注册会计师《审计》考试试题强化复习题及参考答案【82】

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1、注册会计师审计考试试题强化复习题及参考答案答题时间：120分钟 试卷总分：100分 题号一二三合计统分人得分 一.单选题(共100题)1.下列有关审计抽样的说法中错误的是（）。A.审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会B.如果对总体进行了分层，注册会计师通常使用均值估计抽样；比率估计抽样和差额估计抽样都要求样本项目存在错报C.在控制测试中会出现的是信赖不足风险和误拒风险，影响审计效率；在细节测试中通常出现的是信赖过度风险和误受风险，影响审计效果D.系统选样方法使用方便，并可用于无限总体，但使用系统选样方法要求总体必须是随机排列

2、的，否则容易发生较大的偏差【正确答案】C2.【真题】注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动.下列各项中,不属于初步业务活动的是（）.A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B.评价遵守相关职业道德要求的情况C.在执行首次审计业务时,查阅前任注册会计师的审计工作底稿D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见【正确答案】C3.注册会计师发现乙公司有如下对所审计期间2013年的各类交易和事项运用的认定，其中违反收入的截止性认定的是（）。A.将2014年1月的销售收入提前记入2013年12月B.将2013年7月份收入500万漏记C.销售业务合同上列示金额为300万，实际入账

3、1000万D.2013年3月记账凭证上某项业务收入金额为200万，人账金额为500万【正确答案】A4.注册会计师在对甲公司的应收账款账户实施函证程序，下列各方面中，通常难以获取有效审计证据的是（）。A.应收账款的存在性B.应收账款的可收回性C.应收账款金额的准确性D.应收账款是否归属于甲公司【正确答案】B5.下列关于审计证据的相关性的表述中，错误的是（）。A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.有关某一特定认定的审计证据，不能替代与其他认定相关的审计证据C.不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关D.审计证据的质量存在缺陷不能依靠获取更多的审计证据弥补其

4、质量上的缺陷【正确答案】D6.在控制检查风险时，注册会计师应当采取的有效措施是（）。A.调高重要性水平B.测试内部控制的有效性，以降低控制风险C.进行穿行测试，以降低固有风险D.合理设计和有效实施进一步审计程序【正确答案】D7.下列审计证据中，与应对固定资产存在认定错报风险最相关的是（）。A.观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行分析比较B.询问被审计单位的管理层和生产部门固定资产闲置情况C.以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细账和相关凭证D.以固定资产明细账为起点，追査至固定资产实物和相关凭证【正确答案】D8.关于应收账款审计目标，以下各项中，不包括（）。A.确定应收账款在财务

5、报表上披露的恰当性B.确定应收账款的回收日期C.确定应收账款的存在D.确定应收账款记录的完整性【正确答案】B9.关于注册会计师对信息系统的依赖程度，以下说法中，不恰当的是（）。A.如果不依赖信息系统，则没有必要了解、验证信息技术的一般控制B.仅依赖人工控制，且人工控制不依赖系统所生成的信息或报告，则不需要验证信息技术一般控制C.如果仅依赖人工控制，并且人工控制依赖系统所生成的信息或报告，则需要了解、验证信息技术的一般控制D.在依赖自动控制的同时也依赖人工控制时，无需验证自动化的应用控制【正确答案】D10.X注册会计师在承接下列业务的过程中，处理恰当的是（）。A.在承接A公司的年度财务报表审计业

6、务后，注册会计师要求A公司对完善公司治理结构作出评价B.注册会计师先后接受委托为同是生产笔记本的两家公司分别提供审计和咨询服务，由于提供的服务不同，X注册会计师未将这一情况告知客户C.以投标的方式接替H公司的财务报表审计工作(H公司上年度财务报表审计业务由C会计师事务所执行)，在投标书中说明承接业务前与C会计师事务所的注册会计师沟通的要求D.在对D公司年度财务报表进行审计时，发现D公司的主要原料供应商为E公司，考虑双方的利益，X注册会计师将这一情况向双方通报，E公司认为注册会计师获知了其成本和价格信息要求停止其中一方业务，但X注册会计师并未中止其中一方的业务【正确答案】C11.如果注册会计师识

7、别出超出正常经营过程的重大关联方交易，下列观点中正确的是（）。A.注册会计师一定要检查相关合同或协议B.获取交易已经恰当授权和批准的审计证据时，授权和批准本身足以就是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论C.如果该交易经被审计单位管理层、治理层或股东（如适用）授权和批准，表明该项交易已在被审计单位内部的适当层面进行了考虑，并在财务报表中恰当披露了交易的条款和条件D.如果该交易未经授权和批准，且注册会计师与管理层或治理层进行讨论后仍未获取合理解释，则表明存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险【正确答案】C12.下列与注册会计师向相应层级的管理层通报内部控制缺陷的说法中，不正确的是（）。A

8、.已向或拟向治理层通报的值得关注的内部控制缺陷，除非在具体情况下不适宜直接向管理理层通报的事项应当向相应层级的管理层通报B.通报内部控制其他缺陷可以采用口头形式C.如果注册会计师已在上期向管理层通报了值得关注的内部控制缺陷以外的其他内部控制缺陷，并且管理层出于成本或其他方面的原因而选择不纠正这些缺陷，注册会计师应当在本期重复通报D.在审计过程中识别出的、其他方尚未向管理层通报而注册会计师根据职业判断认为足够重要从而值得管理层关注的内部控制的其他缺陷应当向相应层级的管理层通报【正确答案】C13.在审计抽样中，注册会计师选取的样本占存货总账面金额的30%，同时在样本中发现了90000元的错报，则注

9、册会计师运用比率法得出的总体错报最佳估计值是（）。A.320000元B.300000元C.280000元D.150000元【正确答案】B14.K公司设置了批准赊销信用的控制，下列各项中，与这项控制相关的认定是（）。A.应收账款的存在B.应收账款的计价和分摊C.应收账款的完整性D.应收账款的准确性【正确答案】B15.下列各项中，关于注册会计师确定审计工作底稿的格式、要素和范围的考虑，不恰当的是（）。A.注册会计师识别出应收账款存在较高的重大错报风险，则审计工作底稿中针对测试应收账款记录的内容多且范围广B.注册会计师区分质量较好和质量较差的审计证据进行有选择性的记录C.有关函证程序的审计工作底稿和

10、存货监盘程序的审计工作底稿是类似的D.例外事项是否构成错报可能会导致审计工作底稿在内容和范围方面有很大不同【正确答案】C16.回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性，下列条款中不会影响信息可靠性的是（）。A.本信息既不保证准确也不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见?B.本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任?C.接收人不能依赖函证中的信息?D.本信息是从电子数据库中取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息?【正确答案】B17.【真题】注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业

11、务活动的是（）。A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B.评价遵守相关职业道德要求的情况C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见【正确答案】C18.甲公司将存货周转率作为评估存货管理业绩指标，2013年度甲公司的存货周转率为27，与2012年度相比有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释存货周转率变动趋势的是（）。A.由于主要原材料价格比2012年度下降了10，甲公司从2013年1月开始将主要原材料的日常储备量增加了20B.甲公司主要产品在2013年度市场需求稳定且盈利，但平均销售价格与2012年度相比有所下降

12、，并且甲公司预期销售价格将继续下降C.甲公司在2013年第4季度接到了一笔巨额订单，订货数量相当于甲公司月产量的120，交货日期为2014年1月1日D.从2013年初开始，物价一直上涨，甲公司将发出商品的方法由加权平均法改为先进先出法核算【正确答案】B19.乙注册会计师负责审计A公司2013年度财务报表，乙注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录借：应收账款-B公司1500000，贷：主营业务收入1500000，通过函证B公司检查该笔销货记录，证实B公司已于2013年12月30日归还此笔款项。乙注册会计师首先认为应收账款账户存在问题的认定是（）。A.存在B.发生C.截止D.完整性【正确答案

13、】A20.【真题】下列有关职业怀疑的说法中,错误的是（）.A.会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度B.注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力C.审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑D.保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑的能力【正确答案】A21.对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是（）。A.计价和分摊B.分类C.存在D.完整性【正确答案】C22.在签订审计业务约定书时，下列事项不需要包含在业务约定书中的是（）。A.说明审计工作范围B.存货监盘、现金盘点程序执行的具体时间C.首次接受

14、委托，与前任注册会计师沟通D.审计收费的计算基础【正确答案】B23.下列关于审计证据的充分性和适当性的表述中，正确的是（）。A.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础B.如果审计证据数量足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系D.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性【正确答案】A24.下列有关应对管理层凌驾于控制之上风险的审计程序的表述中，错误的是（）。A.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由B.测试日常会计核算过程中做出的会计分

15、录是否适当C.复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的再大错报风险D.扩大实质性程序的范围【正确答案】D25.针对评估的组成部分财务报表重大错报风险，下列不属于集团项目组做的是()。A.对于具有财务重大性的单个组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当运用该组成部分的重要性，对组成部分财务信息实施审计B.对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序C.已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时，集团项目组应当选择某些不重要的组成部分，并对已选择的组成部分财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行部分工作D.如果

16、组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，组成部分注册会计师应当提供相关审计工作底稿，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险【正确答案】D26.被审计单位是上市公司，其财务报告批准报出日为次年4月28日，该公司在财务报表口后发生以下事项，其中属于调整事项的是（）。A.接到某债务人1月26日发生一场火灾，导致重大损失，以至于不能偿还货款的通知，该公司已将此货款于财务报表日计入应收账款B.外汇汇率发生重大变动C.已登记为报告年度的重大销售货物被退回D.发行债券筹资【正确答案】C27.随着信息技术的发展，企业内部控制在许多方面都发生了变化，但完善的内部控制的（）并没有发生改变。A.目标

17、B.内涵C.形式D.性质【正确答案】A28.下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是（）。A.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险B.抽样风险和非抽样风险均不能量化C.非抽样风险是人为造成的，可以降低或防范D.抽样风险与样本规模同向变动【正确答案】C29.注册会计师准备对应收账款采用概率比例规模抽样法（PPS抽样）进行选取样本实施程序，下列表述中正确的是（）。A.选取的样本可用来测试应收账款的存在、计价和分摊、完整性B.应收账款金额越大，被选中的概率就越大，但每个明细账户的业务被选中的机会是相同的C.注册会计师可能需要将贷方余额和余额为零的账户分离出去D.如果在样本中没有发现错报

18、，注册会计师通常仍然需要进行额外的计算才可以得出结论【正确答案】C30.【真题】下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的是（）。A.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序B.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末【正确答案】D31.ABC会计师事务所接受D公司委托为其管理一笔巨额资金，在合同约定期间内，得知其受托管理的资

19、产很可能来源于非法洗钱活动，下列措施中恰当的是（）。A.停止提供保管资产服务，并征询法律意见B.将客户资金或其他资产与会计师事务所的资产严格分开C.遵守所有与持有资产和履行报告义务相关的法律法规D.仅按照预定用途使用这些资产【正确答案】A32.下列审计证据能够帮助A注册会计师确定甲公司期初应收账款存在认定的是（）。A.期初应收账款在本期因收回而注销B.期初应收账款在本期因退货而注销C.期初应收账款一直到本期期末都未发生任何变动D.期初应收账款在本期被确认为坏账【正确答案】A33.在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施的审计程序不包括（）。A.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程

20、序?B.观察管理层制定的盘点程序的执行情况?C.检查存货?D.盘点存货?【正确答案】D34.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表，在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，A注册会计师正确的做法是（）。A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行工作B.在审阅报告中提及原审计业务C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况【正确答案】D35.A注册会计师在利用差额估计抽样审查甲公司的应收账款时，采用随机抽样方法从300笔业务构成的应收账款总

21、体中抽取了50笔业务进行逐笔审查。经查证，发现这些业务中共存在1000元的误差，据此推断总体中的错误金额是（）。A.5000元?B.6000元C.7000元D.8000元?【正确答案】B36.在财务报表审计中，鉴证对象信息为（）。A.财务状况、经营成果和现金流量B.财务报表C.企业的运营情况D.企业的内部控制【正确答案】B37.如果注册会计师决定利用专家的工作，在与专家达成一致意见的相关事项中，不应当包括（）。A.注册会计师和专家各自的角色和责任B.注册会计师工作时间和收费标准C.对专家遵守保密规定的要求D.注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围【正确答案】B38.【真题】下列有关注册

22、会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是()。A.外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款B.外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束C.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分D.在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任【正确答案】C39.下列舞弊行为中，属于编制虚假财务报告的是（）。A.收到应收账款转移至个人银行账户B.向被审计单位竞争者泄露技术资料以获取回报C.在财务报表中故意漏记事项D.将被审计单位的资产作为关联方贷款的抵押【正确答案】C40.在确定控制测试的时间时，下列表述中不正确的是（）。A.注册会计师

23、观察某一时点的控制，可以获取该控制在被审期间有效运行的审计证据B.注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据C.对于旨在减轻特别风险的控制，即使在本期未发生变化，注册会计师也不应依赖以前审计获取的审计证据D.注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末【正确答案】A41.对甲公司营业收人的发生认定进行审计时，注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）。A.甲公司与购货方签订的合同B.注册会计师向购货方函证的回函C.甲公司产品销售的出库凭证D.甲公司管理层提供的声明书【正确答案】B42.为了证实XYZ

24、公司主营业务收入是否完整，执行的下列审计程序中最有效的是（）。A.将本年各月收入与上年各月收入进行比较B.检查收入的计量是否符合企业会计准则C.以主营业务收入明细账为起点追查到发票及发运凭证D.以发运凭证为起点追查到发票和主营业务收入明细账【正确答案】D43.注册会计师执行年度财务报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是（）。A.与管理层的沟通函B.被审计单位的中期财务报表C.内部控制调查问卷D.计划实施实质性程序时确定的预期样本量【正确答案】B44.对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。在以下程序中，难以达到这一目标的程序是()。A

25、.结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务B.检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期C.检查资产负债表日前应付账款明细账及现金银行存款日记账D.检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证【正确答案】C45.下列有关审计风险的相关表述，不正确的是（）。A.审计风险模型中的审计风险是由检查风险和重大错报风险相乘确定的B.审计风险模型中的重大错报风险是注册会计师评估的认定层次的重大错报风险C.注册会计师通过实施实质性程序以降低检查风险D.可接受的审计风险与审计证据之间存在反向变动关系【正确答案】A46.如果控制环境存在缺陷，注册会计师应对拟

26、实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改，下列做法不正确的是（）。A.在期末实施更多的审计程序?B.主要依赖实质性程序获取审计证据?C.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量?D.对全部项目采用详细审计的方法?【正确答案】D47.以下关于独立性的书面确认函的描述中，正确的是（）。A.书面确认函只能是纸质的B.书面确认函既可以是纸质的，也可以是电子形式的C.会计师事务所应当每半年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函D.会计师事务所只能向本所员工获取书面确认函【正确答案】B48.下列各项中，不会对独立性产生不利影响的是（）。A.审计项目组成

27、员以市场价格购买被审计单位生产的产品，总金额为2500元B.接受委托后，审计项目组成员被被审计单位聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，已将其调离项目组C.前事务所合伙人C于上一年离职，担任上市公司审计客户的财务总监，目前与事务所其他人员无密切交往，但担任事务所的技术顾问D.接受委托，代表被审计单位处理税务纠纷?【正确答案】A49.【真题】下列有关控制测试目的的说法中，正确的是()。A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性D.制测试旨在确定控制是否得到执行【正确答案

28、】A50.下列与审计工作底稿存在形式相关的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在B.电子或其他介质形式存在的审计工作底稿应能通过打印等方式转换成纸质形式的审计工作底稿C.转换成的纸质形式的审计工作底稿应当与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档D.注册会计师无需单独保存电子或其他介质形式存在的审计工作底稿【正确答案】D51.甲公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查甲公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：甲公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；甲公司已付、银行尚未人账的预付某公司材料款50000元；银行已收、

29、甲公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、甲公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（）元。A.625000B.635000C.575000D.595000【正确答案】B52.以下关于采购与付款业务流程中，编制订购单环节的控制活动与认定的说法中，错误的是（）。A.订购单必须连续编号B.连续编号的订购单与采购环节发生的管理费用、销售费用的完整性认定有关C.订购单与请购单从业务流程的角度分析具有对应关系D.追查存货的采购至存货永续盘存记录与存货的完整性认定有关【正确答案】D53.【真题】下列有关期后事项审计的说

30、法中，错误的是()。A.在财务报表报出后，如果被审计单位管理层修改了财务报表，且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段予以说明B.如果组成部分注册会计师对某组成部分实施审阅，集团项目组可以不要求该组成部分注册会计师实施审计程序以识别可能需要在集团财务报表中调整或披露的期后事项C.在设计用以识别期后事项的审计程序时，注册会计师应当考虑风险评估的结果，但无需考虑对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序D.注册计师应当设计和实施审计程序，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的事项均已得到识别【正确答

31、案】D54.【真题】根据涉外投资法律制度的规定,境外公司股东以股权作为支付手段并购境内公司的,该境外公司及其管理层最近一定年限内应未受到监管机构的处罚.该一定年限是().A.2年B.1年C.4年D.3年【正确答案】D55.下列有关审计工作底稿复核的说法中，错误的是（）。A.对工作底稿的复核工作应当由至少与编制工作底稿的人员具备同等专业胜任能力的人员来实施B.对工作底稿的复核必须留下证据，一般由复核者在所复核的工作底稿上签名章并署名复核的日期C.在项目组内部复核的基础上，对所有审计项目必须指定独立人员对工作底稿实施项目质量控制复核，否则不能出具审计报告D.对一些较为复杂、审计风险较高的领域，在必

32、要时可以由项目合伙人执行复核【正确答案】C56.在控制测试中，可接受的信赖过度风险与样本数量之间是（）变动关系。A.反向B.同向C.比例变动关系D.不变【正确答案】A57.下列选项属于一项应用控制实例的是（）。A.被审计单位运用安全软件以限制对每项会计应用的接触B.员工被分配了一个用户名和密码，并必须每个季度更换一次C.销售系统自动计算销售数量总额，并将总数过人销售日记账主文件D.系统编程员被限制执行应用编程职责【正确答案】C58.【真题】下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是()。A.注册会计师应当实施实质性程序B.注册会计师应当实施细节测试C.注册会计师应当实施控制测试D.

33、注册会计师应当实施控制测试和实质性程序【正确答案】A59.【真题】下列审计程序中,通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是（）.A.函证定期存款的相关信息B.对于未质押的定期存款,检查开户证实书原件C.对于已质押的定期存款,检查定期存单复印件D.对于在资产负债表日后已到期的定期存款,核对兑付凭证【正确答案】C60.下列有关鉴证业务证据的说法中，不正确的是()。A.针对一个期间的鉴证对象信息获取充分适当的证据，通常要比针对一个时点的鉴证对象信息获取充分适当的证据更困难B.针对过程提出的结论通常限于鉴证业务涵盖的期间，注册会计师不应对该过程是否在未来以特定方式继续发挥作用提出结论C.证据

34、的相关性受其来源和性质的影响，并取决于获取证据的具体环境D.在评价证据的充分性和适当性以支持鉴证报告时，注册会计师应当运用职业判断，并保持职业怀疑态度【正确答案】C61.在ABC会计师事务所为B公司（上市公司）执行审计业务的同时，W公司也提出委托要求，因此ABC会计师事务所正在考虑发展W公司为审计客户。假定ABC会计师事务所与EFG会计师事务所存在下列关系，其中即使EFG会计师事务所与W公司之间存在金额重大的借贷关系，也不影响ABC会计师事务所接受W公司审计业务的关系是（）。A.使用共同的名字、字号和标识B.定期交流客户资料、收费等信息C.拥有共同的经营战略和质量控制政策D.共同分担开发审计方

35、法的成本【正确答案】D62.如果注册会计师拟向生产负责人询问固定资产的相关情况，最有可能了解到固定资产的相关事项是（）。A.固定资产的抵押情况B.固定资产的报废或毁损情况C.固定资产的投保及其变动情况D.固定资产折旧的计提情况【正确答案】B63.注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为（）。A.积极式B.消极式C.积极式和消极式的结合D.积极式或消极式均可【正确答案】A64.【真题】下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加其他事项段的是()。A.注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告B.当财务报表列报对应数据时，上期财务报表未经审计C.对审计报

36、告使用和分发的限制D.含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致，并且需要对财务报表作出修改，但管理层拒绝修改【正确答案】C65.从财务重大性角度判断，关于D集团的下列组成部分（甲、乙、丙、丁）的描述中，可能属于重要组成部分的情形是（）。A.甲的总资产占D集团的10%B.乙的营业收入占D集团的11%C.丙的现金流量占D集团的13%D.丁的利润总额占D集团的37%【正确答案】D66.下列关于审计报告的表述中，正确的是（）。A.导致非无保留意见的事项段通常加在审计意见段之后B.审计报告应包括附件，即已审财务报表C.审计报告由会计师事务所和主任会计师签字盖章D.注册会计师出具保留意

37、见的审计报告时，可在意见段之后增加强调事项段【正确答案】D67.在实施进一步审计程序后，如果注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（）。A.抽样风险B.非抽样风险C.检查风险D.重大错报风险【正确答案】C68.在对I公司存货项目进行了解后获知，存在一批委托A公司代为保管的C材料，注册会计师在制定存货监盘计划时不应当做的是（）。A.将C材料纳入存货的监盘范围B.直接利用I公司的账簿记录确认C材料的账面价值C.向A公司实施函证D.如果C材料的金额占流动资产的比例较大，注册会计师应当考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作【正确答案】B69.注册会计师在对期

38、末存货进行截止测试时，通常应当关注的内容不包括（）。A.所有在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中B.任何在截止日期以后入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，也未反映在截止日以前的会计记录中C.所有截止日以后装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中D.所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内，并已反映在会计记录中【正确答案】C70.【真题】下列有关期后事项审计的说法中，错误的是()。A.在财务报表报出后，如果被审计单位管理层修改了财务报表，且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告，注册会

39、计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段予以说明B.如果组成部分注册会计师对某组成部分实施审阅，集团项目组可以不要求该组成部分注册会计师实施审计程序以识别可能需要在集团财务报表中调整或披露的期后事项C.在设计用以识别期后事项的审计程序时，注册会计师应当考虑风险评估的结果，但无需考虑对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序D.注册会计师应当设计和实施审计程序，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的事项均已得到识别【正确答案】D71.注册会计师对应收账款函证发送、回收的处理中，正确的是（）。A.上期函证发现较多的错报，实施了较多的其他的实质性程序，本期

40、拟安排在期中后期函。证，以便在期末安排更多的其他实质性程序B.本期函证发现舞弊，注册会计师根据样本的错报金额，估算应收账款总额中可能出现的累计差错C.对于收到的传真件回函，注册会计师与对方取得了电话联系确认了回函信息，并在工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位等信息D.注册会计师向境外客户电子邮件的询证函并收到电子邮件的回复，注册会计师将电子邮件打印后归入审计工作底稿，未追加其他审计程序【正确答案】C72.下列有关其他信息的说法中不正确的是（）。A.注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息予以关注，其根本的目的也是为了降低审计风险，不损害已审计财务报表的可信赖程度B.注册会计师

41、应当提请被审计单位做出适当安排，以便在资产负债表日前获取其他信息C.如果注册会计师认为被审计单位对事实的重大错报确实存在，则不能因此对已审计财务报表发表保留意见或否定意见D.如果在阅读其他信息时发现重大不一致，注册会计师应当确定已审计财务报表或其他信息是否需要修改【正确答案】B73.下列有关影响进一步审计程序的时间安排的因素中，错误的是（）。A.评估的认定层次重大错报风险B.错报风险的性质C.审计证据适用的期间或时点D.审计意见的类型【正确答案】D74.以下对询证函不符事项评价的陈述中，注册会计师认为不正确的是（）。A.不符事项可能表明与被审计单位的财务报告相关的内部控制存在缺陷B.不符事项表

42、明财务报表存在错报C.不符事项意味着注册会计师要实施进一步调查D.某些不符事项并不能表明一定存在错报【正确答案】B75.在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时，下列各项中不属于注册会计师应当考虑的因素的是（）。A.内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围B.针对特定类别的交易、账户余额和披露，评估的认定层次重大错报风险C.在评价支持相关认定的审计证据时，内部审计人员的主观程度D.管理层是否根据内部审计的建议采取行动，在多大程度上采取行动，以及如何采取行动【正确答案】D76.注册会计师从被审计单位的采购明细账追查至验收单，从采购明细账追查至卖方

43、发票，目的是为测试存货的（）认定。A.存在B.完整性C.分类与可理解性D.计价和分摊【正确答案】A77.编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士可不具备的条件是（）。A.了解相关法律法规和审计准则的规定B.在会计师事务所长期从事审计工作C.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题D.了解注册会计师的审计过程【正确答案】B78.下列有关获取书面声明的说法中，不正确的是（）。A.书面声明属于来自于被审计单位内部的证据，证明力较弱B.对获取的管理层对重大事项的声明，注册会计师在必要时，应将对声明事项的重要

44、性的理解告知管理层C.书面声明的日期应为财务报表公布日D.注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据【正确答案】C79.A注册会计师了解到甲公司2011年年初设定了一项新的经营目标，即通过发展中小城市的新客户和放宽信用额度争取销售收入比上一年增长20%，为此，A注册会计师应将重大错报风险评估为高水平的财务报表项目和认定是（）。A.应收账款的计价认定B.坏账准备的存在认定C.坏账费用的存在认定D.主营业务收入的发生认定【正确答案】A80.以下关于采购与付款业务流程中，执行采购环节的控制活动与认定的说法中，错误的是（）。A.采购信息报告与应付账款的计价和分摊认定有关B.采购信息报

45、告与订购单、请购单从业务流程的角度分析具有对应关系C.采购业务员根据核准的订购单安排供应商发货、开具采购发票以及仓储验收等事宜D.财务部门应付账款记账员应当定期（比如每周）汇总本期间内生成的所有采购订单并与请购单核对，编制采购信息报告【正确答案】A81.在审计抽样中，注册会计师选取的样本占应付账款账面金额的5，同时在样本中发现了150元的错报，则注册会计师运用比率法得出的总体错报最佳估计值是（）。A.3000元B.1500元C.2000元D.750元【正确答案】A82.【真题】下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加强调事项段的是()。A.在允许的情况下，提前应用对财务报表有广泛影响的新

46、会计准则B.所审计财务报表采用特殊编制基础编制C.含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致，并且需要对其他信息作出修改，但管理层拒绝修改D.存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难【正确答案】C83.下列不属于审计报告引言段要说明的内容是（）。A.指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称B.提及财务报表附注C.提及财务报表附注的内容，因为财务报表附注也是财务报表的组成部分D.指明财务报表的日期和涵盖的期间【正确答案】C84.下列有关抽样风险的表述中，错误的是（）。A.在统计抽样中存在一定程度的非抽样风险；在非统计抽样中，也存在某种程度的抽样风险B.只要有抽样

47、就存在抽样风险C.由于抽样风险可以量化，注册会计师可以控制，但非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险D.抽样风险存在可能会导致注册会计师得出错误的结论，也可能会影响审计的效率【正确答案】C85.基于集团财务报表审计，注册会计师的目标不包括（）。A.确定是否担任集团审计的注册会计师B.确定是否出具标准审计报告C.如果担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰的沟通D.针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告

48、编制基础编制发表审计意见【正确答案】B86.关于分析程序的目的，以下事项中，不恰当的是（）。A.风险评估程序阶段，分析程序能够用来了解被审计单位及其环境，识别财务报表重大错报风险B.如果实施实质性分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，则可采用实质性分析程序C.在实施控制测试时，分析程序可以获取审计证据评价控制运行是否有效D.在审计结束时，分析程序能够对财务报表进行总体复核【正确答案】C87.ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年财务报表，于2014年1月3日开始执行审计业务，2014年3月10日出具了标准的审计报告，则业务期间是（）。A.2013年1月1日-2

49、013年12月31日B.2014年1月3日-2014年3月10日C.2013年1月1日-2014年3月10日D.2013年1月1日-2014年1月3日【正确答案】B88.下列有关审计证据相关性的说法中，错误的是（）。A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠D.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序【正确答案】C89.在确定内部审计人员的工作是否可能足以实现

50、审计目的时，注册会计师通常无需评价的是（）。A.内部审计人员的专业胜任能力B.内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注C.内部审计人员与注册会计师之间是否可能进行有效的沟通D.内部审计人员的独立性【正确答案】D90.下列有关审计要素的说法中不正确的是（）。A.如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，应当在审计报告中将其单独作为一部分，并以按照相关法律法规的要求报告的事项为标题B.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）和报表预期使用者C.在财务报表审计中，审计对象即财务报表D.如果审计业务涉及特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师

51、不应承接该审计业务【正确答案】D91.在询问关联方关系时，下列组织或人员中，注册会计师的询问对象通常不包括的是（）。A.内部法律顾问B.负责道德事务的人员C.证券监管机构D.内部审计人员【正确答案】C92.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（）。A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，包括

52、审慎评价审计证据，加强对已执行审计工作的监督和复核等【正确答案】D93.注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时，下列说法中正确的是()。A.应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，对本期财务报表中的对应数据发表审计意见B.可以不与前任注册会计师沟通C.如果期初余额存在明显微小的错报，无须对此提出审计调整或披露建议D.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见，即使上期运用的会计政策不恰当，也无须提请被审计单位调整上期财务报表【正确答案】C94.关于重大非常规交易，下列说法中错误的是（）。A.重大非常规交易，为被审计单位的舞弊行为提供了动机?B.重大非常规交易通常很

53、少受到日常控制的约束?C.重大非常规交易通常导致特别风险?D.如果某项重大非常规交易涉及关联方，注册会计师需要考虑被审计单位是否已对关联方关系及其交易进行了恰当汇总和列报?【正确答案】A95.下列审计程序中，通常不用作实质性程序的是()。A.重新计算B.函证C.分析程序D.重新执行【正确答案】D96.下列关于审计证据可靠性的表述中，错误的是（）。A.注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据更可靠B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠C.注册会计师直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠D.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的

54、审计证据更可靠【正确答案】A97.甲公司由于市场竞争对手推出新产品，现有产品因滞销而导致大量积压，据此，注册会计师应当关注甲公司（）的重大错报风险。A.存货项目的计价和分摊认定B.营业成本项目的准确性认定C.营业收入项目的发生认定D.应收账款的完整性认定【正确答案】A98.下列有关审计工作底稿基本要素的陈述中正确的是（）。A.审计工作底稿的编制者和复核者在完成相关工作后必须在每一张工作底稿上签名B.初步判断意见虽然是基于不完整资料和数据得出的，但由于体现了判断的过程也应记录C.对于大型、复杂的审计项目，注册会计师应当编制重大事项概要D.审计工作底稿需要注明索引号或者进行顺序编号【正确答案】C9

55、9.下列各项中，既与各类交易和事项相关，也与期末账户余额相关的认定是（）。A.准确性B.发生C.截止D.完整性【正确答案】D100.下列实质性程序中，与固定资产存在认定最相关的是（）。A.以固定资产明细账为起点，追查至固定资产实物和相关凭证B.观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行分析比较C.询问被审计单位的管理层和生产部门固定资产的闲置情况D.以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细账和相关凭证【正确答案】A二.多选题(共70题)1.下列有关记录负债环节控制活动的说法中，正确的有（）。A.定期独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付款凭单档案中的总金额是否一致B.定期核对编制付款

56、记账凭证的日期与付款凭单副联的日期，监督付款入账的及时性C.记录现金支出的人员不得经手现金，其他有价证券除外D.应付账款部门在收到供应商发票时应将发票上所记载的品名、规格、价格、数量、条件及运费与订货单上的有关资料核对，如有可能，还应与验收单上的资料进行比较【正确答案】ABD2.ABC会计师事务所拟接受B上市公司2013年度财务报表审计业务，在考虑注册会计师的独立性时，获知高级合伙人A在2013年度兼任了B公司的执行董事，下列说法中不正确的有（）。A.不将A纳入鉴证小组B.可以将A纳入鉴证小组，并委派一个比A更具专业胜任能力的员工来复核A的工作C.对审计业务进行质量控制复核D.不能承接该业务【

57、正确答案】ABC3.确定财务报表重要性通常先选定一个基准，然后再乘以某一百分比。下列各项中，属于确定基准时需要考虑的因素的有（）。A.财务报表要素B.基准的重大错报风险C.基准的相对波动性D.被审计单位所处行业和经济环境?【正确答案】ACD4.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计D集团2014年度财务报表，E公司是D集团具有财务重大性的重要组成部分。注册会计师的下列做法中，正确的有（）。A.由A注册会计师对E公司财务报表执行审计工作B.由组成部分注册会计师F对E公司财务报表执行审计工作C.由A注册会计师确定E公司财务报表审计的整体重要性D.由组成部分注册会计师F确定E公司财务报表审计的整体

58、重要性?【正确答案】ABC5.下列各项中，属于风险导向审计模式的审计过程的有（）。A.制定总体审计策略B.实施风险评估程序C.实施进一步审计程序D.编制审计报告【正确答案】ABCD6.ABC会计师事务所在审计甲公司2014年度财务报表时发现前任合伙人老王加入审计客户甲公司担任甲公司高级管理人员，但老王现在与ABC事务所没有保持重要交往。ABC事务所评价不利影响后拟采取适当的防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的低水平，适当的防范措施应当包括（）。A.修改审计计划B.聘请专家协助甲公司2014年度财务报表审计C.由审计项目组以外的其他注册会计师复核老王已执行的工作D.向审计项目组分派经验更丰富的人员【正确答案】ACD7.【真题】如果识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易,下列各项措施中,注册会计师应当采取的有（）。A.将与新识别的重大关联方交易相关的风险评估为特别风险B.重新考虑可能存在管理层以