财务报表审计岗位业务操作流程(共8页)

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1、财务报表审计岗位业务操作流程1.接到上级指令编制审计方案1.1.对被审计单位的情况做一般性了解，并在2日内拟出审计方案。1.2.审计方案的具体内容包括：1.2.1.被审单位1.2.2.审计项目1.2.3.审计范围1.2.4.审计目标1.2.5.审计依据1.2.6.审计具体内容和审计重点1.2.7.实施步骤和将采用的技术方法1.2.8.预计审计期限1.2.9.审计组长及成员1.2.10.编制时间及落款2.交审计部经理和财审中心总经理核准审计方案3.审计方案经核准后立即打印“审计通知书”“审计通知书”中必须写明被审计单位、审计项目、审计依据、进驻时间（或审计实施时间）、审计组成员、被审单位应提供的

2、相关资料。4.“审计通知书”分别经审计部经理和财审中心总经理签发后在当天下达给被审单位5.财务报表内部控制系统的测试5.1.调查了解财务报表内部控制系统通过询问、走访、观察、阅读等方式，了解被审单位的岗位职责分工和业务处理程序以及相关的规章制度。5.2.检验内部控制系统的健全性和有效性：5.2.1.查验报表编制是否在规定的时间内进行，是否有为赶编而提前结帐的情况，表内项目及补充资料是否填写齐全。5.2.2.查验编制报表时，是否根据登记完整、核对无误的会计帐薄和其他有关资料。5.2.3.查验报表编出后是否有人复核并签字盖章。5.2.4.检查报表编制的各环节各岗位责任制的健全性，分工是否明确，相互

3、间制约、协调机制是否合理，各项责任制是否得到有效执行。5.2.5.检查报表分析情况，是否建立了定期分析制度，是否及时将报表中反映的重要财务、资金信息及时反馈给公司领导和有关部门，并被合理利用。5.3.评价财务报表内部控制的健全性和合理性，分析其存在的簿弱环节与失控点，从而确定实质性审查的范围、重点、方法，必要时可报经审计部经理同意后进一步修订审计方案。6.资产负债表的审查 审查每月的月度报表，审核以下方面：6.1.查验报表所揭示内容是否充分，所有资产、负债、权益是否已全部在报表上反映。6.2.审查电脑制表时其公式是否设置正确无误。6.3.根据财务帐面结存数或发生数，审查财务报表各项数据的取数填

4、列是否正确。6.4.检查表表之间、表内各项之间对应关系是否一致，本期与上期有关数据是否衔接。6.5.审查财务状况是否真实，抽查资产是否帐帐、帐实相符，归类是否正确，所有权归属是否真实。特别注意是否有高估资产，低估负债的现象。6.6.查验外币折算汇率是否符合公司规定，汇兑损益的计算和填列是否正确。6.7.资产项目的重点审查内容：6.7.1.应收帐款明细科目如有贷方余额，是否已记入预收帐款项目。6.7.2.预付帐款明细科目如有贷方余额，是否已记入应付帐款项目。6.7.3.待摊费用明细科目如有贷方余额，是否已记入预提费用项目。6.7.4.长期投资科目中一年内到期部分是否已在流动资产项下“一年内到期的

5、长期投资”项目中单独列示。6.7.5.查验子公司的实收资本数是否与母公司的长期投资额一致。6.7.6.查验各公司长期投资是否经授权批准，是否附有可行性报告，帐务处理是否正确。6.7.7.审查货币资金项目中内容是否充分，索取银行对帐单，查验其是否与银行存款帐面数额一致，如不一致是否编制有“银行存款未达帐项调节表”，编制是否正确。6.7.8.审查固定资产的增减变动情况6.7.8.1.对增加的固定资产应检查采购发票等原始凭证，以确定计价是否正确，审核其验收报告，确定估计使用年限和预计残值是否合理。6.7.8.2.对减少的固定资产则应审查其授权批准文件，验证有关帐务处理是否正确，计价是否合理。6.7.

6、8.3.对清理的固定资产是否有齐备的审批手续，报批后是否及时进行了清理。6.7.8.4.对于固定资产的集团内部调拨应检查审批手续是否齐全，询查落实调出调入方是否一致，双方的帐务处理是否正确。6.7.9.审核存货项目中内容是否充分，取得存货盘点表和有关明细帐，核对其一致性。6.7.10.检查“已贴现的商业承兑汇票”、“融资租入固定资产原价”等补充资料以及会计方法选用与变更是否充分披露，有无随意估计的现象。6.8.负债项目的重点审查内容：6.8.1.应付帐款明细科目如有借方余额，是否已记入预付帐款项目。6.8.2.预收帐款明细科目如有借方余额，是否已记入应收帐款项目。6.8.3.预提费用明细科目如

7、有借方余额，是否已记入待摊费用项目。6.8.4.长期负债科目中一年内到期部分是否已在流动负债下“一年内到期的长期负债”项目中单独列示。6.9.所有者权益项目的重点审查内容：6.9.1.审查实收资本的作帐依据是否合法；其数据填列是否正确，特别是对外币投资额的汇率折算是否正确，是否遵循历史成本原则。6.9.2.审查盈余公积、公积金提取比例是否符合国家、公司的有关规定，其使用是否合法、合理。6.9.3.审查资本公积所包含的内容是否完整、正确，其使用是否合法。6.9.4.审查被审单位的资产是否达到了保值或增值。6.10.运用财务分析的方法，如趋势分析法、结构分析法、比率分析法、因素分析法等，对资产负债

8、表反映经济内容的合理性、有效性进行审查。通过分析性复核，如发现异常变动项目，寻找进一步审查的线索和重点，调查产生重大波动的原因。另外，检查被审单位资产、负债及所有者权益的结构是否合理，分析其偿债能力和获利能力，为全面评价被审单位的财务状况、经营业绩提供真实可信的依据。6.11.审查上年度审计调整事项是否在本期予以调整，如未调整则需查明原因。7.损益表的审查 审查每月的月度报表，审核以下方面：7.1.查验报表所揭示的内容是否充分，所有收入、成本、费用、税金项目是否已全部在报表上反映。7.2.审查电脑制表时其公式是否设置正确无误。7.3.检查表表之间、表内各项之间对应关系是否一致，本期与上期有关数

9、据是否衔接。7.4.审查经营成本是否真实，收支归类是否正确，特别注意是否有虚盈实亏的现象。7.5.审查产品销售收入、产品销售成本是否真实、准确，销售收入、销售成本是否配比。7.6.审查销售成本的结转方法是否符合有关的规定，帐务处理是否正确。7.7.与以前年度同期报表进行纵向对比，计算出其增减变动率，对不合理的项目进行重点审查其相关明细帐和凭证；同时对有关重要比率如净资产利润率、销售利润率等进行分析性复核，结合资产负债表中有关内容，分析调查产生重大波动的原因。7.8.收入项目的重点审查内容：7.8.1.审查收入的归类是否准确。7.8.2.审查收入的确认时间是否准确。7.8.3.审查是否将预收款列

10、入收入。7.8.4.索取产品出库单存根，销货发票副本和销货明细帐，相互核对，检查有无混淆主营业务收入、其他业务收入和营业外收入界限；审阅一定数量的产品发货单、销售发票副本、结算凭证等，证实公司是否遵循了权责发生制原则。7.8.5.核实产品销售收入的截止期：可对决算日前后一周有关记录进行检查、核实，核对有关发票、运单及其他单据，确认收入的截止期正确无误，查明是否存在因提前或延迟记帐而虚增或隐瞒收入的问题，对不正当的收入记录应进行调整。7.8.6.审查期初和期末结帐前发生的销售退回业务的真实性，是否有为了追求本期的收入、利润的增加，采用期末虚构销售业务，开出“空头发票”，待下期期初再以“销货退回”

11、手续冲回的现象。7.9.支出项目的重点审查内容：7.9.1.抽查成本开支范围的合规性，是否存在将购置固定资产、无形资产、其它长期资产的费用列入成本支出；是否有把职工福利费开支的费用列入成本支出等现象。7.9.2.严格划分各项期间费用与成本、资本性支出，以及国家规定不得列入期间费用的其他支出的界限。7.9.3.抽查有关费用支出是否已经授权批准，所有原始凭证是否有专人负责复核。7.10.审查上年度审计调整事项是否在本年予以调整，如未调整则需查明原因。8.合并报表的审计8.1.审查纳入合并报表范围的子公司是否完整。8.2.审查母公司对子公司权益性资本投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录与计算是否

12、正确。8.3.审查内部债权债务项目及其计提的坏帐准备的抵销分录与计算是否正确。8.4.审查内部存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销分录与计算是否正确。8.5.审查内部固定资产原价和无形资产价值中包含的未实现内部销售利润的抵销分录与计算是否正确。8.6.审查内部盈余公积的抵销分录与计算是否正确。8.7.审查内部利息收入和利息支出的抵销分录与计算是否正确。8.8.编制报表时是否遵循合并会计报表原则：一体性原则、重要性原则、以个别会计报表为基础编制原则。8.9.审查合并报表之间的勾稽对应关系是否正确，本期数与上期数是否衔接。9.对报表分析的正确性和科学性进行审查10.整理及复核审计工作底稿和审计

13、证据10.1.整理所收集的各种审计证据，包括：调查表、流程图、盘点表、复印件、报表、计算单等等。10.2.根据所收集的审计证据编制有关的工作底稿。10.3.复核各工作底稿所附的审计证据是否充分并与工作底稿相关，是否能充分支持工作底稿中所揭露的问题。11.返回公司后于3日内出具审计报告12.将审计报告交审计部经理审核13.由财审中心总经理签发“征求意见书”并附审计报告送达被审单位，规定被审单位以书面形式在3日内将反馈意见交审计部。14.如意见书认为报告中所揭示的问题不实，应重新复核工作底稿、审计证据和审计报告，并对确实有误处进行修正；如意见书认为审计处理太重，应交董事会讨论处理并由分管总裁签发下达审计报告。15.将与此次审计有关的正式审计报告、审计方案、审计通知书、工作底搞、审计报告征求意见稿、征求意见书、被审单位意见书、复核工作记录及其附件均收集进行编号归档、装订成册。