第9章税收的经济效应

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1、第一节 税收经济效应的作用机制 一一、税收的收入、税收的收入效应效应二二、税收的替代、税收的替代效应效应一、税收效应的概念一、税收效应的概念 是是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应，或者指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应，或者从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择以至于生产者决策的影响，即税从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择以至于生产者决策的影响，即税收的调节收的调节作用。作用。税收效应税收效应收入效应收入效应税收替代税收替代二、税收收入效应二、税收收入效应、概念概念收入收入效应是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入效

2、应是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。下降，从而降低商品购买量和消费水平。也就是说也就是说因征税使纳税人的购买力减少，但不改变商品（或经济活动）的相因征税使纳税人的购买力减少，但不改变商品（或经济活动）的相对价格而产生的效应。对价格而产生的效应。说明说明资源从纳税人转移给政府，不发生超额负担，也不导致经济无效率。资源从纳税人转移给政府，不发生超额负担，也不导致经济无效率。、机制、机制政府课征一次性税收政府课征一次性税收 纳税人纳税人收入水平下降收入水平下降 减少减少商品购商品购买量买量 消费水平消费水平下降。下降。l 税收的收入效应税收

3、的收入效应食品食品P1P2AO衣物衣物B图图9-1 税收的收入效应税收的收入效应CD 假定纳税人的收入固定不变，且全部收入用假定纳税人的收入固定不变，且全部收入用于购买衣物、食品（价格也不变）。于购买衣物、食品（价格也不变）。I为纳税人的为纳税人的消费偏好。消费偏好。AB为不征税或征税前纳税人购买两种为不征税或征税前纳税人购买两种商品的数量组合线。切点商品的数量组合线。切点P1为效用或满足最大的为效用或满足最大的最佳组合点。最佳组合点。征税后，纳税人购买商品的数量组合线平移征税后，纳税人购买商品的数量组合线平移到到CD,最佳组合点变为最佳组合点变为P2三、替代效应三、替代效应、概念、概念税收税

4、收的替代效应是指税收对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的的替代效应是指税收对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或税人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。轻税商品替代征税或重税商品。简单简单地讲，是指税收影响商品（或经济活动）的相对价格，导致纳税人以一种商品地讲，是指税收影响商品（或经济活动）的相对

5、价格，导致纳税人以一种商品或经济行为替代另一种商品或经济行为而产生的效应。或经济行为替代另一种商品或经济行为而产生的效应。替代替代效应的结果是使纳税人的福利水平降低，这种福利损失是扣除政府税收后的净效应的结果是使纳税人的福利水平降低，这种福利损失是扣除政府税收后的净损失，所以是税收的超额负担。损失，所以是税收的超额负担。税收税收的替代效应产生超额负担，避免或降低超额负担的途径：遵循税收中性原则。的替代效应产生超额负担，避免或降低超额负担的途径：遵循税收中性原则。、机制、机制政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待会会影响商品的

6、相对价格纳税人减少征税和重税商品的购买量影响商品的相对价格纳税人减少征税和重税商品的购买量增加增加无税或轻税水平的购买量无税或轻税水平的购买量 以以无税或轻税商品替代征税或重税商品。无税或轻税商品替代征税或重税商品。l 税收的替代效应税收的替代效应I3I1P3P1EBO衣衣物物食品食品A Au假定不征税或征税前纳税人购买商品的数假定不征税或征税前纳税人购买商品的数量组合线量组合线AB、最佳组合点、最佳组合点P1不变。且对食品不变。且对食品征税，对衣物不征税。征税，对衣物不征税。u征税后，纳税人便会减少食品的购买量，征税后，纳税人便会减少食品的购买量，而衣物购买量不变，这时的数量组合线变为而衣物

7、购买量不变，这时的数量组合线变为I3，最佳组合点为，最佳组合点为P3。消费者满足程度下降。消费者满足程度下降。图图9-2 税收税收的替代效应的替代效应第二节 税收的经济影响一、税收对劳动供给的影响一、税收对劳动供给的影响二二、税收对居民储蓄的影响、税收对居民储蓄的影响三三、税收对投资的影响、税收对投资的影响四四、税收对个人收入分配的、税收对个人收入分配的影响影响一、税收对劳动供给的影响一、税收对劳动供给的影响l（一）税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析（一）税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析l（二）我国的实际情况（二）我国的实际情况对劳动所得征税，会同时产生增加工作的收入效应和减少工作的

8、替代效应，纯对劳动所得征税，会同时产生增加工作的收入效应和减少工作的替代效应，纯效应取决于劳动者个人对收入和闲暇的偏好。虽然税收会影响劳动供给的增加效应取决于劳动者个人对收入和闲暇的偏好。虽然税收会影响劳动供给的增加或减少，但劳动供给的增减是否影响经济增长，又取决于生产的技术构成所决或减少，但劳动供给的增减是否影响经济增长，又取决于生产的技术构成所决定的劳动和资本比例。定的劳动和资本比例。如果劳动供给已超出资本对劳动的要求，增加劳动供给并不能增加产出。只有如果劳动供给已超出资本对劳动的要求，增加劳动供给并不能增加产出。只有当劳动供给低于资本对劳动的要求，劳动供给已足以影响产出时，通过税收激当劳

9、动供给低于资本对劳动的要求，劳动供给已足以影响产出时，通过税收激励增加劳动供给才对产出增长起作用。励增加劳动供给才对产出增长起作用。l（一）税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析（一）税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析对工资所得课税会产生两种主要的效应，一为收入效应，二为替代效应。最后对工资所得课税会产生两种主要的效应，一为收入效应，二为替代效应。最后究竟哪种效应起支配作用，也就是说，究竟是增加工作时间，还是增加闲暇，究竟哪种效应起支配作用，也就是说，究竟是增加工作时间，还是增加闲暇，没有单一的结论。结果取决于两种效应的对比：没有单一的结论。结果取决于两种效应的对比：（1 1）收入效应）收

10、入效应 替代效应，增加工作时间；替代效应，增加工作时间；（2 2）收入效应）收入效应 替代效应，减少工作时间；替代效应，减少工作时间；（3 3）收入效应）收入效应=替代效应，工作时间不变。替代效应，工作时间不变。1.1.先看增加工作时间的情形，最终表现为劳动力供给的增加。先看增加工作时间的情形，最终表现为劳动力供给的增加。2.2.再看增加闲暇的情形，最终表现为劳动力供给的减少。再看增加闲暇的情形，最终表现为劳动力供给的减少。3.3.当然还有工作时间不变的情形，最终表现为劳动力供给的不变。当然还有工作时间不变的情形，最终表现为劳动力供给的不变。l比例所得税对劳动供给的效应比例所得税对劳动供给的效

11、应闲暇DFABE1E3U1E2图图9-3 9-3 比例所得税对劳动供给的效应比例所得税对劳动供给的效应OU2收入OCZW(1-t)u 收入效应：不征税收入线为收入效应：不征税收入线为DZ，收入，收入为为OD，最大化效用点为，最大化效用点为E1，这时劳动量为，这时劳动量为AZ，闲暇时间为闲暇时间为OA。征税后，收入线变为。征税后，收入线变为CZ，收，收入为入为OC，最大效用点降到，最大效用点降到E2，这样，劳动力，这样，劳动力要维持收入水平不变，就需牺牲闲暇时间，而要维持收入水平不变，就需牺牲闲暇时间，而增加劳动时间增加劳动时间BA。u 替代效应：由于征税引起了劳动与闲替代效应：由于征税引起了劳

12、动与闲暇相对价格的变化，劳动力价格上升，闲暇价暇相对价格的变化，劳动力价格上升，闲暇价格下降，个人最大化效用点由格下降，个人最大化效用点由E1降为降为E3（新收（新收入线入线CZ与与U1的切点），这样，劳动力会享受的切点），这样，劳动力会享受更多的闲暇时间，即更多的闲暇时间，即AF.（二）我国（二）我国的实际情况的实际情况二、税收对居民储蓄的影响二、税收对居民储蓄的影响l（一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效应（一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效应l（二）我国的实际情况（二）我国的实际情况l（一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效应（一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效应 影响居民储蓄行为的因

13、素主要是个人收入总水平和储蓄利率水平。个人收入水影响居民储蓄行为的因素主要是个人收入总水平和储蓄利率水平。个人收入水平越高，储蓄的边际倾向越大，储蓄率越高；储蓄利率水平越高，对人们储蓄平越高，储蓄的边际倾向越大，储蓄率越高；储蓄利率水平越高，对人们储蓄的吸引力越大，个人储蓄意愿越强的吸引力越大，个人储蓄意愿越强。u税收税收对居民储蓄的影响，主要是通过个人所得税、利息税和间接税来影响的。对居民储蓄的影响，主要是通过个人所得税、利息税和间接税来影响的。1 1.征收个人所得税、不征利息税：税收对征收个人所得税、不征利息税：税收对居民储蓄居民储蓄仅产生收入效应仅产生收入效应。因为，征收个因为，征收个人

14、所得税会减少纳税人的可人所得税会减少纳税人的可支配收入支配收入，迫使纳税人降低当前的消费水平和储蓄水平，迫使纳税人降低当前的消费水平和储蓄水平。2.2.征收个人所得税、又征利息税：税收对征收个人所得税、又征利息税：税收对居民居民储蓄既产生收入效应，又产生替代效储蓄既产生收入效应，又产生替代效应应。因为。因为，当对储蓄利息征税时，使得当前的，当对储蓄利息征税时，使得当前的消费消费与未来消费的相对价格发生了变与未来消费的相对价格发生了变化，即未来化，即未来消费消费的价格变得昂贵了，而当前的消费价格相对的价格变得昂贵了，而当前的消费价格相对下降下降了，个人将增加当了，个人将增加当前的消费。前的消费。

15、收入效应：利息税降低了个人的实际收入，导致个人会用既定的收入减少当前或未来的消费。即纳税人将减少当期消费而增加当期储蓄。替代效应：是指利息税减少了纳税人的实际税后收益率，使未来的消费价格变得昂贵了，降低了人们储蓄的意愿，从而引起纳税人用消费代替储蓄。即纳税人用扩大当期消费来替代储蓄 3.3.所得税与储蓄之前的关系可以归纳以下几类：所得税与储蓄之前的关系可以归纳以下几类：税收对储蓄收入效应的大小取决于所得税的平均税率水平，而替代效应的大小取税收对储蓄收入效应的大小取决于所得税的平均税率水平，而替代效应的大小取决于所得税的边际税率高低；决于所得税的边际税率高低；边际税率的高低决定了替代效应的强弱，

16、所得税的累进程度越高，对个人储蓄行边际税率的高低决定了替代效应的强弱，所得税的累进程度越高，对个人储蓄行为的抑制作用越大；为的抑制作用越大；高收入者的边际储蓄倾向一般较高，对高收入者征税有碍于储蓄增加；高收入者的边际储蓄倾向一般较高，对高收入者征税有碍于储蓄增加；减征或免征利息所得税将提高储蓄的收益率，有利于储蓄。减征或免征利息所得税将提高储蓄的收益率，有利于储蓄。（二）我国的实际情况（二）我国的实际情况 随着我国经济的不断发展，我国居民个人收入呈现不断增长的趋势，随着我国经济的不断发展，我国居民个人收入呈现不断增长的趋势，20062006年中国年中国储蓄率已高达储蓄率已高达4646 居民储蓄

17、存款居民储蓄存款1414万亿元，万亿元，20072007年末居民储蓄存款余额年末居民储蓄存款余额172534172534亿亿元，但居民储蓄与现实消费的比较，是由许多税收以外的因素决定的。元，但居民储蓄与现实消费的比较，是由许多税收以外的因素决定的。在我国，税收对储蓄的影响非常小。在我国，税收对储蓄的影响非常小。三、税收对投资的影响三、税收对投资的影响l（一）税收影响投资的原理（一）税收影响投资的原理l（二）税收对投资的替代效应和收入效应分析（二）税收对投资的替代效应和收入效应分析l（三）税收对吸引国外直接投资的影响（三）税收对吸引国外直接投资的影响（一）税收影响投资的原理（一）税收影响投资的原

18、理投资是经济增长的重要决定因素，而投资决策是由投资的净收益和投资的成本决定的。投资是经济增长的重要决定因素，而投资决策是由投资的净收益和投资的成本决定的。税收税收对投资的影响，主要是通过征收企业所得税的税率、税前抵扣和税收优惠等措施对投资的影响，主要是通过征收企业所得税的税率、税前抵扣和税收优惠等措施影影响税响税人的投资收益和投资成本。人的投资收益和投资成本。假设：投资量为 Q，毛收益为 R，企业所得税税率为t，市场利率为i。则：毛收益率 r=RQ 净收益率=r（1-t）投资者从追求最大利润的动机出发，则要求:r（1t）i 否则，亏损。l税收对投资的替代效应和收入效应分析税收对投资的替代效应和

19、收入效应分析税收对投资的影响，主要是通过征收企业税收对投资的影响，主要是通过征收企业所得税的税率、税前抵扣和税收优惠等所得税的税率、税前抵扣和税收优惠等影影响纳税人的投资收益和投资成本。响纳税人的投资收益和投资成本。税收对投资的影响同样可以通过替代和收入效应来实现。税收对投资的影响同样可以通过替代和收入效应来实现。税收对投资的替代效应税收对投资的替代效应:课征公司所得税，会压低纳税人的投资收益率，如果因此课征公司所得税，会压低纳税人的投资收益率，如果因此减低了投资对纳税人的吸引力，导致投资者减少投资而已消费替代投资，就是发生减低了投资对纳税人的吸引力，导致投资者减少投资而已消费替代投资，就是发

20、生了税收对投资的替代效应。了税收对投资的替代效应。0 0消费消费投投资资B P 1 I 1I 1 I 2 C 1 C2I 2 P 2 D 图图9-4 9-4 征税对投资的替代效应征税对投资的替代效应A税收对投资税收对投资的的替代替代效应效应税收对投资的收入税收对投资的收入效应效应0 0消费消费投投资资B E P2P 1 I 1 I2 C1C2 I 2 I 1 A 图图9 95 5 税收对投资的收入效应税收对投资的收入效应如果征税和提高税率减少了投资者的税后净如果征税和提高税率减少了投资者的税后净收益，而投资者为了维持过去的收益水平趋收益，而投资者为了维持过去的收益水平趋于增加投资于增加投资。（

21、三）税收对吸引国外直接投资的影响（三）税收对吸引国外直接投资的影响税收税收对招商引资的影响比较特殊。尤其是对吸引外国直接投资的影响涉及到对招商引资的影响比较特殊。尤其是对吸引外国直接投资的影响涉及到“国际税收国际税收”问题。问题。一般而言一般而言，发展中国家吸引外资都给予内资所不能享受的特殊优惠措施。如：加速折旧、，发展中国家吸引外资都给予内资所不能享受的特殊优惠措施。如：加速折旧、投资减税、再投资退税、降低税率、定期免税等。投资减税、再投资退税、降低税率、定期免税等。但但外国投资者是否真正得到税收优惠的好处或者能够得到多少，还取决于投资者的居住外国投资者是否真正得到税收优惠的好处或者能够得到

22、多少，还取决于投资者的居住国和东道国之间的国际税收关系。国和东道国之间的国际税收关系。四、税收对个人收入分配的影响四、税收对个人收入分配的影响 收入收入分配是否公平是当今社会普遍关注的一个热点、焦点问题，税收作为一种调整收分配是否公平是当今社会普遍关注的一个热点、焦点问题，税收作为一种调整收入分配的有力工具，不仅可以对高收入者课以高税，抑制其收入，还可以通过转移支付提入分配的有力工具，不仅可以对高收入者课以高税，抑制其收入，还可以通过转移支付提高低收入者的收入，改善收入分配状况。高低收入者的收入，改善收入分配状况。1.1.个人所得税是调节收入分配的最有力工具。实行比例税率，体现了支付能力原个人

23、所得税是调节收入分配的最有力工具。实行比例税率，体现了支付能力原则；实行累进税率，再分配作用更强。则；实行累进税率，再分配作用更强。2.2.税收支出也是影响收入分配的重要工具。政府可以通过对许多项目做出不予课税收支出也是影响收入分配的重要工具。政府可以通过对许多项目做出不予课税、税额抵免、所得扣除等特殊规定，增加低收入阶层的实际收入税、税额抵免、所得扣除等特殊规定，增加低收入阶层的实际收入。实施途径：直接对低收入阶层的许多纳税项目给予税收优惠照顾。如：医疗费用扣除、劳动所得抵免、失业福利扣除、社会保险扣除等；对有助于间接增加低收人阶层收入或减少低收入者消费支出的行为给予税收优惠照顾。如：高收入

24、者向慈善机构、公益事业机构等单位的捐款，给予免税待遇。3.3.社会保险税是实现收入再分配的良好手段。社会保险税是以纳税人的工薪所得为征社会保险税是实现收入再分配的良好手段。社会保险税是以纳税人的工薪所得为征税对象，一方面可为全体居民提供社会保障基金；另一方面，具有再分配作用。税对象，一方面可为全体居民提供社会保障基金；另一方面，具有再分配作用。4.4.所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一种方法。所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一种方法。税收指数化：是指按照每年消费物价指数，调整应税所得的适用税率和纳税扣除额，以便剔除通货膨胀所造成的名义所得上涨的影响。因为，若实行累进

25、个人所得税制，通货膨胀会使所有纳税人产生“档次爬升”现象，相对而言，就加重了低收入阶层的税收负担。u税收指数化方法：四种税收指数化方法：四种特别扣除法。特别扣除法。即从纳税人的应税所得额中，按一定比例扣除因通货膨胀所即从纳税人的应税所得额中，按一定比例扣除因通货膨胀所增加的名义所得部分增加的名义所得部分税率调整。税率调整。即按通货膨胀上涨指数，降低各级距的边际税率，使调整后的即按通货膨胀上涨指数，降低各级距的边际税率，使调整后的税率级距维持在原有效税率的实际水平上。税率级距维持在原有效税率的实际水平上。指数调整法。指数调整法。即依据物价指数或相关的指定指标指数，调整个人所得税中即依据物价指数或

26、相关的指定指标指数，调整个人所得税中的免税额、扣除额以及课税级距等，以消除通货膨胀期间的名义所得增加部的免税额、扣除额以及课税级距等，以消除通货膨胀期间的名义所得增加部分。分。实际所得调整法。实际所得调整法。即将各年应税所得还原为基年的实际所得，适用基年的即将各年应税所得还原为基年的实际所得，适用基年的免税额、扣除额及课税级距，求得纳税义务后，再以物价指数还原计算应纳免税额、扣除额及课税级距，求得纳税义务后，再以物价指数还原计算应纳税额。税额。第三节 税收与经济发展一、税收与经济发展关系的理论观点一、税收与经济发展关系的理论观点二、供给学派的税收观点二、供给学派的税收观点三、减税政策评析三、减

27、税政策评析一、税收与经济发展关系的理论观点一、税收与经济发展关系的理论观点 税收与经济发展之间存在着密切的关系，这是不争的事实，但关于税收税收与经济发展之间存在着密切的关系，这是不争的事实，但关于税收对经济发展的作用，不同的学派却有不同的看法对经济发展的作用，不同的学派却有不同的看法。1.1.古典古典经济学的观点：税不重经济学的观点：税不重征征代表代表人物：亚当人物：亚当 斯密斯密 社会的中心问题是增加社会财富，但不需要政府干预，税收不过是为了维持“廉价政府”而取得收入的手段。甚至认为，一切税收都是减少社会各阶层的收入，影响资本积累，或直接减少投资资本，是障碍资本主义经济发展的因素，因而主张“

28、税不重征”。2.2.社会政策学派的观点：税收是经济调节的社会政策学派的观点：税收是经济调节的手段手段代表人物：阿道夫代表人物：阿道夫瓦格纳瓦格纳从社会政策的意义上来看，赋税不仅是满足财政的需要，同时，也出于纠正和调整国民所得的分配和国民财产的分配的目的。税收不仅是财政收入的手段，也是一种经济调节手段。主张扩大消费税，对奢侈品和财产的课税要重于对劳动所得的课税，同时对劳动所得实行累进税制，以缩小正在扩大的收入分配差距。3.3.凯恩斯学派的观点凯恩斯学派的观点资本主义经济危机的根源在于有效需求不足，主张政府干预，实施需求管理政策，而且以财政政策为主要手段。税收是调节经济，避免经济危机，保持经济发展

29、的有效手段。税收既是经济本身的“自动稳定器”，又是政府可运用的稳定经济的“人为稳定器”。20世纪70年代，美国经济出现前所未有的经济停滞和通货膨胀并存的“滞胀”现象，而凯恩斯主义在“滞胀”面前束手无策。二、供给学派的税收观点二、供给学派的税收观点（一）供给学派的三个基本命题（一）供给学派的三个基本命题（二）拉弗曲线（二）拉弗曲线（三）马斯顿的经验分析（三）马斯顿的经验分析l（一）供给学派的三个基本（一）供给学派的三个基本命题命题1.1.高边际税率会降低人们的工作积极性，低边际税率会高边际税率会降低人们的工作积极性，低边际税率会提高提高人们的工人们的工作积极性作积极性2.2.高边际税率会阻碍投资

30、，减少资本存量，而低边际高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率会税率会鼓励投资，鼓励投资，增加资本存量增加资本存量3.3.边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变化变化，甚至可，甚至可能按反方向变化能按反方向变化（二）拉弗曲线是说明税率与税收收入和经济增长之间的函数（二）拉弗曲线是说明税率与税收收入和经济增长之间的函数关系的一条曲线关系的一条曲线。AOCB税税收收收收入入税率税率 图图9 96 6 拉弗曲线拉弗曲线DE 拉弗曲线拉弗曲线 图中以横轴代表税率，纵轴代表由税率与生产共同图中以横轴代表税率，纵轴代表由税率与生产共同决定的

31、决定的税收收入。税收收入。1.1.当税率为零时，政府税收为零；当税率为零时，政府税收为零；2.2.当税率为当税率为100%100%时，人们将停止生产，政府税收也为零。时，人们将停止生产，政府税收也为零。3.A3.A点代表一个很低的税率和很高的产出；点代表一个很低的税率和很高的产出；4.B4.B点代表一个很高的税率和很低的产出，然而点代表一个很高的税率和很低的产出，然而A.BA.B两者为两者为政府提供同等的税收。政府提供同等的税收。5.5.若税率从若税率从B B点下降到点下降到F F点，产出和税收均增加；点，产出和税收均增加；6.6.若税率从若税率从A A点上升到点上升到E E点，税收将增加，但

32、产出可能点，税收将增加，但产出可能减少减少，E.FE.F两者也提供同等两者也提供同等的税收。的税收。7.C7.C点代表的税率，是能提供最大税收的税率点代表的税率，是能提供最大税收的税率。在在C C点上，如果政府再降低税率，点上，如果政府再降低税率，产出将增加，但税收产出将增加，但税收将下降将下降；如果提高税率，产出和税收都会下降。；如果提高税率，产出和税收都会下降。拉弗曲线的经济含义拉弗曲线的经济含义 :1 1高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率；高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率；2 2取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率；取得同样多的税收收入，可以

33、采取两种不同的税率；3 3保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。（三）马斯顿的经验分析（三）马斯顿的经验分析世界银行经济学家凯思马斯顿选择了具有可比性的世界银行经济学家凯思马斯顿选择了具有可比性的2020个国家个国家2020世纪世纪7070年代的经年代的经验数据，对宏观税率的高低对经济增长率的影响进行了实证分析，基本结论是：验数据，对宏观税率的高低对经济增长率的影响进行了实证分析，基本结论是：较低的宏观税率对提高本国的经济增长率具有积极的促进作用较低的宏观税率对提高本国的经济增长率具有积极的促进作用。低税收低税收比促进经济增长主

34、要通过两种机制实现：比促进经济增长主要通过两种机制实现：样本国家宏观税率与经济增长率的对比样本国家宏观税率与经济增长率的对比表表9-1 9-1 样本国家宏观税率与经济增长率的对比样本国家宏观税率与经济增长率的对比样本国人均收入（按1979年美元计算）税收收入占GDP比 （）1970-1979 年GDP实际增长马拉维（低税）扎伊尔（高税）200-30011.821.56.30.7客麦隆（低税）利比里亚（高税）500-60015.1 21.2 5.41.8泰国（低税）赞比亚（高税）500-60011.722.77.71.5巴拉圭（低税）秘鲁（高税）700-110010.314.48.33.1毛里求

35、斯（低税）牙买加（高税）1100-130018.623.88.20.9韩国（低税）智利（高税）1400-170014.222.410.31.9巴西（低税）乌拉圭（高税）1700-210017.120.08.72.5新加坡（低税）新西兰（高税）1800-595016.227.58.32.4西班牙（低税）英国（高税）4300-635019.130.44.42.1日本（低税）瑞典（高税）8800-1195010.630.95.22.0三、减税政策评析三、减税政策评析（一）对供给学派税收主张的理论争议（一）对供给学派税收主张的理论争议（二）美国减税政策实例分析（二）美国减税政策实例分析减税政策并非减税

36、政策并非万能万能的灵丹妙药的灵丹妙药 美国美国自自2020世纪世纪3030年代大危机以来曾多次实施扩张性财政政策，在实施扩张性财政政年代大危机以来曾多次实施扩张性财政政策，在实施扩张性财政政策中，有时没有实行减税政策，有时实行了减税政策，而减税政策有的取得了成功，策中，有时没有实行减税政策，有时实行了减税政策，而减税政策有的取得了成功，有的则归于失败。有的则归于失败。关于关于我国的适度减税问题我国的适度减税问题 改革的当务之急，是推进增值税改革和完善企业所得税。改革的当务之急，是推进增值税改革和完善企业所得税。无论税收超常增长的原因如何，从结果看，我国内地税收弹性系数和宏观税负的提高，无论税收

37、超常增长的原因如何，从结果看，我国内地税收弹性系数和宏观税负的提高，实际上说明我国执行的是增税政策，国民经济的税收负担是重的。从有利于经济持续发实际上说明我国执行的是增税政策，国民经济的税收负担是重的。从有利于经济持续发展来看，相关专家主张展来看，相关专家主张“适度减税适度减税”，当务之急则是进一步完善增值税和企业所得税。，当务之急则是进一步完善增值税和企业所得税。我国自我国自1998年实施积极财政政策以来，关于要不要减税，一直存在着争论。十六届三中年实施积极财政政策以来，关于要不要减税，一直存在着争论。十六届三中全会全会关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定关于完善社会主义市场经济体制若

38、干问题的决定，提出了分步实施税制改革的，提出了分步实施税制改革的问题，其内容包括问题，其内容包括8项改革。这很明显是一个适度减税的方案。项改革。这很明显是一个适度减税的方案。从从2004年开始在东北试点的增值税的转型、农业税改，包括内外资企业所得税的并轨，年开始在东北试点的增值税的转型、农业税改，包括内外资企业所得税的并轨，都有减税因素在内。都有减税因素在内。从总体上来说，我国并不存在很大的减税空间。从总体上来说，我国并不存在很大的减税空间。本章小结【关键词关键词】税收的收入效应税收的收入效应 税收的替代效应税收的替代效应 “拉弗曲线拉弗曲线”本章小结【复习与思考复习与思考】1试述税收的收入效应。试述税收的收入效应。2试述税收的替代效应。试述税收的替代效应。3试述税收对劳动供给的影响。试述税收对劳动供给的影响。4试述税收对居民储蓄的影响。试述税收对居民储蓄的影响。5试述税收对投资的影响。试述税收对投资的影响。6试述供给学派的税收观点。试述供给学派的税收观点。7试述说明试述说明“拉弗曲线拉弗曲线”及其说明的原理。及其说明的原理。8试述评析减税政策。试述评析减税政策。