审计相关知识

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1、精心整理审计学问教你怎样查舞弊01投诉举报渠道没有建立或未有效利用，舞弊线索来源渠道受限线索来源是舞弊审计的切入点。最干脆的线索来源主要来自投诉举报。然而，当企业没有建立或未有效利用投诉举报渠道，审计人员几乎没有关于舞弊发生的线索时，简洁陷入困惑和迷茫的境地，影响审计效率与审计效果。此时，可采纳以下对策：一是内外训结合，提升舞弊检查实力与技巧。通过对外部舞弊审计技巧的学习，以及内部共享沟通方式，造就识别、检查舞弊的根本学问和技能，在实施审计工程时警觉相关方面可能存在的舞弊风险。二是发散思维，擅长质疑，考虑重点审计领域可能存在的各种状况。三是在主动性调查阶段，充分并持续地搜寻舞弊标记，找到切入点

2、。四是建立并拓宽投诉举报渠道，扩展线索来源范围。可利用海报和公告形式进展传播。比方，审计工程组介入被审计单位现场时，可张贴审计公告，告知监视热线、联系人与联系电话。02舞弊涉及线索多而混乱，不知从何查起事情的发生必有过程，有过程必有轨迹，有轨迹必有马脚。要保持冷静，幸免盲目工作，要考虑检查空间、时间和人员等的可控性，从易于串联的线索查起。对此，可采纳以下对策：一要有缔造性，擅长从舞弊者的角度去思索问题，且不要墨守成规。二要尽力找到其行为的舞弊动机，以找寻有力证据。三要考虑到舞弊可能以明显的会计分录形式出现，虽然有些可能不会在会计记录中出现，但在物流、信息流、资金流及实物流上难免留下轨迹。因此，

3、要实地调查各环节，通过对数据、资料进展充分分析，查找蛛丝马迹。03舞弊涉及的范围及困难程度较广，不仅仅限于干脆经办人有的舞弊行为涉及范围及困难程度较广，有可能不仅仅限于干脆经办人，或者是其上级指示，或者上下游环节人员串通所为。特殊是在串通舞弊行为中，一旦检查人员向涉及舞弊的人员供给了信息，可能会打草惊蛇，或者受到涉事人员所供给的信息误导，影响检查判定。此时，可采纳以下对策：一是索要资料时，有意扩大检查所需资料的范围，让接触人员不明白审计人员检查的目标，防止信息外传。二是找寻证明性证据，最好以正常审计工程开展为名，对相关资料进展常规检查，隐私调查。假如监察人员干脆介入，易引起被检查单位的流言。三

4、是发觉舞弊迹象时，不急于向其上级领导反映。必需考虑到很多时候舞弊涉及共谋，需了解内部限制设计及执行缺陷。先判定其行为是哪些限制点存在漏洞造成，是否内部其他人员有不同看法和声音等。依据调查状况，刚好向适当层级管理层报告。04舞弊检查中涉及专业技术问题较多，超越审计专业实力非地产行业企业在工程建立工程审计方面，常对工程造价舞弊问题和工程量舞弊问题不能深化，缘由是一般不配备懂工程建筑及工程造价的内部审计人员。因此，内部审计人员仅在招投标管理和现场管理等方面行使监视职能。此外，随着信息技术的开展，互联网及各种信息系统已成为工作中不行或缺的工具。正因如此，舞弊手段也越来越先进、越来越隐藏。对舞弊检查要结

5、合系统设置及权限配置等，这势必须要内部审计人员具备必要的信息技术及信息系统审计专业学问、技能和经验，而不仅仅是会操作系统。对专业技术限制问题，可依据工程的重要性采纳相应对策：一是建立审计外包制度。对于工程决策审计，由内部审计人员开展。对涉及工程造价问题，通过招投标，选定第三方机构实行审计外包，以躲避专业不胜任所带来的检查风险。二是成立跨部门协作小组，实施协同检查。比方，联合IT部门，建立专项检查小组，对内部限制设计合理性、一般性限制及业务流程限制有效性进展检查，以防止舞弊发生的可能。三是聘请兼职专业人才协作检查。建立兼职内审人员管理制度，同时建立兼职审计人才库。对符合必须资格的人员，依据工程状

6、况抽调到审计工程组，协作对专业方面的检查，以帮助评估是否存在舞弊可能或其他风险。05舞弊检查中涉及未知领域较多，超越审计经验和实力由于不同产业涉及的商品、物料等具有其不同的特性，涉及跨产业的企业往往给审计工作带来巨大挑战。内部审计人员会因为经验缺乏，在实施访谈和询问过程中抓不住重点，或者为被检查人员的借口和理由蒙蔽，造成检查无法接着深化。为幸免上述状况，可以采纳以下对策：一是通过互联网学习。搜寻涉及商品、物料等的相关学问和行业状况、存在的特性等，做到心中有数。二是向有经验人士请教。依据驾驭的资源，探望类似单位的专业人员，学习请教。三是先进展市场调查和外围调查工作。不急于接触被检查对象。通过在市

7、场调研中的询问，以了解该商品或者物料等调查标的的特性及不同状况下价格差异的缘由。四是聚焦被检查对象。通过对外围进展充分调查后，再聚焦被检查对象存在的薄弱点、问题或缺乏之处，最终面谈被检查对象，问话留意心理战术，简明、有针对性，给对方形成心理威慑压力，对其狡辩进展敏捷应对。06检查结果仅限于疑心舞弊存在的可能，但拿不到确凿证据对舞弊行为进展检查，目标是验证谁在舞弊、如何舞弊、影响程度怎样。一般检查到必须程度，审计人员均可以通过职业判定，得出舞弊行为是否存在的结论。但要进一步拿到确凿证据证明当事人在怎样舞弊、舞弊多少，那么难度较大。特殊是在当前隐私爱护越来越严格、而舞弊手段越来越隐藏的状况下，内部

8、审计人员没有过多手段和资源进展进一步调查。此问题是纠结审计人员的最关键问题，对策如下：一是将犯罪心理学、行为心理学学问运用到沟通中，尽可能联系到相关当事人并要求其供给实物证据，签字盖手印，形成实证。二是由当事人上级领导身份或更高管理者身份介入，可很大程度上削减供给证据当事人的顾虑，有的人员会协作供给相关证据。三是对涉及现金交易的舞弊，假设以经济犯罪报案会存在立案难度。须要考虑采纳其他方式，尽可能借助外部资源进展正值调查，如联系有经验的法务人员，对接公检法机构等。四是须要检查人员具备强大的抗压实力和战胜畏难心情的心理素养。检查工作能不能拿出结果，必须程度上取决于检查人员的心理素养。有些状况下，往

9、往是检查人员的畏难心情成为工作障碍。因此，须要检查人员有坚持不懈、一查究竟的精神。顺藤摸瓜，学会将各种线索进展串联，形成证据链条，往往事情就会迎刃而解。浅谈选购价格审计想必经验过选购审计的同仁或多或少对选购价格审计感到头痛，如何开展价格审计？以下为个人经验总结了以下几个关键点共享大家学习：1.熟识本公司产品主要构成、生产工艺、主要原料、协助材料、五金工具、包材名称、规格、品牌、运用范围、化验标准等。这一步特别重要2.熟识各原料的供给商，能精确知道XX材料是从XX供给商处选购。3.精确查询当前或者最近一次选购价格，心里要有数。4.大宗原料的涨幅要有调价函，并且要对调价进展市场调查。5.供给商无故

10、变动须要警觉，有无走规定的流程，是否存在领导一句话换供给商的现象。这些都是价格走高的前兆。6.单种原料一家供给商独大局面，往往很多内审都能发觉此类问题，但是选购员往往都会以各种理由搪塞我们。所以下面就须要我们进展市场询价。7.市场询价之前要先谛视自己1、2、3步是否都已经做到位，假名牌等各种道具是否齐全。都打算好后，就可以跑市场了。可以先从网上筛选下本地区的商家，上百度地图搜寻“XX市钢材”等等，会出现很多公司，电话也有很多。或者从企业黄页、阿里巴巴等渠道里找商家，电话洽谈。打电话的时候可以开免提录音。8.市场询价如有所货，要保存证据。这些证据必须要被审计单位无话可说才能拿出台面，假如不行，就

11、暂且放下，不要冲动。在我们公司，曾经出现过化工原料市场询价比公司选购价格低很多的状况同化验指标的状况下，但是选购只说了不是我们用的品牌的，生产经理也说以前XX品牌的也用过，化验也OK，但是投入生产就不行。说假如你换影响生产你能负起责任等等的搪塞的话语。所以我们此时此刻询价都是同品牌、同厂家来询价，一样有所收获，而且还不少，只要选购不是从厂家、省级代理或者市级代理拿货，价格都是有必须水分的。可以拔打厂家电话索要省市级代理电话，电话套价格。9.对化工原料钢材等随行就市的物料，我们可调取一年内的价格，做成走势图。假如价格浮动很小或者很大就须要关注价格变动的缘由。与市场所询价格比拟，视察差异。浮动很小

12、，有可能表现为选购疏远市场询价，只要价格和以前价格持平就购进。很多公司都对价格浮动的范围进展了规定，超过必须范围选购就必需再次进展市场比价。10.选购物品的质量是价格的重要因素，查看公司检验单据，与物料运用人员、库管人员沟通，往往都会有很大的收获。QC与选购勾结的案例就特别之多，我曾经就和我大学同学、他们公司的QC、供给商一起吃过饭，供给商上烟上酒都是习以为常。尤其须要留意的就是不合格、让步接收的物料。查看流程、审批等环境。【工程】工程造价审计与财务审计的结合路径投资审计，就是对被审计单位为实施投资工程发生的有关财务收支及其关经济活动进展全面的审核检查，涵盖了财务审计与工程造价审计两方面内容，

13、二者相辅相成，密不行分。如何有效探究单一的工程造价审计与财务收支审计有机融合转变的投资审计新模式，具有特别重要的意义。一、事前审计把好决策关和概预算关在这个阶段，财务审计和造价审计的有机结合点体此时此刻监视决算的正确性、科学性、有效性以及概预算编制的真实性、完整性、合法性等方面。一把好决策关财务审计与造价审计相结合，就是将工程建立必要性审查、生产建立条件评估和技术可行性评估、技术方案、规模经济分析论证与财务分析、评价指标、经济费用效益分析等相结合。工程上重点审查建立规模是否经济合理、选址是否恰当、技术方案是否先进适用、工程方案是否平安牢靠等；财务上重点审查工程是否具备财务生在实力、是否制订相宜

14、的资金规划、是否制订相宜的资金规划、是否具备良好的清偿实力和财务生存实力等。针对一些非营利性工程、公益性工程或市场无法进展资源合理配置的工程，这须要进展经济费用的效益分析，以了解工程的经济效益和对社会福利的奉献率。审计方法：造价审计与财务审计相结合，可采纳的方法较多，如盈亏平衡产量分析法、生产实力平衡法、净现值法、本钱法等。将上述内容和方法结合起来进展审查，就能清晰反映出工程的决算状况，并对此做出定性和定量的判定，提出合理化建议，幸免因决策失误而导致工程上马，造成损失和奢侈。二把好概预算关工程概预算是建立工程经济价值和投资活动轨迹的反映，与参与投资活动的施工、监理、设计、银行等单位亲密相关。把

15、好概预算关，能够促进概预算编制单位严格执行国家有关概预算编制的编制规定和费用标准，对正确核定建立工程的投资规模，提高资金运用效益，防止随意扩大投资规模或出现漏洞等将起到踊跃作用。概预算审计不应仅局限于过去单一化、纵向式的审查，而应与财务收支审计严密结合，将精通财务专业的人员和熟识工程概预算技术的人员严密结合，进而形成专业、多元、纵横相交的审计模式，实现工程和财务审计人员的相互协作，分工协作。审计方法：为深化概预算的审计工作，可审查工程的可行性探究报告、概预算、概预算调整及施工图纸等资料，对建立工程所用的材料及设备的价格进展市场调查，对工程超规模、超标准等现象刚好提出合理化的改良建议，对多计，多

16、列概预算或少计、漏列概预算刚好调整。一是审查概预算的编制依据和深度；二是审查建立规模、标准；三是审查建立工程设备规格、数量和配置；四是审查工程费用的取定；五是审查计价指标确实定；六是审查其他费用。二、事中审计把好资金关和结算关充分利用投资审计人员在事中审计中对工程和财务相结合比拟熟识的优势，二者在查处概预算执行、损失奢侈、施工单位违法转分包、工程造价高估冒算等问题止亲密协作，实现根底资料共享，审计资源整合，对管理、决策上的问题定量剖析。一把好资金关在财务收支审计方面，除了要做好对工程建立资金来源，资金运用和管理、各职能部门的运作等状况的审计监视外，还要紧紧抓住资金流向，跟踪资金运行的轨迹，查处

17、资金管理是否标准，资金支出和运用是否合法有效，重点关注是否存在套取、截留、转移、挪用、挤占建立资金等违规违纪问题，并将资金审查中发觉的疑点和线索与工程审计人员进展沟通，相互印证自己的判定。审计方法：财务审计人员通过查看施工单位的账务，将往来款项明细记录下来，并将资金金额和去向与工程审计人员驾驭的工程承发包状况、招投标及合同签订状况进展比对，从中可以发觉施工单位转分包的性质、内容、金额等问题以及拨款是否真实、合规。工程审计人员在审查概预算执行状况时，可结合财务审计人员对“建安投资”、“待摊投资”等科目的审查状况，进展相互比对，发觉超概预算、概预算外工程等问题，亦可将费用实际支出状况与合同状况进展

18、比照，查看合同约定履行状况。二把好结算关。事中的每一次工程结算都是工程建立过程中特别关键的原始记录，工程结算的精确程度干脆影响到根本建立工程投资的真实性与合法性。从财务审计上看，工程价款的结算主要与“建安投资”、“设备投资”、“预付账款”、“应付账款”等科目相关联。工程结算审计主要以工程人员为主要力气，财务人员予以协作。审计方法：工程审计人员可通过对每次工程结算中工程量的审核、定额的套用、取费标准、单价核定等资料的审查，核实按合同要求应当结算的价款，并与财务审计人员实际审查结算的价款进展比对，从中发觉多结或少结工程价款等状况，并挖掘出结算不实或未按合同约定执行的缘由；财务审计人员亦可依据工程审

19、计人员供给的状况，进一步追踪施工单位资金动向或异样变动状况，从中发觉大要案线索，对重大违法违纪、紧要损失奢侈的问题找准突破口，一查究竟，决不姑息。三、事后审计把好决算关和效益关工程竣工决算审计是典型的事后审计，对提高竣工决算的质量，正确评价投资效益，总结建立工程经验，促进根本建立工程管理有着重要意义。工程竣工决算审计是综合性审计工程，它涵盖了建立工程的方方面面，既要对涉及财务信息的真实性、合规性作出客观公正评价，又要对涉及工程、设备管理、概预算投资以及结算进展监视和分析，这样就对审计人员驾驭财务和工程两个专业学问的实力提出了更高、更新的要求。一是把好决算关。决算审计应在结算审计的根底上进展，重

20、点审查工程概况表、财务决算表、交付运用资产总表、交付运用资产明细表以及相应的建立工程竣工决算、建安工程核算、设备投资核算、待摊投资及其他投资科目核算的真实、合法状况。审计方法：财务审计人员可通过竣工报表进展核对等符合性测试，不仅可以充分反映被审计单位资本性支出的根底工作状况，而且还可以通过审计账表的一样性和报表归集的合理性，为进展投资概预算分析供给精确数据。工程审计人员以竣工资料为依据，利用看图法、视察法、询问法、开挖法、分析法、测量法、核对法等，审查结算中相关定额的执行状况、设备和材料费的价格、取费标准、工程建立其他费用等，并将预算部门的结算书与财务已入账的结算进展核对，审查是否有漏项和其他

21、工程的结算挤占该工程的问题。二把好效益关。决算审计应包括对工程投资效益进展综合评价，它对于提高工程质量，促进政府投资经济效益和社会效益最大化有着重要作用。审计人员可将工程招投标、合同履行、工程价款结算等与投资的“经济性”相结合，将建立资金运用、损失奢侈与投资的“效率性”相结合，将投资决策、建立规模、资产利用与投资的“效果性”相结合，实现财务审计、造价审计和绩效审计的有机结合。审计方法：通过从工程建立“工期、质量、投资”三大限制目标的实现状况逐一进展审查，遵照工程施工组织设计为根底依据，审查其是否有效限制施工费用，工程质量是否到达招标或合同的约定，审查其工程工程交付运用是否真实完整，是否按施工图

22、施工，有无未完工程或偷工减料现象；通过测算投资回收期、财务净现值和内部收益率等技术经济指标，查看可研目标的实现状况，综合分析工程决策对投资效益的影响；通过工程试运营期财务数据和业务数据以及趋势分析预料，评价工程的经济效益。合同审计相关学问经济合同审计的意义经济合同审计是指由审计部门对经济合同的签订、执行过程和结果进展的审计监视、检查、评价和询问活动。经济合同审计应当分为合同草签前的审计、合同执行过程中的审计和合同执行完毕前的审计。以实现对经济合同全过程的审计监视、评价和询问。在当前，开展经济合同审计的工作，具有如下意义：1、可以帮助完善经济合同条款，幸免潜在的经济纠纷；2、可以强化企业内部限制

23、机制，加强相关业务部门责任，幸免经营风险；3、可以依法维护合同当事人的合法权益。二、经济合同草签前的审计经济合同草签前的审计是指当事人就相关经济事项协商达成一样，合同条款也已根本确定，但双方尚未签字前所进展的审计。经济合同草签前的审计是经济合同审计的重点和关键，因为经济合同一经双方签字即具有法律效力，合同签订过程中的任何失误，在实质上就已经给企业造成了损失企业形象、信誉方面的损失，甚至是经济方面的损失。故对于企业重要的经济合同，企业的内部审计部门应当在谈判过程中就介入，既便于了解整个过程的来龙去脉，又为以后的审计打下根底。一审计目标。包括：1、确保经济合同符合企业生产经营活动或者其他活动的须要

24、；2、确保经济合同的条款完整，意思表达清晰精确；3、确保经济合同合法合规合理，幸免经济纠纷，预防经营风险。二应索取的资料。内容包括：1、对方的企业法人营业执照和企业法人代码证的复印件；2、对方相应的资格证书或者等级证书的复印件；3、对方单位介绍信、法人代表身分证，或者代理人的本人身份证和有效授权托付证书；4、对方当事人开户银行账号；5、对方供给的履行相应经济合同实力的证明材料；6、选择对牙签订合同的理由的书面报告；7、业务部门到对方实地考察的书面报告对方地点、生产经营活动及管理状况、技术水平、履行经济合同内容的实力等；8、经济合同专草本。三审查的主要订容。1、审查签订经济合同的必要性。包括：1

25、明确经济合同工程的内容，审查企业现有资源是否可以满足该须要；2是否已列入企业生产经营打算、投资打算或者其他打算，且符合该打算的要求；3是否已支配了相应的财务预算。2、审查经济合同内容的合法性、合规性和合理性。其内容为：1审查经济合同是否符合国家法律法规的规定，是否有违反国家利益或者公共利益；2审查经济合同是否符合本企业经营方针、政策、打算的要求，履行该合同能否给企业带来预期利益；3对方的主体资格是否合法，签订合同的当事人是否有签订该合同的权利；4对方是否有履行该经济合同的实力和诚意；5选择对方签订合同的理由是否充分，是否有其他更好的签订合同的对象。3、审查经济合同条款和内容是否完整正确，意思表

26、达是否清晰精确。内容为：1审查标的的名称是否标准；2审查数量和质量表述是否正确；3审查价款和酬金是否明确合理；4审查合同履行的期限、地点和方式是否明确和合理；5违反合同的责任是否明确。不同的经济合同，其条款和内容不完全一样。我们下面以购销合同为例，说明经济合同应包括的条款。购销合同应包括的主要条款：1产品的名称注明牌号和商标、品种、型号、规格、等级、花色；2产品的技术标准含质量要求；3产品数量和计量单位；4产品包装标准和包装物的供给和回收；5产品的交货单位、交货方法、运输方式及运费的担当方式、到货地点包括专用线、码头等；6接提货单位或者接提货人；7交提货期限；8验收方法；9产品价格；10结算方

27、式、结算时间、开户银行、账户名称、账号、结算单位；11违约责任；12当事人协商同意的其他事项。在对购销合同进展审查时，应留意：是否包括了上述这些条款？所缺的条款是否不必要？每一条款的表述是否完整、清晰、明白、精确相关的内容是否合理、合法？依据审查完毕；提出详尽的书面进看法，会同合同签订部门探讨解决方法，以完善合同，实现合同审计的印标。对于一些重大经济合同的审计，还应询问法律参谋和相关方面的专家的看法，以便充分完善合同条款，防止在合同中存在任何法律方面或者技术方面的问题。一般说来，在合同中比拟简洁无视的问题有：1与执行该合同相关的营业税、个人所得税等税金的代扣代缴的问题，特殊是与个人或者外方签订

28、的经济合同；2与执行该合同相关的效劳及后续效劳的要求及相关费用的担当问题；3合同执行过程中可能存在的风险的分担问题，特殊是技术效劳或者技术转让合同。三、合同执行过程中的审计一审计目标。包括：1、检查合同执行状况，维护经济合同的肃穆性；2、检查合同变更或者解除是否符合条件，手续是否完备。二审计的主要内容和方法。1、以重要合同为根底，深化到合同执行部门，检查合同的执行状况及存在的问题，对于未执行或者未完全执行的合同，查明未能执行的缘由，以及是否明确通知对方。例如，分批销售合同，查明对号是否按合同条款执行，货款是否遵照合同规定条款刚好足额支付。假设对方没有刚好足额支付货款，企业是否采纳相应催收措施，

29、是否在前欠未清之前，暂停供货，或者签订其他补充协议等。2、审查合同的变更或者解除是否符合法定条件，相关手续是否完备。首先，应审查经济合同的变更或者解除是否合规。遵照经济合同法的规定，只有满足以下条件之一，经济合同的变更或者解除才合法：1当事人双方协商同意，且不因此损害国家利益和社会公众利益；2由于不行抗力致使经济合同的全部或者局部义务不能履行；3由于另一方在合同约定的期限内没有履行合同。其次，应审查经济合同的变更或者解除的形式是否合法。按规定，应当采纳书面形式，如文书、电报、传真等形式。3、审查合同纠纷的处理是否刚好、合法、合理。4、审查经济合同违约责任是否按法律规定或者合同约定进展刚好、合理

30、、合法的处理。四、经济合同执行完毕前的审计即在经济合同已经履行，即将清算，以解除双方的合同经济责任前所进展的审计。在正常状况下，千般的经济合同没有必要进展此类审计。但一些特别重要的经济合同应当进展此类审计，如投资合同的清算审计、建筑安装工程合同的竣工决算审计等。因为这类审计涉及的问题比拟困难，须要特地探究，在此不述。五、开展经济合同审计的相关条件1、必需建立企业经济合同管理制度，明确各部门的经济合同责任和企业重大经济合同必需经过审计。该管理制度应当明确规定审计部门、其他业务部门在签订和执行经济合同过程中的责任和权限；哪些经济合同属于重大经济合同，必需经过审计；合同审计的主要程序和办理方法；合同

31、的审计要点。同时必需明确规定未经审计的重要合同，财务部门不得支付任何相关款项。这是开展经济合同审计的制度保证，没有该制度，合同审计就不行能形成制度化、标准化，合同审计也就没有制度依据，可有可无，或者流于形式。2、审计部门相应制订较为具体具体的经济合同审计实施方法，以指导企业经济合同的审计。这是搞好经济合同审计的必要条件。3、设立相应的审计机构和审计人员，专司经济合同审计之职。规模比拟大的企业可以下设专职合同审计部门，或者设专人负责经济合同的审计。在人手不够时，再聘请兼职审计人员，实施穿插审计。所聘请的兼职审计人员必需品质好、素养高、实力强、经验丰富，并应对他们的工作进展适当的指导。4、领导支持

32、和重视经济合同审计，是搞好经济合同审计的必要条件。领导应在这些方面赐予足够的支持人力上赐予支持；在出现不同看法时，能旗帜显明地支持审计部门的正确看法；经常听取审计部门对重要经济合同审计结果的汇报，并对提出的问题催促刚好处理。5、取得被审计单位的理解和支持是发挥经济合同审计的关键。审计部门在进展经济合同审计时，应留意：不以监视检查者自居；遇到问题多听取业务部门的看法；遇到不同看法，要采纳分析说理的方式；多提出具有可操作性的合理化建议，帮助业务部门提高经济合同签订和执行水平。【法务】合同审核过程中必需把控的7个税务点！1签订合同时要考虑效劳供给方是一般纳税人还是小规模纳税人供给的结算票据是增值税专

33、用发票还是增值税平凡发票，增值税率是多少，能否抵扣增值税？2、营改增以后，须要在合同价款中注明是否包含增值税而增值税作为价外税，一般不包括在合同价款中。营改增以后最好在合同中注明增值税的含税价格是指“销项税额”而非“应纳税额”，以幸免因理解不同带来纠纷。3、明确供给发票类型、税率的要求在营改增后，主要的冲突是承包方可能存在采纳一般计税方法、简易计税方法、小规模纳税人征税率等方式的不同。假如仅是在合同中约定“合规发票”那么有可能不能最大程度地取得增值税专用发票，相关的进项税额不能有效抵扣。因此，有必要在合同中明确供给商(承包商)供给发票的类型和适用税率。比方在建筑承包合同中可以约定对方须要供给“

34、税率为11%的建筑效劳增值税专用发票”.4、明确供给发票的时间要求如先款还是先票的问题都须要合同中有明确的界定。5、应当考虑将取得增值税发票作为一项合同义务列入合同的相关条款比方：乙方应遵照甲方要求，刚好向甲方开具可以抵扣税款的增值税专用发票。因乙方开具发票不刚好给甲方造成无法刚好认证、抵扣发票等情形的，乙方需向甲方担当赔偿责任，包括但不限于税款、滞纳金、罚款及相关损失等。一般纳税人企业在营改增后可考虑在合同中增加“取得合规的增值税专用发票后才支付款项”的付款方式条款，躲避提前支付款项后发觉发票认证不了、虚假发票等状况发生。6、在合同条款中应特殊参加虚开条款所谓“三流一样”，指钱流(银行的收付

35、款凭证)、票流(发票的开票人和收票人)和物流(或劳务流)相互统一，假如三流不一样，将不能对税款进展抵扣。7、合同应约定应派专人或运用挂号信件或特快专递等方式在发票开具后刚好送达对方增值税发票有在180天内认证的要求，合同中应当约定一方向另一方开具增值税专用发票的，一方应派专人或运用挂号信件或特快专递等方式在发票开具后刚好送达对方，如逾期送达导致对方损失的，可约定相应的违约赔偿责任。【工程】工程造价审计的“课外学问”工程审计人员的水平有凹凸之分。我们时时看到，有的工程审计人员总是能很快发觉问题，而有的工程审计人员忙了很久却总是发觉不了什么问题，尤其是在任务重时间紧的状况下；有的工程审计人员在和被

36、审计单位的预算员核对时，总能“说得赢”，而有的工程审计人员在和被审计单位的预算员核对时，却总是“说不赢”；有的工程审计人员能很好的解决几方面的冲突，而有的工程审计人员非但解决不了冲突，还会制造出新的冲突，会陷入各种冲突中；有的工程审计人员能得到托付单位和被审单位的好评，而有的工程审计人员却总是受人指责为什么会这样呢？这里面的缘由必须很多，有很多人会认为这主要是专业水平的凹凸造成的。但我不能完全同意这种观点，有很多预算员也不同意这种观点，为此，他们很困惑，很不服气，“预结算我全懂了呀，不比谁差啊？”依我看，问题往往不在预算专业之内，而很可能是在预算专业之外，这就是我所要说的“课外学问”，而这类学

37、问是正统的主流的课堂与书本中不会讲，也不便利讲的，所以有很多年轻的工程审计人员不了解，不驾驭。下面就是我自己的一些体会，写下来给大家共享，供大家参考。1、处理好和同事的关系我常对一些年轻的预算员说：编、审预(结)算是一门学问，也是一项技术活，但学问不能说深，技术含量也不能说有多高。假如你已经能娴熟的进展编、审预(结)算的工作，也千万不行自以为是，不要在外行面前吹嘘，更不要在新手面前自夸，因为这项工作确实不是很难，一个新手只要肯好好学习，很快就会赶上来的。这样说是有依据的：第一，会看工程图纸，这不难吧，工程图中绝大多数是直线，而且是横平竖直的直线，曲线很少，远没有机械图那样难看懂；其次，熟识施工

38、过程，难吗？挖土方、砌墙、立模板、绑钢筋、浇混凝土、粉刷等等，即使不是土建专业的人，也知道个也许，假如能跟着施工单位或看着施工单位干一两个工程，那就更清晰了。装修工程、市政工程、一般的水电安装工程，也都差不多，熟识它们的施工过程，谈不上有多难。当然，大型设备安装和电气及自动化安装，难度还是比拟大的，要想熟识它们的施工过程，那得具备较深的专业学问，得跟着施工人员好好干几个工程才行；第三，理解与驾驭定额，也不难，定额的组成，万变不离其宗，就是人、材、机的组合，套用定额其实是比拟“死”的工作，定额的说明，定额的说明，工程量计算规那么，有初中的语文水平就都能看明白了，即使你死记硬背不了那么多，遇到具体

39、问题多翻阅，也是一样的；第四，计算工程量和工程造价，这是外行觉得最深邃的，但恰恰是最没有学问含量的，小学算术里的四那么运算，绝大多数时候只用到三那么，即加法、减法和乘法，另一那么除法很少用到，有时才会用到平方、立方，至于三角函数，更是鲜见，不信的话，你可以随意找一份预算书的计算稿来看看，就知道其中的数学学问是深是浅了。所以我们常看到，一些初中毕业，从事过三四年施工管理，边干边学了预(结)算，就可以成为一个很好的预算员。当然，搞工程审计，不仅仅只是审核工程预(结)算，很多工程，尤其是大型建立工程，还要对整个工程程序进展审查，这就涉及到招投标、合同、财务等等，所以，一个工程审计人员，除了会看图纸、

40、了解施工过程、熟识定额、会编审预(结)算外，还必需懂一些法律和财务。这比单纯会做预(结)算要困难些，困难些，但也不是很难，至少这里面没有特别艰深难懂的理论。这也从一个侧面印证了我前面所说的，预算员水平的凹凸，往往不在预算专业之内，而恰恰是在预算专业之外。我说这些，目的是叫大家不要自以为是，要有自知之明。老手不要高傲，新手不要畏难。更不要在外行面前“吹”。2、处理好和乙方的关系我们先说说和乙方的关系。搞过多年工程审计工作的人都有一整套应对乙方的经验和方法，这无须我在此多说。尽管施工单位的预算员或工程经理也是各种各样，有的不太计较，有的特殊较真，有的文质彬彬，有的不怎么讲理，什么样的人都有，由于在

41、审计工作中我们相对占居主动，所以和施工单位打交道总体讲比拟简洁。在此我想讲的是：a、要同等待人。很多人在和施工方的预算员或者施工方的头头打交道的过程中会产生一种错觉，施工方的预算员和头头对我们很客气，甚至有些点头哈腰，我们便自觉“高大”起来，起先“俯视”他们了。其实，是利益确定了施工方总盼望结算价能高些再高些，他们就会盼望我们“手下留情”，能够宽松一点，“糊涂”一点，而并不是他们就真的低谁一等，再说难听一点，对方预算员的职称和实力很可能还高于我们呢，尤其是对方的领导，都是老板级的人物，真要论身份，只会在你我之上。大家从人格上讲都是同等的，这个道理不难明白，可是有些审计人员却不由自主地“居高临下

42、”，还总喜爱用不礼貌的话语，例如“你这都不懂？”“你会不会做啊？”“你们就是死要钱”等等，有的审计人员甚至还有拍桌子、摔本子的“小动作”，更是不应当的。同等待人就要讲道理，不要以为我说得难听，我确实见过不少不讲道理的预算员，但那主要不是在询问公司，而是在审计局这类权力部门工作的工程审计人员。政府部门进展的审计属于强制性审计，时间久了，有些人就误以为审计过程也是强制性的，可以不讲道理了。b、要一碗水端平。有很多大型工程，往往有多个施工单位在并行的承包一些工程，竣工结算时，由于各单位预算员的水平、风格不一样，同样的工作内容也会出现不同的结果，例如，你审其次家的时候，发觉某个材料高于第一家的，因为第

43、一家的工程经理当时没有让甲方批价，而其次家的工程经理让甲方批了一个价；还有，你审核其次家的时候，发觉有个别费用在第一家的结算里没有列，而这项费用是有理由要的。遇到这种状况，我建议最好再回过头去，给第一家也调整过来。同样的道理，假如我们在审核中发觉施工方有少计漏计的，最好是照实给人家。这样的好处是，第一幸免后遗症，施工单位和施工单位之间也会相互沟通沟通的，有时糊涂犯的错，事后也可能醒悟过来，到时候他们很有可能来找你理论，我们是靠真实的核减额吃饭，而不是靠施工方的少算漏算来增加核减额；其次可以显示我们的层次，显示我们的公允公正，当然这种公允与公正原本就是我们应当做到的。c、不要自以为是，要虚心向施

44、工单位的预算员学习，尤其是从学校毕业就干脆从事工程审计的年轻人。就你此时此刻正在审核的具体工程来说，施工单位的预算员必须比你更清晰，从施工过程到结算编制，他们都特别熟识。有些审计人员喜爱“唬”施工方的预算员，见施工方的预算员有了退却，便以为唬住了，很是自得，其实很多时候，施工方的预算员只是假装被唬住，倒是我们真的被他们蒙过去了。案例：材料价所以，以为自己比别人机灵那都是可笑的，和施工方核对结算时如此，在平常的各种场合也是如此。d、常有这样的状况：一个工程审核根本完毕，就快定案了，施工单位的预算员又来说，什么什么地方算少了，什么什么漏算了，这些少算漏算的金额都不大，要调整就要改动很多表格，确实也

45、是比拟麻烦的但比起我们过去用手工操作就好多了。这种时候，我建议尽可能耐性的赐予改正，而不要轻易说“这点儿钱就算了”。这些金额虽小，也是施工单位应得的，我们没有权利叫他们“算了”。另外这也是乙方预算员常有的一种心态：让你核减了那么多，最终能找补回来一些也是好的。对此我们应当赐予理解。还有就是，在审核结算时，越是看上去荒唐的地方，越是要当心，不要轻易就认为这儿可以核减一大块。施工方的预算员一般是不会犯过于低级的错误的，看似不对的做法往往都会有你没有想到的理由。3、处理好和甲方的关系此时此刻我们说说和甲方的关系。很多工程审计人员似乎从来也没感觉到和甲方有多大的关系，不就是受甲方托付来审核施工单位的结

46、算吗？是的，对多数工程审计人员来说，确实如此，但对一个工程负责人或者是工程经理来说，一个很重要的工作就是和甲方打交道。假如说，搞不好和乙方的关系，会发生争吵，会增加审计难度的话，那么，搞不好和甲方的关系，尤其是大型工程的工程审计，那就几乎无法进展了。a、要领悟审计目的，或者叫审计意图工程审计的目的，要说起来也是五花八门的：有的单位是因为自己缺乏专业人员，须要聘请造价询问事务所或是会计师事务所的造价师帮他们把把关，因此托付审计；有的单位是在完成了一个建立工程后，为了给上级、给群众、给董事会、给股东有个交代，堵塞非议，给基建主管领导及基建部门一个解脱而托付审计；有的甲乙双方都是所谓一个系统内的，是

47、平级关系或上下级关系，甲方不在乎工程结算价是否偏高，托付审计就是走一个过场；有的是甲方就想借审计的手，来打压施工单位，把工程造价压到符合他们志向但却很不合理的一个价位；有的是上一级公司为了监视检查下一级公司或部门在工程建立工程上做得怎么样而托付审计；有的单位是在完成了一个建立工程后，基建部门进展过内部审核或者托付某询问公司进展过审核，等把审核结果交到财务部门或审计部门后，财务部门或审计部门又重新托付审计；有的是前任领导调走，后任领导对前任领导抓基建“不安适”，有疑心而托付审计；有的是对第一次工程审计结果不满足不放心而再次托付审计；有的是甲乙双方对结算价有很大争议，不得不诉诸法院，由法院托付的审

48、计；还有就是国家审计部门按规定对重大工程工程或老百姓质疑剧烈的工程工程进展强制性的审计。后面的几种状况已经属于其次次审计了。有人会说，审计目的和我们有什么关系吗？莫非审计目的不同就能不按规那么审计吗？是的，审计有自己的规那么，像工程量的计算规那么、定额套用、取费文件等等，都特别细致、严格，我们必需照章办事，没有别的选择。假如我们在审计中遇到的都是这么一板一眼的问题的话，那就太好办了，但现实往往不是这样。例如最常见的招投标，我们都知道，有很多工程都是所谓“围标”，中标价里有很多的猫腻；还有的招投标根本就不具备有关文件里规定的条件，完全是边设计边施工的工程；还有的招标文件的文字表述模糊，招标清单编

49、制粗糙，与施工图差距很大；等等，这些都给后期的结算带来数不清的争议，要想很好的解决这些争议，不了解审计的意图、目的是很不好办的。再有，作为审计依据的合同、变更、签证、洽商、批价等等，有的明显不合理，你看到后该怎么办？这也得结合审计意图、目的来处理。假如甲方是因为自己缺乏专业人员，须要聘请造价询问事务所或是会计师事务所的造价师帮他们把把关，这很好办，我们无需干预他们的合同和批价，尤其是私营企业，老板情愿给施工单位多少，那是他的事，给的再多我们也没看法。当然这种状况也不太可能发生，私企老板不会无故多付钱的。但是，假如是国家审计部门按规定对重大工程工程或老百姓质疑剧烈的工程工程进展强制性的审计，假如

50、是上一级公司为了监视检查下一级公司或部门在工程建立工程上做得怎么样而托付审计，等等，就要另当别论了。建立单位掌控的钱是国家的钱，是上一级公司的钱，莫非也能想怎么花就怎么花，想怎么给就怎么给吗？这里就牵涉到另一个和审计目的亲密相关的问题，即审计的对象究竟是谁？b、审计很多时候就是审甲方很多搞工程审计的人几乎没有问过这个问题，不就是审核施工单位吗？还会审谁？什么叫审计？中华人民共和国审计法实施条例第2条对审计所下的定义是：“审计是审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监视财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为”。工程审计是财务审

51、计的组成局部，因为基建工程费用大，专业性强，是财会人员不能完成的工作，所以须要预算员、造价师来参与审计。工程的结算价就是甲方的财务支出，这个结算价合规吗？偏高吗？假如偏高，那偏高在什么地方？假如是施工单位高估冒算，那很好办，认谨慎真的仔细致细的审核就是了，但有时候你会发觉，甲方的材料批价偏高了，甲方的签证单里工程量签多了，或者，甲方所定的所谓包死合同明显不合规，等等。正因为基建工程中有可能存在着这类问题，国家审计部门才会派人对一些大型工程进展工程审计，一些大公司才会托付造价询问事务所对下一级公司的基建工程进展审计。所以在很多状况下，审计的对象包括甲方，或者说“暗含”甲方，这个甲方是指托付单位的

52、下一级公司或下一级部门。由于审计目的不同，那么，例犹如样是上面讲过的甲方的材料批价明显的过于高了，签证单里工程量明显计算多了，甚至是某些合同价位明显不合理了，那我们就要理论理论了。可是我们有很多审计人员不敢去理论，甚至觉得不该去理论。其实，很多时候抓住审核甲方这一点是很重要的，其中的道理与利弊大家自己可以渐渐去体会。案例：1、XX办公楼装修工程，2、某电厂的焊接探伤有些施工单位的预算员也会有这样相识上的偏差，他们总以为甲方领导同意了就万事大吉了，当他们发觉审计人员介入以后，甲方的领导往往会改口，这时候他们才知道事情不是他们原先想的那样。c、学会必要的妥协终归甲方是我们的客户，我们的审计费是他们

53、给的，这就是处理和甲方关系的微妙之处。这是个世界难题，2001年，美国坦然公司股票代码：ENRNQ，一家声名赫赫的位于美国的得克萨斯州休斯敦市的能源类公司宣告破产，位列世界第五的会计师事务所安达信作为坦然公司财务报告的审计者，既没审计出坦然虚报利润，也没发觉其巨额债务。2001年6月，安达信曾因审计工作中出现欺诈行为被美国证券交易委员会罚了700万美元。这其中最核心的问题是审计人员必需独立于被审计对象，两者之间不能够存在利益上的依靠或关联关系，而事实上两者存在着“利益关联”。到目前为止，全世界都没有找到一种由审计单位制约被审计单位的根本性方法。在中国，这个问题唯恐更难说明白。妥协总是难免的，究

54、竟该怎么妥协呢？这不行能有具体的规章，须要具体问题具体分析解决。我要对大家说的是，首先，妥协是在发觉问题的根底上讲的，你假如没有审核甲方的意识，在工作中也发觉不了甲方的问题，那也就不存在妥协这一说了；其次，妥协是有分寸和底线的，你必需对妥协的风险有比拟精确的评估。妥协是有度的，有的人什么小问题都不让步，“就是不行”！结果搞得关系很僵，里外不是人，自己也是一肚子委屈。有的人胆子又太大，什么问题都敢放，一旦查出，伤了自己还伤了造价询问公司；第三，在是否须要妥协的时候，不行自作主见，要刚好向领导汇报，这既是对公司负责也是对自己负责；第四，假如风险大不能妥协，也不要做出一副正气凛然决不妥协的样子，而最

55、好是要表示“胆小”，“你让我这样做，被查出以后，我们公司要砸牌子，我个人要砸饭碗，我可不敢。你总不至于非要砸我公司的牌子，砸我个人的饭碗吧？”d、不要任凭甲方摆布，要有自己的立场前面我们说过，有的甲方托付审计，就是想借审计的手，来打压施工单位，把工程造价压到符合他们志向但却很不合理的一个价位。我觉得我们不能随意让人当枪使，按国家的有关规定，一板一眼的计算、审核，就已经算是“从紧”审核了，要想再“紧”，可就违规了，再说了，施工单位的预算员也不是吃素的，没有理由的“紧”，他们也是绝不同意的。有的单位是在完成了一个建立工程后，为了给上级、给群众、给董事会、给股东有个交代，堵塞非议，给基建主管领导及基

56、建部门一个解脱而托付审计；有的甲乙双方都是所谓一个系统内的，是平级关系或上下级关系，甲方不在乎工程结算价是否偏高。他们托付审计就是走一个过场，他们甚至还盼望我们“松一点”。这类审计看似很好审，其实须要特殊当心，不要把自己给套进去了。再有就是，有的甲方内部有冲突，例如后任领导对前任领导不满，或是审计部门对基建部门不满，他们托付审计，巴不得能审出点什么问题，这种状况，我们也要当心，实事求是的审核，不要卷入甲方的内部冲突。工程结算审计每项工程的结算书要求分两局部组成：第一局部是竣工图局部，要求包括施工图、图纸会审记录、设计变更、工程洽商记录、监理工程师通知或业主施工指令等局部的内容，这局部内容包合同

57、价和变更合同价，变更合同价局部按资料和计算书依次逐项以“宗”计算。其次局部由现场签证和其它有关费用组成，现场签证子目应按现场签证的时间先后排序，对工程内容一样但签证单号不一样的要求合并在一起计价。上述两局部不应有重复列项的内容，用电脑编制的结算书要求供给相应的拷贝磁盘。工程量计算书应由工程量汇总表和具体工程量计算式组成，工程量汇总表排列序号、工程结算书排列序号及具体工程量计算式排列序号三者依次应一样。具体工程量计算式上应注明图号、轴线位置(土建、市政专业适用);工程量应有具体的计算表达式、小计和合计，小计和合计应注明它们的范围，施工图、图纸会审记录、设计变更、工程洽商记录、监理工程师通知或业主

58、施工指令等局部的内容应在工程量计算式中一次计算。现场签证应注明签证单号，对工程内容一样但签证单号不一样的要求合并在一起计算，但必需反映出合并后的总数由哪些签证单的哪几笔数组成。用电脑编制的工程量计算式应供给相应的拷贝磁盘。包括甲方(指业主)与乙方(指施工单位)签定的承发包施工合同、经甲方确认的乙方与第三方签定的分包合同、各类补充合同、合同附件、合同协议书等，不仅要供给主体工程施工合同，而且要供给新增工程施工合同和变更工程施工合同，要求将上述合同文件列出总书目按依次整理装订成册用于结算的竣工图必需有施工单位竣工图专用章及其相关人员签字，同时要求有监理单位和工程部的审核人签字和单位盖章确认。图纸会

59、审记录、设计变更、工程洽商记录、监理工程师通知或业主施工指令等内容均应反映在相应的竣工图上(具体如下：将变更或洽商内容简明扼要地标注在竣工图相应位置上，但必需注明标注的内容引自的具体位置，即由哪一本资料的哪一页哪一条而来)。对未在竣工图上反映的图纸会审记录、设计变更和工程洽商记录等，其费用的增减，结算审核时不予调整。这里所指的竣工资料是指工程质量监视站在工程验收时所需的全部资料。具体包括开工报告、竣工报告、工程质量验收评定证书、材料检验报告、产品质量合格证、经业主批准的施工组织设计或施工方案、隐藏工程验收记录、安装工程的调试方案和调试记录等。竣工资料要求监理单位和发包人工程部负责人在确认表上盖

60、章确认，以证明竣工资料上的相关内容(如运用材料的品牌等)与需审核工程的实际内容一样。整理装订成册的竣工资料需编制总书目，并在每一页的下方统一编号，以便于查找。要求按图纸会审的时间先后整理装订成册，然后在每一页的下方统一编号，以便于竣工图图纸会审记录标注内容的查找，对同一部位在不同时间的图纸会审记录必需以最终实施且完工的内容作为竣工图的标注内容。图纸会审记录须有各参与会审人员签字及会审单位盖章确认。要求依据工程洽商记录的时间先后整理装订成册，然后在每一页的下方统一编号，以便于竣工图工程洽商记录标注内容的查找，对同一部位在不同时间的工程洽商记录必需以最终实施且完工的内容作为竣工图的标注内容。工程洽

61、商记录要求有设计人员的签名及设计单位的盖章，同时要求有监理公司、询问公司和工程部相关人员的签字和单位盖章确认。要求按设计变更的时间先后整理装订成册，然后在每一页的下方统一编号，以便于竣工图设计变更标注内容的查找，对同一部位在不同时间的设计变更必需以最终实施且完工的内容作为竣工图的标注内容。设计变更要求有设计人员的签名及设计单位的盖章，同时要求有监理公司、询问公司和工程部同意按相关的设计变更进展施工的签认看法和单位盖章确认。要求按图纸会审的时间先后整理装订成册，然后在每一页的下方统一编号，以便于竣工图图纸会审记录标注内容的查找，对同一部位在不同时间的图纸会审记录必需以最终实施且完工的内容作为竣工

62、图的标注内容。图纸会审记录须有各参与会审人员签字及会审单位盖章确认。要求依据监理工程师通知或业主施工指令的时间先后整理装订成册，然后在每一页的下方统一编号，监理工程师通知或业主施工指令只要求将涉及工程的内容标注在竣工图上，对同一部位在不同时间的监理工程师通知或业主施工指令必需以最终实施且完工的内容作为竣工图的标注内容。监理工程师通知或业主施工指令要求有监理公司、询问公司和工程部相关人员的签字和单位盖章确认。指工程质量、平安、技术、经济等现场协调会会议纪要等。要求依据会议纪要的时间先后整理装订成册，然后在每一页的下方统一编号，会议纪要只要求将涉及工程的内容标注在竣工图上。会议纪要要求有工程办盖章

63、确认。要求依据现场签证的时间先后整理(安装工程要分专业)装订成册，然后在每一页的下方统一编号，现场签证要求有监理公司、询问公司和工程部相关人员签字和单位盖章确认。招标文件包括招标图纸、招标文件、招标答疑纪要、投标须知、问题澄清等。招标文件应整理装订成册，并编制总书目。包括技术标、经济标、投标承诺书、投标补充函、中标通知书。凡上述未提及而在结算评审中须要的资料均需供给，例如：施工日记、地质勘察报告、特别用的标准图集、应由施工单位担当而由建立单位支付的费用证明如甲方代缴施工水电费票据、淤泥排放费证明等。对选购活动的审计有哪些内容？1审“该不该买”，即对选购打算的审查。要审查选购打算是否进展可行性论证特殊是金额较大的选购工程，选购打算不合理，会影响企业的预期效益，甚至会造成资源奢侈。另外还要审查选购打算是否履行了相关审批手续，资金是否落实，有没有对选购价格进展过市场调研等。对那些通过市场调研无法获得价格信息的，那么应依据选购物的本钱组成内容，采纳必须的方法进展合理测算，作为确定选购价格的依据。2审“何时买”，即对选购时间的审查。要充分发挥规模选购的优势，对有关部门提出的选购打算，进展合并、分类，能集中选购的