财务决算专项说明模板

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1、附件4财务决算专项阐明内容提纲中央公司年度财务决算除按规定报送各项资料外，还应同步对国资委监管工作需要的信息单独进行专项阐明。专项阐明信息是公司向国资委报送的年度财务决算报告的重要构成部分，需经中介机构审计或复核，并由中介机构按特殊事项刊登审计意见，具体事项如下：一、期初重大调节事项阐明分项阐明公司期初权益与上年末权益差别的具体因素，如合并范畴变化、重大会计差错改正、会计政策变更等，期初未分派利润调节事项应逐项阐明。二、非常常性损益的阐明分项阐明公司非常常性损益的内容、金额以及对利润总额的影响。三、政府补贴状况的阐明阐明公司当年接受政府补贴的具体内容、金额以及重要会计解决措施。四、承诺事项的阐

2、明阐明公司资产负债表日存在的经营租赁事项与资本性承诺事项。五、高风险业务的阐明阐明公司从事股票（证券）买卖、期货及衍生品交易、基金投资、委托理财等高风险业务的资金占用和损益状况，具体需披露如下事项：（一）委托理财业务。项 目受托机构名称年初余额年末余额当年实际盈亏估计盈亏受托机构经营状况本金减值准备投资净额当年计提合 计 其中：1.2.（二）商品、金融期货（权）及衍生品投资。项 目年末持仓合约金额年末持仓合约市值当年实际盈亏浮动盈亏当年合计交易金额场外交易持仓合约金额一、商品期货（权）及衍生品二、金融期货（权）及衍生品（三）基金投资。按年末账面余额最大前5项填列。项 目年初余额年末数账面余额跌

3、价准备账面价值市值合 计 其中：1.5.（四）股票投资。按年末余额最大前5项填列。项 目原始投资成本年初余额年末余额当年实际盈亏跌价准备市值合 计其中：1.5.六、国有资本保值增值的状况按照公司国有资本保值增值成果确认暂行措施（国资委令第9号）的规定，具体阐明国有资本保值增值状况，同步将客观增减因素的证明材料作为附件报送，并对有关内容进行披露：（一）国有资本保值增值成果确认表及其电子文档； （二）公司国有资本保值增值状况分析阐明，涉及国有资本保值增值完毕状况、客观增减因素、国有资本本年年初数相对上年年末数的调节状况、有关参照指标大幅波动或异常变动状况及其她需要报告的状况。（三）其她国有资金总额

4、及增减变动状况，其她国有资金是指年末不列入公司所有者权益，但由公司管理、使用的具有权益性的国家所有的资金，如保险保障基金、特准储藏基金、股份制改造剥离权益、国家专用拨款等。七、人工成本状况的阐明阐明公司当年发生的重大人工成本支出事项，应具体阐明其内容、对当年损益或权益的影响等。八、工资管理状况的阐明按照有关文献规定阐明公司当年工资总额管理方式，并具体阐明工资总额管理方案的批复、执行状况、实提工资状况及工资总额控制措施等。九、资产损失管理状况阐明重要阐明公司当年资产损失管理成果和中介机构有关审计的基本状况，具体涉及：（一）账销案存资产管理工作成果与有关审计状况。根据国资委印发的中央公司账销案存资

5、产管理工作规则（国资发评价13号）有关规定，重点阐明公司账销案存资产年初余额与上年末余额不一致的因素与差别金额、账销案存资产年初余额与年末余额变动状况、当年账销案存资产清理收入的入账方式和中介机构(或公司内审机构)的有关审计状况和意见刊登状况等；（二）资产减值准备财务核销工作成果与有关审计状况。根据中央公司资产减值准备财务核销工作规则（国资发评价67号）有关规定，重点阐明公司当年发生事实损失的已计提减值准备资产的财务核销状况、清理收入的账务解决、中介机构(或公司内审机构)对公司资产减值准备财务核销工作的审计状况，特别是主审所刊登的审计意见及对参审所有关工作的复核意见状况等。（三）重大资产损失状

6、况阐明。根据中央公司资产损失责任追究暂行措施（国资委令第20号）有关规定，综合阐明公司当年发生的资产损失及解决状况，并分项列示公司重大和特别重大资产损失的具体内容，以及对当年权益和损益的影响。十、公司对外借款状况序号借出款单位借出时间借入款单位借入款单位性质借款本金年末余额逾期借款本息估计坏账金额借入款单位现状合计1.本表反映公司对本集团外借出款项的状况；2.借入款单位性质按（1）国有独资；（2）国有控股；（3）集体；（4）私营；（5）外商；（6）其她填列； 3.借入款单位现状按（1）正常经营；（2）关停并转；（3）清理整顿；（4）已进入破产程序；（5）拟近期发售；（6）资不抵债非持续经营；（

7、7）其她填列。十一、非主业投资状况序号 投资项目名称所属行业本年投资额合计投资额与否报经国资委审核或备案其中：自有资金其中：自有资金合计1. 本表反映公司本年度重要非主业投资(指经董事会或总经理办公会研究决定的项目)状况，涉及固定资产投资、产权收购和长期股权投资，含新动工项目、续建项目和追加投资；2. 投资项目名称是指按照公司投资管理制度规定，由集团公司董事会或总经理办公会研究决定的项目名称（含所属各级子公司项目）；3. “所属行业”是指该项投资所投向的行业；4. “本年投资额”按照公司本年度实际投出资金额填列，“其中：自有资金”栏填列本年度投资额中公司自有资金额；5. “合计投资额”按照该投

8、资项目截止到年末合计投资额填列；6. “与否报经国资委审核或备案”按实际状况以“是”或“否”填列。十二、重要会计项目阐明（一）委托贷款。披露委托贷款年末余额最大的前5项：项 目年初余额年末数账面余额跌价准备账面价值合 计 其中：1. 2. 3.4.5.（二）长期股权投资。对被投资单位与我司会计政策的重大差别以及投资变现、投资收益汇回的重大限制应予以阐明；对三年未分红利的长期股权投资，应予以阐明；对持股20%以上但未进行权益法核算的因素进行阐明。（三）短期借款。1.对已到期未归还的短期借款，应单独列示贷款单位、贷款金额、贷款利率、贷款资金用途、未按期归还的因素及估计还款期，并在期后事项中反映报表

9、后来与否已归还；2.担保借款应披露担保人，抵押及质押借款应披露抵押物、质押物等状况。（四）长期借款。对担保、抵押借款及已到期未归还的长期借款按照短期借款规定披露。（五）长期应付款。披露长期应付款年末余额最大的前5项：项 目期限初始金额应计利息年末余额合 计其中：1.2.3.4.5.（六）建造合同。应对建造合同进度状况、合同收入与成本费用确认措施和金额以及结算状况予以阐明，并分项披露建造合同总金额最大的前10项：项 目合同总金额合同总成本竣工进度（%）合计确认的合同收入合计确认的合同成本合计已确认毛利已办理结算价款当期确认的合同收入当期确认的合同成本年末在建合同估计损失估计损失因素合 计其中：1

10、. 2. 10.（七）钞票流量。公司收到或支付的其她与经营活动有关钞票价值较大的，应按经营活动类别披露钞票流入及流出金额。十三、审计状况 本年度对上年审计意见的调节、改善状况；对本年度审计报告保存事项的阐明及未进行调节的因素。十四、其她应披露的重大事项 （一）公司主辅分离辅业改制状况阐明。逐户阐明本公司开展主辅分离辅业改制的各单位进展状况及权益核减状况，涉及单位的基本状况、所处行业、改制方案、批准文号、审计和评估状况，改制过程中资产、人员分流、权益的解决等状况，预留内退职工费用、预留退休人员费用等经地方劳动部门批准状况，国有净资产的核销及会计解决状况，以及本年已完毕改制公司的新公司注册状况。

11、（二）“小金库”专项治理检查发现的问题及解决状况。 （三）职工持股状况。披露职工对下属子公司的持股状况，涉及职工股份的获得方式、股份数量、获得成本、持股比例、限售期、近两年分红状况。 （四）表外资产状况。公司应分项阐明公司拥有的未在财务决算报表反映的与公司生产经营紧密有关的重要资产的具体状况。国有划拨土地期末价值可参照同样地块政府土地储藏中心土地收购价拟定，矿权和其她重要资产期末价值可参照同类资产招拍挂的交易价格拟定；期末价值可采用预估值填列。1.国有划拨土地序 号地块类别面 积期末价值备 注合 计地块类别可以参照全国土地分类（试行）（国土资发（）255号）选择填列：1.农用地；2.建设用地；3.未运用地。如果公司存在已按清产核政策的规定，将国有划拨土地单独估价作为固定资产入账的状况，也应按此表披露，并在备注栏阐明其账面价值。2.探矿权序号重要矿产矿区面积预测储藏量有效期限获得方式期末价值合 计3.采矿权序号开采矿种矿区面积探明储藏有效期限获得方式期末价值合 计4.其她重要资产（账销案存资产除外）序号资产类别单 位数 量获得方式期末价值合 计（五）其她应当披露的事项。