浅析日记账账簿的设置与登记

《浅析日记账账簿的设置与登记》由会员分享，可在线阅读，更多相关《浅析日记账账簿的设置与登记（7页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、武汉理工大学会计循环试验课程设计说明书浅析日记账账簿的设置与登记1日记账的设置 1.1设置日记账的意义现金、银行存款因具有普遍的可接受性和高度的流动性，在日常频繁的现金收支过程中，极易因盗窃、挪用或者其他舞弊行而发生短缺。为了保护企业资产的安全完整，需建立健全严格的内部控制制度。为了加强企业对现金的管理和核算，企业应设置库存现金日记账和银行存款日记账，由出纳人员按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。日记账的收入和付出金额，应根据审核无误后的收付款凭证登记。日记账必须做到日清月结、账实相符。每日终了，应计算全日的现金收入合计数与现金支出合计数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账实相符。如果

2、发现账实不符，应及时查明原因，进行处理。由于总账和日记账的登帐人员不同，因此这两类账簿之间也会形成相互牵制的关系并因此有助于保证账户记录的准确性，使企业资金运作透明化。 1.2日记账账簿的设置 日记账：亦称序时账簿，是按照经济业务的发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。设置日记账的目的是为了将经济业务按时间顺序清晰地反映在账簿记录中。日记账可以用来核算和监督某一类型经济业务或全部经济业务的发生或完成情况。库存现金日记账和银行存款日记账有其必备的基本内容，也就是其基本要素。主要是登帐的日期；凭证种类及编号；经济业务摘要；金额栏；借或贷；余额栏；帐页数等七项。 此外对于银行存款日记账，在帐页

3、上还应记录开户银行名称账号等信息。2 日记账的登帐2.1日期栏的填写 “日期”栏中填入的应为据以登记账簿的会计凭证上的日期，现金日记账一般依据记账凭证登记，因此，此处日期为编制该记账凭证的日期。不能填写原始凭证上记载的发生或完成该经济业务的日期，也不是实际登记该账簿的日期。此外对于日记账月初承前页的日期填写应以月初登账日期为准，过次页及本月合计两栏无需填写日期栏。 还有日记账的要求就是当日事当日记，务必将当日支出全数记录。若相关票据尚未到位的应计入其他应收、其他应付等账户，待票据收回后再行冲销。2.2凭证种类及编号的填写 记账凭证编号是为了分清会计事项处理的先后顺序，便于记账凭证的稽核和对账以

4、及保证会计凭证的安全和完整。所以，会计人员在填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。记账凭证编号的方法有多种，会计人员可以采用通用记账凭证编制，即将一个月的全部经济业务，按经济顺序统一编号。但日记账登帐时并不依据凭证编号，而是依据该凭证记录的业务发生日期登帐所以有时会出现凭证号数不连贯的情况。凭证种类依业务内容有“记账”“现付”“现收”“银付”“银收”五种。登记时应登“记”“现付”“现收”“银付”“银收”。2.3摘要栏的填写摘要是对经济业务的简要说明。填制记账凭证摘要，应简明扼要，说明问题。摘要应与原始凭证内容一致，能正确反映经济业务的主要内容，表述简单精炼。记账凭证摘要的填写分为两大类：

5、2.3.1 一般经济业务摘要的填写一般经济业务摘要是会计人员对所记经济业务或事项的高度概括。记账凭证的摘要尽量短小精悍，把经济业务事项说清楚即可。一般情况下，最好使用动宾词组作为记账凭证的摘要。如，“购料”、“提取现金”、“分配动力费用”等等。也可以说得更详细一些。如“购A 材料100 千克”、“销售甲产品200 件”等等。 2.3.2 附件特殊的记账凭证摘要的填写（1）当一张或几张原始凭证涉及几张记账凭证时，可将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在摘要栏内注明“本凭证附件包括 号记账凭证业务”字样，在其他记账凭证上注明“原始凭证附在 号记账凭证后面”字样。没有原始凭证，而只有复印件的，不

6、能作为填制记账凭证的依据。（2）红字更正法更正错账时，不论会计分录的一方还是双方填写错误，都应先用红字金额填制一张内容与错误的记账凭证完全相同的记账凭证，在“摘要”栏内注明“冲销某月某日第某号记账凭证错误”；然后，用蓝字填制一张正确的记账凭证，在“摘要”栏内注明“补记某月某日第某号记账凭证业务”；最后，根据记账凭证分别用红字和蓝字登记账簿。登记摘要栏内容时无需进行更改，依记账凭证上的摘要栏内容即可。但应注意涉及内容为红字更正法登帐的摘要栏其金额栏内应以红字或蓝字登帐2.4金额栏的填写 日记账账簿上金额栏的填写应与记账凭证上的对应“库存现金”“银行存款”科目上的金额数目完全一致，特殊凭证（如红字

7、更账）的登记日记账上金额颜色应与凭证上的完全相同。此外，在月初承前页是金额栏上要记录本年累计的相应发生额，本月合计中金额栏上要记录本月累计的相应发生额。 在正式操作中日记账还会有日累计的项目，但本次为实习操作数据处理量较小，因此无日结操作（实际中一天之内可能有多笔经济业务，需要日结）。2.5借贷栏的填写 借贷栏处于金额栏与余额栏之间，仅是一个小栏，因此实际操作中很容易被忽略。该栏仅需填写“借”或者“贷”，分别表示银行存款或者库存现金的收入和支出。此栏填写依据为对应凭证上银行存款、库存现金所在的借贷方科目。但现今大多数企业已取消了借贷栏，如本次上机操作中金额栏划分为两栏分别标记借贷取代了借贷的作

8、用。所以可以将此视为借贷栏。2.6余额栏的填写 余额栏应根据“本行余额上行余额本行借方本行贷方”公式计算填入。正常情况下库存现金不允许出现贷方余额，因此，现金日记账余额栏前未印有借贷方向，其余额方向默认为借方。若在登记现金日记账过程中，由于登账顺序等特殊原因出现了贷方余额，则在余额栏用红字登记，表示贷方余额。月初承前页余额栏所记录的金额为上月月末余额，此后每笔业务发生后余额为上笔余额加上或者减去本笔业务的发生额（由借贷栏所填的借或者贷决定加和减）。本月的月末余额与本月最后一笔业务余额栏上的数目相同。 2.7其他应填写内容除了上述主要操作外日记账在帐页上方还有页码需要填写以便对账与核查，在日记账

9、月结后本月合计下方一栏要通栏画上红色单横线。年结后应在本年合计一栏下方画上红色双横线。此外，银行存款日记账还有开户银行及银行账号等内容需要填写。2.8登帐注意事项 企业必须设置“现金日记账”和“银行存款日记账”，按照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记。每日终了，应根据登记的“现金日记账”和“银行存款日记账”结余数与实际库存数进行核对，做到账实相符。月份终了，“现金日记账”和“银行存款日记账”的余额必须与“库存现金”总账科目和“银行存款”的总账科目的余额核对相符。有外币现金收支业务的企业，应当按照人民币现金、外币现金的币种设置现金账户进行明细核算。企业有内部周转适用备用金的，可以单独设置“备用金

10、”科目，单独设置“备用金”科目的企业，由企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备用金，借记“备用金”科目，贷记“库存现金”科目或“银行存款”科目。自备用金中支付零星支出，应根据有关的支付凭单，定期编制备用金报销清单，财务部门根据内部各单位提供的备用金报销清单，定期补足备用金，借记“管理费用”等科目，贷记“库存现金”或“银行存款”科目。除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支付时不再通过“备用金”科目核算。企业应当设置“银行存款日记账”，按照银行存款收付业务发生的先后顺序逐笔序时登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业账面结

11、余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。月份终了，“银行存款日记账”的余额必须与“银行存款”总账科目的余额核对相符。千万要记住，支出时一定要入账，当日发生当日入账，要不就不能称为日记账了；每日的钱必须与账相符，何时支出的钱何时入账，如果不记清，到最后你自己都搞不清；支出时如果没有票据，可先记入其他应收，票据回来再冲帐，这样的话，发生日期就不是问题了,只要分清票据发生的业务分别计入各自科目。3 日记账与总账为了总括反映和监督企业库存现金的收支和结存情况，除了日记账外企业还应设置“库存现金”和“银行存款”总账账户，由不从事出纳工作的会计人员负责登

12、记。 3.1总账总账是指总分类账簿（General Ledger）也称总分类账。是根据总分类科目开设账户，用来登记全部经济业务，进行总分类核算，提供总括核算资料的分类账簿。总分类账所提供的核算资料，是编制会计报表的主要依据，任何单位都必须设置总分类账。总分类账的登记依据和方法，主要取决于所采用的会计核算形式。它可以直接根据各种记账凭证逐笔登记，也可以先把记账凭证按照一定方式进行汇总，编制成科目汇总表或汇总记账凭证等，然后，据以登记。科目汇总表的编制是科目汇总表核算程序的一项重要工作，它是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目作为归类标志进行编制的其编制过程和方法如下：首先，将汇总期内各项经济业务

13、所涉及的会计科目填制在“会计科目”栏。为了便于登记总分类账，会计科目的排列顺序应与总分类账上的会计科目的顺序一致；然后，根据汇总期内的全部记账凭证，按会计科目分别加总借方发生额和贷方发生额，并将其填列在相应会计科目行的“借方金额”和“贷方金额”栏；最后，将汇总完毕的所有会计科目的借方发生额和贷方发生额汇总，进行发生额的试算平衡。许多人将汇总记账凭证与科目汇总表混淆，实际上二者是截然不同的两个概念。汇总记帐凭证是指根据许多同类的记帐凭证按账户名称定期加以汇总而重新编制的记帐凭证，目的是简化登记总分类账的手续。汇总记帐凭证按反映的经济业务内容分类，又可分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证三

14、类。科目汇总表把每个月做的记帐凭证全部汇总，然后，根据科目汇总表登记总帐。科目汇总表核算形式就是科目汇总表核算程序。简单地说，就是根据科目汇总表登记总分类帐。科目汇总表不能代替汇总记账凭证，因为两者的性质不同，一个是凭证、一个是表。汇总记账凭证的目的是为了简化总账记录，如果不编制也是可以的。在本次实习过程中我只接触到了科目汇总表的编制，并未接触过汇总记账凭证。但弄清二者间的异同是很有意义的。3.2总账与日记账 总账和日记账，听起来似乎并没有太多关联。但本次练习题中日记账处于总账之后，与正常会计业务流程不同，这让我对二者间产生了联想。 传统的总账是先由明细账汇总，将月发生额编入科目汇总表再经过公

15、式“本行余额上行余额本行借方本行贷方”计算得到总账账目。而我们在练习时反其道而行。由于先进行了科目汇总表、总账的登帐再进行日记账的登帐，感觉似乎有些不对劲，开先费劲编制科目汇总表但数据整理并不规范，以至于科目汇总表多处错误。实际上是走了回头路。按照规范的会计核算业务流程，我们应该先记录下日记账的数据，再根据日记账整合科目汇总表，然后登总账。我不知道老师是否是有意，但这样的安排却是让我体会到了日记账的基础性作用。举一个例子：在编制科目汇总表时我提交过多次答案，但每次都仍然存在这样那样的错误，由于没有各个科目的明细账在编制科目汇总表时精力耗费巨大而且难以取得正确答案，为某个账户核算多次仍不得解。最

16、后虽勉力完成，但得到的只是账面上的正确。在实际会计作业中几乎是不可能有标准答案的对照，一旦编制错误必将给企业带来损失。 日记账总账的关系就如同一本特殊的明细账与总账的关系。本次操作中我们只对原材料明细账进行了登帐，实际上现金日记账和银行存款日记账也可以视为明细账。提及明细账与总账绝大多数会计人士不会陌生。 明细分类账簿也称明细分类账，简称明细账。它是根据二级会计科目或明细子目开设账页、明细登记某一类经济业务的账簿，明细分类账簿是根据企业单位经营管理的需要由企业单位自主设置。一般说来，企业单位对各种财产物资、费用成本和收入成果、债权债务等往来款项，都应在有关总账科目下设置明细分类账，进行明细分类

17、核算。是提供各类会计要素明细核算资料和金额，这类账簿是根据企业单位的需要，经济资源阶性质。总分类账簿和明细分类账簿虽然各有其登记的特点，但就其在核算上的作用来说，它们是相互补充的。明细分类账簿的用途是提供有关经济业务的详细资料。 按照总分类账户进行的总括性的会计核算称总分类核算。各企业、机关和事业单位等，均应按一级会计科目开设总分类账户，进行总分类核算。总分类核算是明细分类核算和序时核算的概括和综合，它可以全面概括地反映和监督各单位的资金运动。总分类账户所提供的资料是编制会计报表的主要依据，总分类账户的核算采取货币形式，进行金额核算，提供货币指标。 明细分类账户，是指用来提供某一总分类账户所属较为详细经济信息的账户，用来对会计要素的具体内容进行明细分类核算的账户，简称明细账。在通常情况下，企业会计业务发生后，如果我们只是对它按会计要素和涉及的科目记入总账账户，仍然不能详细反映企业要了解的具体内容，或记录后不能满足业务分析需要。此时，我们就要对该项业务进行再一次的具体细分，即将它通过明细分类账户记录该业务的详细情况。