7月1日执行增值税税率及征收率一览表

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1、2017年7月执行-增值税税率税率及征适用项目税率i.货物（另有列举的货物除外）2应税劳务3有形动产租赁服务11%税率1粮食、食用植物油2自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭图产品报纸、探志4饲料、化肥、农药、农机、农膜5国务院规定的其他货物6交通运输业（含陆路运输服务、水路运输服务（含程租、期租业务）7邮政业服务邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务8基础电信服务基础电信服务9建筑服务工程服务、安装服务（含安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费）、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务（含平整土地、园林绿化等）10销售不动产不动产，是指不能移动或者移动后会引起

2、性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等11不动产租赁不动产融资租赁服务、不动产经营租赁（含车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）12转让土地使用6%税率权研发和技术服务研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务2信息技术服务软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务（含网站内容维护、在线杀毒、虚拟主机）、业务流程管理服务和信息系统增值服务3.文化创意服务服务服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务4物流辅助服务航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务（不包括车辆停放服务）、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务5.鉴证咨询服务括认证服务、鉴证服

3、务（含职业技能鉴定、工程监理）和咨询服务（含市场调查服务）。6.广播影视服务广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映，下同）服7.增值电信服务增值电信服务8.商务辅助服务企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保9.生活服务护服务育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。10销售无形资产技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产出口货物院另有规定的除外国际运输服务、航天运输服务向境外单位提供的完全在境外消费的下歹0服务：1研发服务。2.合同能源中外服务油彳气设计田开采（含中夕卜双方签定石油合同开采陆上）的原油、天然气销售

4、不动产般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用

5、简易计税方法按照5%的征收率计税。征收率5销售不动产般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额其他

6、个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额5%征收率不动产经营租赁小规模纳税人出租其取得的不动产(不含个人出租住房)，应按照5%的征收率计算应纳税额。其他个人出租其取得的不动产(不含住房)，应按照5%的征收率计算应个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额3%征收率i小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或营改增”试点应税服务2.特疋般纳税人销售下列自产货物(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力(2)建筑用和生产建筑材料所用的沙、土、石料(3)以

7、自己米掘的沙、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制自来水3%征收(6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)(7)兽用药品经营企业(取得兽医行政管理部门颁发的兽药经营许可证(8获准伏发电项用发电户(个人和不经常发生应税行为的非企业性单位)销售电力自2品15年9月1日起至2016年6月30日，对增值税一般纳税人销售的库仔化肥(在2015年8月3、般纳税人销售货物属于卜夕列情形(1)寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)(2)典当业销售死当物品4.一般纳税人的自来水公司销售自来水5.固定业户(指增值

8、税一般纳税人)临时到外省、市销售货物，对未持外出经营活动税收管理证明”的，经营地税务机关按3%征收率征税率3%3%6拍卖行受托拍卖增值税应税货物7属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液8营改增试点一般纳税人提供的公共交通运输服务9对动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、电影设计报务镜仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。3%以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的的物提供的经营租赁服务。以纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。以清包工方式提供的建筑服务，可以选择按照简易计税方法计税为甲供工程提供的建筑服务，可以选择按照简易计

9、税方法计税，其中甲供工为建是工全老项部提供的建筑服务动力由工程发包方自行采购的建筑工其中公路工程老业中的是般纳税人收取试点前开工的高速公司的车辆通行费（属3%房地产开发企业采服预收款方式销售开发的房计计税方法在收到预收的征收率一的纳税率出租增值16年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）2%的地动产发应业照的一般纳税人销售房地产在地目，以及一般纳税人所在地主一般纳税人跨县（前取得的建筑服务适用般计税方法计税的应以取得的的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关

10、进行纳税申报。下列项目可依照3%征收率减按2%征收增值税:1销售自己使用过的固定资产3%征收可依照3%征收率减按2%征收征收率(1)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产(2)特定一般纳税人销售自己使用过的固定资产原增值税一般纳税人销售自己使用过的，扩大增值税抵扣范围试点地区试点以前，非试点地区2009年1月1日增值税转型改革以前，购进或自制的固定资产；可依照3%征收率减按2%征收征收率营改增试点实施之前购进或者自制的固定资产；般纳税人销售自己使用过的属于增值税暂行条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产按简易办法征收增值

11、税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扌口进项税额的固定资产。2销售旧货(1)小规模纳税人销售旧货(2)般纳税人销售旧货税税率及征收率一览表计算应纳税额方法说明及文件依据应纳税额=销项税额-进项税额销项税额=销售额（不含税）x17%不含税销售额=含税销售额/（1+17%）增值税条例及细则应纳税额=销项税额-进项税额销项税额=销售额（不含税）X11%不含税销售额=含税销售额/（1+11%）财税201737号文件应纳税额=销项税额-进项税额销项税额=销售额（不含税）X11%不含税销售额=含税销售额/（1+11%）财税（2016）36号应纳税额=销项税额-进项税额销项税额=销售额（不含税）x6%不

12、含税销售额=含税销售额/（1+6%）财税（2016）36号增值税条例及细则应纳税额=销售额（不含税）x5%不含税销售额=含税销售额/（1+5%）财税（1994）114号财税（2016）36号应纳税额=销售额（不含税）x3%不含税销售额=含税销售额/（1+3%）1不论销售货物或提供服务种类；2不得抵扣进项税额，可以申请税务机关代开增值税专用发票。一般纳税人选择简易办法,36个月不得变更。不得抵扣进项税额，可以按征收率开具增值税专用发票。应纳税额=销售额（不含税）x3%不含税销售额=含税销售额/（1+3%）一般纳税人选择简易办法,36个月不得变更。不得抵扣进项税额得抵扣以按征收额，可以按征收率开具

13、增值税专用发票2财税201457号1自来水公司不得抵扣自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。可以按征收率开具增值税专用2其他纳税人如果满足条件可以抵扣进项3财税201457号1固定业户（指增值税一般纳税人）临时到外省、市销售货物的，必须向经营地税务机关出示外出经营活动税收管理证明”回原地纳税，需要向购货方开具专用发票1拍卖货物属免税货物范围的，经拍卖行所在地县级主管税务机关批准，可以免征增值税应纳税额=销售额（不含税）x3%不含税销售额=含税销售额/（1+3%）人体血液的增值税适用税率为17%。2属于增值税般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税

14、额，但不得对外开具增值税专用发票；也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税适用税率计算应纳税额。纳税人选择计算缴纳增值税的办法后,36个月内不3国家税务总局公告2014年第36号应纳税额=销售额（不含税）x3%不含税销售额=含税销售额/（1+3%）财税（2016）36号财税（2016）36号应纳税额=销售额（不含税）x2%以下项目都不得开具增值税专用发票或由税销售额（不含税）=含税销售额/（1+3%）务机关代开增值税专用自己使用过的除固定资产以外的物品，按3%征收率计税；2小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票；3财税20099号应纳税额=

15、销售额（不含税）x2%1般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税-销售额（不含税）=含税销售额/（1+3%）般纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票；34%减半征收调整为按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税”的项目，自2014年7月所属期申报起，销售额填写到附列资料（一）的11行（3%征收率的货物及加工修理修配劳务）；按照（3%-2%）计算的减征额填与在主表第23行（应纳税额减征额）栏次。最后，由应纳税额”减去应纳税4国家税务总局公告2014年第365财税201457号1纳税人（含一般纳税人、小规模纳税人）销售旧货，应开具

16、普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。2财税201457号提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%.部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。（一）研发和技术服务。研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。1. 研发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。2. 技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。3. 技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、发的业务活动。2.技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。3.技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、