小企业会计准则会计科目主要账务处理和财务报表1

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1、精心整理小企业会计准那么会计科目、主要账务处理和财务报表一、会计科目会计科目和主要账务处理依据小企业会计准那么中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业的交易或者事项。小企业在不违反会计准那么中确认、计量和报告规定的前提下，可以依据本单位的实际状况自行增设、分拆、合并会计科目。小企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，小企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供小企业制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采纳会计软件系统参考，小企业可结合实际状况自行确定会计科目编号。依次号编号会计科目名称一、资产类1 1001库存现金2 1002银行存款3 1101短期投资4 1

2、201应收票据5 1202应收账款6 1203预付账款7 1211应收股利8 1221应收利息9 1231其他应收款10 1301在途物资11 1302原材料12 1303库存商品13 1304包装物14 1305低值易耗品15 1311消耗性生物资产16 1401长期债券投资17 1411长期股权投资18 1501固定资产19 1502累计折旧20 1503在建工程21 1504固定资产清理22 1511生产性生物资产23 1512生产性生物资产累计折旧24 1601无形资产25 1701长期盼摊费用26 1801待处理财产损溢二、负债类27 2001短期借款28 2101应付账款29 21

3、02预收账款30 2201应付职工薪酬31 2301应交税费32 2401应付利息33 2501应付利润34 2601其他应付款35 2701长期借款36 2801递延收益三、全部者权益类37 3001实收资本或股本38 3002资本公积39 3101盈余公积40 3102本年利润41 3103利润安排四、本钱类42 4001生产本钱劳务本钱43 4101制造费用44 4401工程施工45 4402工程结算46 4403机械作业五、损益类47 5001主营业务收入48 5002其他业务收入49 5101投资收益50 5201营业外收入51 5301主营业务本钱52 5302主营业务税金及附加5

4、3 5303其他业务支出54 5401销售费用55 5402财务费用56 5403管理费用57 5501营业外支出58 5601所得税费用二、主要账务处理资产类1001库存现金一、本科目核算小企业的库存现金。二、库存现金的主要账务处理。小企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；削减库存现金，做相反的会计分录。三、小企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员依据收付款凭证，遵照业务发生依次逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。有外币现金的小企业，还应当分别按人民币和外币进展明细核算。四、本科目期末借余额，反映小

5、企业持有的库存现金。1002银行存款一、本科目核算小企业存入银行或其他金融机构的各种款项。二、银行存款的主要账务处理。小企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；削减银行存款，做相反的会计分录。三、小企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，由出纳人员依据收付款凭证，遵照业务的发生依次逐笔登记。每日终了，应结出余额。 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。小企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调整表”调整相符。有外币银行存款的小企业，还应当分别按人民币和外币进展明细核算。四、本科目期末

6、借余额，反映小企业存在银行或其他金融机构的各种款项。1101短期投资一、本科目核算小企业购入的能随变现并且持有间不打算超过1年含1年的投资。二、本科目可按股票、债券、基金等短期投资种类进展明细核算。三、短期投资的主要账务处理。一小企业购入各种股票、债券、基金等作为短期投资的，应当遵照实际支付的全部价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。小企业购入股票，假如实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当遵照实际支付的全部价款扣除已宣告但尚未发放的现金股利，借记本科目，按应收的现金股利，借记“应收股利”科目，按实际支付的全部价款，贷记“银行存款”科目。小企业购入债券，假如实际支付的价款中包含

7、已到付息期但尚未领取的债券利息，应当遵照实际支付的全部价款扣除已到付息期但尚未领取利息，借记本科目，按应收的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的全部价款，贷记“银行存款”科目。二小企业在短期投资持有期间，投资单位宣揭发放的现金股利，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。月度终了，遵照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，借记“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。实际收到现金股利或利息，借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”或“应收利息”科目。三小企业出售短期投资，应当遵照实际收到的价款，借记“银行存款”或“库存现金”科目，按该项短期投资的账面余额，贷记本科目，按尚未收

8、到的现金股利或利息，贷记“应收股利”或“应收利息”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。四、本科目期末借余额，反映小企业持有的短期投资本钱。1201应收票据一、本科目核算企业因销售商品产成品或材料，下同收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。二、本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进展明细核算。三、应收票据的主要账务处理。一小企业收到商业汇票，借记本科目，贷记“应收账款”、“主营业务收入”等科目。二商业汇票到期收回票面金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。四、小企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一商业汇票的种类、号数和出票日期、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人

9、的姓名或单位名称、到期日期和利率以及收款日期和收回金额等资料，商业汇票到期结清票款后，应在备查簿内逐笔注销。1202应收账款一、本科目核算小企业因销售商品、供给劳务等经营活动应收取的款项。二、本科目可按债务人进展明细核算。三、应收账款的主要账务处理。一小企业因销售商品或供给劳务形成应收账款，应当遵照应收金额，借记本科目，遵照应交增值税销项税额，贷记“应交税费应交增值税销项税额”科目，按其差额，贷记“主营业务收入”或“其他业务收入”科目。收回应收账款，借记“银行存款”或“库存现金”科目，贷记本科目。二小企业应收账款实际发生坏账，应当遵照实际发生的坏账金额，借记“管理费用”科目，贷记本科目。四、本

10、科目期末借余额，反映小企业尚未收回的应收账款。1203预付账款一、本科目核算小企业遵照合同规定预付的款项，包括依据合同规定预付的购货款、租金等。小企业进展在建工程预付的工程价款，也在本科目核算。二、本科目可按供货单位或个人进展明细核算。三、预付账款的主要账务处理。一小企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收到所购物资，遵照应计入购入物资本钱的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，遵照应交增值税进项税额，借记“应交税费应交增值税进项税额”科目，遵照应支付的金额，贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；退回多付的款项，做相反的会计分录。二

11、小企业进展在建工程预付的工程价款，借记本科目，贷记 “银行存款”等科目。按工程进度结算工程价款，借记“在建工程”科目，贷记本科目、“银行存款”等科目。四、本科目期末借余额，反映小企业预付的各种款项。1211应收股利一、本科目核算小企业应收取的现金股利或利润。二、本科目可按投资单位进展明细核算。三、应收股利的主要账务处理。一小企业购入股票，假如实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当遵照实际支付的全部价款扣除已宣告但尚未发放的现金股利，借记“短期投资”或“长期股权投资”科目，按应收的现金股利，借记本科目，按实际支付的全部价款，贷记“银行存款”科目。二在短期投资或长期股权投资持有期间，

12、投资单位宣揭发放现金股利或利润，应当遵照本企业应享有金额，借记本科目，贷记 “投资收益”科目。三小企业实际收到现金股利或利润，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。四、本科目期末借余额，反映小企业尚未收到的现金股利或利润。1221应收利息一、本科目核算小企业债券投资应收取的利息。二、本科目可按投资单位进展明细核算。三、应收利息的主要账务处理。一小企业购入债券，假如实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当遵照实际支付的价款扣除应收的债券利息，借记“短期投资”或“长期债券投资”科目，遵照应收的利息，借记本科目，遵照实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。二小企业在持有长期债券投资期间，

13、月度终了，遵照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，借记本科目，贷记“投资收益”科目；遵照一次还本付息债券投资的票面利率计算的利息收入，借记“长期债券投资应计利息”科目，贷记“投资收益”科目。三小企业实际收到债券利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目。四、本科目期末借余额，反映小企业尚未收到的债券利息。1231其他应收款一、本科目核算小企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项，包括各种赔款、罚款、应向职工收取的各种垫付款项等。二、本科目可按对单位或个人进展明细核算。三、其他应收款的主要账务处理。一小企业发生的其他各种应收款项，借记本科目

14、，贷记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产清理”等科目。二小企业收回其他各种应收款项，借记“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目，贷记本科目。四、本科目期末借余额，反映小企业尚未收回的其他应收款项。1301在途物资一、本科目核算小企业货款已付尚未验收入库的在途物资的选购实际本钱。二、本科目可按供给单位和物资品种进展明细核算。三、在途物资的主要账务处理。一小企业购入材料、商品，遵照应计入材料、商品选购本钱的金额，借记本科目，遵照可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费应交增值税进项税额”科目，按实际支付或应支付的金额，贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目。二材料或商品已

15、经收到、但尚未办理结算手续的，可暂不做会计分录；待办理结算手续后，再依据所付金额或发票账单的应付金额，借记本科目、“应交税费应交增值税进项税额”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目。三小企业已经预付货款的材料或商品验收入库后，依据发票账单的应付金额，借记本科目、“应交税费应交增值税进项税额”科目，贷记“预付账款”科目。四应向供给单位、外部运输机构等收回的材料或商品短缺或其他应冲减材料或商品选购本钱的赔偿款项，应依据有关的索赔凭证，借记“应付账款”或“其他应收款”科目，贷记本科目。五月度终了，应将仓库转来的外购材料或商品收料凭证，遵照材料或商品并分别以下不同状况进展汇总：1对

16、于已经付款的收料凭证包括本月付款的上月收料凭证，应遵照汇总金额，借记“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“库存商品”等科目，贷记本科目。2对于尚未收到发票账单的收料凭证，应分别材料或商品，并按估计金额暂估入账，借记“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、 “库存商品”等科目，贷记“应付账款暂估应付账款”科目，下月初用红字做同样的记录，予以冲回，以便下月付款后，按正常程序，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。3对于发票账单已到、但尚未付款的收料凭证，应遵照发票账单列的金额，借记本科目、“应交税费应交增值税进项税额”科目，贷记“应付账款”科目。四、本科目期末借余额，反映小企业在途

17、材料、商品等物资的实际选购本钱。1302原材料一、本科目核算小企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、协助材料、外购半成品外购件、修理用备件备品备件、包装材料、燃料等的实际本钱。二、本科目可按材料的保管地点仓库、材料的类别、品种和规格等进展明细核算。三、原材料的主要账务处理。一小企业购入并已验收入库的材料，借记本科目，贷记“在途物资”科目。二自制并已验收入库的材料，借记本科目，贷记“生产本钱”科目。三生产经营领用材料，借记“生产本钱”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。出售材料结转本钱，借记“其他业务本钱”科目，贷记本科目。四清查盘点，发觉盘盈、盘亏、毁损的原材料，遵

18、照实际本钱或估计价值，借记本科目或“营业外支出”科目，贷记“营业外收入”科目或本科目。四、本科目期末借余额，反映小企业库存材料的实际本钱。1303库存商品一、本科目核算小企业库存的各种商品的实际本钱，包括库存产成品、外购商品、存放在门市部打算出售的商品、发出展览的商品以及存放在外的商品等。承受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，在制造和修理完成验收入库后，视同小企业的产成品，也通过本科目核算。可以降价出售的不合格品，也在本科目核算，但应与合格产品分开记账。已经完成销售手续，但购置单位在月末未提取的库存产成品，应作为代管产品处理，单独设置代管产品备查簿，不再在本科目核算。小企业农业可

19、将本科目改为“1303农产品”科目。二、本科目可按库存商品的种类、品种和规格等进展明细核算。三、库存商品的主要账务处理。一小企业生产的产成品的入库和出库，平只记数量不记金额，月末计算入库产成品的实际本钱。生产完成验收入库的产成品，按其实际本钱，借记本科目，贷记“生产本钱”等科目。对外销售产成品，借记“主营业务本钱”科目，贷记本科目。二购入商品到达验收入库后，遵照商品进价，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“在途物资”等科目。对外销售商品结转销售本钱，借记“主营业务本钱”科目，贷记本科目。四、本科目期末借余额，反映小企业库存商品的实际本钱或进价。1304包装物一、本科目核算小企业库存的

20、各种包装物的实际本钱。各种包装材料，如纸、绳、铁丝、铁皮等，应在“原材料”科目内核算；用于储存和保管产品、材料而不对外出售的包装物，应遵照价值大小和运用年限长短，分别在“固定资产”或“低值易耗品”科目核算，都不在本科目核算范围内。包装物数量不大的企业，可以不设置本科目，将包装物并入“原材料”科目内核算。二、本科目可按包装物的种类进展明细核算。三、包装物的主要账务处理。一企业购入、自制验收入库的包装物，以及对包装物的清查盘点，比照“原材料”科目的相关规定进展处理。二生产领用包装物，遵照其本钱，借记“生产本钱”等科目，贷记本科目。伴同产品出售但不单独计价的包装物，遵照其本钱，借记“销售费用”科目，

21、贷记本科目。伴同产品出售并单独计价的包装物，遵照其本钱，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目。四、本科目的期末余额，反映库存未用包装物的实际本钱。1305低值易耗品一、本科目核算小企业低值易耗品的实际本钱。二、本科目可按低值易耗品的种类进展明细核算。三、低值易耗品的主要账务处理。一小企业购入、自制并验收入库的低值易耗品，比照“原材料”科目的相关规定进展处理。二小企业领用低值易耗品，遵照其本钱，借记“管理费用”、 “生产本钱”、“销售费用”等科目，贷记本科目。四、本科目期末借余额，反映小企业在库低值易耗品的实际本钱。1311消耗性生物资产一、本科目核算小企业农业持有的消耗性生物资产的实际本钱。二

22、、本科目可按消耗性生物资产的种类、群别等进展明细核算。三、消耗性生物资产的主要账务处理。一外购的消耗性生物资产，按应计入消耗性生物资产本钱的金额，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。二自行栽培的大田作物和蔬菜，应按收获前发生的必要支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。自行营造的林木类消耗性生物资产，应按郁闭前发生的必要支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。自行繁殖的育肥畜、水产养殖的动植物，应按出售前发生的必要支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。三产畜或役畜淘汰转为育肥畜的，按转群时的账面价值，借记本科目，按已计提的累计折旧，借记“生产性生物资产累计折旧”科目，按其

23、账面余额，贷记“生产性生物资产”科目。育肥畜转为产畜或役畜的，应按其账面余额，借记“生产性生物资产”科目，贷记本科目。四择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植林木类消耗性生物资产发生的后续支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。林木类消耗性生物资产到达郁闭后发生的管护费用等后续支出，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”等科目。五农业生产过程中发生的应归属于消耗性生物资产的费用，按应安排的金额，借记本科目，贷记“生产本钱”科目。六消耗性生物资产收获为农产品，应按其账面余额，借记 “农产品”科目，贷记本科目。七出售消耗性生物资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”等科

24、目。按其账面余额，借记 “主营业务本钱”等科目，贷记本科目。四、本科目期末借余额，反映小企业农业消耗性生物资产的实际本钱。1401长期债券投资一、本科目核算小企业购入的在1年内不含1年不能变现或不打算随变现的债券投资。二、本科目可按债券种类和投资单位进展明细核算。三、长期债券投资的主要账务处理。一小企业购入债券作为长期投资，应当遵照实际支付的购置价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。假如实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当遵照实际支付的价款扣除应收的债券利息，借记本科目，遵照应收的利息，借记“应收利息”科目，遵照实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。二小企业在持有长期债券

25、投资期间，月度终了，遵照分期付息、一次还本的长期债券投资票面利率计算的利息收入，借记“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目；遵照一次还本付息的长期债券投资票面利率计算的利息收入，借记本科目应计利息，贷记“投资收益”科目。三小企业处置或到期收回长期债券投资，应当遵照实际取得的价款或收回的债券本金或本息，借记“银行存款”等科目，贷记本科目，按应收未收的利息，贷记“应收利息”科目，遵照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。四、本科目期末借余额，反映小企业持有长期债券投资的本钱或到期一次还本付息债券的本息。1411长期股权投资一、本科目核算小企业打算长期持有通常在1年以上的权益性投资。二、本科目可按投资

26、单位进展明细核算。三、长期股权投资的主要账务处理。一小企业以支付现金取得的长期股权投资，假如实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当遵照实际支付的全部价款扣除已宣告但尚未发放的现金股利，借记本科目，遵照应收的现金股利，借记“应收股利”科目，按实际支付的全部价款，贷记“银行存款”科目。以非现金资产取得的长期股权投资，应遵照在投资单位全部者权益中所享有的份额，借记本科目，贷记“固定资产”、“无形资产”等科目。二在长期股权投资持有期间，遵照投资单位宣揭发放的现金股利或利润中属于本企业的局部，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。三处置长期股权投资，应遵照实际收到的价款，借记“银行存

27、款”等科目，遵照其账面余额，贷记本科目，遵照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。四、本科目期末借余额，反映小企业持有的长期股权投资的本钱。1501固定资产一、本科目核算小企业固定资产的原价。小企业应依据规定的固定资产标准，结合本企业的详细状况，制定固定资产书目，作为核算依据。小企业临租入的固定资产，应另设备查簿进展登记，不在本科目核算。二、本科目可按固定资产类别和工程进展明细核算。小企业依据实际状况设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”。三、固定资产的主要账务处理。一小企业购入不须要安装的固定资产，应当遵照实际支付的价款扣除可抵扣的增值税进项税额，借记本科目，按增值税进项税额，借记“应交税费

28、应交增值税进项税额”科目，贷记“银行存款”等科目。购入须要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，安装完成后再转入本科目。小企业自行建立固定资产完成竣工决算，按竣工决算前发生相关支出，借记本科目，贷记“在建工程”科目。小企业取得投资者投入的固定资产，应当遵照投资合同或协议约定的价值，借记本科目，贷记“实收资本”等科目。二小企业按月对固定资产计提折旧，遵照计提的折旧额，借记“生产本钱”、“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。固定资产在运用过程中发生的修理费，借记“制造费用”、“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。固定资产在运用过程中发生的符合税法规定的大修理支出，借记 “长期盼摊费用”

29、科目，贷记“银行存款”等科目。三小企业因出售、转让、报废、毁损等缘由处置固定资产，应当遵照削减的固定资产净值，借记“固定资产清理”科目，按已计提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。四、本科目期末借余额，反映小企业固定资产的原价。1502累计折旧一、本科目核算小企业固定资产的累计折旧。二、本科目只进展总分类核算，不进展明细核算。须要查明某项固定资产的已计提折旧，可以依据“固定资产卡片”上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际运用年数等资料进展计算。三、累计折旧的主要账务处理。一小企业按月计提固定资产的折旧，借记“制造费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。二小企业因出售、转让

30、、报废、毁损等缘由处置固定资产，应当遵照削减的固定资产净值，借记“固定资产清理”科目，按已计提折旧，借记本科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。四、本科目期末贷余额，反映小企业固定资产的累计折旧额。1503在建工程一、本科目核算小企业须要安装的固定资产、固定资产新建工程、改扩建工程等所发生的实际支出。小企业购入不须要安装的固定资产，不通过本科目核算。小企业购入为工程打算的物资，在“原材料”科目进展核算，不在本科目核算。二、本科目可按在建工程工程进展明细核算。三、在建工程的主要账务处理。一小企业购入须要安装的固定资产，应当遵照实际支付的价款扣除可抵扣的增值税进项税额，借记本科目，按增值税进

31、项税额，借记“应交税费应交增值税进项税额”科目，贷记“银行存款”等科目。固定资产安装完成，借记“固定资产”科目，贷记本科目。二小企业自营工程，领用工程物资，借记本科目，贷记“原材料”科目。在建工程应负担的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。小企业进展工程而运用本企业的产品或商品，应当遵照本钱，借记本科目，贷记“库存商品”科目。小企业进展工程在竣工决算前发生的借款利息，应当依据借款合同利率计算确定的利息费用，借记本科目，贷记“应付利息”科目。办理竣工决算后发生的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”等科目。小企业在建工程在试运转过程中所取得的收入，借记“银行存款”等科目，贷

32、记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目。小企业自营工程办理决算竣工，借记“固定资产”科目，贷记本科目。三小企业出包工程，遵照合同规定预付承包单位工程价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。工程完工收到承包单位账单，借记“固定资产”科目，贷记本科目。四、本科目期末借余额，反映小企业尚未完工或虽已完工，但尚未办理竣工决算的工程实际支出。1504固定资产清理一、本科目核算小企业因出售、转让、报废、毁损等缘由转出的固定资产净值以及在清理过程中发生的费用等。二、本科目可按被清理的固定资产工程进展明细核算。三、固定资产清理的主要账务处理。一小企业因出售、转让、报废、毁损等缘由处置固定

33、资产，应当遵照该项固定资产的净值，借记本科目，遵照已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，遵照其原价，贷记“固定资产”科目。二清理过程中应支付的相关税费及其他费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“应交税费应交营业税”等科目。收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记本科目。应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目。三固定资产清理完成后，如为借余额，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。如为贷余额，借记本科目，贷记“营业外收入”四、本科目期末借余额，反映小企业尚未清理完毕的固定资产清理净损失；本科目期末贷余额，反映小企业尚未清

34、理完毕的固定资产清理净收益。1511生产性生物资产一、本科目核算小企业农业持有的生产性生物资产原价。二、本科目可按“未成熟生产性生物资产”和“成熟生产性生物资产”，分别生物资产的种类、群别、所属部门等进展明细核算。三、生产性生物资产的主要账务处理。一小企业外购的生产性生物资产，按应计入生产性生物资产本钱的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。二自行营造的林木类生产性生物资产、自行繁殖的产畜和役畜，应按构成林木类生产性生物资产、产畜和役畜的本钱，借记本科目未成熟生产性生物资产，贷记“原材料”、“银行存款”等科目。三育肥畜转为产畜或役畜，应按其账面余额，借记本科目，贷记“消耗性生物资产”科目。

35、产畜或役畜淘汰转为育肥畜，按转群时的账面余额，借记“消耗性生物资产”科目，按已计提的累计折旧，借记“生产性生物资产累计折旧”科目，按其账面余额，贷记本科目。四未成熟生产性生物资产到达预定生产经营目的，按其账面余额，借记本科目成熟生产性生物资产，贷记本科目未成熟生产性生物资产。五择伐、间伐或抚育更新等生产性采伐而补植林木类生产性生物资产发生的后续支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。生产性生物资产发生的管护、饲养费用等后续支出，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”等科目。六处置生产性生物资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按已计提的累计折旧，借记“生产性生物资产累计折旧”科目

36、，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出处置非流淌资产损失”科目或贷记“营业外收入处置非流淌资产收益”科目。四、本科目期末借余额，反映小企业生产性生物资产的原价。1512生产性生物资产累计折旧一、本科目核算小企业农业成熟生产性生物资产的累计折旧。二、本科目可按生产性生物资产的种类、群别、所属部门等进展明细核算。三、生产性生物资产累计折旧的主要账务处理。小企业按期月计提成熟生产性生物资产的折旧，借记“生产本钱”、“管理费用”等科目，贷记本科目。处置生产性生物资产还应同结转生产性生物资产累计折旧，借记本科目，贷记“固定资产清理”科目。四、本科目期末贷余额，反映小企业成熟生产性生物资产

37、的累计折旧额。1601无形资产一、本科目核算小企业无形资产本钱扣除摊销后的净值。二、本科目可按无形资产工程进展明细核算。三、无形资产的主要账务处理。一小企业外购无形资产，应当遵照实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。自行开发建立厂房等建筑物，外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地运用权之间遵照合理的法进展安排，其中属于土地运用权的局部，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。小企业收到投资者投入的无形资产，应当遵照合同或协议约定的价值，借记本科目，贷记“实收资本”等科目。二月度终了，小企业各种无形资产采纳年限平均法进展的摊销，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。三处置无形资产，

38、应遵照实际收到的价款，借记“银行存款”等科目，遵照应支付的相关税费及其他费用，贷记“应交税费应交营业税”、“银行存款”等科目，遵照其账面余额，贷记本科目，遵照其差额，贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目。四、本科目期末借余额，反映小企业无形资产的本钱扣除摊销后的净值。1701长期盼摊费用一、本科目核算小企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，主要包括：已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、符合税法规定的固定资产大修理支出和其他长期盼摊费用等。二、本科目可按费用工程进展明细核算。三、长期盼摊费用的主要账务处理。一小企业发生的长期盼摊费用

39、，借记本科目，贷记“银行存款”、“原材料”等科目。二小企业按月摊销长期盼摊费用，借记“制造费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。四、本科目期末借余额，反映小企业尚未摊销完毕的长期盼摊费用。1801待理财产损溢一、本科目核算小企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。二、本科目可按待处理流淌资产损溢和处理固定资产损溢进展明细核算。三、待处理财产损溢的主要账务处理。一盘盈的各种材料、产成品、商品等，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记本科目待处理流淌资产损溢。盘亏、毁损的各种材料、产成品、商品等，借记本科目待处理流淌资产

40、损溢，贷记“原材料”、“库存商品”等科目。盘盈的固定资产，遵照同类或类似固定资产的市场价格扣除按新旧程度估计的折旧后的余额，借记“固定资产”科目，贷记本科目待处理固定资产损溢。盘亏的固定资产，遵照该项固定资产的账面价值，借记本科目待处理固定资产损溢，遵照已计提旧，借记“累计折旧”科目，遵照其原价，贷记“固定资产”科目。二盘亏、毁损的各项资产，遵照残料价值，借记“原材料”等科目，遵照可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按本科目余额，贷记本科目待处理流淌资产损溢、待处理固定资产损溢，遵照其借差额，如属于经营损失，借记“管理费用”；如属于特别损失，借记“营业外支出”科目。盘盈的各种

41、材料、产成品、商品、固定资产等，借记本科目待处理流淌资产损溢、待处理固定资产损溢，贷记“营业外收入”科目。四、小企业的财产损溢，应查明缘由，在期年末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额。负债类2001短期借款一、本科目核算小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下含1年的各种借款。二、本科目可按借款种类、贷款人和币种进展明细核算。三、短期借款的主要账务处理。一小企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款，做相反的会计分录。二月度终了，应当遵照计算确定的短期借款利息费用，借记 “财务费用”科目，贷记“应付利息”等科目。四、本科目期末贷余额，反映小企业尚未归还的短期借

42、款本金。2101应付账款一、本科目核算小企业因购置材料、商品和承受劳务等经营活动应支付的款项。二、本科目可按债权人进展明细核算。三、应付账款的主要账务处理。一小企业购入材料、商品等未验收入库，货款尚未支付，应当依据有关凭证发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值，借记“在途物资”科目，遵照专用发票上注明的增值税额借记“应交税费应交增值税进项税额”科目，遵照应付的价款，贷记本科目。承受供给单位供给劳务而发生的应付未付款项，应当依据供给单位的发票账单，借记“生产本钱”、“管理费用”等科目，贷记本科目。二小企业偿付应付账款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。四、本科目期末贷余额，反映小企业

43、尚未支付的应付账款余额。2102预收账款一、本科目核算小企业遵照合同规定预收的款项，包括预收的购货款等。预收账款状况不多的，也可以不设置本科目，将预收的款项干脆记入“应收账款”科目贷。二、本科目可按购货单位进展明细核算。三、预收账款的主要账务处理。一小企业向购货单位预收的款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。二销售实现，按实现的收入，借记本科目，贷记“主营业务收入”科目。涉及增值税销项税额的，还应进展相应的处理。四、本科目期末贷余额，反映小企业预收的款项；期末如为借余额，反映小企业尚未转销的款项。2201应付职工薪酬一、本科目核算小企业依据有关规定应付给职工的各种薪酬。二、本科目可按“职工

44、工资、奖金、津贴和补贴”、“职工福利费”、 “社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费和职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”等进展明细核算。三、应付职工薪酬的主要账务处理。一月度终了，应当将本月应发的职工薪酬区分以下状况进展安排：1小企业生产部门供给劳务人员的职工薪酬，借记“生产本钱”、“制造费用”等科目，贷记本科目。2应由在建工程负担的职工薪酬，借记“在建工程”科目，贷记本科目。3管理部门人员的职工薪酬和因解除与职工的劳动关系赐予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记本科目。4销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记本科目。5以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的，借记“管理费用”

45、、 “生产本钱”、“制造费用”、“销售费用”等科目，贷记本科目。二小企业发放职工薪酬应当区分以下状况进展处理：1向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项代垫的家属药费、个人所得税等等，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”、“应交税费应交个人所得税”等科目。2支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。3遵照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。4以其自产产品发放给职工的，借记本科目，贷记“主营业务收入”科目；同，还应结转产成品的本钱。涉及增值税销项税额的，还应进展相应

46、的处理。5因解除与职工的劳动关系赐予职工的补偿，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。四、本科目期末贷余额，反映小企业应付未付的职工薪酬。2301应交税费一、本科目核算小企业遵照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建立税、房产税、土地运用税、车船运用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本科目核算。二、本科目可按应交的税费工程进展明细核算。应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、 “进项税额转出”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”等设置专栏。小规模纳税

47、人只需设置“应交增值税”明细科目，不须要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。三、应交税费的主要账务处理。一应交增值税的主要账务处理。1小企业选购物资等，遵照应计入选购本钱的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按可抵扣的增值税额，借记本科目应交增值税进项税额，遵照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。购入物资发生退货，做相反的会计分录。购进免税农业产品，遵照购入农业产品的买价和规定的税率计算的进项税额，借记本科目(应交增值税进项税额)，遵照买价减去按规定计算的进项税额后的差额，借记“在途物资”等科目，遵照应付或实际支付的价款，贷记“应付账款”、“库存

48、现金”、“银行存款”等科目。2销售商品供给劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，遵照专用发票上注明的增值税额，贷记本科目应交增值税销项税额，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。发生销售退回，做相反的会计分录。伴同商品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的增值，借记 “其他业务支出”科目，贷记本科目应交增值税销项税额。3出口产品按规定退税的，借记“其他应收款”科目，贷记本科目应交增值税出口退税。4小企业小规模纳税人以及小企业一般纳税人购入材料等不能抵扣增值税的，发生的增值税计入材料等的本钱，借记“在途物资”等科目，贷记“银行存款”等

49、科目，不通过本科目应交增值税进项税额核算。5将自产的产品用于非应税工程，如用作福利发放给职工等，应视同销售计算应交增值税，借记“管理费用”、“生产本钱”、“制造费用”、“销售费用”等科目，贷记本科目(应交增值税销项税额)。6购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进物资变更用途等缘由，其进项税额应相应转入有关科目，借记“营业外支出”、“在建工程”等科目，贷记本科目(应交增值税进项税额转出)。属于转作待处理财产损失的局部，应与遭遇非正常损失的购进货物、在产品、产成品本钱一并处理。7本月上交本月的应交增值税，借记本科目(应交增值税已交税金)，贷记“银行存款”科目。本月上交上期应交未交的增值

50、税，借记本科目未交增值税，贷记“银行存款”科目。月度终了，将本月应交未交增值税自本科目明细科目应交增值税转入本科目明细科目未交增值税，借记本科目应交增值税转出未交增值税，贷记本科目未交增值税；将本月多交的增值税自本科目明细科目(应交增值税)转入本科目明细科目未交增值税，借记本科目未交增值税，贷记本科目应交增值税转出多交增值税科目。结转后，本科目明细科目应交增值税的期末借余额，反映企业尚未抵扣的增值税。二应交消费税的主要账务处理。1销售须要交纳消费税的物资应交的消费税，借记“主营业务税金及附加”等科目，贷记本科目应交消费税。退税，做相反会计分录。2以生产的产品用于在建工程、非生产机构等，按规定应

51、交纳的消费税，借记“在建工程”、“营业外支出”等科目，贷记本科目应交消费税。伴同商品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目应交消费税。出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交的消费税，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目应交消费税。3须要交纳消费税的托付加工物资，由受托代收代交税款除受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托交纳消费税外。受托按应交税款金额，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记本科目应交消费税。托付加工物资收回后，干脆用于销售的，将代收代交的消费税计入托付加工物资的本钱，借记“库存商品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目；

52、托付加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，按代收代交的消费税，借记本科目应交消费税，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。4有金银首饰零售业务的以及采纳以旧换新方式销售金银首饰的小企业，在实现营业收入，遵照应交消费税额，借记“主营业务税金及附加”科目，贷记本科目应交消费税。有金银首饰零售业务的小企业因受托代销金银首饰按规定应交纳的消费税，应当分别不同状况处理：以收取手续费方式代销金银首饰的，其应交的消费税，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目应交消费税；以其他式代销首饰的，其交纳的消费税，借记“主营业务税金及附加”科目，贷记本科目应交消费税。有金银首饰批发、零售业务的小企业将金银首饰

53、用于馈赠、赞助、广告、职工福利、嘉奖等面的，应于物资移送，遵照应交的消费税，借记“营业外支出”、“销售费用”、“应付职工薪酬”等科目，贷记本科目应交消费税。伴同金银首饰出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目应交消费税。小企业因受托加工或翻新改制金银首饰按规定应交纳的消费税于向托付交货，借记“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目应交消费税。5须要交纳消费税的进口物资，其交纳的消费税应计入该项物资的本钱，借记“固定资产”、“在途物资”、“库存商品”等科目，贷记“银行存款”等科目。6免征消费税的出口物资应当分别以下状况进展处理：生产性企

54、业干脆出口或通过外贸企业出口的物资，按规定干脆予以免税的，可不计算应交消费税。托付外贸企业代理出口物资的生产性小企业，应在计算消费税，按应交消费税，借记“其他应收款”科目，贷记本科目应交消费税。收到退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款”科目。发生退关、退货而补交已退的消费税，做相反的会计分录。自营出口物资的外贸小企业，在物资报关出口后申请出口退税，借记“其他应收款”科目，贷记“主营业务本钱”科目。实际收到退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款”科目。发生退关或退货而补交已退的消费税，做相反的会计分录。7交纳的消费税，借记本科目应交消费税，贷记“银行存款”科目。三应交营

55、业税的主要账务处理。1小企业遵照营业额和规定的税率，计算应交纳的营业税，借记“主营业务税金及附加”等科目，贷记本科目应交营业税。2出售不动产计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目应交营业税。3交纳的营业税，借记本科目应交营业税，贷记“银行存款”科目。四应交资源税的主要账务处理。1小企业销售商品应交纳的资源税，借记“主营业务税金及附加”科目，贷记本科目应交资源税。2自产自用的物资应交纳的资源税，借记“生产本钱”科目，贷记本科目应交资源税。3收购未税矿产品，遵照实际支付的价款，借记“在途物资”等科目，贷记“银行存款”等科目，遵照代扣代交的资源税，借记“在途物资”等科目，贷记本科目

56、应交资源税。4外购液体盐加工固体盐：在购入液体盐，遵照所允许抵扣的资源税，借记本科目，遵照外购价款减去允许抵扣资源税后的金额，借记“在途物资”或“原材料”等科目，遵照应支付的全部价款，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目；加工成固体盐后，在销售，遵照计算出的销售固体盐应交的资源税，借记“主营业务税金及附加”科目，贷记本科目应交资源税；将销售固体盐应交资源税扣抵液体盐已交资源税后的差额上交，借记本科目应交资源税，贷记 “银行存款”科目。查此类企业的资质要求。5交纳的资源税，借记本科目应交资源税，贷记“银行存款”科目。五应交所得税的主要账务处理。1小企业遵照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税费

57、用”科目，贷记本科目应交所得税。2交纳的所得税，借记本科目应交所得税，贷记“银行存款”等科目。六应交土地增值税的主要账务处理。1小企业转让土地运用权应交的土地增值税，土地运用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目应交土地增值税。2土地运用权在“无形资产”科目核算的，遵照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，遵照应交的土地增值税，贷记本科目应交土地增值税，同冲销土地运用权的净值，贷记“无形资产”科目，遵照其差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。3交纳的土地增值税，借记本科目应交土地增值税，贷记“银行存款”等科目。七应交城市维

58、护建立税和教育费附加的主要账务处理。1小企业按规定计算应交的城市维护建立税、教育费附加等，借记“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”科目，贷记本科目应交城市维护建立税、应交教育费附加。2交纳的城市维护建立税和教育费附加，借记本科目应交城市维护建立税、应交教育费附加，贷记“银行存款”科目。八应交房产税、土地运用税、车船运用税、矿产资源补偿费的主要账务处理。1小企业按规定计算应交的房产税、土地运用税、车船运用税、矿产资源补偿费，借记“管理费用”科目，贷记本科目应交房产税、应交土地运用税、应交车船运用税、应交矿产资源补偿费。2交纳的房产税、土地运用税、车船运用税、矿产资源补偿费，借记本科目应交房产

59、税、应交土地运用税、应交车船运用税、应交矿产资源补偿费，贷记“银行存款”科目。九)应交个人所得税的主要账务处理。1小企业按规定计算应代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目应交个人所得税。2缴纳的个人所得税，借记本科目应交个人所得税，贷记“银行存款”科目。十小企业遵照规定实行所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的所得税、增值税、消费税、营业税等，借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目。出口产品按规定退税的，借记“其他应收款”科目，贷记本科目应交增值税出口退税。四、本科目期末贷余额，反映小企业尚未交纳的税费；期末如为借余额，反映小企业多交或尚

60、未抵扣的税费。2401应付利息一、本科目核算小企业遵照合同约定应支付的借款利息。二、本科目可按贷款人进展明细核算。三、应付利息的主要账务处理。一月度终了，应当遵照合同利率计算确定的利息费用，借记 “财务费用”、“在建工程”科目，贷记本科目。二实际支付利息，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。四、本科目期末贷余额，反映小企业应付未付的利息。2501应付利润一、本科目核算小企业向投资者安排的利润。二、本科目可按投资者进展明细核算。三、应付利润的主要账务处理。一小企业依据规定或协议计算出应安排给投资者的利润，借记“利润安排”科目，贷记本科目。二向投资者实际支付利润，借记本科目，贷记“库存现金”、 “

61、银行存款”科目。四、本科目期末贷余额，反映小企业应付未付的利润。2601其他应付款一、本科目核算小企业除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润等以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金。二、本科目可按其他应付款的工程和对单位或个人进展明细核算。三、其他应付款的主要账务处理。一小企业发生的其他各种应付、暂收款项，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。二支付的其他各种应付、暂收款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。四、本科目期末贷余额，反映小企业应付未付的其他应付款项。2701长期借款一、本科目核算小企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上不含1年的各项借款。二、本科目可按贷款人和贷款种类进展明细核算。三、长期借款的主要账务处理。一小企业借入长期借款，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。二月度终了，应当遵照借款本金和借款合同利率计提利息费用，借记“财务费用”、“在建工程”科目，贷记本科目三归还的长期借款本金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。四、本科目期末贷余额，反映小企业尚未归还的长期借款。2801递延收益一、本科目核算小企业确认的应在以后期间计入