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1、静安区开展2011年会计信息质量检查的工作方案按照市财政局“关于印发上海市财政局关于统一组织区县财政局、市财政监督局开展2011年会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查的工作方案的通知”（沪财督20113号）要求，结合静安实际情况，对我区开展2011年度会计信息质量检查工作制定工作方案如下：一、组织领导根据市局“统一领导、统一计划、统一布置、统一要求、统一培训、统一检查力量、统一汇总、统一政策处理口径”的基本原则，以及“注重效率质量，统筹力量安排，体现精细专业，强调综合检查”的总体工作要求，本区开展2011年度会计信息质量检查工作在市局统一组织、安排、协调、督导和区局分管局长的领导下，由稽
2、查一科、二科负责具体实施检查，由会计科负责处罚案件的审理，由办公室负责处罚案件的听证工作。二、检查工作的安排（一）时间安排本区2011年会计信息质量检查工作自本实施方案印发之日起，至2011年9月30日结束，其中5月上旬、中旬为检查的准备阶段；5月下旬至8月底为检查的实施阶段；9月份为检查的总结报告阶段。具体时间安排如下：1、区局确定检查对象，制定本区开展2011年度会计信息质量检查工作实施方案（截至2011年5月10日）；2、区局组织开展查前业务辅导培训（2011年5月18日至2011年5月19日）；3、组织实施会计信息质量检查（2011年5月23日至2011年8月底）；4、完成调研报告、典
3、型案例、数据统计，区局汇总总结，形成本区会计信息质量检查总结材料上报市财政局。（2011年9月1日至2011年9月底）。（二）检查范围本区2011年会计信息质量检查以相关单位2010年会计信息的真实性、完整性为检查重点，检查中发现有重大违纪违规问题的，可适当延伸检查至以前年度。（三）检查对象本次检查对象按照“区报市定”原则，由区局根据市局下达的选户原则和计划，结合工作实际选取，由市局经统筹平衡后下达（详见附件1）。（四）组织分工根据市局科学化、精细化的工作要求和采用检查项目分组包干、条块结合的检查方式，本区企业会计信息质量检查属第一项目检查组。按照市局的工作分工和下达的检查名单，一是负责组织实
4、施5户企业新企业会计准则执行情况检查；二是负责组织实施3户行政事业单位（其中，行政机关单位1户、医院、学校等事业单位各1户）、2户社会团体会计信息质量检查。稽查一科、稽查二科各负责实施5户检查。三、检查内容（一）企业会计信息质量检查的内容按照中华人民共和国会计法、财政部门实施会计监督办法（财政部令200110号）、财政检查工作办法（财政部令第32号）等有关规定执行，还应当根据市财政局沪财督20113号文以及相关规定，结合被检查单位的行业特点、特殊管理的要求等确定检查重点内容，重点关注部分被检查单位在会计核算中存在的违规问题，包括检查会计核算是否真实合法，信息披露是否充分完整，是否存在会计造假行
5、为；新会计准则是否准确执行；发票使用和税收缴纳是否规范；是否存在带有“小金库”性质的问题等，具体检查内容和要求如下：1、执行新企业会计准则情况检查。检查中应重点关注资产要素和收入要素与涉及企业损益等方面的确认、计量是否符合规定、会计核算是否真实合法、信息披露是否充分完整、会计行为是否存在造假等情况，并同步检查是否存在“小金库”（仅指国有企业）及税收违法问题。（1）资产要素方面，重点检查存货、固定资产、无形资产、金融工具的确认与计量、长期股权投资、资产减值等具体准则和企业会计准则解释1号、2号、3号、4号的贯彻执行情况。具体内容包括，企业资产的确认标准、初始计量、后续计量和处置的会计处理，资产减
6、值的计提与转回、长期股权投资和金融资产的划分标准、企业通过权益性交易确认损益的会计处理，成本法下收到股利的会计处理，权益法和长期股权投资的追溯调整和购买子公司少数股权的会计处理等问题。（2）收入要素与涉及企业损益方面，重点检查收入、建造合同、债务重组、非货币性资产交换等具体准则和企业会计准则解释1号、2号、3号、4号的贯彻执行情况。具体内容包括，企业收入确认的原则，是否有隐匿收入、提前或延后确认收入的现象、特殊销售商品业务和劳务交易的会计核算是否正确、建造合同收入和合同费用确认是否合理、是否有操纵损益的违规行为。（3）其他方面，检查中应多关注新企业会计准则与旧企业会计准则和企业会计制度有所突破
7、的关键领域和环节。如企业合并、职工薪酬、投资性房地产、所得税、股份支付、会计政策、会计估计变更和差错更正等具体准则的执行情况。在检查中，如发现新准则本身需要完善的地方，应及时向项目检查组和市局反映。2、执行预算会计和其他会计制度的情况检查。检查中应重点关注行政事业单位和社会团体是否严格执行财政预算管理和行政单位会计制度、事业单位会计制度、民间非营利组织会计制度等会计法规制度的规定，并同步检查“小金库”及使用非法发票问题。主要检查：（1）行政事业单位对资产、负债、净资产、收入和支出等会计要素的分类、确认和计量是否准确。（2）社会团体对资产、负债、净资产、收入和费用等会计要素的分类、确认和计量是否
8、准确。（3）政府收支分类改革后行政事业单位会计科目的调整是否正确。（4）行政事业单位收付实现制下的主要经济业务会计处理是否正确。（5）社会团体权责发生制下的主要经济业务会计处理是否正确。3、涉及“小金库”问题、发票使用情况及税收政策执行情况检查。检查中应重点关注以下内容：（1）国有企业、行政事业单位和社会团体是否存在违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成资产的情况。（2）被查企业是否存在少计收入、多列费用，导致漏交、少交流转税和所得税等违反税收法规的情况。（3）行政事业单位和社会团体是否存在使用非法发票行为。（二）为积极配合第一项目检查组工
9、作，推进新会计准则的实施，对于执行新会计准则体系的企业，要特别关注执行新会计准则企业的执行情况，企业是否严格执行了新会计准则体系的相关规定，是否存在利用新旧会计准则转换之机操纵损益的行为，确保新会计准则体系的贯彻实施。（三）检查中发现企业存在重大违规问题而会计师事务所出具的审计报告意见不恰当时，应向区局报告，由区局上报市局依法处理。四、检查工作要求（一）强化工作落实本区会计信息质量检查工作要根据市局的统一部署，在分管局长领导下，成立由分管局长任组长，各相关职能科室组成的检查工作领导小组，周密部署，精心组织，按照科学化、精细化的要求，严格按照市局工作方案的要求按时保质完成市局统一组织安排下达的检
10、查任务。 （二）提高监督检查综合效能 每个实施检查的项目，检查组应当制定具体的检查实施方案，要根据2011年度会计信息质量检查工作的内容、对象及要求制定具体实施方案，对所检查行业的现状情况进行分析，明确检查的重点和检查要求。在开展今年的会计信息质量检查过程中必须要与“小金库”专项治理、税收及非税收入检查、财政票据检查、使用非法发票检查、财政扶持政策执行情况检查等其他财政监督检查工作有机结合，讲求综合治理，放大检查效应，提高工作实效。（三）坚持依法行政，规范检查行为在检查中要以法律法规为依据，严格遵循财政部门实施会计监督办法、财政检查工作办法等有关规定，根据市局关于提供财政监督检查管理文书汇编的
11、通知要求，进一步规范执法文书，切实规范检查工作。要高度重视检查证据的收集和工作底稿的填制，确保事实清楚、证据确凿、依据充分。被查单位对检查结论持有不同意见的，检查组应认真研究并就是否采纳其意见逐一进行认定并说明理由，纳入检查报告一并上报。（四）建立查前公示和查后公告制度查前公示检查名单、查后公告检查结论和处理处罚情况，是树立财政部门会计监督权威、建立惩防结合的会计监督机制的重要手段。按照市局“谁实施检查处理，谁公示公告”的原则，查前，应向社会公示被查单位名单以及检查的目的、内容和重点；查后，应对外发布会计检查公告，公告内容包括检查的总体情况、发现的主要问题、处理处罚和整改落实情况等。查前公示和
12、检查公告应以正式文件制发，并在财政系统网站、报纸等相关媒体公开，进一步扩大会计监督的社会影响。按照市局要求，将查前公示和检查结果公告情况及时上报市局。（五）及时报告、认真总结检查工作结束后，各检查组要对检查情况的相关数据进行分析汇总，认真进行总结，要对检查中查处的违法违纪案例，选取影响大、代表性强的案例进行加工整理，完成典型案例；或结合检查情况进行重点调研，并完成调研报告。于2011年9月25日前上报区局。区局汇总总结后按要求将下列材料（附电子文本）于2011年9月30日前上报市财政局监督处。1、检查总结报告。检查总结要突出检查工作思路和取得的成效，认真提炼检查经验和有效做法。具体内容应包括组
13、织开展检查的整体情况；检查工作的主要做法，重点突出对检查的组织过程、工作思路和取得成效的分析归纳，认真总结检查经验和有效做法；检查发现的主要问题及成因分析；依据检查中发现的主要问题有针对性地提出改进和加强会计监督及会计管理工作的意见和建议。2、检查情况汇总表。要在符合逻辑勾稽关系的前提下准确、完整地如实填报会计信息质量检查和会计师事务所检查情况汇总表（见附件2），并根据“小金库”问题检查情况、使用非法发票问题检查情况以及税收违法问题检查情况分别填报会计信息质量检查发现“小金库”问题统计表（见附件3）、会计信息质量检查发现使用非法发票问题统计表（见附件4）以及会计信息质量检查发现税收违法问题统计表（见附件5）。3、其他材料。具体包括2份检查简报、1份调研报告（3000字以上）、2份典型案例（2500字以上）等。 附件：12011年度市财政局统一组织会计信息质量检查被查单位名单表；2会计信息质量检查和会计师事务所检查情况汇总表；3会计信息质量检查发现“小金库”问题统计表；4会计信息质量检查发现使用非法发票问题统计表；5会计信息质量检查发现税收违法问题统计表；6检查总结报告参考格式；7典型案例参考格式；8调研报告参考格式。8
静安区开展2011年会计信息质量检查的工作方案
