注册会计师《审计》考试试题强化卷（必考题）及答案【38】

《注册会计师《审计》考试试题强化卷（必考题）及答案【38】》由会员分享，可在线阅读，更多相关《注册会计师《审计》考试试题强化卷（必考题）及答案【38】（80页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、注册会计师审计考试试题强化卷（必考题）及答案答题时间：120分钟 试卷总分：100分 题号一二三合计统分人得分 一.单选题(共100题)1.如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，后任注册会计师在其审计报告中继续反映相关事项的最主要条件是（）。A.相关事项的错报金额和性质强弱B.前任确定的财务报表重要性水平C.相关事项是否影响本期财务报表D.后任所发表报告的具体意见类型【正确答案】C2.针对评估的组成部分财务报表重大错报风险，下列不属于集团项目组做的是()。A.对于具有财务重大性的单个组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当运用该组成部分的重要性，对组

2、成部分财务信息实施审计B.对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序C.已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时，集团项目组应当选择某些不重要的组成部分，并对已选择的组成部分财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行部分工作D.如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，组成部分注册会计师应当提供相关审计工作底稿，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险【正确答案】D3.【真题】如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是()。A.根据范围受到限制的情况，发表非无保留意见或增加其他事

3、项段B.就采取不同措施的后果征询法律意见C.与被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通D.在法律法规允许的情况下解除业务约定【正确答案】A4.下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是（）。A.保持职业怀疑有助于降低抽样风险B.通过扩大样本规模可降低非抽样风险C.对审计工作进行适当的指导、监督和复核可降低非抽样风险D.选取不适于实现特定目标的审计程序容易产生抽样风险【正确答案】C5.在下列情况中，注册会计师将出具无法表示意见审计报告的是（）。A.审计范围被客户施加限制B.例外事项很重要，除了之外的意见还不能足以表达C.不能获取充分适当的审计证据，以对整个财务报表发表审计

4、意见D.被审计单位的持续经营假设基础恰当，但是持续经营能力存在重大不确定性【正确答案】C6.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应该记录的事项不恰当的是（）。A.修改或增加审计工作底稿的理由B.修改或增加审计工作底稿的时间和人员C.对修改或增加的审计工作底稿进行复核的时间和人员D.修改或增加审计工作底稿的地点【正确答案】D7.下列有关抽样风险的表述中，错误的是（）。A.在统计抽样中存在一定程度的非抽样风险；在非统计抽样中，也存在某种程度的抽样风险B.只要有抽样就存在抽样风险C.由于抽样风险可以量化，注册会计师可以控制，但非抽样风险

5、是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险D.抽样风险存在可能会导致注册会计师得出错误的结论，也可能会影响审计的效率【正确答案】C8.注册会计师在财务报表审计中，如果发现管理层存在重大舞弊行为，而且被审计单位董事会中的大多数成员都兼任高级管理职务，或者董事会和监事会不仅抵制注册会计师的沟通，而且在出现意见分歧时以解聘注册会计师相威胁。在这种情况下，注册会计师可能需要与（）进行沟通。A.委托人B.股东大会(股东会)C.董事会D.监事会【正确答案】B9.下列情形中，属于密切关系对注册会计师独立性产生不利影响的是（）。A.会计师事务所担心可能失去某一重要客户B.会计师事务所编制用

6、于生成有关记录的原始数据，又将这些数据作为鉴证对象C.会计师事务所受到因降低收费而不恰当缩小工作范围的压力D.注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇【正确答案】D10.【真题】在了解组成部分注册会计师后,下列情形中,集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作消除其疑虑或影响的是（）。A.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑B.集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑C.组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中D.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求【正确答案】C11.下列有关集团项目组对财务报表审计责任的说法中，错误的是（）。A.集团项目合

7、伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见负全部责任B.如果组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，应对所有发现的组成部分财务信息的问题、得出的结论或形成的意见负责C.如果组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，应对集团财务报表所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责D.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，这一责任不因利用组成部分注册会计师的工作而减轻【正确答案】C12.注册会计师应当阅读其他信息，以识别其是否与已审计财务报表存在重大不一致。如果在审计报告日前获取的其他信息中识别出重大不一致，并且需要对已审计财务报表作出

8、修改，但管理层拒绝作出修改时，注册会计师应当()。A.发表非无保留意见B.发表无保留意见C.发表带强调事项段的无保留意见D.发表带其他事项段的无保留意见【正确答案】A13.【真题】下列有关函证的说法中，正确的是（）。A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率

9、很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序【正确答案】A14.【真题】对利害关系人提起的民事侵权赔偿诉讼，会计师事务所拟提出抗辩。下列各项中，不能免除会计师事务所民事责任的是()。A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误B.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假和不实C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明D.已在审计报告中注明“本报告仅供办理工商年检时使用”【正确答案】D15.分析程序的有效性很大程度上取决于注册会计师形成的预期值的准确性，因此，注

10、册会计师在实施实质性分析性程序时，应对已记录的金额或比率作出预期，并评价预期值是否足以精确地识别重大错报，即()。A.一项错报单独或连同其他错报可能导致财务报表产生重大错报B.对特定项目实施细节测试以识别其重大错报风险C.对特定项目实施实质性分析程序以识别其重大错报D.确定已记录金额与预期值之间的差异【正确答案】A16.注册会计师准备对应收账款采用概率比例规模抽样法（PPS抽样）进行选取样本实施程序，下列表述中正确的是（）。A.选取的样本可用来测试应收账款的存在、计价和分摊、完整性B.应收账款金额越大，被选中的概率就越大，但每个明细账户的业务被选中的机会是相同的C.注册会计师可能需要将贷方余额

11、和余额为零的账户分离出去D.如果在样本中没有发现错报，注册会计师通常仍然需要进行额外的计算才可以得出结论【正确答案】C17.下列关于集团财务报表审计中重要性的说法，错误的是（）。A.在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式B.对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性C.对不同组成部分确定的重要性的汇总数，小于集团财务报表整体重要性D.在制定组成部分总体审计策略时，需要使用组成部分的重要性【正确答案】C18.注册会计师计划测试被审计单位2014年利润表中营业收入项目是否真实。被审计单位以下与收入确认相关的交易处理中，不恰当的是（）。A.

12、注册会计师发现，被审计单位在2014年12月29日以每件500元（不含增值税）的价格向乙公司交付了1000件产品。双方约定，在乙公司付清货款前，尽管被审计单位不再对所交付的产品实施继续管理和控制，但仍对尚未收款的该部分产品保留法定所有权，截止2014年末，被审计单位收取了乙公司支付的1000件产品的货款，确认了营业收入500000元B.被审计单位拟在2014年12月按合同约定以离岸价向某外国公司出口产品时，对方告知由于其所在国开始实施外汇管制，无法承诺付款。为了开拓市场，被审计单位仍于2014年末交付产品，但在2014年未确认相应的营业收入C.被审计单位于2014年向丙公司转让了一项软件的使用

13、权，使用费为500000元，被审计单位提供后续服务。合同约定，丙公司在2014年和2015年各支付250000元。被审计单位于2014年实际收到200000元，但仍在当年确认了250000元收入D.被审计单位于2014年末委托某运输公司向某企业交付一批产品。由于验收时发现部分产品有破损，该企业按照合同约定要求被审计单位采取减价等补偿措施或者全部予以退货，被审计单位以产品破损是运输公司责任为由而拒绝对方要求。由于发货前已收到该企业预付的全部货款，被审计单位于2014年确认了相应营业收入【正确答案】D19.被审计单位是上市公司，其财务报告批准报出日为次年4月28日，该公司在财务报表口后发生以下事项

14、，其中属于调整事项的是（）。A.接到某债务人1月26日发生一场火灾，导致重大损失，以至于不能偿还货款的通知，该公司已将此货款于财务报表日计入应收账款B.外汇汇率发生重大变动C.已登记为报告年度的重大销售货物被退回D.发行债券筹资【正确答案】C20.下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加其他事项段的是（）。A.在审计报告日前发现含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致，并且需要对财务报表作出修改，但管理层拒绝修改B.注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告C.对审计报告使用和分发的限制D.当财务报表列报对应数据时，上期财务报表未经审计【正确

15、答案】A21.【真题】下列有关控制环境的说法中，错误的是（）。A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响B.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报C.有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险D.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷【正确答案】B22.甲公司在采购与付款循环中实施的下列各种控制措施，与负债“完整性”认定关系最为密切的控制措施是（）。A.会计主管应监督为采购交易而编制的记账凭证中账户分类的适当性?B.定期核对编制记账凭证的日期与应付凭单副联的日期?C.由独立检查人员核对所记录的凭单总数与应付凭单部门送来的每日凭单汇总表的一致性?

16、D.独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付凭单档案中的总金额的一致性?【正确答案】C23.【真题】注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是()。A.被审计单位所处的生命周期阶段B.被审计单位的所有权结构和融资方式C.基准的相对波动性D.基准的重大错报风险【正确答案】D24.注册会计师承接A公司2014年度财务报表审计业务，将统计抽样运用于下列情形中，其中属于变量抽样的是（）。A.检查未经批准而赊销的金额B.检查赊销是否经过严格审批C.检查赊销单上是否均有主管人员的签字D.观察购货付款环节的职责分工是否合理【正确答案】A25.了解被审

17、计单位及其环境一般（）。A.在承接客户或续约时执行B.在进行审计计划时执行C.在进行期中审计时执行D.贯穿于整个审计过程的始终【正确答案】D26.下列关于货币资金内部控制的说法中，错误的是（）。A.货币资金收支与记账的岗位分离B.货币资金收支要有合理、合法的凭据C.全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续D.规定每年末盘点现金一次，编制银行存款余额调节表【正确答案】D27.假设A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。A注册会计师了解到甲公司存货采用实地盘存制，2015年1月2日在复核存货监盘备忘记录及相关审计工作底稿时，注意到以下情况，其中做法正确的是（）。A.索取全部盘点表并按编号

18、顺序汇总后，进行账账、账实核对B.监盘前将抽盘范围告知甲公司，以便其做好相关准备C.抽盘后将抽盘记录交予甲公司，要求甲公司调整存货盘点表D.由于未能监盘期初存货，拟定根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认【正确答案】A28.下列关于审计风险模型各个要素的说法中，不正确的是（）。A.(可接受的)审计风险是预先设定的B.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性C.审计风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性D.重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性【正确答案】C29.企业针对固定资产的会计处理，错误的是()。A.融资租入的固定资产，承租方计提折旧，出租方

19、不计提折旧B.已经达到预定使用状态但没有办理竣工决算的固定资产，按估计价值确认固定资产并计提折旧，待办理了竣工决算手续后，按实际成本调整原来暂估的价值，同时调整已计提的折旧额C.固定资产更新改造支出，符合资本化条件的，应计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除D.当月增加的固定资产，当月不计提折旧，当月减少的固定资产，当月照提折旧【正确答案】B30.注册会计师常常根据被审计单位的情况选择恰当的基准。下列情形中，选择的基准不恰当的是（）。A.如果被审计单位本年度税前利润因情况变化而出现意外增加，则以过去3-5年经常性业务的税前利润为基准B.对于新设立的目前正在建造厂房及购买机器设备的被审

20、计单位，则以总资产为基准C.对于盈利水平保持稳定的被审计单位，则以过去经常性业务的平均税前利润为基准D.对于处于开办期，尚未开始经营的被审计单位，则以成本与费用总额为基准【正确答案】D31.为了在合理时间内以合理成本形成审计意见，注册会计师的下列做法中，不正确的有()。A.将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相应地在其他领域减少审计资源B.计划审计工作，以使审计工作以有效的方式得到执行C.针对所有审计领域，减少审计程序的范围D.运用测试和其他方法检查总体中存在的错报【正确答案】C32.关于询证函的设计，下列说法中错误的是（）。A.如果要通过函证获取某账户余额完整性认定的审计证据，不列

21、明账户余额比列明账户余额更有效果?B.函证方式不同，其提供审计证据的可靠性不同，注册会计师需要恰当运用函证方式?C.对非常规交易，注册会计师不仅应对账户余额或交易金额作出函证，还应当考虑对交易条款实施函证?D.消极式函证未收到回函，为相关认定提供了充分、可靠的审计证据【正确答案】D33.关于注册会计师编制审计工作底稿的其他目的，以下事项中不恰当的是（）。A.有助于会计师事务所对审计质量实施检查B.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础C.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录D.有助于项目组计划和执行审计工作【正确答案】B34.集团项目组通过集团管理层获得重大敏感信息后，下列做法

22、中不正确的是（）。A.要求集团管理层告知组成部分管理层尚未知悉的、集团项目组注意到的可能对组成部分财务财务报表产生重要影响的事项B.如果集团管理层拒绝向组成部分管理层通报该重大敏感信息，集团项目组应与集团治理层进行讨论C.如果集团管理层拒绝向组成部分管理层通报该重大敏感信息且与集团治理层沟通无效，集团项目组应出具否定意见的审计报告D.如果集团管理层拒绝向组成部分管理层通报该重大敏感信息且与集团治理层沟通无效，集团项目应考虑是否建议组成部分注册会计师在该事项解决前不对组成部分财务报表出具审计报告【正确答案】C35.当财务报表中列报对应数据时，如果注册会计师对上年度财务报表发表了非无保留意见，下列

23、有关本年度审计意见的做法中，错误的是（）。A.如果导致非无保留意见的事项在本年度尚未解决，该尚未解决的事项可能与本年度数据无关，注册会计师可以对本年度财务报表发表无保留意见B.如果导致非无保留意见的事项在本年度尚未解决，但对本年度数据的影响不重大，注册会计师应当就本年度数据和对应数据的可比性发表非无保留意见C.如果导致非无保留意见的事项在本年度已解决，并在本年度财务报表中得到恰当的会计处理和披露，注册会计师针对本年度财务报表发表的审计意见无需提及之前发表的非无保留意见D.如果导致非无保留意见的事项在本年度未解决，并对本年度数据有重大影响，注册会计师应当发表非无保留意见，并在导致非无保留意见的事

24、项段中同时提及本年度数据和对应数据【正确答案】A36.下列有关关键审计事项的表述中不正确的是（）。A.对财务报表或审计工作具有重大影响的事项或交易可能属于重点关注领域，并可能被识别为特别风险B.从需要重点关注的事项中，确定哪些事项以及多少事项对本期财务报表审计最为重要属于职业判断问题C.注册会计师在对被审计单位审计中，确定的“最为重要的事项”只有一项D.注册会计师对不同的被审计单位所选取的关键审计事项往往不同【正确答案】C37.注册会计师在对被审计单位主营业务收入执行审计程序，运用到PPS抽样时，下列说法中不正确的是（）。A.在利用PPS抽样选取样本时，账面余额为零的项目没有被选取的机会B.在

25、PPS抽样中，错报的金额越大，被选取的概率也就越大C.PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用D.确定样本规模无须考虑被审计金额的总体变异性【正确答案】B38.下列有关注册会计师确定比较信息的列报与披露事项的说法中，不恰当的是（）。A.比较信息是当期财务报表的附加部分B.当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据C.注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，确定在财务报表中包含的比较信息是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础有关比较信息的要求进行列报D.注册会计师在对财务报表发表审计意见时，应当考虑比较信息对审计意见的影响【正确答案】A39.注册会计师确定函证应收

26、账款的时间时，不正确的是（）。A.审计项目组进驻审计现场后，立即进行函证B.为减少函证回函差异，审计项目组在执行其他审计程序后实施函证C.因被审计单位重大错报风险(固有风险和控制风险)低，可以在财务报表日前实施函证D.在年终对存货实施监盘的同时，对应收账款进行函证【正确答案】B40.【真题】在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，应当形成相应的审计工作底稿。下列各项中，无须包括在审计工作底稿中的是()。A.有关例外情况的记录B.实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响C.对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时

27、间和人员D.审计报告日后，修改后的被审计单位财务报表草稿【正确答案】D41.下列有关鉴证业务证据的说法中，不正确的是()。A.针对一个期间的鉴证对象信息获取充分适当的证据，通常要比针对一个时点的鉴证对象信息获取充分适当的证据更困难B.针对过程提出的结论通常限于鉴证业务涵盖的期间，注册会计师不应对该过程是否在未来以特定方式继续发挥作用提出结论C.证据的相关性受其来源和性质的影响，并取决于获取证据的具体环境D.在评价证据的充分性和适当性以支持鉴证报告时，注册会计师应当运用职业判断，并保持职业怀疑态度【正确答案】C42.【真题】下列各项中,注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考虑的是（）。A.

28、被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的既定政策B.治理层是否监督与内部审计相关的人事决策C.管理层是否根据内部审计的建议采取行动D.内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任【正确答案】A43.对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是（）。A.计价和分摊B.分类C.存在D.完整性【正确答案】C44.在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时，下列各项中不属于注册会计师应当考虑的因素的是（）。A.内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围B.针对特定类别的交易、账户余额和披露，评估的认定层次重大错报风险C.在评价支持相关认

29、定的审计证据时，内部审计人员的主观程度D.管理层是否根据内部审计的建议采取行动，在多大程度上采取行动，以及如何采取行动【正确答案】D45.【真题】下列各项中，不属于审计项目初步业务活动的是()。A.针对接受或保持客户关系和业务委托的评估程序B.确定项目组成员及拟利用的专家C.评价遵守职业道德守则的情况D.签署审计业务约定书【正确答案】B46.以下关于采购与付款业务流程中，编制订购单环节的控制活动与认定的说法中，错误的是（）。A.订购单必须连续编号B.连续编号的订购单与采购环节发生的管理费用、销售费用的完整性认定有关C.订购单与请购单从业务流程的角度分析具有对应关系D.追查存货的采购至存货永续盘

30、存记录与存货的完整性认定有关【正确答案】D47.在使用样本量表确定样本规模时，假定样本是55，注册会计师对55个样本实施了审计程序，样本偏差为0，风险系数为2.3，则总体偏差率上限为2.3/55=4.18%，假如注册会计师确定的可接受信赖过度风险为10%，下列对风险的描述不正确的是（）。A.样本偏差为0，说明总体实际偏差率超过4.18%的风险为10%B.样本偏差为0，说明注册会计师有90%的把握保证总体实际偏差不超过4.18%C.如果可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体可以接受D.如果可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总

31、体不能接受【正确答案】D48.下列有关审计证据定义的说法中，错误的是（）。A.注册会计师对财务报表发表审计意见的基础是构成财务报表基础的会计记录所含有的信息B.如果会计记录是电子数据，注册会计师应当对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注C.注册会计师仅仅依靠会计记录形式的审计证据不能有效形成结论，还应当获取其他信息的审计证据D.注册会计师将构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础【正确答案】A49.在签订审计业务约定书时，下列事项不需要包含在业务约定书中的是（）。A.说明审计工作范围B.存货监盘、现金盘点程

32、序执行的具体时间C.首次接受委托，与前任注册会计师沟通D.审计收费的计算基础【正确答案】B50.【真题】下列各项中，不会导致非抽样风险的是（）。A.注册会计师选择的总体不适合于测试目标B.注册会计师未能适当地定义误差C.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试D.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况【正确答案】C51.【真题】下列有关期后事项审计的说法中，错误的是()。A.在财务报表报出后，如果被审计单位管理层修改了财务报表，且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段予以说明B.如果组成部分注册会计师对某组成部分实施审阅

33、，集团项目组可以不要求该组成部分注册会计师实施审计程序以识别可能需要在集团财务报表中调整或披露的期后事项C.在设计用以识别期后事项的审计程序时，注册会计师应当考虑风险评估的结果，但无需考虑对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序D.注册会计师应当设计和实施审计程序，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的事项均已得到识别【正确答案】D52.【真题】下列有关职业怀疑的说法中,错误的是（）。A.职业怀疑是保证审计质量的关键要素B.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性C.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性D.职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关

34、【正确答案】D53.【真题】下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加其他事项段的是()。A.注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告B.当财务报表列报对应数据时，上期财务报表未经审计C.对审计报告使用和分发的限制D.含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致，并且需要对财务报表作出修改，但管理层拒绝修改【正确答案】C54.在实施进一步审计程序后，如果注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（）。A.抽样风险B.非抽样风险C.检查风险D.重大错报风险【正确答案】C55.下列情形不属于或有收费的是（）。A.审

35、计收费的最终金额取决于审计报告的意见类型B.审计收费包括由事务所代垫的费用，这部分费用取决于审计过程中执行的具体审计程序C.审计收费与非鉴证业务合同挂钩D.审计收费以被审计单位能否获得银行贷款作为确定标准【正确答案】B56.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表，在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，如果是连续审计业务，在下列情况下，需要A注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的有（）。A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告B.注册会计师更换两名审计助理人员C.甲公司对上期财务报表作出重述D.甲公司高级管理人员近期发生变动【正确答案】D57.注册会计师在形成

36、审计结论时，使用财务报表整体的重要性的目的是（）。A.评价已识别的错报对财务报表的影响B.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围C.识别和评估重大错报风险D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围【正确答案】A58.关于审计抽样中的总体与抽样单元，下列说法中错误的是（）。A.总体可以包括构成某类交易或账户余额的所有项目，也可以包括某类交易或账户余额中的部分项目?B.注册会计师所定义的总体应当具备适当性和完整性?C.抽样单元一定是实物项目?D.如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师可以考虑将总体分层?【正确答案】C59.某股份有限公司成立于2013年1月1日，期末存货采用成本与可变现净值孰低

37、法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司2013年12月31日A、B、C三种存货的成本分别为：130万元、221万元、316万元；A、B、C三种存货的可变现净值分别为：128万元、215万元、336万元。则注册会计师认为，该公司当年12月31日存货的账面价值为（）。A.659万元?B.667万元?C.679万元?D.687万元?【正确答案】A60.在财务报表审计中，鉴证对象信息为（）。A.财务状况、经营成果和现金流量B.财务报表C.企业的运营情况D.企业的内部控制【正确答案】B61.在审计风险模型中，下列对各种风险的理解中，不恰当的是（）。A.审计风险是预先设定的B.重大错报风险分

38、为财务报表层次和认定层次C.检查风险与注册会计师实施实质性程序有关D.审计风险是基于满足注册会计师能够合理保证财务报表不存在重大错报要求下的可接受的低水平【正确答案】B62.下列可能对保密原则构成不利影响的是（）。A.在审计客户允许的情况下向监管机构披露了涉密信息B.在法律法规允许的情况下向第三方披露了涉密信息C.在未得到客户授权情况下向行业监管机构提供审计工作底稿D.在未得到客户授权情况下向被审计单位关联实体提供了审计工作底稿【正确答案】D63.为获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据，A注册会计师实施的下列审计程序中可靠性最差的是（）。A.查阅前任注册会计师的工作底稿B.复核上期存

39、货盘点记录及文件C.检查上期存货交易记录D.运用毛利百分比法等进行分析【正确答案】B64.基于集团财务报表审计，注册会计师的目标不包括（）。A.确定是否担任集团审计的注册会计师B.确定是否出具标准审计报告C.如果担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰的沟通D.针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见【正确答案】B65.注册会计师为证实资产负债表所列现金是否真实存在，下列程序中必须执行的是（）。A.盘点库存现金B

40、.编制现金预算表C.函证银行存款余额D.取得并审查银行存款余额调节表【正确答案】A66.以下有关函证的表述中恰当的是()。A.函证银行存款仅可以了解银行存款余额正确与否B.对于零余额账户无须函证C.对于本期内注销的账户无须函证D.银行存款余额无论大小都必须函证【正确答案】D67.下列关于信息系统对财务报告产生影响的说法中，不正确的是()。A.衡量和审查企业资产的财务业绩B.创建记录处理和报告各项交易C.持续记录资产负债及所有者权益D.使财务报告的整个编制过程完全实现自动化【正确答案】D68.在信息技术环境下，下列有关人工控制与自动控制的说法中，错误的是（）。A.如果被审计单位采用高度自动化的信

41、息系统处理业务，则意味着不需要人工控制B.信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度C.被审计单位的手工及自动控制的组合方式，取决于被审计单位信息技术的特点及复杂程度D.传统的人工控制越来越多地被自动控制所替代【正确答案】A69.以下关于独立性的书面确认函的描述中，正确的是（）。A.书面确认函只能是纸质的B.书面确认函既可以是纸质的，也可以是电子形式的C.会计师事务所应当每半年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函D.会计师事务所只能向本所员工获取书面确认函【正确答案】B70.【真题】下列有关控制环境的说法中，错误的是()。

42、A.控制环境本身能防止或发现并纠正认定层次的重大错报B.控制环境的好坏影响注册会计师对财务报表层次重大错报风险的评估C.控制环境影响被审计单位内部生成的审计证据的可信赖程度D.控制环境影响实质性程序的性质、时间安排和范围【正确答案】A71.会计师事务所审计项目组成员A从审计客户甲公司中购买了甲公司自产的商品，则以下有关说法中不正确的是（）。A.如果按照正常的商业程序公平交易，通常不会对独立性产生不利影响B.如果交易性质特殊或金额较大，可能因自身利益产生不利影响C.如果对对立性产生了不利影响，可以采取取消交易或降低交易规模或将A调离审计项目组的方式消除不利影响或将其降低至可接受的水平D.如果对独

43、立性产生了不利影响，会计师事务所应解除业务约定【正确答案】D72.下列各项工作中，可以由组成部分注册会计师代表集团项目组执行的是（）。?A.对不重要的组成部分实施集团层面分析程序?B.测试集团层面控制运行的有效性?C.确定对组成部分财务信息执行工作的类型?D.了解集团层面的控制和合并过程【正确答案】B73.在确定重要性水平时，下列事项通常不宜作为基准的是（）。A.费用总额B.营业收入C.非经常性收益D.持续经营产生的利润【正确答案】C74.下列有关影响进一步审计程序的时间安排的因素中，错误的是（）。A.评估的认定层次重大错报风险B.错报风险的性质C.审计证据适用的期间或时点D.审计意见的类型【

44、正确答案】D75.注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心（）。A.宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策B.环保法规C.资本充足率D.市场和竞争以及技术进步的情况【正确答案】D76.针对被审计单位生产与存货循环中“发出产成品”该业务活动，通常可能设计的内部控制要求的说法中不恰当的是（）。A.产成品出库时，由仓库管理员填写预先顺序编号的出库单，并将产成品出库单信息输入计算机系统，然后计算机系统直接自动更新产成品明细台账并与发运通知单编号核对B.产成

45、品装运发出前，由运输经理独立检查出库单、销售订购单和发运通知单，确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订购单，并且，所提取商品的内容与销售订购单一致C.每月末，生产成本记账员根据计算机系统内状态为“已处理”的订购单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管审核批准后进行账务处理D.产成品出库时，由仓库管理员填写预先顺序编号的出库单，并将产成品出库单信息输入计算机系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，计算机系统自动更新产成品明细台账并与发运通知单编号核对【正确答案】A77.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表，在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，在完成审计业务前

46、，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，A注册会计师认为合理的理由是（）。A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据C.甲公司提出大幅度削减审计费用D.甲公司对原来要求的审计业的性质存在误解【正确答案】D78.下列选项中，可以担任寄发客户对账单工作的人员是（）。?A.应收账款记账员?B.销售人员?C.主营业务收入记账员?D.内部审计人员【正确答案】D79.下列关于函证发出前的控制措施的说法中，错误的是（）。A.发出的银行存款询证函，需要银行确认的信息是否与银行对账单等保持一致B.发出的询证函中应当正确填列被询证者直接向被审计单位回函的地址C.发出

47、询证函前，应当将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对D.发出询证函前考虑选择的被询证者是否适当【正确答案】B80.下列关于影响函证决策因素的说法中，错误的是（）。A.函证程序针对不同的认定，所获取审计证据的证明力是不同的B.对应收账款实施函证程序，能够为应收账款的存在认定、权利和义务认定提供相关可靠的审计证据C.向被审计单位主要供应商函证，即使记录显示应付金额为零，相对于选择大金额的应付账款进行函证，这在检查未记录负债方面通常更有效D.如果被询证者是被审计单位的关联方，则更适宜采用函证程序【正确答案】D81.在完成最终审计档案的归整工作后，如果注册会计师发现有必要修改现有审计工作底

48、稿或增加新的审计工作底稿，以下记录的内容中，不包括（）。A.修改或增加审计工作底稿的具体理由B.修改或增加往来信件C.复核的时间和人员D.修改或增加审计工作底稿的时间和人员【正确答案】B82.关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，不正确的是（）。A.对被审计单位内部控制是否不存在重大缺陷提供合理保证B.对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见C.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通【正确答案】A83.下列与关审计证据的陈述中，正确的是（）。A.勾达到适当性

49、，审计证据必须既要具有说服力又要具有相关性，但是并不需要可靠对审计证据数量和质量的衡量取决于注册会计师的判断B.对审计证据数量和质量的衡量取决于注册会计师的判断C.收集与账户余额相关审计证据的困难和费用是省略该项测试的正当基础D.客户的会计记录是支持财务报表的充分的审计证据【正确答案】B84.下列有关信息技术内部控制审计的说法中，错误的是（）。A.自动化控制下，也会给企业带来一些财务报表的重大错报风险B.对信息技术下内部控制的审计，注册会计师需要从信息技术的一般控制和应用控制两方面进行C.信息技术的一般控制通常能对实现信息处理目标和财务报告认定作出直接贡献D.信息技术应用控制一般要经过输入、处

50、理及输出等环节，自动系统控制关注信息处理目标包括：完整性、准确性、经过授权和访问限制【正确答案】C85.下列有关审计要素的说法中不正确的是（）。A.如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，应当在审计报告中将其单独作为一部分，并以按照相关法律法规的要求报告的事项为标题B.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）和报表预期使用者C.在财务报表审计中，审计对象即财务报表D.如果审计业务涉及特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师不应承接该审计业务【正确答案】D86.下列有关审计抽样的说法中错误的是（）。A.审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额

51、中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会B.如果对总体进行了分层，注册会计师通常使用均值估计抽样；比率估计抽样和差额估计抽样都要求样本项目存在错报C.在控制测试中会出现的是信赖不足风险和误拒风险，影响审计效率；在细节测试中通常出现的是信赖过度风险和误受风险，影响审计效果D.系统选样方法使用方便，并可用于无限总体，但使用系统选样方法要求总体必须是随机排列的，否则容易发生较大的偏差【正确答案】C87.以下情形中，不能满足集团项目合伙人承接集团财务报表审计业务的前提基础的是（）。A.集团项目合伙人应当评价集团项目组参与重要组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审

52、计证据，以作为形成集团审计意见的基础B.集团项目合伙人及其所在的会计师事务所应当对集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，承接业务时无需考虑参与组成部分注册会计师工作的程度C.集团项目合伙人应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，以足以识别可能的重要组成部分D.集团项目合伙人应当确定是否能够合理预期获取与合并过程和组成部分财务信息相关的充分、适当的审计证据【正确答案】B88.【真题】下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息C.审计证据包括被审计单位聘请的专家

53、编制的信息D.信息的缺乏本身不构成审计证据【正确答案】D89.如果注册会计师怀疑被审计单位存在违反法律法规的行为，以下沟通事项中，错误的是（）。A.如果认为违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况尽快与管理层沟通B.如果治理层能够提供额外的审计证据，注册会计师可以与治理层讨论其发现C.如果怀疑违反法律法规行为涉及高级管理人员，注册会计师应当向审计委员会或监事会等更高层次的机构报告D.如果注册会计师难以确定向谁报告违反法律法规行为时，应当考虑征询法律意见【正确答案】A90.注册会计师应当针对识别和评估的认定层次重大错报风险设计和实施实质性程序。下列关于实质性程序获取的审计证据与

54、其实现的审计目的的说法中，不恰当的是（）。A.检查账面记录，其目的是对财务报表所包含信息进行验证B.检查有形资产，其目的是证实有形资产是否存在及其状态C.函证应收账款，其目的是证实被审计单位账面已记录的应收账款计价是否正确D.重新计算固定资产折旧，其目的是验证被审计单位已经计算并确认的固定资产折旧金额是否正确【正确答案】C91.注册会计师需要保持职业怀疑的重要审计领域通常不包括（）。A.被审计单位存在舞弊风险B.会计估计C.收入确认D.成本确认【正确答案】D92.下列有关注册会计师考虑信息质量的说法中，正确的是（）。A.注册会计师需要在实施风险评估程序时考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问

55、权限制B.注册会计师需要在实施实质性分析程序时考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问权限制C.注册会计师需要在实施控制测试时考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问权限制D.注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问权限制【正确答案】D93.在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是（）。A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势C.对应收账款进行函证D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对【正确答案】B94.不适合运用人工控制的情形是（）。

56、A.监督自动化控制的有效性B.存在大量或重复发生的交易C.存在难以定义、防范或预见的错误D.存在大额、异常或偶发的交易【正确答案】B95.下列关于审计报告的表述中，正确的是（）。A.导致非无保留意见的事项段通常加在审计意见段之后B.审计报告应包括附件，即已审财务报表C.审计报告由会计师事务所和主任会计师签字盖章D.注册会计师出具保留意见的审计报告时，可在意见段之后增加强调事项段【正确答案】D96.下列舞弊风险因素中，不属于机会因素的是（）。A.对管理层监督失效B.内部控制要素存在缺陷C.组织结构复杂或不稳定D.竞争激烈或市场饱和，且伴随着利润率的下降【正确答案】D97.【真题】下列有关内部控制

57、的说法中，错误的是()。A.注册会计师应当在所有审计项目中了解内部控制B.内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证C.与经营目标和合规目标相关的控制均与审计无关D.在某些情况下，控制得到执行，就能为控制运行的有效性提供证据【正确答案】C98.【真题】下列有关特别风险的说法中,正确的是（）。A.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险B.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制C.注册会计师应当对特别风险实施细节测试D.注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时,应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果【正确答案】A99.下列表述中，不正确的是

58、（）。A.如果并不打算依赖控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制B.如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试C.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动D.针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动【正确答案】B100.注册会计师所实施的审计程序的性质是导致审计固有限制的一个重要因素，下列说法中，与审计程序的性质不相关的是（）。A.注册会计师可能受到成本的压力无法实施必要的审计程序B.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒C.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查D.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息【正确答案】A二.多选题(共70题)1.确定是否选择函证程序作为实质性程序，注册会计师需要考虑的因素包括（）。A.被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、账户或交易的性质、被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性B.如果被询证者对所函证的信息具有必要的了解，其提供的回复可靠性更高C.被询证者可能不愿承担回复询证函的责任D.被询证者可能认为回复询证函成本太高或消耗太多时间【正确答案】ABCD2.企业设计的以下针对收款交易的内部控制，存在缺陷的有（）。?