财务会计与管理知识考试分析实务答案

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1、会计职称考试初级会计实务真题预测及参照答案一、单选题（本类题共25小题，每题1分，共25分。每题被选答案中，只有一种符合题意的对的答案。请将选定的答案，按答题卡的规定，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至25信息点。多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，会导致公司资产负债率下降的是（）。A、收回应收款项 B、计提资产减值准备C、盈余公积转增资本 D、接受股东追加投资【答案】D【解析】资产负债率=负债/资产；选项A，资产总额不发生变动，不影响资产负债率；选项B，使得资产价值减少，增长资产负债率；选项C，属于所有者权益内部的此增彼减，不影响资产负债率；选项D，使得资产增长，所有者权益增长，减少资产负

2、债率。 2某工业公司甲产品在生产过程中发现不可修复废品一批，该批废品的成本构成为：直接材料3 200元，直接人工4 000元，制造费用2 000元。废品残料计价500元已回收入库，应收过错人补偿款1 000元。假定不考虑其她因素，该批废品的净损失为（ ）元。A7 700B8 700C9 200D10 700【答案】A【解析】3200+4000+-500-1000=7700（元）。3下列各项中，应计入管理费用的是（ ）。A估计产品质量保证损失B聘任中介机构年报审计费C专设售后服务网点的职工薪酬D公司承当的生产职工养老保险费【答案】B【解析】选项A、C，计入销售费用；选项D，计入生产成本；选项B，

3、计入管理费用。45月，甲公司销售商品实际应交增值税38万元，应交消费税20万元，提供运送劳务实际应交营业税15万元；合用的都市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%。假定不考虑其她因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为（ ）万元。A73B385C423D803【答案】C【解析】营业税金及附加涉及教育费附加、消费税和营业税；教育费附加（38+20+15）*（7%+3%）+20+15=42.3（万元）。5下列各项中，不属于政府补贴的是（ ）。A收到的财政贴息B收到先证后返的增值税C收到政府作为资本性投入的财政拨款D收到政府为支持公司技术创新免费拨付的款项【答案】C【解析】政府补

4、贴不涉及政府的资本性投入。6某公司1月1日投资建设一条生产线，建设期3年，经营期8年，建成后每年净钞票流量均为500万元。该生产线净钞票流量的年金形式是（ ）。A一般年金B即付年金C递延年金D用续年金【答案】C【解析】递延年金是指从第二期或第二期后来才发生，该题目符合递延年金的性质。7下列各项中，应计入产品成本的是（ ）。A固定资产报废净损失B支付的矿产资源补偿费C估计产品质量保证损失D基本生产车间设备计提的折旧费【答案】D【解析】选项A，计入营业外支出；选项B，计入管理费用；选项C，计入销售费用；选项D，计入生产成本。81月1日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当天投入使用。合用商定

5、的价款为2 700万元，分3年等额支付；该分期支付购买价款的现值为2 430万元。假定不考虑其她因素，甲公司该设备的入帐价值为（ ）万元。A810B2 430C900D2 700【答案】B【解析】采用分期付款方式购买固定资产，应当按照购买价款的现值计入固定资产成本。9公司将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（ ）。A借记“应收帐款”科目 贷记“银行存款”科目B借记“其她货币资金”科目 贷记“银行存款”科目C借记“其她应收款”科目 贷记“银行存款”科目D借记“材料采购”科目 贷记“其她货币资金”科目【答案】B【解析】公司为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购

6、专户的款项，应通过其她货币资金科目核算。10甲产品通过两道工序加工完毕，采用约当产量比例法将直接人工成本在竣工产品和月末在产品之间进行分派。甲产品月初在产品和本月发生的直接人工成本总计23 200元。本月竣工产品200件；月末第一工序在产品20件，完毕所有工序的40%；第二工序在产品40件，完毕所有工序的60%。月末在产品的直接人工成本为（ ）元。A2 400B3 200C6 000D20 000【答案】B【解析】在产品的约当产量=2040%+4060%=32（件）；单位成本=23200/（200+32）=100元/件；月末在产品成本=32100=3200（元）。11某增值税一般纳税公司自建仓

7、库一幢，购入工程物资200万元，增值税税额为34万元，已所有用于建造仓库；耗用库存材料50万元，应承当的增值税税额为85万元；支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完毕并达到预定可使用状态，其入帐价值为（ ）万元。A250B2925C286D3285【答案】D【解析】200+34+50+8.5+36=328.5（万元）。12下列各项中，不属于事业单位净资产项目的是（ ）。A事业结余B固定基金C专用基金D应缴预算款【答案】D【解析】选项D，属于事业单位的负债。13下列各项中，属于工业公司钞票流量表“经营活动产生的钞票流量”的是（ ）。A收到的钞票股利B支付的银行借款利息C收到的设备处置价款D支付的

8、经营租凭租金【答案】D【解析】选项A、C属于投资活动产生的钞票流量；选项B，属于筹资活动产生的钞票流量；选项D，属于经营活动产生的钞票流量。14.某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品4月1日期初成本为3 500万元，当月购货成本为500万元，当月销售收入为4 500万元。甲类商品第一季度实际毛利率为25%。4月30日，甲类商品结存成本为( )万元。A.500 B.1 125 C.625 D.3 375【答案】C【解析】本期销售成本成本=4500（1-25%）=3375（万元）；结存存货成本=3500+500-3375=625（万元）。 15.公司月末在产品数量较多、各月在产品数量变化不

9、大时，最合适将产品生产费用在竣工产品和月末在产品之间分派的措施是（ ）。A.定额比例法B.不计算在产品成本法C.约当产量比例法D.在产品按固定成本计算法【答案】D【解析】月末在产品数量较多、各月在产品数量变化不大时，采用在产品按固定成本计算法；月末在产品数量较多、各月在产品数量变化较大时，采用约当产量比例法计算。16.1月1日，甲公司以1 600万元购入乙公司30%的股份，另支付有关费用8万元，采用权益法核算。获得投资时，乙公司所有者权益的账面价值为5 000万元(与可辨认净资产的公允价值相似)。乙公司实现净利润300万元。假定不考虑其她因素，甲公司该长期股权投资12月31日的账面余额为（ ）

10、万元。A.1 590 B.1 598 C.1 608 D.1 698【答案】 D【解析】1600+30030%=1698（万元）。 17.下列税金中，不应计入存货成本的是（ ）。A.一般纳税公司进口原材料支付的关税B.一般纳税公司购进原材料支付的增值税C.小规模纳税公司购进原材料支付的增值税D.一般纳税公司进口应税消费品支付的消费税【答案】B【解析】一般纳税公司购进原材料支付的增值税计入应交税费应交增值税（进项税额）的借方。18.12月31日，甲公司购入一台设备并投入使用，其成本为25万元，估计使用年限5年，估计净残值1万元，采用双倍余额递减法计提折旧。假定不考虑其她因素，该设备应计提的折旧为

11、（ ）万元。A.4.8 B.8 C.9.6 D.10【答案】D【解析】252/5=10（万元）。 19.下列各项中，应列入资产负债表“其她应付款”项目的是（）。A.应付租入包装物租金B.应付融资租入固定资产租金C.结转到期无力支付的应付票据D.应付由公司承当的职工社会保险费【答案】A【解析】选项B，计入长期应付款；选项C，计入应付账款；选项C，计入应付职工薪酬。20.某增值税一般纳税公司因暴雨毁损库存原材料一批，其成本为200万元，经确认应转出的增值税税额为34万元；收回残料价值8万元，收到保险公司补偿款112万元。假定不考虑其她因素，经批准公司确认该材料毁损净损失的会计分录是（）。A.借：营

12、业外支出 114 贷：待解决财产损溢 114B.借：管理费用 114 贷：待解决财产损溢 114C.借：营业外支出 80 贷：待解决财产损溢 80D.借：管理费用 80 贷：待解决财产损溢 80【答案】C【解析】该材料毁损的净损失=200-8-112=80（元）；因自然灾害导致的材料毁损的增值税进项税额不用转出。21.某公司采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件。3月发出甲材料的成本为（ ）元。A.18 500 B.18 600 C.

13、19 000 D.20 000【答案】B【解析】月末一次加权平均单价=（20040+40035+40038）/(200+400+400)=37.2(元/件)；发出甲材料的成本=37.2500=18600（元）。22.事业单位年终结账时，下列项目中不应转入“结余分派”科目的是（ ）。A.“事业结余”科目借方余额B.“事业结余”科目贷方余额C.“经营结余”科目借方余额D.“经营结余”科目贷方余额【答案】C【解析】年度终了，经营结余科目贷方余额转入结余分派，借方科目余额不结转；事业结余不管借方余额还是贷方余额均转入结余分派。23.下列各项中，不属于留存收益的是（ ）。A.资本溢价B.任意盈余公积C.

14、未分派利润D.法定盈余公积【答案】A【解析】留存收益涉及盈余公积和未分派利润，盈余公积涉及法定盈余公积和任意盈余公积，因此选A。24.某投资项目估计将来收益前景为“较好”、“一般”和“较差”的概率分别为30%、50%和20%，相应的投资收益率分别为30%、12%和6%，则该项投资的预期收益率为（ ）。A.12% B.16% C.16.2% D.30%【答案】C【解析】预期收益率=30%30%+50%12%+20%6%=16.2%。25.甲公司将其持有的交易性金融资产所有，售价为3 000万元；前该金融资产的账面价值为2 800万元（其中成本2 500万元，公允价值变动300万元）。假定不考虑其

15、她因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（ ）万元。A.200 B.-200 C.500 D.-500【答案】C【解析】甲公司对该交易应确认的投资收益=3000-2500=500（万元）借：银行存款 3000 贷：交易性金融资产成本 2500 交易性金融资产公允价值变动 300 投资收益 200借：公允价值变动损益 300 贷：投资收益 300投资收益总额=200+300=500（万元）。二、多选题（本类题共20小题，每题2分，共40分。每题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的对的答案。请将选定的答案，按答题卡规定，用2B铅笔填涂答题卡中题号26至45信息点。多选、少选、错选、不选均不得分）

16、26.下列与存货有关会计解决的表述中，对的的有（ ）。A.应收保险公司存货损失补偿款计入其她应收款B.资产负债表日存货应按成本与可变现净值孰低计量C.按管理权限报经批准的盘盈存货价值冲减管理费用D.结转商品销售成本的同步转销其已计提的存货价准备【答案】ABCD【解析】四个选项的说法都与存货的有关会计解决相符。27.下列各项中，属于投资性房地产的有（ ）。A.房地产公司持有的待售商品房B.以经营租赁方式出租的商用房C.以经营租赁方式出租的土地使用权D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物【答案】BC【解析】选项A，房地产公司持有的待售商品房作为公司的存货；选项D，以经营租赁方式租入后再转租的建筑物

17、不属于投资性房地产，由于该项资产公司没有所有权。28.下列会计科目中，其期末余额应列入资产负债表“存货”项目的有（ ）。A.库存商品 B.材料成本差别C.生产成本 D.委托加工物资【答案】ABCD【解析】存货项目，本项目应根据材料采购、原材料、低值易耗品、库存商品、周转材料、委托加工物资、委托代销商品、生产成本等科目的期末余额合计，减去受托代销商品款、存货跌价准备科目期末余额后的金额填列。材料采用筹划成本核算，以及库存商品采用筹划成本核算或售价核算的公司，还应按加或减材料成本差别、商品进销差价后的金额填列。29.下列各项中，反映公司获利能力的指标有（ ）。A.营业利润率B.净资产收益率C.资产

18、负债率D.成本费用利润率【答案】ABD【解析】选项C，属于长期偿债能力指标。30.下列有关钞票折扣会计解决的表述中，对的的有（ ）。A.销售公司在确认销售收入时将钞票折扣抵减收入B.销售公司在获得价款时将实际发生的钞票折扣计入财务费用C.购买公司在购入商品时将钞票折扣直接抵减应确认的应付账款D.购买公司在偿付应付账款时将实际发生的钞票折扣冲减财务费用【答案】BD【解析】选项A，公司销售商品波及钞票折扣的应当按照扣除钞票折扣前的金额拟定销售商品收入金额；因此选项A错误；选项B，销售公司在获得价款时将实际发生的钞票折扣计入财务费用；选项B对的；选项C，购买公司按照扣除钞票折扣前的金额确认应付账款；

19、选项D，购买公司实际支付价款时将发生的钞票折扣直接计入财务费用。31.下列各项中，应计入财务费用的是（ ）。A.银行承兑汇票手续费B. 购买交易性金融资产手续费C.外币应收账款汇兑损失D.商业汇票贴现发生的贴现息【答案】ACD【解析】购买交易性金融资产的手续费计入投资收益的借方。32.下列各项中，权益法下会导致长期股权投资账面价值发生增减变动的有（ ）。A.确认长期股权投资减值损失B.投资持有期间被投资单位实现净利润C.投资持有期间被投资单位提取盈余公积D.投资持有期间被投资单位宣布发放钞票股利【答案】ABD【解析】选项A，确认长期股权投资减值损失会减少长期股权投资的账面价值；选项B，投资持有

20、期间被投资单位实现净利润会增长长期股权投资的账面价值；选项C，投资持有期间被投资单位提取盈余公积，投资公司不做账务解决；选项D，投资持有期间被投资单位宣布发放钞票股利减少投资公司的长期股权投资的账面价值。33.下列各项中，会引起负债和所有者权益同步发生变动的有（ ）。A.以盈余公积补亏B.以钞票回购我司股票C.宣布发放钞票股利D.转销的确无法支付的应付账款【答案】CD【解析】选项A，以盈余公积补亏仅仅是所有者权益内部的此增彼减；选项B，借：库存股 贷：银行存款使得所有者权益减少，银行存款减少；选项C，借：利润分派应付一般股股利 贷：应付股利使得所有者权益减少、负债增长；选项D，借：应付账款 贷

21、：营业外收入使得负债减少，所有者权益增长，营业外收入最后会影响所有者权益。34.下列各项中，影响公司当期营业利润的有（ ）。A.所得税费用B.固定资产减值损失C.销售商品收入D.投资性房地产公允价值变动收益【答案】BCD【解析】营业利润=营业收入-营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失）；所得税费用影响净利润但不影响营业利润。35.下列各项中，应列入资产负债表“应收账款”项目的有（ ）。A.预付职工差旅费B.代购货单位垫付的运杂费C.销售产品应收取的款项D.对外提供劳务应收取的款项【答案】BCD

22、【解析】预付职工差旅费计入其她应收款。36.下列各项中，应列入资产负债表“应付利息”项目的有（）。A.计提的短期借款利息B.计提的一次还本付息的债券利息C.计提的分期付息到期还本债券利息D.计提的分期付息到期还本长期借款利息【答案】ACD【解析】选项B，计提的一次还本付息的债券利息，计入应付债券应计利息。37.下列各项中，属于工业公司钞票流量表“筹资活动产生的钞票流量”的有（ ）。A.吸取投资收到的钞票B.分派利润支付的钞票C.获得借款收到的钞票D.投资收到的钞票股利【答案】ABC【解析】筹资活动产生的钞票流量有：（1）导致公司资本（核心点）（如：发行股票）及债务规模（如：获得借款）和构成发生

23、变化的活动，涉及发行股票或接受投入资本、分派钞票股利、获得和归还银行借款、发行和归还公司债券；（2）融资租入固定资产支付的租赁费；（3）为购建固定资产而发生的借款利息；（4）以钞票支付的债券利息；（5）支付费用化的借款费用发生的钞票流出；（6）接受投资收到的钞票；（7）公司附追索权的应收票据贴现发生的钞票流出。选项D，投资收到的钞票股利属于投资活动产生的钞票流量。38.下列各项中，应计提固定资产折旧的有（ ）。A.经营租入的设备B.融资租入的办公楼C.已投入使用但未办理竣工决算的厂房D.已达到预定可使用状态但未投产的生产线【答案】BCD【解析】选项A，以经营租赁方式租入的设备不计提折旧，由于该

24、设备公司不拥有所有权。39下列各项中，应作为职工薪酬计入有关资产成本的有（）A.设备采购人员差旅费 B.公司总部管理人员的工资C.生产职工的伙食补贴 D.材料入库前挑选整顿人员工资【答案】CD【解析】选项A，设备采购人员的差旅费计入期间费用；选项B，公司总部管理人员的工资计入管理费用；选项C，生产职工的伙食补贴计入生产成本；选项D，材料入库前挑选整顿人员工资计入材料成本。40下列有关成本计算平行结转分步法的标书中，对的的有（）A.不必逐渐结转半成品成本B.各环节可以同步计算产品成本C.能提供各个环节半成品的成本资料D.能直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料【答案】ABD【解析】平行结转分

25、步法是指在计算各环节成本时，不计算各环节所产半成品的成本，也不计算各环节所耗上一环节的半成品成本，而只计算本环节发生的各项其她成本，以及这些成本中应计入产成品的份额，将相似产品的各环节成本明细账中的这些份额平行结转、汇总，即可计算出该种产品的产成品成本；平行结转分步法的长处是：可以直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料；不必进行成本还原，因而可以简化和加速成本计算工作；缺陷是：不能提供各个环节的半成品成本资料。41下列各项中，会引起事业单位的事业结余发生增减变动的有（）A.附属单位按规定缴纳的收入B.开展专业业务活动获得的收入C.接受外单位捐入未限定用途的财务D.开展非独立核算的经营活动获

26、得的收入【答案】ABC【解析】事业结余（财政补贴收入+上级补贴收入+附属单位缴款+事业收入+其她收入）-（拔出经费+事业支出+上缴上级支出+非经营业务承当的销售税金+对附属单位补贴）；选项B，属于事业收入；选项C，属于其她收入；选项D，应计入经营结余而非事业结余。42下列各项中，工业公司应计入其她业务成本的有（）A.销售材料的成本B.单独计价包装物的成本C.出租包装物的成本D.经营租凭设备计提的折旧【答案】ABCD【解析】选项A，月末已验收入库但发票账单未到的原材料应暂估入账；选项C，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公楼，应先暂估入账，最后办理完竣工结算后再调节原入账价值，但不调节原

27、计提的折旧。43下列各项中，公司需暂估入账的有（）A.月末已验收入库但发票账单未到的原材料B.已发出商品但货款很也许无法收回的商品销售C.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公楼D.董事会已通过但股东大会尚未批准的拟分派钞票股利【答案】AC【解析】选项A，月末已验收入库但发票账单未到的原材料应暂估入账；选项C，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公楼，应先暂估入账，最后办理完竣工结算后再调节原入账价值，但不调节原计提的折旧。44下列有关长期股权投资会计解决的表述中，对的的有（）A.对子公司长期股权投资应采用成本法核算B.处置长期股权投资时应结转其已计提的减值准备C.成本法下，按被投

28、资方实现净利润应享有的份额确认投资收益D.成本法下，按被投资方宣布发放钞票股利应享有的份额确认投资收益【答案】ABD【解析】选项A，对子公司的长期股权投资应采用成本法核算；选项B，处置长期股权投资时应结转其已计提的减值准备；选项C，成本法下，按被投资方分派的股利应享有的份额确认投资收益。45下列各项中，应计入期间费用的有（）A.销售商品发生的销售折让 B.销售商品发生的售后服务费C.销售商品发生的商业折扣 D.委托代销商品支付的手续费【答案】BD【解析】选项A，销售商品发生的销售折让冲减当期收入，不计入期间费用；选项B，销售商品发生的售后服务费计入销售费用；选项C，销售商品发生的商业折扣，按照

29、扣除商业折扣后的金额入账，不影响期间费用；选项D，委托代销商品支付的手续费计入当期销售费用。三、判断题（本类题共10小题，每题1分，共10分。请判断每题的表述与否对的，并按答题卡规定，用铅笔填涂答题卡中题号46至55信息点。觉得表述对的的，填涂答题卡中信息【】）；觉得表述错误的，填涂答题卡中信息点【】。每题答案对的的得分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）46公司资产负债表日提供劳务交易成果不能可靠估计，且已发生的劳务成本估计所有不能得到补偿的，应按已发生的劳务成本金额确认收入。（）47公司溢价发行股票发生的手续费、佣金应从溢价中抵扣，溢价金额局限性抵扣的调节

30、留存收益 （）48采用顺序分派法分派辅助生产费用，其特点是收益少的先分派，收益多的后分派，先分派的辅助生产车间不承当后分派的辅助生产课件的费用 （）49委托加工的物资收回后用于持续生产的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。（）50投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，应按资产负债表日该资产的公允价值调节其账面价值。（）51钞票流量表中“销售商品、提供劳务收到的钞票”项目，反映本公司自营销售商品或提供劳务收到的钞票，不涉及委托代销商品收到的钞票。（）52公司计提资产减值准备既可以规避风险还可以在一定限度上转移风险。 （）53公司应收款项发生减值时，应将该应收款项账面价值高于

31、估计将来钞票流量现值的差额，确觉得减值损失，计入当期损益。 （）54与收益有关的政府补贴，应在其补偿的有关费用或损失发生的期间计入损益。 （）55所有者权益变动表“未分派利润”栏目的本年年末余额应当与本年资产负债表“未分派利润”项目的年末余额相等。（）四、计算分析题（本类题共2小题，每题5分，共10分。凡规定计算的项目，均须列出计算过程；计算成果浮现小数的，均保存小数点后两位小数。凡规定编制会计分录的，除题中有特殊规定外，只需写出一级科目）四、计算分析题（本类题共2小题，每题5分，共10分。凡规定计算的项目，均须列出计算过程；计算成果浮现小数的，均保存小数点后两位小数。凡规定编制会计分录的，除

32、题中有特殊规定外，只需写出一级科目）1.甲公司为增值税一般纳税人，合用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。12月份，甲公司发生如下经济业务：（1）12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。（2）12月8日，收到内公司退出B产品并验收入库，当天支付退货款并收到经税务机关出具的开具红字增值税专用发票告知单。该批产品系当年8月份售出并已确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。（3）12月10日，与丁公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为400

33、万元，待竣工时收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬），估计为完毕该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的成果可以可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例拟定劳务的竣工进度；该劳务不必于增值税应税劳务。（4）12月31日，将我司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。假定除上述资料外，不考虑其她有关因素。规定：根据上述资料，逐项编制甲公司有关经济业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表达）参照答案：（1）借：银行存款 702 贷：主营业务收入 600 应交税费应交增值税（销项税额）102 借：主营业务成本 5

34、40 贷：库存商品 540 借：存货跌价准备 5 贷：主营业务成本 5（2）借：主营业务收入 200 应交税费应交增值税（销项税额）34 贷：银行存款 234 借：库存商品 120 贷：主营业务成本 120（3） 借：劳务成本 50 贷：应付职工薪酬 50竣工进度=50/（50+150）100%=25% 借：应收账款 100 贷：主营业务收入 100 借：主营业务成本 50 贷：劳务成本 50（4）借：生产成本 93.6 贷：应付职工薪酬 93.6【80（1+17%）】借：应付职工薪酬 93.6 贷：主营业务收入 80 应交税费应交增值税（销项税额）13.6 借：主营业务成本 50 贷：库存商

35、品 502.某公司单环节持续生产甲产品，该产品按实际成本计价。该公司采用定额比例法将产品生产成本在竣工产品与月末在产品之间进行分派。12月份有关甲产品成本资料如下：本月竣工产品直接材料定额成本31 500元、直接人工定额成本19 600元、定额制造费用16 800元；月末在产品直接材料定额成本4 500元、直接人工定额成本2 800元、定额制造费用2 400元。其她生产费用资料见“产品成本明细账”。产品成本明细账产品名称不：甲产品 12月 单位：元月日项目直接材料直接人工制造费用合计121月初在产品成本6000380029001270031本月生产费用300002084007098031生产费

36、用合计3600024640230408368031竣工产品成本31月末在产品成本规定：（1）计算本月竣工产品的直接材料成本、直接人工成本和制造费用。（2）填列答题卡指定位置中的“产品成本明细账”各空自栏目的金额。（3）编制甲产品竣工入库的会计分录。（答案中的金额单位用元表达）（1）计算本月竣工产品的直接材料成本、直接人工成本和制造费用。参照答案：1)竣工产品直接材料定额成本31500元竣工产品直接人工定额成本=19600元竣工产品制造费用定额成本16800元2）在产品直接材料定额成本4500元在产品直接人工定额成本=2800元在产品制造费用定额成本=2400元3）计算定额比例：竣工产品直接材料

37、定额比例31500/（315004500）=87.5%竣工产品直接人工定额比例19600/（196002800）=87.5%竣工产品制造费用定额比例16800/（168002400）=87.5%在产品直接材料定额比例4500/（315004500）=12.5%在产品直接人工定额比例2800/（196002800）=12.5%在产品制造费用定额比例2400/（168002400）=12.5%4）分派成本：竣工产品应承当的直接材料成本3 6000 87.5%31 500（元）竣工产品应承当的直接人工成本24 64087.5%21 560（元）竣工产品应承当的制造费用成本23 04087.5%0（元

38、）在产品应承当的直接材料成本36 00012.5%4 500（元）在产品应承当的直接人工成本24 64012.5%3080（元）在产品应承当的制造费用2304012.5%2880（元）（2）填列产品成本明细账产品成本明细账 单位：元 月日直接材料直接人工制造费用合计121月初在产品成本6000380029001270031本月生产费用300002084007098031合计3600024640230408368031竣工产品成本315002156007322031月末在产品成本45003080288010460（3）编制竣工入库的会计分录借：库存商品甲产品73 220贷：生产成本基本生产成本

39、73 220五、综合题（本类题共1小题，共15分。凡规定计算的项目，均须列出计算过程；计算成果浮现小数的，均保存小数点后两位小数。凡规定编制会计分录的，除题中有特殊规定外，只需写出一级科目）甲有限责任公司（如下简称甲公司）为一家从事机械制造的增值税一般纳税公司。1月1日所有者权益总额为5 400万元，其中实收资本4 000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分派利润200万元。甲公司发生如下经济业务：（1）经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同商定的价值为3 500万元（与公允价值相符），增值税税额为595万元；同步甲公司增长实收资本2 000万元，有关法

40、律手续已办妥。（2）一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑有关税费。该项专利技术实际成本50万元，合计摊销额38万元，未计提减值准备。（3）被投资公司丙公司可供金融资产的公允价值净增长300万元，甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。（4）结转固定资产清理净收益50万元。（5）摊销递延收益31万元（该递延收益是此前年度确认的与资产有关的政府补贴）。（6）年末某研发项目完毕并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。（7）除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入10 500万元，发生营业成本4 200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用30

41、0万元、财务费用200万元，经计算拟定营业利润为5 000万元。按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外，不存在其她纳税调节项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25%。（8）确认并结转全年所得税费用。（9）年末将“本年利润”科目贷方余额3 813万元结转至未分派利润。（10）年末提取法定盈余公积381.3万元，提取任意盈余公积360万元。（11）年末将“利润分派提取法定盈余公积”、“利润分派提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分派利润。假定除上述资料外，不考虑其她有关因素。规定：（1）根据资料（1）至（6），逐项编制甲公司

42、有关经济业务的会计分录。（2）根据资料（2）至（7），计算甲公司利润总额和全年应交所得税。（3）根据资料（8）至（11），逐项编制甲公司有关经济业务的会计分录。（4）计算甲公司12月31日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分派利润”项目的期末余额。（答案中的金额单位用万元表达）参照答案：（1）编制（1）（6）项目经济业务的会计分录：1）借：固定资产3500 应交税费应交增值税（进项税额）595 贷：实收资本 资本公积资本溢价 20952）借：银行存款 25合计摊销 38贷：无形资产 50 营业外收入133） 借：长期股权投资其她权益变动 90 贷：资本公积其她资本公积

43、904） 借：固定资产清理 50 贷：营业外收入 505） 借：递延收益 31 贷：营业外收入 316） 借：无形资产 200 贷：研发支出资本化支出 200（2）根据（2）（7）计算利润总额和全面应交所得税利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=5000+13+50+31=5094（万元）应交所得税=应纳税所得额所得税税率（25%）应纳税所得=5094+（150-120）=5124（万元）应交所得税=512425%=1281（万元）（3）编制（8）（11）项经济业务的会计分录1）借：所得税费用 1281 贷：应交税费应交所得税 1281 借：本年利润 1281 贷：所得税费用 12812

44、）借：本年利润 3813 贷：利润分派未分派利润 38133）借：利润分派提取法定盈余公积 381.3 贷：盈余公积-法定盈余公积 381.3 借：利润分派提取任意盈余公积 360 贷：盈余公积任意盈余公积 3604）借：利润分派未分派利润 741.3 贷：利润分派提取法定盈余公积 381.3 利润分派提取任意盈余公积 360（4）12月31日资产负债表中：“实收资本”=4000 + =6000（万元）“资本公积”=400 + 2095 + 90=2585（万元）“盈余公积”=800 + 381.3 + 360 =1541.3（万元）“未分派利润”=200+（3813-381.3-360）=3271.7（万元）