企业破产清算服务知识

《企业破产清算服务知识》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业破产清算服务知识（64页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、企业重整企业重整企业破产清算服务企业破产清算服务蔡廷基蔡廷基上海首席合伙人上海首席合伙人2006年年6月月21日日12006KPMGHongKong,theHongKongmemberfirmofKPMGInternational,aSwisscooperative.Allrightsreserved.PrintedinHongKong.TheKPMGlogoandnamearetrademarksofKPMGInternational.议议程程企业重整及破产清算简介企业重整及破产清算简介破产清算法规的现况及发展破产清算法规的现况及发展广东国投破产清算经验广东国投破产清算经验破产清算主要工作破

2、产清算主要工作债权确认及分配债务追收财产变现企业重整企业重整总结总结22006KPMGHongKong,theHongKongmemberfirmofKPMGInternational,aSwisscooperative.Allrightsreserved.PrintedinHongKong.TheKPMGlogoandnamearetrademarksofKPMGInternational.企业重整及破产清算简介3曾参与的大型破产清算项目曾参与的大型破产清算项目国内国内:广东国际信托投资公司（广东国投）香港香港:国际商业信贷银行八佰伴国际捷众造纸42006KPMGHongKong,theHo

3、ngKongmemberfirmofKPMGInternational,aSwisscooperative.Allrightsreserved.PrintedinHongKong.TheKPMGlogoandnamearetrademarksofKPMGInternational.曾参与的大型企业重整项目曾参与的大型企业重整项目除参与破产清算项目，亦参与过不少面临财务危机企业的重除参与破产清算项目，亦参与过不少面临财务危机企业的重整工作整工作国内国内:粤海集团佛山发展香港香港:卜蜂国际香港建设52006KPMGHongKong,theHongKongmemberfirmofKPMGIntern

4、ational,aSwisscooperative.Allrightsreserved.PrintedinHongKong.TheKPMGlogoandnamearetrademarksofKPMGInternational.破产清算与企业重整破产清算与企业重整企业出现财务问题企业重整业务减少负债企业改善情况继续经营破产清算成功不成功企业在破产清算过程中仍有机会与债权人达成和解协议成功中止清算专业会计人员可在企业重整及清算等不同阶段，提供专业意见及服务62006KPMGHongKong,theHongKongmemberfirmofKPMGInternational,aSwisscoopera

5、tive.Allrightsreserved.PrintedinHongKong.TheKPMGlogoandnamearetrademarksofKPMGInternational.破产清算法规的现况及发展7现行破产法规现行破产法规公司类型公司类型适用法律适用法律全民所有制企业全民所有制企业企业破产法企业破产法（试行）（试行）（1986年）年）中外合作企业，中外合资企业，外资企业中外合作企业，中外合资企业，外资企业民事诉讼法（民事诉讼法（1991年）年）根据中国根据中国公司法公司法设立的公司设立的公司 公司法公司法（2005年修订）年修订）民事诉讼法民事诉讼法（1991年）年）从上可见，国内

6、破产法规已制定多时及比较分散，有需要改善以配合商业社会的高速发展82006KPMGHongKong,theHongKongmemberfirmofKPMGInternational,aSwisscooperative.Allrightsreserved.PrintedinHongKong.TheKPMGlogoandnamearetrademarksofKPMGInternational.破产法规进展破产法规进展新破产法草案已经多番审议，比旧法有多项改进，当中主要新破产法草案已经多番审议，比旧法有多项改进，当中主要有：有：适用范围扩阔除国有企业外，合伙企业、个人独资企业亦可引用新破产法。如商业

7、银行或保险公司等金融机构进行破产，则由国务院根据新破产法和其它有关法律的规定制定实施办法但未纳入个人、个体户及个人合伙为破产范围破产管理由人民法院指定成立管理人，负责整体破产清算工作管理人可以由有关部门、机构的人员组成的清算组或律师事务所、会计师事务所、破产清算事务所等中介机构担任92006KPMGHongKong,theHongKongmemberfirmofKPMGInternational,aSwisscooperative.Allrightsreserved.PrintedinHongKong.TheKPMGlogoandnamearetrademarksofKPMGInternati

8、onal.破产法规进展破产法规进展企业重整债务人或管理人可制定企业重整方案，经债权人及法院同意后执行，并中止破产程序重整期间，债权人不能执行抵押物或已查封的财产，保存债务人财产完整性，让债务人与债权人有时间谈判102006KPMGHongKong,theHongKongmemberfirmofKPMGInternational,aSwisscooperative.Allrightsreserved.PrintedinHongKong.TheKPMGlogoandnamearetrademarksofKPMGInternational.现行破产清算程序现行破产清算程序向法院提出破产申请向法院提出

9、破产申请成立清算组成立清算组通知债权人和公告通知债权人和公告债权人申报债权、债权确认债权人申报债权、债权确认资产回收及变现资产回收及变现向债权人分配破产财产向债权人分配破产财产注销登记注销登记破产的公司可以在债权人申请破产之破产的公司可以在债权人申请破产之日起日起3 3个月内与债权人达成和解协议个月内与债权人达成和解协议法院认可和解协议后，将中止破产程法院认可和解协议后，将中止破产程序序如果不能履行和解协议，破产程序将如果不能履行和解协议，破产程序将继续继续112006KPMGHongKong,theHongKongmemberfirmofKPMGInternational,aSwisscoo

10、perative.Allrightsreserved.PrintedinHongKong.TheKPMGlogoandnamearetrademarksofKPMGInternational.分享本所经验分享本所经验以下议程将介绍国内破产清算程序，分享我们在广东国投破以下议程将介绍国内破产清算程序，分享我们在广东国投破产案的经验产案的经验另介绍企业重整的过程，及专业会计人员可提供的服务另介绍企业重整的过程，及专业会计人员可提供的服务122006KPMGHongKong,theHongKongmemberfirmofKPMGInternational,aSwisscooperative.Allr

11、ightsreserved.PrintedinHongKong.TheKPMGlogoandnamearetrademarksofKPMGInternational.广东国投破产清算经验13广东国投成立及破产广东国投成立及破产1980年，获广东省政府批准成立1983年，获中国人民银行及国家外管局批准为非银行金融机构1998年10月6日，中国人民银行宣布广东国投关闭清算1999年1月16日，广东省高级人民法院裁定广东国投破产还债，并指定成立破产清算组142006KPMGHongKong,theHongKongmemberfirmofKPMGInternational,aSwisscooperat

12、ive.Allrightsreserved.PrintedinHongKong.TheKPMGlogoandnamearetrademarksofKPMGInternational.破产清算基本原则破产清算基本原则严格按照中国法律参照国际惯例债权人主席委员会聘请境内、外中介机构参与工作按公平、公开、公正原则执行破产清算工作152006KPMGHongKong,theHongKongmemberfirmofKPMGInternational,aSwisscooperative.Allrightsreserved.PrintedinHongKong.TheKPMGlogoandnamearetra

13、demarksofKPMGInternational.广东国投广东国投主要清算数据主要清算数据人民币亿元资产资产 债务人：242单位 主要附属企业：29家 其它投资：28项负债负债 债权人（已确认债权）境外：96家；金额人民币155亿元境内：104家；金额人民币47亿元确认债权额的12.4%162006KPMGHongKong,theHongKongmemberfirmofKPMGInternational,aSwisscooperative.Allrightsreserved.PrintedinHongKong.TheKPMGlogoandnamearetrademarksofKPMGInt

14、ernational.本所担任的角色本所担任的角色本所获清算组聘请为财务顾问，提供下列专业服务：本所获清算组聘请为财务顾问，提供下列专业服务：统筹整个清算项目债权确认及分配债务追收财产变现其它财务职责172006KPMGHongKong,theHongKongmemberfirmofKPMGInternational,aSwisscooperative.Allrightsreserved.PrintedinHongKong.TheKPMGlogoandnamearetrademarksofKPMGInternational.统筹整个清算项目统筹整个清算项目协助清算组执行具体破产清算程序协助清算

15、组执行具体破产清算程序统筹律师、评估师、拍卖行等中介机构的工作统筹律师、评估师、拍卖行等中介机构的工作协助召开债权人会议，汇报工作进度协助召开债权人会议，汇报工作进度182006KPMGHongKong,theHongKongmemberfirmofKPMGInternational,aSwisscooperative.Allrightsreserved.PrintedinHongKong.TheKPMGlogoandnamearetrademarksofKPMGInternational.债权确认及分配19债权确认程序债权确认程序债权登记债权登记编制数据库编制数据库制定债权确认原则制定债权确

16、认原则进行债权确认进行债权确认向债权人分配财产向债权人分配财产如债权人对确认提异议如债权人对确认提异议法院裁定法院裁定202006KPMGHongKong,theHongKongmemberfirmofKPMGInternational,aSwisscooperative.Allrightsreserved.PrintedinHongKong.TheKPMGlogoandnamearetrademarksofKPMGInternational.债权确认案例（债权确认案例（1）背景背景广东国投向其子公司的债权人出具合共人民币20多亿元的安慰函，安慰函内容是有关广东国投负责督促这些子公司按时还款应

17、否确认安慰函的债权申报？212006KPMGHongKong,theHongKongmemberfirmofKPMGInternational,aSwisscooperative.Allrightsreserved.PrintedinHongKong.TheKPMGlogoandnamearetrademarksofKPMGInternational.债权确认案例（债权确认案例（1）法院意见法院意见广东国投出具的安慰函形式和内容，只表示负责督促这些子公司按时还款，但没有表示当子公司不能偿还时，由广东国投代为履行或承担还债责任因此，不构成法律规定上的保证，故不须承担保证责任222006KPMGH

18、ongKong,theHongKongmemberfirmofKPMGInternational,aSwisscooperative.Allrightsreserved.PrintedinHongKong.TheKPMGlogoandnamearetrademarksofKPMGInternational.债权确认案例（债权确认案例（2）背景背景广东国投与外资公司成立一家水泥厂，根据合资合同规定，若矿山发生滑坡危害坡下的楼房，中方（即广东国投）需负上赔偿责任。外方以斜坡有滑坡危险，可能需向楼房业主赔偿约人民币300万元损失为原因，向广东国投申报债权上述债权申报应否获得确认？232006KPMG

19、HongKong,theHongKongmemberfirmofKPMGInternational,aSwisscooperative.Allrightsreserved.PrintedinHongKong.TheKPMGlogoandnamearetrademarksofKPMGInternational.债权确认案例（债权确认案例（2）法院意见法院意见根据债权确认原则，破产债权必须在破产宣告前成立，才能获得确认由于上述滑坡损失在广东国投破产时，仍未实际发生，属或有负债，故不获确认242006KPMGHongKong,theHongKongmemberfirmofKPMGInternatio

20、nal,aSwisscooperative.Allrightsreserved.PrintedinHongKong.TheKPMGlogoandnamearetrademarksofKPMGInternational.债权确认案例（债权确认案例（3）背景背景广东国投宣告破产当日，其提供担保的主债务，部分仍未到期主债务未到期，广东国投作为保证人是否必然承担保证责任，尚处于不能确定状态如何确认这类担保债权？252006KPMGHongKong,theHongKongmemberfirmofKPMGInternational,aSwisscooperative.Allrightsreserved.P

21、rintedinHongKong.TheKPMGlogoandnamearetrademarksofKPMGInternational.债权确认案例（债权确认案例（3）法院意见法院意见根据企业破产法（试行），同意将未到期的保证责任视为已经到期，债权人也可申报担保债权，待广东国投破产清算最后一次破产财产分配时，视债权人的实际损失情况确认申报的债权额，与其他破产债权同等比例清偿。清算组需预留破产财产作这类分配262006KPMGHongKong,theHongKongmemberfirmofKPMGInternational,aSwisscooperative.Allrightsreserved.

22、PrintedinHongKong.TheKPMGlogoandnamearetrademarksofKPMGInternational.债务追收27债务追收方法及过程债务追收方法及过程(1)通过协商达至还款通过协商达至还款(2)通过法院诉讼程序回收欠款通过法院诉讼程序回收欠款注：在处理债务人的同时，有关担保人亦一并处理注：在处理债务人的同时，有关担保人亦一并处理与债务人与债务人商讨还款商讨还款研究还款研究还款方案方案报债权人报债权人主席委员主席委员会会达成和解达成和解协议协议监督债务监督债务人履行和人履行和解协议解协议发发偿还偿还财物通知财物通知书书处理处理债务人债务人异议异议法院法院裁定裁

23、定法院强制法院强制执行程序执行程序法院裁定法院裁定中止中止/终结终结执行执行贷款贷款档案档案重整重整还款责任还款责任履行完毕履行完毕报债权人报债权人主席委员主席委员会会282006KPMGHongKong,theHongKongmemberfirmofKPMGInternational,aSwisscooperative.Allrightsreserved.PrintedinHongKong.TheKPMGlogoandnamearetrademarksofKPMGInternational.债务追收债务追收案例（案例（1）背景背景广东国投部分的债务人是由地方政府或行政机关提供担保，由于这些债

24、务人多数没有偿还能力，为全额追收对外债权，清算组要求有关政府机关履行担保责任问题是政府机关应否承担责任？292006KPMGHongKong,theHongKongmemberfirmofKPMGInternational,aSwisscooperative.Allrightsreserved.PrintedinHongKong.TheKPMGlogoandnamearetrademarksofKPMGInternational.债务追收债务追收案例（案例（1）法院意见法院意见根据有关法律规定，政府机关不能担任保证人，因此所提供的担保属无效担保因政府机关违背法律规定提供担保，造成广东国投损失，

25、应承担赔偿责任，承担部分不超过债务人不能清偿部分的二分之一302006KPMGHongKong,theHongKongmemberfirmofKPMGInternational,aSwisscooperative.Allrightsreserved.PrintedinHongKong.TheKPMGlogoandnamearetrademarksofKPMGInternational.债务追收债务追收案例（案例（2）追收广东省以外的债权，一般较难执行债务人财产追收广东省以外的债权，一般较难执行债务人财产个案背景个案背景位于北方一家经营能力较好的酒店拖欠广东国投大额借款，其担保人亦无力偿还清算组

26、与债务人无法达成还款协议清算组应如何追收这债务？312006KPMGHongKong,theHongKongmemberfirmofKPMGInternational,aSwisscooperative.Allrightsreserved.PrintedinHongKong.TheKPMGlogoandnamearetrademarksofKPMGInternational.债务追收债务追收案例（案例（2）解决方式解决方式由广东省高院组成执行小组，到当地查封债务人酒店物业，并查封其酒店日常现金收入的银行账户迫使债务人与清算组谈判和解。经反复协商，最终达成还款协议322006KPMGHongKo

27、ng,theHongKongmemberfirmofKPMGInternational,aSwisscooperative.Allrightsreserved.PrintedinHongKong.TheKPMGlogoandnamearetrademarksofKPMGInternational.债务追收债务追收案例（案例（3）广东国投部分债务人虽然与清算组签定还款协议，但没有按广东国投部分债务人虽然与清算组签定还款协议，但没有按期偿还。清算组需了解债务人缺乏资金原因，针对问题所在，期偿还。清算组需了解债务人缺乏资金原因，针对问题所在，协助解决其问题，令其继续还款协助解决其问题，令其继续还款个

28、案背景个案背景省内一家石油仓储公司因资金短缺，未能按还款协议还款给广东国投332006KPMGHongKong,theHongKongmemberfirmofKPMGInternational,aSwisscooperative.Allrightsreserved.PrintedinHongKong.TheKPMGlogoandnamearetrademarksofKPMGInternational.债务追收债务追收案例（案例（3）解决方式解决方式清算组与当地政府商讨，协助债务人寻找合作伙伴最终债务人觅得合作伙伴，偿还款项给广东国投342006KPMGHongKong,theHongKongm

29、emberfirmofKPMGInternational,aSwisscooperative.Allrightsreserved.PrintedinHongKong.TheKPMGlogoandnamearetrademarksofKPMGInternational.总结债务追收心得总结债务追收心得了解债务人的实际还款能力及是否有诚意协商还款了解债务人的实际还款能力及是否有诚意协商还款找出债务人可处置的资产或收入来源，通过法律手段查封，找出债务人可处置的资产或收入来源，通过法律手段查封，迫使还款迫使还款通过地方政府，协助债务人解决自身困难，以改善其还款能通过地方政府，协助债务人解决自身困难，以

30、改善其还款能力力352006KPMGHongKong,theHongKongmemberfirmofKPMGInternational,aSwisscooperative.Allrightsreserved.PrintedinHongKong.TheKPMGlogoandnamearetrademarksofKPMGInternational.财产变现36协助广东国投成功出售资产的类别协助广东国投成功出售资产的类别企业股权企业股权(包括上市及非上市公司、全民所有制及中外合资包括上市及非上市公司、全民所有制及中外合资企业等企业等)证券业务证券业务土地、厂房、楼房土地、厂房、楼房生产设备生产设备3

31、72006KPMGHongKong,theHongKongmemberfirmofKPMGInternational,aSwisscooperative.Allrightsreserved.PrintedinHongKong.TheKPMGlogoandnamearetrademarksofKPMGInternational.出售资产过程出售资产过程理顺理顺产权产权了解了解出售出售限制限制价值价值评估评估制定制定出售出售方式方式进行进行招商招商定价定价及确及确定买定买受人受人签订签订转让转让协议协议办理办理交接交接手续手续382006KPMGHongKong,theHongKongmember

32、firmofKPMGInternational,aSwisscooperative.Allrightsreserved.PrintedinHongKong.TheKPMGlogoandnamearetrademarksofKPMGInternational.财产变现遇到的难题财产变现遇到的难题我们在处置广东国投财产时，遇到下列难题，会以个案形式阐述：我们在处置广东国投财产时，遇到下列难题，会以个案形式阐述：产权不清产权不清广东国投对部分主要子公司的股权，是以系内其它子公司的名义持有子公司的主要资产没有产权证、土地出让金未缴交等问题他人财产的界定他人财产的界定他人财产不属于广东国投破产财产子公司

33、存在账外负债子公司存在账外负债需在出售前理清子公司的账外负债金额，否则会减少出售收入财产估值问题财产估值问题392006KPMGHongKong,theHongKongmemberfirmofKPMGInternational,aSwisscooperative.Allrightsreserved.PrintedinHongKong.TheKPMGlogoandnamearetrademarksofKPMGInternational.产权不清个案产权不清个案背景背景广东国投全资兴建的广东国际大厦，是广州市的地标建筑物但该大厦的项目公司是以广东国投下属两家子公司名义分别持有，其中一家位于香港的子

34、公司已进入破产程序，该公司清盘人透过法律程序向清算组争取产权若广东国投不能理顺有关产权，将无法处置该重大财产402006KPMGHongKong,theHongKongmemberfirmofKPMGInternational,aSwisscooperative.Allrightsreserved.PrintedinHongKong.TheKPMGlogoandnamearetrademarksofKPMGInternational.产权不清个案产权不清个案解决方式解决方式清算组请求省高院以谁投资、谁拥有的原则，裁定拥有广东国际大厦的公司股权属于广东国投全资拥有经审阅所有资料后，省高院最终裁定

35、广东国际大厦属于广东国投全资拥有412006KPMGHongKong,theHongKongmemberfirmofKPMGInternational,aSwisscooperative.Allrightsreserved.PrintedinHongKong.TheKPMGlogoandnamearetrademarksofKPMGInternational.他人财产的界定个案他人财产的界定个案背景背景广东国投下属有多家证券营业部，并收取股民大量保证金广东国投把这些保证金款项与自有资金混合使用关键问题是这些保证金是属于广东国投财产，还是属于股民财产？422006KPMGHongKong,the

36、HongKongmemberfirmofKPMGInternational,aSwisscooperative.Allrightsreserved.PrintedinHongKong.TheKPMGlogoandnamearetrademarksofKPMGInternational.他人财产的界定个案他人财产的界定个案解决方式解决方式法院裁定保证金是股民委托广东国投证券部代理买卖股票的结算资金，证券部只是代管。保证金具有独立性，所有权和使用权属于股民因此，股民保证金不属于广东国投破产财产432006KPMGHongKong,theHongKongmemberfirmofKPMGInterna

37、tional,aSwisscooperative.Allrightsreserved.PrintedinHongKong.TheKPMGlogoandnamearetrademarksofKPMGInternational.子公司存在账外负债个案子公司存在账外负债个案背景背景广东国投下属一家子公司持有重大酒店物业，经资产评估增值后，净资产值约人民币10.5亿元，但未包含账外负债清算组如何制定转让价？442006KPMGHongKong,theHongKongmemberfirmofKPMGInternational,aSwisscooperative.Allrightsreserved.Pri

38、ntedinHongKong.TheKPMGlogoandnamearetrademarksofKPMGInternational.子公司存在账外负债个案子公司存在账外负债个案处理方式处理方式买家一般会要求出让方承担账外负债清查子公司的负债后，发现存在不少账外负债，例如：土地出让金人民币1.5亿元员工遣散费人民币0.6亿元若清算组不在出售前清查子公司的账外负债，最终出售收入会比预期少452006KPMGHongKong,theHongKongmemberfirmofKPMGInternational,aSwisscooperative.Allrightsreserved.PrintedinHo

39、ngKong.TheKPMGlogoandnamearetrademarksofKPMGInternational.财产估值问题个案财产估值问题个案背景背景广东国投与一家国际连锁快餐厅成立中外合资公司，持有50%股权该公司不断扩张营业点，虽然营业额高，但利润很低，净资产值亦不高若以一般的重置成本法进行评估，其价值必然很低462006KPMGHongKong,theHongKongmemberfirmofKPMGInternational,aSwisscooperative.Allrightsreserved.PrintedinHongKong.TheKPMGlogoandnamearetrad

40、emarksofKPMGInternational.财产估值问题个案财产估值问题个案解决方式解决方式向买家指出该项目的价值是在于公司未来可实现的现金收益，而不是现时的净资产值要求评估师以未来现金流方式，评估该投资项目结果，该评估值运高于重置成本法的评估值清算组与买家以未来现金流方式的评估值为基础协商转让价472006KPMGHongKong,theHongKongmemberfirmofKPMGInternational,aSwisscooperative.Allrightsreserved.PrintedinHongKong.TheKPMGlogoandnamearetrademarksof

41、KPMGInternational.出售方式出售方式主要出售方式主要出售方式主要优点主要优点主要缺点主要缺点公开拍卖公开拍卖在公平、公开的环境在公平、公开的环境下，通过买家互相竞下，通过买家互相竞价，以最高价格成交价，以最高价格成交可减少买卖双方的协可减少买卖双方的协商时间商时间适合用于质素较佳及适合用于质素较佳及较多有兴趣买家的资较多有兴趣买家的资产产拍卖条款难以切合各拍卖条款难以切合各买家的需要，导致买买家的需要，导致买家出价有所保留家出价有所保留买家抱着捡便宜货的买家抱着捡便宜货的心态参与拍卖会心态参与拍卖会流拍对资产价格的影流拍对资产价格的影响响482006KPMGHongKong,t

42、heHongKongmemberfirmofKPMGInternational,aSwisscooperative.Allrightsreserved.PrintedinHongKong.TheKPMGlogoandnamearetrademarksofKPMGInternational.出售方式出售方式主要出售方式主要出售方式主要优点主要优点主要缺点主要缺点招标招标拥有公开拍卖的优点，拥有公开拍卖的优点，还可以不需在招标时定还可以不需在招标时定下底价下底价若所有竞标者的出价均若所有竞标者的出价均未能达到卖家的最低要未能达到卖家的最低要求，卖家可把标的收回，求，卖家可把标的收回，并选择与个别出

43、价较高并选择与个别出价较高的买家进行协商的买家进行协商所需时间比拍卖长所需时间比拍卖长492006KPMGHongKong,theHongKongmemberfirmofKPMGInternational,aSwisscooperative.Allrightsreserved.PrintedinHongKong.TheKPMGlogoandnamearetrademarksofKPMGInternational.出售方式出售方式主要出售方式主要出售方式主要优点主要优点主要缺点主要缺点协商转让协商转让给予买卖双方更多商讨给予买卖双方更多商讨转让的机会，令转让条转让的机会，令转让条款更有弹性，更切

44、合买款更有弹性，更切合买家的财务需要，因此可家的财务需要，因此可提高转让价提高转让价买卖双方可能会就转买卖双方可能会就转让价格及条款反复讨让价格及条款反复讨论，故所需的时间较论，故所需的时间较长长由于出售方式各有长短，因此，在选择采用哪种方式时，应特别小心，以达到最佳效果502006KPMGHongKong,theHongKongmemberfirmofKPMGInternational,aSwisscooperative.Allrightsreserved.PrintedinHongKong.TheKPMGlogoandnamearetrademarksofKPMGInternational

45、.总结财产变现心得总结财产变现心得理清产权问题，否则清算组不能处置有关资产理清产权问题，否则清算组不能处置有关资产对子公司进行财务审查，找出账外负债，否则会高估出售收对子公司进行财务审查，找出账外负债，否则会高估出售收入入了解出售标的特性及状况，制定合适评估方法和出售方式，了解出售标的特性及状况，制定合适评估方法和出售方式，否则不能实现最高转让价否则不能实现最高转让价512006KPMGHongKong,theHongKongmemberfirmofKPMGInternational,aSwisscooperative.Allrightsreserved.PrintedinHongKong.T

46、heKPMGlogoandnamearetrademarksofKPMGInternational.其它财务职责52其它财务职责其它财务职责管理清算组财务帐，向债权人汇报收入及支出管理清算组财务帐，向债权人汇报收入及支出监管下属子公司财务及公章使用监管下属子公司财务及公章使用审批破产企业在清算期间的支出审批破产企业在清算期间的支出向税务机关按规定申报税项向税务机关按规定申报税项532006KPMGHongKong,theHongKongmemberfirmofKPMGInternational,aSwisscooperative.Allrightsreserved.PrintedinHongK

47、ong.TheKPMGlogoandnamearetrademarksofKPMGInternational.企业重整54财务重整流程图财务重整流程图向公司作出建议向公司作出建议问题初现问题初现确定问题所在向银行作出建议向银行作出建议调查分析问调查分析问题的范围题的范围评估各财务评估各财务重整方案重整方案制定财务制定财务重整方案重整方案与权益方沟通与权益方沟通与银行及其它与银行及其它权益方谈判权益方谈判执行财务重整方执行财务重整方案案向其它权益方作出建议向其它权益方作出建议与领导层会面陈述建议书内容落实条款552006KPMGHongKong,theHongKongmemberfirmofKP

48、MGInternational,aSwisscooperative.Allrightsreserved.PrintedinHongKong.TheKPMGlogoandnamearetrademarksofKPMGInternational.毕马威企业重整服务毕马威企业重整服务我们提供的服务我们提供的服务独立业务审独立业务审阅阅现金及资本现金及资本管理及监控管理及监控资产处置安资产处置安排及监控排及监控制定债务重制定债务重整方案整方案562006KPMGHongKong,theHongKongmemberfirmofKPMGInternational,aSwisscooperative.All

49、rightsreserved.PrintedinHongKong.TheKPMGlogoandnamearetrademarksofKPMGInternational.独立业务审阅独立业务审阅对公司的财务及营运，进行全面审阅，考虑事项包括对公司的财务及营运，进行全面审阅，考虑事项包括公司现时的现金情况？足够维持业务？结业清算或破产？公司的业务前景是否可继续？公司长、短期资金流预测如何？是否根据合理的假设？现时资产及负债情况？资产抵押情况？公司现时有哪些资源可用来偿还债务？新资金来源渠道？哪些是主要债权人？572006KPMGHongKong,theHongKongmemberfirmofKPM

50、GInternational,aSwisscooperative.Allrightsreserved.PrintedinHongKong.TheKPMGlogoandnamearetrademarksofKPMGInternational.制定债务重整方案制定债务重整方案国企债务重整常见的方案国企债务重整常见的方案由原股东注入新资产例如：粤海企业注入东江水项目给有财务危机的粤海投资（香港上市公司）寻找新投资者，注入新资金例如：海信集团收购科龙集团（中国、香港上市公司）出售非核心资产或业务大幅削债下提早偿还债务例如：资产管理公司愿意削债，提早回收不良贷款582006KPMGHongKong,th

51、eHongKongmemberfirmofKPMGInternational,aSwisscooperative.Allrightsreserved.PrintedinHongKong.TheKPMGlogoandnamearetrademarksofKPMGInternational.总结59总结总结破产及企业重整对社会、股东、管理层、员工等都有不良影破产及企业重整对社会、股东、管理层、员工等都有不良影响响应防范于未然应防范于未然专业会计人员对专业会计人员对防范及化解企业财务危机有重大责任，并可防范及化解企业财务危机有重大责任，并可就以下方面提供服务：就以下方面提供服务：加强企业管治强化内部

52、监控改善管理报告及信息聘请具诚信的审计师，对公司财务报告作出中肯的审计意见预测财务危机的出现602006KPMGHongKong,theHongKongmemberfirmofKPMGInternational,aSwisscooperative.Allrightsreserved.PrintedinHongKong.TheKPMGlogoandnamearetrademarksofKPMGInternational.答问环节61The information contained herein is of a general nature and is not intended to addr

53、ess the circumstances of any particular individual or entity.Although we endeavour to provide accurate and timely information,there can be no guarantee that such information is accurate as of the date it is received or that it will continue to be accurate in the future.No one should act on such info

54、rmation without appropriate professional advice after a thorough examination of the particular situation.2006KPMG,theHongKongmemberfirmofKPMGInternational,aSwisscooperative.Allrightsreserved.PrintedinHongKong.毕马威企业重整服务联系资料毕马威企业重整服务联系资料麦宗永麦宗永(852).hk黄珍妮黄珍妮86(20).hk629、静夜四无邻，荒居旧业贫。22.8.422.8.4Thursday

55、,August 04,202210、雨中黄叶树，灯下白头人。16:11:3916:11:3916:118/4/2022 4:11:39 PM11、以我独沈久，愧君相见频。22.8.416:11:3916:11Aug-224-Aug-2212、故人江海别，几度隔山川。16:11:3916:11:3916:11Thursday,August 04,202213、乍见翻疑梦，相悲各问年。22.8.422.8.416:11:3916:11:39August 4,202214、他乡生白发，旧国见青山。2022年8月4日星期四下午4时11分39秒16:11:3922.8.415、比不了得就不比，得不到的就

56、不要。2022年8月下午4时11分22.8.416:11August 4,202216、行动出成果，工作出财富。2022年8月4日星期四16时11分39秒16:11:394 August 202217、做前，能够环视四周；做时，你只能或者最好沿着以脚为起点的射线向前。下午4时11分39秒下午4时11分16:11:3922.8.49、没有失败，只有暂时停止成功！。22.8.422.8.4Thursday,August 04,202210、很多事情努力了未必有结果，但是不努力却什么改变也没有。16:11:3916:11:3916:118/4/2022 4:11:39 PM11、成功就是日复一日那一

57、点点小小努力的积累。22.8.416:11:3916:11Aug-224-Aug-2212、世间成事，不求其绝对圆满，留一份不足，可得无限完美。16:11:3916:11:3916:11Thursday,August 04,202213、不知香积寺，数里入云峰。22.8.422.8.416:11:3916:11:39August 4,202214、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。2022年8月4日星期四下午4时11分39秒16:11:3922.8.415、楚塞三湘接，荆门九派通。2022年8月下午4时11分22.8.416:11August 4,202216、少年十五二十时，步

58、行夺得胡马骑。2022年8月4日星期四16时11分39秒16:11:394 August 202217、空山新雨后，天气晚来秋。下午4时11分39秒下午4时11分16:11:3922.8.49、杨柳散和风，青山澹吾虑。22.8.422.8.4Thursday,August 04,202210、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。16:11:3916:11:3916:118/4/2022 4:11:39 PM11、越是没有本领的就越加自命不凡。22.8.416:11:3916:11Aug-224-Aug-2212、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。16:11:3916:11:3916:11T

59、hursday,August 04,202213、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。22.8.422.8.416:11:3916:11:39August 4,202214、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。2022年8月4日星期四下午4时11分39秒16:11:3922.8.415、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。2022年8月下午4时11分22.8.416:11August 4,202216、业余生活要有意义，不要越轨。2022年8月4日星期四16时11分39秒16:11:394 August 202217、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。下午4时11分39秒下午4时11分16:11:3922.8.4MOMODA POWERPOINTLorem ipsum dolor sit amet,consectetur adipiscing elit.Fusce id urna blandit,eleifend nulla ac,fringilla purus.Nulla iaculis tempor felis ut cursus.感 谢 您 的 下 载 观 看感 谢 您 的 下 载 观 看专家告诉