注册会计师《审计》考试试题强化练习题及参考答案【95】

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1、注册会计师《审计》考试试题强化练习题及参考答案 答题时间：120分钟 试卷总分：100分 题号 一 二 三 合计 统分人 得分 一.单选题(共100题) 1.甲公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查甲公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：甲公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；甲公司已付、银行尚未人账的预付某公司材料款50000元；银行已收、甲公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、甲公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审

2、计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（　　）元。 A.625000 B.635000 C.575000 D.595000 【正确答案】B 2.下列关于特别风险的陈述中，不正确的是（　　）。 A.注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间的运行有效性实施测试 B.如果认为评估的认定层次的重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序 C.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师只能使用细节测试 D.注册会计师应当了解、评估并测试针对特别风险的控制 【正确答案】C 3.下列有关因舞弊事项与管理层、

3、治理层和监管机构沟通的说法中，错误的是（）。 A.如果注册会计师注意到可能表明管理层对财务信息做出虚假报告的行为，应当尽早告知适当层次的治理层 B.如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通 C.如果发现舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通 D.通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员的级别要低 【正确答案】D 4.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表，在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，在完成审计业务前

4、，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，A注册会计师认为合理的理由是（　　）。 A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息 B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据 C.甲公司提出大幅度削减审计费用 D.甲公司对原来要求的审计业的性质存在误解 【正确答案】D 5.下列关于对持续经营假设审计的说法中，正确的是（）。 A.管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自审计报告日起的12个月 B.在评价管理层做出的评估时，注册会计师应当考虑管理层做出评估的过程、依据的假设以及应对计划 C.如果被审计单位将不能持续经营，选用其他编制基础编制财务报表，注册会计师应

5、当出具无法表示意见的审计报告 D.如果评估期间短于审计报告日后12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至自审计报告日后12个月 【正确答案】B 6.某会计师事务所在提供A上市公司2011年度财务报表审计期间所进行的下列活动，对独立性构成威胁的是（　　）。 A.编制所审计财务报表依据的财务信息 B.就会计调整分录的建议与客户管理层进行沟通 C.依据来源于客户的数据提供工资服务 D.分析监管机构要求提供的信息 【正确答案】A 7.下列各项中，不会对独立性产生不利影响的是（　　）。 A.审计项目组成员以市场价格购买被审计单位生产的产

6、品，总金额为2500元 B.接受委托后，审计项目组成员被被审计单位聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，已将其调离项目组 C.前事务所合伙人C于上一年离职，担任上市公司审计客户的财务总监，目前与事务所其他人员无密切交往，但担任事务所的技术顾问 D.接受委托，代表被审计单位处理税务纠纷? 【正确答案】A 8.在对固定资产入账价值进行审计时，注册会计师发现被审计单位存在以下情况，其中不正确的是(?)。 A.购置的不需要经过建造过程即可使用的甲固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值 B.盘盈的乙固定资产，按同类或

7、类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值 C.投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值 D.接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值 【正确答案】C 9.注册会计师从总体规模为1000个、账面价值为300000元的存货项目中选取200个项目（账面价值50000元）进行检查，确定其审定金额为50500元。如果采用比率估计抽样，注册会计师推断的存货总体错报为（）元。 A.3000 B.2500 C.3500 D.4500 【正确答案】A 10.与注册会计师是

8、否应当承担法律责任的判断关系最为密切的概念是（　　）。 A.审计风险 B.经营风险 C.应有的职业谨慎 D.经营失败 【正确答案】C 11.下列描述中，违反保密原则的是（）。 A.事前没有经过客户同意，为法律诉讼出示文件或提供证据 B.接受注册会计师协会或监管机构的质量检查 C.没有经过客户的同意，前任注册会计师即为后任注册会计师提供工作底稿 D.向有关监管机构报告发现的违法行为 【正确答案】C 12.下列关于存货监盘计划的说法中，正确的是（）。 A.注册会计师应仅根据自己的专业判断和往年的审计经验，编制存货监盘计划 B.存货

9、监盘程序是证实存货存在、完整以及权利和义务认定的有效审计程序 C.注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和内部控制的评价结果确定检查存货的范围 D.存货监盘范围的大小取决于注册会计师审计时间的分配以及审计成本的核算 【正确答案】C 13.针对评估的组成部分财务报表重大错报风险，下列不属于集团项目组做的是()。 A.对于具有财务重大性的单个组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当运用该组成部分的重要性，对组成部分财务信息实施审计 B.对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序 C.已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时，集

10、团项目组应当选择某些不重要的组成部分，并对已选择的组成部分财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行部分工作 D.如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，组成部分注册会计师应当提供相关审计工作底稿，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险 【正确答案】D 14.【真题】下列各项中，不属于审计项目初步业务活动的是()。 A.针对接受或保持客户关系和业务委托的评估程序 B.确定项目组成员及拟利用的专家 C.评价遵守职业道德守则的情况 D.签署审计业务约定书 【正确答案】B 15.下列关于抽样风险和非抽样风险

11、的理解中，错误的是（）。 A.抽样风险与样本规模呈反方向变动，注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险 B.通过采取适当的质量控制政策和程序可以将非抽样风险降至可接受的水平 C.抽样风险和非抽样风险均不能量化 D.抽样风险和非抽样风险通过影响重大错报风险的评估和检查风险的确定进而影响审计风险 【正确答案】C 16.【真题】下列有关抽样风险的说法中,错误的是（）. A.在使用非统计抽样中,注册会计师可以对抽样风险进行定性的评价和控制 B.如果注册会计师对总体中的所有项目都实施检查,就不存在抽样风险 C.注册会计师未能恰当地定义误差将导致抽样风险 D.无论

12、是控制测试还是细节测试,注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险 【正确答案】C 17.Y公司2012年12月20日记录的一笔大额主营业务收入，经审查原始凭证发现，发票开具日期为12月20日，出库单和发运凭证日期均为2013年1月20日，但货款已收到。对此人注册会计师询问了有关人员，得到的答复是，按合同应于12月发货，但因某些特殊情况将发货日推迟到1月20日。下列是A注册会计师可能采取的措施，正确的是（）。 A.可以确认收入，无需进行调整 B.不能确认收入，应以发货日期为收入的确认日 C.应实施追加审计程序，以得到进一步的证实 D.如果Y公司不作适当的调整，

13、由于金额重大，出具保留意见的审计报告 【正确答案】C 18.如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，后任注册会计师在其审计报告中继续反映相关事项的最主要条件是（）。 A.相关事项的错报金额和性质强弱 B.前任确定的财务报表重要性水平 C.相关事项是否影响本期财务报表 D.后任所发表报告的具体意见类型 【正确答案】C 19.在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，注册会计师决定增加审计程序的不可预见性。下列审计程序中，不属于增加审计程序的不可预见性的是（）。 A.向以前审计过程中接触不多的负责处理大客户账户的销售人员

14、询问 B.测试以前未曾函证过的账户余额 C.对销货交易的具体条款进行函证 D.对大额应收账款进行函证 【正确答案】D 20.下列审计程序中，不属于分析程序的是（）。 A.根据增值税申报表估算全年主营业务收入 B.分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差 C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较 D.将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性 【正确答案】B 21.在合理保证的直接报告业务中，A注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是（　　）。 A.明确提及责任方和标准，如“我

15、们认为，责任方做出的‘根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的” B.明确提及责任方，如“我们认为，责任方做出的‘内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的” C.明确提及鉴证对象，如“我们认为，内部控制在所有重大方面是有效的” D.明确提及鉴证对象和标准，如“我们认为，根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的” 【正确答案】D 22.注册会计师运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，下列识别的风险中与财务报表整体相关的是（　　）。 A.被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值

16、的风险?? B.被审计单位对于存货跌价准备的计提没有实施比较有效的内部控制，管理层未根据存货的可变现净值计提相应的跌价准备带来的风险?? C.管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险?? D.竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产的减值??? 【正确答案】C 23.下列各项中，注册会计师通常认为不适合运用实质性分析程序的是（）。 A.营业外支出 B.固定资产累计折旧 C.借款利息支出 D.房屋租金收入 【正确答案】A 24.下列有关注册会计师考虑信息质量的说法中，正确的是

17、（）。 A.注册会计师需要在实施风险评估程序时考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问权限制 B.注册会计师需要在实施实质性分析程序时考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问权限制 C.注册会计师需要在实施控制测试时考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问权限制 D.注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问权限制 【正确答案】D 25.注册会计师应当了解被审计单位对财务业绩的衡量与评价，下列说法中，恰当的是（）。 A.考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力 B.考虑管理层的经营活动目标 C.考虑财务报表重大错报金额是多少

18、 D.考虑管理层的投资决策 【正确答案】A 26.下列有关审计抽样的说法中错误的是（　　）。 A.审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会 B.如果对总体进行了分层，注册会计师通常使用均值估计抽样；比率估计抽样和差额估计抽样都要求样本项目存在错报 C.在控制测试中会出现的是信赖不足风险和误拒风险，影响审计效率；在细节测试中通常出现的是信赖过度风险和误受风险，影响审计效果 D.系统选样方法使用方便，并可用于无限总体，但使用系统选样方法要求总体必须是随机排列的，否则容易发生较大的偏差 【正确答

19、案】C 27.随着信息技术的发展，企业内部控制在许多方面都发生了变化，但完善的内部控制的（　　）并没有发生改变。 A.目标 B.内涵 C.形式 D.性质 【正确答案】A 28.如果认为被审计单位违反法律法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当的反映，则注册会计师应当考虑对财务报表出具的审计报告类型是（）。 A.无保留意见审计报告 B.保留意见或否定意见的审计报告 C.无法表示意见的审计报告 D.无保留意见加强调事项段审计报告 【正确答案】B 29.注册会计师所审计的财务报告的性质是导致审计固有限制

20、的一个重要因素，下列说法中，与财务报告的性质不相关的是（）。 A.某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，注册会计师不可能通过实施追加的审计程序来消除 B.某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，注册会计师应当实施必要的审计程序来消除 C.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断 D.管理层编制财务报表，需要根据被审计单位的事实和情况运用适用的财务报告编制基础的规定，在这一过程中需要作出判断 【正确答案】B 30.注册会计师需要获取的审计证据的数量与其评估的重大错报风险之间是(　)。 A.同向

21、变动关系 B.成比例变动关系 C.不存在关系 D.反向变动关系 【正确答案】A 31.关于财务报表审计和财务报表审阅，以下理解中，错误的是（）。 A.从检查风险看，财务报表审计业务的检查风险比财务报表审阅业务的检查风险低 B.从可接受的审计风险看，财务报表审计业务可接受的审计风险比财务报表审阅业务可接受的审计风险要高的多 C.从所需证据数量看，财务报表审计业务的审计证据比财务报表审阅业务的审阅证据数量多 D.从增强财务报表的可信度看，财务报表审计业务比财务报表审阅业务更能够提高财务信息的可信度 【正确答案】B 32.注册会计师进行控

22、制测试时，下列程序中，通常不会运用的审计程序是（　　）。 A.分析程序 B.询问 C.检查文件记录 D.重新执行 【正确答案】A 33.在提供税务服务时，会计师事务所员工在公开审理的税务纠纷中担任审计客户的辩护人，并且所涉金额对被审计财务报表重大，将因（）产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 A.外在压力 B.自身利益 C.密切关系 D.过度推介 【正确答案】C 34.下列各项控制活动中，属于预防性控制的是（）。 A.对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限 B.财务人员每季度

23、复核应收账款贷方余额并找出原因 C.定期编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目 D.财务总监复核月度毛利率的合理性 【正确答案】A 35.关于审计风险模型中其各要素，下列说法中，不正确的是（）。 A.审计风险是预先设定的 B.重大错报风险是评估的 C.审计风险是注册会计师审计前面临的 D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的 【正确答案】C 36.注册会计师实施下列审计程序时，通常耗费时间最少的是（）。 A.监盘 B.控制测试 C.重新计算 D.函证 【正确答案】B 37.如果注册会计

24、师拟向生产负责人询问固定资产的相关情况，最有可能了解到固定资产的相关事项是（）。 A.固定资产的抵押情况 B.固定资产的报废或毁损情况 C.固定资产的投保及其变动情况 D.固定资产折旧的计提情况 【正确答案】B 38.如果注册会计师决定利用专家的工作，在与专家达成一致意见的相关事项中，不应当包括（）。 A.注册会计师和专家各自的角色和责任 B.注册会计师工作时间和收费标准 C.对专家遵守保密规定的要求 D.注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围 【正确答案】B 39.如果注册会计师识别出管理层以前未识别出的重大关联方交易，

25、则应当立即实施的审计程序是（）。 A.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序 B.重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序 C.将相关信息向项目组其他成员通报 D.要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易 【正确答案】C 40.关于注册会计师对信息系统的依赖程度，以下说法中，不恰当的是（）。 A.如果不依赖信息系统，则没有必要了解、验证信息技术的一般控制 B.仅依赖人工控制，且人工控制不依赖系统所生成的信息或报告，则不需要验证信息技术一般控制 C.如果仅

26、依赖人工控制，并且人工控制依赖系统所生成的信息或报告，则需要了解、验证信息技术的一般控制 D.在依赖自动控制的同时也依赖人工控制时，无需验证自动化的应用控制 【正确答案】D 41.在签订审计业务约定书时，下列事项不需要包含在业务约定书中的是（　）。 A.说明审计工作范围 B.存货监盘、现金盘点程序执行的具体时间 C.首次接受委托，与前任注册会计师沟通 D.审计收费的计算基础 【正确答案】B 42.注册会计师拟对A公司银行存款余额实施函证程序，下列做法中不正确的是(o A.以A公司的名义寄发银行询证函 B.对A公司所有银行存款账户实施

27、函证程序 C.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师审核后直接发出并回收 D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，就可认定银行存款余额是正确的 【正确答案】D 43.为获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据，A注册会计师实施的下列审计程序中可靠性最差的是（　　）。 A.查阅前任注册会计师的工作底稿 B.复核上期存货盘点记录及文件 C.检查上期存货交易记录 D.运用毛利百分比法等进行分析 【正确答案】B 44.注册会计师在对收入项目进行审计时，下列说法中正确的是（　）。 A.注册会计师应当将与收入相关的所有认定都假定存在

28、舞弊风险 B.如果注册会计师认为收入确认不存在舞弊风险，应在审计工作底稿中记录得出结论的理由 C.注册会计师应当假定收入存在高估的舞弊风险 D.注册会计师在实施风险评估程序时无需考虑舞弊风险迹象 【正确答案】B 45.【真题】如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是()。 A.根据范围受到限制的情况，发表非无保留意见或增加其他事项段 B.就采取不同措施的后果征询法律意见 C.与被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通 D.在法律法规允许的情况下解除业务约定 【正确

29、答案】A 46.以下关于累积错报的说法中，不恰当的是（）。 A.累积错报包括明显微小的错报 B.累积错报包括事实错报、判断错报和推断错报 C.判断错报指管理层、注册会计师对会计估计值的判断差异和对选择和运用会计政策的判断差异 D.推断错报指通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报 【正确答案】A 47.下列内部控制程序，与采购与付款循环的"完整性"认定相关的是（）。 A.注销凭证以防重复使用 B.采购的价格和折扣均经适当批准 C.内部检查应付账款明细账的内容 D.已填制的验收单均已登记入账 【正确答案】D

30、 48.以下控制活动中，与应付账款存在认定最相关的是（）。 A.检查采购订单文件以确定是否预先连续编号 B.从采购订单、供应商发票和入库单等原始凭证，追查至应付账款明细账 C.向采购供应商函证零余额的应付账款 D.以应付账款明细账为起点，追查至采购相关的原始凭证，如采购订单、供应商发票和入库单等 【正确答案】D 49.注册会计师负责对A上市公司2013年度财务报表进行审计，下列与A公司固定资产相关的审计程序中，难以证明固定资产所有权的是（　）。 A.检查本期外购办公设备的卖方发票 B.检查所有建筑物的产权证明文件 C.检查融资租入生产设备

31、的租赁合同 D.检查所有运输车辆的维护保养记录 【正确答案】D 50.下列实质性程序中，与固定资产存在认定最相关的是（）。 A.以固定资产明细账为起点，追查至固定资产实物和相关凭证 B.观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行分析比较 C.询问被审计单位的管理层和生产部门固定资产的闲置情况 D.以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细账和相关凭证 【正确答案】A 51.A注册会计师了解到甲公司2011年年初设定了一项新的经营目标，即通过发展中小城市的新客户和放宽信用额度争取销售收入比上一年增长20%，为此，A注册会计师应将重大错

32、报风险评估为高水平的财务报表项目和认定是（　　）。 A.应收账款的计价认定 B.坏账准备的存在认定 C.坏账费用的存在认定 D.主营业务收入的发生认定 【正确答案】A 52.为了防止员工挪用现金收入，以下控制活动中最能够实现这一控制目的的是（）。 A.会计主管每日复核现金汇总表与现金日记账是否相符 B.会计主管审查出纳员记录的每一笔现金收入 C.现金收支职责与应收账款记账职责实施严格的分离控制 D.每一笔应收账款在作为坏账处理前均由董事会审批 【正确答案】C 53.注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时，下列观点中不正确的

33、是（）。 A.若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见或否定意见 B.无论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及 C.应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露 D.若被审计单位充分披露，则应在意见段后增加强调事项段予以说明 【正确答案】B 54.下列表述中，不正确的是（）。 A.如果并不打算依赖控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制 B.如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试 C.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动 D.针对特别风险，注册会计师应当

34、了解和评估相关的控制活动 【正确答案】B 55.A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为200万元，现改为120万元。下列做法中正确的是（　）。 A.在原工作底稿中直接对原记录信息予以涂改 B.对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改 C.在原工作底稿中直接将原记录信息删除，再增加一项新的记录信息 D.在原工作底稿中直接将正确信息覆盖错误信息 【正确答案】B 56.A与B注册会计师于2013年2月8日进驻甲公司审计其2012年度财务报表。3月10.日注册会计师

35、与甲公司进行沟通，3月15日甲公司正式签署2012年度财务报表，3月20日对外公布其财务报表，则审计报告日是（　　）。 A.2013年2月8日 B.2013年3月10日 C.2013年3月15日 D.2013年3月20日 【正确答案】C 57.下列关于货币资金内部控制的说法中，错误的是（　）。 A.货币资金收支与记账的岗位分离 B.货币资金收支要有合理、合法的凭据 C.全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续 D.规定每年末盘点现金一次，编制银行存款余额调节表 【正确答案】D 58.注册会计师执行年度财务报表审计时，下列各项中最

36、有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是（）。 A.与管理层的沟通函 B.被审计单位的中期财务报表 C.内部控制调查问卷 D.计划实施实质性程序时确定的预期样本量 【正确答案】B 59.回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性，下列条款中不会影响信息可靠性的是（　　）。 A.本信息既不保证准确也不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见?? B.本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任?? C.接收人不能依赖函证中的信息?? D.本信息是从电子数据库中取得，可能不包括被询证方

37、所拥有的全部信息??? 【正确答案】B 60.关于审计计划，下列说法中错误的是(　)。 A.总体审计策略用以确定审计范围时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定 B.确定审计程序的性质时间安排和范围是具体审计计划的核心 C.计划审计工作是一个持续的不断修正的过程 D.总体审计策略一经制定，不得修改，但具体审计计划可以根据情况的变化进行适当修改 【正确答案】D 61.注册会计师对应收账款函证发送、回收的处理中，正确的是（　）。 A.上期函证发现较多的错报，实施了较多的其他的实质性程序，本期拟安排在期中后期函。证，以便在期末安排更多的其他实

38、质性程序 B.本期函证发现舞弊，注册会计师根据样本的错报金额，估算应收账款总额中可能出现的累计差错 C.对于收到的传真件回函，注册会计师与对方取得了电话联系确认了回函信息，并在工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位等信息 D.注册会计师向境外客户电子邮件的询证函并收到电子邮件的回复，注册会计师将电子邮件打印后归入审计工作底稿，未追加其他审计程序 【正确答案】C 62.【真题】根据合同法律制度的规定,下列关于法定抵销权性质的表述中,正确的是(). A.支配权 B.请求权 C.抗辩权 D.形成权 【正确答案】D 63.下列关于审

39、计的固有限制的说法中，正确的是（　　）。 A.只要注册会计师执行足够的审计程序，就可以将审计风险降至零 B.即使按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作，也不可避免地存在财务报表的某些重大错报可能未被发现的风险 C.完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作 D.由于审计的时间限制，注册会计师可以省略不可替代的审计程序 【正确答案】B 64.下列有关会计师事务所业务质量控制的相关说法中，错误的是（　）。 A.会计师事务所在使用质量控制准则时，需要结合相关职业道德要求 B.质量控制准则适用于执行财

40、务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务的所有会计师事务所 C.质量控制制度的目标旨在保证会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告 D.会计师事务所按照质量控制准则的要求制定的质量控制政策和程序的性质和范围，取决于会计师事务所的规模和运行特征以及是否是网络的一部分等诸多因素 【正确答案】C 65.下列关于信息技术一般控制.应用控制与公司层面控制三者之间的关系的说法中不正确的是(　)。 A.公司层面信息技术控制情况代表了该公司的信息技术控制的整体环境，会影响该公司的信息技术一般控制和信息技术应用控制的部署和落实 B.根据目前信息技术审计的业内最佳实践，注册会

41、计师在执行信息技术一般控制和信息技术应用控制审计之前，会首先执行配套的公司层面信息技术控制审计 C.一般控制是设计在计算机应用系统中的有助于达到信息处理目标的控制 D.公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境，决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调 【正确答案】C 66.下列针对审计项目组成员的主要近亲属从公众利益实体的审计客户中购买商品说法中，恰当的是（）。 A.即使按正常的商业程序公平交易，审计项目组成员的主要近亲属从公众利益实体的审计客户购买商品，仍然会对独立性产生不利影响 B.即使按照正常的商业程序公平交易，审计项目组成员的主要近亲属也

42、不能从公众利益实体的审计客户购买商品 C.如果按正常的商业程序公平交易，审计项目组成员的主要近亲属从公众利益实体的审计客户购买商品，只要交易性质不特殊或金额不重大，通常不会对独立性产生不利影响 D.如果按照正常的商业程序公平交易，即使交易性质特殊或金额较大，审计项目组成员的主要近亲属仍然可以从公众利益实体的审计客户购买商品，无需采取防范措施 【正确答案】C 67.【真题】下列有关期后事项审计的说法中，错误的是()。 A.在财务报表报出后，如果被审计单位管理层修改了财务报表，且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增

43、加强调事项段或其他事项段予以说明 B.如果组成部分注册会计师对某组成部分实施审阅，集团项目组可以不要求该组成部分注册会计师实施审计程序以识别可能需要在集团财务报表中调整或披露的期后事项 C.在设计用以识别期后事项的审计程序时，注册会计师应当考虑风险评估的结果，但无需考虑对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序 D.注册会计师应当设计和实施审计程序，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的事项均已得到识别 【正确答案】D 68.下列与关审计证据的陈述中，正确的是（　　）。 A.勾达到适当性，审计证据必须既要具有说服力又要具有相关性，但是并不

44、需要可靠对审计证据数量和质量的衡量取决于注册会计师的判断 B.对审计证据数量和质量的衡量取决于注册会计师的判断 C.收集与账户余额相关审计证据的困难和费用是省略该项测试的正当基础 D.客户的会计记录是支持财务报表的充分的审计证据 【正确答案】B 69.甲公司应收账款期末余额为5000万元，甲公司按照应收账款余额的5‰计提坏账。A注册会计师在审计应收账款发生额时发现一笔贷方发生额100万元为预收乙公司货款，A注册会计师建议甲公司的坏账准备调整金额是(　)元。 A.05 B.5000 C.245 D.5 【正确答案】B 70.被审计单位

45、的存货采用实地盘存制，注册会计师的下列监盘计划设计不当的是（　）。 A.为合理安排时间，注册会计师在年度中一次或多次参加盘点，以避免期末集中监盘 B.对金额较大的存货地点列入监盘地点，对其他无法在存货盘点现场实施存货监盘的存货存放地点，采用替代审计程序 C.注册会计师在接近财务报表日监盘，并对盘点日与报表日之间的存货变动安排实施其他审计程序，以确定存货是否已得到恰当的记录 D.对存放在外地的重要存货，注册会计师决定向保管方函证以获取该存货的数量和状况的可靠性证据 【正确答案】A 71.注册会计师拟函证被审计单位截止2014年12月31日的中国建设银行某开户银行。

46、以下事项中，最能表明注册会计师实施函证目的是（）。 A.获取审计证据证实被审计单位2014年12月31日漏记应付职工薪酬 B.获取审计证据证实被审计单位2014年12月31日银行存款真实性 C.获取审计证据证实被审计单位2014年12月31日已经发生的担保业务 D.获取审计证据证实被审计单位2014年12月31日应付账款完整性 【正确答案】B 72.【真题】根据涉外投资法律制度的规定,境外公司股东以股权作为支付手段并购境内公司的,该境外公司及其管理层最近一定年限内应未受到监管机构的处罚.该一定年限是(). A.2年 B.1年 C.4年 D.3年 【

47、正确答案】D 73.注册会计师将是否存在未入账的应付账款作为重点审计领域，下列实施的审计程序中，难以实现上述审计目标的是（）。 A.检查供应商发票、验收报告等原始凭证追查至应付账款明细账 B.检查被审计单位资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额，确认其购货发票日期 C.检查被审计单位资产负债表日前已偿付应付账款，追查至银行对账单、银行付款凭证 D.分析本期各月应付账款余额，分析变动趋势 【正确答案】D 74.X注册会计师在承接下列业务的过程中，处理恰当的是（　）。 A.在承接A公司的年度财务报表审计业务后，注册会计师要求A公司对完善公司治理结

48、构作出评价 B.注册会计师先后接受委托为同是生产笔记本的两家公司分别提供审计和咨询服务，由于提供的服务不同，X注册会计师未将这一情况告知客户 C.以投标的方式接替H公司的财务报表审计工作(H公司上年度财务报表审计业务由C会计师事务所执行)，在投标书中说明承接业务前与C会计师事务所的注册会计师沟通的要求 D.在对D公司年度财务报表进行审计时，发现D公司的主要原料供应商为E公司，考虑双方的利益，X注册会计师将这一情况向双方通报，E公司认为注册会计师获知了其成本和价格信息要求停止其中一方业务，但X注册会计师并未中止其中一方的业务 【正确答案】C 75.针对被审计单位生产

49、与存货循环中“发出产成品”该业务活动，通常可能设计的内部控制要求的说法中不恰当的是（　　）。 A.产成品出库时，由仓库管理员填写预先顺序编号的出库单，并将产成品出库单信息输入计算机系统，然后计算机系统直接自动更新产成品明细台账并与发运通知单编号核对 B.产成品装运发出前，由运输经理独立检查出库单、销售订购单和发运通知单，确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订购单，并且，所提取商品的内容与销售订购单一致 C.每月末，生产成本记账员根据计算机系统内状态为“已处理”的订购单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管审核批准后进行账务处理 D.产成品出库时，由仓库管理员填写预先

50、顺序编号的出库单，并将产成品出库单信息输入计算机系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，计算机系统自动更新产成品明细台账并与发运通知单编号核对 【正确答案】A 76.注册会计师在计划审计工作时，下列判断不正确的是（）。 A.在计划审计工作时，注册会计师就应当初步确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定 B.在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水平 C.在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，为财务报表层次确定重要性

51、水平，以发现在金额上重大的错报 D.为合理保证应收账款账户的错报或漏报不超过10000元所收集的审计证据比不超过20000元所收集的证据要少 【正确答案】D 77.下列情况中，最有可能从被审计单位生产负责人那里询问得到的是（　）。 A.固定资产的抵押情况 B.固定资产的报废或毁损情况 C.固定资产的投保及其变动情况 D.固定资产折旧的计提情况 【正确答案】B 78.下列有关期中实施进一步审计程序的说法中，'错误的是（）。 A.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师应当针对剩余期间获取补充审计证据 B.如果注册会计师在期中实施了进

52、一步审计程序，由于被审计单位管理层有可能在注册会计师期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，因此，期中获取的审计证据可靠性较差 C.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取补充审计证据 D.仅凭在期中实施的进一步审计程序很难获取有关期中以前的充分、适当的审计证据 【正确答案】C 79.下列情况中，会计师事务所应当与被审计单位承担连带责任的是（　　）。 A.未完全遵守执业准则的规定对按特定项目获取充分、适当的审计证据的情况下就出具了审计报告 B.注册会计师专业胜任能力不足 C.明知被审计单位财务报表有重大错报

53、，却加以虚伪陈述并出具了无保留意见的审计报告 D.错误地判断和评价了审计证据 【正确答案】C 80.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应该记录的事项不恰当的是（　　）。 A.修改或增加审计工作底稿的理由 B.修改或增加审计工作底稿的时间和人员 C.对修改或增加的审计工作底稿进行复核的时间和人员 D.修改或增加审计工作底稿的地点 【正确答案】D 81.【真题】注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是()。 A.被审

54、计单位所处的生命周期阶段 B.被审计单位的所有权结构和融资方式 C.基准的相对波动性 D.基准的重大错报风险 【正确答案】D 82.【真题】下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的是（）。 A.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序 B.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施 C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序 D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末

55、 【正确答案】D 83.【真题】会计师事务所因出具不实报告而承担补充赔偿责任时，下列说法中，正确的是()。 A.只有在被审计单位的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失时，会计师事务所才承担赔偿责任 B.当被审计单位存在过失时，应当减轻会计师事务所的赔偿责任 C.当利害关系人存在过失时，应当免除会计师事务所的赔偿责任 D.会计师事务所承担的补充赔偿责任没有最高赔偿额的限定 【正确答案】A 84.注册会计师常常根据被审计单位的情况选择恰当的基准。下列情形中，选择的基准不恰当的是（）。 A.如果被审计单位本年度税前利润因情况变化而出现意外增加，则以

56、过去3-5年经常性业务的税前利润为基准 B.对于新设立的目前正在建造厂房及购买机器设备的被审计单位，则以总资产为基准 C.对于盈利水平保持稳定的被审计单位，则以过去经常性业务的平均税前利润为基准 D.对于处于开办期，尚未开始经营的被审计单位，则以成本与费用总额为基准 【正确答案】D 85.祥龙公司2013年度的借款规模、存款规模分别与2012年度基本持平，但财务费用比2012年度有所下降。祥龙公司提供的以下理由中，不能解释财务费用变动趋势的是（）。 A.祥龙公司于2012年1月初借入3年期的工程项目专门借款10000000元，该工程项目于2013年1月开工建设，

57、预计在2014年6月完工 B.祥龙公司在2013年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在2013年上半年保持稳定，从2013年下半年开始有较大上升 C.为了缓解流动资金紧张的压力，祥龙公司从2013年4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模 D.根据祥龙公司与开户银行签订的存款协议，从2013年7月1日起，祥龙公司在开户银行的存款余额超过1000000元的部分所适用的银行存款利率上浮0.5% 【正确答案】C 86.在确定控制测试的时间时，下列表述中不正确的是（　　）。 A.注册会计师观察某一时点的控制，可以获取该控制在

58、被审期间有效运行的审计证据 B.注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据 C.对于旨在减轻特别风险的控制，即使在本期未发生变化，注册会计师也不应依赖以前审计获取的审计证据 D.注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末 【正确答案】A 87.下列有关信息技术内部控制审计的说法中，错误的是（　　）。 A.自动化控制下，也会给企业带来一些财务报表的重大错报风险 B.对信息技术下内部控制的审计，注册会计师需要从信息技术的一般控制和应用控制两方面进行 C.信息技术的一般控制通

59、常能对实现信息处理目标和财务报告认定作出直接贡献 D.信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节，自动系统控制关注信息处理目标包括：完整性、准确性、经过授权和访问限制 【正确答案】C 88.如果注册会计师证实被审计单位当年财务报表的会计处理存在以下事项，其中表明"计价和分摊"认定错误的是（）。 A.将营业收入10000元记入营业外收入10000元 B.将销售费用1200元记入管理费用1200元 C.将营业成本30500元记为营业外支出30500元 D.将应付账款7000元记为700元 【正确答案】D 89.下列审计程序中，不能验证

60、应付账款完整性认定的是（　）。 A.对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确 B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理 C.从应付账款明细账，追查至相关原始凭证（如供应商发票、验收报告或入库单等） D.结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检查是否有大额货到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间 【正确答案】C 90.会计师事务所审计项目组成员A从审计客户甲公司中购买了甲公司自产的商品，则以下有关说法中不正确的是

61、（　）。 A.如果按照正常的商业程序公平交易，通常不会对独立性产生不利影响 B.如果交易性质特殊或金额较大，可能因自身利益产生不利影响 C.如果对对立性产生了不利影响，可以采取取消交易或降低交易规模或将A调离审计项目组的方式消除不利影响或将其降低至可接受的水平 D.如果对独立性产生了不利影响，会计师事务所应解除业务约定 【正确答案】D 91.下列各项中，有关注册会计师接受业务委托的说法错误的是（　　）。 A.如果注册会计师发现潜在客户正面临财务困难，则可以认为接受或保持客户的风险非常高，甚至不可接受业务委托 B.一旦接受业务委托，注册会计师就应当与客户就审计

62、约定条款达成一致意见 C.对于连续审计业务，注册会计师应当继续利用以前年度审计业务约定条款 D.会计师事务所执行客户接受与保持的程序的目的，旨在识别和评估会计师事务所面临的风险 【正确答案】C 92.以下对审计档案的表述中，不恰当的是（）。 A.对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案 B.永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案 C.当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案 D.永久性档案需要永久保存，当期档案自审计报告日起至少保存10年

63、【正确答案】D 93.对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施（）。 A.询问 B.检查 C.分析程序 D.重新执行 【正确答案】C 94.在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时，通常不需要考虑的因素是（　　）。 A.各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平? B.通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性 C.财务信息和非财务信息的可分解程度 D.可接受的差异额的临界值是否超过实际执行的重要性水平 【正确答案】C 95.【真题】关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说

64、法中，正确的是()。 A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论 B.对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免书面记录 C.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所 D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问 【正确答案】C 96.在审计计划阶段，注册会计师利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险时，所使用的控制风险是（）。 A.实际估计水平 B.计划估计水平 C.实际水平 D.计划可接受水平 【正确答案】B 97.下列事

65、项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加其他事项段的是（）。 A.在审计报告日前发现含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致，并且需要对财务报表作出修改，但管理层拒绝修改 B.注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告 C.对审计报告使用和分发的限制 D.当财务报表列报对应数据时，上期财务报表未经审计 【正确答案】A 98.对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是（　　）。 A.计价和分摊 B.分类 C.存在 D.完整性 【正确答案】C 99.注册会计师将询

66、证函回函信息与被审计单位财务报表包含的信息比对，发现了不符事项，则以下观点中，错误的是（　　）。 A.注册会计师认为财务报表可能存在错报 B.注册会计师应当调查不符事项 C.不符事项可能显示被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷 D.注册会计师应要求被审计单位调整相关财务报表项目 【正确答案】D 100.以下事项中，没有违反不相容职责分离控制原则的是（）。 A.银行存款出纳员同时编制银行存款余额调节表 B.现金出纳员同时登记现金日记账 C.出纳人员兼任支出明细账的登记工作 D.现金出纳员同时审核原始凭证、编制记账凭证 【正确答案】B 二.多选题(共70题) 1.为了保证生产业务是根据管理层一般或特定的授权进行的，设置的关键内部控制通常包括（）。 A.生产指令的授权批准 B.领料单的授权批准 C.与生产相关的工薪的授权批准 D.定期进行存货盘点 【正确答案】ABC 2.A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，在评价与会计估计相关的估计不确定性的程度时，A注册会计师需要考虑的因素包