2015内控练习及答案

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1、内部控制学课后练习第一章内部控制产生与发展一、单选题：1（）是对现代内部控制研究开展得较早，而且最富有研究成效的国家。A、美国B中国C、日本D越南2美国专门研究内部控制问题的委员会（）A、IIAB、AICPAC、COSOD、IMA3我国对内部控制的系统研究开始于（）A、20世纪80年代末B、20世纪80年代初C、20世纪90年代末D、20世纪90年代初4内部控制是由于（）的需要而产生的A、企业内部管理B、上级机关C、企业对个投资D、市场环境5在财务收支和企业的经济活动尚未发生之前进行的控制是（）A、事前控制B事中控制C、事后控制D、职能部门控制6提请聘任副总经理和财务负责人是（）A、出资者的控

2、制B董事会的控制C总经理的控制D、职能部门的控制7内部控制以（）作为主要的管理对象A、人B、工艺流程C、产品D、货币8内部控制学属于（）学科A、管理学科B、经济学科C、自然学科D、9重要开支要求两个人或两个部门同时签字，或者部门之间相互签字是（）A、实物牵制B程序性牵制C体制牵制D、簿记牵制10内部控制的主体是（）A、企业的全体人员B、投资人C董事会D、总经理二、多选题：1内部控制的主要特征（）A、内部控制是一门综合性的管理学科B、内部控制的主体包括企业的全体人员C、内部控制以制度制定、制度执行和制度执行效果的考核为主要管理手段D内部控制的目标是防止风险，把企业风险带来的损失降低到最低程度。2

3、内部控制按控制对象分类（）A、实体物资的控制B、业务过程的控制C、事前控制D、董事会的控制3内部控制有以下（）重要作用。A、规范会计行为，保证会计信息的真实和完整。B、维护资产的安全和完整。C、提高工作效率和经营成效。D、保证国家法律、法规和企业内部规章制度的贯彻执行。E、为宏观经济运行提供良好的微观基础。4内部控制的发展经历了以下几个阶段（）A、内部牵制B、内部控制论C、内部控制结构论D、内部控制框架论COSC委员会在内部控制一体化框架中，将内部控制的组成分为（）五要素A、控制环境B风险评估C、控制活动D、信息与沟通E、监控控制环境主要指企业内部（）A、文化B、价值观C、组织结构D、管理理念

4、和风格与内部控制有关的控制活动主要包括（）A、业绩评价B、信息处理控制C、实物控制D、职责分离三、判断题：内部控制是一个动态的的概念，今后仍会继续发生变化。（）内部控制就是为了防止贪污舞弊。（）内部控制越严越好。（）内部控制就是“管、卡、压”，会影响工作效率和积极性。（）只要内部控制制定得当，就可以一劳永逸。（）因为内部控制的控制方法是通用的，所以内控建设可采用“拿来主义”。（）内部控制与审计学是在本质上有着根本区别。（）内部控制的目的是消灭风险。（）内部控制与会计学都属于管理学科，所以两者的关注点和目标取向相同。（）内部控制的主体包括企业的全体人员。（）四、简答题：1. 内部控制产生的动因是

5、什么？2 内部控制经历了哪几个比较重要的发展阶段？3 .内部控制学与其他管理学科相比较具有哪些特征？4. 现代内部控制包括哪些主要内容？答案：一、单选题：A.2.C3.A4.A5.A、6.C7.A8.A9.C10.A二、多项选择题ABCD2.AB3.ABCDE4.ABCD5.ABCDE6.ABCD7.ABCD三、判断题1.V2.X3.X4.X5.V6.X7.X8.X9.X10.V四、简答：（1）内部控制是企业管理当局履行受托责任的内在要求（2）内部控制是提高管理效率的需要（3）内部控制是制度管理思想的产物（1）内部牵制阶段（2）内部控制论阶段（3）内部控制结构论阶段（4）内部控制框架论阶段（1

6、）内部控制是一门综合性的管理学科（2）内部控制的主体包括企业的全体人员（3）内部控制以制度制定、制度执行和制度执行效果的考核为主要管理手段（4）内部控制的目标是防止风险，把企业风险带来的损失降低到最低程度。（1）内部环境（2）目标制定（3）事项识别（4）风险评估（5）风险反应（6）控制活动（7）信息与沟通（8）监控第二章内部控制的目标、原则与方法一、单项选择题1（）是指内部控制所要达到的预期效果和所要完成的控制任务。A、内部控制的目标B、内部控制的原则C、内部控制的内容D内部控制的方法2（）首先提出了内部控制应当遵循的13条基本原则。A、美国学者哈罗德孔茨B、美国注册会计师协会C、COSC委员

7、会D内部师协会3内部控制控制执行过程中，可能出现实际情况与控制标准不一致或者控制制度中未加规范的地方，这些统一称为（）A、“合理事项”B、“例外事项”C、“突发事项”D、“合理保证”4（）现金收支的管理应该局限于（）。A、出纳员B、财务人员C、总会计师D、会计人员5会计系统控制中，核心的控制方式是（）A、会计记录控制B授权批准控制C全面预算控制D、实物保护控制6为了保证银行存款金额的正确性，核对（）是关键控制点A、明细账和总账之间的平行登记B、账实之间C、银行对账单和存款余额D、账表之间7（）是指那些如果由一个人担任，既可能弄虚作假，又能够掩盖其舞弊行为的职务。A、不相容职务B、组织分工C、“

8、回避原则”D授权批准控制8直系亲属或其他具有亲缘关系的人员应避免在同一个单位的财务部门任职，特别是在不同级别的管理岗位上任职（）A、不相容职务B、组织分工C、“回避原则”D授权批准控制9（）对本企业内部控制的建立健全和有效实施负责。A、董事长B、经理C、总会计师D财务科长10内部控制的成本不能超过因实施控制而获得的利益（）A、成本效益原则B合法性原则C、有效性原则D不相容职务相互分离原则11、.对哪些未加控制就容易产生错弊的业务环节，就称为（）A、控制点B、控制环节C、关键控制点D、特殊控制点12、审批人应在授权范围内审批，不得越权，经办人应在职责范围内，按审批意见办理工程项目业务。对于审批人

9、超越授权范围审批的工程项目业务，经办人有权（）。A.暂缓办理，并向审批人建议纠正B.先按审批人意见办理，井向上级部门报告C.先按审批人意见办理，并向审批人的上级授权部门报告D.拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告13、对凭证预先连续编号，在防止多记或少记销售业务，即在保证管理当局对销售业务的存在或发生认定、完整性认定方面是十分有效的。但连续编号能否发挥其作用，最直接地取决于（）这样的后续措施。A、由独立人员每月定期寄送顾客对账单B、填制各种凭证的人员必须签名、盖章C、定期清点凭证的张数并与凭证号码对照D、对凭证妥善保管，限制无关人员接近二、多项选择题1、内部控制的方法包括（）A.授权批准

10、控制B.会计系统控制C.预算控制D.财产保全控制E.内部报告控制2、.实物控制主要通过（）来实现A、限制非授权人员接近单位的资产B、采取有效的防范措施C实行永续盘存制的盘存方法D、实行定期盘点措施3、下列选项中属于特殊授权的业务是（）A制订产品售价表B限额内顾客赊销的批准权C.企业的并购D债券或股票的上市发行4、各单位办理相关业务的不相容岗位至少包括（）A、采购与付款业务的采购与验收B、工程项目业务的概预算编制与审核C担保业务的评估与审批D、对外投资的决策与执行5、单位负责人对本单位内部控制的（）负责。A、建立B、健全C、有效实施D、监督检查6、单位内部会计监督制度应当符合下列要求（）。A、记

11、账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约B、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确C财产清查的范围、期限和组织程序应当明确D、单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责E、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确7、内部控制的目标包括（）A、促进实现发展战略B、促进提高经营管理效果效率C、促进提高信息报告质量D促进维护资产安全完整E、防错纠弊8、内部控制制度的基本内容包括（）A、内部环境B控制措施C、监督检查D信息与沟通E、风险评估9、企业内部控制规范包括（）

12、A、基本规范B、具体规范C、基本原则D、总体要求组织规划控制包括（）两个内容A、组织机构设置B组织分工C内部目标D外部目标授权批准控制中需要遵守（）原则A、有关事项的办理必须经过授权批准。B、授权批准后的事项必须执行。C、授权批准必须要有明确的责任。D、授权和对授权的行使过程，必须要有书面文件和书面的记录。E、对越权批准行为和拒绝执行批准事项的行为必须进行惩处。定期盘点的时间一般在（）A、月末B、季末C、年末D、以上都不正确13.完整的内部控制过程都应包括（）控制环节A、控制标准的设定B、对控制标准的执行C结果与差异分析D反馈与纠正三、判断题：保证财务报告的真实可靠是内部控制的第一目标。（）2

13、出纳员登记现金、银行存款日记账的同时登记相关总账（）3设置完美的内部控制能解决员工串通舞弊问题（）4.资产的记录与保管一定要彻底分开（）例外事件的处理可由经办人员自由决定和处理（）存货的实物保护应由专职的仓库保管员控制（）因为电算化系统下出现了很多新情况，所以不必进行内部控制（）&针对常见弊端要设置相关内部控制要点（）9为弥补前道控制措施一旦失控时可能留下的控制空当或空白点而设置补偿性控制（）10设置再好的内部控制也存在局限性。（）四、简答题：1.内部控制的原则是什么？1 .如何理解内部控制中的“合理保证”的思想？2 .内部控制的一般方法可归结为哪几种？4内部控制要点的设置一般应当考虑哪几个方

14、面？答案：一、单选题：1.A.2.A3.B4.A5.A、6C7A8C9A10A11.A12。A13。C、多项选择题1.ABCDE2.ABC3.CD4ABCD5ABC6ABCE7ABCD8.ABCDE9.ABCD10.AB11ABCDE12。ABC13。ABCD、判断题1.V2.x3.x4.V5x6Vx7x8V9V10V四、简答：1. 企业建立和实施内部控制，应当遵循以下基本原则：（1）合法性原则。内部控制应当符合法律、行政法规的规定和有关政府监管部门的监管要求。（2）全面性原则。内部控制在层次上应当涵盖企业董事会、管理层和全体员工，在对象上应当覆盖企业各项业务和管理活动，在流程上应当渗透到决策

15、、执行、监督、反馈等各个环节，避免内部控制出现空白和漏洞。（3）重要性原则。内部控制应当在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要业务与事项、高风险领域与环节采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。（4）有效性原则。内部控制应当能够为内部控制目标的实现提供合理保证。企业全体员工应当自觉维护内部控制的有效执行。内部控制建立和实施过程中存在的问题应当能够得到及时地纠正和处理。（5）制衡性原则。企业的机构、岗位设置和权责分配应当科学合理并符合内部控制的基本要求，确保不同部门、岗位之间权责分明和有利于相互制约、相互监督。履行内部控制监督检查职责的部门应当具有良好的独立性。任何人不得拥有凌驾于内部控制之上

16、的特殊权力。（6）适应性原则。内部控制应当合理体现企业经营规模、业务范围、业务特点、风险状况以及所处具体环境等方面的要求，并随着企业外部环境的变化、经营业务的调整、管理要求的提高等不断改进和完善。（7）成本效益原则。内部控制应当在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡成本与效益的关系，争取以合理的成本实现更为有效的控制。内部控制只能“合理保证”而不能绝对保证财务报告的可靠、企业资产的安全完整、企业经营活动的有效以及国家相关法律法规的遵守。之所以讲“合理保证”，是由于人为判断的限制、资源的限制、成本效益的考虑、内部控制的故障、管理者的越权、员工的串谋等原因，内部控制在实际执行过程中总会存在着一些固

17、有的限制，无论内部控制的设计与执行多么完美，内部控制都不可能绝对完美地实现上述目标，而只能在“合理”的意义上实现其预定的控制目标。内部控制方法大致可归对为以下11种：组织规划控制、授权批准控制、全面预算控制、文件记录控制、实物保护控制、职工素质控制、风险防范控制、内部报告控制、电算化系统控制4（1）关键控制点。设置关键控制点要针对错弊的发现和纠正。（2）补偿性控制。内部控制应当根据每一类业务处理的重要性，设置数目不等的补偿性控制点，以保证内部控制运行的可靠性。（3）成本效益分析。无论采用哪种控制方式都应考虑控制收益大于控制成本，所有设置控制点应达到控制收益大于控制成本的要求。第三章货币资金内部

18、控制一、单项选择题1、下列职务中属于相容职务的是（）A、现金日记帐的登记与总账的登记B、现金的收付与保管C、出纳与银行存款余额调节表的编制D、出纳与收支授权2、在货币资金支出的控制程序中，“付款凭证”正确的流向应为（）A.出纳部门t银行t业务部门t银行B.会计部门t业务部门t出纳部门t会计部门C.出纳部门t会计部门t业务部门t出纳部门D.业务部门t会计部门t出纳部门t会计部门3库存现金的盘点制度不包括（）A.会计人员的日常实地盘点B.检查现金收付业务的合理、合法性C.出纳人员的日常盘点D.填写“库存现金清查盘点报告”4若企业的银行存款收付业务较少，则企业与银行对账的频率至少是（）。A.每日一次

19、B.每月一次C.每季度一次D.每年一次5、检查人员对现金盘点时，发现有一张未经批准的借款条，这说明是（）问题。A、坐支现金B、白条抵库C、挪用现金D、借出现金6、单位配备保险柜给出纳管理现金，这种控制方法是（）A、授权批准控制B、会计系统控制C、财产保全控制D、风险控制E、岗位分工控制7、单位应当（），编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单相符：A、指定专人定期核对账户，每月至少核对一次B指定专人定期核对账户，每年至少核对一次C、指定出纳定期每月核对D由会计每年核对一次二、多项选择题1、下列各项中，违背有关货币资金内部控制要求的有（）A、采购人员超过授权限额采购原材料B未经授权

20、的机构或人员直接接触企业资金C、出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章D出纳人员兼任会计档案保管工作和债权债务登记工作E、主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付业务2、单位办理货币资金支付业务至少要按照（）规定的程序办理：A、支付申请B、支付审批C、支付复核D、办理支付3、单位负责人的（）不得担任本单位会计机构的负责人和出纳人员A、儿女B、兄妹C、夫或妻D、父母4、出纳人员能够同时负责的工作有（）A.货币资金的收付B.货币资金收付的批准C.会计档案的保管编制记账凭证E.现金日记帐的登记三、案例分析题案例一：2004年，某市中级人民法院公开审理了某单位会计张某涉嫌贪污、挪用公款一案。

21、该市检察机关指控，张某在案发前7年中累计贪污公款1000余万元、挪用公款2亿多元。法院依法判处张某死刑，缓期两年执行。自此，该市近年来涉案金额最大的贪污、挪用公款案件落下帷幕。司法机关的起诉书和检察机关办案人员的介绍，勾勒出了张某贪污、挪用公款的基本情形。据介绍，某单位财务处除了负责本单位财务管理和会计核算外，还承担下属单位经费管理等工作，财务处共有3名工作人员，分别是陈某、张某和朱某，其中，陈某主持处内工作，并负责审核凭证、登记银行账、保管财务局长个人名章；张某是会计，负责登记明细账和总账；朱某负责会计电算化制单和保管支票。由于经费拨付工作十分频繁，而处内人手又比较紧张，在有人出差、休假等时

22、候，为保证工作正常运转，3人之间经常替对方做一些工作，有关票据和银行印鉴实际上也经常是共用共管。起诉书称，1996年8月，张某受人请托，采取不记账和私盖公章等手段，私自将公款1000万元拆借给某公司，先后从中获取好处费294万元。这笔借款4年后才归还，但单位毫不知情。从1996年8月至2003年l月案发前，张某利用职务便利，多次以向接受拨款单位支付退汇、重拨项目款为名，分别采取伪造银行信用凭证、电汇凭证、进账单等手段贪污公款1262万余元，采取伪造银行进账单、编造银行对账单和编造支票购买记录等手段，单独或伙同他人将公款2亿多元挪用给他人进行经营活动，给单位和国家造成了重大财产损失。据检察官介绍

23、，他们当时去张某的办公室查看，十分震惊。有人后来开玩笑说，张某所在单位的支票和老百姓家里的纸的概念一样，抽屉一打开，支票、废支票到处都是。据悉，张某所在单位每年都搞内部审计，但只是简单看看报表平不平，从未深究，也从未去银行对过账。张某所在单位坦承，由于单位领导基本上都是科技领域的专家，对财务工作重视不够、了解不深，这在一定程度上助长了财务管理的混乱状况。张某案发后，其所在单位对财务管理工作进行了整改。现在，财务处的每一笔拨款都要做到事先下发通知书、事后由接受拨款单位寄回收据作为入账凭证，而这些在张某案发前都是无法想像的；同时，现在的拨款工作，已经完全改为由开户银行利用网络直接支付，单位为此专门

24、向承办银行提供了一个接受拨款单位的目录清单，凡是超出清单范围的拨款，银行有权拒绝支付。要求：针对张某贪污、挪用公款一案，分析其所在单位在内部会计控制方面存在的缺陷并简要说明理由。案例2001年5月初某公司财务室被盗，5个保险柜共计12万元现金全部丢失。次日公安机关立案侦查此案，在案情无进展的情况下，有关方面认为，公司大大超过了银行核定的库存现金限额，主要是出纳违规操作的结果，拟对出纳进行处罚。两个星期后出纳携60万元公款外逃（包括库存现金10万元、临时支取20万元、未人现金账销售收入30万元）。因此本案引起主管部门高度注意，通过调查发现：1 公司为了便于结算会计和出纳岗位分设，由财务部经理兼任

25、出纳，并负责保管支票等各种票据（发票）、银行听有预留印鉴。2 公司通过欺骗方式开设有多个基本账户，以套取现金；另有大量现金收人没有及时存放银行，而是直接保存在保险柜或者由出纳自行保管，以便领导用于走关系、个人奢侈消费等不能正式列支的开支。3 公司业务量较大，现金流量较大，因此会计、出纳、银行三方每月末进行一次详细核对。每年进行一次全面财产清查。4 商品销售价格、商业折扣、现金折扣由销售部自主确定。5 对外投资由财务部根据资金余缺情况自行选择投资工具并决定投资期限。要求：说明本例内部会计控制方面的缺陷及改进意见。案例三：某集团公司制定了现金、银行账户和财会印鉴管理办法，现将该办法的主要规定节录如

26、下：1现金的管理（1）支付有关单位的货款与大额资金，应通过银行办理转账结算；支付给职工的工资，应通过银行直接转人职工的个人账户；其他凡能用转账结算的款项，不得使用现金结算，尽量缩小现金支付的范围。（2）支取现金必须凭有关领导签字批准的“借款单”“领款单”或“报销凭证”，经认真审核后由出纳人员办理支付。出纳人员要加强对现金收支的稽核并认真做好收支账目的登记工作。（3）不准私自借款给任何个人；不准代其他单位或个人存人或支取现金。（4）某些专项业务确需设立“备用金”的，应经本单位领导批准。对“备用金”使用情况应及时对账、核销、清理，防上发生差错。（其余有关规定从略）2银行账户的管理（1）各单位（指下

27、属单位，下同）在银行开立账户，必须经本单位法定代表人批准；（2）非独立核算的公司职能部门不得自行开立账户。（3）一般情况下，各单位不准出租、出借本单位银行账户；特殊情况下，经本单位法定代表人批准，可以通过本单位账户代重要客户转账；（4）各单位应指派专人负责与开户银行的对账工作，按季度或者至少每半年编制银行存款余额调节。对未达账项应分析原因，并及时报告有关领导，及早处理。（其余有关规定从略）3财会印鉴的管理（1）财会部门出具票据并加盖印鉴，并须有有关领导和经办人员的签字。（2）一般情况下，应在票据开票时间、用途、金额等项目填列齐全后方可加盖印鉴，特殊情况下，经有关人员批准并履行必要手续，可以在空

28、H票据上先加盖印鉴，但应获取有关凭证、补填各个项目并核对相符。（3）任何单位和个人部不得私盖印鉴。（4）财会印鉴必须妥善保管，上班时间可以放置在办公桌上，下班后则必须锁在保险柜中。（5）开票与盖章应分开管理，单位领导个人名章和财务专用章应指定责任性强的专门人员统一保管。（其余有关规定从略）要求：从内部会计控制角度，指出该集团公司现金、银行账户和财会印鉴管理办外在哪些不妥之处？并简要说明理由。答案：一、单选题：1B2.D3.B4.B5B、6C7A二、多项选择题1BCD2ABCD3ABCD4ADE三、案例分析题案例一：答案：张某所在单位在内部控制力面存在的主要缺陷有：1. 不相容职务混岗。张某、陈

29、某、朱某3人尽管形式上有所分工，但由于3人相互之间经常替对方做一些工作，有关票据和银行印鉴实际上也经常是共用共管，导致不相容职务实际上处于混岗状态，这为张某贪污、挪用公款打开了方便之门。内部会计控制规范货币资金（试行）规定，单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关职务和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。2授权批准制度不严密。张某动辄私自支付成百万甚至上千万资金，单位有关领导和同事竟然长期不知情，显然违背了授权批准制度的要求。内部会计控制规范货币资金（试行）规定，单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责

30、任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。此案中，张某之所以屡屡得逞，与没有严格的授权审批制度直接有关。3. 缺乏相应的支付复核制度。张某多次以向接受资助单位支付退汇、重拨项目款为名办理支付业务，但这些情况是否属实，竟然无人核实，使张某的行为失去制约，内部会计控制规范货币资金（试行）规定，对货币资金支付申请，应由专人进行复核，主要复核支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，方可交由出纳人员办理支付手续。4银行账户管理制度松弛。张某经手的银行存款账，数年来一直存在账实严重不符的问题，但长期无人问津；同时，支票

31、、废支票管理的混乱无序，也说明张某所在单位严重违反了支付结算办法等规章制度。内部会计控制规范货币资金（试行）规定，单位应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。单位应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管环节的管理与控制。5忽视与银行定期进行对账。张某为掩盖罪行，长期以来伪造银行时账单。这种拙劣手法长期未被识破，关键在于未建立与银行定期对账制度。内部会计控制规范货币资金（试行）规定，单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，作出处理。6印鉴管理制度不规范。尽管形式上规定由陈某

32、保管财务局长个人名章，但由于混岗现象的存在，导致全部支付印鉴实际上可由张某一个人掌握和使用。内部会计控制规范货币资金（试行）规定，单位应当加强对银行预留印鉴的管理。财务专用章由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。7控制环境存在明显缺陷。突出表现在：单位管理层对财务会计管理重视不够，监管不力。控制环境是内部控制制度赖以有效执行的前提和基础，单位应当重视控制环境建设。案例二：答案：本例发生的盗窃损失和出纳携款外逃事件在一定程度上是内部控制制度不健全的结果。主要问题和改进措施是：1货币资金管理存在很多问题：一是超限额保存现金，直接导致了被盗的巨大损失；二

33、是有关票据、预留印鉴由出纳一个人保管导致了出纳可以随时根据自己的需要支取现金，为侵吞、挪用公款提供了便利；三是多头开户，为单位私设小金库提供了便利；四是货币资金账实相符的校对间隔期太长，由于月末才核对，从月初到月末积累了较多的货币资金，给出纳人员灵活支配资金的时间。这是导致出纳得以持有30万元未入账货款外逃的条件之一：应该加强货币资金的管理，相应地包括：按库存限额的规定保存现金；票据、不同印鉴应该由不同的人员保管，防止私自支取货币资金；取消多头开户；及时核对货币资金有必要的话可以考虑会计和出纳每天下班前核对。2成本费用支出不规范：大量资金被用来走关系、个人奢侈消费，应该通过成本费用预算严格控制

34、各项开支，提高经济效益。3收人控制失范：由销售部自主确定商品售价、商业折扣、现金折扣等，不利于公司控制全部收入，容易造成销售部截留资金的现象。应该实施授权审批制度，确定销售部可以确定的价格范围、折扣幅度等，超限额的应该由上级批准。缺乏投资风险控制机制，由财务部自行寻找投资机会并决定投资期限，容易忽视投资风险，同时也给财务部为部门或者个人私利操纵投资款项提供了便利。应该将投资项目的提出、论证、决策、实施等岗位分离，强调分析投资风险，必要时向专家或者专门机构咨询。案例三：答案：该集团公司现金、银行账户和财会印鉴管理办法中存在以下不妥之处：1. 公司规定“出纳人员要加强对现金收支的稽核并认真做好收支

35、账目的登记工作”不妥。内部会计控制规范货币资金（试行）规定，出纳人员不得兼任稽核工作。2公司规定“特殊情况下，经本单位法定代表人批准，可以通过本单位账户代重要客户转账”不妥，这实际上是出借账户的违法行为。内部会计控制规范货币资金（试行）规定，单位应当严格遵守银行结算纪律，不得违反规定签发没有真实交易的票据，不得违反规定使用银行账户。3.公司规定“按季度或者至少每半年编制银行存款余额调节表”不妥。内部会计控制规范货币资金（试行）规定，单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，作出处理。4. 公司规定

36、“财会印鉴上班时间可以放置在办公桌上”不妥。内部会计控制规范货币资金（试行）规定，单位应当加强对银行预留印鉴的管理。将财会印章放置在办公桌上，显然增大了被盗用或遗失的可能性。5. 公司规定“单位领导个人名章和财务专用章应指定责任性强的专门人员统一保管”不妥。内部会计控制规范货币资金（试行）规定，单位应当加强对银行预留印鉴的管理。财务专用章由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。第四章销售与收款内部控制1. 一、单项选择题控制整个销售与收款业务的主要凭证是（）A、发运凭证B、客户订单C、销售发票D、销售单2、销售部门主要负责处理（）A、发运货物B、催收

37、货款C、记录销售款项D、回收货款3、正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。以下四个关键点上的审批程序中，（）的目的是防止因审批人决策失误而造成严重损失。A、在销货发生之前，赊销经正确批准B、非经正当审批，不得发出实物C销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批D审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限4、某公司是一家工业制造企业，2007年公司决定强化内部控制，根据业务循环设置了不同的内部控制。在销售与收款循环内部控制中，先后发现以下可能存在疑义的地方。作为该公司总会计师要作出正确判断。为了降低开具账单过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他出错的风险，在以下所列内部控制中，效果最差的是（）。

38、A、依据已授权批准的商品价目表编制销售发票B、定期向顾客寄送对账单，并要求顾客将任何例外情况直接向指定的未涉及销售业务的会计主管报告C、独立检查销售发票计价和计算的正确性D、将装运凭证上商品的数量与相应销售发票上的商品数量进行比较二、多项选择题1、销售与收款业务不相容岗位包括（）A、开具发票岗位与发票审核岗位B、应收账款记录岗位与收款岗位C接受客户订单岗位与付款条件的核准岗位D、折扣的给予岗位与审批岗位2、某公司有关销售业务的内部控制中有如下规定，其中有缺陷的规定是（）。A. 销售、发货、收款业务分别由不同的人员负责B. 订立销售合同前指定专人张三就与销售合同相关的事宜与客户谈判C. 张三将与

39、客户的谈判结果向主管李四汇报，经批准后签订销售合同销售人员王五不得接触销售现款，销售审批人员不得发货3、企业销售业务中的发票控制制度主要包括（）A.指定专人负责发票的保管与使用B.领用发票时应注明所领用发票的起讫号码C.企业与税务部门定期核对发票D.发票必须以实际业务为依据如实填列E.企业将其采购定单与销售发票相核对销售与收款业务常见的错弊有（）A、发货控制不当B、授信不当C、折扣错误D费用失控三、案例分析题：案例一：2001年2月A公司（国有企业）按照财政部门要求，决定在公司系统全面开展会计法执行情况检查。4月初，A公司派出检查组对设在外省的销售分公司B公司（以下简一称B公司）进行检查，发现

40、B公司存在多头开户、私设小金库等问题。正当检查组准备对有关问题进行深入检查时，A公司接到有关部门通报，A公司财会部经理许亮、B公司经理赵强、副经理张志刚携巨款潜逃国外。A公司立即向公安机关报案，同时决定对B公司几年来的经营管理和财务会计工作情况进行全面检查。经过6个多月的检查，一桩作案多年、涉案金额高达近2000万元的资金盗用案被揭开了面纱。经查，许亮等人的主要作案手段和有关情形如下：1998年.许亮被任命为B公司经理，赵强担任B公司副经理，张志刚任会计兼出纳。当时，A公司出于开拓市场、扩大经营规模等考虑，授予B公司销售定价自主权和对外投资自主权。由于尚未建立销售网络计算机控制系统，对各销售分

41、公司的销售情况，A公司每月手工统计汇总一次，并要求各销售分公司每月末将当月销售款集中汇缴A公司账户，确认销售收人。许亮等人利用A公司授予的销售定价权，采用高价销售低价向A公司汇总报账的手法截留销货款形成“小金库”，并利用销售货款上缴的时间差，挪用销售货款由赵强负责炒股，非法所得也流人“小金库”。然后，由会计兼出纳的张志刚将“小金库”款项源源不断地汇往境外许亮等人控制的账户。1999年，许亮调任A公司财会部经理，赵强接任B公司经理，张志刚任副经理仍兼任会计和出纳工作。此后的几年间，许亮、赵强、张志刚三人继续采用上述手法大肆作案，直到2001年4月A公司检查组进驻。案发后A公司对此案高度重视，针对

42、此案暴露出的分公司权力过大及内部控制方面存在的缺陷等问题A公司董事会作出以下决定：第一，建立健全公司的内部控制制度，由总经理组织制定与实施，今后如果内部控制方面再出现问题，应由总经理承担全部责任。第二，加强对外投资的控制，收回各分公司的对外投资权，公司所有的投资均由A公司董事长审批。第三，加强财务管理，会计和出纳人员分设，出纳人员不得兼任账目登记等工作，公司的银行预留印鉴等一律由总会计师统一保管。第四，加强销售与收款的控制，所有的销售业务（包括制定销售价格、签订销售合同、组织货物发运、结算销售货款等）均由A公司销售部统一负责，各销售分公司仅负责宣传推广、协助催收货款。第五，加强计算机系统建设和

43、内部审计工作，实现销售网点计算机控制，由A公司财会部每年组织对本公司及下属分、子公司内部控制制度执行情况和会计资料进行审计。要求：1针对A公司发生的案件，分析其内部会计控制方面的缺陷，并说明理由。2. 从内部会计控制角度，指出A公司董事会所作决定的不当之处，并说明理由。案例二：某企业销售环节的内部会计控制制度为：设立销售部，处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策;销售部经理对30万元以内的赊销业务有权批准，并根据具体情况确定产品售价。由于人手紧张,大宗销售都是由业务员甲与客户谈判并签订合同。没有签订合同的购买方提货的销售业务直接由财务部收款后开具提货单据和发票，客户自行提货；货到付款的业务

44、由销售业务员乙负责赴购买方收款，并将现金或者支票等票据转交财务部。财务部经理保管所有票据并有权决定应收票据是否贴现。某月企业发生如下业务：销售部经理凭某一老客户以前给其留下的良好印象批准向该客户赊销23.4万元的业务，后来该款项迟迟未能收到,财务部证实该企业财务状况恶化，当时已经有数笔货款没有如期支付了。1 另一新客户要隶签订3年期供货合同，3年中每月末按照市场价格80万元购货，提供下一批货物时清偿上批货物款项：由于企业销售政策中没有此类情况，销售部经理向总经理请示，总经理当即决定签署该合同。一个月后，该客户未能还款，公司调查，发现该客户并无偿还能力。要求：说明企业内部会计控制制度中存在的问题

45、，销售业务的两项操作有何不妥。案例三：A厂为一化肥生产企业，尽管产品质量很好，但由于市场竞争激烈，始终无法打开销路。为此，厂领导决定改变信用政策，扩大赊销范围，吸引更多客户购买本厂产品。新政策施行一年，产品销量有了明显提高，工厂扭亏为盈，但另一方面，售后回款却成了突出问题，坏账频发，企业营运资金得不到及时补充，严重影响了生产经营活动。要求：如果你是A厂的财务科长，面对工厂产品热销、流动资金匾乏的局面，从内部会计控制角度，你将向厂长提出何种建议？答案：一、单选题：1D2.B3.D4.B解析:对账单对的是“账”，本题问的是“票”二、多项选择题1ABCD2BC3ABD4ABCD三、案例分析题案例一：

46、答案：A公司发生的案件说明其内部控制制度方面存在以下缺陷：(1)会计和出纳岗位属于不相容的岗位，B公司由张志刚一人兼任会计和出纳不符合内部控制有关“不相容职务相互分离控制”的要求。(2) B公司属于非独立法人，A公司授予其销售定价权和对外投资权，属于授权不当，不符合“授权批准控制”的有关要求。(3)A公司对分公司销售收入确认不及时、程序不健全，没有对分公司销售的原始凭证进行审查，同时，对分公司资金和银行账户控制不严，不符合“会计记录控制”“财产安全控制”的有关要求。2. 从公司内部控制的角度看A公司董事会所作的决定有以下不当之处：(1)内部会计控制规范基本规范(试行)要求，单位负责人对本单位内

47、部控制的建立健全及有效实施负责。A公司的单位负责人是董事长而不是总经理，A公司要求总经理对公司的内部控制制度负责不当。(2)根据授权批准控制的方法和对外投资控制的要求，公司金额较大的对外投资应该由董事会集体决策，而不应由董事长一人审批。(3)按照内部控制制度的要求，出纳人员只是不得兼任收人、支出、费用、债权债务账目的登记工作，但可以兼任现金日记账等账目登记工作。公司规定由总会计师统一保管银行预留印鉴等不符合货币资金控制有关“银行印鉴管理”的要求。(4)按照内部会计控制规范销售与收款(试行)的要求，办理销售、发货、收款三项业务的部门应分别设立，A公司决定由销售部负责办理销售业务的全过程，违背了“

48、不相容职务相互分离控制”的要求。(5)内部审计应当有相对的独立性，A公司决定由财会部对本公司及下属分、子公司的会计资料进行审计有违这一原则。案例二：答案：1. 内部会计控制中的问题有：尽管企业销售、发货、财务部门分设，但职责划分不合理。第一，开具销售票应该是销售部门的职责，财务部根据销售部开具的销售票收款即可，但企业规定由财务部开票，容易造成销售政策执行脱节、财务部收款作弊等；第二，收款是财务部的职责，但规定由销售部业务员赴外地收款，造成同一部门和人员经办整个销售收款业务的全过程，同时也违背了销售人员不得接触现款的规定。(1) 由销售部经理根据具体情况确定售价的做法容易造成销售价格失控、销售收

49、入流失，应根据制定好的价目表、折扣政策、付款政策等加以执行。(2) 在进行业务谈判时一般需要两名谈判人员，以增强谈判能力、减少作弊的可能。(3) 财务部经理保管所有的票据并有权决定应收票据贴现的做法违背了票据保管人员与贴现批准人员的相互分离的要求，容易导致贴现行为失去监督。2. 企业销售业务的操作存在的问题有：（1）在决定是否赊销时，应进行客户资信状况的审查，而不是凭个人印象；同时企业应该按客户设置应收账款台账，及时反映与客户债权债务关系，以便于评价客户信用状况、作出正确的销售决策。（2）对于企业发生的超过现有销售政策的特殊业务（如本例中的长期供货合同），企业应进行集体决策，避免因决策失误造成

50、损失。本例中总经理当即决定签订合同的做法过于草率，同时也可以看出企业对客户信用控制太不严格。案例三：答案：建议厂长加强收款控制，具体包括以下内容：1建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。2按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。单位对长期往来客户应当建立完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新。3对于可能成为坏账的应收账款应当报告厂领导，由其进行审查，确定是否确认为坏账。发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规

51、定的审批程序后作出会计处理。4注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已注销的坏账又收回应当及时入账，防止形成账外款。5应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员书面批准。应当由专人保管应收票据，对于即将到期的应收票据，应及时向付款人提示付款，已贴现票据应在备查簿中登记，以便日后追踪管理。6. 应制定逾期票据的冲销管理程序和逾期票据追踪监控制度。应当定期与往来客户通过两证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。7针对销售收款的管理情况进行监督检查，重点检查销售收人是否及时入账、应收账款的催收是否有效、坏账核销和应收票据的管理是否符合规定。第五

52、章采购与付款内部控制一、单项选择题1从事采购业务的岗位不应当（）A、签订采购合同B、询价C、选择供应商D、验收货物2下列不属于进货业务所涉及的凭证的是（）A.询/报价单B.订货单C.发货单D.收货单3、采购与付款业务不相容岗位不包括（）A、请购与审批B、采购与验收C、付款与登记支出日记账D、验收与相关会计记录4、降低采购成本，防止相关人员在采购业务中吃回扣的最有效控制措施是（）A、询价采购B、按需采购C、验收控制D、定点采购5在送货制下，填制一式四联的收货单并留存第一联的部门是（）A.供货单位B.收货企业采购部门C.收货企业仓库D.收货企业财务部门二、多项选择题1、采购业务内部控制制度的内容包

53、括（）A.职务分离制度B.存货采购的请购单控制制度C.订货控制制度D.货物验收控制制度E.收款与对账控制制度2、企业进货业务的环节主要有（）A.询价、报价B.签订采购合同后订货C.企业信誉调查D.开具发票E.接收货物并付款3、采购与付款不相容职务包括（）A、请购与审批B、编制订单和签订合同C、采购与验收D、付款与会计记录三、案例分析题案例一：A企业是一家家具生产企业，成立于1996年，下设财务部、采购部、销售部、生产部和仓储部，由总经理全面负责。近年来，企业规模不断扩大，销售业绩大幅增长，但企业利润增长缓慢。经过分析，发现A企业的采购成本不仅高于行业内同等规模的其他企业，而且其增长明显高于销售

54、收入的增长。为此，2005年初A企业专门成立了一个调查小组，以期发现问题所在。经过调查，发现A企业采购与付款业务中存在以下情况：（1）A企业采购的物资主要是原材料和五金配件，原材料包括木板、塑板、玻璃板等，五金配件包括螺栓、金属把手等；（2）采购申请由各个生产车间提出，经生产部经理批准后，送采购部；（3）企业规定采购金额在10万元以下的，由生产部经理批准，采购金额超过10万元的，由总经理批准，由于总经理出差而生产车间又急用，生产部经理多次批准了超过10万元的采购申请；（4）采购部有4名员工，其中经理1名，采购员3名（以下简称甲、乙、丙），甲和乙负责原材料的采购，丙负责五金配件的采购，自企业成立

55、以来，以上人员一直负责现在的工作；（5）对于基本原材料，A企业目前有两个固定的供应商，供应商由采购部选择，报总经理批准；（6）对于五金配件，则根据需要由采购员丙在市场购买，价格和供应商由丙自行决定；（7）物资采购后，由采购部指定部门内的人员进行验收，出具验收证明后交仓储部保管；（8）采购发票经采购部经理签字后送财务部，财务部据此付款；（9）采购退货由采购部负责,由于业务繁忙，为减轻工作量，决定采购部一般集中在每个季度末向财务部提供一份退货清单。要求：1. 从内部会计控制角度出发，分析A企业采购与付款业务存在的缺陷，并简要说里由。2. 针对上述问题，提出A企业内部会计控制的改进建议。答案：一、单

56、选题：1 .D2.C3.D4.D5、B二、多项选择题1 .ABCD2.ABCE3.ACD三、案例分析题案例一：答案：1.A企业在采购与付款业务的内部控制方面存在以下缺陷：（1）没有严格遵循授权批准制度。内部会计控制规范采购与付款（试行）规定，审批人应在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。生产部经理未得到总经理授权，不应批准10万元以上的采购申请。（2）对办理采购与付款业务的人员没有建立和执行岗位轮换制度。内部会计控制规范采购与付款（试行）规定，单位应当根据具体情况对办理采购与付款业务的人员进行岗位轮换。采购部的4名人员在现有岗位上已工作多年，企业应考虑对他们进行岗位轮换。（3）没有严格遵循不

57、相容职务相互分离控制的要求。询价与确定供应商属于采购与付款业务的不相容岗位，A企业由丙负责五金配件的询价并确定供应商，不符合内部控制有关“不相容职务相互分离控制”的要求。（4）验收制度及其做法不符合内部控制的要求。内部会计控制规范采购与付款（试行）规定，单位应当由独立的验收部门或指定专人对所购物品进行验收，出具验收证明。A企业由采购部指定人员负责验收不妥。（5）货款支付环节内部控制存在缺陷。根据内部会计控制规范采购与付款（试行）规定，单位应当建立完整的采购登记制度，加强采购订单、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作；财会部门在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明

58、等相关凭证的真实性、完整性及合规性进行严格审核。财务部仅凭采购部经理签字即支付货款不符合上述要求。（6）退货的管理和控制存在缺陷。内部会计控制规范采购与付款（试行）规定，单位应当建立退货管理制度，对退货条件等作出明确规定，及时收回退货货款。采购部办理退货，应及时通知财务部，保证货款及时回收。2改进建议（1）建立采购与付款岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保不相容岗位应相互分离、制约和监督。（2）对采购与付款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施；当总经理不在时，可授权副总经理或有关人员负责审批采购申请。（3）严格遵循“不

59、相容职务相互分离控制”的要求，对询价与确定供应商等不相容的职务予以分离。（4）建立采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供应商选择。验收程序等作出明确规定，确保采购过程透明化。（5）建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购订单、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。（6）加强退货管理，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规第六章存货控制一、案例分析题案例一：某企业仓库保管员负责登记存货明细帐，以便对仓库中的所有存货项目的验收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可

60、以填写领料单，仓库保管员根据领料发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。根据上述描述，回答以下问题：（1）你认为上述描述的内部控制有什么弱点？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。（2）针对该企业存货循环上的弱点，提出改进建设。案例二：某公司材料采购业务内部控制制度可表述如下：（1）首先由仓库根据库存和生产需要提出材料采购业务申请，填写一份“请购单”。“请购单”交供销科批复。（2）供销科根

61、据前制定的采购计划，对“请购单”进行审批。如符合计划，便组织采购；否则请示公司总经理批准。（3）决定采购的材料，由供销科填写一式二联的“订购单”，其中一联供销科留存；另一联由采购交供销单位。采购员凭“订购单”与供货单位签订供货合同。（4）供货合同的正本留供销科并与“订购单”核对；供货合同的副本分别转交仓库和财务科，以备查。（5）采购来的材料运抵仓库，由仓库保管员验收入库。验收时，将运抵的材料与采购合同副本，供货单位发来的“发运单”相互核对。然后填写一式三份的“验收单”一联仓库留存，作为登记材料明细帐的依据；一联转送供销科；一联转送财务科。（6）供销科收到“验收单”后，将验收单与采购合同的副本、

62、供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对，若相符或不符，以确定此采购业务的完成情况。（7）财务科接到验收单后，有主管材料核算的会计，将验收单与采购合同副本，供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对。以符或不符作为是否支付货款的依据。（8）应支付款的，由会计开出付款凭证，交出纳员办理付款手续。（9）出纳员付款后，在进货发票盖章“付讫”章。再转交会计记帐。（10）财务科的材料明细帐，定期与仓库的材料明细帐核对。要求：针对该公司材料采购业务的内部控制制度进行评审，指出控制的缺点，并提出改进意见。参考答案案例一：1存在的弱点和可能导致弊端。（1）存货的保管和记帐职责未分离。将可能导致存货保管人员监

63、守自盗，并通过篡改存货明细帐来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。（2）仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记帐依据。将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。（3）领取原材料未进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。（4）领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制、对剩余的辅助材料缺乏控制。将可能导致辅助材料的领用失控，造成辅助材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。（5）未实行定期盘点制度。将可能导致存货出现帐实不符现象，且不能及时发现，及计价不准确。2存货循环内部控制的改进建议：（1）建立永续盘存制，仓库保管人员设置存货台帐，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量；财务部门设置存货明细帐，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、单价和金额。（2）仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后，根据入库情况填制入库通知单，并据以登记存货实物收、发、存台帐。入库通知单应事先连续编号，并由交接各方签字后留存。（