列看法中，注册会计师认为正确的有（）。A.如果某一单项错报重大，应与其他错报抵销处理B.如果某一单项错报重大，不应与其他错报抵销处理C.如果某项分类错报对财务报表以及关键比率不产生影响，可认为该错报不重大D.某一项错报金额较小但违反监管要求，注册会计师应将其评估为重大错报【正确答案】BCD6.如果集团项