企业会计制度所得税汇算清缴鉴证事项说明(模板)(DOC 33页)

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1、附件：1-2企业所得税汇算清缴鉴证事项说明我们接受委托，对贵公司20业所得税汇算清缴事项进行了鉴证，现将鉴证情况说明如下：一、 主要会计政策（一）执行企业会计制度及有关规定。（二）会计年度自2009年1月1日至12月31日。（三）会计核算方法：按照企业会计制度的规定制订并实施。1.成本结转方法为；2.固定资产按法计提折旧，残值率为%；3.低值易耗品采用摊销法；4.无形资产采用摊销法；（四）特殊会计政策说明。注：如被鉴证单位有特殊会计政策，应逐项说明；如没有特殊会计政策，本标题 鉴证事项形成原因北京安瑞普税务师事务所有限公司根据涉税鉴证业务约定书编号：安瑞普税审字2010第0001号，依委托对公

2、司2009年度企业所得税汇算清缴情况进行鉴证。三、鉴证事项说明（一）、利润总额计算的鉴证经鉴证，贵公司2009年度利润总额为元，具体数据如下。1、主营业务收入经鉴证贵公司2009年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认本年度主营业务收入发生额总计为元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：（1）、2009年度的账面金额元，其中：销售货物收入元，提供劳务收入元，让渡资产使用权收入元，建造合同收入元；（2）、2009年度的资产负债表日后事项调整元，其中：销售货物收入元，提供劳务收入元，让渡资产使用权收入元，建造合同收入元。2、其他业务收入经鉴证贵公

3、司2009年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认本年度其他业务收入发生额总计元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：（1）、2009年度的账面金额元，其中：材料销售收入元，代购代销手续费收入元，包装物出租收入元，其他元；（2）、2009年度的资产负债表日后事项调整元，其中：材料销售收入元，代购代销手续费收入元，包装物出租收入元，其他元。3、视同销售收入2009年度贵公司的视同销售收入元，其中：非货币性交易视同销售收入元，货物、财产、劳务视同销售收入元，其他视同销售收入元。（1）、我们对被鉴证单位发生的非货币性交易视同销售收入，按下列方法进行

4、鉴证： 被鉴证单位是执行企业会计制度的纳税人，应对全部非货币性交易确认为视同销售，以公允价值为基础计算视同销售收入金额。收到补价方，按所处置非货币资产的总应收款金额（公允价值）减欀金额后的余额，确认计算“处置非货币性资产”的金额。 经鉴证贵公司2009年度发生非货币性交易视同销售行为，应确认视同销售收入的鉴证确认金额为元。（2）、我们对贵公司发生的货物、财产、劳务视同销售收入，按下列方法进行鉴证： 被鉴证单位是执行企业会计制度的纳税人，对将货物、财产、劳务等用于改变资产所有权属的处置资产行为未做销售处理，应确认视同销售并以公允价值为基础计算视同销售收入金额。改变资产所有权属的处置资产行为，如将

5、货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的行为，按税法规定计算视同销售收入金额。 经鉴证贵公司2009年度发生下列货物、财产、劳务视同销售行为，应确认视同销售收入的鉴证确认金额为元。A 捐赠视同销售收入： 元；B 偿债视同销售收入： 元；C 赞助视同销售收入： 元；D 集资视同销售收入： 元；E 广告视同销售收入： 元；F样品视同销售收入： 元；G 职工福利视同销售收入： 元；H 利润分配视同销售收入： 元。（3）、我们对被鉴证单位发生的其他视同销售收入，按下列方法进行鉴证： 取得其他视同销售交易事项的证据； 根据有关交易所处置资产的所有权属改变情况，

6、确认视同销售行为； 确认视同销售收入金额时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入，属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。 匀2009年度发生其他视同销售销售收入的鉴证确认金额为元。4、营业外收入经审核贵公司2009年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认本年度营业外收入发生额总计元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：（1）、2009年度的账面金额元，其中：固定资产盘盈元，处置固定资产净收益元，非货昀收益元，出售无形资产收益元；罚款净收入元，债务重组收益元，政府补助收入元，捐赠收入元，其他元；（2）、200

7、9年度的资产负债表日后事项调整元，其中：固定资产盘盈元，处置固定资产净收益元，非货币性资产交易收益元，出售无形资产收益元；罚款净收入元，债务重组收益元，政府补助收入元，捐赠收入元，其他元。5、主营业务成本经鉴证贵公司2009年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认本年度主营业务成本发生额总计元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：1、2009年度的账面金额元，其中：销售商品成本元，提供劳务成本元，让渡资产使用权成本同成本元。2、2009年度的资产负债表日后事项调整元，其中：其中：销售商品成本元，提供劳务成本元，让渡资产使用权成本元，建造合同成

8、本元。6、其他业务成本经鉴证贵公司2009年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认本年度其他业务成本发生额总计元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：（1）、2009年度的账面金额元，其中：材料销售成本元，代购代销费用元，包装物出租成本元，其他元；（2）、2009年度的资产负债表日后事项调整元，其中：材料销售成本元，代购代销费用元，包装物出租成本元，其他元。7、视同销售成本我们对视同销售成本金额进行鉴证时，根据处置资产的计税基础确认计量，并关注按历史成本计量的处置资产账面价值和应转回的以前年度计提减值准备等影响计税基础的因素。（1）、 经鉴证

9、，贵公司2009年度发生非货币性交易视同销售行为，应确认视同销售成本元。（2）、经鉴证，贵公司2009年度发生下列货物、财产、劳务视同销售行为，应确认视同销售成本的鉴证确认金额为元。 捐赠视同销售成本元； 偿债视同销售成本元； 赞助视同销售成本元； 集资视同销售成本元； 广告视同销售成本元； 样品视同销售成本元； 职工福利视同销售成本元； 利润分配视同销售成本元。（3）、经鉴证贵公司2009年度发生其销售成本的鉴证确认金额为元。8、营业外支出经鉴证贵公司2009年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认本年度营业外支出发生元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表-具体数

10、据如下：（1）、2009年度的账面金额元，其中：固定资产盘亏元，处置固定资产净损失元，出售无形资产损失元，债务重组损失元，罚款支出元，非常损失元，捐赠支出元，其他元。（2）、2009年度的资产负债表日后事项调整元，其中：固定资产盘亏元，处置固定资产净损失元，出售无形资产损失元，债务重组损失元，罚款支出元，非常损失元，捐赠支出元，其他元。9、主营业务税金及附加经鉴证贵公司2009年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认本年度主营业务税金及附加发生额总计元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：（09年度的账面金额元，其中：营业税元，消费税元，城市

11、维护建设税元，教育费附加元，土地增值税元，资源税元。（2）、2009年度的资产负债表日后事项调整元，其中：营业税元，消费税元，城市维护建设税元，教育费附加元，土地增值税元，资源税元。10、销售（营业）费用经鉴证贵公司2009年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认本年度销售（营业）费用发生额总计元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：（1）、2009年度的账面金额元，其中：工资薪金支出元，职工福利费支出元，业务招待费支出元，广J嬀传费支住房公积金元，各类基本社会保障性缴款元，补充养老保险、补充医疗保险元，财产损失元，固定资产折旧元，生产性生物

12、资产折旧元，长期待摊费用的摊销元，无形资产摊销元，其他元。（2）、2009年度的资产负债表日后事项调整元，其中：工资薪金支出元，职工福利费支出元，业务招待费支出元，广告费和业务宣传费支出元，住房公积金元，各类基本社会保障性缴款元，补充养老保险、补充医疗保险元，财产损固定资产折旧元，生产性生物资产折旧元，长期待摊费用的摊销元，无形资产摊销元，其他元。11、管理费用经鉴证贵公司2009年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认本年度管理费用发生额总计元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：（1）、2009年度的账面金额元，其中：工资薪金支出元，职工

13、福利费支出元，职工教育经费支出元，工会经费支出元，业务招待费支出元，广告费和业务宣传费支出元，住房公积金元，各类基本社会保障性缴款元，补充养老保险、补充医疗保险元，财产损失元，固定资产折旧元，生产性生物资产折旧元，长期待摊费用的摊销元，无形资产摊销元，准备金调整项目元。（2）、2009年度的资产负债表日后事项调整元，工资薪金支出元，职工福利费支出元，职工教育经费支出元，工会经费支出元，业务招待费支出元，广告费和支出元，住房公积金元，各类基本社会保障性缴款元，补充养老保险、补充医疗保险元，财产损失元，固定资产折旧元，生产性生物资产折旧元，长期待摊费用的摊销元，无形资产摊销元，准备金调整项目元。1

14、2、财务费用经鉴证贵公司2009年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认本t甀发生额总计元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：（1）、20瘀账面金额元，其中：利息收入元，利息支出元，金融机构手续费元，汇兑损益元，与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用元，其他元。（2）、2009年度的资产负债表日后事项调整元，其中：利息收入元，利息支出元，金融机构手续费元，汇兑损益元，与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用元，其他元。13、投资收益经鉴证贵公司2009年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认本年度投资收益发生额总计元。对发现的影响

15、应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目蠀处理。具体数据如下：（1）、2009年度的账面金额元，其中：短期债权投资元，长期债权投资元，短期股权投资元，长期股权投资元。（2）、2009年度的资产负债表日后事项调整元，其中：短期债权投资元，长期债权投资元，短期股权投资元，长期股权投资元。14、营业利润经鉴证贵公司2009年度营业利润为元，计算过程如下：营业收入元营业成本元营业税金及附加元销售费用元管理费用元财务费用元+投资收益元=元。15、利润总额经鉴证贵公司2009年度利润总额为元，计算过程如下：营业利润元+营业外收入元-营业外支出元=元。（二）、应纳税所得额计算的鉴证经鉴证，贵公司2009年度主表

16、第25行“应纳税所得额”为元，具体数据如下。1、纳税调整项目明细表的鉴证经鉴证，贵公司2009年度纳税调整增加额元，纳税调整减少额元。具体数据如下：（1）、收入类调整项目经鉴证，贵公司2009年度收入类调整项目纳税调整增加额元，纳税调元。（2）、收入类调整项目视同销售收入视同销售收入的鉴证，见利润总额计算的鉴证中的“(三)视同销售收入”。（3）、收入类调整项目接受捐赠收入经鉴证贵公司2009年度直接计入资本公积及除收益类外科目核算的接受捐赠收入税收金额为元，鉴证确认调增金额为元。具体数据如下： 项目，账载金额元，税收金额元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元； 项目，账载金额元，税收金

17、额元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元； 项目，账载金额元，税收金额元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元；（51）、准备金调整项目准备金调整项目的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“（八）资产减值准备项目调整明细表的鉴证”。（52）、房地产企业预售收入计算的预计利润经鉴证贵公司2009年度房地产企业预售收入计算的预计利润，鉴证确认调增金额为謀确认调减金额为元。具体数据如下：本年度预售收入额： 元；预计利润率： ；应调增的预计利润： 元；预售收入本年结转销售收入： 元；预计利润率： ；应调减的 元。（53）、特别纳税调整应税所得经鉴证贵公司2009年度，依据税务

18、机关特别纳税调整准的本年度应自行调增的当年应纳税所得，鉴证确认特别纳税调整的调增金额为元。具体数据如下： 材料(商品)购入，依据号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为元； 商品(材料)销售，依据号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为元； 劳务收入，依据号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为元； 劳务支出，依据号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为元； 受让无形资产，依据号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为元； 出让无形资产，依据号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为元； 受让固定资产，依据号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为元； 出让固定资产，依据号文件，确认确认特别纳税调整

19、一元； 融资应计利息收入，依据号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为元； 融资应计利息支出，依据号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为元； 其他，依据号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为元。（54）、其他的鉴证经鉴证贵公司2009年度纳税调整项目其他的鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元。具体数据如下： 项目，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元； 项目，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元； 项目，鉴证额为元，鉴证确认调减金额为元； 项目，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元。2、企业所得税弥补亏损明细表的鉴证（1）、本年盈亏额和当年可弥补所得额鉴证经鉴证贵公

20、司2009年度本年盈亏额和当年可弥补所得额，具体数据如下： 第一年：年度盈利额元；亏损额（以负数表示）元；合并分立企业转入可弥补亏损额元； 第二年：年度盈利额元；亏损额（以负数表示）元；合并分立企业转入可弥补亏损额元； 第三年：年度盈利额元；负数表示）元；合并分立企业转入可弥补亏损额元； 第四年：年度盈利额元；亏损额（以负数表示）元；合并分立企业转入可弥补亏损额元； 第五年：年度盈利额元；亏损额（以负数表示）元；合并分立企业转入可弥补亏损额元； 本年：年度盈利额元；亏损额（以负数表示）元；合并分立企业转入可弥补亏损额元。（2）、以前年度亏损弥补额鉴证经鉴证贵公司2009年度以前年度亏损弥补额，

21、具体数据如下： 第一年：合计弥补年度亏损金额元； 第二年：合计弥补年度亏元； 第三年：合计弥补年度亏损金额元； 第四年：合计弥补年度亏损金额元。（3）、本年度实际弥补的以前年度亏损额的鉴证经鉴证贵公司2009年度实际弥补的以前年度亏损额元，该金额直接填入主表第24行“减：弥补以前年度亏损”，可结转以后年度弥补的亏损额合计元，具体数据如下： 第一年：本年度实际弥补年度亏损金额元, 可结转以后年度弥补的亏损额元； 第二年：本年度实际弥补年度亏损金额元, 可结转以后年度弥补的亏损额元； 第三年：本年度实际弥补年度亏损金额元, 可结转以后年度弥补的亏损额元； = 4 * GB3 第四年：本年度实际弥补

22、年度亏损金额元, 可结转以后年度弥补的亏损额元； 第五年：本年度实际弥补年度亏损金额元, 可结转以后年度弥补的亏损额元； 本年：本年度实际弥补以前年度亏损合计元, 可结转以后年度弥补的亏损额元。3、税收优惠明细表的鉴证经鉴证贵公司2009年度享受的税收优惠，具体数据如下：（1）、免税收入经鉴证贵公司2009年度发生免税收入元，该金额填入附表三第15行“14免税收入”调减金额，同时填入主表第16行“17免税收入”，具体数据如下： 国债利息收入元； 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投元； 符合条件的非营利组织的收入元； 其他元。（2）、减计收入经鉴证贵公司2009年度发生减计收入元，该金

23、额填入附表三第16行“15减计收入”调减金额，同时填入主表第16行“18减计收入” ，具体数据如下： = 1 * GB3 企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入元； 其他元。（3）、加计扣除额经鉴证贵公司2009年度发生加计扣除额合计元，该金额填入附表三第39行“19加计扣除”调减金额，同时16行“20加计扣除”，具体数据如下： 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用元；、免税所得元，其中：A 蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植元；B 农作物新品种的选育元；C 中药材的种植元；D 林木的培育和种植元；E 牲饲养元；F 林产品的采集元；G

24、 灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目元；H 远洋捕捞元；I 其他元。 减税所得元，其中：A 花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植元；B 海水养殖、内陆养殖元；C 其他元。 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得元。 从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得元。 符合条件的技术转让所得元。 其他元。(5)、减免税经鉴证贵公司2009年度发生减免税合计元，该金额填入主表第28行“减：减免所得税额”，具体数据如下： 符合条件的小型微利企业元，被鉴证单位企业从业人数人；资产总额元；所属行业为。 国家需要重点扶持的高新技术企业元； 民族自治地方的

25、企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分元； 过渡期税收优惠元； 其他元。(6)、创业投资企业抵扣的应纳税所得额经鉴证贵公司2009年度发生创业投资企业抵扣的应纳税所得额元，该金额k笀18行“17抵扣应纳税所得额”调减金额，同时填入主表第16行“21抵扣应纳税所得额” ，具体数据如下：。(7)、抵免所得税额经鉴证贵公司2009年度发生抵免所得税额合计元，该金额填入主表第29行“减：抵免所得税额” ，具体数据如下： 企业购置用于环境保护专用设备的投资额抵免的税额元； 企业购置用于节能节水专用设备的投资额抵免的税额元； 业购置用于安全生产专用设备的投资额抵免的税额元； 其他元。4、境外所得税抵免

26、计算明细表的鉴证（1）、境外所得换算含税所得 直接抵免：A 取得国家或地区，分支机构已缴纳预提所得税的境外所得元，预提税率为，境外所得换算含税所得元；B 取得国家或地区，分支机构已缴纳预提所得税的境外所得元，预提税率为，境外所得换算含税所得元；C 取得国家或地区，分支机构已缴纳预提所得税的境外所得元，预提税率为，境外所得换算含税所得元。 一层间接抵免：A 取得国家或地区子公司已缴纳预提所得税的境外所得元，预提税率，境外所得换算含税所得元，境外所得可抵免税额元；B 取得国家或地区子公司已缴纳预提所得税的境外所得元，预提税率，境外所得换算含税所得元，境外所得可抵免税额元；C 取得国家或地区子公司已

27、缴纳预提所得税的境外所得元，预提税率，境外所得换算含税所得元，境外所得可抵免税额元。 二层间接抵免：A 取得国家或地区子公司已缴纳预提所得税的境外所得元，预提税率，境外所得换算含税所得元，境外所得可抵免税额元；B 取得国家或地区子公司已缴纳预提所得税的境外所得元，预提税率，境外所得换算含税所得元，境外所得可抵免税额元。 三层间接抵免：A 取得国家或地区子公司已缴纳预提所得税的境外所得元，预提税率，境外所得换算含税所得元，境外所得可抵免税额元；B 取得国家或地区子公司已缴纳预提所得税的境外所得元，预提税率，境外所得换算含税所得元，境外所得可抵免税额元。 四层间接抵免：A 取得国家或地区子公司已缴

28、纳预提所得税的境外所得元，预提税率，境外所得换算含税所得元，境外所得可抵免税额元；B 取得国家或地区子公司已缴纳预提所得税的境外所得元，预提税率，境外所得换算含税所得元，境外所得可抵免税额元。(夀应纳税所得额经鉴证贵公司2009年度境外应纳税所得额鉴证确认金额合计元，具体数据如下： 直接抵免：A 国家或地区，境外所得元，境外所得换算含税所得元，弥补以前年度亏损元，免税所得元，弥补亏损前境外应税所得额元，可弥补境内亏损元，境外应纳税所得额元；B 国家或地区，境外所得元，境外所得换算含税所得元，弥补以前年度亏损元，免税所得元，弥补亏损前境外应税所得额元，可弥补境内亏损C縀税所得额元；C 国家或地区

29、，境外所得元，境外所得换算含税所得元，弥补以前年度亏损元，免税所得元，弥补亏损前境外应税所得额元，可弥补境内亏损元，境外应纳税所得额元；D 国家或地区，境外所得元，境外所得换算含税所得元，弥补以前年度亏损元，免税所得元，弥补亏损前境外应税所得额元儀亏损元，境外应纳税所得额元； 间接抵免：A 国家或地区，境外所得元，境外所得换算含税所得元，弥补以前年度亏损元，免税所得元，弥补亏损前境外应税所得额元，可弥补境内亏损元，境外应纳税所得额元。B 国家或地区，境外所得元，境外所得换算含税所得元，弥补以前年度亏损元，免税所得元，弥补亏损前境外应税所得额元，可弥补境内亏损元，境外应纳税所得额元。C 国家或地

30、区，境外所得元，境外所得换算含税所得元，弥补以前年度亏损元，免税所得元，弥补亏损前境外应税所得额元，可弥补境内亏损元，境外应纳税所得额元。D 国家或地区，境外所得元，境外所得换算含税所得元，弥补以前年度亏损元，免税所得元，弥补亏损前境外应税所得额元，可弥补境内亏损元，境外应纳税所得额元。(3)、直接抵免境外所得税抵免计算经鉴证贵公司2009年度本年直接抵免可抵免的境外所得税款鉴证确认金额合计元，具体数据如下： = 1 * GB3 国家或地区，境外所得可抵免税额元，境外所得税款抵免限额元，本年可抵免的境外所得税款元，未超过境外所得税款抵免限额的余额元，前五年境外所得已缴税款未抵免余额（不含本年）

31、 国家或地区，境外所得可抵免税额元，境外所得税款抵免限额元，本年可抵免的境外所得税款元，未超过境外所得税款抵免限额的余额元，前五年境外所得已缴税款未抵免余额（不含本年）元，本年可抵免以前年度所得税额元，前五年境外所得已缴税款未抵免余额（含本年）元； 国家或地区，境外所得可抵免税额元，境外所得税款抵免限额元，本年可抵免的境外所得税款元，未超过境外所得税款抵免限额的余额元，前五年境外所得已缴税款未抵免余额（不含本年）元，本年可抵免以前年度所得税额元，前五年境外所得已缴税款未抵免余额（含本年）元； 国家或地区，境外所得可抵免税额元，境外所得税款抵免限额元，本年可抵免的境外所得税款元，未超过境外所得税

32、款抵免限额的余额元，前五年境外所得已缴税款未抵免余额（不含本年）元，本年可抵免以前年度所得税额元，前五年境外所得已缴税款未抵免余额（含本年）元。(4)、间接抵免境外所得税抵免计算经鉴证贵公司2009年度本年间接抵免夀所得税款鉴证确认金额合计元，具体数据如下： 国家或地区，境外所得可抵免税额元，境外所得税款抵免限额元，本年可抵免的境外所得税款元； 国家或地区，境外稀额元，境外所得税款抵免限额元，本年可抵免的境外所得税款元； 国家或地区，境外所得可抵免税额元，境外所得税款抵免限额元，本年可抵免的境外所得税款元； 国家或地区，境外所得可抵免税额元，境外所得税款抵免限额元，本年可抵免的境外所得税款元。

33、5、以公允价值计量资产纳税调整表的鉴证根据国税函20081081号文件的规定，执行会计制度的纳税人，不需要填报本表。6、广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表的鉴证经鉴证，贵公司2009年度附表三的广告费和业务宣传费，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元。广告费和业务宣传费的纳税调整数据来源于附表八广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表，具体数据如下：本年度广告费和业务宣传费支出为元；其中：不允许扣除的广告费和业务宣传费支出为元；本年度符合条件的广告费和业务宣传费支出为元；本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入为元；税收规定的扣除率为15%；本年广告费和业务宣传费扣除限额为元；本年

34、广告费和业务宣传费支出纳税调整额为元；本年结转以后年度扣除额为元；以前年度累计结转扣除额为元；本年扣除的以前年度结转额为元；累计结转以后年度扣除额为元。7、资产折旧、摊销纳税调整明细表的鉴证（1）、固定资产折旧经鉴证贵公司2009年度附表三的固定资产折旧，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元。固定资产折旧的数据来源附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表的鉴证结果如下： 房屋建筑物，根据会计本期折旧额确认账载金额为元，根据相关税收规定允许本期扣除的折旧额确认税收金额为元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元； 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，根据会计本期折旧额确认账载金额为元

35、，根据相关税收规定允许本期扣除的折旧额确认税收金额为元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元； 与生产经营有关的器具工具家具，根据会计本期折旧额确认账载金额为元，根据相关税收规定允许本期扣除的折旧额确认税收金额为元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元； 飞机、火车、轮船以外的运输工具，根据会计本期折旧额确认账载金额为元，根据相关税收规定允许本期扣除的折旧额确认税收金额为元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元； 电子设备，根据会计本期折旧额确认账载金额为元，根据相关税收规定允许本期扣除的折旧额确认税收金额为元谀增金额为元，鉴证确认调减金额为元。（2）、生产性生物资产摊销匀2

36、009年度附表三的生产性生物资产折旧，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元。生产性生物资产折旧的数据来源附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表的鉴证结果如下： 林木类，根据会计本期摊销额确认账载金额为元，根据相s儀许本期扣除的摊销额确认税收金额为元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元； 蓄类，根据会计本期摊销额确认账载金额为元，根据相关税收规定允许本期扣除的摊销额确认税收金额为元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减元。（3）、无形资产摊销经鉴证贵公司2009年度附表三的无形资产摊销，根据会计本期摊销额确认账载金额为元，根据相关税收规定允许本期扣除的摊销额确认税收金额为元，鉴证确认调增

37、金额为元，鉴证确认调减金额为元。无形资产摊销的数据来源附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表的鉴证结果。 （4）、长期待摊费用摊销经鉴证贵公司2009年度附表三的长期待摊费用摊销，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元。长期待摊费用摊销的数据来源附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表的鉴证结果如下： 已足额提取折旧的固定资产的改建支出，根据会计本期摊销额确认账载金额为元，根据相关税收规定允许本期扣除的摊销额确认税收金额为元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元； 租入固定资产的的改建支出，根据会计本期摊销额确认账载金额为元，根据相关税收规定允许本期扣除的摊销额确认税收金额为元，鉴证确认调增金

38、额为元，鉴证确认调减金额为元； 固定资产大修理支出，根据会计本期摊销额确认账载金额为元，根据相关税收规定允许本期扣除的摊销额确认税收金额为元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元； 其他长期待摊费用，根据会计本期摊销额确认账载金额为元，根据相关税收规定允许本期扣除的摊销额确认税收金额为元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元。（5）、油气勘探投资摊销经鉴证贵公司2009年度附表三的油气勘探投资，根据会计本期摊销额确认账载金额为元，根据相关税收规定允许本期扣除的摊销额确认税收金额为元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元。油气勘探投资的数据来源附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表

39、的鉴证结果。（6）、油气开发投资摊销经鉴证贵公司2009年度附表三的油气开发投资摊销，根据会计本期摊销额确认账载金额为元，根据相关税收规定允许本期扣除的摊销额确认税收金额为元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元。油气开发投资摊销的数据来源附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表的鉴证结果。8、资产减值准备项目调整明细表的鉴证经鉴证贵公司2009年度附表三的准备金调整项目，鉴证调增金额为元，鉴证调减金额为元。准备金调整项目的数据来源附表十资产减值准备项目调整明细表的鉴证结果如下：（1）、坏（呆）账准备期初余额为元，本期转回额为元，本期计提额为元，期末余额为元，鉴证调增金额为元，鉴证调减金额为元

40、；（2）、存货跌价准备期初余额为元，本期转回额为元，本期计提额为元，期末余额为元，鉴证调增金额为元，鉴证调减金额为元；（3）、短期投资跌价准备期初余额为元，本期转回额为元，本期计提额为元，期末余额为元，鉴证调增金额为元，鉴证调减金额为元；（4）、长期股权投资减值准备期初余额为元，本期转回额为元，本期计提额为元，期末余额为元，鉴证调增金额为元，鉴证调减金额为元；（5）、固定资产减值准备期初余额为元，本期转回额为元，本期计提额为元，期末余额为元，鉴证调增金额为元，鉴证调减金额为元；（6）、在建工程（工程物资）减值准备期初余额为元，本期转回额为元，本期计提额为元，期末余额为元，鉴证调增金额为元，鉴证

41、调减金额为元；（7）、无形资产减值准备期初余额为元，本期转回额为元，本期计提额为元，期末余额为元，鉴证调增金额为元，鉴证调减金额为元；（8）、商誉减值准备期初余额为元，本期转回额为元，本期计提额为元，期末余额为元，鉴证调增金额为元，鉴证调减金额为元；（9）、贷款损失准备期初余额为元，本期转回额为元，本期计提额为元，期末余额为元，鉴证调增金额为元，鉴证调减金额为元；（10）、矿区权益减值期初余额为元，本期转回额为元，本期计提额为元，期末余额为元，鉴证调增金额为元，鉴证调减金额为元；（11）、其他期初余额为元，本期转回额为元，本期计提额为元，期末余额为元，鉴证调增金额为元，鉴证调减金额为元。9、长

42、期股权投资所得（损失）明细表的鉴证（1）、 长期股权初始投资的鉴证根据国税函20081081号文件的规定，执行会计制度的纳税人，本栏次不需要填报。（2）、长期股权投资持有收益的鉴证经鉴证贵公司2009年度根据附表十一长期股权投资所得（损失）明细表第7列填报附表三按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益”，鉴证确认会计投资收益金额为元，会计投资损失金额为元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元。经鉴证贵公司2009年度“投资收益”账户记录的权益法核算的会计投资损益元，成本法核算的会计投资损益元，税收确认的免税股息红利元，税收确认的全额征税的股息红利元，具体数据如下： 被投资企业权益法核

43、算会计投资收益金额为元，成本法核算的会计投资损益元，税收确认的免税股息红利元，税6頀征税的股息红利元； 被投资企业权益法核算会计投资收益金额为元，成本法核算的会计投资损益元，税收确认的免税股息红利元，税收确认的全额征税的股息红利元； 被投资企业权益法核算会计投资收益金额为元，成本法核算的会计投资损益元，税收确认的免税股息红利元，税收确认的全额征税的股息红利元； 被投资企业权益法核算会计投资收益金额为元，成本法核算的会计投资损益元，税收确认的免税股息红利元，税收确认的全额征税的股息红利3）、长期股权投资处置所得（损失）的鉴证经鉴证贵公司2009年度长期股权投资处置所得（损失），会计与税收差异金额

44、为元，该金额填入附表三第47行“6投资转让、处置所得（填写附表十一）”纳税调增金额元，纳税调减金额元。具体数据如下：经鉴证贵公司2009年度投资转让收入元； 被投资企业投资转让收入元，投资转让相关税费元，会计上确认的转让所得或损失元，税收计算的投资转让所得或损失元，会计与税收的差异元； 被投资企业投资转让收入元，投资转让相关税费元，会计上确认的转让所得或损失元，税收计算的投资转让所得或损失元，会计与税收的差异元； 被投资企业投资转让收入元，投资转让相关税费元，会计上确认的转让所得或损失元，税收计算的投资转让所得或损失元，会计与税收的差异元； 被投资企业投资转让收入元，投资转让相关税费元，会计上

45、确认的转让所得或损失元，税收计算的投资转让所得或损失元，会计与税收的差异0、纳税调整后所得经鉴证贵公司2009年度纳税调整后所得为元，计算过程如下：利润总额元+纳税调整增加额元-纳税调整减少额元+境外应税所得弥补境内亏损元=元。11、应纳税所得额经鉴证贵公司2009年度应纳税所得额为元，计算过程如下：纳税调整后所得元-弥补以前年度亏损元=元。（三）、应纳税额计算的鉴证1、税率经鉴证贵公司2009年度适用的税率为。2、应纳所得税额经鉴证贵公司2009年度应纳所得税额为元，计算过程如下：应纳税所得额元税率=元。3、减免所得税额减免所得税额的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“（三）税

46、收优惠明细表的鉴证”。4、抵免所得税额抵免所得税额的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“（三）税收优惠明细表的鉴证”。5、应纳税额经鉴证贵公司2009年度应纳税额为元，计算过程如下：应纳所得税额元减免所得税额抵免所得税额=元。6、境外所得应纳所得税额境外所得应纳所得税额的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“（四）境外所得税抵免计算明细表的鉴证”。7、境外所得抵免所得税额境外所得抵免所得税额的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“（四）境外所得税抵免计算明细表的鉴证”。8、实际应纳所得税额经鉴证贵公司2009年度实际应纳所得税额为元，计算过程如下：应纳税额

47、元+境外所得应纳所得税额元境外所得抵免所得税额=元。9、本年累计实际已预缴的所得税额经鉴证贵公司2009年度累计实所得税额元，具体数据如下：（1）、第一季度：本年度累计实际已预缴的所得税额元，其中：汇总纳税的总机构分摊预缴的税额元，汇总纳税的总机构分摊预缴的税额元，汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额元，汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额元，合并纳税(母子体制)成员企业就地预缴比例，合并纳税企业就地预缴的所得税额元；（2）、第二季度：本年度累计实际已预缴的所得税额元，其中：汇总纳税的总机构分摊预缴的税额元，汇总纳税的总机构分摊预缴的税额元，汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额元，汇总纳税的

48、总机构所属分支机构分摊的预缴税额元，合并纳税(母子体制)成员企业就地预缴比例，合并纳税企业就地预缴的所得税额元；（3）、第三季度：本年度累计实际已预缴的所得税额元，其中：汇总纳税的总机构分摊预缴的税额元，汇总纳税的总机构分摊预缴的税额元，汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额元，汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额元，合并纳税(母子体制)成员企业就地预缴比例，合并纳税企业就地预缴的所得税额元；（4）、第四季度：本年度累计实际已预缴的所得税额元，其中：汇总纳税的总机构分摊预缴的税额元，汇总纳税的总机构分摊预缴的税额元，汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额元，汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴

49、税额元，合并纳税(母子体制)成员企业就地预缴比例，合并纳税企业就地预缴的所得税额元。10、本年应补（退）的所得税额经鉴证贵公司2009年度应补（退）的所得税额为元，计算过程如下：实际应纳所得税额元本年累计实际已预缴的所得税额元=元。（四）、附列资料的鉴证1、以前年度多缴的所得税额在本年抵减额经鉴证贵公司2009年度以前年度多缴的所得税在本年抵减额元，具体数据如下：年度汇算清缴多缴的税款尚未办理退税元，并在本纳税年度抵缴的所得税额元；2、以前年度应缴未缴在本年入库所得税额经鉴证贵公司2009年度以前年度应缴未缴在本年入库所得额元，具体数据如下：（1）、以前纳税年度损益调整税款元，在本纳税年度入库所得税额元；（2）、上一纳税年度第四季度预缴税款元，(帀入库所得税额元；（3）、上一纳税年度企业所算清缴的税款元，在本纳税年度入库所得税额元。四、 应当披露的其他事项注：鉴证中发生应当披露的其他事项，应逐项说明；鉴证中未发生应当披露的其他事项，应按下列文字进行说明：“鉴证中贵公司2009年度除上述说明事项外，未发生应当披露的其他事项。”五、 纳税单位对鉴证事项的意见贵公司对以上鉴证结论及鉴证事项说明无异议。委托单位盖章：