《审计学》的复习大纲

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1、04级会计学专升本审计学复习提纲第一章 绪论通过本章的学习，规定：1、理解审计的产生和发展概况，理解审计产生和发展的前提条件，理解受托经济责任的新发展。2、掌握审计的概念，理解审计的职能和作用。3、掌握审计多种分类原则和多种审计类型的内容，掌握注册会计师审计与政府审计、内部审计的关系。第二章 审计主体通过本章的学习，规定：理解各类审计机构的设立和审计人员的构成，明确审计人员的基本条件，将自己培养成合格的审计人员。第三章 审计行为规范通过本章的学习，规定：1、掌握审计准则的概念，理解审计准则产生的因素和作用，理解中国独立准则的构成内容。2、掌握质量控制准则的涵义，理解国内质量控制准则的内容。3、

2、掌握审计职业道德的涵义，理解国内注册会计师职业道德的内容。4、掌握会计责任与审计责任的重要内容，掌握注册会计师对错误与舞弊，及违法行为的责任。第四章 审计证据和审计工作底稿通过本章的学习，规定：1、掌握审计证据的概念、条件及其重要分类，理解审计证据在审计工作中的重要意义，明确审计过程就是收集证据、鉴定证据、综合证据，最后据以形成审计意见和结论的过程。2、掌握与审计证据的充足性、合适性及其可靠性有关的内容。3、掌握审计工作底稿的概念及其构成要素（即基本内容），理解审计工作底稿在审计中的重要作用、编制工作底稿的基本规定以及审计工作底稿的三级复核制。第五章 审计措施通过本章的学习，规定：理解审计措施

3、的意义及其选用审计措施的基本规定，掌握多种审计措施的特点和合用范畴，明确多种审计措施之间及其与审计分类之间的互相关系。第六章 审计目的、审计筹划与审计程序通过本章的学习，规定：1、理解审计总目的的演变过程，掌握国内审计的总目的。2、理解被审计单位管理当局对合计报表的认定，掌握具体审计目的。3、理解审计筹划的涵义，掌握审计筹划的编制与审核的措施。4、掌握审计程序的涵义，理解广义的审计程序。第七章 内部控制及其评审通过本章的学习，规定：1、理解内部控制制度的意义、作用。2、掌握内部控制制度构成的基本要素，在此基本上，明确在审计工作中为什么要评价内部控制制度，以及进一步理解内部控制制度评审的内容及评

4、审措施。3、掌握内控制度穿行测试的涵义及特点。4、理解描述内部控制制度的措施。第八章 审计重要性和审计风险通过本章的学习，规定：1、掌握重要性的涵义及特性，理解重要性的估计。2、掌握审计风险的涵义和特性，明确审计风险的构成要素及其他们之间的关系。3、理解审计风险的影响因素，掌握审计风险的控制对策。第九章 销售与收款循环审计通过本章的学习，规定：1、理解销售与收款循环的特性，理解内部控制测试和交易的实质性测试。2、掌握主营业务收入的审计目的，理解主营业务收入的实质性测试程序。3、掌握应收账款的审计目的，理解应收账款的实质性测试程序。4、掌握坏账准备的审计目的，理解坏账准备的实质性测试程序。第十章

5、 购货与付款循环通过本章的学习，规定：1、理解购货与付款循环的特性，理解内部控制测试和交易的实质性测试。2、掌握应付账款的审计目的，理解应付账款的实质性测试程序。3、掌握固定资产及合计折旧审计目的，理解固定资产及合计折旧实质性测试程序。第十一章 生产循环审计通过本章的学习，规定：1、理解生产循环的特性，理解内部控制测试和交易实质性测试。2、掌握存货成本审计目的，理解存货成本实质性测试的程序。3、掌握应付工资审计目的，理解应付工资实质性测试的程序。第十二章 投资与理财循环审计通过本章的学习，规定：1、理解筹资与投资循环的特性，理解内部控制测试与交易实质性测试。2、掌握借款审计目的，理解借款实质性

6、测试的程序。3、掌握所有者权益审计目的，理解所有者权益实质性测试的程序。4、掌握投资审计目的，理解投资实质性测试。第十三章 货币资金审计通过本章的学习，规定：1、理解货币交错与业务循环的特性，理解货币资金内部控制及测试。2、掌握钞票审计目的，理解钞票实质性测试的程序。3、掌握银行存款审计的目的，理解银行存款实质性测试的程序。第十四章 审计报告通过本章学习，规定：理解审计报告、管理建议书的意义、作用，掌握审计报告的类型和基本内容，掌握审计报告的撰写环节。第十五章 其她签证服务通过本章的学习，规定：1、理解验资的概念，掌握验资的范畴与程序，掌握验资报告的格式。2、理解赚钱预测审核的含义，掌握赚钱预

7、测审核的范畴和程序，理解赚钱预测审核报告的格式。3、掌握内部控制审核的含义，掌握内部控制审核程序。04级会计学专升本审计学模拟测试题一、单选题（35分）1.下列提法中，对的的是( ) A政府审计是独立性最强的一种审计 B会计报表的合法性是报表使用者最为关怀的 C注册会计师的审计意见应合理保证会计报表的可靠限度 D内部审计在审计内容、审计措施等方面与外部审计具有一致性【答案】D2、下列做法中，属于被审单位错误的是（ ）A虚列应收账款 B会计数据计算不对的C隐瞒应付账款 D更改原始凭证与记账凭证一致【答案】B3、对被审计单位的应收账款，审计人员应侧重查其（ ）。A真实性 B完整性C股价 D披露【答

8、案】A4、一般状况下，实物证据不能证明（ ）。A实物资产的数量 B实物资产的质量C有价证券的数量 D钞票的数量【答案】B5、审计人员将分析性复核直接作为实质性测试程序时，应当考虑的重要因素是（ ）。 A有关内部控制的有效性 B出具审计报告的时间规定C分支机构的分布区域 D助理人员的知识和经验【答案】A6、固有、控制和检查风险是针对（ ）的个别认定而拟定的A会计报表 B报表各帐户的期末余额 C帐户余额层 D帐户余额的重要性【答案】C7、下列事项中，难以通过观测的措施来获取审计证据的是（ ）A实物资产的存在 B内部控制的执行状况 C存货的所有权 D经营场合【答案】C8、（ ）是审计人员可以通过设定

9、审计程序而变化的。A审计风险和固有风险 B固有风险和控制风险 C控制风险和检查风险 D检查风险和审计风险【答案】D9、在下列各项中，减少审计风险的措施对的的是（ ）。A提高重要性的数量界线 B增长审计证据的数量 C低估客户控制风险的水平 D高估审计人员的审计经验【答案】B10、在选用较低的控制风险估计水平法时必须进行（ ）。A筹划符合性测试 B追加符合性测试 C同步符合性测试 D穿行测试【答案】A11、被审计单位管理当局对会计报表的五类认定中,只与资产负债表的构成要素有关的事( )A体现与披露 B估价与分摊 C权利与义务 D完整性【答案】C12、下列各项中，属于理解内部控制程序的是( ) 。

10、A穿行测试 B双重目的测试 C追加控制测试 D筹划控制测试【答案】A13、在评估与帐户余额或交易有关的固有风险时审计人员应着重考虑（ ）。 A管理人员的品行和能力 B影响被审计单位所在行业的环境因素C在正常的会计解决程序中容易被漏掉的交易事项D管理人员遭受的异常压力【答案】C14、审计人员在理解评价被审计单位内控制度后，实行控制测试的范畴是（ ）。A有重大缺陷的内部控制 B拟信赖的内部控制C对会计报表有重大影响的内部控制D并未有效运营的内部控制【答案】C15、管理当局对会计报表的下列认定中，审计人员通过度析存货周转率有也许证明的是（ ）。A权利或义务 B估价或分摊C存在或发生 D体现或披露 【

11、答案】B16.有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，审计人员不能认同的是（ ）。A信赖局限性风险与误受风险会减少审计效率 B信赖过渡风险与误拒风险会减少审计效果 C非抽样风险对审计工作的效率和效果均有影响D审计抽样只与审计风险中的控制风险有关【答案】D17.审计人员实行分析性复核审计程序，并不能协助其（ ）。 A引证各项目的审计成果 B发现各项目的审计成果 C理解被审计单位财务状况 D拟定抽样单位应有的样本量【答案】A18、对容易发生问题的、往来业务较多的、金额较大的总账和明细账的分析，一般采用（ ）A账龄分析法 B综合分析法C账户分析法 D比较分析法【答案】C19、如果要函证应收账款，则构成

12、调核对象总体的是（ ）A所有应收账款明细账 B所有有借方余额的应收账款明细账C所有有贷方余额的应收账款明细账 D所有预收账款的账户余额【答案】A20、保管某项财产物资的职务和对于该项财产物资进行清查的职务应分工，这种内部控制程序属于（ ）A资产接触控制 B职责划分控制C独立稽核控制 D交易授权控制【答案】B21、建立健全内部控制，是（ ）的责任。A会计师事务所 B注册会计师C被审计单位财会人员 D被审计单位管理当局【答案】D22、注册会计师在评价控制风险后，如果控制风险为（ ）水平时，只需记录这一评价成果。A最高 B最低C中档 D略低于最高【答案】A23、属于外部证据的销售和收款循环所波及的重

13、要凭证或会计记录有（ ）。A顾客订货单 B销售单C顾客月末对帐单 D商品价目表【答案】A24、（ ）的应收账款最应当使用肯定式函证。A账龄短且金额大 B账龄短且金额小C账龄长且金额小 D账龄长且金额大【答案】D25、如下有关重要性概念的错误理解是（ ）A重要性就是影响会计报表使用者的判断或决策的错报或漏报B账户层次的重要性水平就是从会计报表层次的重要性水平分派得到的C重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考虑D注册会计师在运用重要性原则时，应当考虑错报或漏报的金额和性质 【答案】B26、有关审计证据的下列表述中，对的的是（ ）A注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据B注册会计自行获取的审计证

14、据一般比被审计单位提供的证据可靠C注册会计师运用观测、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等措施，均可获取书面证据D注册会计师运用观测、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等措施，均可获取与内部控制有关的审计证据【答案】B27、审计人员对固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量（ ）A呈同向变动关系 B呈反向变动关系C呈比例变动关系 D不存在关系【答案】A28、下列认定中，与损益表构成要素无关的是( )A“存在或发生”认定 B“权利和义务”认定C“估价或分摊”认定 D“体现与披露”认定【答案】B29、截止测试要实现的目的是“截止”，这一程序是要检查（ ）。A存货账户所列金额均经

15、对的估价和计量B交易所波及的会计要素的增减均经对的估价和计量，并计入恰当的期间C有无将下年度的收入计入报告期利润表D资产负债表日，已记录的交易均存在 【答案】B 30对“无形资产的摊销期限与否合适”这一事项的判断波及的有关会计认定是( )。A存在或发生 B完整性C估价或分摊 D真实性 【答案】C31、对于重要证明法，下列说法不对的的是（ ）。A将控制风险的筹划估计水平设为最高或稍低于最高B必须进行一定量的控制测试C筹划至少的理解内部控制的有关部分D根据最低的筹划可接受检查风险水平，安排执行扩大的实质性测试 【答案】B32、审计人员在相应付账款进行函证时，函证应采用（ ）方式。A 肯定 B 否认

16、C 肯定和否认结合 D肯定和否认均可 【答案】A33、审计人员觉得被审计单位固定资产折旧计提局限性的迹象是（ ）A 常常发生大额的固定资产清理损失 B 合计折旧与固定资产原值比率较大C 提取折旧的固定资产帐面价值庞大D 固定资产保险额不小于其帐面价值 【答案】A34、如对影响会计报表的重大事项无法实行必要的审计程序，获取充足、合适的审计证据，但已获得管理当局声明，在不考虑其她因素的状况下，注册会计师（ ）。 A仍可刊登无保存意见，但应增长重要事项阐明B应当刊登保存意见或否认意见 C应当刊登否认意见或无法表达意见 D应当刊登否认意见或无法表达意见 【答案】D35、无法表达意见与保存意见的区别在于

17、被审计单位（ ）。A回绝进行调节的金额大小B不复合一贯性原则的会计解决措施的多少C审计范畴受到限制的严重限度D所负会计责任的严重限度 【答案】C二、多选题（20分）1、为保证所有执业人员的工作符合独立审计准则的规定，应当建立分级督导制度。下列各项中，属于督导人员的有（ ）。A会计事务所的合伙人 B对审计项目负有直接责任的注册会计师C会计事务所从外部聘任的专家 D审计助理人员【答案】A、B2、注册会计师在拟定各账户层的重要性水平(可容忍误差)时，重要应考虑的因素涉及 （ ）。 A各账户性质 B各账户错报、漏报的也许性 C各账户审计成本 D账户层的重要性水平和报表层的重要性水平的关系【答案】A、B

18、、D3.在编制审计筹划时，需考虑影响样本量大小的有关事项，对审计抽样工作进行规划。一下各项表述中，对的的有（ ）A可信赖限度规定越高，需选用的样本量越大 B划分的次级总体越多，需选获得样本量越大 C可容忍误差越大，需选用的样本量越大 D如果存在预期误差，需选用的样本量越大【答案】A、D4、如果在应收账款的函证成果存在审计差别时，注册会计师应当进行如下工作（ ）。A应当估算应收账款的总额中也许浮现的合计差错额B估算未被选中进行函证的应收账款的合计差错额 C扩大函证范畴 D函证成果的较小差别可以忽视 【答案】A、B、C5、审计抽样一般在（ ）程序中不采用。A应收账款函证 B询问被审计单位管理当局

19、C实地观测 D分析性复核【答案】B、C、D6、被审计单位对存货“估价与分摊”认定涉及（ ）。 A存货帐面价值总额 B存货跌价减值准备 C存货总帐与明细帐的一致性 C存货计价措施【答案】A、B、C、D7、下列分析性复核比率不也许发现合计折旧有关错误的有（ ）。A合计折旧/固定资产总成本 B本期计提折旧额/固定资产总成本C比较各月之间、本期与此前各月之间修理及维护费用 D计算固定资产原值与本期产品产量的比率并与此前期间比较【答案】C、D8、在进行控制测试时，审计人员如觉得抽样成果无法达到预期信赖限度，则应当（ ）A增长样本量B执行追加审计程序C扩大实质性测试范畴 D修改实质性测试程序【答案】A、B

20、9、注册会计师通过对银行提供的银行存款对账单的检查，可以证明被审计单位对其银行存款的（ ）认定A存在 B权利C分类 D估价【答案】A、B、D10、评价审计证据合适性时，审计人员一般考虑( ) A审计证据的有关性 B审计证据的充足性C审计证据的来源和及时性 D审计证据的客观性 【答案】A、C、D三、判断题：（15分）1、注册会计师法律责任的种类有违约责任、过错责任和欺诈责任。 （）2、被审计单位没有将“一年内到期的长期的借款”转列在“流动负债”项目中，则违背了“存在或发生”原则。 （）3、如果实质性测试成果表白控制风险高于控制风险的估计水平，则审计人员应当刊登保存意见或无法表达意见。 （）4、内

21、部控制可以分为控制环境、会计系统和控制程序。内部审计是控制程序的重要构成部分。 （）5、交易授权程序一般对“估价或分摊” 认定的控制风险有直接影响。 （）6、审计人员如果将收入与资产虚报问题拟定为被审计单位销货业务的审计重点，则一般无需对销货业务完整性进行交易实质性测试。 （）7、审计业务商定书一经签订具有法律效力，因此它应受经济合同法的规范。（）8、为协助会计报表使用者对的、全面理解有关信息，审计人员应当在会计报表构成部分的审计报告后附整体会计报表。 （）9、主任会计师对工作底稿的复核时三级复核中的最后一级复核，是针对重点审计事项的重点把关。 （）10、在国内审计监督体系中，政府审计是主导，

22、内部审计是基本，而社会审计是不可缺少的重要力量。 （）11、一般地说，审计具体目的只是根据被审计单位管理当局对会计报表的认定来拟定。 （）12、注册会计师在执行独立审计业务，出具审计报告时均应遵循执行独立审计基本准则和执业规范指南。 （）13、内部证据由被审计单位机构或职工编制和提供的书面证据，因此，它属于可靠性极低的证据 。 （）14、审计报告后来，被审计单位管理当局有责任及时向注册会计师告知也许影响会计报表的期后事项。 （）15、注册会计师与被审计单位在实收资本（股本）及有关的资产、负债的确认方面存在异议，且无法协商一致时，注册会计师应当回绝出具验资报告。 （） 四、案例题 （30分）1、

23、注册会计师X在对A公司会计报表进行审计时，发现A公司也许存在下列导致错误的审计状况：（1）已列入存货的委托B公司代销的商品也许并不存在（2）期末存货的盘点也许存在较大的差错（3）当年相应收款项所提的坏账准备也许不对的（4）也许存在未入账的应付账款（5）长期借款中也许有一年内将要到期的部分规定按下列规定，完毕题后的表格。（1）针对上述也许存在的问题，管理当局是如何认定的？（2）为了证明上述问题，注册会计师X应当分别执行的最重要的实质性测试程序是那些？（3）注册会计师执行的实质性测试程序能实现哪些审计目的？（4）注册会计师执行的实质性测试程序能获取何种审计证据？状况序号管理当局的认定审计程序审计目

24、的审计证据的种类12345【答案】 状况序号管理当局的认定审计程序审计目的审计证据的种类1存在或发生、权力和义务向B公司函证真实存在，所有权书面证据2存在或发生、完整性对期末存货进行监盘真实存在，完整性实物证据，口头证据3估价或分摊重新计算当年应提取的坏账准备估价书面证据4完整性查找未入账的应付账款完整性书面证据5体现与披露检查与否存在一年内到期的长期借款分类书面证据2、下列描述是ABC制造公司部分业务操作程序摘要。试就每项作业程序中：（1）指出内部控制缺陷所在，并阐明也许产生的错误或舞弊状况；（2）提出相应的改善措施。订购原料时，一份订购单副本交给验收部。收进原料时，四位验收员之一就在这份副

25、本上加注（）后送往会计部，作为记录应付账款、存货账的凭证。然后将原料交给仓库收存并将数量记入存货卡。员工计时卡送交人事部，编制工资分派表。公司财务经理将工资分派表与工资支票相核对，相符后签字并将工资分派表交人事部分发给各员工。公司某分销处设有经理一人，助理两人。该处在附近银行开立帐户，存结所收入的钞票。开自本帐户的支票须通过经理或财务经理签章后有效。银行结单和已兑支票由银行送交经理，后者调节后存卷备查。经理按照规定日期编制支付报告呈公司。【答案】 缺陷 改善建议（1）验收部存有订购单副本，验收时 应将副本上数量涂黑。易于怠点数。（2）验收员收货时不开验收单，发生 验收员应填写多联验收单，一短缺

26、时责任不明，验收部若和买方串通 联交会计，一联交仓库，一联以无报有、以少报多时无法清查。验收 留存。员可以盗窃或偷换物资。（3）无永续盘存记录，不能拟定仓管员 设立永续盘存记录。责任。（4）财务经理只根据工资分派表核发工 应同步核对员工计时卡、人资，若人事部有误，无法发现。 事员工总数。（5）银行对帐单及已兑支票送交分销处 直接送交总公司用以和分销经理并由其调节，这容易使经理自行非法 处经理的支付报告相核对。开票，盗取现款而不列入支付报告，并且不被发现。3、华星公司系股份有限公司，执行公司会计制度，每年的年度财务报告均于次年的4月对外发布，发生的有关交易和事项及其会计解决如下：（1）华星公司的

27、会计政策规定，采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项余额的8%计提。年末未审资产负债表反映的应收账款项目和其她应收款项目的余额构成如下：应收账款-a公司6000万元其她应收款-e公司400万元应收账款-b公司300万元其她应收款-f公司300万元应收账款-c公司-100万元其她应收款-g公司200万元应收账款-d公司100万元其她应收款-h公司100万元减：坏账准备504万元减：坏账准备48万元合计5796万元合计952万元（2）a公司是由华星公司的控股股东P公司及其职工投资组建的销售公司，受P公司控制。华星公司未审会计报表反映的主营业务收入为15000万元，其中的9000万元系将1000

28、万公斤M产品销售给a公司所致，M产品当年在市场上的平均销售单价为每公斤6元，截至末，华星公司会计资料显示应收账款a公司为6000万元，均系形成。（3）末未经审计的资产负债表反映的预付账款项目为借方余额600万元，其明细构成列示如下：预付账款a公司 400万元预付账款b公司 187万元预付账款c公司 5万元预付账款d公司 -2万元预付账款e公司 10万元 合计 600万元其中对c公司的5万元系2月为采购产品公司所预付，事后获悉c公司因转产已不能再提供该产品。（4）华星公司向D公司销售一批c产品（增值税税率为17%），该批产品的销售收入为万元（不含增值税额），成本为1800万元，货款将于4月收取，

29、华星公司按规定在12月进行了相应的会计解决。由于质量问题，该批产品于3月被退回，销售退回应退回的增值税已获得有关证明。规定：如果精髓会计师实务所的注册会计师于3月对华星公司的会计报表进行审计，并出具审计报告，假定不考虑华星公司会计报表层次的重要性水平，针对上述交易事项，注册会计师应按年度分别提出何种审计解决建议？若应当建议做出审计调节的，请按年度直接列示所有相应的审计调节分录（涉及重分类调节分录）。在编制审计调节分录时，不考虑调节分录对所得税和期末结转损益的影响。【答案】 1、就第（1）交易和事项，注册会计师应提请华星公司作如下调节分录： 借：应收账款c公司 100 贷：预收账款c公司 100

30、 借：管理费用计提坏账准备 （32+8）40 贷：坏账准备 402、就第（2）交易和事项，注册会计师应提请华星公司作如下调节分录： 借：主营业务收入 3000 贷：资本公积关联方交易差额 30003、就第（3）交易和事项，注册会计师应提请华星公司作如下调节分录： 借：预付账款d公司 2 贷：应付账款d公司 2 借：其她应收款c公司 5 贷：其她应付款c公司 5 借：管理费用计提的坏账准备 （58%）0.4 贷：其她应收款坏账准备 0.44、就第（4）事项，注册会计师应提请华星公司作如下调节分录： 借：主营业务收入c产品 应交税金应缴增值税（销项税额） 340 贷：应收账款D公司 2340 借：原材料 1800 贷：主营业务成本C产品 1800