税务稽查程序表汇集

《税务稽查程序表汇集》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税务稽查程序表汇集（25页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、01、收入稽查程序表02、销售成本稽查程序表03、销售费用稽查程序表04、财务费用稽查程序表05、其她业务利润稽查程序表06、投资收益稽查程序表07、营业外收支稽查程序表08、钞票稽查程序表09、银行存款稽查程序表10、应收票据稽查程序表11、应收帐款稽查程序表12、坏帐准备与坏帐损失稽查程序表13、预付账款稽查程序表14、其她应收款稽查程序表15、待摊费用稽查程序表16、存货稽查程序表17、长期投资稽查程序表18、固定资产及折旧费用稽查程序表19、在建工程稽查程序表20、无形及递延资产稽查程序表21、短期借款/长期借款/长期应付款稽查程序表22、应付票据稽查程序表23、应付帐款/预收货款稽查

2、程序表24、其她流动负债稽查程序表25、应付债券稽查程序表26、工资福利费用稽查程序表27、生产成本稽查程序表28、实收资本稽查程序表29、公积金和未分派利润稽查程序表30、增值税纳税义务人稽查程序表31、增值税销售额及销项税稽查程序表32、增值税进项税额及进项税额转出稽查程序表33、兼营及混合销售行为稽查程序表34、销售额及销项税额稽查程序表35、进项税额和进项税额转出稽查程序表36、出口销售收入合用“免、抵、退”或“先征后退”稽37、消费税销售数量或销售额稽查程序表38、消费税计税单价稽查程序表39、消费税合用税率及单位税额稽查程序表40、消费税税额抵扣稽查程序表41、抵补此前年度亏损额稽

3、查程序表42、再投资退税稽查程序表43、外国公司及其营业机构合并申报缴纳公司所得税稽查44、外国税额扣除稽查程序表45、预提所得税稽查程序表46、税收优惠47、发票稽查程序表01、收入稽查程序表1收入与否对的申报选择返回将收入明细帐同总帐、财务报表、纳税申报表相核对，查核收入与否对的申报。2收入分类及税率合用与否对的选择返回结合具体生产经营状况进行系统分析，审查收入与否对的进行了下列分类：生产性收入与非生产性收入；营业税收入与增值税收入，特别注意辨别混和销售行为和兼营销售行为；免税收入与应税收入；合用不同税率的收入；应税消费品与非应税消费品3查核收入的真实性、完整性选择返回（1）分析性复核：将

4、本年内各类收入与此前年度加以比较，据此分析收入年度间的变化趋势；分析年内各月的收入变化趋势；将与收入有较直接关系的项目作构造趋势分析；对明显或异常的波动，应进一步查明因素，与否存在隐瞒或虚列收入问题；（2）将收入帐与货币资金，应收帐款进行总额调节核对，以确认收入的整体合理性；（3）查核销售数量；检视有关销售合同、销售部门记录、运费、仓储部门记录，销售发票等资料上记载的销售数量，并同销售收入明细帐核对；将销售成本明细帐的数量与收入明细帐核对；（4）确认收入计价的合理性；对价格进行趋势分析，对异常变动查明因素；索取价目表与有关帐簿及发票核对；与同业价比较；与历史同期价及同期平均价比较；查核与否属于

5、关联公司间的关联交易，与否存在转让定价问题；采用专家鉴定或到对方客户查询的措施确认收入及计价，确认与否存在帐外收入或互换4特殊业务解决与否对的选择返回检视有关记录、资料，查核特殊业务的解决与否对的；销货折扣：与否在同一张发票列明；退回及折让：退回及折让因素与否合理，退回产品与否已验收入库并入帐，与否有税务机关开具的证明；折扣及折让及退回款项与否已汇出；以旧换新，还本销售与否以正常价记帐；查核随同销售货品收取的价外费用，与否计入应税收入；逾期（1年以上）未收回包装物的押金与否计入应税收入；5收入实现与否及时选择返回（1）收入的实现与否依产品销售或提供劳务方式及货款结算方式而确认：采用直接受款销售

6、方式；将销售合同或订单、发票、出库单或提货单、银行结算票据进行互相核对，结合货币资金、应收帐款、存货项目的检查，审查与否存在货款收到或将发票帐单或提货单交付买方当天作收入解决；应特别关注有无扣押结算凭证，而将收入在年度间人为调节，推迟收入实现；或者开假发票、列购货单位及提前开具发票提前虚列收入问题；采用预收帐款销售方式：将销售合同，预收款凭据，出库单互相核对，结合预收款，存货项目的检查，审查货品发出当天与否作收入解决。应注意与否存在货品已经发出，但未及时结转收入问题；采用托收承付结算方式；将出库单、货运单、发票及托收承付结算回单进行互相核对，结合货币资金、应收帐款、存货项目的检查，审查与否在发

7、出货品并办妥托罢手续当天作收入解决。采用委托其她单位代销方式；将委托代销合同，委托代销清单，代销单位代销清单进行互相核对，结合存货、应收款，银行存款项目的检查，审查与否在收到代销单位、代销清单的当天作收入解决。必要时，应对代销单位进行函证或实地调查。采用赊销和分期收款结算方式查阅销售合同商定的收款日期和收款额，并与实际收款结算相核对，审查与否按合同商定的收款日期作收入解决。长期工程项目：审查合同、预算、进度或完毕工作量报告、监理部门出具的证明，复核工程进度或完毕工作量的结算状况，并据以核对收入结转状况。委托外贸代理出口；将代理合同、代办运费、银行结算单进行核对，审查与否在收到代办的运单和银行交

8、款凭证时作收入解决。（2）截止性测试：检查决算日前后若干日的出库单（或发票）；检查决算后来所有在决算日前销售的退回记录；对结帐日应收帐款（大额的）进行函证；审视结帐后来的收入记录，与销售发票、发运单、运送凭证相核对，查明有无已记收入而货品尚未发出或货品已发出而本年未记收入的状况02、销售成本稽查程序表1销售成本与销售收入的配比与否合理选择返回（1）分析各年及各月销售成本与销售收入比例及趋势与否合理，如有不正常波动，应查明因素。（2）抽样检查销售成本明细帐，复核计入销售成本的产品品种、规格、数量和销售收入的口径与否一致，与否符合配比原则，若不一致，也许存在少计收入或多列成本的问题。（3）检查享有

9、优惠政策的纳税人与否将销售成本转入已进入纳税期关联公司的销售成本。2销售成本计算与否对的选择返回（1）审查销售成本计算措施与否符合税法规定的先进先出、移动平均、加权平均和后进先出中的一种，与否前后期保持一致；若改动计价措施，与否按规定在下一纳税年度开始前报本地税务机关批准。（2）从产品销售成本与生产成本、产成品的勾稽关系验算销售成本的总体精确性。勾稽关系公式：（在产品年初余额+生产成本-在产品年末余额+产成品年初余额-产成品年末余额=产品销售成本）（3）选用年末前两个月销售成本领项进行截止性测试，审查与否存在人为操纵期间成本状况。（4）对免税项目、非应税项目、出口项目的进项税额转出解决与否对的

10、。3销货退回及委找代销业务解决与否恰当选择返回检视销售成本帐户中重大调节事项（如销货退回委托代销高品）与否恰当。结合存货、收入项目的检查，审核销货退回与否相应冲减了销售成本；审核委托代销商品与否按照税法规定收到代销清单之日结转收入和销售成本。03、销售费用稽查程序表1销售费用记录与否真实精确选择返回（1）检视大额销售费用与否的确发生。（2）分析各月销售费用与销售收入比例及趋势与否合理，如有不正常的波动，应追踪查明因素，作出对的解决。（3）必要时检查下年度若干天的销售费用明细帐，对销售费用进行截止性测试。1管理费用记录与否真实精确选择返回（1）检视大额管理费用与否的确发生。（2）实行历年趋势分析

11、、构造分析及与预算的比较分析。对异常波动应查明因素。（3）必要时检查下一年度若干天或两个月的管理费用明细帐，对管理费用进行截止性测试。2销售费用解决与否符合税法规定选择返回（1）检查销售费用明细项目与否符合销售费用的范畴即属于产品销售过程中发生的运送费、装卸费、包装费、保险费、委托代销手续费、广告费、展览费、租赁费销售服务费和广告宣传用及销售部门经费，与否将资本性支出或生产成本支出计入销售费用减少本期应税所得。（2）佣金的解决与否符合税法规定（3）从货品的生产公司获得的“三包”收入与否按“修理修配收入”申报增值税。（4）选择重要或异常的明细项目追查到原始凭证，查检与否与销售有关（5）检查国内运

12、送费用与否合理、对的计提了进项税额。（6）赠送给客户的物品有关进项、销项解决与否恰当。2交际应酬费解决与否合法选择返回（1）抽查交际应酬费明细帐重大的项目，追查支出原始凭证及货币资金帐会计记录，从支出的项目、内容、用途、数量和金额分析、审查其与否与公司的业务有关。（2）结合其她费用项目的审计，审查与否将交际应酬费性质项目列入其她费用帐以逃避列支限额限制。（3）对交际应酬费进行截止性测试。（4）结合收入项目审计，验证交际应酬费列支限额计算的精确性，应特别关注： 在计算销售收入或业务收入时与否已将销货退回及折让、增值税扣除。计算交际费限额合用的比率与否对的，与否对的划分了销售收入和业务收入。（5）

13、复核交际应酬费项目税务调节额。（6）检视该项目支出外购项目进项税额解决与否转出、自产产品与否计提销项。3捐赠支出解决与否合法选择返回（1）审查各捐赠项目的捐赠或捐赠合同，并与捐款项目结算状况核对，确认支出已经发生。（2）接受捐赠对象与否为中国境内下列机构而不是直接受益人，否则，支出不得税前列支：非赚钱的社会团队：中国青少年发展基金会、但愿工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾联合会、全国老年基金会、老区增进会；民政部门批准成立的公益组织；国家机关；（3）审查捐赠支出与否用于如下方面，否则不得列支：教育、民政、遭受自然灾害的地区、贫困地区的救济（4）必要状况下，可向捐赠对象

14、函证或实地调查。（5）根据上述审查成果，复核捐赠支出税务调节额的精确性。（6）审查以实物捐赠的销项税额及消费税的解决与否对的。4特许权使用费解决与否合法选择返回（1）审查特许权法律证明文献，验证所支付使用费的特许权与否成立并为收款方所拥有。（2）调查特许权在本公司的使用状况，查阅授权使用证明文献，确认特许权使用的真实性和合法性。（3）查阅特许权使用合同及有关交易文献，确认支付使用费仅是获得使用权而非所有权，拟定资本性支出和收益性支出划分的合理性。（4）审查特许权使用费会计解决的对的性：合同价款之外有关的价外费用与否按税法规定并入特许权使用费入帐；波及多种会计期间的特许权使用费与否作待摊费用合适

15、解决；（5）支付给关联公司的特许权使用费与否存在转让定价问题。（6）波及收取特许权使用费对方为境外机构者，与否按税法及税收协定的规定对的履行代扣代缴预提所得税义务。（7）波及收取特许权使用费对方为总机构者，其支付的特许权使用费按税法规定不能在税前列支，复核其与否对的作出税务调节。5保险费用解决与否合法选择返回（1）将投保财产与有关固定资产核对，同步检视投保项目原始凭证并追查至银行存款帐，确认保险费支出的真实性。（2）查阅保险合同清单，审查与否存在境内资产向境外保险公司投保状况，如存在，相应的保险费不能在税前列支。（3）审查所投保财产的使用状况，确认保险费支出在资本性支出和收益性支出划分的恰当性

16、。（4）审查支付给保险中介人的手续费或代理费与否合理，与否波及代扣代缴预提所得税义务。（5）审查公司为雇员支付给境外商业保险机构的保险费，与否在公司所得税前列支，若已列支，应予以调增应税所得。6租金支出解决与否合法选择返回（1）核算租赁财产的存在、归属（所有权）和用途，对重大租赁项目追查至合同及原始凭证、计提或付款记录，确认租金支出与否真实，计价与否精确，以及在资本性支出和期间费用之间的分派与否恰当。（2）检视租赁合同清册，审查与否错误将属于融资租赁项目列入租金支出范畴。（3）检视境外客户项目，审查与否波及代扣代缴预提所得税义务。（4）检视关联公司项目，审查其租价与否符合正常交易原则。7总机构

17、管理费的解决与否合法选择返回（1）查阅公司章程、工商登记等法律文献，考察公司内部跨地区运作状况，确认收取总机构管理费的机构与否具有下列性质：总分支机构关系，而非关联公司关系；具有管理权力，并真正行使管理职能；若不具有以上性质，则其管理费不得列支。（2）审查总机构出具的当期管理费用汇集范畴、总额、分摊根据和措施的证明文献、注册会计师的查证报告，确认总机构管理费分摊原则的合理性，与否前后一致，并检视有关的单据凭证且与有关的明细帐核对。（3）分类抽查总机构管理费用以确认：管理事项与否与本公司生产经营活动有关；分摊或结转项目与否属于管理项目，而非其她服务项目；分摊或结转数与否实际已发生而非计提；分摊或

18、结转数与否成本计价而非涉及利润要素；总机构分摊期与本公司受益期一致；（4）必要状况下，可向总机构函证，或使用税收协定的情报互换系统向总机构所在国税务当局取证。8坏帐与坏帐损失解决与否合法选择返回导入坏帐准备与坏帐损失的稽查措施。9其她需关注项目选择返回（1）董事会费用与否有合法凭证作为根据；（2）差旅费支出与否与经营活动有关，其支出范畴和原则与否合理；（3）波及公共福利设施支出，与否与正常经营活动有关；10与否对的区别资本性支出和收益性支出选择返回检视大额或一段时期内规律性发生的费用与否属于资本性支出而非收益性支出。04、财务费用稽查程序表1审查利息收入完整性和精确性选择返回（1）索取或编制利

19、息收入分析表，初步评价计息项目的完整性；（2）审查各银行帐户或应收票据的利息告知单，审查其与否将已实现的利息收入入帐，期前已计提利息与否合适冲转；（3）核对会计期间截止日应计利息计算表，审查其与否对的将应计利息收入列入本期损益。2审查利息支出的真实性、精确性和合法性选择返回（1）结合短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款项目的检查，确认付息的债务项目的真实性。（2）对重大的利息支出项目，查阅合同合同，追查利息计算书、支付凭证及会计记录，确认利息支出的真实性、计算的精确性。（3）检视所有的付息项目，核算其债务的性质、产生的因素、用途，确认税务解决的恰当性，应特别关注：列支利息的债务与否与本公司

20、正常的经营活动有关，若无关，不得列支；与否存在违背营业常规通过财务筹划达到偷、逃、避税状况；属于筹建期间利息支出与否计入开办费；属于固定资产借款，其利息支出与否在交付使用或办理竣工结算前计入固定资产原价或在建工程；购入无形资产的利息支出与否计入无形资产原值；对外投资的借款，其分得利润未计入本公司应纳税所得额的，其利息支出与否错误计入税前费用列支。（4）将本公司计算利息支出的利率与一般商业贷款利率进行比较分析，确认利息支出计价的合理性。应特别关注：波及关联公司之间融资所支付的利率与否超过没有关联关系所能批准的同类业务的正常利率；非金融机构贷款利率与否无合法理由高于金融机构同类业务利率；境内贷款利

21、率与否超过中国人民银行规定的浮动利率。（5）审查所有债务在会计期末与否对的计提本期利息支出计入当期损益。（6）结合实收资本项目的审计，审核对外借款所发生的利息支出，其相称于投资者实缴资本与规定期限内应缴资本的差额应计付的利息，与否按规定已作税务调节。（7）审查波及支付给境外机构或个人的利息所得，与否对的履行代扣代缴预提所得税义务。3审查汇兑损益的真实性和精确性选择返回（1）审查记帐汇率和折算汇率的使用与否符合税法规定即当月一日或当天的中间价。（2）抽样检查平常外汇业务，审查折合记帐本位币事项的会计解决的精确性；（3）抽查期末（月、季或年）汇兑损益计算书，结合对外币钞票、外币银行存款、对外结算的

22、外币债权债务项目的审计，审查计算汇兑损益项目的完整性、折算汇率的对的性、汇兑损益额计算的精确性、汇兑损益会计解决的合适性。4审查手续与否真实、精确。选择返回抽查重大的手续费或其他筹资费用事项，追查有关的原始凭证，审查其真实性以及与否波及代扣代缴营业税事项。05、其她业务利润稽查程序表1收入与否对的申报选择返回索取或编制其她业务收支明细表，并核对明细帐、总帐。审查其她业务利润与否足额计入应纳税所得额申报纳税。2其她业务收入检查选择返回（1）抽查大额收入的真实性。（2）对常常性的业务收入，从经营部门的记录中检查其完整性。（3）审查其她业务收入的计价合理性，查明有无明显转移于关联公司或截留收入问题。

23、（4）计算其她业务收入中非生产性收入占整体收入的比例，若超过50%，则不享有生产性优惠（5）审查其她业务收入的性质，若为非增值税项目，核对与否对的进行了进项转出或视同销售解决；若为增值税项目，与否认额申报纳税。3其她业务支出检查：选择返回（1）对大额业务抽查其收支的配比性，检查有无少计，或多计业务支出。（2）审查其她业务支出会计解决和分类的对的性，恰当性。06、投资收益稽查程序表1审查投资收益的完整性、精确性选择返回（1）与短期投资、长期投资明细帐项目核对，审查投资收益项目的完整性。（2）检视有关货币资金帐户的会计记录，审查已实现的利息收入、股息收入、分得利润与否入帐。（3）获得有关分利证据，

24、审查从其她单位分得的利润解决与否符合有关合同、合同的规定。（4）审查债券投资期末时与否对的计提当期利息收入并计入当期投资收益。（5）审查投资收益实现合用成本法或权益法的合理性，其会计解决与否对的。（6）审查收回投资项目，其收回投资与投出资产帐面差额与否对的反映。2与不纳税投资收益相相应的费用的税务调节与否恰当选择返回从境内投资的公司获得的利润（股息），未计入本公司应税所得的，审查其与该投资有关的可行性研究费用、投资贷款利息支出、投资管理费用等投资决策实行中的各项费用和投资期满不能收回的投资损失，与否已作税务调节。07、营业外收支稽查程序表1不可税前列支项目与否作对的调节选择返回检视营业外支出与

25、否波及下列不可在税前列支项目，与否作了恰当调节。违法经营的罚款和被没收财物的损失；各项所得税款；多种税收的滞纳金、罚金和罚款；自然灾害或者意外事故损失的补偿部分；用于中国境内公益救济性质以外的捐赠；各项非广告性赞助支出；与生产经营业务无关的其她各项支出。2固定资产盘盈盘亏解决与否恰当选择返回结合固定资产项目的审计，审查固定资产盘盈盘亏、清理的损益与否精确计算入帐。3审核营业外收入的完整性、合法性选择返回（1）结合存货、其她应付款、盈余公积、资本公积等项目的审计，审查与否存在营业外收入不入帐或不及时入帐状况。（2）审查营业外收入与否波及需申报增值税而未正常申报纳税的状况。4审核营业外支出的真实性

26、及合法性选择返回（1）抽查重大的营业外支出项目，审查其真实性，审查有无与营业支出、资本支出混淆的状况，审查与否可以在税前列支。（2）审查营业外支出与否波及将自产、委托加工、购买的货品赠送她人需计提增值税、消费税状况。08、钞票稽查程序表1审查钞票的完整性选择返回（1）会同被审单位财会人员盘点库存钞票，并对短缺或溢余款项查明因素。（2）检查钞票收取单据号码与否持续，鉴定有无收入不入帐的问题。2审查钞票支出与否恰当选择返回（1）检视或询问、函证大额提现的用途。（2）审查红字记录与否坐支钞票。3审查汇兑损益计算的精确性选择返回验算外币钞票的汇率及汇兑损益计算与否精确。4截止性测试选择返回抽查结帐日前

27、后若干天的业务记录、审核钞票收支与否对的结止。09、银行存款稽查程序表1审查银行存款业务的完整性选择返回（1）获取截止日银行存款对帐单并编制决算日银行存款调节表进行计算核对，对异常的差别应查明因素。（2）对重大收支业务，结合银行对帐单逐笔检视原始凭证，以拟定与否存在虚列费用或隐瞒收入问题。（3）函证各银行存款户的年末余额。2审核与否存在隐匿的银行帐户选择返回抽查大额原始凭证，将其帐号与已公开的帐号核对，确认被审公司与否存在隐匿的银行帐户。3佐证收入的完整性和费用的真实性选择返回将收支明细表与有关的收入、费用、资产、负债项目金额勾稽核对，以佐证收入、费用的真实、完整性。10、应收票据稽查程序表1

28、审查应收票据的真实性选择返回（1）将应收票据明细帐与总帐报表及有关文献核对；（2）与钞票盘点一起检视库存票据；（3）向票据持有人调查或函证以确认由她人保管的票据。2检查相应帐户与否异常，与否存在隐匿收入问题。选择返回检视大额应收票据业务，并追查最后与否相应收入项目。3检查带息票据的利息收入和应计利息与否均已对的入帐。选择返回索取合同，根据合同规定的期限和利率验算利息计算的精确性，同步检视帐务解决与否对的。4检查票据贴现业务解决与否对的选择返回结合有关银行的规定，检视并测算贴现利息的计算和帖现业务的帐务解决与否对的。11、应收帐款稽查程序表1以应收帐款拟定收入的总体合理性。选择返回将应收帐款与货

29、币资金合计数与收入账金额进行对比分析，以拟定收入帐的总体合理性。2审查与否通过应收帐款隐瞒收入。选择返回抽查相应账户，以拟定帐务解决与否对的，当相应账户异常（如相应往来类、费用类、存货类）时，应进一步审查与否隐瞒收入。3审查与否运用应收帐款提前结转收入，影响税收利益（特选择返回A.审查构成该笔债权的有关文献（契约、定购点发票、运货单等）。B.必要时向债务人调查。C.审查应收帐款明细帐并追查至货币资金帐，核算期后与否已收回或转销。4审核应收帐款收回业务的真实性。选择返回检视大额原始凭证，核对付款方与原欠款方与否一致，确认与否将收入挂入应收帐款贷方。特别是应收帐款浮现贷方余额时，应特别关注与否存在

30、此类问题。5审查公司有关应收帐款的债务重组解决，确认的收益和损选择返回根据债务重组合同或法院裁决有关债务重组的规定，分析应收帐款及有关科目的解决与否对的，与事实与否相符，认的收益和损失与否对的。12、坏帐准备与坏帐损失稽查程序表1审核坏帐准备的解决与否合法选择返回（1）审查公司与否属于税法规定不计提坏帐准备的行业范畴（金融、信贷公司）；（2）审查提取率与否符合税法规定（3%如下）；（3）核各期坏帐准备计算书，验证计提基数与否与应收帐款期末余额相一致，提取率合用与否对的，当期坏帐准备计算与否精确；应特别关注未到期的债权或代销商品的应收款不得计提坏帐准备。（4）结合应收帐款和货币资金项目的审计，审

31、查收回的坏帐损失与否按规定增长坏帐准备金，与否存在记入其她帐户而私立“小金库”减少应税所得的状况；（5）结合应收帐款和货币资金项目的审计，审查实际发生坏帐损失时与否冲减坏帐准备而非直接列入当期管理费用；对于超过上一年计提的坏帐准备部分与否列当期损失；少于的部分与否计入当期应税所得。2审核直接列支坏帐的解决与否合法选择返回（1）结合应收帐款项目的审查，逐笔审核坏帐损失的因素及有关的证明资料，确认坏帐发生的真实性及计算的精确性，并确认与否符合税法规定的下列条件：债务人破产，用其财产清偿后，仍不能收回的；债务人死亡，用其遗产清偿后仍不能收回，又无义务承当人的；债务人过期未履行偿债义务，超过2年仍不能

32、收回的；（2）债务人破产或死亡而致坏帐发生的，应特别关注与否对所获得的财产或遗产清偿未作对的帐务解决而减少应税所得的状况。（3）结合应收帐款和货币资金项目的审计，审查收回的坏帐损失与否按规定冲减管理费用，与否存在记入其她帐户或不记帐而减少应税所得的状况。3审核坏帐的真实性选择返回（1）结合应收帐款审计中的帐龄分析，检查决算后来仍未收到货款的长期未清应收帐款，审查公司与否存在虚设或夸张其他额而虚增坏帐准备或坏帐损失的状况，或者与否存在未及时核销坏帐损失而人为操纵坏帐损失的状况。（2）必要状况下，可向债务人或有关部门函证坏帐发生的因素，进一步验证坏帐损失的真实性。13、预付账款稽查程序表1核算内容

33、与否对的。选择返回检查预付账款明细账的具体内容与否为购货而预付的款项，有无其她来去不明的款项或应在其她科目核算的内容。2预付账款有关的进项税额抵扣与否对的选择返回（1）收款方与开票方与否致检查预付账款的收款方与货到后收到发票的开具方与否致 （2）检查预付账款购进货品的入库单所购进的货品与否入库，进项发票的地扣与否真实。3有无应属于收入的款项冲减预付帐款选择返回检查预付帐款明细帐贷方相应借方与否为原材料、库存商品等，有无其她款项转入而冲减预付账款余额。14、其她应收款稽查程序表1审查与否通过此账户隐瞒了应税收入。选择返回(1)抽查相应账户，以拟定帐务解决与否对的。特别是当相应账户异常（如相应往来

34、类、费用类、存货类）时。(2)从最早的帐务解决及原始凭证，追溯到期后的解决（收回、转销、挂帐）。判断其她应收款账户所记载的业务内容与否真实。15、待摊费用稽查程序表1审核待摊费用的合理性选择返回（1）对本年发生额较大的项目、检查合同、合同、原始单据并判断其合理性、真实性。（2）审核与否有不属于待摊费用性的项目已列入本帐户中。2待摊费用计算与否精确选择返回验证待摊费用的摊销期及摊销额的计算与否对的。16、存货稽查程序表1分析存货数量及成本与否异常选择返回获取或编制存货明细表分别列示各重要存货的数量、单价、总成本、结合公司所处行业特点、经营环境状况，分析存货的数量及成本与否异常。2审查存货购入解决

35、与否对的选择返回（1）检视有关购货发票验收报告、入库单、运单、合同、记帐凭证，关注供货单位、日期、品名、规格、数量、单价、进项税额等内容拟定：购进业务确已发生；已发生的业务均已入帐；购进货品确为公司所需；发票与否合法，开具与否对的，票物与否相符；入帐时间与否精确；理解与供货方的关系，分析计价的合理性；购进货品计价构成与否对的，有关费用的解决与否得当；进项税额的计提与否对的（涉及运费）；途中短缺毁损业务的解决与否恰当，非正常损失的进项与否按规定转出（2）追踪款项支付状况，进一步确认业务的真实性及进项抵扣的合法性（供票方与收款方一致否）（3）必要时进行查询、函证以理解存货购入的真实、完整。（4）特

36、别关注大宗存货的购进业务3审查产成品、半成品的入库业务与否对的选择返回（1）检视产品成本计算单、车间生产记录、入库单等资料，关注日期、品名、规格、数量、单位成本、总成本等内容，拟定：生产竣工的产品已所有入帐；入帐的产品已竣工；产品品种归类恰当；成本计价结转对的；（2）结合生产工艺过程，掌握有关的生产技术指标（如出成率等），对产成品，半成品的数量进行测算，以复核产成品，半成品入库数的精确性。4审查存货领用及发出业务与否对的选择返回（1）检视领料单、生产记录、生产筹划等凭证的领用日期、领用人、用途、品种、数量等项目，检视出库单、运单、合同、销售发票的有关品种、数量、经手人、日期等项目，结合公司生产

37、经营状况进行分析并与有关帐户勾稽核对，以拟定存货发出的真实用途、分类、数量及帐务解决与否对的：生产领用数量；审查存货类明细帐发出的内容，若相应“营业外支出”、“长期投资”、“应付股利”、“往来帐款”等帐户，确认与否属于视同销售行为与否计提销项税；审查“产成品”、“半成品”明细帐发出内容，若相应“在建工程”、“经营成本”、“经营费用”、“应付工资”、“应付福利费”等帐户，确认与否属于视同销售行为，与否计提销项税。审查外购存货类明细帐发出的内容，若相应“经营成本”、“经营费用”、“在建工程”、“免税产品的成本费用”、“应付福利费”、“应付工资”、“待解决财产损益”、“营业外支出非常损失”、“制造费

38、用原材料损失”、“其她应收款原材料损失”等帐户，拟定不应抵扣的进项税与否按规定转出。审查存货类借方红字或货方非领用的业务内容，拟定：购进货品与否发生退货或折让，与否按规定冲减进项税额。货品销售与否未计收入，而直接相应往来帐户或货币资金帐户。结合“原材料”、“其她业务收入销售材料收入”、“其她业务收入加工收入”、“生产成本”明细帐，审查材料的支向和加工收入的来源，拟定与否将产品销售业务解决成受托加工业务而少缴增值税、消费税。（当材料和产品税率不同或材料、产品分别为应税、非应税产品时）；审查存货类明细帐的货方业务内容并追查至“往来类”、“原材料”类，“销售收入明细帐及原始凭证，拟定以物易物，抵偿债

39、务的存货与否按规定计算收入计提销项税，其中应税的消费品与否按同类消费品的最高售价计提消费税。存货发出若相应“生产成本”、“在建工程”、“管理费用”、“销售费用”、“其她业务支出”、“营业外支出”、“应付工资”、“应付福利费”、“应付奖励福利基金”、“长期投资”等帐户，拟定与否将自制消费品用于生产非应税消费品，在建工程、管理部门、非生产部门提供劳务，馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利，奖励等方面，与否计提了消费税。审查应税消费品的“材料采购”（或在途材料）“原材料”等材料类明细帐借方的内容并追查至有关的原始凭证，以拟定与否购进已税消费品及已税消费品的买价。审查应税消费品的“委托加工材料”明细

40、帐，并结合加工合同及原始凭证，必要时可向受托方查询，以拟定委托加工材料已纳的消费税。（2）审查存货发出计价与否精确对存货发出的计价进行验算，以拟定：计价措施与否合法、一贯。计价计算与否精确。5拟定存货决算日结存数量：选择返回（1）索取盘点汇总表进行复核，并选择金额较大，收发频繁等存货项目作为重要的存货项目，与永续盘存记录核对。（2）索取存货盘点盈亏调节记录，检查存货盘点成果的解决：重大盈、亏事项与否已获必要的解释；盈亏事项会计解决与否对的且已获批准（特别是税务机关的批文）；盈、亏事项帐务调节与否已及时入帐，非正常损失的外购货品及产成品、在产品耗用的外购项目的进项税额与否按规定转出。（3）选择重

41、要的存货项目，在合适时日进行实地盘点，并进行倒扎调节测试。（4）根据存货盘点表中各存货大类的合计数与相应的总分类帐户余额核对。6审查在途材料计价与否精确选择返回（1）核对材料采购总帐与明细帐余额合计数；（2）抽查构成材料采购明细帐余额的若干在途材料项目，追查至有关购货合同、购货发票并复核采购成本的对的性及在途材料业务的真实性；（3）对货已到并验收入库但发票未到的材料，检查其“暂估价”金额的合理性，并检查与否同步估计抵扣进项而在当期少纳税。7检查“委托加工材料”帐户余额的对的性：选择返回（1）索取重大委托加工业务合同及客户有关委托加工业务的材料；（2）核对委托加工材料总帐与明细帐余额合计数；（3

42、）从委托加工材料明细帐中抽查若干材料项目，追查至有关加工合同，发料凭证，加工费，运送结算凭证，收料凭证等，并核对加工材料品名，数量及实际成本的计算与否对的；（4）对加工中的重大材料项目，应通过函证或赴现场实地检查。8对存货的购入及发出状况作截止性测试选择返回调重大年度间未对的截止的存货项目金额，特别当其影响到收入，成本费用时。17、长期投资稽查程序表1确认长期投资的真实性选择返回（1）将明细表与明细帐、总帐核对，并对库存的股票和债券进行盘点。（2）结合有关的文献及凭证，查核投资资产的所有权与否确属公司。（3）对年末余额进行函证或检视联营公司鉴发的出资证明书。2对股票投资的解决与否恰当选择返回对

43、股票投资，审核认购股票的帐务解决与否对的，应计利息与否已计入当期的投资收益。3审查其他投资的涉税事宜解决与否合法选择返回（1）审查有关的法律性文献、确认会计记录中的财产数据与文献的授权批准与否相符。（2）投资作价与资产帐面价值的差额（递延投资损益）的解决与否对的。（3）审核对外投资的固定资产（有形动产）有下列状况之一的与否计提销项税。未使用过；未作固定资产管理；未于固定资产目录中列示；投资价高于购进价；使用过的摩托车、游艇和应征消费税的汽车（4）审核对外投资的货品与否计提销项税（5）审查以自产的应税消费品对外投资与否按最高价计提消费税。4审核长期投资收益解决与否对的选择返回（1）审查长期投资的

44、核算与否按规定采用权益法或成本法，采用权益法核算的长期投资与否已按持股比例和被投资公司的股东权益调节长期投资与投资收益。（2）获取联营公司当年度已审会计报表，检视其利润分派比例与投资比例与否一致。（3）审查已收到的长期投资收益的原始凭证，计算复核其金额及入帐的对的性。（4）审查投资于其她公司的投资收益计入（或未计入）应纳税所得额时，因投资发生的费用和损失与否也同样减少（或不冲减）应纳税所得额。5审核长期投资变动的解决与否对的选择返回审查本年度内长期投资增减变动的原始凭证，并追索其变动的因素及帐务解决与否对的，与否对的核算收益或损失。18、固定资产及折旧费用稽查程序表1检查固定资产与否确归该公司

45、所有，否则，折旧费用不得选择返回（1）对外购的机器设备等固定资产，应审核采购发票；（2）对房地产类固定资产，应查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押贷款的还款凭证、保险单等书面文献；（3）对融资租入的固定资产，应检查有关租赁合同，证明其并非经营租赁；（4）对汽车等运送设备，应检查有关发票和行驶证照；（5）对受留置权限制的固定资产，应查明与否的确存在此类固定资产，并相应审核有关负债。2检查固定资产增长的会计解决与否对的，与否混淆资本性选择返回从各类资产中，选择重大的资产为样本，作下列检查：（1）购入固定资产增长的检查；检查购入的固定资产与否列入预算并经授权批准，对于实际成本超预算幅度较大的资产

46、项目，应追查因素；检查采购发票等凭据，将采购发票上的价格和采购合同及帐面记录的金额进行对比，判断各项采购与否合理计价，对从关联公司购进的固定资产，还须注意其价格与否异常或存在附带交易条件；检查固定资产的验收报告，判断资产入帐手续与否符合内控程序，资产与否完整入帐；根据上述单据的检查，判断资产入帐价值的对的性，涉及买价与否无误，安装及其她有关费用、利息费用与否可予资本化；审查购进固定资产的进项税额与否计入应交增值税的进项税额，若是，应予转出。（2）自制自建固定资产增长的检查；检查已竣工程的验收报告，判断资产入帐手续与否符合内控程序，资产与否完整入帐；检查已竣工程价格结算的对的性，涉及工程管理费用

47、等间接费用的分摊与否对的，并追查记入固定资产帐户的金额与否对的；对已竣工并使用但未验收的工程，应根据其预算及有关合同，对其估价入帐的合理性作出分析、判断。（3）投资转入的固定资产与否以历史成本、合同商定成本或评估确认成本入帐。（4）融资租入的固定资产与否按租赁设备的价款加上运送费、途中保险费和安装调试费计价。（5）接受捐赠的固定资产与否按发票或同类产品的市场价格入帐并计入纳税所得。（6）盘盈的固定资产与否按重置完全价值入帐。3实地观测固定资产，确认其与否真实存在及完整性：选择返回（1）以固定资产明细帐为起点，进行实地盘点，以证明会计记录中所列固定资产的确存在，并理解其使用状况；（2）实地盘点状

48、况为起点，追查至固定资产明细帐，以证明实际存在的固定资产均已入帐；（3）向固定资产管理部门查询或检视其工作记录并与帐簿相核对，确认固定资产的真实完整性。4确认固定资产减少的会计解决与否对的：选择返回（1）根据减少的资产总量及重要性，抽样检查授权批准文献及税务机关的批文，查核与否存在资产的异常处置状况；（2）审查减少固定资产的会计解决与否符合规定，验证数额计算与否精确；（3）与有关科目（营业外支出）相核对，特别注意发售和报废固定资产的清理收入的解决与否恰当；（4）审查销售属于有形动产的固定资产，属下列情形的与否按规定计提销项；使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车；未使用过或未作固定资产管理或不

49、属于公司固定资产目录所列货品或销售价格已超过其原值5折旧额的计算与否精确选择返回（1）按照折旧年限的固定资产分类及其相应的固定资产年初原值和因年限而拟定的年折旧率，综合测算折旧额，并针对固定资产的增减状况对测算额进行调节，以拟定折旧计提与否精确。（2）确认折旧政策和措施与否与税法规定一致否则应作税务调节；（3）检查本年度所采用的折旧措施和折旧率与否与此前年度一致；（4）加速折旧与否经税务机关批准；（5）抽查各类固定资产的分类与否对的，并验算重要项目的折旧额与否精确，特别关注已提足折旧的固定资产和停用的固定资产不得计提折旧。融资租入的固定资产应按规定期限折旧；（6）查核折旧在计入费用时的分类（如

50、管理费用、销售费用、制造费用）与否对的；（7）已交付使用，但尚未决算的固定资产，审查其与否合理估价并计提折旧，正式竣工后与否及时调节。19、在建工程稽查程序表1拟定工程支出的真实性选择返回（1）将明细帐、总帐和报表相核对，并检查年初数与上年度审计后年末数与否一致。（2）检查工程支出的内容、金额，并与下列资料校对拟定支出的真实性：合同；预算；发票、付款凭证；工程监理机构证明；工程记录（3）请有关专家鉴定支出与否真实、精确、合理2成本、费用划分和分派与否对的选择返回（1）结合期间费用审查确认期间费用与工程造价的划分与否精确。（2）验算共同成本在房屋及设备之间分派与否对的。3涉税事项的解决与否对的。

51、选择返回（1）工程耗用的外购材料、设备所支付的进项税额与否对的计入工程成本。（2）工程耗用的自制或委托加工的货品与否按规定价格计提销项税。（3）工程耗用的自制的应税消费品与否计提消费税。（4）工程耗用的银行、其她金副机构或单位的借款所发生的利息，与否在工程竣工使用前计入工程成本，借款利息与否否计提了预提所得税。（5）检查与否按规定对承包工程作业的外国公司扣缴有关税款。4审查工程竣工结转的解决与否对的选择返回将每个在建工程项目的合计入帐发生金额与预算、工程进度（应它取工程监理机构有关竣工进度的书面证明，并视重要性实地查看）进行分析比较，拟定竣工结转的解决与否对的。20、无形及递延资产稽查程序表1

52、无形资产获得的检查选择返回（1）获取各项无形资产获得的有关文献、资料，分别检查其法律程序、权属、性质、发生总额计价的对的性。（2）检查作为投资或购入的无形资产价值与否与合同、合同、验资报告及资产评估成果确认书等证明文献一致；2检查与否依法代扣代缴预提税项目选择返回审查有关合同、合同及原始凭证以拟定与否存在由外国公司提供或转让的无形资产，与否按规定代扣代缴预提所得税。3递延资产获得的检查：选择返回（1）检查递延资产形成的有关帐户、凭证，验证其形成的真实性和发生总额计价的对的性。（2）检查开办费截止的对的性，涉及时间截止与费用截止两个方面，及与开办有关的进项与否计入开办费。（3）审查租入固定资产的

53、有效期及改良支出的受益期与否恰当；（4）审查水电增容费的支付条件及受益期与否恰当。4递延税款、待转销汇兑损益的解决与否符合税法规定选择返回（1）检视待转销汇兑损益的年限与否经批准或按五年平均摊销。（2）采用递延税款方式计帐的，应注意审核其与否对的调节应税所得额。5无形资产/递延资产的摊销与否对的选择返回审查各项资产的应计摊销额与否符合合同、合同和税法有关规定的年限，开办费与否从开业次日起摊销，摊销的计算与否对的，与否与上年一致，变化摊销政策与否有根据或经税务机关批准。6无形资产/递延资产减少的检查选择返回检查有关合约、凭证与否合法并作如下检查：（1）无形资产的转让是转让所有权还是使用权；若转让

54、所有权则不得再摊销费用，若转让使用权，有关转让费用与否计入收益。（2）无形资产/递延资产与否存在因有效期、受益期提前结束而需转销的状况。（3）检查无形资产摊销完毕后与否继续摊销，若是，应冲减有关费用。（4）检查场地使用权到期后，与否存在续期的也许性，及其对有关房屋建筑物与其她方面的影响。21、短期借款/长期借款/长期应付款稽查程序表1理解有关借款的内容选择返回（1）期初余额与期末余额（含原币金额）；（2）本年度增减变动状况（含原币金额）；（3）借款日期和归还日期；（4）商定利率；（5）借款条件（有无担保、抵押）；2审核借款与否可以列支选择返回（1）对本年内增长的借款/长期应付项目，应检查借款合

55、同、合同、融资租赁合同、补偿贸易引进设备合同或董事会会议纪要，以确认其真实性，确认各项目借款/长期应付款与否为中国经营活动所需，进而确认其相应利息支出与否可以在税前列支。（2）在必要的状况下，向长期、短期借款、长期应付款科目相应的有关方签发询证函以进一步验证其真实性和精确性。3审核汇兑损益计算与否精确选择返回审查短期借款和长期应付款汇率使用与否对的，汇兑损益的计算与否对的。4审核波及预提税项目与否依法代扣代缴选择返回审查向外国银行、金融机构的贷款与否属于税法规定的征税范畴，与否应按规定对利息收入代扣代缴预提所得税。5审核利息支出与否对的划分资本性支出和收益性支出选择返回审查本期发生的购建固定资

56、产借款的利息支出在固定资产使用前与否已计入资产原值，有无增长当期财务费用。22、应付票据稽查程序表1审查应付票据的真实性和会计解决的对的性选择返回（1）检查有关附件及凭证，并核对会计记录；（2）函证应付票据；对于应付债权人的重要票据，可对债权人发函予以证明；询证函的内容应涉及：出票日、到期日、票面金额、未付金额、已付金额、付息期间、利息率以及票据抵押担保品等内容。（3）检查公司现存的所有票据的副本，以确认其发生与否合法，其内容与会计记录与否相符；（4）应付票据中所存在的抵押或担保契约，并在审计工作底稿中予以注明。2审核应付票据的利息解决与否对的选择返回根据利息商定（利息率、期限、金额）复核应付

57、利息与否足额计提，以及支付利息时帐务解决的对的性。3审核长期未付票据的涉税解决与否对的选择返回检查逾期应付未付票据的因素，若逾期未付两年以上或已成为呆帐，则应计入应税所得。23、应付帐款/预收货款稽查程序表1确认应付款项过帐的对的性选择返回将应付款项的报表、总帐、明细帐相核对，确认其金额与否一致。2审查应付款项的真实性及有关进项税额抵扣的合法性。选择返回（1）检视合同、订货单、入库验收单、购货发票、客户对帐单等有关资料，以核对所列的债务与否真实存在，应付金额与否对的。（2）检查结算后来应付帐款的钞票和银行支出记录，核算其支付或清算状况，佐证应付款项的真实性。（3）必要时可函证应付款项。（协查函

58、）（税务机关检查纳税人、扣缴义务人存款帐户、储蓄存款查核成果确认书）（4）将收款方与发票开具方名称相核对，若查核两者不一致，则进项税额不得抵扣3关注长期挂帐的应付款项涉税事项解决与否合法选择返回（1）对于长期挂帐的金额，应特别关注其与否存在虚列资产、费用和隐瞒收入状况，发生的呆帐收益与否应当调节为营业外收入。（2）应付未付款项（含应付、预收、其她应付），以与债权人签订的有关付款合同、合同最后到期日计算，凡逾期两年未付出款项，应审核与否计入公司当期应税所得。（3）核对有关的发货记录或提供服务记录，检查预收货款结转收入与否及时、对的。4审核帐务解决与否对的选择返回检查非钞票付款的借方发生额，以确认

59、与否存在以货品或劳务等方式抵债而未计收入的问题。5实行应付项款截止性检查选择返回（1）检查被审计单位在结算日未解决的不相符的购货发票（如台头不符，与合同某项规定不符等）及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；（2）检查应付帐款明细帐贷方发生额的相应凭证，查核其业务内容的对的性；检查结算后来收到的购货发票，查核其业务内容的对的性。6审查汇兑损益的计算与否对的选择返回审查应付帐款、预收货款、长期借款、短期借款、应付票据、应付工资的外币帐户的记帐汇率及汇兑损益计算的对的性。24、其她流动负债稽查程序表1审查其她应付款与否真实，帐务解决与否对的，涉税解决选择返回（1）选择判断较大和异常的明细帐户余

60、额、检查其原始凭证并函证或追查至下一年度的明细帐，以拟定其与否真实存在；（2）审核下年度初（若干天）的付款事项，查核其业务内容的真实性。（3）检查明细帐的内容及相应帐户并追查至原始凭证，以拟定：该帐户核算的内容与否在规定范畴内，对异常状况应查明因素，与否将收入隐匿于该帐户；预提的费用与否合理；该帐户中应税的价外费用与否按规定计提增值税、消费税，且将相应的价外费用收支余额按权责发生制计入“本年利润”；该帐户核算的包装物押金与否按规定计提增值税和消费税；逾期两年以上或已为呆帐的应付款项与否计入应税所得。（4）结合存货类帐户发出业务，检查公司与否运用以货抵债而隐瞒收入状况。2审核内部往来的真实性选择

61、返回（1）将内部往来明细帐与总帐核对，若存在差别，查找因素并作相应解决：（2）判断选择必要的明细帐户余额，检查其原始凭证以拟定其与否真实存在；（3）检查该帐户核算内容与否符合规定范畴，对异常状况查明因素，以拟定与否隐匿收入或虚列费用。3审核工资、福利费的计提、使用及余额解决与否对的选择返回（1）检查应付工资帐户，其工资发放额度与否超原则（2）根据职工工资总额，验算应付福利费的支出与否超规定原则，并核对明细帐；（3）检查应付福利费使用状况，看其与否符合规定用途；（4）检查用于职工福利的自制、委托加工的产品与否按规定计提增值税、自制的应税消费品与否缴纳消费税、外购的货品与否将进项税额转入本帐户；（

62、5）年末余额与否按规定冲回。4审核预提费用与否真实、帐务解决与否对的，涉税解决是选择返回（1）编制预提费用明细表（列示预提项目、预提金额、本期转销金额和期末余额），并与总帐、报表相核对；（2）检视有关的合同、发票等资料，必要时进行函证，拟定预提费用的计提与否真实、精确；（3）检视预提费用的转销与否合法，理解预提费用的期后支付状况。（4）审核期末结存的预提费用与否应冲回。5审核应付股利的涉税解决与否合法选择返回（1）将明细帐与总帐、报表相核对，检查其与否一致；（2）审查董事会决策有关利润分派的方案，结合“本年利润”帐户，拟定股利的提取与否对的；（3）检查该帐户借方相应帐户并追查至原始凭证，以拟定与否以外购或自制产品发放股利，与否按规定计提增值税、消费税；（4）再投资退税与否合法，计算与否对的。25、应付债券稽查程序表1审查应付债券过帐的精确性选择返回获取或编制应付债券明细表，并同有关的明细帐、总帐相核对。2审查债券交易的有关解决与否对的选择返回检查债券交易的有关原始凭证，审核各项内容与否同有关的会计记录相一致；（1）检查发行债券所收入钞票的收据、汇款告知单、送款登记簿及有关的银行对帐单，审核收到的货币资金与否已所有入帐。（2）检查用以归还债券的支票存根，并检查利息费用的计算，审核已归还债券数额同应付债券借方发生额与否相符，如