企业年度关联业务往来报告表申报要求及填报说明

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1、关于“企业年度关联业务往来报告表”的申报要求及填报说明第一章 申报要求一国家税务总局关于印发中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表的通知为贯彻落实中华人民共和国企业所得税法及其实施条例，国家税务总局制定了企业年度关联业务往来报告表。根据企业所得税法第四十三条第一款的规定，企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应附送企业年度关联业务往来报告表。二国家税务总局关于印发特别纳税调整实施办法（试行）的通知第十一条规定实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时,应附送中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表，包括

2、关联关系表、关联交易汇总表、购销表、劳务表、无形资产表、固定资产表、融通资金表、对外投资情况表和对外支付款项情况表。三国家税务总局关于印发特别纳税调整实施办法（试行）的通知第九条规定所得税法实施条例第一百零九条及征管法实施细则第五十一条所称关联关系，主要是指企业与其他企业、组织或个人具有下列之一关系：（一）一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。（二）一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金

3、占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。（三）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。（四）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。（五）一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。（六）一方的购

4、买或销售活动主要由另一方控制。（七）一方接受或提供劳务主要由另一方控制。（八）一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的其他关系，包括虽未达到本条第（一）项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。第二章 填报说明第一节 怎样填报关联关系表一、本表基本框架本报告表适用于实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业填报。二、填报注意事项如关联方为个人，“关联方名称”填写关联方的姓名，“纳税人识别号”填写关联方的合法身份证照号码（居民身份证号、护照号等），“国家（地区）”填写关联方所属的国籍

5、或常住国（地区），“地址”填写关联方住所或实际常住地址。三、填报具体口径及数据来源1、“关联方名称”填报关联方的名称（境外关联方名称如为英文，填其英文名称，如为其他外文且其有英文名称，应填英文）。2、“纳税人识别号”填报关联方所在国家或地区用于纳税申报的纳税人号码。3、“国家（地区）”一栏填报关联方所在国家或地区的名称。“国家（地区）” 录入采用下拉菜单式选择（有模糊筛选功能，如可以国家代码、汉字拼音声母、汉字等快速定位）。4、“地址”一栏填报关联企业注册地址和实际经营管理机构所在地地址或关联个人住所。5、“关联关系类型”，即构成关联方的认定标准，填报时应按以下关联关系标准录入代码A、B、C等

6、，有多个关联关系类型的，应填报多个代码。录入时使用下拉式菜单（菜单内容可多选）：A一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%或以上；或者双方直接或间接同为第三方所持有股份达到25%或以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%或以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算； B一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%或以上，或者一方借贷资金总额的10%或以上是由另一方（独立金融机构除外）担保；C一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的

7、高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派；D一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员；E一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行；F一方的购买或销售活动主要由另一方控制；G一方接受或提供劳务主要由另一方控制；H一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制、或者双方在利益上具有相关联的其它关系，包括虽未达到A项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、

8、亲属关系等。四、表内及表间关系1、本表中的“关联方名称”、“国家（地区）”信息包含了附表十二（3）“购销表”、附表十二（4）“劳务表”和附表十二（7）“融通资金表”中的“境外关联方名称”、“境内关联方名称”和对应的“国家（地区）”信息；附表十二（8）“对外投资情况表”中的“二、被投资外国企业基本信息”之“企业名称”和“六、被投资外国企业全部股东信息”之“股东名称”若符合本表中的关联关系认定标准的，也来自本表。第二节 怎样填报关联交易汇总表一、本表基本框架1、本报告表适用于实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业填报。2、本表分两部分：第一部分为表头部

9、分，主要反映企业在同期资料准备、成本分摊协议方面的情况；第二部分汇总反映纳税人与关联方发生的材料（商品）购入、商品（材料）销售、提供或接收劳务、受让或出让无形资产、受让或出让固定资产、提供或接收融资以及不属于以上类型的其他业务的交易情况。二、填报注意事项1、本表为表三至表七的汇总情况表，除“其他”交易类型的交易金额外，所有交易类型的交易金额均为表三至表七各表的相应交易类型的交易金额汇总数。2、本表待附表十二（3）“购销表”、附表十二（4）“劳务表”、附表十二（5）“无形资产表”、附表十二（6）“固定资产表”、附表十二（7）“融通资金表”数据录入完成后，有关数据自动导入该表，最后手工填写表中“其

10、他”行次。表中自动导入的数据以及按表内关系计算得出的数据不允许修改。三、填报具体口径及数据来源1、“是否按要求准备了同期资料：是 否”：按有关规定准备同期资料的企业在“是”方框内打，否则在“否”方框内打。政策依据：根据特别纳税调整实施办法（试行）：企业应根据所得税法实施条例第一百一十四条的规定，按纳税年度准备、保存、并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料：（一） 企业组织结构；（二） 生产经营情况；（三） 关联交易情况；（四） 可比性分析；（五） 转让定价方法的选用和使用。企业应自关联交易发生年度的次年5月31日之前准备完毕该年度同期资料，并自税务机关要求之日起20日内提供。2“免除准备同期

11、资料”：如符合免除准备同期资料的企业选“是”，并在方框内打，如1项选择是，则本选项则不能选“是”。政策依据：根据特别纳税调整实施办法（试行）第十五条：属于下列情形之一的企业，可免于准备同期资料：（一）年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额；（二）关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围；（三）外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。3“本年度是否签订成本分摊协议：是 否”：本年度签订成本分摊协

12、议的企业在“是”方框内打，否则在“否”方框内打。政策依据：企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时，按照独立交易原则可与其关联方分摊共同发生的成本，达成成本分摊协议。企业应当自成本分摊协议达成之日起30日内，层报国家税务总局备案。4、“材料（商品）购入”数据来源：本行金额来自附表十二（3）“购销表”相应栏次，即第1列等于附表十二（3）第1项，第4列等于附表十二（3）第4项，第7列等于附表十二（3）第7项。5、“商品（材料）销售”数据来源：本行金额来自附表十二（3）“购销表”相应栏次，即第1列等于附表十二（3）第8项，第4列等于附表十二（3）第

13、11项，第7列等于附表十二（3）第14项。6、“劳务收入”数据来源：本行金额来自附表十二（4）“劳务表”相应栏次，即第1列等于附表十二（4）第1项，第4列等于附表十二（4）第4项，第7列等于附表十二（4）第7项。7、“劳务支出”数据来源：本行金额来自附表十二（4）“劳务表”相应栏次，即第1列等于附表十二（4）第8项，第4列等于附表十二（4）第11项，第7列等于附表十二（4）第14项。8、“受让无形资产”数据来源：本行金额来自附表十二（5）“无形资产表”相应栏次，即第1列等于附表十二（5）总计第1列，第4列等于附表十二（5）总计第2列，第7列等于附表十二（5）总计第4列。9、“出让无形资产”数据

14、来源：本行金额来自附表十二（5）“无形资产表”相应栏次，即第1列等于附表十二（5）总计第6列，第4列等于附表十二（5）总计第7列，第7列等于附表十二（5）总计第9列。10、“受让固定资产”数据来源：本行金额来自附表十二（6）“固定资产表”相应栏次，即第1列等于附表十二（5）总计第1列，第4列等于附表十二（5）总计第2列，第7列等于附表十二（5）总计第4列。11、“出让固定资产”数据来源：本行金额来自附表十二（6）“固定资产表”相应栏次，即第1列等于附表十二（5）总计第6列，第4列等于附表十二（5）总计第7列，第7列等于附表十二（5）总计第9列。12、“融资应计利息收入”数据来源：本行金额来自附

15、表十二（7）“融通资金表”相应栏次，即第4列等于附表十二（7）合计1第9列，第7列等于附表十二（7）合计2第9列。13、“融资应计利息支出”数据来源：本行金额来自附表十二（7）“融通资金表”相应栏次，即第4列等于附表十二（7）合计1第8列，第7列等于附表十二（7）合计2第8列。四、表内及表间关系表内关系：1第2列第4列第7列；2第3列第2列/第1列；3第5列第4列/第1列；4第6列第4列/第2列；5第8列第7列/第1列；6第9列第7列/第2列；7“合计”行第1列=第1列1至11行合计；8“合计”行第2列=第2列1至11行合计；9“合计”行第4列第4列1至11行合计；10“合计”行第6列“合计”

16、行第4列/“合计”行第2列；11“合计”行第7列第7列1至11行合计；12“合计”行第9列“合计”行第7列/“合计”行第2列。表间关系：1材料（商品）购入第1列=表十二（3）购销表第1项；2材料（商品）购入第4列=表十二（3）购销表第4项；3材料（商品）购入第7列=表十二（3）购销表第7项。4商品（材料）销售第1列=表十二（3）购销表第8项；5商品（材料）销售第4列=表十二（3）购销表第11项；6商品（材料）销售第7列=表十二（3）购销表第14项。7劳务收入第1列=表十二（4）劳务表第1项；8劳务收入第4列=表十二（4）劳务表第4项；9劳务收入第7列=表十二（4）劳务表第7项。10劳务支出第1

17、列=表十二（4）劳务表第8项；11劳务支出第4列=表十二（4）劳务表第11项；12劳务支出第7列=表十二（4）劳务表第14项。13受让无形资产第1列=表十二（5）无形资产表总计第1列；14受让无形资产第4列=表十二（5）无形资产表总计第2列；15受让无形资产第7列=表十二（5）无形资产表总计第4列。16出让无形资产第1列=表十二（5）无形资产表总计第6列；17出让无形资产第4列=表十二（5）无形资产表总计第7列；18出让无形资产第7列=表十二（5）无形资产表总计第9列。19受让固定资产第1列=表十二（6）固定资产表总计第1列；20受让固定资产第4列=表十二（6）固定资产表总计第2列；21受让固

18、定资产第7列=表十二（6）固定资产表总计第4列。22出让固定资产第1列=表十二（6）固定资产表总计第6列；23出让固定资产第4列=表十二（6）固定资产表总计第7列；24出让固定资产第7列=表十二（6）固定资产表总计第9列。25融资应计利息收入第4列=表十二（7）融通资金表合计1第9列“应计利息收入”；26融资应计利息收入第7列=表十二（7）融通资金表合计2第9列“应计利息收入”；27融资应计利息支出第4列=表十二（7）融通资金表合计1第8列“应计利息支出”；28融资应计利息支出第7列=表十二（7）融通资金表合计2第8列“应计利息支出”。第三节 怎样填报购销表一、本表基本框架1、本报告表适用于实

19、行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业填报。2、本表分四部分：第一部分反映企业材料（商品）购入和商品（材料）销售总体情况，第二部分反映企业按出口贸易方式分类的出口销售收入情况，第三部分列示占企业出口销售总额10%以上的境外销售对象及其交易金额和定价方法，第四部分列示占企业进口采购总额10%以上的境外采购对象及其交易金额和定价方法。二、填报注意事项1、本表有关项目的金额并不能够直接从财务报表中取数，需要根据企业会计核算科目分析填报，因此要按照报告表项目规定的范围以及口径正确填列。2、本表第二、三、四部分是第一部分相关项目的明细反映，应注意与第一部分相应

20、项目的逻辑关系。三、填报具体口径及数据来源1、“一、总购销”第1项“购入总额”：填报年度购入的原材料、半成品、材料（商品）等有形资产的金额，不包括固定资产、工程物资和低值易耗品。数据来源：本表计算所得，金额=本表“总购销”内第2项“进口购入”“总购销”内第5项“国内购入”。该项数额填入表十二（2）第1行第1列。2、“一、总购销”第2项“进口购入”：填报年度通过进口方式购进的原材料、半成品、材料（商品）等有形资产的金额，不包括固定资产、工程物资和低值易耗品。数据来源：本表计算所得，金额=本表“总购销”内第3项“非关联进口”“总购销”内第4项“关联进口”。3、“一、总购销”第3项“非关联进口”：填

21、报年度通过境外非关联方进口购入的原材料、半成品、材料（商品）等有形资产的金额，不包括固定资产、工程物资和低值易耗品。数据来源：来源于企业会计核算“原材料”、“库存商品”科目中反映本年从境外非关联方进口采购的材料、半成品、商品等资产的数据。4“一、总购销”第4项“关联进口”：填报年度通过境外关联方进口购入的原材料、半成品、材料（商品）等有形资产的金额，不包括固定资产、工程物资和低值易耗品。数据来源：来源于企业会计核算“原材料”、“库存商品”科目中反映本年从境外关联方进口采购的材料、半成品、商品等资产的数据。该项数额填入表十二（2）第1行第4列。5“一、总购销”第5项“国内购入”：填报年度在本国境

22、内购入的原材料、半成品、材料（商品）等有形资产的金额，不包括固定资产、工程物资和低值易耗品。数据来源：本表计算所得，金额=本表“总购销”内第6项“非关联购入”“总购销”内第7项“关联购入”。6、“一、总购销”第6项“非关联购入”：填报年度通过境内非关联方购入的原材料、半成品、材料（商品）等有形资产的金额，不包括固定资产、工程物资和低值易耗品。数据来源：来源于企业会计核算“原材料”、“库存商品”科目中反映本年从境内非关联方采购的材料、半成品、商品等资产的数据。7、“一、总购销”第7项“关联购入”：填报年度通过境内关联方购入的原材料、半成品、材料（商品）等有形资产的金额，不包括固定资产、工程物资和

23、低值易耗品。数据来源：来源于企业会计核算“原材料”、“库存商品”科目中反映本年从境内关联方采购的材料、半成品、商品等资产的数据。该项数额填入表十二（2）第1行第7列。8、“一、总购销”第8项“销售总额”：填报年度所有销售商品（材料）的金额。数据来源：本表计算所得，金额=本表“总购销”内第9项“出口销售”“总购销”内第12项“国内销售”。该项数额填入表十二（2）第2行第1列。9、“一、总购销”第9项“出口销售”：填报年度所有销往境外的商品（材料）的金额。数据来源：本表计算所得，金额=本表“总购销”内第10项“非关联出口”“总购销”内第11项“关联出口”。10、“一、总购销”第10项“非关联出口”

24、：填报年度所有销往境外非关联方的商品（材料）的金额。数据来源：来源于企业会计核算“主营业务收入”、“其他业务收入”科目中反映本年销往境外非关联方的商品、材料的数据。11、“一、总购销”第11项“关联出口”：填报年度所有销往境外关联方的商品（材料）的金额。数据来源：来源于企业会计核算“主营业务收入”、“其他业务收入”科目中反映本年销往境外关联方的商品、材料的数据。该项数额填入表十二（2）第2行第4列。12、“一、总购销”第12项“国内销售”：填报年度所有销售至本国境内的商品（材料）的金额。数据来源：本表计算所得，金额=本表“总购销”内第13项“非关联销售”“总购销”内第14项“关联销售”。13、

25、“一、总购销”第13项“非关联销售”：填报年度所有销售给境内非关联方的商品（材料）的金额。数据来源：来源于企业会计核算“主营业务收入”、“其他业务收入”科目中反映本年销往境内非关联方的商品、材料的数据。14、“一、总购销”第14项“关联销售”：填报年度所有销售给境内关联方的商品（材料）的金额。数据来源：来源于企业会计核算“主营业务收入”、“其他业务收入”科目中反映本年销往境内关联方的商品、材料的数据。该项数额填入表十二（2）第2行第7列。15、“来料加工”：填报年度向境外关联方、境外非关联方收取的加工费金额。数据来源：来源于企业会计核算“主营业务收入”、“其他业务收入”科目中反映本年度承接境外

26、关联方、境外非关联方来料加工收取加工费的数据。16、“其他贸易方式”：填报年度向境外关联方、境外非关联方销售商品（材料）的金额。数据来源：来源于企业会计核算“主营业务收入”、“其他业务收入”科目中反映本年销往境外关联方、境外非关联方的商品、材料取得的收入数据。17、“二、按出口贸易方式分类的出口销售收入”各项值之和应等于“一、总购销”第9项“出口销售”值。18、“境外关联方名称”：填报占出口销售（进口采购）总额10%以上的境外关联方名称。数据来源：信息来源于表十二（1），自动带出（可模糊筛选快速定位），其对应的“国家（地区）”也同时自动带出。19、“境外非关联方名称”：填报占出口销售（进口采购

27、）总额10%以上的境外非关联方名称。20、“国家（地区）”：填报境外关联方或非关联方所在国家或地区的名称。（1）填报境外关联方时，国家（地区）将对应关联方名称自动带出；（2）填报境外非关联方时，“国家（地区）” 录入采用下拉菜单式选择（有模糊筛选功能，如可以国家代码、汉字拼音声母、汉字等快速定位）。21、“交易金额”：填报占出口销售（进口采购）总额10%以上的境外销售（采购）对象交易商品（材料）的金额。（1）“三、占出口销售总额10%以上的境外销售对象及其交易：交易金额”应大于或等于“一、总购销：销售总额出口销售（第9项）”*10%；（2）“四、占进口采购总额10%以上的境外采购对象及其交易：

28、交易金额”应大于或等于“一、总购销：购入总额进口购入（第2项）”*10%。22、“定价方法”分为以下六种：1可比非受控价格法；2再销售价格法；3成本加成法；4交易净利润法；5利润分割法；6其他方法。“定价方法”的录入使用下拉式菜单（单项选择），如选择“其他方法”，必须在“备注”栏内录入所使用的具体方法（不能为空）。境外非关联方交易的定价方法不填报。四、表内及表间关系表内关系：1第1项第2项+第5项2第2项第3项+第4项3第5项第6项+第7项4第8项第9项+第12项5第9项第10项+第11项6第12项第13项+第14项7“三、占出口销售总额10%以上的境外销售对象及其交易：交易金额”应大于或等于

29、“一、总购销：销售总额出口销售（第9项）”*10%）；8“四、占进口采购总额10%以上的境外采购对象及其交易：交易金额”应大于或等于“一、总购销：购入总额进口购入（第2项）”*10%）。表间关系：1第1项表十二（2）关联交易汇总表第1行第1列2第4项表十二（2）关联交易汇总表第1行第4列3第7项表十二（2）关联交易汇总表第1行第7列4第8项表十二（2）关联交易汇总表第2行第1列5第11项表十二（2）关联交易汇总表第2行第4列6第14项表十二（2）关联交易汇总表第2行第7列第四节 怎样填报劳务表一、本表基本框架1、本报告表适用于实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所

30、得税的非居民企业填报。2、本表分三部分：第一部分反映企业提供劳务和接受劳务的总体交易情况，第二部分列示境外劳务收入占企业劳务收入总额10%以上的境外交易对象及其交易金额和定价方法，第三部分列示境外劳务支出占企业劳务支出总额10%以上的境外交易对象及其交易金额和定价方法。二、填报注意事项1、本表有关项目的金额并不能够直接从财务报表中取数，需要根据企业会计核算科目分析填报，因此要按照报告表项目规定的范围以及口径正确填列。2、本表第二、三部分是第一部分相关项目的明细反映，应注意与第一部分相应项目的逻辑关系。三、填报具体口径及数据来源1、“一、总劳务交易”第1项“劳务收入”：填报年度企业提供劳务取得的

31、全部收入。提供劳务收入，是指企业提供市场调查、行销、管理、行政事务、技术服务、维修、设计、咨询、代理、科研、法律、会计事务等服务取得的收入。数据来源：本表计算所得，金额=本表“总劳务交易”内第2项“境外劳务收入”“总劳务交易”内第5项“境内劳务收入”。该项数额填入表十二（2）第3行第1列。2、“一、总劳务交易”第2项“境外劳务收入”：填报年度企业提供劳务从境外取得的收入。数据来源：本表计算所得，金额=本表“总劳务交易”内第3项“非关联劳务收入”“总劳务交易”内第4项“关联劳务收入”。3、“一、总劳务交易”第3项“非关联劳务收入”：填报年度企业提供劳务从境外非关联方取得的收入。数据来源：来源于企

32、业会计核算“主营业务收入”、“其他业务收入”科目中反映本年提供劳务从境外非关联方取得收入的数据。4、“一、总劳务交易”第4项“关联劳务收入”：填报年度企业提供劳务从境外非关联方取得的收入。数据来源：来源于企业会计核算“主营业务收入”、“其他业务收入”科目中反映本年提供劳务从境外关联方取得收入的数据。该项数额填入表十二（2）第3行第4列。5、“一、总劳务交易”第5项“境内劳务收入”：填报年度企业提供劳务从境内取得的收入。数据来源：本表计算所得，金额=本表“总劳务交易”内第6项“非关联劳务收入”“总劳务交易”内第7项“关联劳务收入”。6、“一、总劳务交易”第6项“非关联劳务收入”：填报年度企业提供

33、劳务从境内非关联方取得的收入。数据来源：来源于企业会计核算“主营业务收入”、“其他业务收入”科目中反映本年提供劳务从境内非关联方取得收入的数据。7、“一、总劳务交易”第7项“关联劳务收入”：填报年度企业提供劳务从境内关联方取得的收入。数据来源：来源于企业会计核算“主营业务收入”、“其他业务收入”科目中反映本年提供劳务从境内关联方取得收入的数据。该项数额填入表十二（2）第3行第7列。8、“一、总劳务交易”第8项“劳务支出”：填报年度企业接受劳务所发生的费用支出金额。接受劳务支出：是指企业接受市场调查、行销、管理、行政事务、技术服务、维修、设计、咨询、代理、科研、法律、会计事务等服务活动所发生的支

34、出。数据来源：本表计算所得，金额=本表“总劳务交易”内第9项“境外劳务支出”“总劳务交易”内第12项“境内劳务支出”。该项数额填入表十二（2）第4行第1列。9、“一、总劳务交易”第9项“境外劳务支出”：填报年度企业接受劳务向境外支付的费用金额。数据来源：本表计算所得，金额=本表“总劳务交易”内第10项“非关联劳务支出”“总劳务交易”内第11项“关联劳务支出”。10、“一、总劳务交易”第10项“非关联劳务支出”：填报年度企业接受劳务向境外非关联方支付的费用金额。数据来源：来源于企业会计核算“制造费用”、“销售（营业）费用”、“管理费用”等科目中反映本年接受劳务向境外非关联方支付费用的数据。按规定

35、计入资产价值的运输费、安装调试费用和服务费用等劳务费用不包含在该项目中。11、“一、总劳务交易”第11项“关联劳务支出”：填报年度企业接受劳务向境外关联方支付的费用金额。数据来源：来源于企业会计核算“制造费用”、“销售（营业）费用”、“管理费用”等科目中反映本年接受劳务向境外关联方支付费用的数据。按规定计入资产价值的运输费、安装调试费用和服务费用等劳务费用不包含在该项目中。该项数额填入表十二（2）第4行第4列。12、“一、总劳务交易”第12项“境内劳务支出”：填报年度企业接受劳务向境内支付的费用金额。数据来源：本表计算所得，金额=本表“总劳务交易”内第13项“非关联劳务支出”“总劳务交易”内第

36、14项“关联劳务支出”。13、“一、总劳务交易”第13项“非关联劳务支出”：填报年度企业接受劳务向境内非关联方支付的费用金额。数据来源：来源于企业会计核算“制造费用”、“销售（营业）费用”、“管理费用”等科目中反映本年接受劳务向境内非关联方支付费用的数据。按规定计入资产价值的运输费、安装调试费用和服务费用等劳务费用不包含在该项目中。14“一、总劳务交易”第14项“关联劳务支出”：填报年度企业接受劳务向境内关联方支付的费用金额。数据来源：来源于企业会计核算“制造费用”、“销售（营业）费用”、“管理费用”等科目中反映本年接受劳务向境内关联方支付费用的数据。按规定计入资产价值的运输费、安装调试费用和

37、服务费用等劳务费用不包含在该项目中。该项数额填入表十二（2）第4行第7列。15、“境外关联方名称”：填报占劳务收入（劳务支出）总额10%以上的境外关联方名称。数据来源：信息来源于表十二（1），自动带出（可模糊筛选快速定位），其对应的“国家（地区）”也同时自动带出。16、“境外非关联方名称”：填报占劳务收入（劳务支出）总额10%以上的境外非关联方名称。17、“国家（地区）”：填报境外关联方或非关联方所在国家或地区的名称。填报境外关联方时，国家（地区）将对应关联方名称自动带出；填报境外非关联方时，“国家（地区）” 录入采用下拉菜单式选择（有模糊筛选功能，如可以国家代码、汉字拼音声母、汉字等快速定位

38、）。18、“交易金额”：填报占劳务收入（劳务支出）总额10%以上的境外交易对象的劳务交易金额。（1）“二、境外劳务收入额占劳务收入总额10%以上的境外交易对象及其交易：交易金额”应大于或等于“一、总劳务交易：劳务收入（第1项）”*10%；（2）“三、境外劳务支出额占劳务支出总额10%以上的境外交易对象及其交易：交易金额”应大于或等于“一、总劳务交易：劳务支出（第8项）”*10%。19、“定价方法”分为以下六种：1可比非受控价格法；2再销售价格法；3成本加成法；4交易净利润法；5利润分割法；6其他方法。“定价方法”的录入使用下拉式菜单（单项选择），如选择“其他方法”，必须在“备注”栏内录入所使用

39、的具体方法（不能为空）。境外非关联方交易的定价方法不填报。四、表内及表间关系表内关系：1第1项第2项+第5项2第2项第3项+第4项3第5项第6项+第7项4第8项第9项+第12项5第9项第10项+第11项6第12项第13项+第14项7“二、境外劳务收入额占劳务收入总额10%以上的境外交易对象及其交易：交易金额”应大于或等于“一、总劳务交易：劳务收入（第1项）”*10%；8“三、境外劳务支出额占劳务支出总额10%以上的境外交易对象及其交易：交易金额”应大于或等于“一、总劳务交易：劳务支出（第8项）”*10%。表间关系：1第1项表十二（2）关联交易汇总表第3行第1列2第4项表十二（2）关联交易汇总表

40、第3行第4列3第7项表十二（2）关联交易汇总表第3行第7列4第8项表十二（2）关联交易汇总表第4行第1列5第11项表十二（2）关联交易汇总表第4行第4列6第14项表十二（2）关联交易汇总表第4行第7列第五节 怎样填报无形资产表一、本表基本框架1、本报告表适用于实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业填报。2、本表分两大部分：第一大部分反映企业受让和出让无形资产使用权的总体交易情况，第二大部分反映企业受让和出让无形资产所用权的总体交易情况。两大部分均以受让和出让两种方式按境内境外明细填报。二、填报注意事项本表有关项目的金额并不能够直接从财务报表中取数，

41、需要根据企业会计核算科目分析填报，因此要按照报告表项目规定的范围以及口径正确填列。三、填报具体口径及数据来源1、第1列“受让总交易金额”：填报年度企业受让无形资产使用权或购买无形资产所有权的交易金额。数据来源：本表计算所得，金额=本表第2+3+4+5列。2、第2列“从境外受让无形资产关联交易金额”：填报受让无形资产使用权或购买无形资产所有权向境外关联方支付的金额。数据来源：（1）受让无形资产使用权：来源于企业会计核算“制造费用”、“销售（营业）费用”、“管理费用”等科目反映本年企业从境外关联方受让无形资产使用权所支付的费用。（2）购买无形资产所有权：来源于企业会计核算“无形资产”科目反映本年企

42、业从境外关联方购买无形资产所有权所支付的应计入外购无形资产成本的价款。3、第3列“从境外受让无形资产非关联交易金额”：填报受让无形资产使用权或购买无形资产所有权向境外非关联方支付的金额。数据来源：（1）受让无形资产使用权：来源于企业会计核算“制造费用”、“销售（营业）费用”、“管理费用”等科目反映本年企业从境外非关联方受让无形资产使用权所支付的费用。（2）购买无形资产所有权：来源于企业会计核算“无形资产”科目反映本年企业从境外非关联方购买无形资产所有权所支付的应计入外购无形资产成本的价款。4、第4列“从境内受让无形资产关联交易金额”：填报受让无形资产使用权或购买无形资产所有权向境内关联方支付的

43、金额。数据来源：类同第2列“从境外受让无形资产关联交易金额”。5、第5列“从境内受让无形资产非关联交易金额”：填报受让无形资产使用权或购买无形资产所有权向境内非关联方支付的金额。数据来源：类同第3列“从境外受让无形资产非关联交易金额”。6、第6列“出让总交易金额”：填报年度企业出让无形资产使用权或出售无形资产所有权的交易金额。数据来源：本表计算所得，金额=本表第7+8+9+10列。7、第7列“向境外出让无形资产关联交易金额”：填报出让无形资产使用权或出售无形资产所有权向境外关联方收取的金额。数据来源：（1）出让无形资产使用权：来源于会计核算“主营业务收入”、“其他业务收入”科目反映本年企业向境

44、外关联方出让无形资产使用权而取得的使用费收入金额。（2）出售无形资产所有权：来源于会计核算“无形资产”、“营业外收入”科目反映本年企业向境外关联方出售无形资产所有权所收取的价款。8、第8列“向境外出让无形资产非关联交易金额”：填报出让无形资产使用权或出售无形资产所有权向境外非关联方收取的金额。数据来源：（1）出让无形资产使用权：来源于会计核算 “主营业务收入”、“其他业务收入”科目反映本年企业向境外非关联方出让无形资产使用权而取得的使用费收入金额。（2）出售无形资产所有权：来源于会计核算“无形资产”、“营业外收入”科目反映本年企业向境外非关联方出售无形资产所有权所收取的价款。9、第9列“向境内

45、出让无形资产关联交易金额”：填报出让无形资产使用权或出售无形资产所有权向境内关联方收取的金额。数据来源：类同第7列“向境外出让无形资产关联交易金额”。10、第10列“向境内出让无形资产非关联交易金额”：填报出让无形资产使用权或出售无形资产所有权向境内非关联方收取的金额。数据来源：类同第8列“向境外出让无形资产非关联交易金额”。11、第1行“土地使用权”：填报受让土地使用权而花费的使用费支出或让渡土地使用权而取得的使用费收入。数据来源：（1）受让土地使用权：来源于企业会计核算“无形资产”、“投资性房地产”科目反映本年企业受让土地使用权而支付的金额。（2）让渡土地使用权：来源于企业会计核算“无形资

46、产”、“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”科目反映本年企业让渡土地使用权取得的使用费收入。12、第2行“专利权”：填报受让专利权而花费的使用费支出或让渡专利权而取得的使用费收入。数据来源：（1）受让专利权：来源于企业会计核算“制造费用”、“销售（营业）费用”、“管理费用”等科目反映本年企业受让专利权使用权而支付的使用费金额。（2）出让专利权：来源于企业会计核算“主营业务收入”、“其他业务收入”科目反映本年企业出让专利权使用权取得的使用费收入。13、第3行“非专利技术”：填报受让非专利技术而花费的使用费支出或让渡非专利技术而取得的使用费收入。数据来源：类同第2行“专利权”。14、第

47、4行“商标权”：填报受让商标权而花费的使用费支出或让渡商标权而取得的使用费收入。数据来源：类同第2行“专利权”。15、第5行“著作权”：填报受让著作权而花费的使用费支出或让渡著作权而取得的使用费收入。数据来源：类同第2行“专利权”。16、第6行“其他”：填报在“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”会计科目核算的、上述未列举的其他受让无形资产使用权而花费的使用费支出或在“主营业务收入”、“其他业务收入”会计科目核算的、上述未列举的其他让渡无形资产使用权而取得的使用费收入。17、第7行“其中： ”：填报需要特别列明的无形资产使用权受让支出或出让收入（是第6行“其他”行的补充）。18、第8行“合计

48、”数据来源：本表计算所得，金额=本表第1+2+3+4+5+6行。19、第9行“专利权”：填报购买专利权所有权而花费的支出或出售专利权所有权而取得的收入。数据来源：（1）购买专利权所有权：来源于企业会计核算“无形资产”科目反映本年企业购买专利权所有权所支付的应计入外购无形资产成本的价款。（2）出售专利权所有权：来源于会计核算“无形资产”、“营业外收入”科目反映本年企业出售专利权所有权所收取的价款。20、第10行“非专利技术”：填报购买非专利技术所有权而花费的支出或出售非专利技术所有权而取得的收入。数据来源：类同第9行“专利权”。21、第11行“商标权”：填报购买商标权所有权而花费的支出或出售商标

49、权所有权而取得的收入。数据来源：类同第9行“专利权”。22、第12行“著作权”：填报购买著作权所有权而花费的支出或出售著作权所有权而取得的收入。数据来源：类同第9行“专利权”。23、第13行“其他”：填报在“无形资产”会计科目核算的、上述未列举的其他购买无形资产所有权而花费的支出或在“营业外收入”会计科目核算的、上述未列举的其他出售无形资产所有权而取得的收入。24、第14行为“其中： ”：填报需要特别列明的无形资产所有权受让支出或出让收入（是第13行“其他”的补充）25、第15行“合计”数据来源：本表计算所得，金额=本表第9+10+11+12+13行。26、第16行“总计”数据来源：本表计算所

50、得，金额=本表第8+15行。（1）该行第1列数额填入表十二（2）第5行第1列，该行第2列数额填入表十二（2）第5行第4列，该行第4列数额填入表十二（2）第5行第7列；（2）该行第6列数额填入表十二（2）第6行第1列，该行第7列数额填入表十二（2）第6行第4列，该行第9列数额填入表十二（2）第6行第7列。四、表内及表间关系表内关系：1第1列第2+3+4+5列2第6列第7+8+9+10列3第8行第1+2+3+4+5+6行4第15行第9+10+11+12+13行5第16行第815行表间关系：1第16行第1列表十二（2）关联交易汇总表第5行第1列2第16行第2列表十二（2）关联交易汇总表第5行第4列3

51、第16行第4列表十二（2）关联交易汇总表第5行第7列4第16行第6列表十二（2）关联交易汇总表第6行第1列5第16行第7列表十二（2）关联交易汇总表第6行第4列6第16行第9列表十二（2）关联交易汇总表第6行第7列第六节 怎样填报固定资产表一、本表基本框架1、本报告表适用于实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业填报。2、本表分两大部分：第一大部分反映企业受让和出让固定资产使用权的总体交易情况，第二大部分反映企业受让和出让固定资产所用权的总体交易情况。两大部分均以受让和出让两种方式按境内境外明细填报。二、填报注意事项本表有关项目的金额并不能够直接从财

52、务报表中取数，需要根据企业会计核算科目分析填报，因此要按照报告表项目规定的范围以及口径正确填列。三、填报具体口径及数据来源1、第1列“受让总交易金额”：填报年度企业受让固定资产使用权或购买固定资产所有权的交易金额。数据来源：本表计算所得，金额=本表第2+3+4+5列。2、第2列“从境外受让固定资产关联交易金额”：填报受让固定资产使用权或购买固定资产所有权向境外关联方支付的金额。数据来源：（1）受让固定资产使用权：来源于企业会计核算“制造费用”、“销售（营业）费用”、“管理费用”或相关资产科目反映本年企业从境外关联方受让固定资产使用权所支付的费用。（2）购买固定资产所有权：来源于企业会计核算“固

53、定资产”科目反映本年企业从境外关联方购买固定资产所有权所支付的应计入外购固定资产成本的价款。3、第3列“从境外受让固定资产非关联交易金额”：填报受让固定资产使用权或购买固定资产所有权向境外非关联方支付的金额。数据来源：（1）受让固定资产使用权：来源于企业会计核算“制造费用”、“销售（营业）费用”、“管理费用”或相关资产科目反映本年企业从境外非关联方受让固定资产使用权所支付的费用。（2）购买固定资产所有权：来源于企业会计核算“固定资产”科目反映本年企业从境外非关联方购买固定资产所有权所支付的应计入外购固定资产成本的价款。4、第4列“从境内受让固定资产关联交易金额”：填报受让固定资产使用权或购买固

54、定资产所有权向境内关联方支付的金额。数据来源：类同第2列“从境外受让固定资产关联交易金额”。5、第5列“从境内受让固定资产非关联交易金额”：填报受让固定资产使用权或购买固定资产所有权向境内非关联方支付的金额。数据来源：类同第3列“从境外受让固定资产非关联交易金额”。6、第6列“出让总交易金额”：填报年度企业出让固定资产使用权或出售固定资产所有权的交易金额。数据来源：本表计算所得，金额=本表第7+8+9+10列。7、第7列“向境外出让固定资产关联交易金额”：填报出让固定资产使用权或出售固定资产所有权向境外关联方收取的金额。数据来源：（1）出让固定资产使用权：来源于会计核算“主营业务收入”、“其他

55、业务收入”科目反映本年企业向境外关联方出让固定资产使用权而取得的使用费收入金额。（2）出售固定资产所有权：来源于会计核算“固定资产”、“营业外收入”科目反映本年企业向境外关联方出售固定资产所有权所收取的价款。8、第8列“向境外出让固定资产非关联交易金额”：填报出让固定资产使用权或出售固定资产所有权向境外非关联方收取的金额。数据来源：（1）出让固定资产使用权：来源于会计核算“主营业务收入”、“其他业务收入”科目反映本年企业向境外非关联方出让固定资产使用权而取得的使用费收入金额。（2）出售固定资产所有权：来源于会计核算“固定资产”、“营业外收入”科目反映本年企业向境外非关联方出售固定资产所有权所收

56、取的价款。9、第9列“向境内出让固定资产关联交易金额”：填报出让固定资产使用权或出售固定资产所有权向境内关联方收取的金额。数据来源：类同第7列“向境外出让固定资产关联交易金额”。10、第10列“向境内出让固定资产非关联交易金额”：填报出让固定资产使用权或出售固定资产所有权向境内非关联方收取的金额。数据来源：类同第8列“向境外出让固定资产非关联交易金额”。11、第1行“房屋、建筑物”：填报租入房屋、建筑物使用权而花费的租金支出或出租房屋、建筑物使用权而取得的租金收入。数据来源：（1）受让使用权：来源于企业会计核算“制造费用”、“销售（营业）费用”、“管理费用”等科目反映本年企业受让房屋、建筑物使

57、用权而支付的租金。（2）出让使用权：来源于企业会计核算“主营业务收入”、“其他业务收入”科目反映本年企业出让房屋、建筑物使用权取得的租金收入。12、第2行“飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备”：填报租入“飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备”租金支出或出租“飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备”使用权而取得的租金收入。数据来源：（1）受让使用权：来源于企业会计核算“制造费用”、“销售（营业）费用”、“管理费用”或相关资产科目反映本年企业受让飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备使用权而支付的租金。（2）出让使用权：来源于企业会计核算“主营业务收入”、“其他业务收入”科目

58、反映本年企业出让飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备使用权取得的租金收入。13、第3行“与生产经营活动有关的器具、工具、家具”：填报租入“与生产经营活动有关的器具、工具、家具”使用权而花费的租金支出或出租“与生产经营活动有关的器具、工具、家具”使用权而取得的租金收入。数据来源：类同第2行“飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备”。14、第4行“飞机、火车、轮船以外的运输工具”：填报租入“飞机、火车、轮船以外的运输工具”使用权而花费的租金支出或出租“飞机、火车、轮船以外的运输工具”使用权而取得的租金收入。 数据来源：类同第2行“飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备”。15、第5行

59、为“电子设备”：填报租入“电子设备”使用权而花费的租金支出或出租“电子设备”使用权而取得的租金收入。数据来源：类同第2行“飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备”。16、第6行为“其他”：填报租入“未列入以上项目的其他固定资产”使用权而花费的租金支出或出租“未列入以上项目的其他固定资产”使用权而取得的租金收入。数据来源：类同第2行“飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备”。17、第7行“合计”数据来源：本表计算所得，金额=本表第1+2+3+4+5+6行。18、第8行“房屋、建筑物”：填报购买房屋、建筑物所有权而花费的支出或出售房屋、建筑物所有权而取得的收入。数据来源：（1）购买房屋、建

60、筑物所有权：来源于企业会计核算“固定资产”科目反映本年企业购买房屋、建筑物所有权所支付的应计入外购固定资产成本的价款。（2）出售房屋、建筑物所有权：来源于会计核算“固定资产”、“营业外收入”科目反映本年企业出售房屋、建筑物所有权所收取的价款。19、第9行“飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备”：填报购买“飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备”所有权而花费的支出或出售“飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备”所有权而取得的收入。数据来源：类同第8行“房屋、建筑物”。20、第10行“与生产经营活动有关的器具、工具、家具”：填报购买“与生产经营活动有关的器具、工具、家具”所有权而花费

61、的支出或出售“与生产经营活动有关的器具、工具、家具”所有权而取得的收入。数据来源：类同第8行“房屋、建筑物”。21、第11行“飞机、火车、轮船以外的运输工具”：填报购买“飞机、火车、轮船以外的运输工具”所有权而花费的支出或出售“飞机、火车、轮船以外的运输工具”所有权而取得的收入。数据来源：类同第8行“房屋、建筑物”。22、第12行为“电子设备”：填报购买“电子设备”所有权而花费的支出或出售“电子设备”所有权而取得的收入。数据来源：类同第8行“房屋、建筑物”。23、第13行为“其他”：填报购买“未列入以上项目的其他固定资产”所有权而花费的支出或出售“未列入以上项目的其他固定资产”所有权而取得的收

62、入。数据来源：类同第8行“房屋、建筑物”。24、第14行“合计”数据来源：本表计算所得，金额=本表第8+9+10+11+12+13行。25、第15行“总计”数据来源：本表计算所得，金额=本表第7+14行。（1）该行第1列数额填入表十二（2）第7行第1列，该行第2列数额填入表十二（2）第7行第4列，该行第4列数额填入表十二（2）第7行第7列；（2）该行第6列数额填入表十二（2）第8行第1列，该行第7列数额填入表十二（2）第8行第4列，该行第9列数额填入表十二（2）第8行第7列。四、表内及表间关系表内关系：1第1列第2+3+4+5列2第6列第7+8+9+10列3第7行第1+2+3+4+5+6行4第14行第9+10+11+12+13行5第15行第714行表间关系：1第15行第1列表十二（2）关联交易汇总表第7行第1列2第15行第2列表十二（2）关联交易汇总表第7行第4列3第15行第4列表十二（2）关联交易汇总表第7行第7列4第15行第6列表十二（2）关联交易汇总表第8行第1列5第15行第7列表十二（2）关联交易汇总表第8行第4列6第15行第9