内部会计控制的研究

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1、毕业设计（论文）中文题目：中冶京诚内部会计控制的研究学习中心： 北京宣武红旗大学 专 业： 会计学 姓 名： 1 学 号： 14 指引教师： 1 年 3 月 18 日远程与继续教育学院北京交通大学毕业设计(论文)承诺书本人声明：本人所提交的毕业论文中冶京诚内部会计控制的研究是本人在指引教师指引下独立研究、写作的成果。论文中所引用的她人无论以何种方式发布的文字、研究成果，均在论文中明确标注；有关教师、同窗及其她人员对本论文的写作、修订提出过且为本人在论文中采纳的意见、建议均已在本人道谢辞中加以阐明并深道谢意。本人完全意识到本声明的法律成果由本人承当。本毕业论文中冶京诚内部会计控制的研究是本人在读

2、期间所完毕的学业的构成部分，批准学校将本论文的部分或所有内容编入有关书籍、数据库保存，并向有关学术部门和国家有关教育主管部门呈交复印件、电子文档，容许采用复制、印刷等方式将论文文本提供应读者查阅和借阅。论文作者：_1_ _ _（签字）_年_ 3_ 月_ 18_ 日指引教师已阅：1 _ _（签字）_年_ 3_ 月_ 18_ 日北京交通大学毕业设计(论文)成绩评议年级层次专业姓名题目指导教师评阅意见成绩评估： 指引教师： 年 月 日答辩小组意见答辩小组负责人： 年 月 日北京交通大学毕业设计(论文)任务书本任务书下达给： 14 级 会计学 专业 学生 1 设计（论文）题目：中冶京诚内部会计控制的研

3、究一、毕业设计（论文）基本内容1 绪论2内部会计控制体制的概述3 中冶京诚内部会计控制体制的现状及存在的问题4 完善及提高中冶京诚内部会计控制的对策5 结论二、基本规定1、题目要明确、精炼，语句通顺且相对完整，选题不要太泛、过广。2、内容体系层次分明，逻辑性强。不管具体体系如何，基本上应按如下层次和逻辑关系展开：提出问题（立题的背景，研究的理论与现实意义）分析问题（事物发呈现状、存在的问题剖析）解决问题（解决问题的措施、措施、对策等）。3、观点明确，论述有理有据，语句通顺。4、紧扣主题展开写作，无必要或无关紧要的东西不写。5、要严格按继续学院规定的规范写作论文。内容齐全：如中英文摘要、核心词、

4、目录、前言、正文、结论、参照文献、道谢等；页面设立符合规范；章节设计符合规范；字体设立符合规范；图表设计符合规范。三、重点研究的问题1内部会计控制体制的概述2 中冶京诚内部会计控制体制的现状及存在的问题3 完善及提高中冶京诚内部会计控制的对策四、重要技术指标无五、其她要阐明的问题无下达任务日期：11月 15日规定完毕日期： 3月20日答辩日期： 月 日指引教师：1开 题 报 告题 目：中冶京诚内部会计控制的研究报告人： 1 1月2日一、文献综述随着市场经济的进一步发展以及外部经济实体的不断进入，国内公司面临的外部环境更加复杂，公司面临更加严峻的挑战。推动公司建立健全内部控制的重大责任和艰巨任务

5、对公司的经营管理提出了更高的规定。1国外文献综述SehwABeohard（）指出，随着19世纪末，持续发展的资我市场愈发凸显出来，风险控制理论第一次在公司管理领域被正规提出，即财务风险机制在财务风险的研究过程中至关重要。Lichun Wu在A Study on Design of Enterprise Internal Control System中强调了人作为所有行为主体的核心作用，觉得从人的行为、意识等内部控制要素入手，既是公司风险控制的开始，也是核心。Enterprise Risk Management Program Quality: Determinants, Value Relev

6、ance, and The Financial Crisis中，Ryan J.Baxter , Jean C.Bedard , Rani Hoitash , Ari Yezegel从金融危机出发，觉得金融危机是一种警醒，强调了风险管理的价值。美国内部控制COSO委员会在由美国国家财务报告舞弊委员会所发起，它提出了公司风险管理整体框架，这是公司内部控制转型的一种标志，重要体现对在财务风险的界定、财务风险的构成、财务风险管理目的体系等方面。美国德勤会计公司于，根据自己成功实行的“风险管理框架”，形成并提出了公司内部控制的原则、具体操作环节和实行时需注意的问题。毋庸置疑，公司不当的经营活动是引起财务

7、风险的重要因素，任何公司在开展经营活动的过程中，都无法完全规避财务风险。因此在研究公司内部控制的时候，必须立足于公司的生产经营活动状况，结合其经营风险展开分析。2、国内文献综述国内内部会计控制与内部控制理论研究的起步较晚,上世纪80年代至90年代初阶段，国内学者才开始针对财务风险控制方面理论展开研究。当时国内诸多大型国有公司都浮现了经营亏损状况，但部分学者仅仅将研究目光锁定于公司会计内部控制方面，针对公司会计内部控制风险防备的研究甚少。张明()在浅谈公司财务内控体系的建立中觉得“内部控制制度应具有其运作所必要的环境，同步还应适应控制对象的变化，及时调节控制机制，从而有效地进行风险规避。”张吉(

8、)在论房地产公司内部控制制度建设和风险管理中，有针对性地从房地产行业入手，提出“风险管理涵盖内部控制，内部控制是风险管理的必要环节”，并觉得内部控制和风险管理的优化组合对于房地产公司来说是极为重要的。李郁（）在有关公司风险控制体系构建中，提出了要健全公司风险控制信息数据库，强调风险评估的作用。谭群（）在试论如何完善公司内部控制制度、郭少玲()在如何完善公司财务内部控制制度之我见、赵红()在浅谈公司财务内控体系中都是从制度建设、组织构造的完善的角度提出了完善内部控制制度的措施。陆朱嘉（）建议，公司可以借助于财务指标通过评估公司偿债能力、公司净资产、公司负债比率等有关指标来建立健全公司财务风险控制

9、体系。她指出；财务指标可以综合地反映公司财务、管理及经营状况，公司有关状况的恶化或改善均可以从这些财务评价指标体系中得以体现，同步她觉得做好财务风险控制除了健全指标体系以外还必须有效结合公司内部控制对财务风险加以评估、防备及研究。二、选题的目的和意义改革开放以来，在经济全球化趋势不断深化的同步，国内通过管理机制的改革，公司迅速发展，经营效率与实力不断提高，为国民经济和社会发展做出了很大的奉献。但是，随着市场经济的逐渐发展，在市场环境瞬息万变的今天，公司面对的内外部不拟定因素日益增多，公司原有的内部管理水平已经不能满足内外部环境迅速变化的规定。作为内部控制的重要环节，内部会计控制的完善是保证会计

10、信息的真实、保护公司资产安全完整、保证各部门经济活动协调有效地运转的必要条件。因此，建立和完善内部会计控制体制已经得到了世界各国理论界和实务界的注重。6月22日，中国财政部以财会41号文献发布了内部会计控制规范一基本规范（试行）和内部会计控制规范货币资金（试行）。两个规范作为会计法的配套措施，是解决目前某些单位内部管理松弛、控制弱化、会计信息可信度低下、财务造假等问题的重要创举，也是适应国内加入WTO的客观规定。而美国等西方发达国家自以来持续发生安然、世通等震惊世界的重大事件后，公司风险管理更为各国所注重，在，美国Treadway委员会下属赞助委员会（COSO）在内部控制框架概念的基本上，提出

11、了公司风险管理的概念：“公司风险管理是一种过程，受公司董事会、管理当局和其她员工的影响，涉及内部控制及其在战略和整个公司的应用”，使内部控制的研究发展到一种新的阶段，旨在为实现经营的效率和效果、财务报告的可靠性以及现行法规的遵循提供合理保证。在全球经济一体化背景下，愈来愈多的国家意识到强化公司内部控制与避免和管理风险的重要性。在世界经济环境的影响下，6月，公司内部控制基本规范发布会暨首届公司内部控制高层论坛上以财会7号文献发布了公司内部控制基本规范，就贯彻实行基本规范作出了部署，并考虑到了公司内外部的风险因素，就加强公司内部控制进行了进一步研讨和经验交流。9月9日，财政部以财会19号发布会计改

12、革与发展“十二五”规划纲要。“无规矩不成方圆”，此类规范的发布实行，对于进一步贯彻会计法，规避风险，优化内部控制体制，整顿和规范社会主义市场经济秩序，必将发挥十分重要的作用。笔者觉得公司如果想在日益剧烈的竞争中立于不败之地，最重要的是基于公司风险控制的理念指引，不仅用公司风险控制与内部会计控制体制两者共有的要素来约束内部会计控制体制，更要运用风险控制所特有的“目的设定、事件辨别和风险反映”三个要素来引导内部会计控制体制的完善，必要时可以对财务职工进行风险辨认有关的培训，并将风险辨认能力列入有关员工绩效考核内容。这样，可以将解决问题的覆盖面由公司的局部延展至整体、个体延展至所有，浮现“局部促整体

13、，整体带局部”的和谐场面。本文基于中冶京诚展开案例分析，研究公司内部会计控制现状、并分析其中存在的局限性之处，进而挖掘问题的成因，但愿通过一系列的分析研究工作，从中总结出有益解决对策，为中冶京诚此后开展内部会计控制管理活动提供有关理论根据。三、研究方案（框架）1绪论1.1研究背景与研究意义1.2国内外研究现状1.2.1国内文献综述1.2.2国外文献综述2.内部会计控制体制的概述2.1内部会计控制体制的内涵2.1.1体制的内涵2.1.2内部会计控制的内涵2.1.3内部会计控制体制的内涵2.2 内部会计控制的构成要素2.2.1控制环境2.2.2风险评估2.2.3控制活动2.2.4信息与沟通2.2.

14、5监控2.3 内部会计控制的目的2.4 内部会计控制的基本特性2.4.1合法性2.4.2有效性2.4.3全面性2.4.4不相容职务分离2.4.5成本效益2.4.6适应性3.中冶京诚内部会计控制体制的现状及存在的问题3.1中冶京诚概况3.2中冶京诚组织构造图3.3中冶京诚内部会计控制现状3.3.1财务岗位的职责3.3.2 货币资金控制流程3.3.3 会计监督工作3.4中冶京诚内部会计控制存在的问题3.4.1公司领导控制意识欠缺，未设立风险管理机构3.4.2 内部会计控制工作基本相对单薄3.4.3 公司既有内部会计环境混乱3.4.4 员工素质和行为准则等软控制层面缺少具体有效的统一规范3.4.5

15、监督考核等机制未形成刚性约束，存在单薄环节3.4.6内部审计有名无实4.完善及提高中冶京诚内部会计控制的对策4.1改善中冶京诚风险管理机制，提高公司管理层的风险认知能力4.2 以战略目的为导向，初步启动内部会计控制工作4.3 以完善组织构造为导向，逐渐规范会计岗位工作4.3.1.完善组织构造4.3.2严格货币资金收付4.3.3强调互相牵制4.4 以风险信息交流为导向，强调多维立体会计控制体制4.4.1获取公司内部信息4.4.2获取公司外部信息4.5 以风险辨认为目的，进一步贯彻贯彻持续监督和独立评价4.6 以风险反映为目的，引导风险基本内部审计合理有效运营4.6.1中冶京诚内部审计机构设立4.

16、6.2中冶京诚具体审计内容4.6.3中冶京诚审计措施和审计程序5.结论四、进度筹划序号阶段及内容起讫日期 阶段成果形式21查阅论题有关资料，研究国内外已有的有关成果，准备论文选题11月15日-12月15日准备、选题22完毕论文的写作提纲与开题，请导师指引、修改12月16日-1月3日完毕开题33撰写论文与中期检查1月4日-2月28日独立进行毕业论文的撰写研究工作，按照指引教师的意见修改论文44毕业学员完毕答辩提纲，准备毕业答辩3月16日-4月15日结题验收五、指引教师意见1同窗的论文“中冶京诚内部会计控制的研究”选题符合会计专业研究方向。论文筹划在对公司内部会计控制问题进行文献综述的基本上，分析

17、中冶京诚内部会计控制体制的现状及存在问题的成因，最后提出完善中冶京诚内部会计控制的对策。开题报告的研究思路基本合理，框架架构较清晰，批准其开题报告。指引教师：1 1月 4 日中 期 报 告题 目：中冶京诚内部会计控制的研究 报告人： 1 一、进展状况本题目来源于工作实践，通过对所学科目的进一步挖掘与理解，并与导师沟通，听取导师的意见，以走访调查的形式进行调研并且进行网上调查，综合查阅多篇文献，结合自己的研究爱好爱好以及指引教师的建议拟出的课题中冶京诚内部会计控制的研究。（一）课题重要任务本论文一方面对内部会计控制体制的理论进行论述。然后通过对中冶京诚公司内部会计控制中存在的问题及成因进行分析，

18、论证中冶京诚公司内部会计控制基本框架。最后，结合其现阶段的发展状况，提出加强中冶京诚公司内部会计控制的建议。（二）论文进展状况论文内容基本上按照下表预定内容进行开展，论文进度按照筹划进行，因此后续工作的进展应当比较顺利，论文可以按照筹划如期完毕。序号阶段及内容起讫日期阶段成果形式1查阅论题有关资料，研究国内外已有的有关成果，完毕论文的整体构思、完毕开题.01-.02具体提纲及开题报告2完毕论文的写作细纲，请导师指引、修订后进入论文的第一稿写作.02-.03论文第一稿3论文修改、定稿及答辩.03-.04定稿，答辩本文基于中冶京诚公司展开案例分析，研究公司在内部会计控制过程中的现状、并分析其中存在

19、的局限性之处，进而挖掘问题的成因，但愿通过一系列的分析研究工作，从中总结出有益解决对策，为中冶京诚公司此后开展风险控制管理活动提供有关理论根据。本文所述内容可划分为四部分：第一部分对相应背景与研究意义进行概括，同步分析了国内及国外的研究现状与具体的研究内容、方略及观点；第二部分波及的是内部会计控制的概述；第三部分波及的是中冶京诚公司在公司运营中内部会计控制所面临的问题；第四部分的研究内容是加强中冶京诚公司内部会计控制的对策，分别从改善风险管理机制、制定战略目的、完善组织构造、加强信息交流和强化风险辨认等方面来完善和提高中冶京诚内部会计控制工作；第五部分的研究内容是结论，重要总结全文并展望将来。

20、本文综合国内外多项研究，通过对中冶京诚公司内部会计控制中存在的问题及成因进行分析，发现了公司在内部会计控制体制发展过程中，由于其自身某些不尽如人意的地方，如公司领导有关意识淡薄、内部会计控制工作基本单薄、监督考核机制不健全、内部审计有名无实等，使内部会计控制体制成为一纸空谈，增长了公司的风险隐患。而内部会计控制又是风险控制的重要构成部分，因此就将内部会计控制体制的完善提高到了与公司风险控制、内部制度、组织环境、实行措施和具体措施有关的具体层面，将内部控制和风险控制两个貌似单一实则多元的关系置于宏观层面之中。在此基本上，基于公司风险控制的理念完善内部会计控制体制则成为顺应公司发展，增进公司“内外

21、兼修”的大势所趋。（三）获得的成果1.收集和整顿资料，参阅部分收集到的资料，对论文命题有了初步的结识。 2.完毕开题报告，并通过指引教师审查。3.通过文献研究和实践研究，对论文命题有了较为全面的理解后，结合研究成果，完毕论文草稿的撰写。 （四）存在的重要问题及解决措施 到目前为止，在论文的写作中重要有如下几种问题：1.对论文所波及的知识结识得不够深刻，因此对命题的探讨不够进一步。2.研究中引入的数据不够，对有关问题的支撑限度局限性。3.论文的各部分之间的衔接不够强，有的地方缺少逻辑。 导致上述问题重要有两个因素，一是研究不够进一步，二是撰写不够严密。针对这两个因素，解决措施有：1.对论文所波及

22、的知识以及前人的研究成果理解限度需要更加深刻，在这个基本上才干得到有深度的结论。2.需要对已完毕的内容进行多次审视，从内容、构造及用语等方面予以调节。3.对于写作过程中遇到的具体难题要多向指引教师祈求助助。（五）下一步的重要研究任务、具体设想与安排在往后的论文写作中重要研究任务是在已完毕的基本上予以完善，具体的措施是参阅更多的有关研究文章，特别是研究较为完整系统的书籍，深度提取其成果，结合本文的研究方向与思路来引用，下一步需要进一步探讨的问题如下：第一，公司内部会计控制体制的内涵；第二，中冶京诚内部会计控制体制的现状及存在问题；第三，完善及提高中冶京诚内部会计控制的对策。此外，论文的进度方面，

23、在草稿基本上进行修改，争取在3月底完毕论文终稿。二、指引教师意见 1同窗的论文，研究措施基本合理，论文进度符合规定，批准其中期报告。指引教师：1 2月20日结 题 验 收一、完毕日期3月20日二、完毕质量论文主题明确，框架比较合理，内容基本充实。三、存在问题可考虑进一步完善论文的具体性。四、结论该同窗论文达到会计专业本科毕业论文的规定，批准其参与答辩。 指引教师： 1 3月16 摘 要摘要：在国家政策的指引下，为了维护社会主义市场经济秩序、增进各公司和谐稳定发展，公司内部控制基本规范应运而生，规范内部会计控制体制提上日程并逐渐经历了一种从低档到高档、从局部到整体的过程。本文综合国内外多项研究，

24、在对公司内部会计控制体制进行简述的基本上，以中冶京诚为研究对象，发现了公司在内部会计控制体制发展过程中，由于其自身某些不尽如人意的地方，如公司领导有关意识淡薄、内部会计控制工作基本单薄、监督考核机制不健全、内部审计有名无实等，使内部会计控制体制成为一纸空谈，增长了公司的风险隐患。而内部会计控制又是风险控制的重要构成部分，因此就将内部会计控制体制的完善提高到了与公司风险控制、内部制度、组织环境、实行措施和具体措施有关的具体层面，将内部控制和风险控制两个貌似单一实则多元的关系置于宏观层面之中。在此基本上，基于公司风险控制的理念完善内部会计控制体制则成为顺应公司发展，增进公司“内外兼修”的大势所趋。

25、核心词：监督 责任意识 风险管理 内部会计控制体制ABSTRACTTitle: The internal accounting control of CERI eco Technology Co.,LTDABSTRACT: Under the guidance of national policy, in order to safeguard the order of the socialist market economy, promoting the harmonious and stable development unit, the enterprise internal contro

26、l basic norms of arises at the historic moment, regulate internal accounting control system put on the agenda and gradually experience from low to high, from local to the whole process.The paper studies both at home and abroad, in the enterprise risk control and internal accounting control system ba

27、sed on the paper, found that the enterprise in the internal accounting control system development process, because its own some disappointing place, such as enterprise leadership related consciousness and internal accounting control work foundation is weak, supervision and examination mechanism is n

28、ot sound, internal audit to carry etc., the internal accounting control system become a paper talk, increases the risk of the enterprise hidden trouble. And internal accounting control is an important part of the risk control, so will the internal accounting control system promoted and enterprise ri

29、sk control, internal systems, organizational environment, implementation method and measures of the relevant specific level, will the internal control and risk control two seemingly single actually multiple relationship at the macroscopic level. On this basis, based on the concept of enterprise risk

30、 control perfecting internal accounting control system has become conform to the enterprise development, promote enterprise inside and outside and repair for the trend of The Times.KEYWORDS:supervision ；Responsibility consciousness ； risk management； internal accounting control system目 录中文摘要IABSTRAC

31、TII1绪论11.1 研究背景与研究意义11.2国内外研究现状21.2.1国外文献综述21.2.2国内文献综述32 内部会计控制体制的概述42.1内部会计控制体制的内涵42.1.1体制的内涵42.1.2内部会计控制的内涵42.1.3内部会计控制体制的内涵42.2 内部会计控制的构成要素42.2.1控制环境42.2.2风险评估52.2.3控制活动52.2.4信息与沟通52.2.5监控52.3 内部会计控制的目的52.4 内部会计控制的基本特性52.4.1合法性62.4.2有效性62.4.3全面性62.4.4不相容职务分离62.4.5成本效益62.4.6适应性63 中冶京诚内部会计控制体制的现状及

32、存在的问题73.1中冶京诚概况73.2中冶京诚组织构造图73.3中冶京诚内部会计控制现状83.3.1财务岗位的职责83.3.2 货币资金控制流程93.3.3 会计监督工作103.4中冶京诚内部会计控制存在的问题103.4.1公司领导控制意识欠缺，未设立风险管理机构103.4.2 内部会计控制工作基本相对单薄113.4.3 公司既有内部会计环境混乱113.4.4 员工素质和行为准则等软控制层面缺少具体有效的统一规范123.4.5 监督考核等机制未形成刚性约束，存在单薄环节133.4.6内部审计有名无实134 完善及提高中冶京诚内部会计控制的对策144.1改善中冶京诚风险管理机制，提高公司管理层的

33、风险认知能力144.2 以战略目的为导向，初步启动内部会计控制工作144.3 以完善组织构造为导向，逐渐规范会计岗位工作154.3.1.完善组织构造154.3.2严格货币资金收付164.3.3强调互相牵制164.4 以风险信息交流为导向，强调多维立体会计控制体制164.4.1获取公司内部信息164.4.2获取公司外部信息174.5 以风险辨认为目的，进一步贯彻贯彻持续监督和独立评价174.6 以风险反映为目的，引导风险基本内部审计合理有效运营184.6.1中冶京诚内部审计机构设立194.6.2中冶京诚具体审计内容194.6.3中冶京诚审计措施和审计程序195 结 论21参照文献221 绪论改革

34、开放以来，在经济全球化趋势不断深化的同步，国内通过管理机制的改革，公司迅速发展，经营效率与实力不断提高，为国民经济和社会发展做出了很大的奉献。但是，随着市场经济的逐渐发展，在市场环境瞬息万变的今天，公司面对的内外部不拟定因素日益增多，公司原有的内部管理水平已经不能满足内外部环境迅速变化的规定。1.1 研究背景与研究意义改革开放以来，在经济全球化趋势不断深化的同步，国内通过管理机制的改革，公司迅速发展，经营效率与实力不断提高，为国民经济和社会发展做出了很大的奉献。但是，随着市场经济的逐渐发展，在市场环境瞬息万变的今天，公司面对的内外部不拟定因素日益增多，公司原有的内部管理水平已经不能满足内外部环

35、境迅速变化的规定。作为内部控制的重要环节，内部会计控制的完善是保证会计信息的真实、保护公司资产安全完整、保证各部门经济活动协调有效地运转的必要条件。因此，建立和完善内部会计控制体制已经得到了世界各国理论界和实务界的注重。6月22日，中国财政部以财会41号文献发布了内部会计控制规范一基本规范（试行）和内部会计控制规范货币资金（试行）。两个规范作为会计法的配套措施，是解决目前某些单位内部管理松弛、控制弱化、会计信息可信度低下、财务造假等问题的重要创举，也是适应国内加入WTO的客观规定。而美国等西方发达国家自以来持续发生安然、世通等震惊世界的重大事件后，公司风险管理更为各国所注重，在，美国Tread

36、way委员会下属赞助委员会（COSO）在内部控制框架概念的基本上，提出了公司风险管理的概念：“公司风险管理是一种过程，受公司董事会、管理当局和其她员工的影响，涉及内部控制及其在战略和整个公司的应用”，使内部控制的研究发展到一种新的阶段，旨在为实现经营的效率和效果、财务报告的可靠性以及现行法规的遵循提供合理保证。在全球经济一体化背景下，愈来愈多的国家意识到强化公司内部控制与避免和管理风险的重要性。在世界经济环境的影响下，6月，公司内部控制基本规范发布会暨首届公司内部控制高层论坛上以财会7号文献发布了公司内部控制基本规范，就贯彻实行基本规范作出了部署，并考虑到了公司内外部的风险因素，就加强公司内部

37、控制进行了进一步研讨和经验交流。9月9日，财政部以财会19号发布会计改革与发展“十二五”规划纲要。“无规矩不成方圆”，此类规范的发布实行，对于进一步贯彻会计法，规避风险，优化内部控制体制，整顿和规范社会主义市场经济秩序，必将发挥十分重要的作用。笔者觉得公司如果想在日益剧烈的竞争中立于不败之地，最重要的是基于公司风险控制的理念指引，不仅用公司风险控制与内部会计控制体制两者共有的要素来约束内部会计控制体制，更要运用风险控制所特有的“目的设定、事件辨别和风险反映”三个要素来引导内部会计控制体制的完善，必要时可以对财务职工的进行风险辨认有关的培训，并将风险辨认能力列入有关员工绩效考核内容。这样，可以将

38、解决问题的覆盖面由公司的局部延展至整体、个体延展至所有，浮现“局部促整体，整体带局部”的和谐场面。本文基于中冶京诚展开案例分析，研究公司内部会计控制现状、并分析其中存在的局限性之处，进而挖掘问题的成因，但愿通过一系列的分析研究工作，从中总结出有益解决对策，为中冶京诚此后开展内部会计控制管理活动提供有关理论根据。1.2 国内外研究现状随着市场经济的进一步发展以及外部经济实体的不断进入，国内公司面临的外部环境更加复杂，公司面临更加严峻的挑战。推动公司建立健全内部控制的重大责任和艰巨任务对公司的经营管理提出了更高的规定。1.2.1 国外文献综述SehwABeohard（）指出，随着19世纪末，持续发

39、展的资我市场愈发凸显出来，风险控制理论第一次在公司管理领域被正规提出，即财务风险机制在财务风险的研究过程中至关重要。Lichun Wu在A Study on Design of Enterprise Internal Control System中强调了人作为所有行为主体的核心作用，觉得从人的行为、意识等内部控制要素入手，既是公司风险控制的开始，也是核心。Enterprise Risk Management Program Quality: Determinants, Value Relevance, and The Financial Crisis中，Ryan J.Baxter , Jean

40、 C.Bedard , Rani Hoitash , Ari Yezegel从金融危机出发，觉得金融危机是一种警醒，强调了风险管理的价值。美国内部控制COSO委员会在由美国国家财务报告舞弊委员会所发起，它提出了公司风险管理整体框架，这是公司内部控制转型的一种标志，重要体现对在财务风险的界定、财务风险的构成、财务风险管理目的体系等方面。美国德勤会计公司于，根据自己成功实行的“风险管理框架”，形成并提出了公司内部控制的原则、具体操作环节和实行时需注意的问题。毋庸置疑，公司不当的经营活动是引起财务风险的重要因素，任何公司在开展经营活动的过程中，都无法完全规避财务风险。因此在研究公司内部控制的时候，必

41、须立足于公司的生产经营活动状况，结合其经营风险展开分析。1.2.2 国内文献综述国内内部会计控制与内部控制理论研究的起步较晚,上世纪80年代至90年代初阶段，国内学者才开始针对财务风险控制方面理论展开研究。当时国内诸多大型国有公司都浮现了经营亏损状况，但部分学者仅仅将研究目光锁定于公司会计内部控制方面，针对公司会计内部控制风险防备的研究甚少。张明()在浅谈公司财务内控体系的建立中觉得“内部控制制度应具有其运作所必要的环境，同步还应适应控制对象的变化，及时调节控制机制，从而有效地进行风险规避。”张吉()在论房地产公司内部控制制度建设和风险管理中，有针对性地从房地产行业入手，提出“风险管理涵盖内部

42、控制，内部控制是风险管理的必要环节”，并觉得内部控制和风险管理的优化组合对于房地产公司来说是极为重要的。李郁（）在有关公司风险控制体系构建中，提出了要健全公司风险控制信息数据库，强调风险评估的作用。谭群（）在试论如何完善公司内部控制制度、郭少玲()在如何完善公司财务内部控制制度之我见、赵红()在浅谈公司财务内控体系中都是从制度建设、组织构造的完善的角度提出了完善内部控制制度的措施。陆朱嘉（）建议，公司可以借助于财务指标通过评估公司偿债能力、公司净资产、公司负债比率等有关指标来建立健全公司财务风险控制体系。她指出；财务指标可以综合地反映公司财务、管理及经营状况，公司有关状况的恶化或改善均可以从这

43、些财务评价指标体系中得以体现，同步她觉得做好财务风险控制除了健全指标体系以外还必须有效结合公司内部控制对财务风险加以评估、防备及研究。2 内部会计控制体制的概述2.1 内部会计控制体制的内涵2.1.1 体制的内涵 体制一词在词典中的解释之一为：“国家机关、公司和事业单位机构设立和管理权限划分的制度”。体制是由框架和具体内容构成的。作为制度的中间层次，可以是某些社会分系统方面的制度，如政治体制、经济体制、文化体制等，也可以是国家机关、公司、事业单位整体意义上的组织制度，如公司控制体制、领导体制、学校体制等。2.1.2 内部会计控制的内涵内部会计控制是指各单位根据国家会计法律、法规、规章和制度的规

44、定，结合本单位经营管理和业务管理的特点及规定而制定的旨在提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，保证有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定和实行的一系列控制措施、措施和程序。2.1.3 内部会计控制体制的内涵内部会计控制体制的内涵涉及框架和内部会计控制的内容：内部会计控制体制的框架涉及内部会计控制环境和内部会计控制制度两部分。其中，内部会计控制环境重要涉及监控意识、监控活动和监控信息；内部会计控制制度涉及内部会计工作管理制度、会计信息核算制度、内部会计检查制度、资金控制制度、内部审计稽核管理制度、风险预警制度和风险责任会计制度。内部会计控制的对象重要涉及货币资金、实物资产、对外投资、工程项目

45、、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务。2.2 内部会计控制的构成要素2.2.1 控制环境制环境提供公司纪律与架构，塑造公司文化，并影响公司员工的控制意识，是所有其他内部控制构成要素的基本。控制环境的因素具体涉及：诚信的原则和道德价值观、评估员工的能力、董事会和审计委员会、管理哲学和经营风格、组织构造、责任的分派与授权、人力资源政策及实务。2.2.2 风险评估每个公司都面临来自内部和外部的不同风险，这些风险都必须加以评估。评估风险的先决条件，是制定目的。风险评估就是分析和辨认实现所定目的也许发生的风险。具体涉及：目的、风险、环境变化后的管理等等。2.2.3 控制活动公司管理阶

46、层辩识风险，继之应针对这种风险发出必要的指令。控制活动，是保证管理阶层的指令得以执行的政策及程序，如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全及职务分工等。 控制活动在公司内的各个阶层和职能之间都会浮现，这重要涉及：高层经理人员对公司绩效进行分析、直接部门管理、对信息解决的控制 、实体控制、绩效指标的比较、分工。2.2.4 信息与沟通公司在其经营过程中，需按某种形式辨识、获得确切的信息，并进行沟通，以使员工可以履行其责任。信息系统不仅解决公司内部所产生的信息，同步也解决与外部的事项、活动及环境等有关的信息。公司所有员工必须从最高管理阶层清晰地获取承当控制责任的信息，并且必须有向上级部门

47、沟通重要信息的措施，并对外界顾客、供应商、政府主管机关和股东等做有效的沟通。重要涉及：信息系统、沟通。2.2.5 监控内部控制系统需要被监控。监控是由合适的人员，在合适及时的基本下，评估控制的设计和运作状况的过程。监控活动由持续监控、个别评估所构成，其可保证公司内部控制能持续有效的运作。具体涉及：持续的监控活动、个别评估、报告缺陷。2.3 内部会计控制的目的内部会计控制的目的有基本目的和具体目的。由于公司的最后目的是赚钱，因此基本目的可以概括为实现公司的可持续发展和获得公司利益的最大化。而具体目的是基本目的的细化，可以概括为四项：第一，遵守现行的法律法规、行业监管规章和公司内部管理制度；第二，

48、改善公司经营管理，提高公司的经营效率和效果；第三，保证公司资产的安全完整；第四，保证财务报告的真实，提供可靠数据，避免错误和舞弊的发生。2.4 内部会计控制的基本特性健全的内部会计控制的基本特性可以归纳为六性：2.4.1 合法性“没有规矩不成方圆”。在法制社会的时代浪潮中，内部会计控制已有了有关的政策法规的指引。法律法规作为社会生活中考量行为的准绳，对行为的发生有着不可替代的重要指引作用。公司应符合并严格执行法律、法规和国家统一的会计制度的规定来制定和完善适合本公司的内部会计控制制度。使公司会计控制在政策法规所容许的范畴内根据公司的现状，实事求是地进行。让公司行为不仅有法可依，更要有法必依。2

49、.4.2 有效性进行内部控制终其因素是为了有效运用于公司。为了保证公司内部会计控制作用的顺利发挥，应在掌握内部会计控制的基本要素和流程的基本上，通过有关政策法规约束公司所有内部会计人员的职业操守，深化部门的职业素质教育，做好本职工作不越权，最后及时公正地进行评估，将合理的内部会计控制落到实处。2.4.3 全面性公司是一种大环境，健全的公司内部会计控制应是全面规范本单位的各项工作、各个工作环节，要符合并体现会计科学的基本原理和措施，且能规范公司事务的各个方面、各个环节的工作，不能顾此失彼。2.4.4 不相容职务分离公司内部会计控制体制应当保证单位内部与会计工作密切有关的机构和岗位设立以及职责权限

50、划分合情合理。在组织机构和工作人员的安排过程中，应将不相容的工作交由不同部门和工作人员执行，同步应避免亲属互通，保证不同机构和岗位之间权责分明、互相制约、互相监督。以保证内部会计控制制度更加适应管理需要。2.4.5 成本效益公司是追求成本效益的个体，而作为公司管理一部分的内部会计控制的最抱负状态也相应是合理应对风险、控制成本，达到预期效益。因此，健全的内部会计控制在强调指引性的同步，还应充足强调实用性。2.4.6 适应性事物都是不断变化发展的。特别在市场经济体制下的今天，经济形势瞬息万变。健全的内部会计控制应是可以沉着面对挑战和困难、与时俱进、不断修订和完善的、适应时代和公司发展规定的，真正能

51、为公司所用，为公司谋利的。3 中冶京诚内部会计控制体制的现状及存在的问题3.1 中冶京诚概况中冶京诚成立于1951年，从属于世界500强公司中国冶金科工集团（MCC），是由中冶集团北京钢铁设计研究总院(CERIS)进行整体改制后设立的股权多元化的国际型工程技术有限公司。注册资金12.9亿元，业务板块涉及：工业和矿山工程业务、房地产开发和建筑业务、市政和公用设施业务、装备和材料制造业务、资源开发业务的成功转型。业务领域延伸至矿山、机械、造纸、电力、建筑、市政、公路、公用基本设施等多种行业。成为一种涵盖投、融资征询、工程总承包、工程征询、环境影响评价、项目管理、施工图审查、工程监理、产品设计制造等

52、全过程服务的、完整业务链的大型国际化工程技术公司。公司目前拥有在册员工多人，其中国家工程设计大师3人；享有政府特殊津贴专家71人；全国冶金高档管理专家2人；全国冶金高档技术专家23人；中冶集团首席专家3人；中冶集团工程技术院院士5人；国际认证资格10人；国家注册人员841人；专家级高档工程师265人。3.2 中冶京诚组织构造图公司根据自身的行业特点、业务特性以及经营规模，建立了党政分开的管理体系，涉及党群工作部、总经理办公室、工程部、财务与会计部、市场部、法务部等组织的运营模式。图3-1为中冶京诚组织构造图图3-1 中冶京诚组织构造图3.3 中冶京诚内部会计控制现状同大多数公司同样, 中冶京诚

53、采用会计与财务机构合并设立。公司财务部门在财务总监的领导下开展工作,负责对公司平常经营管理活动的财务监督组织参与公司的预算管理,督促预算编制、预算分析和预算状况报告会计事项的平常解决,编制公司财务报告,保证财务报告的真实性和完整性。财务部按照业务活动性质不同设立岗位。图3-2为中冶京诚财务部门组织构造图。财务总监总账会计项目会计预算会计出纳资金管理员固定资产图3-2 中冶京诚财务与会计部组织构造图3.3.1 财务岗位的职责岗位设立重要有公司总部设财务总监、总账会计、预算会计、项目会计、固定资产会计、资金管理员、钞票银行出纳合计32人,公司总部下属27个子公司，子公司设主管会计、一般会计、出纳各

54、一人。财务总监：参与公司发展规划和工作筹划的制定，对公司的经营管理活动实行财务监督；组织参与公司的预算管理，督促预算编制、预算分析和预算状况报告；参与内部审计、业绩考核、会计人员培训等平常管理工作；严格审查公司的财务报告,对财务报告的真实性和完整性负监管责任；定期向总经理报告公司的财务状况、经营成果及经济活动分析报告。总账会计：具体负责会计核算工作及帐务解决；财务报告及财务分析的编制工作；配合其她有关部门做好财产清查工作、往来款项的核对工作；负责管理睬计档案。预算会计：编制总公司年度预算，检查下级子公司的年度预算，提交公司领导讨论；通过定期检查分析预算执行差别，提出预算控制或调节建议，提出修订

55、预算原则的建议。项目会计：负责各项目直接人工、材料等生产成本的归集,制造费用的分摊；提供考核所需的有关成本费用数据资料；作好月、季、年度生产成本的增减变动分析,为领导决策提供参照资料。固定资产会计：负责按照有关制度和文献办理固定资产的购买、建造、修理、转移等业务；对的及时地解决每笔业务按规定的折旧率计提折旧,及时合理分派折旧费用；做好每年一次的清查盘点工作,保证账账、账实相符。资金管理员：负责总公司及下属各子公司资金调度,发放对内贷款按期收取利息,及时足额收回内部借款,与外部银行进行业务联系。出纳：审核钞票、银行存款收付的合法性、合理性及手续的完备性；妥善办理货币资金钞票、银行存款的收付业务；

56、做好钞票管理工作，定期进行钞票的清查盘点和银行存款的核对工作,保证帐实相符。3.3.2 货币资金控制流程中冶京诚目前的货币资金控制，重要分为库存钞票的控制和银行存款的控制。（1）库存钞票控制流程开始开始记账审核是盘点结束抽查否根据稽查无误的记账凭证收付钞票（出纳岗负责）每日审核钞票余额与否超库存钞票限额（出纳岗负责）超库存钞票限额的钞票交存银行账户（出纳岗负责）平常盘点库存钞票（出纳岗负责）抽查盘点库存钞票（出纳岗负责）。具体流程如下图：图3-3 库存钞票流程控制图（2）银行存款控制流程制定岗位责任制，保证银行业务解决与银行对账工作执行职责分离（资金管理岗负责）银行存款对账（出纳岗负责）审核银

57、行存款余额调节表（出纳岗负责）月末审核银行余额调节表（财务部门负责人负责）解决未达账项（出纳岗负责）。具体流程如下图：开始制定责任对账审核通过月末审核通过解决末达账项不通过不通过结束图3-4 银行存款控制流程图3.3.3 会计监督工作中冶京诚的所有记账凭证均应由财务总监审核，但是在实际工作中，财务总监由于工作繁忙，并没有时间进行这项工作，且凭证上也没有审核人的盖章或签名。中冶京诚的报销费用必须通过项目会计审查，项目会计在进行审查时比较认真负责，对于某些自己觉得有疑问的票据，可以及时与报销人员沟通或退回给报销人员，再或是向部门负责人反映状况，一般不存在擅自解决的状况。3.4 中冶京诚内部会计控制

58、存在的问题中冶京诚作为国有公司，在全国工程设计中占据着重要的地位，然而，公司的内部管理，总体上还处在粗放管理模式。从组织构造图可以看出，公司基本合理的设立了各职能部门，各部门各司其职，不存在交叉反复的现象。但是，公司内部会计控制的现状并不抱负。中冶京诚内部会计控制真正贯彻实行的稚嫩与单薄体现如下：3.4.1 公司领导控制意识欠缺，未设立风险管理机构风险管理是指在一种肯定有风险的环境里，公司如何把风险减至最低的管理过程。公司需要很高的辨认风险的敏感度，以及应对风险的能力。这就需要公司不仅要有一套完备的风险管理模式，使得公司在高竞争、高风险的环境下得以生存，更需要一种专门的机构进行风险管控。在公司

59、面对风险时，风险管理机构可以及时拿出方略，应对风险渡过难关。缺少风险管理机构，致使公司的事前控制、事中控制、事后控制等控制措施很难使用。中冶京诚内部制定了风险管理措施，如建立了相应的风险控制政策，制定了统一的规章制度，但是公司内并没有设立相应的风险管理部门，使得公司虽有制度，但无专职人员执行，更谈不上管理。同步，阐明了公司的管理层对公司的风险管理不够注重，觉得风险管理只是一种形式。3.4.2 内部会计控制工作基本相对单薄中冶京诚内部会计控制制度不完善。公司有有关的会计制度，但是事实上这些会计制度在制定的时候，重要直接以公司会计准则和行业的统一会计制度、公司财务通则以及上级下发的多种文献作为公司

60、内部会计制度，致使公司平常会计核算工作随意性过强，使公司内部会计控制体制成了徒有其表的“框框”，无法发挥其应有的功能。公司对于内部会计控制体制的不在乎，也许导致实际工作中对违法违纪行为的后知后觉，提高内控成本，放大公司面对多种风险的也许性，可谓得不偿失。3.4.3 公司既有内部会计环境混乱中冶京诚虽然也建立了内部会计控制制度，但是在实际实行的过程中，仍存在某些问题。重要表目前如下两个方面：（1）人员配备不合理人员配备不合理重要体目前两个方面，一、存在不相容职位未分离现象，二、人员编定不均。中冶京诚目前仍存在不相容岗位没有分离的状况。中冶京诚没有严格遵守内部会计控制规范的规定，仅是将会计和出纳这

61、样的常用的不相容岗位分离开来，来应付内部会计控制工作，其存货的验收岗与仓储管理岗却没有分离开来，验收工作均由仓储管理岗来担任，这并不符合内部会计控制规范中的不相容岗位相分离的内部会计控制规定。在人员编定方面，中冶京诚的岗位设立不够合理。公司员工重要分布在行政部门上，职能部门人员较少，例如，审计部门重要负责公司的内部审计工作，但是审计部门只有两个人，远远不能满足内部审计工作的需求，阻碍了内部会计控制工作的步伐。（2）货币资金控制把握不严中冶京诚实行货币资金控制的过程中，忽视了货币资金内部控制的核心点，从库存钞票和银行存款的内部控制现状来看，存在岗位分工制度交叉的现象，导致库存钞票、银行存款发生漏洞。对于现存的货币资金控制，在库存钞票控制流程中，出纳在平常盘点库存钞票时，并无非出纳人员监督盘点，存在库存钞票不实的风险，并且，抽查盘点库存钞票也由出纳独