会计从业财经法规2

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1、财经法规与会计职业道德冲刺班 主讲老师：王朝阳第二章 支付结算法律制度第一节 概述第二节 现金管理第三节 银行结算账户第四节 票据结算方式第二章 支付结算法律制度一、支付结算的方式 包括支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡、信用证。第一节 概述二、支付结算的特征支付结算作为一种法律行为，具有以下法律特征：1支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。2支付结算是一种要式行为。必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证3支付结算的发生取决于委托人的意志。第一节 概述4支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制。（1）统一管理：中国人民

2、银行总行负责（2）分级管理：A、中国人民银行各分行根据统一的支付结算制度制定实施细则，报总行备案。B、政策性银行、商业银行总行（注意：没有涉及政策性银行和商业银行的分支机构）5支付结算必须依法进行。第一节 概述三、支付结算的基本原则行业主管部门针对支付结算行为，确立了以下三项基本原则：（一）恪守信用，履约付款（二）谁的钱进谁的账、由谁支配（三）银行不垫款第一节 概述四、办理支付结算的基本要求需要注意：1.票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。2票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效；

3、二者不一致的结算凭证，银行不予受理。第一节 概述五、填写票据和结算凭证的基本要求：（1）中文大写金额数字应用正楷或行书填写。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。如万写成萬应当受理。（2）中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”(或“正”)字，在“角”之后可以不写“整”(或“正”字)。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”(或“正”字)。如￥6234应写为人民币陆仟贰佰叁拾肆元整。第一节 概述（3）中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。在票据和结算凭证大写金额

4、栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。（4）阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。第一节 概述（5）阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。（6）票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时，月位壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”，日为壹拾至拾玖的，应在其前加“壹”（7）票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。第一节 概述【例题】1.下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（）。A票

5、据的出票日期使用阿拉伯数字填写B中文大写金额数字书写中使用繁体字C阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号D将出票日期2月12日写成零贰月壹拾贰日答案：A解析：票据的出票日期必须使用中文大写。第一节 概述【例题】2.下列各项中，属于支付结算方式的有()。A银行卡 B汇兑C信用证 D委托收款答案：ABCD第一节 概述【例题】3.下列各项中，属于支付结算应遵循的原则有（）A.恪守信用，履约付款B.谁的钱进谁的账C.谁的钱由谁支配D.银行不垫款答案：ABCD第一节 概述【例题】4.根据规定，银行可以为任何单位或者个人查询账户情况，但不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常

6、支付。()答案：X第一节 概述一、开户单位使用现金的范围开户单位可以在下列范围内使用现金：1职工工资、津贴；2个人劳务报酬：3根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5向个人收购农副产品和其他物资的价款；第二节 现金管理一、开户单位使用现金的范围6出差人员必须随身携带的差旅费；7结算起点（1000元）以下的零星支出；8中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。第二节 现金管理二、现金使用的限额 一般按照单位35天日常零星开支所需确定。边远地区和交通不发达地区的开户

7、单位的库存现金限额，可按多于5天，但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。第二节 现金管理三、现金收支的基本要求重点注意：1开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。2.不得从本单位的现金收人中直接支付，即不得“坐支”现金。第二节 现金管理四、建立健全现金核算与内部控制1.单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。2.岗位分工及授权批准：主要注意：（1）单位应当建立货币资金业务的岗位责任制。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。（2）进行岗位轮换。第二节 现金管理1、银行结算

8、账户的分类第三节 银行结算账户按存款人不同分为个人银行计算账户单位银行结算账户基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户2、银行结算账户开立，应当注意以下问题：（1）存款人的预留签章。单位留法定代表人的签名或盖章；个人为该个人的签名或者盖章。（2）注册验资资金或增资验资资金的退还。应出具工商行政管理部门的证明；无法出具证明的，应于账户有效期届满后办理销户退款手续。第三节 银行结算账户3.银行结算账户的变更 银行结算账户的变更是指存款人名称、单位法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生的变更。应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的申请，银行接到变更申请后，在两个工作日内，将文

9、件报送中国人民银行当地分支行核准。第三节 银行结算账户4.银行结算账户的撤销（1）银行结算账户撤销的事由。被撤并、解散、宣告破产或关闭的；注销、被吊销营业执照的；因迁址需要变更开户银行的；其他原因需要撤销银行结算账户的。第三节 银行结算账户（2）银行结算账户撤销的手续办理。存款人主体资格终止应于5个工作日内向开户银行提出申请。存款人基本存款账户的开户银行应自撤销银行结算账户之日起2个工作日内将撤销该基本存款账户的情况书面通知该存款人其他银行结算账户的开户银行；注意：存款人尚未清偿开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。第三节 银行结算账户5.基本存款账户 存款人的日常活动的资金收付及其工资、

10、奖金等现金的支取，只能通过该账户办理。单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。第三节 银行结算账户6、一般存款账户 用于办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可办理转账结算和存入现金，但不能支取现金。第三节 银行结算账户7、专用存款账户适用范围(1)基本建设资金；(2)更新改造资金；(3)财政预算外资金；(4)粮、棉、油收购资金；(5)证券交易结算资金；(6)期货交易保证金；(7)信托基金；(8)金融机构存放同业资金；(9)政策性房地产开发资金；(10)单位银行卡备用金；(11)住房基金；(12)社会保障基金；(13)收入汇缴资金和业务支出资金；(14)党、团、工会

11、设在单位的组织机构经费；(15)其他需要专项管理和使用的资金。第三节 银行结算账户8、临时存款账户（一）临时存款账户的使用范围存款人因临时经营活动需要可以开立临时存款账户。存款人有设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资情况的，可以申请开立临时存款账户。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。临时存款账户的有效期不得超过2年。该账户可以办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。第三节 银行结算账户9、个人银行结算账户 个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账业务第三节 银行结算账户10、异地银行结算账户 异地银行结算账户是指存款人符

12、合法定条件，根据需要在异地开立的账户。只要符合相关条件，均可根据需要在异地开立相应的银行结算账户。第三节 银行结算账户11、银行结算账户的管理（1）中国人民银行的管理 负责监督、检查银行结算账户的开立、使用、变更和撤销，并实施监控和管理。负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户许可证的管理。任何单位及个人不得伪造、变造及私自印制开户许可证。对存款人、银行违反银行结算账户管理规定的行为，中国人民银行依法予以处罚。第三节 银行结算账户（2）银行的管理 这里的银行是指开户银行。负责所属营业机构银行结算账户开立和使用的管理。应明确专人负责银行结算账户的开立、使用和撤销的审查和管理。银行

13、结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后10年。应对已开立的单位银行结算账户实行年检制度。第三节 银行结算账户（3）存款人的管理 存款人应加强对预留银行签章的管理。遗失、更换出具相应身份证明原件。存款人应加强对开户许可证的管理。开户许可证遗失的补办。存款人应妥善保管其密码。初始密码更改和密码遗失手续办理。第三节 银行结算账户12、存款人违反银行账户结算管理制度的处罚事项开立、撤销账户使用账户资料变更伪变开户许可证处罚非经营性的存款人，给予警告并处以1000元的罚款；对于经营性的存款人，给予警告并处以1万元以上3万元以下的罚款非经营性的存款人，给予警告并处以l000元的罚款；对于经营性的存

14、款人，给予警告并处以5000元以上3万元以下的罚款变 更 事 项未 在 规 定期 限 内 通知银行的，给 予 警 告并处以1000元的罚款。属非经营性的处以1 000元罚款；属经营性的处以1万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。第三节 银行结算账户13、银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚 （1）银行在银行结算账户的开立过程中，有下列行为之一的，给予警告，并处以5万元以上30万元以下的罚款；对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分；情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准，责令该银行停业整顿或者吊销

15、经营金融业务许可证；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任：第三节 银行结算账户 违反规定为存款人多头开立银行结算账户；明知或应知是单位资金，而允许以自然人名称开立账户存储。第三节 银行结算账户（2）银行在银行结算账户的使用中，有下列行为之一的，给予警告，并处以5000元以上3万元以下的罚款；对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分；情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任：第三节 银行结算账户 提供虚假开户申请资料欺骗中国人民银行许可开立基本存款账户、临时存款账户、预算单位专用存款账户

16、；开立或撤销单位银行结算账户，未按本办法规定在其基本存款账户开户许可证上予以登记、签章或通知相关开户银行；违反规定办理个人银行结算账户转账结算；第三节 银行结算账户 为储蓄账户办理转账结算；违反规定为存款人支付现金或办理现金存入；超过期限或未向中国人民银行报送账户开立、变更、撤销等资料。第三节 银行结算账户一、票据的概念和种类 二、支票三、商业汇票四、信用卡 五、汇兑第四节 票据结算方式第四节 票据结算方式一、票据概述1.票据当事人票据当事人基本当事人非基本当事人出票人收款人付款人承兑人背书人被背书人保证人第四节 票据结算方式2.票据权利。票据权利包括付款请求权和追索权。行使付款请求权的持票人

17、可以是票载收款人和最后被背书人。行使追索权的当事人包括票载收款人和最后被背书人外，还可能是代为清偿票据债务的保证人、背书人第四节 票据结算方式3、票据行为包括出票、背书、承兑和保证四种。4、票据签章是票据行为生效的重要条件。第四节 票据结算方式6、票据记载事项可分为绝对记载事项、相对记载事项和任意记载事项等。汇票上未记载付款日期的，为见票即付。汇票上未记载付款地的，付款人的营业场所、住所或经常居住地为付款地。出票人在汇票上记载“不得转让”字样的，汇票不得转让。7、票据丧失后可以采取挂失止付、公示催告、普通诉讼三种形式进行补救。第四节 票据结算方式二、支 票1.支票的基本当事人有三个：出票人、付

18、款人和收款人。2.支票的种类：我国票据法按照支付票款方式，将支票分为普通支票、现金支票和转账支票。第四节 票据结算方式3.绝对应记载事项。支票的绝对应记载事项共有六项内容：表明“支票”字样。无条件支付的委托。确定的金额。付款人名称。出票日期。出票人签章。第四节 票据结算方式4.票据法规定了两项绝对应记载事项可以通过授权补记的方式记载：一是关于支票金额的授权补记。二是关于收款人名称的授权补记。第四节 票据结算方式 5.支票的出票人是经中国人民银行当地分支行批准办理支票业务的银行机构开立的可以使用支票的存款账户的单位和个人。支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行。支票的付款地为付款人所在地。第四

19、节 票据结算方式6.支票的提示付款期限自出票日起10日，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。7.支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的金额。禁止签发空头支票。8.支票的出票人在票据上的签章，应为其预留银行的签章，该签章是银行审核支票付款的依据。第四节 票据结算方式9.签发日期应填写实际出票日期，支票正联出票日期必须使用中文大写，支票存根部分出票日期可用阿拉伯数字书写。10.如实写明用途，存根联与支票正联填写的用途应一致。第四节 票据结算方式三、商业汇票 我国票据法将汇票分为银行汇票和商业汇票（分银行承兑汇票和商业承兑汇票），前者是指银行签发的汇

20、票，后者则是银行之外的企事业单位、机关、团体等签发的汇票。第四节 票据结算方式1.商业汇票分银行承兑汇票和商业承兑汇票商业承兑汇票指由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的票据，银行承兑汇票指由收款人或承兑申请人签发、并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。第四节 票据结算方式2.商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月；商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起l0日。第四节 票据结算方式3.汇票的绝对应记载事项。汇票的绝对应记载事项包括七个方面的内容：表明“汇票”的字样。无条件支付的委托。确定的金额。付款人名称。收款人名称。出票日期。出票人签章。第四节 票据结算方式4.

21、商业汇票的付款提示。持票人只有在法定期限内为付款提示的，才产生法律效力。第一，见票即付的汇票，自出票日起1个月内向付款人提示付款（无需承兑）；第二，定日付款、出票后定期付款或者见票后定期付款的汇票，自到期日起10日内向承兑人提示付款。第四节 票据结算方式5.商业汇票的转让与背书。汇票的转让是指汇票的持票人以背书或仅凭交付的方式而将票据权利让与他人的一种票据行为。票据转让主要有背书交付和单纯交付两种。背书不得记载的内容。一是附有条件的背书；二是部分背书。第四节 票据结算方式6.商业汇票的保证（1）保证人必须在汇票或粘单上记载下列事项：表明保证的字样；保证人名称和住所；被保证人的名称；保证日期；保

22、证人签章（2）票据保证必须作成于汇票或粘单之上。保证是一种书面行为，并须作成于汇票或粘单之上，如果另行签订保证合同或者保证条款的，不属于票据保证。第四节 票据结算方式四、信用卡1.概念和种类：信用卡是指发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费，后还款（贷记卡），或者先按发卡银行的要求交存一定金额的备用金，当备用金账户余额不足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支的银行卡（准贷记卡）。信用卡可分为贷记卡和准贷记卡；单位卡和个人卡第四节 票据结算方式2.信用卡的资金来源 在单位卡的使用过程中，其账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账

23、户。严禁将单位的款项存入个人卡账户。第四节 票据结算方式3.信用卡使用的主要规定（1）单位卡的持卡人不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，并一律不得支取现金。（2）持卡人用信用卡提取现金的，发卡银行对贷记卡的取现应当每笔授权，每卡每日累计取现不得超过2000元人民币；对持卡人在自动柜员机(ATM机)上取款设定交易上限，每卡每日累计取款不得超过5000元人民币。第四节 票据结算方式五、汇兑1.概念：汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑便于汇款人向异地的收款人主动付款。2.分类：汇兑分为信汇和电汇两种。第四节 票据结算方式3.汇款人按要求签发汇兑凭证。必须记载下

24、列事项：（1）表明“信汇”或“电汇”的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）收款人名称；（5）汇款人名称；（6）汇入地点、汇人行名称；（7）汇出地点、汇出行名称；（8）委托日期；（9）汇款人签章。第四节 票据结算方式4汇兑的撤销。这是指汇款人对汇出银行尚未汇出的款项，向汇出银行申请撤销的行为。汇出银行只有在查明确未汇出款项，并收回原信、电汇回单时，方可办理撤销手续。但转汇银行不得受理汇款人或汇出银行对汇款的撤销。第四节 票据结算方式小 结：支票商业汇票汇兑绝对应记载事项表明“支票”字样无条件支付的委托确定的金额付款人名称出票日期出票人签章（支票金额和收款人名称可以授权补记）表明

25、“汇票”字样无条件支付的委托确定的金额付款人名称收款人名称出票日期出票人签章“信汇”或“电汇”字样无条件支付的委托确定的金额收款人名称汇款人名称汇入地点，汇入行名称汇出地点，汇出行名称委托日期汇款人签名第四节 票据结算方式小 结：支票商业汇票汇兑相对应记载事项付款地付款人的营业场所出票地出票人的营业场所、住所或者经常居住地付款日期见票即付付款地从法律规定出票地出票人的营业场所、住所或者经常居住地为出票地任意记载事项如禁止转让等第四节 票据结算方式【例题】1.票据的基本当事人是指票据关系中享有票据权利、承担票据义务的当事人，也称票据法律关系的主体。下列各项中，不属于票据基本当事人的是（）A.出票

26、人 B.付款人 C.收款人 D.背书人答案：D第四节 票据结算方式【例题】2.下列各项中，可用于支付工资及奖金的账户是（）A.一般存款账户 B.基本存款账户C.专用存款账户 D.临时存款账户答案：B第四节 票据结算方式【例题】3.下列有关支票的表述中，正确的是（）A.现金支票可以用于支取现金，也可以用于转账B.普通支票可以支取现金，也可以用于转账C.转账支票可以用于转账，也可以用于支取现金D.现金支票可以背书转让答案：B第四节 票据结算方式【例题】4.支票的提示付款期限是自出票日的一定期限内，超过提示付款期限的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款，该期限是（）A.自出票日起2天内 B.自出

27、票日起5天内C.自出票日起10天内 D.自出票日起15天内答案：C第四节 票据结算方式【例题】5.下列各项中，存款人可以向其开户银行提出撤销银行结算账户申请的情形有（）。A、存款人被撤并的 B、存款人被吊销营业执照的 C、存款人注销的 D、存款人因迁址需要变更开户银行的 答案：ABCD第四节 票据结算方式【例题】6.根据票据法的规定，下列各项中，不会导致票据行为失效的是（）。A、未记载付款日期 B、未记载付款地 C、未记载“不得转让”字样 D、未记载出票人签章 答案：ABC第四节 票据结算方式【例题】7.商业承兑汇票是由（）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。A收款

28、人 B保证人 C承兑人 D付款人【答案】：AD第四节 票据结算方式【例题】8.根据票据法的规定，下列各项中，属于票据行为的有（）。A、票据丧失后向银行挂失止付的行为 B、出票人签发票据并将其交付给收款人的行为 C、汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为 D、票据债务人以外的人，为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并签章的行为 答案：BCD第四节 票据结算方式【例题】9.根据中华人民共和国票据法规定，下列各项中，属于票据行为的有（）A.出票 B.背书 C.承兑 D.保证答案：ABCD第四节 票据结算方式【例题】10.根据中华人民共和国票据法的规定，下列各项中，属于支票必

29、须记载事项的有（）A.付款人名称 B.出票日期 C.确定的金额 D.付款日期答案：ABC第四节 票据结算方式【例题】11.商业汇票保证的绝对记载事项是（）A.保证文句 B保证人签章C.被保证人的名称 D.保证日期【答案】：AB【解析】：CD为相对应记载事项。未记载保证人，已承兑的汇票，承兑人为被保证人；未承兑的汇票，出票人为被保证人。未记载保证日期，出票日期为保证日期。未记载保证人住所为保证人的营业场所或住所。第四节 票据结算方式【例题】12.根据中华人民共和国票据法的规定，下列各项中，属于支票上可以由出票人授权补记的事项有（）A.金额 B.收款人名称 C.付款人名称 D.出票日期答案：AB第

30、四节 票据结算方式【例题】13.为了便于结算，一个单位可以同时在多家金融机构开立银行基本存款账户（）答案：错【例题】14.票据丧失后可以采取挂失止付、公示催告、普通诉讼等形式进行补救（）答案：对第四节 票据结算方式【例题】15、现金支票只能用于支取现金，不能办理转账结算。（）答案：对【例题】16、行使票据追索权的当事人除票载收款人和最后被背书人之外，还可能是代为清偿票据债务的保证人、背书人。（）答案：第四节 票据结算方式【例题】17、支票的提示付款期限为自出票日起15日。（）答案：【例题】18、用于支取现金的支票可以背书转让。（）答案：第四节 票据结算方式【例题】19.汇票上未记载付款日期的，

31、根据票据法规定，此为见票即付。（）【答案】：正确【解析】：如果汇票上未记载付款日期的，并不必然导致票据的无效，根据票据法规定，此为见票即付。第四节 票据结算方式【例题】20.背书人可以将部分票据金额转让给被背书人。（）【答案】：错误【解析】：禁止部分背书THE END谢谢 观看THE END谢谢 观看谢谢观看/欢迎下载BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES.BY FAITH I BY FAITH