基础会计(考试小抄)

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1、1.转账结算主要以银行为支付中介机构。2.“流动性、安全性、盈利性”的协调统一，是商业银行的会计目标。“流动性、安全性、盈利性”的协调统一，是商业银行的经营原则，而会计目标是向用户提供决策有用的信息。3.“双线核算”指同时、同方向、同金额地进行明细核算和综合核算。4.银行会计计提贷款呆账准备主要贯彻了权责发生制原则。银行会计计提贷款呆账准备主要贯彻了谨慎性原则。这是银行会计对预期损失充分估计的表现。5.银行的营业支出主要包括利息支出、手续费支出、金融企业往来支出、营业税金及附加。银行的营业支出主要包括利息支出、手续费支出、金融企业往来支出、营业费用、汇兑损失、其他营业支出，不包括营业税金及附加

2、。1.支票：是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。2.日积数：即本金*时间。3.分户帐：指在会计科目下，按单位或经济事项性质设置的，用以具体反映各个科目资金活动详细情况的账户。4.逾期贷款：指贷款到期，借款单位事先未向银行申请办理展期手续，或申请展期未得到银行批准；或但展期到期未能归还的贷款。5.表内科目：指用于核算商业银行实际资金增减变化并反映在资产负债表内的科目。6.支付结算：指单位、个人在社会经济活动中，使用票据、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。7.外汇汇率：即以一种货币单位表示另一种货币单

3、位的价格。8.个人消费贷款：指银行为解决人民群众日常生活方面的资金需要而发放的贷款。9.银行会计学：会计学的一个分支，是根据会计学的基本原理和基本方法，结合银行业务特点而制定的具有特点核算形式和核算方法，应用于会计核算和管理的专业会计学。10.负债：是银行承担的、能以货币计量，需以偿还的债务。银行的流动负债包括银行吸收的各种短期存款、各项借入短期资金、各种应付款项等，长期负债保留银行吸收的各种长期存款、长期借款等。11.所有者权益：指银行投资者对银行净资产的所有权。净资产指：银行全部资产减去全部负债后的差额。者权益包括银行投资者对银行投入资本以及形成的资本公积金、盈余公积金、未分配利润等。12

4、.客观性原则：也称真实性原则，是会计核算的基本要求，就是要求银行会计核算要以实际发生的经济业务为依据，如实反映客观情况，如实反映银行资金营运、财务状况、经营成果，做到内容真实、数字准确、资料可靠。13.会计科目：根据管理和会计核算的需要，为归集和记载各种经纪业务，按其内容进行分类和监督的纲目。14.借贷记账法：目前世界各国通用的一种复式记账法，它是根据复式记账法原理，用“借”、“贷”两字作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账原则的一种记账方法。15.双线核算：银行的账务组织，是通过明细核算和综合核算两*輀行核算的账务体系。每一科目明细核算各账户的发生额、余额之和，必定与综合核算的发

5、生额、余额相一致。根据这种平行登记关系，建立的双线核算和双线核对制度，保证明细核算和综合核算两者会计核算的数据绝对相符。这种双线核算和相互核对的方法，构成银行帐务组织的整体，是做好银行会计核算工作、保证银行帐务正确的重要方法。16.账簿：系统记载经纪业务的工具，用以记载各项经纪业务活动的过程和结果，具有一定格式的帐页相互连结在一起的簿册。17.存款：是银行吸收存款人的资金而形成的负债，是银行以信用方式吸收社会闲置待用货币资金的筹资活动。存款时银行信贷资金的主要来源，是发放和扩大存款的基础。18.基本存款账户：是存款人办理日常现金收付和转账结昀存款人与其他单位发生经济往来进行货币收付的工具。19

6、.存款自愿，取款自由：指存款与否，存多存少，存长存短，存哪一种储蓄，存在哪一个银行，什么时候存，什么时候取，取多少钱，作什么用，都由储户自己决定，不受任何干涉。20.整存整取定期储蓄存款：是储户在开户时整笔存入，约定存期，到期一次支取本息的一种储蓄存款。存期分3个月、半年、1年、2年、3年、5年等多种。21.是银行接受申请人的申请，由银行（出票行）签发的、由其在见票时按照实际金额无条件支付给收款人或着持票人的票据。22.银行本票：是申请人将款项交存银行，由银行签发有一定期限和确定的金额给收款人或持票人凭以办理转账结算或支取现金的票据。银行对签发的本票负绝对付款的责任。银行本票分为定额本票和不定

7、额本票两种。银行本票一律记名，允许背书转让。23.委托收款：结算是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。分为邮寄划回款项和电报划回款项两种。24.贷记凭证：是同城结算的一种结算方式，是付款人委托开户行将其款项支付给收款人的结算方式，分定期贷记和直接贷记。25.信用贷款：是借款单位凭信用向银行申请贷款的一种贷款方式，因其无担保品或担保人，所以又称无担保贷款。26.中期贷款：指贷款期限在1年（不含1年）、5年以下（含5年）的贷款。27.票据贴现贷款：是票据持有人在票据未到期前，将未到期承兑票据向银行提出贴现申请，并贴付利息而取得的贷款。28.转贴现和再贴现：指贴现银行以贴现所得的未到期汇票

8、，向另一银行或向中国人民银行进行的票据再转让行为。转贴现是前以贴现银行向其他商业银行所作的商业汇票转让。再贴现，又称重贴现，是贴现银行向中国人民银行所作的商业汇票转让。29.联行电子汇划：清算指经中国人民银行总行核准、颁发有电子联行行号的银行与银行之间，通过电子计算机网络和卫星通信技术，进行异地联行往来结算和资金汇划的账务往来。30.联行密押：是联行间汇划款项时，用以辨别汇划款真伪，判断业务数据真实性和准确性，保证资金安全的机要密码，是联行电子汇划清算的一项专用的重要工具。31.划收款业务（贷报业务）：包括单位（个人）之间结算业务的各项资金划拨，例如信托、托收承付、解付银行承兑汇票、委托收款结

9、算等，以及系统内资金划拨等。32.总行清算中心：是办理系统内各经办行之间的资金清算及资金抵借、账户对账等账务的核算和管理的部门。1.同业往来：指跨系统的商业银行之间，以及商业银行与其他一切金融机构之间，由于办理同城支付结算、异地汇划款项、资金拆借等业务而发生的资金往来。2.同城票据业务：指同一城市的各银行机构，将相互代收、代付的票据、凭证，按规定的时间，集中到指定地点进行交换、清算，扎计往来银行之间的应收、应付差额，由主办清算行以转账方式进行清算的一种同城银行间票据交换、资金划拨清算的结算方式。3.借方凭证：或代付票据（简称：付单），是收到在本行开户的收款单位提交的应由他行开户单位付款的票据和

10、支付结算凭证。4.同业拆借：指同一城市的各商业银行，因跨系统汇划款项，发生中央银行存款账户余额不足，因资金周转需要而在金融企业之间相互接入、借出，融通资金，进行资金拆借。1.外汇：是国外汇兑的简称，指以外国货币表示的可以用于国际清偿的支付手段和资产，是国外货币或以外国货币表示的债权凭证，可用于国际结算的支付手段或用于国E最。2.外汇分账制：指原币记账法，目前我国银行绝大部分都采用这种记账方法，另一种是“外汇统账制”。这种记账方法，是以外国货币为记账单位，每一种货车单位，各设置一套明细分类账和总分类账。3.外汇存款：外汇存款业务，是外汇银行经营的一种主要业务，它是单位或个人将其所有的外汇资金，在

11、我国境内办理的、以外国货币作嬀款，并于以后随时或约定期限支取的一种业务。4.买方信贷：是当前国际上通用的一种信贷方式。它是由出口国的银行直接向买方（进口商）或买方（进口方）贀款。这是一国政府对外贸易政策的主要手段，其目的是便于进口企业利用这项贷款，向提供贷款的国家购买技术、设备等资本货物，以及支付有关劳务的费用。1.固定资产：银行的固定资产是使用年限在1年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用中保持原有实物形态的资产。2.经营性固定资产：指直接为银行的经营活动服务和直接参加银行经营活动的各种固定资产，如进行业务用的房屋、建筑物、电子设备、运输设备、动力设备和管理用具等。3.原始价值：也称历史成

12、本或购置成本。是银行构建该项固定资产时所发生的一切合理的必要的支出总额，具体包括购置、安装、建造成本，以及达到使用状态所发生的运输和安装等费用。4.有形损耗：固定资产的损耗，分为有形损耗和无形损耗两种。有形损耗指：固定资产在使用过程中，由于磨损、老化、腐蚀等原因造成的损耗，而引起固定资产使用价值和价值的损失。1：无形资产：指那些不具备实物形态，能够长期使用，在经营中发挥作用，能使企业享有未来经济利益的非货帀性资产。2.可辨认无形资产：具有相对独么性，具有专门的名称，可以单独取得，或作为组成资产的一部分取得，或作为整个银行企业的一部分买进，如专利权、商标权、土地使用权等。3.递延资产：也称递延费

13、用或递延支出。递延资产对银行来说，实质是一种过渡资产，指银行发生的不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、金融债券发行费用、租入固定资产的改良支出、大修理支出，以及摊销期限在1年以的长期待摊费用等。4.开办费：指银行在筹建期间发生的各项费用，包括筹办人员的工资、差旅费、培训费、印刷费、法律顾问费、注册登记费以及筹建期间发生的不计入固定资产和无形资产购建成本和利息支出等。1.投入资本：又称实收资本，是银行投资人实际投入银行企业经营活动的各种财产物资，具体包括国家投资、单位投资、个人投资和外商投资等。2.法人股：指企业法人以其依法可以支配的资产投入的股份，或具有法人资

14、格的事业单位、社会团体以国家允许用于经营的资产投入的股份。3.实物投资：指银行收到投资者直接以材料、房屋、机器设备等实物资产投入的资本。4.留存收益：或称留存盈余，指银行经营业务活动所产生的净收益积累，是银行内部形成的自有资产，这些净收益积累形成的自有资本，也称为积累收益或未分配利润。1.权责发生制：又称应收应付制、应计制。它是以权益、责任是否发生为标准，来确认本期的收益和费用的原则。根据謀收入时，凡是在本月应当收到的收入，不论其是否在本月实际收到，都作为本月的收入入账。2.金融企业往来收入：指银行在经营业务过程中，与中央银行、其他商业银行、其他金融机构之间，与系统内行处由于资金往来而取得的利

15、息收入、存贷款利息补贴收入及本行各分支行按规定上缴的管理费收入等。3.营业利润：银行全部营业收入扣除营业成本费用和各种税金及附加费后的数额。它是利润总额的主要组成部分，能够比较恰当地反映银行管理者的营.手续费支出：银行委托其他单位代办业务所支付的费用（手续费）。例如，代办储蓄手续费、其他银行代办业务手续费等。手续费支付方式有两种：一是现金支付，即直接用现金支付某项代办业务的手续费；二是转账支付，即通过转账的形式办理代办业务手续费的支付。1.银行年度决算：是在年度终了时，应用会计核算的资料，对会计年度内银行业务活动和财务收支状况所进行的全面系统的数字总结，是考核银行经营成果的重要工作。2.银行的

16、年度决算日：我国银行以每年公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度，并规定每一会计年度办理一次决算，每年12月31日为银行的年度决算日。1.资产负债表：是反映银行在某一特定日期（如月末、年末等）财务状况的报表，它根据资产、负债及所有者科目的月度或并填列。 2.是银行会计工作的。重要组成部分，是会计核算的继续和发展。会计分析，是根据管理需要，对会计信息进行系统加工整理和分析，以进一步发挥会计的反映、监督作用，促进伀质量。2.全面分析：也称综合分析。全面分析是在季度、半年或年终决算后进行，主要是对银行的资金运动和财务成果等情况，进行全面系统的分析，用以考核计划执行过程中所取得的成绩和经验。同时

17、，找出存在的问题，以及解决问题的办法。4.流动比率：是银行的流动资产与流动负债的比率，可以反映银行的短期偿债能力。1.银行本票业务的核算流程：1）签发银行本票；2）兑付银行本票；3）结清银行本票。2.银行会计科目的分类：1)按科目的性质分为：资产类会计科目、负债率会计科目、资产负债共同类会计科目、所有者权益类会计科目、损益类会计科目。2）按与资产负债表的关系分为：表内科目、表外科目。3.（单位）活期存款的计息公式：利息=本金*时间*利率 （其中：本金指：每次存、取款后当日的最后余额；时间指：前后两次存、取款的间隔天数；利率按国家规定的基准利率确定。实际工作中，银行具体计息的方法是采用了一个变通

18、公式，即：利息=累计日积数*月利率/30。4.银行会计基本凭证的作用：基本凭证是根据合法原始凭证及业务事实编制，凭以记账的会计凭证。如：现金收入凭证、现金付出凭证等。作用：1）记录了银行各项业务活动和财务活动；2）办理资金收付和记账的依据；3）明确了经济责任；4）是核对账务和事后检查的依据。5.银行汇票的业务处理流程：1）签发银行本票；2）兑付银行本票；3）结6.银行承兑汇票的业1）承兑银行办理汇票承兑的处理；2）持票人开户行受理汇票的处理；3）承兑银行对汇票到期收取票款的处理；4）承兑银行支付汇票款项的处理；5）持票人开户行收到汇票款项的处理。7.采用外汇分账制核算时银行汇兑损益的形成过程：

19、汇兑损益是银行在经营外汇买卖和外汇兑b因汇率变化所产生的汇兑收益或发生的汇兑损失。形成过程：期末，将所有以外币表示的“外汇买卖”科目余额按期末汇率折算为记账本外币金额，折算后的记账本外币金额与以记账本位币表示的“外汇买卖”科目余额进行比较，当为贷放差额时，为汇兑收益；当为借方余额时，为汇兑损失。8.我国现行的金戀情况、职责：1）我国现行的金融体系，包括中国人民银行、政策性银行、国有商业银行、股份制综合性商业银行等，以及非银行金融机构类的信托投资公司、证券公司、保险公司、邮政储蓄机构和城市、农村信用职责：中国人民银行：是中华人民共和国的中央银行，是国家管理金融的机关，专门行使中央银行职能，是“银

20、行的银行”。中国人民银行在国务院领导下，制定和实施货币政策，对金融业实施监督管理。政策性银行：是指为政府特定的经济政策和产业政策服务的金融机构。我国建立了三家政策性银行即国家开发银行、中国农业银行、中国进出口信贷银行。建立政策性银行的目的是为了实现政策性金融和商业性金融相分离，割断政策性贷款与基础货币的直接联系。商业银行：是依照中华人民共和国商业银行法和中华人民共和国公司法设立的吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的金融企业法人。9.银行会计的核算原则：1）客观性原则；2）及时性原则；3）权责发生制原则；4）谨慎性原则；5）一贯性原则；6）历史成本原则；7）重要性原则；8）划分收益性支出和资

21、本性支出原则。10.银行会计的一般对象？具体对象？1）银行会计所反映和监督的对象，是由银行的职能及其经营的业务内容所决定的。在我国社会主义条件下，银行具有管理货币信资金的职能。银行按照信贷程序，运用集中的货币资金，实行资金的再分配；同时，对集中和再分配的资金，实行“存款有存有取，贷款有借有还”的原则。这样，银行的资金就处于不断变动之中，主要表现在各种存款的增加或减少，贷款的发放或收回，汇款的汇出或解付。这些资金活动的过程和结果，构成了银行会计反映和监督的对象，也就是银行的资金来源和资金运用。银行筹集资金，构成银行的资金来源，银行通过信贷方式再分配资金，构成银行的资金运用唀银行的资金来源和资金运

22、用的具体内容，分述如下：资金来源：指资金形成和取得的渠道。A.自有资金；B.吸收资金；C.借入资金；D.结算资金；E.其他资金来源。资金运用：指资金存在、分布、使用的形态。A.贷出资金；B.固定资产占款；C.库存现金；D.金银、外汇占款；E.其他资金运用。银行的资金来源和资金运用，是银行资金运用的两个方面。一般对象：是银行资金运动（资金来源和资金运用的增减变动）的过程和结果，同时也是银行业务活动和财务活动收支中发生的、能够用货币计量单位核算反映和监督的经济活动及其体现的一定经济关系。2）具体对象：是银行会计要素，它是由银行的职能及其经营的业务性质决定的。按企业会计准则规定，银行会计要素可以划分

23、为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等六大会计要素。资产：是银行拥有或控制的能以货币计量的经济资源，包括各种资产、债权、其他权益。负债：银行承担的、能以货币计量、需以资产或劳务偿还的债务。所有者权益：是银行投资者对银行净资产的所有权。收入：指银行在一定的经营期间取得的各种收入，包括利息收入、金融企业往来收入、投资收益、营业外收入等。费用：指银行在一定的经营期间发生的各种费用支出，包括利息收入。利润：是银行在一定会计期间获得的经营成果。银行在经营业务过程中发生的每一项经济业务，都会引起上述会计要素的增减变动。银行会计的具体对象，就是其核算反映和监督的具体内容，也即是以货币为计量单位的银行资

24、产、负债、所有者权益，以及收入、费用、利润等会计要素的增减变动的过程和结果。11.权责发生制原则是？根据此原则本期收入和费用是如何确定的？1）权责发生制原则：指在会计核算中，以权益和责任是否发生为标准，来确定本期收益和费用的原则。由于它是以应收应付为标准，因此，又称，应收应付制。2）根据这一原则，凡是在本会计期间取得收款权利的利益，不论其款项在本期是否实际收到，都应作为本期的收益入账；凡是在本会计期间承担了付款责任的费用，不论其款项在本期是否实际付出，都应所为本期的费用入账。也就是说，凡应属本期的收入和支出，不论款项时否在本期收付，都应作为本期的收入和支出入账；凡是不属于本期的收入和支出，即使

25、款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和支出处理。12.会计科目是？银在会计核算中的作用、分类：1）会计科目：指根据核算的需要，为归集和记载各种经济业务，按其内容进行分类和监督的纲目。银行在办理各项业务过程中，发生大量的资金变动，为了分门别类地反映和监督各项业务，以及由此而引起的资金增减变动，必须把银行的全部资金活动，按照不同的业务性质进行分类。这种分类的名称，就叫做会计科目。2）作用：是银行会计核算的基本工具；是体现政策、考核计划和分析业务活动和财务收支的依据；是统一核算口径的基础。3）按科目性质分类：按科目性质分类：分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类。按与资产负:刀类

26、：表内科目、表外科目。13.我国银行现行采用哪种记账方法？基本内容？根据它如何进行试算平衡？1）目前我国银行采用借贷记账法。2）借贷记账法：是根据复式记账原理，用“借”、“贷”两字作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账原则的一种记账方法。以“借”、“贷”两字作为记账符号，用来记录和反映资金的增减变动。以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账原则，对发生的每笔经纪业务，以相等的金额，在两个或两个以上的有关科目的账户中进行相互对应的记录。根据资金平衡关系进行试算平衡。3）试算平衡是根据资金平衡关系和借贷记账法的记账原则来检查账户记录是否正确。因为借贷记账法的记账原则是“有借必有贷，借贷必相

27、等”，即每笔业务的会计分录借、贷发生额是相等的，因而将一定时期内（如1个月）的全部经纪业务的会计分录都记录有关账户后，所有账户的借、贷方发生额合计数必然相等。借贷记账法，以“资产=负债+所有者权益”这一会计平衡公司为基础，其平衡关系为资产总额等于负债加所有者权益总额，所以，所有账户借方余额合计数与所有账户贷放余额合计数必然相等。借贷记账法一般采用发生额平衡的方法，也可以采用余额平衡的方法，总之，是借贷平衡。借贷平衡公式如下：各科目借方发生额合计=各科目贷方发生额合计各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计14.银行会计凭证的特点、作用、应具备的基本要素、银行会计凭证的传递，应遵守的原则：1）定义

28、：会计凭证是记载经纪业务活动的工具，是明确经济责任、办理资金收付和处理财务收支的书面证明，是登记账簿以及核对账务和事后查考的依据。2）作用：是反映业务和正确组织核算的工具；是办理资金收付和记账的依据；是核对账务和事后查考的依据；是保护国家爱和人民财产安全的手段。3）特点：大多采用单式凭证；银行大量采用原始凭证和记账凭证相结合的特点凭证；银行凭证必须严格按照凭匀时传递和记账。4）基本要素：业务发生的日期；收、付款单位的户名和账号；收、付款单位的开户行的名称和行号；金额；款项来源、用途、摘要及附件的张数；会计分录和凭证编号；单位按照有关规定的印章；银行以有关人员的印章。5）原则。凭证传递，根据不同

29、业务，有在一个行处内部之间进行的，也有在不同地区联行之间进行的。凭证传递的过程，也是业务过程和会计核算的过程。原则：按照会计核算程序组织凭证传递，减少不必要的环节，避免无人负责和传递迟缓、积压、丢失等错、乱、b甀。对现金收入凭证，应贯彻“先收款、后记账”的原则，以免发生已记账而漏收款的差错；对现金付出凭证，必须贯彻“先记账、后付款”的原则，以免发生误付或超支等错误情况，还可避免已付出现金而漏记账的差错。对转账凭证，必须先记付款单位账户，后记收款单位账户，也就是只能在付款单位有足够金额支付的情况下，才能办理转账手续。代收他行票据，必须收妥后才能进账，以防止发生透支和银行垫款。此外，银行各种会计凭

30、证的传递，除有关业务核算另有规定者外，必须一律通过邮局和银行内部传递，以免发生流弊。15.银行账务组织包括哪两个系统？组成内容？银行怎样进行双线核算和双线核对？1）银行账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。2）明细核算是对银行的业务活动和财务收支进行详细、具体和系统核算的方式。它由分户帐、登记簿、现金收入日记簿、现金付出日记簿和余额簿组成。分户帐：是明细核算的主要形式，它是在会计科目下，按单位或按经济事项性质立户。分户帐有一般分户帐和销账户两种类型。登记簿：是明细核算中的一种辅助性账簿，是为适应某些业务的特殊需要而设立的，用以登记分户帐未能记载，而又需要查考的业务；现金收入日记簿、现金付出日

31、记簿；余额簿：是明细核算的补充形式，用来核对综合核算和明细核算的余额，并据以计算利息。综合核算：是按会计科目，对银行业务活动和财务收支进行综合的核算，是明细核算的概括，是综合反映银行资金增减变动情况的总括记录。它由科目贀、日计表组成。科目日结单：也称总传票，是每一会计科目当天借、贷发生额和凭证张数的汇总记录，是登记总账的根据，凭以控制同科目凭证。总账：是各会计科目的总括记录，是综合核算的基本账簿，也是编制日计表和核对计息积数的依据，对于综合核算和明细核算相互核对、统驭明细核算起重要作用。日计表：是总括反映当日银行全部业务活动和轧平当日全部财务的重要工具。3）银行的账务组织，是根据同一记账信息通

32、过明细核算和一系统分别进行核算的账务体系。明细核算和综合核算是根据同一会计凭证分别按规定程序进行核算的，因此，每一科目明细核算各账户的产生额、余额之和，必定与综合核算的发生额、余额相一致。根据这种平行登记的关系，建立双线核算和双线核对制度，保证明细核算和综合核算两者会计核算的数据绝对相符。这种双线核算和相互核对的方法，构成银行账务组织的整体，是做好银行会计核算工作、保证银行账务正确的重要方法。16.银行存款账户是？按核算内容分为几类？1）银行存款账户是银行办理存款、贷款、支付结算和先进收付等业务的工具，用以反映和济各部门、各单位的经济活动。存款账户也是开户单位与其他单位因发生经济往来而进行货币

33、收付、清算债权关系的工具。2）银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。基本存款账户：是存款人办理日常先金收付和转账结算的账户，是存款人与其他单位发生经济往来进行货币收付的工具。一般存款账户：是存款人在基本存款账户以外的银行借款转存，或根据其资金需要而开立的账户。专用存款账户：是存款人因特定用途需要而开立的存款账户。临时存款账户：指存款人因临时经营活动需要和外地临时机构申请开立的账户。此外，通过应解汇款或汇票，开立临时存款账户。17.储蓄业务的意义、原则：1）储蓄：指聚集零星钱财，把零钱存放银行生息，以货币使用权让渡给银行的一种信用行为，是银行存款业务的一种。它是

34、银行吸收城乡人民群众待用和积余的货币资金的一种业务，是银行资金来源的重要组成部分。意义：大力发展城乡储蓄，可以积聚建设资金，扩大银行信贷资金来源；有利于发扬劳动人民的优良传统，培养勤俭节约的社会风尚；有利于调节货币流通，稳定市场，对国家、集体、个人都有利。因此，开展储蓄业务工作，对支持国民经济建设，改善人民生活，都具有重要意义。2）储蓄原则。为了正确贯彻执行国家保护和鼓励人民储蓄的政策，银行对个人的储蓄存款，实行“存款自愿，取款自由，存款有息和为储户保密”的原则。18.存款账户的对账的重要性、方式：1）银行会计工作，涉及国民经济的各个部门和各个单位，除必须保证银行本身账务的绝对准确外，还必须做

35、到与开户单位的账务完全相符。银行会计基本制度规定：必须实行内外对账，核算质量要达到账账、账款、账据、账实、账表、账折、内外账务全部相符。因此，银行与开户单位在发生一定时期账务往来后，必须进行对账，这不仅有利于双方及时查清未达账务，保证双方账务记载的一致，也是加强会计监督、维护社会主义财产不受损失的一项重要措施。2）银行与存款单位对账，根据不同对象采取不同方式。对使用存折的账户，应采取随时对账的方式。在客户持存折来银行办理款项收付时，在登记账、折的同时，坚持核对账、折余额，保证账、折记载一致。对使用支票的账户，一般采取随时对账和定期对账两种方式。随时对账，是业务量较多、存取频繁的单位，使用复写帐

36、页，每记满一页，即将送交开户单位核对，如发现不符，可及时查明更正。年底更换帐页时，即使帐页尚未记满，也应撕下对账U匀位核对。无论是否使用复写账页，均应按季填发“余额对账单”进行对账贀，是对开户单位采取按月或按季对账方式。为了保证内外账及内外账务全部相符这一制度的贯彻执行，防，保证资金安全，银行于期末填发“余额对账单”进行对账。账务如有不符，开户单位应及时到开户银行查明 情况，以保证账务准确无误。必要时，银行还可以到开户单位进行面对面的对账，以保证账务的绝对准确。经过对账，如开户单位余额与银行分户帐余额不符，可通过“未达账务调节表”轧计出差额，进行查对。19.储蓄业务为什么要进行夀何进行事后监督

37、？1）储蓄业务，账务众多，联系面广，工作量大，为了方便储户存取，财务处理力求简化，但为了防止差错，管辖单位还必须采取事后监督的办法。管辖行对储蓄所账务进行事后监督，是对基层储蓄机构账务核算进行的事后审查和保证储蓄账务准确的2）事后监督的主要内容可分为两部分：为审核凭证、报表和汇总工作，编制辖内各基层单位汇总的科目日结单、储蓄业匀各科目的总账，登记或整理各科目的明细核算；为事后监督工作，对基层单位各储蓄科目的分户账、利息计算、凭证张数、金额，以及重要空白凭证等逐笔进行事后审核。管辖单位对基层储蓄所的各项储蓄账户进行事后监督，经复核如发现有利息算错、日期填满、串户以及漏盖现金收付戳记、漏盖预留印鉴

38、等情况，应即填写查询书，及时向有关基层所进行查询，并按月对差错情况进行统计，建立通报制度，以促进基层所的注意。同时，基层所对查更正错误和作出答复，并应分析原因，采取措施，定期总结经验，以不断提高业务水平和工作质量。此外，管辖单位还附有督促、协助储蓄所及时清理长、短款，辅导年度结算和年终决算工作等任务。20.银行存款账户？按其核算内容分类？1）银行存款账户是银行办理存款、贷款、支付结算和现金收付等业务的工具，用以反映和监督国民经济各部门、各单位的经济活动。存款账户也是开户单位与其他单位因发生经济往来而进行货币收付、清算债权关系的工具。2）分类：基本存款帐户：是存款人办理日常现金收付和转账结算的账

39、户，是存款人与其他单位发生经济往来进的工具。一般存款账户：是存款人在基本存款帐户以外的银行借款转存，或根据其自己拿需要而开立的账户。专用存款帐户：是存款人因特定用途需要而开立的存款账户。临时存款账户：指存款人因临时经营活动需要和外地临时机构申请开立的账户。此外，通过应解汇款或汇票，开立临时存款账户。21.储蓄业务的意义、原则：1）意义：储蓄：指聚集零星钱财，把零钱存放银行生息，以货币使用权让渡给银行的一种信用行为，是银行存款业务的一种。它是银行吸收城乡人民群众待用和积余的货币资金的一种业务，是银行资金来源的重要组成部分。大力发展城乡储蓄可以积聚建设资金，扩大银行信用资金来源；有利于发扬劳动人民

40、的优良传统，培养勤俭节约的社会风尚；有利于调节货币流通，稳定市场，对国家、集体、个人都有利。因此，开展储蓄业务工作，对支持国民经济建设，改善人民生活，都具有重要意义。2）储蓄原则：为了正确贯彻执行国家保护和鼓励人民储蓄的政策，银行对个人的储蓄存款，实行“存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密”的原则。22.存款帐户的对账的重要性、方式：重要性：1）银行会计工作，涉及国民经济的各个部门和各个单位，除必须保证银行本身账务的绝对准确外，还必须做到与开户单位的账户完全相符。银行会计基本制度规定：必须实行内外对账，核算质量要达到账账、账款、账据、账实、帐表、账折、内外账务全部相符。因此，银行与开户单位

41、在发生一定时期账务往来后，必须进行对账，这不仅有利于双方及时查清未达账务，保证双方账务记载的一致，也是加强会计监督、维护社会主义财产不受损失的一项重要措施。2）方式（按对象）：对使用存折的账户，在等级账、折的同时账、折余额，保证账、折记载一致。对使用支票的账户，一般采取随时对账、定期对账两种方式。随时对账：是业务量较多、存取频繁的单位，使用复写帐页，每记满一页，即将对账但联撕下，随时送交开户单位核对，如发现不符，可及时查明更正。定期对账：是对开户单位采取按月或按季对账方式。经过对账，如开户单位账面余额与银行分户账余额不符，可通过“未达账輀计出差额，进行查对。23.储蓄业务要进行事后监督的原因、

42、内容：1）原因：储蓄业务，账户众多，联系面广，工作量大，为了方便储户存取，账务处理力求简化，但为了防止发生差错，管辖单位还必须采取事后监督的方法。管辖行对储蓄所账务进行事后监督，是对基层储蓄机构账务核算进行的事后审查和监督，这是保证储蓄账务准确的有效方法。2）内容：儀证、报表、汇总工作，编制辖内各基层单位汇总的科目日结单、储蓄业务汇总日报、各科目的总账，登记或整理各科目的明细核算；【2】为事后监督工作，对基层单位各储蓄科利息计算、凭证张数、金额，以及证等逐笔进行事后审核。24.支付结算？原则、方式？1）支付结算是刀之一。指单位、个人在社会经济活动中，使用票据（银行汇票、商业汇票、银行本票、支票

43、）、信用卡、汇兑、托收、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。适用于：单位与单位之间的经济往来。2）原则：是在办理支付结算时，单银行必须共同遵守的准则。恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款。3）支付结算方式：指各单位经济往来款项，通过银行支付的程序和方法。要适应商品交易多样化的需要。方式：银行汇票、银行本票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、定期借记、贷记结算、信用卡等。25.商业汇票？特点？商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。分为商业承兑汇票、银行承兑汇票两种。商业汇票一律记名，并可背书转让。商业汇票在同城、

44、异地均可使用。约定日期付款或出票后定期付款的商业汇票，持票人应当在汇票到期日前，向付款人提示承兑，见票后定期付款的汇票持票人，应当自出票日起1个月内，向付款人提示承兑，汇票未按照规定期限提示承兑的持票人，丧失对前手的追索权。商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。商业汇票提示付款期限，自汇票到期日起10日。商业承兑汇票：指企业之间因商业交易所发生的债权债务由收款人签发，经付款单位承兑到期兑付的汇票。也可有付款单位签发并承兑，如无合法的商品交易，则不能签发。26.发时必须记载的事项？签发的支票不允许出现哪些情况？收、付款单位不在同一银行开户的转账支票如何核算？1）支票是出票人签发的，委托办理支票

45、存款业务的银行在见票时无条的金额给收款人或持票人的票据。支票结算，是由银行的存款人签发支票给收款人办理结算或委托开户银行从其账户中将款项支付给收款人的一种结算方式。2）签发支票必须记载的事项：表明“支票”字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。3）不允许：支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行。支票的出票人签发支票的金额，不得超过付款时在付款人账户内实有的存款金额，不准签发空头支票。如签发空头支票，银行除退票外，应按支票面额处以一定的罚金，对屡次签发空头支票的，银行应停止签发支票。4出票人不再同一银行开户，转账支票可采进行核算。持票人开户行接到持票人送交的支票和

46、两联进账单时，会计分录：借：存放中央银行款项/辖内往来贷：活期存款持票人户出票人开户行收到交换提入的支票，分录：借：活期X一户贷：存放中央银行款项/辖内往来支票发生退票，出票退过“其他应收款”科目核算；持票人开户行应通过“其他应付款”科目核算。27.信用卡是？信用卡业务的基本规定？发卡手续？1）信用卡：指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按使用对象分为：单位、个人卡。按信誉等级分为：金卡、普通卡。2）规定：单位或个人申领信用卡，应按规定填制申请表，连同有关资料，一并送交发卡银行，并按银行要求交存一定金额的备用金后，银行为申领人开

47、立信用卡存款帐户，并发给信用卡。单位卡账户的资金，一律从其基本存款帐户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存取其账户。个人卡账户的资金，以其持有的现金存入，或一起工资性款项及属于个人的劳务报酬收入转账存入。严禁将单位的款项存入个人卡账户。持卡人可持信用卡在特约单位消费。单位卡一律不得支取现金。个人卡持卡人可以在银行和自动柜员机上凭密码支取现金。超过支付限额的，代理银行应向发卡银行索取。信用卡透支额，金卡最高不得超过1万元，普通卡最高不得超过5000元。透支期限最长60天。信用卡透支利息，自签单日或银行记账日起15日内按日息0.5计算，超过15日，按日息1计算，超过30日，或透支进来超过

48、规定限额的，按日息1.5计算。透支记息不分段，按最后期限或者最高透支额的最高利率档次记息。持卡人使用信用卡，不得发生恶意透支。恶意透支：指持卡人超过规定限额或规定期限，并且经发卡银行催收无效的透支行为。对恶意透支行为要依法追究其刑事责任。3）A：单位卡发卡的处理手续：按发卡银行规定，向发卡银行填交申请表。发卡银行审查同意后，应及时通知申请单位前来银行办理领卡手续，并按规定向申请人收取备用金和手续费。分两种情况处理：申请人在发卡银行机构开户时，发卡银行接到申请人送来的支票。分录：借：活期存款-*单位基本存款账户贷：活期存款-*单位信用卡户 手续费-*手续费户申请人不在发卡银行开户的，发卡银行接到

49、申请人送来的支票。分录：借：存放中央银行款项/辖内往来贷：活期存款-*单位信用卡户 手续费-*手续个人卡发卡的处理手续。按发卡银行规定向发卡银行填交申请表。发卡银行审查同意后，应及时通知申请人前来银行办理领卡手续，并按规定向其收取备用金和手续费。分两种情况处理：申请人交存现金的，银行收妥后，发给其信用卡。分录：借：现金 贷：活期储蓄存款-*个人信用卡 手续费收入-*手续费户申请人转账存入的，银行接到申请人交来的支票，比照单位发卡的有关手续处理。28.票据贴现是？与一般贷款业务的异同？票据贴持有人在票据未到期前，为取得贷款，持未到期的承兑票据，向银行提出贴现申请，并贴付利息，为提前取得贷款的票据

50、转让行为。同：两者都是银行的资产业务，是借款人的融资方式，银行都要计收贷款利息。异：1）资金投放的对象不同。2）体现的信用关系不同。3）放款的期限不同。4）计收利息的时间不同。5）资金的流动性不同。29.银行贷款是？贷款业务的核算要求是？银行贷款：称为银行放款。是银行按一定的利率和期限，按有借有还的原则，收取一定利息，向借款人提供货币资金的一核算要求：1)贯彻国家方针政策和银行信贷管理的基本原则，保证信贷资金的合法、正确。2）正确、及时地反映信贷资金的使用情况，积极、主动地协助和配合信贷部门，更好地发挥银行信贷的经济杠杆作用。3）根据各自不同类型的贷款，制定相应的核算方式和处理手续，做好贷款的

51、发放和收回的核算工作。30.抵押贷款是？到期不能收回的核算手续？1）抵押贷款是一种担保贷款，是银行以借款人以一定的财产做抵押而发放的一种贷款。抵押贷款与信用贷款的差别，主要是借款人有无物质财产做保证。2）到期，借款人如不能按期归还贷款的本息，即转入“逾期贷款”科目核算。房款银行有权依照签订的抵押贷款合同处理其抵押品，以收回贷款本息。处理抵押品的方式：【1】将抵押品转入账内，按抵押贷款本金及应收利息之和作价入账；【2】将抵押品拍卖戀的收入抵补抵押贷款及利息。当借款人逾期不能归还贷款，经催收无效，银行信贷部门根据借款抵押合同，依法对抵押品做出处理，并书面通知会计部门办理财务处理。1）将抵押品按抵押

52、贷款本金及应收利息之和作价入账。借：固定资产 贷：逾期贷款借款人户 应收利息应收抵押贷款利息户 利息收入抵押贷款利息收入户2）将抵押品出售的处理手续；【1】净收入高于贷款本息:借：现金 贷：逾期贷款借款人户 应收利息应收抵押贷款利息户 利息收入抵押贷款利息收入户【2】净收入低于贷款本金:借：现金（净收入部分） 贷款呆帐准备（小于本金部分） 贷：逾期贷款借款人户（本金）同时：借：坏账准备 贷：应收利息应收抵押贷款利息户【3】净收入高于贷款本金，但低于本息之和时：借：现金（净收入部分） 坏账准备（不足部分） 贷：逾期贷款借款人户（本金） 应收利息应收抵押贷款利息户（应计利息）31.呆账贷款：核销呆

53、账贷款的条件？核销处理分录：1）呆账贷款：指不能按期归还的各类贷款，按财政部门有关规定列为呆账的贷款。2）核销条件：1】借款人和担保人依法宣告破产，经法定清查后，仍未能还清的贷款。2】借款人死亡，或依照中华人民共和国民法通则的规定，宣告失踪或死亡，以遗产清偿后未能还清的贷款。3】借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，确实无力偿儀部放款，或经保险赔偿清偿后仍未能还清的贷款。4】贷款人款抵押品所得价款不足以补偿贷款部分。5】经国务院专案批准核销的逾期贷款。3）会计分录：核销呆账贷款：借：贷款呆账准备 贷：逾期贷款某催收贷款户如遇到已确定并转销的呆账贷款，以后年度收回来的，办

54、理冲回呆账准备金的转账手续：借：逾期贷款某催收贷款户 贷：贷款呆账准备同时：借：活期存款借款人存款户 贷：逾期贷款某催收贷款户32.汇划清算查询查复的基本原则：查询、查复是保证联行资金汇划清算系统安全运行、防范案件事故的重要手段。原则：“有疑速查、查必彻底，有查速复、复必详尽”，各级行处都必须严格遵照执行，及时组织查询、查复。33.联行电子汇划清算业务专用工具：1）凡是办理联行电子汇划清算业务的行出，由总行颁发联行行号。2）联行电子汇划专用章，是证明资金划拨凭证真实性的图章。3）联行密押，是保证资金安全的机要密码。为了加强内部控制，联行凭证、联行专用章、联行密押，应分别由三人负责保存管理，以便

55、分清责任，防止营业终了，必须装箱、加锁、入库保管。34.联行电P瘀意义、做法：意义：1）保证商品交易资金的加速周转；2）保证财政款项的灵活调拨；3）保证货币发行与回笼的及时清算；4）促进整个国民经济的发展。做法：1）实存资金：以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，用于汇划款项时资金清算。2）同步清算：指发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报经办行，同时，总行请孤山中心办理清算行之间的资金清算。3）头寸控制：指各清算行在总清算中心开立的备付存款账户，保证足额存款，总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算。4）集中监督：指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款账

56、户资信情况和行际间查询、查复情况进行管理和监督。35.汇差资金清算的核算内容：1）总行清算中心汇差资金清算的核算：借：联行存放款项借差分行户（总行为借差行） 贷:联行存款款项贷差分行户（总行贷差行）2）分行汇差资金清算的核算：1】对总行汇差为贷差，即占用总行的资金。借：联行存放款项-*支行备付金户（本行为借差行） 贷：存放联行款项上存总行备付金户 联行存款款项-*支行备付金户（本行为贷差行2】对总行汇差为借差：被总行占用资金：借：存放联行款项上存总行备付金户 联行存款款项-*支行备付金户（行） 贷：联行存款款项-*支行备付金户（本行为贷差行36.中央银行往来？商业银行向中央银行缴存的存款有？中

57、央银行往来：商业银行与中央银行的资金账务往来。商业银行按规定比例必须向中央银行足额缴存的存款包括：1）存款准备金：企业存款、储蓄存款等一般性存款。2）财政性存款：国库款、财政预算内、外存款等款项37.商业银行向中央银行借入款项时的核算：申请借款的商业银行会计部门，收到中央银行的进账通知后，根据中央银行签回的借款借据回单联办理转账。借：存放中央银行款项存款户 贷：向中央银行借款-*借款户借款到期，借款行主动归还借款时：借：向中央银行借款-*借款户 金融企业往来支出蠀借款利息支出户 贷：存放中央银行款项存款户38.金融企业往来？它的核算要求：1）金融企业往来：指不同系统的各商业银行之间、商业银行与

58、中央银行之间，以及商业银行和其他金融企业之间，在经营业务过程中，由于划拨资金、缴存存款、汇划款项支付结算等业务而相互代收、代付款项所发生的资金账户往来。2）核算要求：1】要有利于中央银行对各商业银行资金管理的宏观调节与控制；2】要有利于各商业银行微观搞活，加强经营管理。39.同城票据交换？交换票据的方法、有关规定：1）同城票据交换：指同一城市的各银行机构，将相互代收、代付的票据、凭证，按规定的时间，集中到指定地点进行交换、清算，轧计往来银行之间的应收、应付差额，行以转账方式进行清算的一种同城银行间票据交换、资金划拨清算的结算方法。2）方法：集中交换票据的方法，即：统一组织、定中交换、进行清算、

59、划转差额。3）规定：1】同城票据交换，一般由当地中国人民银行负责主持，称为主办清算行，设置票据交换所，并派出总清算员组织资金清算。2】票据交换确定交换场次和时间。每个营业日办理两次，上午和下午各一场。3】入账用款时间。4】票据交换分“提出行”和“提入行”两个系统处理。5】银行提出交换的票据，种类很多，归纳起来，各行提出交换的票据分为两类：1：借方凭证或代付票据（付单）2：贷方凭证或代收票据（收单）6】各清算行为平衡当日票据清算账务，设置：待清算票据款项“科目。40.现金出纳?工作任务？现金出纳：指直接用现款进行的货币收付行动。它是银行的基础工作，处在银行业务活动的第一线。工作任务：1）贯彻国家

60、金融法令、银行出纳规章制度，办理现金、外币、有价证券的收付、整点、保管、调动，以及损伤票币的兑换和销毁工作。2)根据市场商民经济生活的需要，调剂市场各种票币做好现金的。3）按国家规定，加强金融管理，办理金银的收购，配售、调动业务，开展金银回收和节约代用工作。4）保管现金、金银、外币、有价单证及其他贵重物品，做好库房管理，票样管理工作，确保库款安全以及现金、金银运送的安全。5）宣传爱护人民币，开展反假币、反破坏人民币的工作。6）加强柜面监督，维护财经纪律，揭露贪污、盗窃和投机倒把等违反活动，同一切经济违法犯罪活动作斗争。41.出纳错款的处理原则、核算方法：1）处理原则：长款不得寄库，短款不得空库

61、，长、短款不能相互抵补”。2）核算：发生长款时：借：现金贷：暂收款项待处理出纳长款户查明原因，如交款单位多交的，应及时退还给原交款单位，或收入该交款单位存款账户。如确实无法查找归还的，将长款列做银行收益。错款不得以长补短。借：暂收款项待处理出纳长款户 贷：营业外收入出纳长款收入户发生短款时，借：暂付款项待处理出纳短款户贷：现金短款如属于责任事故，经查找后确实无法挽回的损失：借：营业外支出出纳短款支出户 贷：暂付款项待处理出纳短款户42.现金出纳工作的原则：1）坚持钱账分管、双人经办原则2）坚持复核原则3甀必复原则4）坚持交换和查库原则43.银行收购金银业务的核算手续：1）金银收购业务的有关规定

62、：按照我过金银管理的规定，一切单位和个人生产、回收、采炼的金银，必须全部交售给中国人民银行或其他委托机构。2）银行收购金银业务的核算手续：银行经办人员办理收购金银时，必须掌握观察、计量、登记三个环节，才可支付价款。收购的金银不得抵充现金。金银价款=牌价*毛重*成色银圆价款=牌价*枚数商业银行代购金银：借：贵金属收兑金银户贷：现金商业银行代购的金银，应原物并按原收购价全部转售中国人民银行，中国人民银行验收数量、成色无误后：借：贵金属收兑金银户 贷：商业银行存款某银行存款户 /存放中央银行款项-某银行存款户金银入中国人民银行库后，商业银行办理转账。借：存放中央银行款项 贷：贵金属收兑金银户44.外汇牌价（汇率）？外汇标价法？外汇买卖需要用规定的外汇汇价（汇率）e汇汇价也称外汇行市，银行习惯上叫做外汇牌价。外汇标价是用一个国家的