财务出纳工作的基本知识

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1、出纳基本知识 一、什么是出纳和出纳的工作特点 1、什么是出纳 出纳，作为会计名词，运用在不同场合有着不同涵义。从这个角度讲，出纳一词至少有出纳工作、出纳人员两种涵义。 （1）出纳工作。顾名思义，出即支出，纳即收入。出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。具体地讲，出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的钞票收付、银行结算及有关账务，保管库存钞票、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。从广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，就都属于出纳工作。它既涉及各单位会计部门专设出纳机构的各项票据、货币资金、有价证券收付业务解决，票据、货币资金、有价证券的整顿和保管

2、，货币资金和有价证券的核算等各项工作，也涉及各单位业务部门的货币资金收付、保管等方面的工作。狭义的出纳工作则仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作。 （2）出纳人员。从广义上讲，既涉及会计部门的出纳工作人员，也涉及业务部门的各类收款员(收银员)。收款员(收银员)，从其工作内容、措施、规定，以及她们自身应具有的素质等方面看，与会计部门的专职出纳人员有诸多相似之处。她们的重要工作是办理货币资金和多种票据的收入，保证自己经手的货币资金和票据的安全与完整；她们也要填制和审核许多原始凭证；她们同样是直接与货币打交道，除了要有过硬的出纳业务知识以外，还必须具有良好的财经法纪素养和职业道德修养。所不

3、同的是，她们一般工作在经济活动的第一线，多种票据和货币资金的收入，特别是货币资金的收入，一般是由她们转交给专职出纳的；此外，她们的工作过程是收入、保管、核对与上交，一般不专门设立账户进行核算。因此，也可以说，收款员(收银员)是出纳（会计）机构的派出人员，她们是各单位出纳队伍中的一员，她们的工作是整个出纳工作的一部分。出纳业务的管理和出纳人员的教育与培训，应从广义角度综合考虑。狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人员。 2出纳工作有什么特点 任何工作均有自身的特点和工作规律，出纳是会计工作的构成部分，具有一般会计工作的本质属性，但它又是一种专门的岗位，一项专门的技术，因此，具有自己专门的工作特点。重

4、要特点有： （1）社会性。出纳工作肩负着一种单位货币资金的收付、存取任务，而这些任务的完毕是置身于整个社会经济活动的大环境之中的，是和整个社会的经济运转相联系的。只要这个单位发生经济活动，就必然规定出纳员与之发生经济关系。例如出纳人员要理解国家有关财会政策法规并参与这方面的学习和培训，出纳人员要常常跑银行等。因此，出纳工作具有广泛的社会性。 （2）专业性。出纳工作作为会计工作的一种重要岗位，有着专门的操作技术和工作规则。凭证如何填，日记账如何记都很有学问，就连保险柜的使用与管理也是很讲究的。因此，要做好出纳工作，一方面规定通过一定的职业教育，另一方面也需要在实践中不断积累经验，掌握其工作要领，

5、纯熟使用现代化办公工具，做一种合格的出纳人员。 （3）政策性。出纳工作是一项政策性很强的工作，其工作的每一环节都必须根据国家规定进行。例如，办理钞票收付要按照国家钞票管理规定进行，办理银行结算业务要根据国家银行结算措施进行。会计法、会计基本工作规范等法规都把出纳工作并入会计工作中，并对出纳工作提出具体规定和规定。出纳人员不掌握这些政策法规，就做不好出纳工作；不按这些政策法规办事，就违背了财经纪律。 （4）时间性。出纳工作具有很强的时间性，何时发放职工工资，何时核对银行对账单等，均有严格的时间规定，一天都不能延误。因此，出纳员心里应有个时间表，及时办理各项工作，保证出纳工作质量。 3出纳工作的职

6、能是什么? 出纳工作，是财会工作的一种重要构成部分，从总的方面来讲，其职能可概括为收付、反映、监督、管理四个方面。 ()收付职能。出纳的最基本职能是收付职能。公司经营活动少不了货品价款的收付、往来款项的收付，也少不了多种有价证券以及金融业务往来的办理。这些业务往来的钞票、票据和金融证券的收付和办理，以及银行存款收付业务的办理，都必须通过出纳人员之手。 ()反映职能。出纳要运用统一的货币计量单位，通过其特有的钞票与银行存款日记账、有价证券的多种明细分类账，对本单位的货币资金和有价证券进行具体地记录与核算，以便为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息。因此，反映职能是出纳工作的重要职能之

7、一。 ()监督职能。出纳要对公司的多种经济业务，特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督。 ()管理职能。出纳尚有一种重要的职能是管理职能。对货币资金与有价证券进行保管，对银行存款和多种票据进行管理，对公司资金使用效益进行分析研究，为公司投资决策提供金融信息，甚至直接参与公司的方案评估、投资效益预测分析等都是出纳的职责所在。 4出纳人员的职责是什么 出纳是会计工作的重要环节，波及的是钞票收付、银行结算等活动，而这些又直接关系到职工个人、单位乃至国家的经济利益，工作出了差错，就会导致不可挽回的损失。因此，明确出纳人员的职责和权限，是做好出纳工作的起码条件。根据会计法、会计基

8、本工作规范等财会法规，出纳员具有如下职责： （1）按照国家有关钞票管理和银行结算制度的规定，办理钞票收付和银行结算业务。出纳员应严格遵守钞票开支范畴，非钞票结算范畴不得用钞票收付；遵守库存钞票限额，超限额的钞票按规定及时送存银行；钞票管理要做到日清月结，账面余额与库存钞票每日下班前应核对，发现问题，及时核对；银行存款账与银行对账单也要及时核对，如有不符，应立即告知银行调节。 （2）根据会计制度的规定，在办理钞票和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证，再据以编制收付款凭证，然后根据编制的收付款凭证逐笔顺序登记钞票日记账和银行存款日记账，并结出余额。 （3）按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的

9、规定及有关批件，办理外汇出纳业务。外汇出纳业务是政策性很强的工作，随着改革开放的进一步发展，国际间经济交往日益频繁，外汇出纳也越来越重要。出纳人员应熟悉国家外汇管理制度，及时办理结汇、购汇、付汇；避免国家外汇损失。 （4）掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租出借银行账户为其他单位办理结算。这是出纳员必须遵守的一条纪律，也是避免经济犯罪、维护经济秩序的重要方面。出纳员应严格支票和银行账户的使用和管理，从出纳这个岗位上堵塞结算漏洞。 （5）保管库存钞票和多种有价证券(如国库券、债券、股票等)的安全与完整。要建立适合本单位状况的钞票和有价证券保管责任制，如发生短缺，属于出纳员责任的要进行补偿

10、。 （6）保管有关印章、空白收据和空白支票。印章、空白票据的安全保管十分重要，在实际工作中，因丢失印章和空白票据给单位带来经济损失的不乏其例。对此，出纳员必须高度注重，建立严格的管理措施。一般，单位财务公章和出纳员名章要实行分管，交由出纳员保管的出纳印章要严格按规定用途使用，多种票据要办理领用和注销手续。 5出纳人员的权限有哪些？ 根据会计法、会计基本工作规范等财会法规，出纳员具有如下权限： （1）维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收支和弄虚作假行为。会计法是国内会计工作的主线大法，是会计人员必须遵循的重要法律。会计法第三章第十六条、第十七条、第十八条、第十九条中对会计人员如何维护财经纪

11、律提出具体规定。这些规定，为出纳员实行会计监督、维护财经纪律提供了法律保障。出纳员应认真学习、领略、贯彻这些法规，充足发挥出纳工作的“关卡”、“前哨”作用，为维护财经纪律、抵制不正之风做出奉献。 （2）参与货币资金筹划定额管理的权力。钞票管理制度和银行结算制度是出纳员开展工作必须遵循执行的法规。这些法规，事实上是赋予了出纳员对货币资金管理的职权。例如，为加强钞票管理，规定各单位的库存钞票必须限制在一定的范畴内，多余的要按规定送存银行，这便为银行部门运用社会资金进行有筹划放款提供了资金基本。因此，出纳工作不是简朴的货币资金的收收付付，不是无足轻重的点点钞票，其工作的意义只有和许多方面的工作联系起

12、来才干体会到。 （3）管好用好货币资金的权力。出纳工作每天和货币资金打交道，单位的一切货币资金往来都与出纳工作紧密相联，货币资金的来龙去脉，周转速度的快慢，出纳员都清清晰楚。因此，提出合理安排运用资金的意见和建议，及时提供货币资金使用与周转信息，也是出纳员义不容辞的责任。出纳员应抛弃被动工作观念，树立积极参与意识，把出纳工作放到整个会计工作、经济管理工作的大范畴中，这样，既能增强出纳自身的职业光荣感，又为出纳工作开辟了新的视野。 6出纳工作的基本规定是什么 做好出纳工作并不是一件很容易的事，它规定出纳员要有全面精通的政策水平，纯熟高超的业务技能，严谨细致的工作作风。 （1）政策水平。不以规矩，

13、不成方圆。出纳工作波及的“规矩”诸多，如会计法及多种会计制度，钞票管理制度及银行结算制度，会计基本工作规范，成本管理条例及费用报销额度，税收管理制度及发票管理措施，尚有本单位自己的财务管理规定等等。这些法规、制度如果不熟悉、不掌握，是绝对做不好出纳工作的。因此，要做好出纳工作的第一件大事就是学习、理解、掌握财经法规和制度，提高自己的政策水平。出纳人员只有刻苦掌握政策法规和制度，明白了自己哪些该干，哪些不该干，哪些该抵制，工作起来就会得心应手，就不会出错误。 （2）业务技能。“台上一分钟，台下十年功。”这对出纳工作来说是十分合用的。出纳工作需要很强的操作技巧。打算盘、用电脑、填票据、点钞票等，都

14、需要深厚的基本功。作为专职出纳人员，不仅要具有解决一般会计事务的财会专业基本知识，还要具有较高的解决出纳事务的出纳专业知识水平和较强的数字运算能力。出纳的数字运算往往在结算过程中进行，要按计算成果当场开出票据或收付钞票，速度要快，又不能出错。这和事后的账目计算有着很大的区别。账目计算错了可以按规定措施更改，但钱算错了就不一定说得清晰，不一定能“改”得过来了。因此说出纳人员要有很强的数字运算能力，不管你用计算机、算盘、计算器，还是别的什么运算器，都必须具有较快的速度和非常高的精确性。在快和准的关系上，作为出纳员，要把精确放在第一位，要准中求快。 提高出纳业务技术水平核心在手上，打算盘、用电脑、开

15、票据、都离不开手。而要提高手的功夫，核心又在勤，勤能生巧，巧自勤来。有了勤，就一定能达到出纳技术操作上的抱负境界。此外，还要苦练中文、阿拉伯数字，提高写作概括能力，使人见其字如见其人，一张书写工整、填写齐全、摘要精炼的票据能体现一种出纳员的工作能力。 （3）工作作风。要做好出纳工作一方面要热爱出纳工作，要有严谨细致的工作作风和职业习惯。作风的培养在成就事业方面至关重要。出纳每天和金钱打交道，稍有不慎就会导致意想不到的损失，出纳员必须养成与出纳职业相符合的工作作风，概括起来就是：精力集中，有条不紊，严谨细致，沉着冷静。精力集中就是工作起来就要全身心地投入，不为外界所干扰；有条不紊就是计算器具摆放

16、整洁，钱款票据寄存有序，办公环境洁而不乱；严谨细致就是认真仔细，做到收支计算精确无误，手续完备，不发生工作差错；沉着冷静就是在复杂的环境中随机应变，化险为夷。 （4）安全意识。钞票、有价证券、票据、多种印鉴，既要有内部的保管分工，各负其责，井互相牵制；也要有对外的保安措施，从办公用房的建造，门、屉、柜的锁具配备，到保险柜密码的管理，都要符合保安的规定。出纳人员既要密切配合保安部门的工作，更要增强自身的保安意识，学习保安知识，把保护自身分管的公共财产物资的安全完整作为自己的首要任务来完毕。 （5）道德修养。出纳人员必须具有良好的职业道德修养，要热爱本职工作，敬业、精业；要科学理财，充足发挥资金的

17、使用效益；要遵纪守法，严格监督，并且以身作则；要洁身自好，不贪、不占公家便宜；要实事求是，真实客观地反映经济活动的本来面目；要注意保守机密；要竭力为本单位的中心工作、为单位的总体利益、为全体员工服务，牢固树立为人民服务的思想。 7、出纳工作的基本原则是什么 出纳工作的基本原则重要指内部牵制原则或者说钱账分管原则。会计法第二十一条第二、三款规定：“会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。”钱账分管原则是指但凡波及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到互相制约作用。例如，钞票和银行存款的支付，应由

18、会计主管人员或其授权的代理人审核、批准，出纳人员付款，记账人员记账；发放工资，应由工资核算人员编制工资单，出纳人员向银行提取钞票和分发工资，记账人员记账。实行钱账分管，重要是为了加强会计人员互相制约、互相监督、互相核对，提高会计核算质量，避免工作误差和营私舞弊等行为。 会计法专门规定出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作，是由于出纳员是各单位专门从事货币资金收付业务的会计人员，根据复式记账原则，每发生一笔货币资金收付业务，必然引起收入、费用或债权、债务等账簿记录的变化，或者说每发生一笔货币资金收付业务都要登记收入、费用或债权、债务等有关账簿，如果把这些账簿登记工作

19、都由出纳员办理，会给贪污舞弊行为以可乘之机。同样道理，如果稽核、内部档案保管工作也由出纳员经管，也难以避免运用抽换单据、涂改记录等手段进行舞弊的行为。固然，出纳员不是完全不能记账，只要所记的账不是收入、费用、债权、债务方面的账目，是可以承当一部分记账工作的。总之，钱账分管原则是出纳工作的一项重原则，各单位都应建立健全这一制度，避免营私舞弊行为的发生，维护国家和单位财产的安全。 8出纳人员应当遵守哪些职业道德 出纳是一项特殊的职业，它成天接触的是大把大把的金钱，成千上万的钞票，真可谓万贯家财手中过。没有良好的职业道德，很难顺利通过“金钱关”。与其她会计人员相比较，出纳人员更应严格地遵守职业道德。

20、 一般会计人员应当遵守的职业道德是： (1)敬业爱岗。会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的规定。(2)熟悉法规。会计人员应当熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传。(3)依法办事。会计人员应当按照会计法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和规定进行会计工作，保证提供的会计信息合法、真实、精确、及时、完整。(4)客观公正。会计人员在办理睬计事务中，应当实事求是，客观公正。(5)搞好服务。会计人员应当尽其所能，为改善单位的内部管理、提高经济效益服务。(6)保守秘密。会计人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和单位领导批准外，不

21、能擅自向外界提供或泄露单位的会计信息。 除此之外，出纳人员还应特别注意如下两点： 一是要清正廉洁。清正廉洁是出纳员的立业之本，是出纳员职业道德的首要方面。出纳员掌握着一种单位的钞票和银行存款，若要把公款据为己有或挪作私用，均有以便的条件和较多的机会。同步，外部的经济违法分子也往往会在出纳员身上打主意，施以小惠，拉其下水。应当说，面对钱欲物欲的考验，绝大多数出纳员以坚定的意志和清正廉洁的高贵品质赢得了人们的赞誉。固然，也有少数出纳员运用职务之便贪污舞弊、监守自、盗、挪用公款，到头来，害了集体也害了自己。 二是要坚持原则。出纳员肩负着解决多种利益关系的重任，只有坚持原则，才干对的解决国家、集体与个

22、人的利益关系。在工作中，有时需要牺牲局部与个人利益以维护国家利益，有时需要为了维护法律、法规的尊严而去得罪同志和领导。这些都是出纳员应当坚持和必须做好的。长期以来，广大出纳员在工作中坚持原则，无私无畏地维护财经纪律，不少出纳员因此受到国家和人民的表扬和嘉奖。这是出纳人员的荣誉。固然，也有某些出纳员因坚持原则而遭打击报复，但坚持原则究竟会得到社会的理解和支持，打击报复迟早会受到惩罚。为了保障国家和集体的利益，保护社会主义公共资财，广大出纳员要真正肩负起国家赋予的实行会计监督的职责，在出纳工作中坚持原则，自觉抵制不正之风，为维护会计工作秩序的正常进行奉献自己的力量。 9出纳与其她会计之间是一种什么

23、样的的关系 会计，从其所分管的账簿来看，可分为总账会计、明细账会计和出纳。三者既相区别又有联系，是分工与协作的关系。 第一，各有各的分工。总账会计负责公司经济业务的总括核算，为公司经济管理和经营决策提供总括的全面的核算资料；明细分类账会计分管公司的明细账，为公司经济管理和经营决策提供明细分类核算资料；出纳则分管公司票据、货币资金，以及有价证券等的收付、保管、核算工作，为公司经济管理和经营决策提供多种金融信息。总体上讲，必须实行钱账分管，出纳人员不得兼管稽核和会计档案保管，不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。总账会计和明细账会计则不得管钱管物。 第二，既互相依赖又互相牵制。出纳、明细分

24、类账会计、总账会计之间，有着很强的依赖性。它们核算的根据是相似的，都是会计原始凭证和会计记账凭证。这些作为记账凭据的会计凭证必须在出纳、明细账会计、总账会计之间按照一定的顺序传递；它们互相运用对方的核算资料；共同完毕会计任务，缺一不可。同步，它们之间又互相牵制与控制。出纳的钞票和银行存款日记账与总账会计的钞票和银行存款总分类账，总分类账与其所属的明细分类账，明细账中的有价证券账与出纳账中相应的有价证券账，有金额上的等量关系。这样，出纳、明细账会计、总账会计三者之间就构成了互相牵制与控制的关系，三者之间必须互相核对保持一致。 第三，出纳与明细账会计的区别是只相对的，出纳核算也是一种特殊的明细核算

25、。它规定分别按照钞票和银行存款设立日记账，银行存款还要按照存入的不同户头分别设立日记账，逐笔序时地进行明细核算。“钞票日记账”要每天结出余额，并与库存数进行核对；“银行存款日记账”也要在月内多次结出余额，与开户银行进行核对。月末都必须按规定进行结账。月内还要多次出具报告单，报告核算成果，并与钞票和银行存款总分类账进行核对。 第四，出纳工作是一种账实兼管的工作。出纳工作，重要是钞票、银行存款和多种有价证券的收支与结存核算，以及钞票、有价证券的保管和银行存款账户的管理工作。钞票和有价证券放在出纳的保险柜中保管；银行存款，由出纳办理收支结算手续既要进行出纳账务解决，又要进行钞票、有价证券等实物的管理

26、和银行存款收付业务。在这一点上和其她财会工作有着明显的区别。除了出纳，其她财会人员是管账不管钱，管账不管物的。 对出纳工作的这种分工，并不违背财务“钱账分管”的原则，这是由于出纳账是一种特殊的明细账，总账会计还要设立“钞票”、“银行存款”、“长期投资”、“短期投资”等相应的总分类账对出纳保管和核算的钞票、银行存款、有价证券等进行总金额的控制。其中，有价证券还应有出纳核算以外的其她形式的明细分类核算。 第五，出纳工作直接参与经济活动过程。货品的购销，必须通过两个过程，货品移送和货款的结算。其中货款结算，即货品价款的收入与支付就必须通过出纳工作来完毕；往来款项的收付、多种有价证券的经营以及其她金融

27、业务的办理，更是离不开出纳人员的参与。这也是出纳工作的一种明显特点，其她财务工作，一般不直接参与经济活动过程，而只对其进行反映和监督。 10如何设立与配备出纳机构与人员 （1）机构设立。出纳机构一般设立在会计机构内部，如各企事业单位财会科、财会处内部设立专门解决出纳业务的出纳组、出纳室。会计法第二十一条第一款规定：“各单位根据会计业务的需要设立会计机构，或者在有关机构中设立会计人员并指定会计主管人员。不具有条件的，可以委托经批准设立的会计征询、服务机构进行代理记账。”会计法对各单位会计、出纳机构与人员的设立没有做出硬性规定，只是规定各单位根据业务需要来设定。各单位可根据单位规模大小和货币资金管

28、理的规定，结合出纳工作的繁简限度来设立出纳机构。以工业公司为例，大型公司可在财务处下设出纳科；中型公司可在财务科下设出纳室，小型公司可在财务股下配备专职出纳员。有些主管公司，为了资金的有效管理和总体运用效益，把若干分公司的出纳业务(或部分出纳业务)集中起来办理，成立专门的内部“结算中心”，这种“结算中心”，事实上也是出纳机构。 （2）出纳人员配备。一般讲，实行独立核算的公司单位，在银行开户的行政、事业单位，有常常性钞票收入和支出业务的公司、行政事业单位都应配备专职或兼职出纳人员，担任本单位的出纳工作。出纳人员配备的多少，重要决定于本单位出纳业务量的大小和繁简限度，要以业务需要为原则，既要满足出

29、纳工作量的需要，又要避免徒具形式、人浮于事的现象。一般可采用人一岗、一人多岗、一岗多人等几种形式： 一人一岗：规模不大的单位，出纳工作量不大，可设专职出纳员一名。 一人多岗：规模较小的单位，出纳工作量较小，可设兼职出纳员一名。如无条件单独设立会计机构的单位，至少要在有关机构中(如单位的办公室、后勤部门等)配备兼职出纳员一名。但兼职出纳不得兼管收入、费用、债权、债务账目的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作。 一岗多人：规模较大的单位，出纳工作量较大，可设多名出纳员，如分设管理收付的出纳员和管账的出纳员，或分设钞票出纳员和银行结算出纳员等。 11如何进行出纳人员的内部分工？ 单位规模较大、业务复

30、杂、出纳人员有两名以上的单位，要在出纳部门内部实行岗位责任制，要对出纳人员的工作进行明确的分工，使每一项出纳工作均有出纳人员负责，每一种出纳人员均有明确的职责。出纳人员的具体分工，要从管理的规定和工作便利等方面综合考虑。一般可按钞票与银行存款，银行存款的不同户头，票据与有价证券的办理等工作性质上的差别进行分工。也可以将整个出纳工作划分为不同的阶段和环节，按工作阶段和环节进行分工。对于公司内部“结算中心”式的出纳机构中的人员分工，还可以按不同分公司定岗定人。 12出纳的平常工作内容有哪些？ 出纳的平常工作重要涉及货币资金核算、往来结算、工资核算等三个方面的内容。 （1）货币资金核算。平常工作内容

31、有： 办理钞票收付，审核审批有据。严格按照国家有关钞票管理制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证，进行复核，办理款项收付。对于重大的开支项目，必须通过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戳记。 办理银行结算，规范使用支票。严格控制签空白支票。如因特殊状况确需签发不填写金额的转账支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期，规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。逾期未用的空白支票应交给签发人。对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。支票遗失时要立即向银行办理挂失手续。不准将

32、银行账户出租、出借给任何单位或个人办理结算。 认真登日记账，保证日清月结。根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记钞票和银行存款日记账，并结出余额。钞票的账面余额要及时与银行对账单核对。月末要编制银行存款余额调节表，使账面余额与对账单上余额调节相符。对于末达账款，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。 保管库存钞票，保管有价证券。对于钞票和多种有价证券，要保证其安全和完整无缺。库存钞票不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。不得以“白条”抵充钞票，更不得任意挪用钞票。如果发现库存钞票有短缺或盈余，应查明因素，根据状况分别解决，不得私下取走或补足。如有短缺，要负补偿责任

33、。要保守保险柜密码的秘密，保管好钥匙，不得任意转交她人。 保管有关印章，登记注销支票。出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用。但签发支票的多种印章，不得所有交由出纳一人保管。对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。 复核收入凭证，办理销售结算。认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度，及时办理销售款项的结算，催收销售货款。发生销售纠纷，贷款被拒付时，要告知有关部门及时解决。 （2）往来结算。平常工作内容有： 办理往来结算，建立清算制度。办理其她往来款项的结算业务。钞票结算业务的内容，重要涉及：公司与内部核算单位和职工之间的款项结

34、算；公司与外部单位不能办理转账手续和个人之间的款项结算；低于结算起点的小额款项结算；根据规定可以用于其她方面的结算。对购销业务以外的多种应收、暂付款项，要及时催收结算；应付，暂收款项，要抓紧清偿。对的确无法收回的应收账款和无法支付的应付账款，应查明因素，按照规定报经批准后解决。实行备用金制度的公司，要核定备用金定额，及时办理领用和报销手续，加强管理。对预借的差旅费，要督促及时办理报销手续，收回余额，不得拖欠，不准挪用。建立其她往来款项清算手续制度。对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项，要建立清算手续制度，加强管理，及时清算。 核算其她往来款项，避免坏账损失。对购销

35、业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设立明细账，根据审核后的记账凭证逐笔登记，并常常核对余额。年终要抄列清单，并向领导或有关部门报告。 （3）工资核算。平常工作内容有： 执行工资筹划，监督工资使用。根据批准的工资筹划，会同劳动人事部门，严格按照规定掌握工资和奖金的支付，分析工资筹划的执行状况。对于违背工资政策，滥发津贴、奖金的，要予以制止或向领导和有关部门报告。 审核工资单据，发放工资奖金。根据实有职工人数、工资级别和工资原则，审核工资奖金计算表，办理代扣款项(涉及计算个人所得税、住房基金、劳保基金、失业保险金等)，计算实发工资。按照车间和部门归类，编制工资、奖金汇总表，填制记账凭证，

36、经审核后，会同有关人员提取钞票，组织发放。发放的工资和奖金，必须由领款人签名或盖章。发放完毕后，要及时将工资和奖金计算表附在记账凭证后或单独装订成册，并注明记账凭证编号，妥善保管。 负责工资核算，提供工资数据。按照工资总额的构成和支付工资的来源，进行明细核算。根据管理部门的规定，编制有关工资总额报表。 13出纳的核算措施是什么 出纳核算措施是完毕出纳任务的手段，与整个会计核算措施基本相似，重要涉及设立账户、复式记账、审核和填制凭证、登记账簿、财产清查、编制报表，以及对出纳核算资料进行分析和运用等措施。 ()设立账户。设立账户是对核算对象的具体内容进行分类反映和监督的一种专门措施。就出纳核算而言

37、，要按钞票、每一种银行存款、每一种有价证券设立账户进行记录和核算。出纳工作常设账户有：“钞票日记账”、“银行存款日记账结算户存款”、“银行存款日记账专户存款”、“长期股权投资股票投资(股票)”、“短期投资股票投资(股票)”等。 ()复式记账。复式记账是对每一项经济业务通过两个或两个以上有关账户互相联系起来进行登记的一种专门措施。在国内，几十年来“增减记账法”、“收付记账法”、“借贷记账按”三种复式记账措施同步应用。但随着新的预算会计制度的出台，各企事业单位和行政单位统一使用“借贷记账法”记账。因此，目前公司出纳记账应当采用借贷复式记账的措施。 ()审核与填制凭证。审核并填制凭证，是为了保证会计

38、核算质量，审查经济活动的合理牲、合法性而采用的一种专门措施。出纳人员对经济业务进行账务解决，在过账前，也要复核有关原始凭证，填制或复核记账凭证。原始凭证是经济业务的书面证明，是记账的根据，对记录每一经济业务的原始凭证进行严格的审核，并根据经审核后的原始凭还填制记账凭证，然后再据以记账，可以保证核算质量，明确经济责任。出纳人员对原始凭证的复核与专管费用报销人员对原始凭证的审核是两个不同的过程，出纳人员的复核是一种复查性的，是保证会计核算质量的重要的和必不可少的一种手段，是出纳工作的一种环节，而费用报销的审核则是一项专门的财务管理工作；出纳人员不得兼管费用报销等审核工作。 ()登记账簿。登记账簿是

39、根据记账凭证，在账簿上持续、系统、全面地记录经济业务的一种专门措施。按照记账的正规措施和程序登记账簿，并定期进行对账、结账，可以提供完整的、系统的核算资料。出纳日记账要逐笔序时进行登记，定期结出借贷发生额与余额，出具出细报告单与总账会计进行核对。其中钞票日记账还要每日结出余额，并与库存钞票核对。 ()财产清查。财产清查是对各项资产物资进行实物盘点，账面核对以及对各项往来款项进行查询、核对，以保证账账、账实相符的一种专门措施。通过财产清查，可以查明各项资产物资、债权债务、所有者权益等状况，加强物资管理，保持账记与实存的一致性，并为编制报表提供可靠的资料。出纳要每天清点核对库存钞票，常常性地与银行

40、进行账目核对，适时清点核对库存多种有价证券和结算票据。 ()编制会计报表。编制会计报表是以表格形式，定期总括地反映经济活动和财务收支状况的一种专门措施。编制会计报表，可以反映公司财务状况、经营成果和预算、筹划的执行状况，为公司增产节省、提高经济效益提供可靠的资料；为有关政府部门进行宏观调控提供有关信息；为投资人、债权人进行投资决策提供所需资料。出纳部门重要是报告本单位钞票收支与结存状况，钞票收支筹划的实现状况，资金运用状况，资金使用效益等状况。 ()会计分析。对核算资料进行分析运用，是对核算资料所反映的各项经济指标进行对比分析，以便挖掘收入潜力，找出减少成本措施，扩大经营成果。 上述专门措施构

41、成了一种完整的总体，它们是互相联系，紧密结合的，必须一环紧扣一环。缺少哪一环，或在哪一种环节上出了问题，都将影响整体核算质量。 14出纳账务解决的基本程序是什么 账务解决程序，也称会计核算组织程序，是指会计数据的记录、归类、汇总、呈报的环节和措施。或者说是从原始凭证的整顿、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账、总分类账的登记，到会计报表编制的环节和措施。科学地组织账务解决程序，对提高会计核算质量和会计工作效率，充足发挥会计的职能，具有十分重要的意义。 目前，国内公司、事业、机关等单位的会计常用的账务解决程序重要有四种，它们是：记账凭证账务解决程序；汇总记账凭证账务解决程序；科目汇总表

42、账务解决程序；多栏式日记账账务解决程序。多种账务解决程序的重要区别在于对汇总凭证、登记总分类账的根据和措施的规定不同。在多种程序下，对于出纳人员来说，出纳业务解决的环节和措施基本相似。其基本程序如图表1-1所示： 15如何办理出纳工作的交接手续 会计法第二十四条规定：“会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办理交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人、会计主管人员监交。”出纳交接要按照会计人员交接的规定进行。出纳员调动工作或者离职时，与接管人员办清交接手续，是出纳员应尽的职责，也是分清移送人员与接管人员责任的重大措施。办好交接工作，可以使出纳工作前后衔接，可以避免账目不清、财务混

43、乱。 出纳工作交接要做到两点：一是移送人员与接管人员要办清手续；二是交接过程中要有专人负责监交。交接规定进行财产清理，做账账核对；账款核对，交接清理后要填写移送表，将所有移送的票、款、物编制具体的移送清册，按册向接交人点清，然后由交、接、监三方签字盖章。移送表应存入会计档案。出纳交接一般分三个阶段进行： 第一阶段，交接准备。准备工作涉及如下几种方面：(1)将出纳账登记完毕，并在最后一笔余额后加盖名章。(2)出纳账与钞票、银行存款总账核对相符，钞票账面余额与实际库存钞票核对一致，银行存款账面余额与银行对账单核对无误。(3)在出纳账启用表上填写移送日期，并加盖名章。(4)整顿应移送的多种资料，对未

44、了事项要写出书面阐明。(5)编制“移送清册”，填明移送的账簿、凭证、钞票、有价证券、支票簿、文献资料、印鉴和其他物品的具体名称和数量。 第二阶段，交接阶段。出纳员的离职交接，必须在规定的期限内，向接交人员移送清晰。接交人员应认真按移送清册当面点收。(1)钞票、有价证券要根据出纳账和备查账簿余额进行点收。接交人发现不一致时，移送人要负责查清。(2)出纳账和其他会计资料必须完整无缺，不得漏掉。如有短缺，由移送人查明因素，在移送清册中注明，由移送人负责。(3)接交人应核对出纳账与总账、出纳账与库存钞票和银行对账单的余额与否相符，如有不符，应由移送人查明因素，在移送清册中注明，并负责解决。(4)接交人

45、按移送清册点收公章(重要涉及财务专用章、支票专用章和领导人名章)和其他实物。(5)接交人办理接受后，应在出纳账启用表（见下表）上填写接受时间，并签名盖章。 第三阶段，交接结束。交接完毕后，交接双方和监交人，要在移送情册上签名或盖章。移送清册必须具有：单位名称、交接日期、交接双方和监交人的职务及姓名，以及移送清册页数、份数和其他需要阐明的问题和意见。移送清册一般一式三份，交双方各执一份，存档一份。 表1-1 出纳账启用表 账簿名称全宗号 目录号 账簿页数自第 页起至第 页止共 页案宗号 盒号 使用日期自 年 月 日至 年 月 日 保管期限 单位领导签章会计主管签章 经管人员职别姓 名 接管日期

46、签 章 移送日期签 章 年 月日 年 月 日 16出纳人员办理工作移送手续后如发现问题责任如何拟定？ 会计基本工作规范第三十五条规定：“移送人员对移送的会计凭证、会计账簿、会计报表和其她会计资料的合法性、真实性承当法律责任。”这是对会计工作交接后，交接双方责任的具体拟定。移送人员所移送的会计资料是在其经办会计工作期间内所发生的，应当对这些会计资料的合法性、真实性负责，即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在合法性、真实性方面的问题，如事后发现，仍应由原移送人员负责，原移送人员不应以会计资料已移送而推脱责任。 17什么是原始凭证,它涉及哪些重要内容 原始凭证是记录经济业务的发生和完毕状况

47、的书面证明。在实际工作中，原始凭证有些是从外单位获得的，有些是本单位自制的。由于经济业务的内容是千差万别的，因而记录经济业务的原始凭证所涉及的具体内容也各不相似，各有其不同的规定和特点。但是，每一种原始凭证都必须客观地、真实地记录和反映经济业务的发生和完毕状况，都必须明确有关单位、部门及人员的经济责任。这些共同的规定，决定了每种原始凭证都必须具有如下基本内容(表1-2)： 表 北京迅美达公司销售发票(98) NO:3727692 发 票联(税务专用章) 客户名称:环球公司开票日期:1998年12月24日 支票号:083656 编 号商品名称 商品规格 单 位数 量 单价(元) 金额(元) 12

48、-210 一般车床 C620 台 20 900.00 18000.00 合 计人民币(大写)壹万捌仟元整 18000.00 开票单位:北京迅美达公司(财务专用章) 收款员:王玲 营业员:张伟提货人:李强 1原始凭证的名称。如借据、收据、增值税专用发票等。 2原始凭证填制日期和经济业务发生日期。如下表中的开票日期1998年12月24日。 3填制凭证单位的名称及公章或专用章。如下表的“北京迅美达公司”及其发票专用章。 4经办人或负责人的签名或盖章。如下表中的收款员王玲、营业员张伟、环球公司的提货人李强。这些经办人或负责人都要签名或盖章，她们对购销车床的真实性、合法性负责。 5接受凭证单位的名称。如

49、表中的“环球公司”。 6经济业务的内容。如购买车床等。 7经济业务的数量、计量单位、单价和金额。如表中的 C620一般车床、20台、单价900元、金额18000元。 上述基本内容，一般不得缺少，否则不能成为具有法律效力的原始凭证。有些原始凭证还应具有某些特殊内容和规定，如：使用统一发票时，发票上应印有税务专用章；自制发票，应盖有税务监制章；使用增值税专用发票要按规定填写购销双方的税号、地址、开户银行账号、支票号码等。 18如何填制原始凭证 无论是外来原始凭证；还是自制原始凭证，都必须在每项经济业务发生和完毕时直接获得或填制。这是填制和复核会计凭证的最基本、最一般的原则规定。由于只有这样才干提供

50、明确经济业务内容、数量、时间、地点以及经办人、验收人和负责人的经济责任的证明资料。不得将多项经济业务汇总填制原始凭证，由于那样就混淆了时间、地点、内容、数量，以及有关人员的经济责任。这不符合规定的。原始凭证大部分是由各单位业务经办人填制，但也有少部分由财会人员填制，如多种收款收据、费用计提与摊配表、钞票解款单、支票进账单、出纳报告单等，为了保证原始凭证可以精确、及时、清晰地反映各项经济业务活动的真实状况，提高会计核算的质量，并真正具有法律效力，原始凭证的填制必须做到真实可靠、手续完备，内容完整、书写清晰，持续编号、及时填制。具体讲应注意如下问题： （1）从外单位获得的原始凭证必须盖有填制单位的

51、公章(一般盖财务专用公章)，没有公章的原始凭证不能作为报账的根据。有些特殊的原始凭证，出于习惯和使用单位觉得不易伪造，可不加盖公章。但这些凭证一般具有固定的特殊的公认的标志，如车船票、飞机票等。 （2）从个人处获得的原始凭证应有填制人员的签名或盖章。为了稳妥起见，还应在原始凭证上注明填制原始凭证的个人的经营地点或居住地点。 （3）自制原始凭证同样具有法律效力，虽不一定加盖公章，但一定要有完整的签审手续。经办人、负责人、审核人、签领人一定要签名或盖章；经办单位负责人所指定的人员的签名或盖章也视为有效。 （4）对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章，一般用财务专用章。不盖公章的原始凭证是无效凭证

52、。 （5）购买实物的原始凭证，必须有实物验收阐明；支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明，付款人不能自己证明自己的确付出了款项。 （6）一式几联的原始凭证，必须用双面复写纸复写，并持续编号。因填写错误或其她因素而作废，应加盖“作废”戳记，整份保存，不得缺联。复印的原始凭证不能作为记账凭证的根据。 （7）已经销售的物品被退回，实物要验收入库或另作解决。退还款时，要先填制退货发票。用钞票退款时，要获得对方的收款收据；以银行存款退还的，以银行结算凭证记账联作为证明，不得以退货发票替代对方的收据。 （8）职工因公借款，应填写正式借据作为记账凭证的附件，这种借据由于要作为记账的凭证，不能退

53、还给借款者，职工用报销的差旅费冲销或退还借款时，由出纳人员另开收据或用图下表（表1-3）一类单据作为证明，并向借款人阐明不退借据的因素。 表 1-3 三星公司专用借据 1998年8月27日 今借到人民币壹仟伍佰元整(￥1500.00)其中:支票元,钞票1500.00元系因公出差借支批准人:刘丽借款人:张怀英经手人:吴纳 借款结算联 日期金额(元) 9月11日 月 日 报销金额 1480.00 交回金额 20.00 尚欠金额 0.00 出纳签章吴纳 （9）通过行政机关批准的经济业务，批文是不可缺少的原始凭证。年终，如果需要将批文抽出另行保管时，应当复印一份作为附件替代正式批文。 （10）对重要空

54、白原始凭证，应指定专人保管，领用时应填写领用单，注明用途、领用单位、领取人以及空白原始凭证的起讫号码。用完后，要以存根销号。例如空白发货票、空白收款收据，运送公司的空白车票、船票等。 （11）购买专控商品，除了银行转账或汇款凭证、销货方开出的发货票、本单位的购物入库或使用证明外，还必须附有社会集团购买力专控办公室签办的批准购买文献。没有批文，虽是真实的，但却不合法，不能报账。 （12）发生频率极高，性质、内容相似，只是每张凭证反映金额不同的原始凭证，在编制记账凭证之前，可按制度规定编制原始凭证汇总表，例如每天收取的押金，向个人开出的销货发票或报销的医药费等。原始凭证汇总表应具有如下内容：编号、

55、填制日期、经济业务内容、数量、单价、金额、制证人、审核人、收款人、所附原始凭证张数。汇总表就像流水账单，按经济业务发生的先后顺序号登记，最后加以合计。这些原始凭证如果数量不太多，可以附在汇总表背面，如果数量太多，应单独编号装订，妥善保管备查。 19如何复核原始凭证？ 复核原始凭证是会计机构、会计人员结合平常财务工伤进行会计监督的基本形式，它可以保证会计核算的质量，避免发失贪污、舞弊等违法行为。出纳是财会部门的一道窗口，一定要把好凭证复核关。在凭证复核中一定要严肃认真、坚持原则、坚持制度、履行职责。对内容不完整、手续不齐全、书写不清晰、计算不精确的原始凭证，应退尚有关部门和人员，及时补办手续或进

56、行改正；对违法收、支坚决制止和纠正。会计人员既不制止和纠正，也不向单位领导人提出书面意见的，要承当责任；对严重违法，损害国家和社会公众利益的收、支应向主管单位或财政、税务、审计机关报告，接到报告的机关应及时解决。 原始凭证复核的内容重要涉及真实性复核、完整性复核和合法性复核三个方面。 （1）真实性复核。所谓真实，就是说原始凭证上反映的应当是经济业务的本来面目，不得掩盖、歪曲和颠倒真实状况。 第一，经济业务双方当事单位和当事人必须是真实的。开出原始凭证的单位，接受原始凭证的单位，填制原始凭证的负责人，获得原始凭证的负责人都要据实填写，不得冒她人、她单位之名，也不得填写假名。 第二，经济业务发生的

57、时间、地点、填制凭证的日期必须是真实的。不得把经济业务发生的真实时间变化为此前或后来的时间；不得把在甲地发生的经济业务变化成在乙地发生，也不得把填制原始凭证的真实日期变化为此前或后来的日期。 第三，经济业务的内容必须是真实的。是购货业务，必须标明货品的名称、规格、型号等；是住宿业务，就要标明住宿的日期；是乘坐交通工具业务，就得标明交通工具种类和起止地点；是就餐业务，必须标明就餐，不得把购物写成就餐，把就餐写成住宿；是劳动报酬支付，就应当附有考勤记录和工资原则等。 第四，经济业务的“量”必须是真实的。购买货品业务，要标明货品的重量、长度、体积、数量；其她经济业务也要标明计价所使用的量，如住宿1天

58、、参观展览3次、住院治疗10天等。 最后，也是最核心的一点就是单价、金额必须是真实的。不得在原始凭证填写时抬高或压低单价，多开或少开金额。 （2）完整性复核。所谓完整，是指原始凭证应具有的要素要完整、手续要齐全。复核时要检查原始凭证必备的要素与否都填写了。例如，发货票上要有供货单位的财务公章、税务专用章、本联发货票用途、发货票的编号等。要素不完整的原始凭证，原则上应当退回重填。特殊状况下需有旁证并经领导批准才干报账。 复核原始凭证的手续与否齐全，涉及：双方经办人与否签字或盖章，需要旁证的原始凭证，旁证不齐也应视为手续不齐全。例如，某些金属和化工材料的发货票或提货单后还应附有证明货品化学成分的化

59、验单等凭证；不需入库的物品，发货票上还应有使用证明人的签名；需要此外登记的原始凭证，需经登记后来再到会计部门报账；需经领导签名批准的原始凭证，要有领导人亲笔签名，手续不齐全的原始凭证，应退回补办手续后再予以受理。 （3）合法性复核。所谓合法，就是要按会计法规、会计制度(涉及本单位制定的正在使用的某些内部会计制度)和筹划预算办事。在实际工作中，违法的原始凭证重要有三种状况，复核时要加以注意： 第一，明显的假发票、假车票。有些原始凭证带有明显的时间性；时间变了，再用过去的原始凭证，很明显是假的。有些原始凭证印制粗糙；印章不规范，也可以看出是假的。 第二，虽是真实的，但制度规定不容许报销。这种例子诸

60、多。一般说来，凡私人购买和私人使用的物品，都不能用公款报销；凡个人非因公外出发生的多种费用都不能用公款报销。只要熟悉制度，就容易判辨其合法性。 第三，虽能报销，但制度对报销的比例或金额有明显限制的，超过比例和限额的不能报销。例如，职工因公出差乘坐火车轮船、到旅馆住宿，对级别、金额均有限定，超过部分应自理；医药费报销，不同工龄的职工享有公费的比例不同，报销时，要按其公费比例报销。如果超过比例报销，超过部分就是不合法的。 20对于多种有问题的原始凭证如何解决？ 在审核原始凭证的过程中，会计（出纳）人员要认真执行会计法所赋予的职责、权限，坚持制度、坚持原则。对违背国家规定的收支，超过筹划、预算或者超

61、过规定原则的各项支出，违背制度规定的预付款项，非法发售材料、物资，任意出借、变卖、报废和解决财产物资，以及不按国家有关成本开支范畴和费用划分的规定乱挤乱摊生产成本的凭证，会计人员应回绝办理。对于内容不完全、手续不完备、数字有差错的凭证，会计人员应予以退回，规定经办人补办手续或进行改正。对于伪造或涂改凭证等弄虚作假、严重违法的原始凭证，会计人员在不回绝办理的同步，应当予以扣留，并及时向单位主管或上经主管报告，祈求查明因素，追究当事人的责任。 21从外单位获得的原始凭证如有遗失如何解决？ 从外单位获得的原始凭证如有遗失，应当获得原开出单位盖有公章的证明，并注明本来凭证的号码、金额和内容等，由经办单

62、位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才干代作原始凭证。如果的确无法获得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出具体状况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。 22如何填制记账凭证？ 会计人员填制记账凭证要严格按照规定的格式和内容进行，除必须做到记录真实、内容完整、填制及时、书写清晰之外，还必须符合下列规定： (1)“摘要”栏是对经济业务内容的简要阐明，规定文字阐明要简炼、概括，以满足登记账簿的规定。 (2)应当根据经济业务的内容，按照会计制度的规定，拟定应借应贷的科目。科目使用必须对的，不得任意变化、简化会计科目的名称，有关的二级或明细科目要填写齐全