注册会计师会计模拟题模拟195

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1、注册会计师会计模拟题模拟195一、单项选择题(每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)1、甲公司2021年12月3日与乙公司签订产品销售合同，合同约定：甲公司向乙公司销售A产品7200件，单位本钱为500元，单位售价650元(不含增值税)，乙公司收到A产品后5个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2021年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。至2021年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司2021年度财务报告于2021年3月31日经董事会批准报出；至2021年3月31日止，2021年出售的

2、A产品实际退货率为15%。甲公司因销售A产品对2021年度利润总额的影响为_元。 A19500 B25500 C24000 D300002、甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2021年度财务报告批准报出日为2021年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2021年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2021年3月6日，法院对该起诉讼作出判决，甲公司应赔偿乙公司600万元，甲公司和乙公司均不再上诉。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2021年12月31日资产负债表“未分配利润工程“期末余额调整增加的金额为_

3、万元。 A135 B150 C180 D2003、A公司用一栋厂房换入B公司的一项专利权。厂房的账面原值为2000万元，已提折旧为400万元，已提减值准备200万元。A公司另向B公司收取补价200万元。假定两公司资产交换不具有商业实质，且不考虑相关税费，A公司换入专利权的入账价值为_万元。 A1200 B1400 C1600 D20004、2021年3月2日，甲公司以账面价值为700万元的厂房和账面价值为300万元的专利权，换入乙公司账面价值为600万元在建房屋和200万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其他因素，甲公司换入在建房屋的入账价值为_万元。 A750

4、 B250 C600 D5605、研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为_。 A无形资产 B管理费用 C研发支出 D营业外支出6、甲公司2021年1月购入一项无形资产并投入使用，初始入账价值为80万元，预计摊销期限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。2021年12月31日和2021年12月31日，对该无形资产进行减值测试，预计可收回金额分别为67.5万元和52万元。假设该无形资产在计提减值准备后原预计摊销期限、预计净残值和摊销方法不变，那么2021年6月30日该项无形资产的账面价值为_万元。7、2021年1月1日，甲公司应收乙公司账款的账面

5、余额为4600万元，已计提坏账准备400万元。由于乙公司发生财务困难，甲公司与乙公司达成债务重组协议，同意乙公司以银行存款400万元、专利权B和所持有的对丙公司长期股权投资抵偿全部债务。根据乙公司有关资料，专利权B的账面余额为1200万元，已计提累计摊销200万元，未计提减值准备，公允价值为1000万元；持有的丙公司长期股权投资的账面价值为1600万元，公允价值为2000万元。当日，甲公司与乙公司即办理完专利权的产权转移手续和股权过户手续，不考虑此项债务重组发生的相关税费。2021年1月1日，乙公司因与甲公司进行债务重组，对当年度利润总额的影响金额为_万元。 A400 B1200 C1600

6、D20008、以下各项关于或有事项会计处理的表述中，不正确的选项是_。 A因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认 B因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债 C重组方案对外公告前不应就重组义务确认预计负债 D对期限较长的预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响9、关于实质性权利，以下说法中错误的选项是_。 A实质性权利是指持有人有实际能力行使的可执行的权利 B实质性权利应是在对相关活动进行决策时可执行的权利 C实质性权利一定是当前可执行的权利 D某些情况下目前不可行使的权利也可能是实质性权利10、甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2021年6月1日，甲

7、公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元(不含增值税)，本钱为1000万元。至2021年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40%，当日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，对上述交易进行抵销后，2021年12月31日在合并财务报表层面因该业务应列示的递延所得税资产为_万元。 A25 B95 C100 D11511、2021年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为3年，租金总额8300万元，其中2021年年末应付租金3000万元，2021年年末应付租金3000万元，2

8、021年年末应付租金2300万元。假定在租赁期开始日(2021年1月1日)最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值均为6934.64万元，租赁内含利率为10%。2021年12月31日，该项租赁应付本金余额为_万元。 A2090.91 B4628.10 C2300 D530012、关于营业税改征增值税试点小规模纳税人差额征收的会计处理，以下说法中错误的选项是_。 A试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费应交增值税科目 B企业接受应税效劳时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费应交增值

9、税科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务本钱等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款、“应付账款等科目 C对于期末一次性进行账务处理的企业，期末按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费应交增值税科目，贷记“主营业务本钱等科目 D应在“应交税费应交增值税科目下增设“营改增抵减的销项税额专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额13、甲公司于2021年1月2日购入一项专利权，本钱为90000元。该专利权的剩余有效期为15年，但根据对产品市场技术开展的分析，该专利权的使用寿命为10年。2021年12月31日，由于政府新法规的出台使得使用该

10、技术生产的产品无法再销售，并且该专利权无其他任何用途。假定该专利权制造的产品已全部销售。那么2021年因该专利权的摊销和报废对公司利润总额的影响为_元。 A9000 B54000 C63000 D7200014、某公司2021年至2021年作为非专利技术研究和开发了一项新工艺。2021年10月1日以前发生各项研究、调查、试验等费用200万元，在2021年10月1日，该公司证实该项新工艺研究成功。进而开始进入不具有商业规模的中试生产阶段，2021年10月至12月发生材料人工等各项支出100万元(符合资本化条件)，2021年1月至6月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等

11、支出400万元，按照新工艺试生产了产品，2021年6月20日通过该项新工艺中试鉴定，证明可以到达预定用途，将投入商业性使用并预计在未来10年为企业带来经济利益，2021年12月31日资产负债表上列示无形资产的金额为_万元。 A470.83 B659.17 C475 D66515、甲公司、乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率均为25%。甲公司2021年3月10日从其拥有80%股份的乙公司购进管理用设备一台，该设备为乙公司所生产的产品，本钱为1760万元，售价为2000万元，增值税税额为340万元，另付安装公司安装费8万元，甲公

12、司已付款且该设备当月投入使用，设备预计使用年限为4年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。假定会计计提折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法相同。2021年年末甲公司编制合并财务报表时，应在合并财务报表中确认递延所得税资产为_万元。 A50.38 B119.44 C48.75 D6016、长江公司2021年1月1日与另一投资者共同组建甲公司。长江公司拥有甲公司80%的股份，从2021年开始将甲公司纳入合并范围，并开始编制合并财务报表。长江公司2021年6月20日从甲公司购进一栋新办公楼，用于公司行政管理，价款1969.2万元(不含增值税)，以银行存款支付，该栋办公楼于当日投入使用。该办公

13、楼出售时在甲公司的账面价值为1728万元。长江公司2021年8月15日变卖该办公楼，变卖价款为1920万元，款项已收存银行。变卖该办公楼时支付清理费用36万元，支付营业税96万元。长江公司对该办公楼采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为4年，预计净残值为0。长江公司编制2021年合并财务报表时，因该办公楼相关的未实现内部销售利润的抵销而影响“营业外收入工程的金额为_万元。二、多项选择题(每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案。)17、以下工程中，属于股份支付可行权条件中的非市场条件的有_。 A最低股价增长率 B营业收入增长率 C最低利润指标的实现情况 D将局部年薪存入公

14、司专门建立的内部基金18、关于股份支付的计量，以下说法中正确的有_。 A以现金结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量 B以现金结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动 C以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动 D无论是以权益结算的股份支付，还是以现金结算的股份支付，均应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量19、以下事项中属于或有事项的有_。 A产品质量保证 B重组义务 C待执行合同变为亏损合同 D应收账款计提坏账准备20、长江公司为甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了银行借款担保，以下各项在金额

15、能够可靠计量的情况下，长江公司不应确认预计负债的有_。 A甲公司运营良好，长江公司极小可能承当连带还款责任 B乙公司发生暂时性财务困难，长江公司可能承当连带还款责任 C丙公司发生财务困难，长江公司很可能承当连带还款责任 D丁公司发生严重财务困难，长江公司根本确定承当还款责任21、关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，以下说法中正确的有_。 A企业至少应于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核 B使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命 C预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值 D与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改

16、变的，应当改变固定资产折旧方法 E固定资产折旧方法的改变应当作为会计政策变更22、按照?企业会计准那么固定资产?规定，以下会计处理方法中正确的有_。 A固定资产大修理支出一定计入当期损益，不得预提或待摊 B经营租赁方式租入的固定资产发生的改进支出，应全部记入“经营租入固定资产改进科目 C对于融资租入的固定资产，一定在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧 D销售分支机构发生的固定资产修理费用记入“销售费用科目 E生产车间发生的固定资产修理费用记入“管理费用科目23、长江公司系甲公司的母公司，2021年6月30日，长江公司将其2021年12月10日购入的一台管理用设备出售给甲公司

17、，销售价格为1000万元，出售时设备账面价值为850万元(购入时入账价值为1000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值)，增值税税额为170万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的设备确认为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣)，甲公司对取得设备的折旧方法、预计尚可使用年限和净残值与其在长江公司时相同。长江公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素。长江公司2021年度合并财务报表中相关会计处理正确的有_。 A合并财务报表折旧额计入管理费用100万元 B抵销营业外收入150万元 C抵销增值税170万元 D抵销固定资产150万元24、甲公司持有乙公司80%的股权，能够对乙

18、公司实施控制，2021年12月31日，乙公司无形资产中包含一项从甲公司购入的商标权。该商标权系2021年4月1日从甲公司购入，购入价格为860万元。乙公司购入该商标权后立即投入使用，预计使用年限为6年，预计净残值为0，采用直线法摊销。甲公司该商标权原有效期为10年，取得时入账价值为100万元，至出售日已累计摊销40万元。甲公司和乙公司对商标权的摊销均计入管理费用。以下会计处理中正确的有_。 A乙公司购入无形资产时包含内部交易利润为760万元 B2021年12月31日甲公司编制合并报表时应抵销该无形资产价值为700万元 D抵销该项内部交易将减少合并利润700万元 E抵销该项内部交易将减少合并利润

19、800万元25、借款费用准那么中的资产支出包括_。 A为购建符合资本化条件的资产而支付现金 B为购建符合资本化条件的资产而转移非现金资产 C为购建符合资本化条件的资产而以承当带息债务形式发生的支出 D赊购工程物资(不带息)26、以下关于借款费用资本化暂停或停止的表述中，正确的有_。 A资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化 B资产在购建或者生产过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当停止借款费用资本化 C资产在购建或者生产过程中发生的中断符合资产到达预定可使用或者可销售状态必要的程序，借款费用的资本化应当继续 D资产在购建或者

20、生产过程中，某局部资产已到达预定可使用状态，且可供独立使用，需待整体资产完工后停止借款费用资本化 E资产在购建或者生产过程中，某局部资产已到达预定可使用状态，但需整体完工前方可投入使用，应当停止该局部资产的借款费用资本化三、综合题(此题型共4小题56分。答案中的金额单位以万元表示，涉及计算的，要求列出计算步骤。)甲公司系国有独资公司，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。2021年有关资料如下： 272021年甲公司内部审计人员对2021年以前的会计资料进行复核，发现以下问题： 甲公司自行建造的办公楼已于2021年6月30日到达预定可使用状态并投入使用

21、。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2021年6月30日，该“在建工程科目的账面余额为2000万元。2021年12月31日该“在建工程科目账面余额为2190万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2021年7月至12月期间发生的利息50万元，应计入管理费用的支出140万元。 该办公楼竣工决算的建造本钱应为2000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。至2021年1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。 假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税，税法规定的折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同。 甲公司以400万元的价

22、格于2021年7月1日购入一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为5年，采用直线法摊销。 假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税，税法规定的摊销方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同。 “其他应收款账户余额中的600万元未按期结转为费用，其中应确认为2021年销售费用的金额为400万元，应确认为2021年销售费用的金额为200万元。 假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。 甲公司从2021年3月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费1400万元、人工工资500万元，以及用银行存款

23、支付的其他费用100万元，总计2000万元。2021年10月31日，该专利技术已经到达预定用途，甲公司将发生的2000万元研发支出全部费用化，计入当期管理费用。 经查，上述研发支出中，符合资本化条件的支出为1200万元，假定形成无形资产的专利技术采用直线法按10年摊销，无残值。 假定甲公司2021年将全部研发支出的150%，计入应纳税所得额，此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。 甲公司于2021年3月30日将当月建造完工的一栋写字楼直接对外出租，并采用公允价值模式进行后续计量。该写字楼账面原价为36000万元，出租时甲公司认定的公允价值为40000万元，2叭3年12月31日甲公司认定的公允价

24、值为42000万元。2021年12月31日确认了递延所得税负债1770万元(其中对应资本公积1000万元，对应所得税费用770万元)。 经查，该写字楼不符合采用公允价值模式进行后续计量的条件，应采用本钱模式进行后续计量。假设采用本钱模式进行后续计量，该写字楼应采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为25年，无残值。 假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同，此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。 2021年12月26日，甲公司向乙公司销售商品一批，售价为5000万元，双方约定8个月后收款。甲公司由于急需资金，于2021年12月30日将该笔应收账款5850万元作价5550万元出售

25、给工商银行。甲公司进行如下账务处理： 借：银行存款 5550 营业外支出 300 贷：应收账款 5850 内部审计人员经审查出售债权协议发现，该笔债权出售后，银行如到期无法收回该笔债权，有权向甲公司追偿该笔债权5850万元。假定不考虑坏账准备计提问题，此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。 )2021年10月1日，甲公司购入丁上市公司首次公开发行的5%有表决权股份，共400万股，实际支付价款1600万元，另支付相关税费2万元，该股份的限售期为12个月(2021年10月1日至2021年9月30日)。除规定具有限售期的股份外，丁上市公司其他流通股自首次公开发行之日上市交易。甲公司对丁上市公司不具有

26、控制、共同控制或重大影响。甲公司没有将该股票直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产的意图，将该项股票投资分类确认为长期股权投资，并采用本钱法进行核算。2021年12月31日丁上市公司股票每股市价为5元。 28甲公司2021年发生如下会计估计变更事项： 2021年7月1日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为0，仍采用年限平均法计提折旧。B设备系2021年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为10500万元；购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。B设备一直没有计提减值准备。 甲公司2021年

27、1月1日取得的一项无形资产，其原价为600万元，因取得时使用寿命不确定，甲公司将其作为使用寿命不确定的无形资产，至2021年12月31日，该无形资产已计提减值准备100万元。2021年1月1日，因该无形资产的使用寿命可以确定，甲公司将其作为使用寿命有限的无形资产，预计尚可使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。 甲公司2021年12月20日购入一台管理用设备，初始入账价值为100万元，原预计使用年限为10年，预计净残值为4万元，采用双倍余额递减法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。甲公司于2021年1月1日将该设备

28、的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值仍为4万元。税法规定的折旧年限为10年，预计净残值为4万元，采用双倍余额递减法计提折旧，且未发生变化。 29其他资料：资料27中发现的过失均具有重要性。 要求：27、对资料(1)中的过失进行更正处理(合并编制调整所得税和结转以前年度损益调整及调整盈余公积的会计分录)。28、根据资料(2)中的会计变更，计算B设备2021年应计提的折旧额。29、根据资料(2)中的会计变更，计算2021年无形资产的摊销额。30、根据资料(2)中的会计变更，计算2021年设备的折旧额及该会计估计变更对2021年净利润的影响。31、M公司为增值

29、税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。M公司固定资产采用年限平均法计提折旧，期末采用账面价值与可收回金额孰低计量；原材料采用实际本钱核算，期末采用本钱与可变现净值孰低计量，按单个存货工程计提存货跌价准备。假定不考虑除增值税以外的其他税费。 资料1： M公司20212021年发生如下经济业务事项： (1)2021年2月1日，M公司为生产新产品购建一新工程，接受N公司投入一台不需安装的设备，该设备在N公司的账面原值为400万元，未计提折旧，投资合同约定的价值为400万元(假定是公允的)，增值税税额为68万元。按照投资协议规定，M公司接受投资后，N公司占增资后注册资本1600万元中的20%。该设备

30、预计使用年限为5年，假设净残值率为4%。 (2)2021年3月1日，新工程投产，生产A产品。M公司购入生产A产品的丙材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为34万元，另外支付运杂费6万元。 (3)2021年12月31日，结存的丙材料的实际本钱为160万元，市场购置价格为145万元；生产的A产品的预计售价为225万元，预计销售费用及税金为7万元，生产A产品尚需投入90万元。 (4)2021年12月31日，由于生产的A产品销售不佳，上述设备的可收回金额为300万元，计提资产减值准备。计提减值准备后，重新估计的设备尚可使用年限为4年，预计净残值为12元。 (5)2021年7月

31、1日A产品停止生产后，设备也停止使用。9月1日M公司将设备与丁公司的钢材相交换，换入的钢材用于建造新的生产线。设备的公允价值为250万元，增值税税额为42.5万元；钢材的公允价值为260万元，增值税税额为44.2万元。M公司向丁公司支付补价11.7万元。假定该项交换有商业实质。 资料2： M公司20212021年会计处理如下： (1)M公司2021年2月1日接受投资，2021年3月1日购入原材料的会计处理如下： 固定资产入账金额为468万元； 实收资本入账金额为320万元； 原材料入账金额为206万元。 (2)2021年12月31日，对原材料和固定资产计提减值准备的会计处理如下： 对丙材料未计

32、提存货跌价准备； 对固定资产计提减值准备93.12万元。 (3)2021年9月1日非货币性资产交换会计处理如下： 换入钢材入账价值为260万元； 1月至9月固定资产计提折旧为54万元； 非货币性资产交换会计分录如下： 借：固定资产清理 246 贷：固定资产 468 借：工程物资钢材 260 贷：固定资产清理 250 借：固定资产清理 4 贷：营业外收入 4 要求：逐笔分析、判断资料2中各项会计处理是否正确(分别注明各项会计处理序号，并简要说明理由)；如不正确，请说明正确的会计处理并编制相关会计分录。32、甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2021年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项

33、的会计处理提出疑问： (1)2021年1月30日，甲公司从乙公司购入一项专利权Y，支付价款600万元，同时支付相关税费40万元，该项专利权自2021年2月20日起用于X产品生产，法律保护期限为15年，甲公司预计运用该专利权生产的产品在未来10年内会为企业带来经济利益。就该项专利权，A公司向甲公司承诺在满5年后以200万元购置该专利权。按照甲公司管理层目前的持有方案来看，准备在满5年后将其出售给A公司。甲公司采用直线法摊销该项无形资产。2021年度1月发生宣传新产品X产品的相关广告费用100万元。甲公司相关会计处理如下： 借：无形资产 740 贷：银行存款 740 借：生产本钱 74 贷：累计摊

34、销 74 (2)2021年4月5日，甲公司从丙公司购入一块土地，实际支付价款1200万元，土地尚可使用年限为50年，按直线法摊销，购入的土地用于建造公司厂房。2021年10月10日，厂房开始建造，甲公司将土地使用权的账面价值计入在建工程，并停止对土地使用权摊销。至2021年12月31日，厂房仍在建造中。甲公司相关会计处理如下： 借：管理费用 12 贷：累计摊销 12 借：在建工程 1188 累计摊销 12 贷：无形资产 1200 要求：根据资料(1)和(2)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计过失的会计分录(有关会计过失更正按当期过失处理，不要求编制结转

35、损益的会计分录)。东方汽车股份(以下简称东方汽车)注册资本为10亿元，自然人股东丁一、刘司和赵力的持股比例分别为70%、20%和10%，丁一出任董事长并参与经营管理。有关资料如下： 33东方汽车配件铸造(以下简称配件公司)由丁一和丁红于2021年共同投资设立，主要从事汽车配件的制造，丁一和丁红分别持股80%和20%，丁一对配件公司拥有控制权。为了增强市场竞争力，2021年12月东方汽车向丁一支付了对价330万元购入配件公司40%股权，并于2021年12月31日办理完成股权转让手续。东方汽车为此项交易发生审计和评估费用20万元。 2021年12月31日，配件公司扩大后的董事会共有5名董事，其中3

36、名董事由东方汽车委派。根据配件公司修改后的公司章程，董事会决议须经半数以上董事同意方可通过。2021年12月31日配件公司的净资产账面价值为700万元(实收资本500万元、留存收益200万元)，可识别净资产的公允价值为750万元。配件公司可识别净资产的公允价值与账面价值的差额为某项固定资产的评估增值，该项评估增值的固定资产账面原值为200万元，采用直线法按10年的预计使用年限计提折旧(预计净残值为0)，截至2021年12月31日已使用5年。 东方汽车贸易(以下简称贸易公司)是东方汽车于2021年12月与昌德公司(非关联方)共同投资设立的，注册资本和实收资本均为1000万元，其中东方汽车出资55

37、0万元，持股55%；昌德公司出资450万元，持股45%。根据投资协议和贸易公司的章程，投资双方分别委派1名董事参与贸易公司的经营，贸易公司所有重大财务和经营决策须经全体董事一致同意方可通过。截至2021年12月31日，贸易公司除发生10万元开办费外，未发生其他交易。 东方汽车对配件公司采用权益法核算，未将其纳入合并范围；对贸易公司采用本钱法核算，将其纳入合并范围。 342021年1月1日，东方汽车通过发行2000万股普通股(每股面值1元，市价为4.2元)取得了四方维修公司(以下简称四方维修)80%的股权，发行过程中支付券商手续费和佣金100万元，并于当日开始对四方维修的生产经营决策实施控制。另

38、以银行存款支付相关审计、法律等费用20万元。 合并前，东方汽车、四方维修之间不存在任何关联方关系。 2021年1月1日，四方维修除一或有负债和一项无形资产的公允价值与账面价值不一致外，其他可识别资产、负债的公允价值与账面价值相同。合并日(或购置日)该或有负债的公允价值为100万元，账面价值为0；该无形资产的账面价值为200万元，公允价值为350万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。2021年1月1日四方维修可识别净资产账面价值的总额为8950万元。 上述或有负债系四方维修因产品质量诉讼案件而形成，至2021年12月31日，该诉讼案件尚未结案。 四方维修2021年发生净

39、亏损2000万元，除净亏损外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。 2021年12月31日，东方汽车对合并四方维修形成的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时，东方汽车将四方维修的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可识别资产不存在减值迹象。东方汽车估计四方维修资产组的可收回金额为7685万元。 假定不考虑所得税因素的影响。 要求：33、根据资料(1)，判断东方汽车对配件公司和贸易公司的会计处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由，提出调整建议(无需列示会计分录)，并计算调整建议对2021年12月31日东方汽车合并资产负债表中资本公积和少数股东权益的影响金额。34

40、、根据资料(2)，计算东方汽车该项合并业务在合并日(或购置日)合并报表中应确认的商誉；判断东方汽车2021年12月31日合并报表中是否应当对四方维修的商誉计提减值准备，并说明判断依据(需要计算的，列出计算过程)。答案:一、单项选择题1、C解析 日后事项期间发生的退货小于原估计的退货，且退货期未满，实际发生的退货应冲减原确认的预计负债，不影响报告年度已确认的营业收入和营业本钱。甲公司因销售A产品对2021年度利润总额的影响=200(650-500)(1-20%)=24000(元)。2、A解析 该事项对甲公司2021年12月31日资产负债表中“未分配利润工程“期末余额调整增加的金额=(800-60

41、0)(1-25%)(1-10%)=135(万元)。3、A解析 A公司换入专利权的入账价值=(2000-400-200)-200=1200(万元)。4、A解析 甲公司换入在建房屋的入账价值=(700+300)600/(600+200)=750(万元)。5、B解析 无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时全部费用化，计入当期管理费用。6、B解析 2021年12月31日无形资产计提减值前的账面价值=80-80/10=72(万元)，小于其可收回金额67.5万元，应计提减值准备，计提减值准备后的账面价值为67.5万元，2021年12月31日无形资产计提减值前的账面价值=67.5-67.5/9=60

42、(万元)，小于其可收回金额52万元，应计提减值准备，计提减值准备后的账面价值为52万元，2021年6月30日该项无形资产的账面价值=52-52/86/12=48.75(万元)。7、C解析 乙公司因债务重组对当年度利润总额的影响金额=4600-400+(1200-200)+1600=1600(万元)；或=4600-(400+1000+2000)+(400+1000+2000)-400+(1200-200)+1600=1600(万元)。8、A解析 亏损合同，在满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债，选项A不正确。9、C解析 实质性权利通常是当前可执行的权利，但某些情况下目前不可行使的权利也可能是

43、实质性权利。10、D解析 2021年12月31日剩余存货在合并财务报表层面的本钱=100060%=600(万元)，因可变现净值为500万元，所以账面价值为500万元，计税根底=160060%=960(万元)，因该事项应列示的递延所得税资产=(960-500)25%=115(万元)。11、B解析 2021年12月31日应付本金余额=6934.64+6934.6410%-3000=4628.10(万元)。12、D解析 按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费应交增值税科目，不在“应交税费应交增值税科目下增设“营改增抵减的销项税额专栏，选项D错误。13、C解析 2021年因该专利权的摊

44、销和报废对公司利润总额的影响=90000/1011/12+90000-90000/10/12(11+123)=63000(元)。14、A解析 无形资产初始本钱=100+400=500(万元)，2021年12月31日资产负债表上列示无形资产=500-(500/107/12)=470.83(万元)。15、C解析 2021年年末合并财务报表应确认的递延所得税资产=(2000-1760)-(2000-1760)divide49/1225%=48.75(万元)。16、B解析 2021年度与该办公楼相关的抵销会计分录为： 借：未分配利润年初 241.2(1969.2-1728) 借：营业外收入 90.45

45、(241.2divide4divide1218) 贷：管理费用 40.2(241.2divide48/12) 所以，编制2021年合并资产负债表时，与该办公楼相关的抵销会计分录影响营业外收入的金额为110.55万元(241.2万元-90.45万元-40.2万元)。二、多项选择题17、BC解析 选项A属于市场条件；选项B和C属于非市场条件；选项D不属于可行权条件。18、AC解析 以现金结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量，选项B不正确；以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动，选项D不正确。19、ABC解析 应收账款预计发生坏账损失是

46、企业根据资产负债表日存在的应收账款可收回情况所作的判断，而不需要根据未来不确定事项的发生或不发生来加以证实，因此，它不属于或有事项。20、AB解析 对或有事项确认预计负债应同时满足的三个条件是：(1)该义务是企业承当的现时义务；(2)履行该义务很可能导致经济利益流出企业；(3)该义务的金额能够可靠的计量。选项A和B不满足第(2)个条件，不应确认为预计负债。21、ABCD解析 固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。22、DE解析 符合固定资产确认条件的固定资产大修理支出应予资本化，选项A错误；企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改进支出，应予资本化，作为长期待摊费用

47、，合理进行摊销，选项B错误；对于融资租入的固定资产，能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧，如果无法合理确定租赁期届满时是否能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧，选项C错误。23、AB解析 合并财务报表中，应确认管理费用=850divide(10-1.5)=100(万元)，选项A正确；应抵销营业外收入=1000-850=150(万元)，选项B正确；合并财务报表中不抵销增值税，选项C错误；应抵销固定资产=150-150divide(10-1.5)6/12=141.18(万元)，选项D错误；调增递延所

48、得税资产=141.1825%=35.30(万元)，选项E错误。24、BCD解析 乙公司购入无形资产时包含内部交易利润=860-(100-40)=800(万元)，选项A错误；2021年12月31日甲公司编制合并财务报表时应抵销无形资产=800-800/69/12=700(万元)，选项B正确；2021年12月31日甲公司合并财务报表上该项“无形资产工程应列示金额=60-60/69/12=52.5(万元)，选项C正确；抵销该项内部交易将减少的合并净利润即应抵销的无形资产价值，金额为700万元，选项D正确，选项E错误。 参考抵销会计分录： 借：营业外收入 800(860-60) 贷：无形资产原价 80

49、0 借：无形资产累计摊销 100 贷：管理费用 100(800/69/12)25、ABC解析 赊购工程物资(不带息)由于没有承当利息费用不属于资产支出。26、AC解析 资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化，选项A正确，选项B错误；资产在购建或者生产过程中发生的中断符合资产到达预定可使用或者可销售状态必要的程序，借款费用的资本化应当继续，选项C正确；资产在购建或者生产过程中，某局部资产已到达预定可使用状态，且可供独立使用，应当停止该局部资产的借款费用资本化，选项D错误；资产在购建或者生产过程中，某局部资产已到达预定可使用状态，但需整体完工前

50、方可投入使用，需待整体资产完工后停止借款费用资本化，选项E错误。三、综合题27、 对固定资产的调整 借：固定资产 2000 贷：在建工程 2000 借：以前年度损益调整 50 贷：累计折旧 50(2000+206/12) 借：以前年度损益调整 190 贷：在建工程 190 应交所得税调减=(50+190)25%=60(万元)。 无形资产过失的调整 2021年期初无形资产已摊销金额=400/51.5=120(万元)。 借：无形资产 400 贷：以前年度损益调整 400 借：以前年度损益调整 120 贷：累计摊销 120 应交所得税调增=(400-120)25%=70(万元)。 对销售费用过失的调

51、整 借：以前年度损益调整 600 贷：其他应收款 600 应交所得税调减=60025%=150(万元)。 对无形资产过失的调整 借：无形资产 1200 贷：以前年度损益调整 1200 借：以前年度损益调整 30(1200divide103/12) 贷：累计摊销 30 应交所得税调增=(1200-30)150%25%=438.75(万元)。 无形资产账面价值=1200-30=1170(万元)，计税根底=1170150%=1755(万元)，产生可抵扣暂时性差异，但不符合确认递延所得税资产的条件，不调整递延所得税资产。 对投资性房地产的调整 借：投资性房地产 36000 资本公积其他资本公积 400

52、0 贷：投资性房地产本钱 40000 借：以前年度损益调整 2000 贷：投资性房地产公允价值变动 2000 借：以前年度损益调整 1080(36000divide259/12) 贷：投资性房地产累计折旧 1080 更正后会计处理与税法处理一致，不存在暂时性差异，将原确认递延所得税负债转回。 对应收账款过失的调整 借：应收账款 5850 贷：短期借款 5550 以前年度损益调整 300 应交所得税调增=30025%=75(万元)。 对长期股权投资的调整 借：可供出售金融资产成才 1602 贷：长期股权投资 1602 借：可供出售金融资产公允价值变动 398(4005-1602) 贷：资本公积其

53、他资本公积 398 合并调整应交所得税和递延所得税 应交所得税调增=-60+70-150+438.75+75=373.75(万元)。 借：递延所得税负债 1770 贷：资本公积其他资本公积 1000 以前年度损益调整 770 注：投资性房地产账面价值高于计税根底4000万元，确认递延所得税负债1000万元(4000万元25%)，对应资本公积，其中2021年当年确认公允价值变动损益2000万元，对应账面价值增加2000万元，但是税法上计提了1080万元的折旧金额，其对应的计税根底减少1080万元，但是会计上没有计提1080万元的折旧，这样整体上看账面价值大于计税根底3080万元，其是对应的所得税

54、费用，即递延所得税负债是770万元(3080万元25%)。 对过失导致的利润分配影响的调整 注：1773.75万元是“以前年度损益调整科目金额的汇总。 贷：利润分配未分配利润 177.38 28、至2021年6月30日计提累计折旧额=(10500-500)divide101.5=1500(万元)。 2021年会计估计变更后的计提折旧额=(10500-1500)divide(6-1.5)0.5=1000(万元)。 2021年应计提折旧额=(10500-500)divide10divide2+1000=1500(万元)。 29、2021年无形资产摊销额=(600-100)divide5=100(万

55、元)。 30、设备2021年计提的折旧额=10020%=20(万元)。 设备2021年计提的折旧额=(100-20)20%=16(万元)。 2021年1月1日设备的账面净值=100-20-16=64(万元)。 设备2021年计提的折旧额=(64-4)divide(8-2)=10(万元)。 按原会计估计，设备2021年计提的折旧额=(100-20-16)20%=12.8(万元)。 上述会计估计变更使2021年净利润增加的金额=(12.8-10)(1-25%)=2.1(万元)。 31、(1)事项(1) 会计处理不正确。 理由：固定资产入账金额中不应包含可以抵扣的增值税税额。 正确的会计处理为： 2

56、021年2月1日，M公司接受投资 借：固定资产设备 400 应交税费应交增值税(进项税额) 68 贷：实收资本 320(160020%) 资本公积资本溢价 148 会计处理和正确。 (2)事项(2)的会计处理均不正确。 理由：关于存货，用丙材料生产A产品，A产品发生减值，丙材料应当按其可变现净值计量；关于固定资产，因固定资产初始入账金额发生错误，所以计提减值准备的金额也发生错误。 正确的会计处理为： 存货 A产品的可变现净值=225-7=218(万元)，低于其本钱250万元(160万元+90万元)，丙材料应当按其可变现净值计量。 丙材料的可变现净值=225-7-90=128(万元)。 丙材料的可变现净值128万元低于其本钱160万元，应计提存货跌价准备32万元(160万元-128万元)。 借：资产减值损失 32 贷：存货跌价准备 32 固定资产 2021年折旧额=(400-4004%)divide510/12=64(万元)，计提折旧后，固定资产账面净值=400-64=336(万元)，因可收回金额为300万元，需计提36万元的固定资产减值准备。 借：资产减值损失 36 贷：固定资产减值准备 36 (3)事项(3) 会计处理和正确。 会计处理不正确。 理由：因事项(2)中固定