审计学习题13章标准答案

《审计学习题13章标准答案》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计学习题13章标准答案（16页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、第1章 总论12 练习题 12. 1 填空题 1地宦大司徒 天宦冢宰 2互考 会考 3司会 宰夫 4监察 监督 5比部 财计监督 6比部 户部 7北洋政府 审计法 8政府审计 民间审计 内部审计 9奴隶制度 官厅 10议会 政府 11具体审计 英国式审计 12资产负债表 美国式审计 13具体审计 抽样审计 14。财产所有权 经营管理权 15报表 财务审计 16独立性 权威性 17独立性 经济监督 18审计对象 审计工作 19客体 内容和范畴 20制约性 增进性122 判断题(对的的划“”，错误的划“X”)1 X 2 X 3 4 X 5 6 X 7 8X 9X 10X 11X 12 13 14X

2、 15X 16 17X 18 19 20X123单选题1，D 2C 3D 4A 5C 6B 7B 9 0.C1 1 A 12B 13. D 14C 15.A124多选题 1ABCD 2 CDE： 3 BCD 4.BCD 5ACD 6BCD 7CDE 8ADE 9AB 10CD12，5 简答题1 简述国内审计产生和发展的重要阶段。参照答案：1解答国内审计的产生和发展经历了一种漫长的发展阶段，大体可以分为：西周初期初步形成阶段；秦汉时期最后确立阶段；隋唐至宋日臻健全阶段；元明清停滞不前阶段； 中华民国不断演进阶段；新中国振兴阶段。2 审计关系人有哪几种方面?参照答案：2解答审计关系人涉及三个方面：

3、第一关系人，即审计主体(审计机构或人员)，她们根据审计委托者的委托就被审计单位的财务收支状况及有关人员履行受托经济责任状况进行验证、审查，并提出审查报告书或证明书；第二关系人，即被审计单位，它们对审计委托者承当的受托经济责任，须经审计机构或人员验证后才干拟定或解除；第三关系人,即审计委托者。被审计单位对它们承当某种受托经济责任它们之间存在一定的权责关系。审计关系必须由委托审计者、审计者和被审计者三方面构成。缺少任何一方，独立的、客观公正的审计将不复存在。3 简述审计的属性。参照答案：3解答独立性是审计的重要特性。审计是具有独立性的经济监督活动。正由于审计具有独立性，才受到社会的信任才干保证审计

4、人员依法进行的经济监督活动客观公正，提出证明财务状况和经营成果的审计信息才更有价值，才干对被审计单位拟定或解除受托经济责任更好地发挥审计的作用。因此，独立性的经济监督活动是审计的属性。审计的属性明确揭示了独立性是审计的特性，经济监督是审计的性质。4. 简述审计的目的。4解答审计的目的是指审查和评价审计对象所要达到的目的和规定它是指引审计工作的指南。审计目的的拟定除受审计对象的制约以外，还取决于审计的属性、审计的职能和审计委托者对审计工作的规定。审计的目的概括起来，就是指审查和评价审计对象的真实性和公允性、合法性和合规性、合理性和效益性。5简述审计的对象应涉及哪些内容。5解答审计的对象是指审计监

5、督的客体，即审计监督的内容和范畴的概括。审计对象可概括为被审计单位的财务收支及其经背眢耶活动。具体地说，涉及下列两个方面的内容：被审计单位的财务收支及有关方面的经济管理理活动；被审计单位的多种会计资料和其她资料。6简述审计的职能。6解答审计职能是指审计自身所固有的内在功能。审计有行什么职能，有多少职能，这些都不是由人们的主观意愿决定的，而是由社会经济条件和经济发展的客观需要决定的。审计职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。通过总结历史和现实的审计实践，审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的基本职能。第2章审计的种类、措施和程序22 练习题 221填空题1基本分类 其她分类2审计本

6、质 主体3部门内部审计 单位内部审计4政府审计机关 内部审计机构 民间审计组织5国家审计 政府审计机关6会计解决上的技术差错 被审计单位受托经济责任的履行状况7全面审计 较广泛8部分审计 漏掉问题9专项审计 某一特定项目10事后审计 事前审计11定期审计 不定期审计12强制审计 任意审计13预告审计 突击审计14审计证据 审计根据15基本措施 技术措施16书面资料 客观事物17财务报表 查账法18面询 函询19指标绝对数比较 指标相对数比较20正查法 会计核算21倒查法 会计核算22详查法 抽查法23直接盘点 监督盘点24审计对象总体 审查成果25概率论原理 随机原则26属性抽样 变量抽样27

7、精确度 样本数量28置信度 尺度29判断抽样 记录抽样30审计项目 系统性工作环节222 判断题(对的的划“”，错误的划“X”)1 2 X 3 X 4 5 X 6 7 X. 8 X 9 10 X 11 12 X 13 X 14 15 16 X 17 X 18X 19 X 20 2l X 22 23X 24 X 25 26 X 27 28 X 29 30 X223单选题1 A 2 D 3 B 4 C 5 D 6 B 7 A 8 C 9 A 10 C 11 D 12 A 13 C 14 A 15 D 16 B 17 C 18 A 19 D 20 B 2l C 22 A 23 B 24 B 25 D

8、224多选题1 ABC 2 BCD 3 CDE 4 ACE 5 BD 6 ABE 7 BDE 8 ABCDE 9 BCE 10 ABCDE 11 CE 12 BC 13 BCDE 14 ABC 15 ACDE 16 CDE 17 ACD 18 ABCDE 19 BCDE 20 ABC2.2.5 计算与分析题1资料宏达股份有限公司12月31日产成品羊毛衫明细账结存数量(单位：件)如下：品种一等品二等品三等品男式640 16050女式880220100童式450120 30经审计人员袁强的规定该厂于1月15日上午进行了盘点，成果如下：品种一等品二等品三等品男式60821646女式85725558童

9、式4145620查阅产成品仓库卡片,1月 114日收付记录如下：品种收入发出一等品二等品三等品一等品二等品三等品男式124016050117220454女式1430170100l 393195 142童式6401605066622460 规定根据1月15日的实际盘点成果，用调节法核算12月31日结存数，并与原明细账结存数量核对，检查原记录的真实性和对的性。参照答案1解答l根据1月15日的实际盘点成果，用调节法核算的12月31日结存数如下：品种一等品二等品三等品男式54026050女式820280100童式44012030 从上面数字可知，该公司12月31日产成品明细账的数字是不真实和不对的的，

10、有的混淆了级别，有的发生了短缺。 2资料宏达股份有限公司应收账款的编号为0001至3500，审计人员拟选择其中30张进行函证。规定(1)如运用随机数表(下表为该表的开始部分)，从第2行第1个数字起，自左往右，以各数的后四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是哪些?1047343912691035549397687321041719688834044203848226307514483743565838971537794523058692516223259469022259635711486301028267957983692870059216569827993864067005007

11、59243880305286100728348269378452709153709672792580921860367907688320435107748738419206314869412638参照答案2解答 (1) 0417 3404 2038 2305 0222(2) 0005 0015 0030 0045 00603资料审计人员在审查宏利康股份有限公司12月31日的产成品账时，产成品账面余额为925 000元由500个明细账户构成。拟定的可靠性限度为95，精确度为45 000元，使用随机数表从500种产成品明细账中抽出30种产成品明细账作为初始样本，在审查初始样本时发现如下5个错误项目

12、：项目号审定额记录额61433.601177.60122451.002641.00161737.501837.50221459.502849.50281442.001339.00规定对宏利康股份有限公司12月31日的产成品进行差别估计。3解答根据所给资料计算如下：项目号审定额记录额差错额(d) (d)6l 433.601 177.60256.0065 536122451.002 641.00- 190.0036 100161737.501 837.50-100.0010 00022l459.502 849.50-1 390.001 932 100281442.00l 339.00103.001

13、0 609合计8 523.609 844.60-1 321.002 054 345根据初始样本审查成果，可计算出初始样本的原则差：(元) 由于已审查了30个样本项目，因此只需再抽取1个样本。假设再抽的1个样本项目，经审查没有发现差错，重新计算31个项目的样本平均差错额和样本原则差。元(元)(元)最后可作出如下审计结论：以95的把握确信宏利康股份有限公司12月31日的产成品对的额在903 695元43991元之间，即在859 704元947 686元之间。4资料(1)注册会计师刘林领导的审计小组在对紫金股份有限公司销售业务实行内部控制测试中，将发票等销售有关的单据上的价格拟定、金额计算等的内部核

14、对作为控制进行检查，测试运用了审计抽样措施，对内控的测试拟定的属性是内部核对的存在性。由于内控被觉得良好，刘林拟定的可信赖限度为95、预期总体误差率为1、可容忍误差定为5。 (2)在对抽取的样本实行测试中，刘林发现销售有关单据中的2个样本没有核对标记，表白未通过内部核对。 (3)要审查的销售发票共有5 000张，对初次控制测试中选出的样本，刘林让助手计算了发票金额的原则差，成果为150，她要以此作为估计的总体原则差。可容忍误差拟定为100 000元。刘林根据以往的经验，估计销售发票总体误差为35000元。刘林规定的可靠性限度为95。假设对抽取的样本进行审查计算后拟定的样本总金额为835 200

15、元，样本原则差为120。 规定(1)请问刘林拟定据此计算的样本规模应为多少?解答 刘林拟定据此计算的样本规模应为80。(2)刘林拟定内部控制存在性属性的误差率上限为多少?根据计算成果拟定内控与否可以接受，若可以接受，下一步应执行什么审计程序?如果误差率上限超过可容忍误差率，刘林应当怎么办?解答内部控制存在性属性的误差率上限为7。根据计算成果，该公司内控不可以接受。若可以接受，下一步应筹划和实行实质性测试或细节测试审计程序。如果误差率上限超过可容忍误差率，则须扩大样本规模，反复前面的抽样和审查程序，看新的样本中有多少错误项目，再拟定可容忍误差上限。扩大样本规模，甚至再次扩大样本规模后仍然达不到令

16、人满意的水平，注册会计师可以考虑放弃依赖被审计单位的内部控制，并据此设计进一步的实质性程序或细节测试程序。 所需的样本规模为464个。 每一项目的平均金额835 2004641 800(元)(3)请据此推断这5 000张发票总体值应落入的区间。解答假没经计算样本原则差为120，计算如下： (元) 这5 000张发票总体值应落入的区间是8 951 470元9 048 530元之间。226 简答题1 研究审计种类有什么意义?参照答案像任何其她复杂的事物同样，审计可以从不同的角度加以考察，从而作出不同的分类。研究审计种类的意义就在于从各个不同的角度加深对审计的结识，以便有效地组织和运用多种类型的审计

17、，充足发挥审计的职能作用，并不断摸索和开拓新的审计领域，建立和完善国内审计理论、组织和工作体系.2 简述审计措施体系。参照答案现代审计措施已经超越了老式的事后查账技术，发展到广泛运用审计调查、审计分析、内部控制系统评审及抽样审计等技术措施，并日趋多样化和现代化。已经形成了一种完整的审计措施体系，涉及审计的基本措施和技术措施。 审计的基本措施是指运用马克思主义辩证唯物论和历史唯物论作为指引的工作措施，以及审计筹划管理、档案管理的措施，合用于多种审计项目。具体涉及实事求是，一切从实际出发；透过现象看本质；要互相联系地看问题；要有长远观点；要有全面观点：既要凭借专门技能，又要依托职工群众。审计的技术

18、措施是指为了证明被审计单位的实有资产，核算会计记录和会计资料等的真实性和对的性的措施。3 简述比较法的具体内容。参照答案比较法大多通过有关指标进行比较，涉及指标绝对数比较和相对数比较。 指标绝对数比较合用于同质指标数额的对比。绝对数比较法的重要内容有：实际指标与筹划指标比较；本期实际指标与上期实际指标或历史最高水平比较：被审计单位的指标与先进单位的同质指标比较等。比较后得出的差别可用作审计证据,并据以进一步分析.。 指标相对数比较是指对于不能直接比较的指标，可先将对比的指标数随换算为相对数，然后比较多种比率。如考核和比较规模不同的公司之间的利润水平时，可运用各个公司资本利润率进行比较，借以评价

19、被审计单位的财务状况和经济效益。4 简述顺查法的特性和优缺陷。顺查法的特性： (1)从审查原始凭证出发，着重审查和分析经济业务与否真实、对的、合法、合规，核对证证与否相符。 (2)审查记账凭证，查明会计科目的解决、数额计算与否对的、合规，核对证证与否相符。 (3)审查会计账簿，查明记账、过账与否对的。核对账征、账账与否相符。 (4)审查和分析财务报表，查明报表各项目与否对的完整，核对账表、表表与否相符。 顺查法的最大长处是系统、全面，可以避免漏掉。其缺陷是面面俱到，不能突出重点工作量太大，耗费人力、时间太多。因此，只对那些业务十分简朴,或某些已经发现存在严重问题的单位或单位中的某些部门进行审计

20、时,才使用这种措施，以便查清所有问题。5 简述逆查法的特性和优缺陷。逆查法的特性： (1)从审查和分析被审计单位财务报表出发，从中发现和找出异常和有错弊的项目，据以拟定下一步审查的线索和重点。 (2)根据所拟定的可疑账项和重要项目，追溯审查会计账簿，进行账表、账账核对。 (3)进一步追查记账凭证和原始凭证，进行账证、证证核对，以便查明重要问题的真相和因素及成果。 逆查法的最大长处是便于抓住问题的实质，又可以节省人力和时间。其缺陷是不能全面地审查问题，易发生漏掉。因此，对于规模较大、业务较多的大中型公司单位和凭证较多的行政事业单位，都可以采用这种措施。6 简述抽查法的特性和优缺陷。抽查法的特性是

21、：根据被审查期的审计对象总体的具体状况和审计的目的和规定选用品有代表性的样本，然后根据抽取样本的审查成果来推断总体的对的性，或推断其他未抽查部分有无错误和弊端。 抽查法的重要长处是能明确审查重点，省时省力，具有效率高、成本低和事半功倍的效果。其缺陷是审计成果过度依赖抽查样本的合理性，如果抽样不合理，或缺少代表性，抽查成果往往不能发现问题，甚至以偏慨全，作出错误的审计结论。特别是对于发生频率较低的舞弊行为，较难发现。因此，这种措施仅合用于内部控制系统较健全、会计基确较好的企事业单位。7 简述详查法的特性和优缺陷。详查法的特性是：对所审查的被审计单位一定期期的会计凭证、会计账簿和财务报表等会计资料

22、和其反映的财务收支及有关经济活动作全面、具体的审查，巨细无遗，以查明被审计单位或被审项目所存在的多种差错和舞弊。详查法的重要长处是能全面查清被审计单位所存在的问题，特别是对弄虚作假、营私舞弊违背财经法纪的行为，一般不易疏漏，能保证审计质量。其缺陷是工作量太大，耗费人力和时间过多，审计成本高，故普遍难以采用。因此，现代化大中型公司不适宜采用，只能用于规模较小的企事业单位或特定的状况。8 简述调节法的合用条件和范畴。在审计过程中，往往浮现现成的数据和需要证明的数据在表面上不一致，为了证明数据与否真实，可用调节法。如对银行存款实存数的审查，一般运用调节法编制银行存款余额调节表，对公司单位与开户银行双

23、方所发生的未达账项进行增减调节，以便根据银行对账单的余额来验证银行存款账户的余额与否对的。9 简述观测法的合用条件和范畴。进行财政财务审计和经济效益审计时，一般要运用观测法进行广泛的实地观测，收集书面资料以外的审计证据。审计人员应进一步到被审计单位的仓库、车间、科室、工地等现场，对其内部控制制度的执行状况、财产物资的保管和运用状况、工人的劳动效率和劳动态度等生产经营管理活动状况进行直接观测。从中发现单薄环节和所存在的问题，以便收集审计证据，提出建议和意见，增进被审计单位改善经营管理，提高经济效益。10 简述鉴定法的合用条件和范畴。鉴定法可应用于财务审计、财经法纪审计和经济效益审计。如对实物性能

24、、质量、价值的鉴定，波及书面资料真伪的鉴定，以及对经济活动的合理性和有效性的鉴定等；如当伪造凭证的人不承认其违法行为时，可通过公安部门鉴定其笔迹，以拟定其违法行为；又如对质次价高的商品材料的质量状况难以拟定期，请商检部门通过检查化验拟定商品质是和实际价值等；还可以邀请基建方面的专家，对基建工程进行检查等。 11记录抽样的意义有哪些?记录抽样法的意义在于： (1)记录抽样可以科学地拟定抽样规模。 (2)记录抽样中总体各项目被抽中的机会是均等的，可以避免主观判断。 (3)记录抽样能计算抽样误差在预先给定的范畴内其概率有多大，并根据抽样推断的规定，把这种误差控制在预先给定的范畴之内。(4)记录抽样便

25、于使审计工作规范化。12 审计风险的构成内容有哪些?一般而言，审计风险由重大错报风险和检查风险构成，它们之间的关系是： 审计风险=重大错报风险检查风险 其中，重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的也许性；检查风险则是指审计人员通过设计的审计程序未能检查出财务报表中存在重大错报风险。2.2.7 论述题 l试论审计措施的选用。在审计过程中，如果选用合理的审计措施。便能提高审计工作的效率，收到事倍功半的效果。相反，如果采用的审计措施不合理，不仅不能以定的人力、物力获得必要的审计证据，而也许误入歧途，导致错误的审计意见和结论。因此，审计措施的选用应符合如下规定： (1)审计措施的选用要适应审计

26、的目的。审计措施是达到审计目的的手段，达到不同的审计目的。要用不同的审计措施。如在财经法纪审计中，可根据有关线索，对有关方面进行具体审查；在财政财务审计中，则在评价被审计单位内部控制系统的基确上，决定进行详查还是抽查等。 (2)审计措施的选用要适合审计方式。不同的审计方式所需审计证据不同，可以取证的途径不同，故要采用不同的审计措施。如对被审计单位进行财务审计采用报送审计的方式时，就无法采用盘点法、观测法，而在采用实地审计方式时，这些措施却可以选用。 （3）审计措施的选用要联系被审计单位的实际。被审计单位经营管理良好，内部控制健全有效，就可选用抽查的措施。相反，被审计单位经营管理较差，内部控制不

27、完善。财会工作混乱，则应选用详查的措施。因此，科学、合理地选用审计措施，对做好审计工作，提高审计工作质量具有重要意义。2试论现代审计广泛采用记录抽样的理论根据。现代审计广泛采用记录抽样有其合理的理论根据。 (1)有充足的数学根据。记录抽样法要运用高等数学措施。抽查时，如选择样本合适，那么根据审查样本的成果，运用概率论的原理，可以通过样本显示出与总体性质近似的现象，即可以通过抽取的样本推断总体。 (2)有健全的内部控制系统根据。公司具有健全的内部控制系统，则会计上发生错误和弊端的也许性必然减少，虽然发生了错误和弊端也能迅速发现。因此，运用抽查法必须以公司有健全的内部控制系统为前提。 (3)有合理

28、的经济根据。现代公司机构庞大，业务频繁，在这种状况下，如采用详查法，既费时间又耗精力，同步还要支出大量的审计费用，为节省审计资源，也需要以抽查法替代详查法。第3章国内审计的组织形式32 练习题321 填空题1.独立性 权威性 2.统一领导、分级负责 总理 3.全国人民代表大会 国家主席 4.业务上的领导 行政上的领导 5.国家财政体制 审计范畴 6.奥地利首都维也纳 国际政府审计杂志 7.部门内部审计机构 单位内部审计机构 8.上一级主管部门审计机构 重要负责人 9.同级政府审计机关 重要负责人 10.微观监督 宏观监督 11.内部审计师协会 奠基年 12.商品经济 两权分离 13.会计师事务

29、所 14.考试 15.美国 16.“英格兰和威尔士特许会计师协会” 原则会计实务阐明 17.会计师事务所 个人名义 18.审计项目 审计质量 19.过错责任 欺诈责任 20.一般过错 重大过错 322 判断题(对的的划“”，错误的划“X”)1. 2. X 3. X 4. 5. 6. X 7. X 8. 9. 10. X 11. X 12. 13. X 14. X 15. X 16. 17. X 18. 19. 20. X 323单选题1. D 2. B 3. A 4. B 5. C 6. C 7. B 8. A 9. D 10. D 11. C 12. C 13. C 14. A 15. B

30、16. D 17. C 18. D 19. D 20. C 3.2.4 多选题 1.ABC 2.CDE 3.ABCDE 4.BCDE 5.ABDE 6.ABCDE 7.BCDE 8.ABCDE 9.BDE 10.ABCDE 11.ABCDE 12.BCDE 13.ACD 14 .CDE 15.ABCDE3.2.5 简答题1. 西方国家内部审计机构的从属关系有哪几种类型?西方国家内部审计机构的从属关系，一般有如下几种类型： (1)受本单位主计长(相称于国内公司的总会计师，一般由主管财务副总裁兼任)领导。（2）单位总裁或总经理领导。 (3)受本单位董事会下属于的审计委员会领导。 (4)受本单位董事

31、会下设审计委员会和主计长双重领导。 2.注册会计师的业务能力规定有哪些?注册会计师业务能力规定涉及： (1)计册会计师必须具有民间审计有关法规规定的专业教育水平和专业工作经历。 (2)注册会计师应按照注册会计师教育规定和培训制度的规定，不断接受继续教育，保持和更新专业知识，充实和发展专业技能。 (3)注册会计师应避免承当和从事不能胜任或不能准时完毕的业务。对需要其她专业人员协助才干胜任的业务，注册会计师应考虑所委派专业人员的业务能力。 (4)注册会计师的助理人员在执行业务之前，须通过专门培训。注册会计师对于委派给助理人员的工作，必须切实予以指引、监督和检查，并对其工作的成果负责。3.2.6分析

32、阐明题 1.注册会计师赵明和王华所在的审计项目组按照审计准则的规定尽职完毕了一家上市公司的审计任务.但是由于该公司管理层采用了十分隐蔽的舞弊手段，导致审计项目组未能发现财务报表中包涉及重大错报。这一错报是高估存货, 并且这种虚报存货行为实际不止一年,其成果是掩盖了公司财务日益恶化情形，这一舞弊行为这在近来一次会计信息质量检查中被检查人员发现,并不久告知了中国证监会。随后的调查显示公司已经濒临破产，消息走漏后该公司股价也在短短1个月内从26元下跌为5元。蒙受损失的股东除一般投资者外还涉及基金公司、财务公司等。中国注册会计师协会也介入进调查,赵明和王华向中国注册会计协会调查组提供了多种审计工作底稿

33、并进行了必要的解释。在对此前年度审计工作进行了具体的检查后，中国注册会计师协会调查组觉得审计项目组提供审计服务遵守了独立审计准则,并在非正式的场合表达盼望注册会计师发现这一舞弊是不合理的。但是有消息表白，受损失的投资者要对涉及赵明和王华所在的会计师事务所在内的有关方面提起诉讼。 规定请阐明谁应当承当财务报表错报的损失；赵明和王华如何应对提起的诉讼。该案件中的过错方显然是公司管理层，根据过错原则，公司管理层应承当法律责任和财务报表错报给有关方面导致的损失。应对有也许对事务所提起的诉讼可以证明无过错行为。会计师事务所要举证证明审计是按公认审计准则实行的。只要证明审计的实行是恰当的、任何合格的注册会

34、计师都会如此行事，虽然存在未被发现的错报，审计师也不承当责任。从整个社会的角度说，特别是从证券市场的角度说，注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信性，但是，它不应被视为是对被审计单位将来生存能力或管理层经营效率、效果提供的保证。审计工作不能对财务报表不存在重大错报提供担保。提高财务报表可信性的含义是，注册会计师要合理保证财务报表整体不存在重大错报。这里要强调的是合理保证而不是绝对保证，合理保证是指注册会计师通过积累必要的审计证据得出财务报表整体不存在重大错报的结论，对财务报表使用人提供一种高度但非绝对的保证。合理保证与整个审计过程有关。注册会计师有责任筹划和实行审计以便为财务报表中与否不存

35、在因错误或舞弊事项而引起的重大错报获得合理保证。 2. ABC工程技术研究院是一研究机构，重要业务是接受各部委的委托从事高科技项目研发，其收人重要来源于各部委下拨的研究经费，只有对外服务部的部分收入来自自己承办的业务。该研究院设有内部审计处，且每年都要接受会计师事务所审计，没有发现异常状况。 下半年该研究院员工向主管部门举报，对外服务部的主任有舞弊行为。主管部门经调查，发现该研究院对外服务部将自己承办业务发生的成本大部分计入接受各部委委托的科技项目中去，致使自己承办项目的利润很高。据进一步调查，此行为是经研究院院长批准。并批准将利润提高多提取的奖金分发给有关人员。 规定(1)请分析上述事件是员工舞弊还是管理舞弊，并阐明理由。(1)上述事件是管理舞弊，由于对外服务部将自己承办业务发生的成本大部分计入接受各部委委托的科技项目中去，此行为是经研究院院长批准。 (2)请指出注册会计师与内部审计人员对该事件的责任，并阐明注册会计师与内部审计人员所扮演的角色及责任有何不同。 (2)注册会计师作为财务报表的外部监控者，应承当财务报表存在重大错报的责任。内部审计人员作为内部控制和财务报表的内部监控者，应承当内部控制失效和财务报表存在重大错报的责任。