注册会计师《审计》考试试题强化练习题及参考答案（第34期）

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1、注册会计师审计考试试题强化练习题及参考答案答题时间：120分钟 试卷总分：100分 题号一二三合计统分人得分 一.单选题(共100题)1.下列有关审计要素的说法中不正确的是（）。A.如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，应当在审计报告中将其单独作为一部分，并以按照相关法律法规的要求报告的事项为标题B.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）和报表预期使用者C.在财务报表审计中，审计对象即财务报表D.如果审计业务涉及特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师不应承接该审计业务【正确答案】D2.下列选项属于一项应用控制实例的是（）。A.被审计单位

2、运用安全软件以限制对每项会计应用的接触B.员工被分配了一个用户名和密码，并必须每个季度更换一次C.销售系统自动计算销售数量总额，并将总数过人销售日记账主文件D.系统编程员被限制执行应用编程职责【正确答案】C3.注册会计师将询证函回函信息与被审计单位财务报表包含的信息比对，发现了不符事项，则以下观点中，错误的是（）。A.注册会计师认为财务报表可能存在错报B.注册会计师应当调查不符事项C.不符事项可能显示被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷D.注册会计师应要求被审计单位调整相关财务报表项目【正确答案】D4.【真题】注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中，注册会计师在选择基准时不

3、需要考虑的是（）。A.被审计单位的性质B.以前年度审计调整的金额C.基准的相对波动性D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目【正确答案】B5.如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，下列程序中，注册会计师最可能做的是（）。A.增加测试与存货相关的内部控制的范围B.要求在期末实施存货监盘C.应当在期中实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易D.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额【正确答案】B6.【真题】下列有关PPS抽样的说法中，正确的是()。A.如果总体的错报率低于15%，可以使用PPS抽样B.如果总体规模小于3000，不能使用PPS抽样C.PPS抽样要求总体每一实

4、物单元的错报金额不能超过其账面金额D.当总体中错报数量增加时，通常情况下，PPS抽样的样本规模将小于传统变量抽样的样本规模【正确答案】C7.注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，不应当采取的措施是（）。A.改变拟实施的审计程序的性质，以获取更相关、可靠的审计证据B.使某些审计程序不被管理层预见和事先了解C.针对舞弊导致的重大错报风险，保持高度的职业怀疑态度D.考虑管理层对重大会计政策的选择和应用【正确答案】A8.下列审计证据中，与应对固定资产存在认定错报风险最相关的是（）。A.观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行分析比较B.询问被审计单位的管理层和生产部门固定资产

5、闲置情况C.以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细账和相关凭证D.以固定资产明细账为起点，追査至固定资产实物和相关凭证【正确答案】D9.注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境来具体确定重要性的基准。以下说法中，不正确的是（）。A.对于以营利为目的的实体，通常以经常性业务的税前利润作为基准B.当按照经常性业务的税前利润的一定百分比确定被审计单位财务报表整体的重要性时，如果被审计单位本年度税前利润因情况变化出现意外增加或减少，则一般按照近几年经常性业务的平均税前利润来确定C.注册会计师在确定重要性水平时，应当考虑与具体项目计量相关的固有不确定性D.为选定的基准确定百分比需要运用职业判断【正确答

6、案】C10.关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，不正确的是（）。A.对被审计单位内部控制是否不存在重大缺陷提供合理保证B.对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见C.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通【正确答案】A11.下列关于信息系统对财务报告产生影响的说法中，不正确的是()。A.衡量和审查企业资产的财务业绩B.创建记录处理和报告各项交易C.持续记录资产负债及所有者权益D.使财务报告的整个编制过程完全实现自动化【正确答案】D12.【真题】如果注册会计

7、师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是()。A.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试B.如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果C.对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据【正确答案】C13.【真题】下列有关财务报表审计的说法中,错误的是（）.A.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求B.审

8、计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性【正确答案】C14.下列各项中，关于注册会计师确定审计工作底稿的格式、要素和范围的考虑，不恰当的是（）。A.注册会计师识别出应收账款存在较高的重大错报风险，则审计工作底稿中针对测试应收账款记录的内容多且范围广B.注册会计师区分质量较好和质量较差的审计证据进行有选择性的记录C.有关函证程序的审计工作底稿和存货监盘程序的审计工作底稿是类似的D.例外事项是否构成错报可能会导致审计工作底稿在内容和范围方面有很大不同【正确答案】C15.在对存货实施

9、监盘程序时，下列做法中，注册会计师不应该选择的是（）。A.对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容B.对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序C.对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序D.对受托代存的存货也应纳入盘点范围，但应与被审计单位的存货区分【正确答案】D16.会计师事务所承接业务后发现下列情形，则应考虑终止该项审计业务的是（）。A.审计项目组不能在审计业务约定条款要求的时间内完成业务，必须推迟出具审计报告B.审计项目组关键成员出现个人贷款无力偿还而遭受诉讼纠纷C.管理层严重不诚信D.审计项目组对于确定存货资广：的存在认定缺乏胜任能力，

10、必须利用专家的工作【正确答案】C17.【真题】下列有关财务报表审计业务三方关系人的说法中,错误的是（）.A.审计业务的三方关系人分别是注册会计师,被审计单位管理层和财务报表预期使用者B.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员,则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者C.委托人通常是财务报表预期使用者之一,也可能由责任方担任D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业,则两者是同一方【正确答案】D18.下列有关其他信息的相关说法中，错误的是（）。A.财务报表的审计意见不涵盖其他信息，也不要求注册会计师获取超过形成财务报表审计意见所需要的审计证据B.无论

11、注册会计师获取其他信息是在审计报告日之前还是之后，均适用注册会计师对其他信息的责任（除适用的报告责任外）C.证券发行文件，包括招股说明书，属于其他信息的范畴D.财务报表审计业务中，注册会计师对其他信息的责任，不构成对其他信息的鉴证业务，也不将对其他信息获取保证的义务强加于注册会计师【正确答案】C19.编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士可不具备的条件是（）。A.了解相关法律法规和审计准则的规定B.在会计师事务所长期从事审计工作C.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题D.了解注册会计师的审计过

12、程【正确答案】B20.在对固定资产入账价值进行审计时，注册会计师发现被审计单位存在以下情况，其中不正确的是(?)。A.购置的不需要经过建造过程即可使用的甲固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值B.盘盈的乙固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值C.投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值D.接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值【正确答案】C21.下列有关集团项目组对财务报表审计责任的说法中，错误的是（）。A.集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对

13、集团审计意见负全部责任B.如果组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，应对所有发现的组成部分财务信息的问题、得出的结论或形成的意见负责C.如果组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，应对集团财务报表所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责D.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，这一责任不因利用组成部分注册会计师的工作而减轻【正确答案】C22.下列有关设计进一步审计程序的性质的说法中，错误的是（）。A.如果预期控制运行有效，则应当实施控制测试B.无论评估的重大错报风险如何，注册会计师均应对所有重大的各类交易、账户余额或披

14、露实施实质性程序C.如果注册会计师实施风险评估程序的结果是仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据，则应当了解内部控制D.如果注册会计师实施风险评估程序的结果是仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据，则应当实施控制测试【正确答案】C23.下列有关审计工作底稿复核的说法中，错误的是（）。A.对工作底稿的复核工作应当由至少与编制工作底稿的人员具备同等专业胜任能力的人员来实施B.对工作底稿的复核必须留下证据，一般由复核者在所复核的工作底稿上签名章并署名复核的日期C.在项目组内部复核的基础上，对所有审计项目必须指定独立人员对工作底稿实施项目质量控制复核，否则不能出具审计报告D

15、.对一些较为复杂、审计风险较高的领域，在必要时可以由项目合伙人执行复核【正确答案】C24.下列有关注册会计师确定比较信息的列报与披露事项的说法中，不恰当的是（）。A.比较信息是当期财务报表的附加部分B.当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据C.注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，确定在财务报表中包含的比较信息是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础有关比较信息的要求进行列报D.注册会计师在对财务报表发表审计意见时，应当考虑比较信息对审计意见的影响【正确答案】A25.关于分析程序的目的，以下事项中，不恰当的是（）。A.风险评估程序阶段，分析程序能够用来了解

16、被审计单位及其环境，识别财务报表重大错报风险B.如果实施实质性分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，则可采用实质性分析程序C.在实施控制测试时，分析程序可以获取审计证据评价控制运行是否有效D.在审计结束时，分析程序能够对财务报表进行总体复核【正确答案】C26.对甲公司营业收人的发生认定进行审计时，注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）。A.甲公司与购货方签订的合同B.注册会计师向购货方函证的回函C.甲公司产品销售的出库凭证D.甲公司管理层提供的声明书【正确答案】B27.【真题】下列有关分析程序的说法中,正确的是（）.A.分析程序是指注册会计师通过分析不

17、同财务数据之间的内在关系对财务信息作出评价B.注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序C.细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平D.用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化【正确答案】B28.根据质量控制准则，以下与独立性相关的书面确认函的说法中，正确的是（）。A.当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函?B.如果不是首次接受委托，并非必须获取有关独立性的书面确认函?C.会计师事务所应当每年至少一次向受所有工作人员获取其遵守独立性政策和程序的书面

18、确认函?D.书面确认函不可以是电子形式的?【正确答案】A29.【真题】下列有关收入确认的舞弊风险的说法中,错误的是（）.A.关联方交易比非关联方交易更容易增加收入的发生认定存在舞弊风险的可能性B.对于以营利为目的的被审计单位,收入的发生认定存在舞弊风险的可能性通常大于完整性认定存在舞弊风险C.如果被审计单位已经超额完成当年的利润目标,但预期下一年度的目标较难达到,表明收入的截止认定存在舞弊风险的可能性较大D.如果被审计单位采用完工百分比法确认收入,且合同完工进度具有高度估计不确定性,表明收入的准确性认定存在舞弊风险的可能性较大【正确答案】B30.对已发现的重大违反法规行为，注册会计师首先应当（

19、）。A.与适当层次的管理层沟通B.与治理层沟通C.与被审计单位的律师沟通D.向监管机构报告【正确答案】B31.注册会计师应当了解被审计单位对财务业绩的衡量与评价，下列说法中，恰当的是（）。A.考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力B.考虑管理层的经营活动目标C.考虑财务报表重大错报金额是多少D.考虑管理层的投资决策【正确答案】A32.以下关于集团财务报表审计业务中明显微小错报临界值的说法中，错误的是（）。?A.低于明显微小错报临界值的错报无论单独或汇总起来，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的?B.基于集团审计目的的明显微小错报临界值由组成部分注册会计师确定?C.集团

20、项目组向组成部分注册会计师通报的内容中包括基于集团审计目的的明显微小错报临界值?D.组成部分注册会计师需要将在组成部分财务信息中识别出的超过明显微小错报临界值的错报通报给集团项目组【正确答案】B33.注册会计师在制定固定资产的审计计划时，项目合伙人考虑下列审计程序中，能够确定当年新购置固定资产的计价是否正确的是（）。A.计算固定资产原值与产品产量的比率，并进行分析B.检查购置固定资产的授权批准文件C.核对购货合同、发票、保险单及发运凭证等文件D.检查与在建工程相关的记录，并检查竣工决算、验收报告是否正确【正确答案】C34.审计实务中，可能阻碍注册会计师保持职业怀疑的情形不包括（）。A.审计环境

21、中的某些情况可能会引发动机和压力，使注册会计师产生偏见B.随着审计业务关系的延续，注册会计师可能对管理层产生不恰当的信任，导致其轻易认可被审计单位做出的不恰当会计处理C.审计的时间安排和工作量要求可能对项目合伙人和其他项目组成员造成压力，促使他们过快完成审计业务D.被审计单位管理层不配合注册会计师的工作，阻止注册会计师实施某些必要的审计程序【正确答案】D35.A注册会计师在考虑对银行存款实施的函证程序时，下列考虑中不恰当的是（）。A.函证银行存款在证实所列银行存款是否存在的同时，还可以了解企业欠银行的债务及未披露的或有负债情况B.函证范围包括零余额账户和在本期内注销的账户C.如果有充分证据表明

22、某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由D.采用消极式函证方式对银行存款进行函证【正确答案】D36.下列有关注册会计师利用内部审计人员工作的说法中，正确的是（）。A.注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断，不能完全依赖内部审计工作B.注册会计师不必对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断，可以直接完全依赖内部审计工作C.注册会计师可以通过查阅内部审计计划和内部审计报告等信息获取内部审计人员对内部管理决策效率的评价D.注册会计师不能将可能影响内部审

23、计工作的重大事项告知内部审计人员【正确答案】A37.关于抽样风险是否可以量化，以下理解中，不恰当的是（）。A.在统计抽样中可以量化抽样风险B.在非统计抽样中可以量化抽样风险C.在PPS抽样中可以量化抽样风险D.在传统变量抽样中可以量化抽样风险【正确答案】B38.注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解相关事项。下列各项中，不属于有经验的专业人士需要满足的条件的是（）。A.了解审计过程B.在会计师事务所专职执业5年以上C.了解被审计单位所处的经营环境D.了解审计准则和相关法律法规的规定【正确答案】B39.下列关于不同方式发出询证函时的控制措施的说法中，错

24、误的是（）。A.对于通过邮寄方式发出询证函，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，直接使用被审计单位本身的邮寄设施B.如果注册会计师认为跟函的方式能够获取可靠信息，可以采取该方式发送并收回询证函C.如果注册会计师跟函时需有被审计单位员工陪伴，注册会计师应当特别对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉D.如果注册会计师根据具体情况选择通过电子方式发送询证函，在发函前可以基于对特定询证方式所存在风险的评估，考虑相应的控制措施【正确答案】A40.下列有关内部审计和注册会计师审计关系的说法中错误的是（）。A.为支持所得出的结论，内部审计和注册会计师审计中的审计人员都需要获

25、取充分、适当的审计证据，但内部审计不会采用函证和分析程序B.注册会计师应当考虑内部审计工作的某些方面是否有助于确定审计程序的性质、时间安排和范围，包括了解内部控制所采用的程序、评估财务报表重大错报风险所采用的程序和实质性程序C.如果内部审计的工作结果表明被审计单位的财务报表在某些领域存在重大错报风险，注册会计师应对这些领域给予特别关注D.在对内部审计机构和人员保持独立性和客观性，及其工作评价后，注册会计师可能信赖内部审计工作【正确答案】A41.如果注册会计师在审计被审计单位过程中发现收入增长是由于销售量增加所致，注册会计师采用的下列调查方法中最适当的是（）。?A.比较本期和上期的毛利率?B.询

26、问销售经理?C.调查与市场需求相关的情况?D.分析本期和上期存货的单位成本【正确答案】C42.在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时，下列各项中不属于注册会计师应当考虑的因素的是（）。A.内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围B.针对特定类别的交易、账户余额和披露，评估的认定层次重大错报风险C.在评价支持相关认定的审计证据时，内部审计人员的主观程度D.管理层是否根据内部审计的建议采取行动，在多大程度上采取行动，以及如何采取行动【正确答案】D43.下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是（）。A.为降低变异性，减少样本量，应当对抽样总体进行

27、分层B.与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小C.每个账户被选中的机会相同D.余额为零的账户没有被选中的机会【正确答案】D44.以下关于编制审计工作底稿目的的说法中，错误的是（）。A.可用于项目质量控制复核，但不适用于项目组内部复核B.监督会计师事务所对审计准则的遵循情况以及用于第三方的检查C.因执业质量而涉及诉讼时提供审计证据D.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录【正确答案】A45.下列有关质量控制制度的目标和要素的说法中，错误的是（）。A.会计师事务所应当明确质量控制制度的最终责任B.会计师事务所质量控制制度仅对注册会计师执行审计业务提出要求C.质量控制制度只能合理保证

28、注册会计师出具适合具体情况的报告D.质量控制制度不仅规范会计师事务所接受客户关系，同时规范保持具体业务【正确答案】B46.在使用样本量表确定样本规模时，假定样本是55，注册会计师对55个样本实施了审计程序，样本偏差为0，风险系数为2.3，则总体偏差率上限为2.3/55=4.18%，假如注册会计师确定的可接受信赖过度风险为10%，下列对风险的描述不正确的是（）。A.样本偏差为0，说明总体实际偏差率超过4.18%的风险为10%B.样本偏差为0，说明注册会计师有90%的把握保证总体实际偏差不超过4.18%C.如果可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体可以接受D.如

29、果可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体不能接受【正确答案】D47.【真题】在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，应当形成相应的审计工作底稿。下列各项中，无须包括在审计工作底稿中的是()。A.有关例外情况的记录B.实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响C.对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员D.审计报告日后，修改后的被审计单位财务报表草稿【正确答案】D48.注册会计师从被审计单位的采购明细账追查至验收单，从采购明细账追查至卖方发票，目的是为测试存货的（）认定。

30、A.存在B.完整性C.分类与可理解性D.计价和分摊【正确答案】A49.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表，在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，A注册会计师认为合理的理由是（）。A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据C.甲公司提出大幅度削减审计费用D.甲公司对原来要求的审计业的性质存在误解【正确答案】D50.在设计应收账款和应付账款询证函时，下列说法中，不正确的是（）。A.在函证应收账款时，询证函中可以不列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，以应对评估的应收账款被低估

31、的风险B.从被审计单位的供应商明细表中选取样本进行询证，以应对评估的应付账款被低估的风险C.对大额应收账款明细账户采用消极式函证，对小额应收账款明细账户采用积极式函证D.如果被审计单位与应收账款存在认定相关的内部控制设计合理且运行有效，可适当减少函证的样本规模【正确答案】C51.在细节测试中运用非统计抽样方法，在确定样本规模时采用公式估计样本规模，注册会计师确定的总体账面金额为3750000元，预计总体错报为35000元，可容忍错报为125000元，保证系数为30，则以下样木规模中正确的是（）。A.65B.90C.128D.322【正确答案】B52.A注册会计师了解到甲公司2011年年初设定了

32、一项新的经营目标，即通过发展中小城市的新客户和放宽信用额度争取销售收入比上一年增长20%，为此，A注册会计师应将重大错报风险评估为高水平的财务报表项目和认定是（）。A.应收账款的计价认定B.坏账准备的存在认定C.坏账费用的存在认定D.主营业务收入的发生认定【正确答案】A53.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表，在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，A注册会计师正确的做法是（）。A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行工作B.在审阅报告中提及原审计业务C.在审阅报告中

33、说明业务变更的合理理由D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况【正确答案】D54.在对应收账款进行审计时，注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。A.被审计单位与购货方签订的合同B.注册会计师向购货方函证的回函C.被审计单位产品销售的出库凭证D.被审计单位管理层提供的书面声明【正确答案】B55.注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时，下列说法中正确的是()。A.应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，对本期财务报表中的对应数据发表审计意见B.可以不与前任注册会计师沟通C.如果期初余额存在明显微小的错报，无须对此提出审计调整或披露建议D.如果前任注册会计

34、师对上期财务报表发表了无保留意见，即使上期运用的会计政策不恰当，也无须提请被审计单位调整上期财务报表【正确答案】C56.对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是（）。A.计价和分摊B.分类C.存在D.完整性【正确答案】C57.由于信息技术的发展，内部控制的形式和内涵发生了变化，但内部控制的概念、内部控制的目标并没有发生改变。下列有关内部控制目标的说法中错误的是（）。A.提高管理层决策制定的效果和业务流程的效率B.降低注册会计师审计的工作量C.提高会计信息的可靠性D.促进企业遵守法律和规章【正确答案】B58.在实施进一步审计程序后，如果注册会计师认为某项交易不存在重大

35、错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（）。A.抽样风险B.非抽样风险C.检查风险D.重大错报风险【正确答案】C59.下列关于审计抽样运用的说法中，错误的是（）。A.风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样B.审计抽样适用于所有的控制测试C.当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试D.审计抽样适用于细节性测试，不适用于实质性分析程序【正确答案】B60.下列有关控制测试性质的说法中，错误的是（）。A.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，本身不足以测试整个财务报表涵盖期间控制运行的有效性B.分析程序可以有效

36、测试控制运行情况C.通过询问和观察程序往往不足以测试某些控制的运行有效性D.将询问与检查或重新执行结合使用通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证【正确答案】B61.当甲注册会计师用PPS抽样法测试发票的总价值时，下列相关说法中，正确的是（）。A.允许发票的错报金额超出其账面金额B.每张发票被选中的可能性相等C.每张发票被选中的可能性是未知的D.每张发票被选中的可能性与发票金额成比例【正确答案】D62.【真题】关于财务报表整体的重要性与实际执行的重要性之间的关系，下列说法中，正确的是()。A.实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性B.实际执行的重要性可以等于财务报表整体的重要性C.实际执

37、行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的50%D.实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的75%【正确答案】A63.注册会计师承接A公司2014年度财务报表审计业务，将统计抽样运用于下列情形中，其中属于变量抽样的是（）。A.检查未经批准而赊销的金额B.检查赊销是否经过严格审批C.检查赊销单上是否均有主管人员的签字D.观察购货付款环节的职责分工是否合理【正确答案】A64.在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是（）。A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势C.对应收账款进行函证D.以人工方式或使用

38、计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对【正确答案】B65.ABC会计师事务所委派A注册会计师审计乙公司2014年度财务报表，遇到审计沟通的问题，下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，不正确的是（）。A.沟通可以采用口头和书面等方式进行B.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密C.在前后任注册会计师的沟通过程中，前任注册会计师负有主动沟通的义务D.无论是前任还是后任注册会计师，都应当将沟通的情况记录于各自的审计工作底稿，以便完整反映审计工作的轨迹【正确答案】C66.随着审计过程的推进，注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是（）。A.了解的被审计单位及其经营环境情

39、况发生变化B.被审计单位在下一年度采用新的会计政策C.审计的时间预算重新调整D.约定的审计收费发生变化【正确答案】A67.下列可用于保留意见审计报告的专业术语的是（）。A.由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛B.我们认为，上述财务报表C.除的影响外D.由于上述问题造成重大影响【正确答案】C68.下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是（）。A.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险B.抽样风险和非抽样风险均不能量化C.非抽样风险是人为造成的，可以降低或防范D.抽样风险与样本规模同向变动【正确答案】C69.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计并形成了审计工作底稿，下列

40、各方中，拥有其所有权的是()。A.被审计单位B.执行审计工作的注册会计师C.会计师事务所D.会计师事务所和被审计单位【正确答案】C70.细节测试和实质性分析程序的目的和技术手段存在一定差异，因此，各自有不同的适用领域。以下情况中，适合使用实质性分析程序的是（）。A.对存在或发生、计价认定的测试B.审计期间内偶发的金额较大的项目C.存在可预期关系的大量交易D.营业外收支【正确答案】C71.下列有关询问被审计单位内部人员的说法中，错误的是（）。A.询问治理层有助于注册会计师了解财务报表编制的环境B.询问内部审计人员有助于注册会计师了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的内部审计程序C.

41、询问内部法律顾问有助于注册会计师了解有关法律法规的遵循情况D.询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工有助于注册会计师评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施【正确答案】D72.【真题】关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中，正确的是()。A.在既定的审计风险水平下，两者存在反向变动关系B.在既定的审计风险水平下，两者存在正向变动关系C.在既定的审计风险水平下，两者之和等于100%D.在既定的审计风险水平下，两者没有关系【正确答案】A73.注册会计师在对存货实施监盘程序过程中，可以实现的审计目标主要是（）。A.所记录的存货包括了其全部存货B.所记

42、录的存货均为其合法拥有的C.所记录的存货确实是存在的D.所记录的存货披露恰当【正确答案】C74.A注册会计师是甲公司2012年财务报表审计业务的项目合伙人，甲公司2011年财务报表由其他会计师事务所审计，则A注册会计师对本年期初余额实施的下列审计程序，不恰当的是（）。A.向第三方函证期初余额B.查阅前任注册会计师的工作底稿C.考虑前任注册会计师的执业年限D.与前任注册会计师进行沟通【正确答案】C75.【真题】下列有关审计报告日的说法中,错误的是（）.A.审计报告日可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期B.审计报告日不应早于管理层书面声明的日期C.在特殊情况下,注册会计师可以出具双重日期的审计报

43、告D.审计报告日应当是注册会计师获取充分,适当的审计证据,并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期【正确答案】D76.随着审计过程的推进，注册会计师通常认为可以修改重要性水平的合理理由是（）。A.审计的时间预算重新调整B.约定的审计收费发生变化C.被审计单位及其经营环境发生变化D.被审计单位在下一年度采用新的固定资产折旧政策【正确答案】C77.甲注册会计师负责审计A上市公司2013年度财务报表，通过风险评估程序确定将高估资产和收入作为重点审查内容，甲注册会计师应将核实是否发生作为主要目标的项目是（）。A.存货B.营业收入C.应收账款D.固定资产【正确答案】B78.【真题】下列有关控制环境的说法

44、中，错误的是()。A.控制环境本身能防止或发现并纠正认定层次的重大错报B.控制环境的好坏影响注册会计师对财务报表层次重大错报风险的评估C.控制环境影响被审计单位内部生成的审计证据的可信赖程度D.控制环境影响实质性程序的性质、时间安排和范围【正确答案】A79.关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，不正确的是（）。A.对财务报表整体是否不存在由于错误或舞弊导致的重大错报获取合理保证B.对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础发表审计意见C.对内部控制的有效性发表意见D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通【正确答案】C80

45、.以下关于采购与付款业务流程中，执行采购环节的控制活动与认定的说法中，错误的是（）。A.采购信息报告与应付账款的计价和分摊认定有关B.采购信息报告与订购单、请购单从业务流程的角度分析具有对应关系C.采购业务员根据核准的订购单安排供应商发货、开具采购发票以及仓储验收等事宜D.财务部门应付账款记账员应当定期（比如每周）汇总本期间内生成的所有采购订单并与请购单核对，编制采购信息报告【正确答案】A81.下列有关因舞弊事项与管理层、治理层和监管机构沟通的说法中，错误的是（）。A.如果注册会计师注意到可能表明管理层对财务信息做出虚假报告的行为，应当尽早告知适当层次的治理层B.如果认为被审计单位的风险评估过

46、程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通C.如果发现舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通D.通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员的级别要低【正确答案】D82.【真题】关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是()。A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论B.对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免书面记录C.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会

47、计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问【正确答案】C83.以下对询证函不符事项评价的陈述中，注册会计师认为不正确的是（）。A.不符事项可能表明与被审计单位的财务报告相关的内部控制存在缺陷B.不符事项表明财务报表存在错报C.不符事项意味着注册会计师要实施进一步调查D.某些不符事项并不能表明一定存在错报【正确答案】B84.注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心（）。A.宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策B.环保法规C.资本充足率D.市场和竞争

48、以及技术进步的情况【正确答案】D85.甲公司存在的下列各项错报中，导致营业收人违反发生认定的是（）。A.虚构客户并确认销售收人B.将营业外收人计人营业收入C.将应收甲客户的货款计人乙客户应收账款明细账D.将下期发生的销售确认为本期收人【正确答案】A86.注册会计师发现乙公司有如下对所审计期间2013年的各类交易和事项运用的认定，其中违反收入的截止性认定的是（）。A.将2014年1月的销售收入提前记入2013年12月B.将2013年7月份收入500万漏记C.销售业务合同上列示金额为300万，实际入账1000万D.2013年3月记账凭证上某项业务收入金额为200万，入账金额为500万【正确答案】A

49、87.针对评估的组成部分财务报表重大错报风险，下列不属于集团项目组做的是()。A.对于具有财务重大性的单个组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当运用该组成部分的重要性，对组成部分财务信息实施审计B.对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序C.已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时，集团项目组应当选择某些不重要的组成部分，并对已选择的组成部分财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行部分工作D.如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，组成部分注册会计师应当提供相关审计工作底稿，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险【

50、正确答案】D88.下列关于违反法规行为对审计报告的影响的说法中，不正确的是（）。?A.如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，注册会计师应当要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映?B.如果被审计单位在财务报表中对重大违反法规行为做出恰当反映，注册会计师可能发表非无保留意见审计报告?C.如果被审计单位在财务报表中对重大违反法规行为做出恰当反映，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告?D.如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告【正确答案】B89.下列有关抽样风险的表述中，错误的是（）。A.在统计抽样中存在一定

51、程度的非抽样风险；在非统计抽样中，也存在某种程度的抽样风险B.只要有抽样就存在抽样风险C.由于抽样风险可以量化，注册会计师可以控制，但非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险D.抽样风险存在可能会导致注册会计师得出错误的结论，也可能会影响审计的效率【正确答案】C90.【真题】下列有关注册会计师评估被审计单位信息系统的复杂度的说法中,错误的是（）.A.信息技术环境复杂,意味着信息系统也是复杂的B.评估信息系统的复杂度,需要考虑系统生成的交易数量C.评估信息系统的复杂度,需要考虑系统中进行的复杂计算的数量D.对信息系统复杂度的评估,受被审计单位所使用的系统类型的影响

52、【正确答案】A91.下列选项中，属于被审计单位盘点存货前注册会计师的工作的是（）。A.向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况B.观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点C.检查存货D.再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已纳入【正确答案】B92.【真题】某普通合伙企业合伙人甲死亡,其未成年子女乙.丙是其全部合法继承人.根据合伙企业法律制度的规定,下列表述中,正确的是().A.乙.丙可以继承甲的财产份额,但不能成为合伙人B.乙.丙因继承甲的财产份额自动取得合伙人资格C.经全体合伙人一致同意,乙.丙可以成为有限合伙

53、人D.应解散合伙企业,清算后向乙.丙退还甲的财产份额【正确答案】C93.企业针对固定资产的会计处理，错误的是()。A.融资租入的固定资产，承租方计提折旧，出租方不计提折旧B.已经达到预定使用状态但没有办理竣工决算的固定资产，按估计价值确认固定资产并计提折旧，待办理了竣工决算手续后，按实际成本调整原来暂估的价值，同时调整已计提的折旧额C.固定资产更新改造支出，符合资本化条件的，应计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除D.当月增加的固定资产，当月不计提折旧，当月减少的固定资产，当月照提折旧【正确答案】B94.下列有关对存货实施的审计程序中，正确的是（）。A.对存货实施监盘程序主要是获取审

54、计证据证实存货的计价和分摊认定B.对难以盘点的存货，应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D.对存货截止测试时，拟定检查存货盘点日前后的存货收发及移动的凭证，以证实库存记录与会计记录是否及时【正确答案】D95.注册会计师对应收账款的相关财务指标进行分析，无助于注册会计师判断分析的是（）。A.复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比B.复核应收账款贷方累计发生额与管理费用是否配比C.将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较D.计算应收账款周转率并与以前年度同期对比分析【正确答案】B96.以下有关甲

55、公司付款业务的控制活动中，存在设计缺陷的是（）。A.甲公司建立了退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定B.甲公司对已到期的应付款项由会计主管负责办理付款的审批与支付C.甲公司财务部门在办理付款业务时，对供应商发票、结算凭证、验收单、订购单等相关凭证进行核对D.甲公司定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项【正确答案】B97.下列有关鉴证业务证据的说法中，不正确的是()。A.针对一个期间的鉴证对象信息获取充分适当的证据，通常要比针对一个时点的鉴证对象信息获取充分适当的证据更困难B.针对过程提出的结论通常限于鉴证业务涵盖的期间，注册会计师不应对该过程

56、是否在未来以特定方式继续发挥作用提出结论C.证据的相关性受其来源和性质的影响，并取决于获取证据的具体环境D.在评价证据的充分性和适当性以支持鉴证报告时，注册会计师应当运用职业判断，并保持职业怀疑态度【正确答案】C98.【真题】注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时，下列说法中，正确的是()。A.应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，对本期财务报表中的对应数据发表审计意见B.可以不与前任注册会计师沟通C.如果期初余额存在明显微小的错报，无须对此提出审计调整或披露建议D.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见，即使上期运用的会计政策不恰当，也无须提请被审计单位调

57、整上期财务报表【正确答案】C99.关于实质性程序的时间安排，下列说法中正确的是（）。A.注册会计师应当在执行控制测试后执行实质性程序B.对于任何认定，注册会计师都不能够利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据C.对于收入截止认定，注册会计师应当在期末（或接近期末）实施实质性程序D.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越应当考虑在期中实施实质性程序【正确答案】C100.【真题】下列审计程序中,通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是（）.A.函证定期存款的相关信息B.对于未质押的定期存款,检查开户证实书原件C.对于已质押的定期存款,检查定期存单复印件D.对于在资产负债表日后已到

58、期的定期存款,核对兑付凭证【正确答案】C二.多选题(共70题)1.当已识别出违反职业道德基本原则的不利影响超出可接受的水平时，注册会计师可能（）。A.采取防范措施消除不利影响B.采取防范措施将不利影响降低至可接受水平C.终止业务约定D.拒绝接受业务委托【正确答案】ABCD2.对被审计单位的存货而言，注册会计师能够根据其管理层的计价和分摊认定推论得出的具体审计目标有（）。A.存货入账的期间是恰当的B.存货的总账与其明细账一致C.存货的可变现净值低于成本时已经进行正确的会计处理D.列示的存货均为被审计单位拥有和控制【正确答案】BC3.注册会计师正在对库存商品实施实质性分析程序，下列程序有助于发现异常数据的有（）。A.按品种分析库存商品各月单位成本的变动趋势，以评价是否有调节生产成本或销售成本的因素B.核对发票记录的数量是否与发货量、订货量、主营业务成本记录的销售量一致，并对差异作出解释C.比较库存商品库存量与生产量及库存能力的差异，并分析其合理性D.比较库存商品销售量和平均单位成本之积与账面库存商品销售成本的差异，并分析其合理性【正确答案】ABCD4.如果被审计单位管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，注册会计师认为