内部审计实务公告培训资料

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1、实务公示实务公示1000-1 内部审计章程重要有关原则：1000-宗旨、权利和职责内部审计部门的宗旨、权力和职责必须在内部审计章程中按照“内部审计定义”、职业道德规范和原则的有关内容真实拟定。首席审计执行官必须定期审查内部审计章程，并提交高档管理层和董事会审批。释义内部审计章程是拟定内部审计活动宗旨、权力和职责的正式文献。它确立了内部审计部门在组织内部的地位，授权内部审计部门接触与业务开展有关的记录、人员和实物资产，界定内部审计活动的范畴。内部审计章程的最后审批权在董事会。1、 正式的书面章程对内部审计部门的管理十分重要。章程提供了公认的陈述，供管理层检查和接受，并报董事会以会议纪要形式予以批

2、准。章程也为定期检查内部审计部门宗旨、权力和职责的合适性，确立内部审计的角色提供了便利。如果浮现问题，章程就是一份与管理层和董事会达到的有关本组织内部审计部门的正式书面合同。2、 首席审计执行官有责任定期评估章程中规定的内部审计宗旨、权力和职责与否仍足以使内部审计部门实现其目的，也有责任将定期评估的成果报告给高档管理层和董事会。实务公示1110-1 组织的独立性重要有关原则：1110-组织的独立性首席审计执行官必须向组织内部可以保证内部审计部门履行职责的层级报告。首席审计执行官必须至少一年向董事会确认内部审计部门在组织中的独立性。1、高档管理层和董事会的支持可以协助内部审计部门获得业务客户的协

3、作并在不受干扰的状况下开展工作。2、首席审计执行官在职能上和行政上分别向董事会和首席执行官报告工作，可以增强组织的独立性。至少首席审计执行官应向组织内拥有充足权力、可以增进独立性并保证广泛的审计范畴、能充足考虑审计报告并根据审计意见采用合适行动的人报告。3、职能上向董事会报告。董事会的职能重要涉及：批准内部审计部门的章程；批准内部审计风险评估及有关审计筹划；接受首席审计执行官有关内部审计工作成果和其觉得有必要的其她事务的报告，涉及在管理层不在场的状况下与首席审计执行官进行单独会面以及每年确认内部审计部门在组织中的独立性；批准有关首席审计执行官业绩评估和任免的决定；批准对首席审计执行官年度薪酬工

4、资的调节；合适地询问管理层和首席审计执行官，以拟定与否由于审计范畴和预算受到限制而阻碍了内部审计部门履行其职责。4、行政上的报告指组织管理构造内部的报告关系，其作用是加强内部审计部门的平常运作。行政上报告重要涉及：预算和财务；人力资源管理，涉及人员评价和薪酬；内部沟通和信息交流；内部沟通和信息交流；实务公示1111-1 与董事会的直接互动重要有关原则：1111-与董事会的直接互动首席审计执行官必须与董事会直接沟通和互动。1、如果首席审计执行官定期出席或参与董事会举办的有关它对审计、财务报告、组织治理和控制系统的监督职责的会议，就有直接交流的机会。首席审计执行官参与此类会议，可以获取战略性业务发

5、展的信息，尽早提出高风险、系统、流产或者控制等事项，也可以运用这样的机会就内部审计部门的筹划和活动，以及其她共同关怀的事项互换意见。2、这种沟通和互动也可以通过首席审计执行官与董事会至少每年一次的单独会面进行。实务公示1120-1 个人客观性1120-个人的客观性内部审计师必须有公正、不偏不倚的态度，避免任何利益冲突。释义利益冲突是备受信赖的内部审计师面临与其职责相冲突的职业或个人利益的状况。这些职业或个人利益会影响内部审计师公正地履行职责。在不产生不道德或不恰当行为后果的情形下也会发生利益冲突。利益冲突可导致不当表象，削弱人们对内部审计师、内部审计活动以及整个内部审计职业的信心。利益冲突更可

6、损害内部审计是个人履行其职责的能力。1、个人的客观性是指内部审计师在执行业务时信任其工作成果且未作出重大质量妥协。内部审计师不应被置于有损其客观性的职业判断能力的情形中。2、个人的客观性规定首席审计执行官在分派工作任务时，应避免潜在的或现实的利益冲突和偏见。首席审计执行官应当定期从内部审计人员中获取有关潜在利益冲突和偏见的信息，并在可执行的状况下，定期轮换指派给内部审计人员的工作。3、在进行有关业务的沟通之前审查内部审计工作成果，这有助于为此项工作的客观性提供合理保证。4、如果内部审计师为系统推荐控制原则或在程序实行前对其进行复核，不会对其客观性产生负面的影响。但是，如果内部审计师参与了这些系

7、统的设计、安装、程序起草或操作，就可以觉得其客观性受到损害。5、内部审计师偶尔开展的非审计工作，只要在报告过程中作了充足的披露，并不必然会损害客观性。但是，管理层和内部审计师都应当对这种状况认真考虑，以免对内部审计师的客观性产生负面影响。实务公示1130-1 对独立性或客观性的损害重要有关原则：1130-对独立性或客观性的损害如果独立性或客观性受到实质上或形式上的损害，必须向合适的对象披露损害的具体状况。披露的性质视受损状况而定。释义对组织独立性和客观性的损害也许涉及但不限于：个人利益冲突，工作范畴限制，接触记录、人员和实物资产的限制，在经费等资源方面受到约束等。独立性或客观性受损的细节必须披

8、露的合适对象，取决于内部审计章程所记载的内部审计部门和首席审计执行官应当对高档管理层和董事会承当的责任，以及损害的性质。1、在任何情形下，但可以合理推断对独立性和客观性存在实际的或者潜在的损害，或者内部审计师对某种状况与否对客观性和独立性有损害存在疑问时，应当向首席审计执行官报告。如果首席审计执行官认定或判断算还存在，她需要重新分派内部审计师。2、审计范畴限制是对内部审计活动的一种限定，它会阻碍内部审计部门实现其目的和筹划。审计范畴限制也许涉及：内部审计章程所规定的范畴；内部审计部门接触与业务开展有关的记录、人员和实物资产；经批准的审计工作进度；实行必要的业务程序；经批准的人员配备筹划和财务预

9、算。3、审计范畴限制及其潜在影响，最佳以书面形式与董事会沟通。首席审计执行官必须考虑，对曾经与董事会沟通并已被接受的审计范畴限制再次与其沟通与否合适。在组织、董事会、高档管理层或其她方面发生变动时，更有必要进行此项沟通。4、内部审计师不得接受公司雇员、客户、顾客、供应商或者业务伙伴的酬金、馈赠和款待，接受这些会导致内部审计师的客观性受损。这种现象在审计师目前或将来执行的业务中均有也许浮现。业务的 不能作为收受酬金、礼物和款待的借口。接受雇员和一般公众也可获得的价值极小的宣传物品（如钢笔、日历或样品等），不会阻碍内部审计师的职业判断。如有人提供数额较大的酬金或贵重礼物，内部审计师应立即向上级报告

10、。实物公示1130.A1评价内部审计师此前负责的运营重要有关原则：1130.A1内部审计师必须避免评价其此前负责的特定业务。如果内部审计师为其在上一年度负责的业务提供q 确认服务，则其客观性视为受到损害。1、内部审计部门调入或临时聘任的人员，只有在调入或聘任至少一年后来，才干分派她们参与审计曾经负责或运营的领域，否则将被视为有损客观性，在监督审计工作和沟通审计成果时应进一步审议。实物公示1130.A2-1 内部审计对其她（非审计）智能的责任重要有关原则：1130.A2确认服务波及首席审计执行官负责的职能领域时，必须由独立于内部审计部门的某一方进行监督。1、对于那些接受定期内部审计评估的非审计职

11、能或职责，内部审计师并不承当其责任。如果她们的确承当了上述责任，那也不是以内部审计师的身份。2、如果内部审计部门、首席审计执行官或内部审计师负责一项，或管理层正在考虑分派她们一项也许受到内部审计部门审计的运营性工作，则内部审计师的独立性和客观性也许受到损害。首席审计执行官在评估某项业务分派对独立性和客观性的影响时，至少应当考虑如下因素：职业道德规范和原则的规定；利益有关方，也许涉及股东、董事会、审计委员会、管理层、立法机构、公共实体、监管机构和公众利益团队的盼望；内部审计章程涉及的容许和限制规定；原则有关披露的规定；内部审计师承当的业务审计范畴和职责；运营职能（在收入、支出、名誉和影响力方面）

12、对组织的重要性；该项审计业务持续的时间和职责范畴；职责分离的合适性；与否存在内部审计师的客观性受到威胁的历史或其她证据。3、如果内部审计章程中对给内部审计师分派非审计性业务有具体限制条款或者限制性语句，则需向管理层进行披露并与其讨论这些限制的必要性。如果管理层仍然坚持这样的任务分派，则有必要与董事会就该事项进行讨论。如果章程中对此没有规定，则应当参照如下提到的几点指引意见，但这些意见应以章程的措辞为准。4、当内部审计部门承当了某项运营责任，并且审计筹划中涵盖了该任务，则首席审计执行官需要：通过由合同规定的第三方或者外部审计师来审计向首席审计执行官报告的领域，将对客观性的损害降到最低；保证承当向

13、首席审计执行官报告领域的运营职责的人员不参与对该运营项目的审计；保证开展向首席审计执行官报告领域的确认业务的审计师受高档管理层和董事会的监督，并向高档管理层和董事会报告评估成果；披露审计师承当的运营职责、该运营（在收支或其她有关信息方面）对组织的重要性以及审计师和对该运营职能进行升级的人员的关系。5、需要在向首席审计执行官报告的领域的有关报告和给董事会的常规性通报中，披露审计师承当的运营职责，也可以与管理层和/或其她合适的利益有关方讨论审计成果。披露损害不应否认这样的规定，及确认业务波及首席审计执行官负责的职能领域时，必须由独立于内部审计部门的某一方进行监督。实务公示1200-1 专业能力与应

14、有的职业审谨慎要有关原则1200-专业能力与应有的职业审慎内部审计师在开展业务时，必须具有专业能力和应有的职业审慎。1、具有专业能力和应有的职业审慎时首席审计执行官及每一名内部审计师的责任。同样的，首席审计执行官应保证，分派给每项业务的人员整体上具有合适地开展业务所必须的知识、技能和其她有关能力。2、应有的职业审慎涉及遵守职业道德规范、组织的行为规范以及内部审计师持有的其她职业资格的行为规范。职业道德规范涉及如下两方面核心内容，其拓展了内部审计的定义：与内部审计职业和实物有关的原则：诚信、客观、保密、胜任；行为原则阐明了内部审计师应当遵守的行为规则。这些规则旨在协助将上述原则解释为实际可行的应

15、用内容，并指引内部审计师的道德行为。实务公示1210-1 专业能力重要有关原则：1210-专业能力内部审计师必须具有履行其职责所必须的知识、技能和其她能力。内部审计部门整体必须具有或获得履行其这则所必需的知识、技能和其她能力。释义“知识、技能和其她能力”是一种集合术语，是内部审计师有效履行其职责所必须的专业水平。鼓励内部审计师通过获得合适的专业资格证书和认证，例如国际内部审计师协会和其她有关专业组织提供的“注册内部审计师”和其她认证，以证明其专业能力。1、原则中提到的知识、技能和其她能力涉及：在开展业务过程中应用内部审计原则、程序和技术所必须的专业能力。专业能力是指针对也许浮现的情形应用已有知

16、识，并在未广泛借助她人技术研究和协助的条件下合适地解决这些情形的能力。在工作中广泛波及财务报告和记录的内部审计师必须拥有的、与会计原则和技术有关的专业能力。辨认舞弊信号的知识。有关信息技术风险和控制的技术以及运用技术的审计措施。确认和评价偏离良好实务之行为的重大性和重要性所必需的对管理原则的理解，这种理解是指针对也许浮现的情形应用已有的知识、确认严重偏离状况、开展研究以合理解决问题所必需的能力。对开展审计业务所必需的会计学、经济学、商法、税收、金融、计量措施、信息技术、风险管理和舞弊等领域的基本内容的理解，这种理解指确认问题或潜在问题的存在，并确认需要进一步开展的研究或获取协助的能力。交流沟通

17、技巧，理解人及关系，与业务客户保持良好关系。口头和书面体现能力，可以清晰有效地体现业务目的、工作评价、结论和建议等事项。2、首席审计执行官应当在容许考虑各职位的工作范畴和责任的前提下为内部审计各职位确立合适的教育限度和工作经验的原则，并获得有关继任审计师的资格和专业能力的合理保证。3、内部审计整体上应当具有在组织内履行职能所必需的知识、技能和其她能力。应当每年对内部审计部门的知识、技能和其她能力的构成进行分析，这有助于找出那些可以通过持续职业发展、招聘或资源整合加以改善的领域。4、持续的职业发展对保证内部审计人员保持其专业水平时至关重要的。5、首席审计执行官可以获取外部的内部审计专家的协助，对

18、内部审计单薄领域予以支持或补充。实物公示1210.A1-1 获取外部服务提供者为内部审计部门提供的支持或补充重要有关原则：1210.A1-当内部审计师缺少完毕所有或部分业务所必需的知识、技能或其她能力时，首席审计执行官必需向她人谋求充足的专业建业和协助。1、内部审计部门的每个成员不需要获取所有学科的资格证书。内部审计部门可以根据需要运用外部服务提供者或者内部资源在会计、审计、经济、金融、记录、信息技术、工程、税务、法律、环境事务和其她领域的知识来履行内部审计部门的职责。2、外部服务提供者指独立于组织之外的，拥有某一学科或领域的专门知识、技能和经验的个人或公司。外部服务提供者涉及精算师、会计师、

19、评估师、文化或语言专家、环境专家、舞弊调查员、律师、工程师、地质专家、安全专家、记录学家、信息技术专家、组织外部审计师和其她审计组织。可以由董事会、高档管理层或者首席审计执行官聘任外部服务提供者。3、内部审计部门可以在下列状况下运用外部服务提供者：实现业务工作安排的目的；开展审计业务需要信息技术、记录、税收、语言翻译等专门技能和知识；对土地、建筑物、艺术品、宝石、投资和复合金融工具等资产的评估；拟定矿藏和原油储存等资产的数量和实际状况；衡量根据正在履行的合同而完毕的和即将完毕的工作；舞弊和安全调查；通过专门方式来拟定有关金额，例如应用精算拟定职工福利欠款等；法律、技术和规定规定的解释；根据原则

20、评估内部审计部门的质量保证与改善程序；兼并和收购；风险管理和其她事项的征询。4、当首席审计执行官但愿运用并依赖外部服务提供者的工作时，她需要根据开展的具体业务的规定考虑外部服务提供者的能力、独立性和客观性。当高档管理层或董事会选择聘任外部服务提供者，且首席审计执行官但愿运用并依赖所选外部服务提供者的工作时，也应当开展这种评价工作。当她人选择聘任外部服务提供者，而首席审计执行官决定不使用也不依赖所选外部服务提供者的工作时，需要酌情向高档管理层和董事会进行恰当通报。5、首席审计执行官拟定外部服务提供者与否具有开展业务所必需的知识、技能和其她能力时，需要考虑：外部服务提供者的名誉，如可以通过与熟悉该

21、外部服务提供者工作的其她人员来理解；外部服务提供者在被规定提供服务领域的经验；外部服务提供者在与所波及业务有关的学科接受的教育和培训；外部服务提供者对组织所在行业的知识和经验。6、首席审计执行官需要评估外部服务提供者与组织和内部审计部门的关系，保证在开展业务期间审计的独立性和客观性得到维护。在评估过程中，首席审计执行官应核算，不存在任何阻碍外部服务提供者在开展业务或提交工作报告时作出公正判断和结论的财务、组织或私人关系。7、在评估外部服务提供者的独立性和客观性时，首席审计执行官应当考虑：外部服务提供者也许在组织内拥有经济利益；外部服务提供者也许与董事会、高档管理层或组织内其她人员拥有的私人或专

22、业关系；外部服务提供者也许已经与组织或被审计工作发生的关系；外部服务提供者也许正在为组织提供的其她服务的内容；外部服务提供者也许获得的津贴或其她奖励。8、如果外部服务提供者同步也是组织的外部审计师，而业务的性质是拓展审计服务，首席审计执行官需要确认所开展的业务不会损害外部审计师的独立性。拓展审计业务之外部审计师从事的一般公认审计原则规定范畴以外的服务业务。如果组织的外部审计师以或似乎以高档管理层或组织雇员的身份开展工作，其独立性就会受到损害。此外，外部审计师可觉得组织提供诸如税收和征询等其她服务，应当从外部服务提供者为组织的所有服务来全面评估其独立性。9、为了保证所开展工作的范畴足以实现内部审

23、计活动目的，首席审计执行官应当充足获取有关外部服务提供者工作范畴的信息。比较谨慎的做法是以业务函或合同的形式记录这些事项和其她有关事项。将来实现这一目的，首席审计执行官应当与外部服务提供者一起检查如下内容：工作的目的和范畴，涉及可提交成果及时间表；工作的目的和范畴，涉及可提交成果及时间表；对有关记录、人员和实物资产的接触；有关拟应用的假设和程序的信息；合适时，审计业务工作底稿的所有权和保管权；业务中获取的信息的保密和限制规定；合适时，对原则和内部审计部门工作规范的遵循状况。10、首席审计执行官在检查外部服务提供者的工作时，要评价其所开展工作的合适性，涉及获取的信息与否足以提供合理的根据，以支持

24、所得出的结论及对例外或反常事项的解决方案。11、当首席审计执行官在应用外部服务提供者的状况下进行审计业务通报时，她可以引用后者所提供的具体服务，并将此引用告知外部服务提供者。在合适情形下，首席审计执行官应当在引用这些服务内容之前，与外部服务提供者就有关方面内容达到一致意见。实物公示1220-1 应有的职业审慎重要有关原则：1220-应有的职业审慎内部审计师必须具有并保持合理的审慎水平和胜任能力所规定的谨慎和技能。但是，应有的职业审慎并不意味着永不出错。1、应有的职业审慎规定相称谨慎且胜任的内部审计师在相似或相似的情形下应具有的审慎态度和技能。因此，应有的审慎应当与所开展业务的复杂限度相适应。在

25、行使应有的职业审慎时，内部审计师应当警惕故意不当行为、错误和漏掉、怠工、挥霍、无效工作和利益冲突等状况存在的也许性，还应当警惕最也许发生的违法乱纪现象的情形和活动。内部审计师还应当辨认不合适的控制，并提出增进遵守可接受的程序和实务的改善建议。2、应有的职业审慎意味着合理的谨慎和能力，而不是绝无差错或者业绩优秀。应有的职业审慎规定内部审计师合理地开展检查和验证工作。同样地，内部审计师不能绝对保证组织不存在违规或违法现象。然而，无论何时开展内部审计业务，内部审计师都应注意存在重大违法违纪现象或不遵守有关规定的也许性。实务公示1230-1 持续职业发展重要有关原则：1230-持续职业发展内部审计师必

26、须通过持续职业发展来增长知识、提高技能和其她能力。1、内部审计师有责任在接受继续教育加强和维持其专业能力。内部审计师需要理解内部审计原则、程序和技术的改善和发展涉及国际内部审计师协会发部的国际内部审计专业实务框架。持续职业发展可以通过参与国际内部审计师协会这样的专业协会、获得会员资格、在专业协会中担任志愿者、参与会议和研讨会、参与内部培训项目、进修大学和自学课程以及参与研究项目等途径获得。2、鼓励内部审计师通过获得相应的专业资格证书，例如国际内部审计师协会授予的国际内部审计师和其她的资格来证明其专业能力。3、鼓励内部审计师通过接受（与其所在组织和行业有关的）继续执业教育，保持其在所属组织的治理

27、、风险和控制过程方面的执业能力。4、从事专业审计和征询业务（如信息技术、税务、精算或者系统设计等）的内部审计师，可以接受专门的继续职业教育，保证其在内部审计工作中的职业能力。5、持有专业资格证书的内部审计师有责任获得充足的继续职业教育，以满足与所持专业资格证书有关的规定。6、鼓励目前尚未获得专业资格证书的内部审计师参与可以协助她们获取专业资格证书的教育项目和/或进行个人学习。实物公示1300-1 质量保证与改善程序重要有关原则：1300-质量保证与改善程序首席审计执行官必须建立并维护涵盖内部审计活动所有方面的质量保证与改善程序。释义质量保证与改善程序旨在内部审计活动时候遵循“内部审计定义”和原

28、则以及内部审计师与否遵守职业道德规范进行评估，还可以用来评价内部审计活动的效率和效果，并辨认改善的机会。1、首席审计执行官负责建立内部审计部门，其工作范畴涉及原则以及“内部审计定义”中所指的所有活动。为保证该工作的实行，原则第1300 条规定首席审计执行官建立并维护质量保证与改善程序（QAIP）。2、首席审计执行官负责实行为内部审计活动的如下方面制定的程序，以便向各利益有关方提供合理保证：根据内部审计章程开展工作，该章程与“内部审计定义”职业道德规范和原则始终；有效果、高效率地开展内部审计工作；使利益有关方觉得内部审计工作可以增长价值，并改善组织的运营状况。这些程序涉及合适的监督、定期的内部评

29、估、对质量保证的持续监督和定期的外部评估。3、质量保证与改善程序应当足够详尽，涵盖“内部审计定义”、职业道德规范、原则和最佳实务中所指的内部审计实行与管理的所有方面。质量保证与改善程序由首席审计执行官实行，或在其直接监督下实行。除了小规模的内部审计部门，首席审计执行官一般将大部分履行质量保证与改善程序的职责授权给下属单位。在规模大且复杂的环境中（例如有大量的业务部门或营业场合），首席审计执行官应在内部审计部门建立独立于审计和征询分部的、正式的质量保证与改善程序职能。首席审计执行官（和少数员工）负责管理并监督为实现成功的质量保证与改善程序所需开展的工作。实务公示1310-1 质量保证与改善程序的

30、规定重要有关原则1310-质量保证与改善程序的规定质量保证与改善程序必须涉及内部评估和外部评估。1、质量保证与改善程序师对内部审计部门开展的审计和征询业务的整体状况进行持续和定期的评估。这些持续和定期的评估涉及：严格而全面的程序、对内部审计和征询持续的监控和测试以及对与否遵循“内部审计定义”、职业道德规范和原则的定期验证。评估还涉及对业绩指标（如审计筹划完毕状况、循环周期、被采纳的建议、客户满意度）的持续评价和分析。若评估成果指出了应由内部审计部门进行改善的领域，首席审计执行官将通过质量保证与改善程序实行改善工作。2、评估是评价内部审计工作的质量，并得出结论，同步提出合适的改善建议。质量保证与

31、改善程序涉及对一下项目的评估：遵循“内部审计定义”、职业道德规范和原则的状况，涉及即时采用措施纠正重大的不遵循的状况；内部审计部门章程、目的、政策和程序的合适性；对组织的管理、风险管理和控制程序的共享；遵守合适的法律、法规、政府或行业原则；持续改善工作的有效性和对最佳实务的采纳；内部审计工作为组织增长价值、改善组织运营的限度。3、质量保证与改善程序还涉及对建议的后续追踪，波及对资源、技术、过程和程序作出合适即时的调节。4、为明确责任，保证透明度，首席审计执行官应当与各利益有关方（如高档管理层、董事会和外部审计师）分享内、外部质量评估的成果。首席审计执行官应至少每年一次向高档管理层和董事会报告质

32、量评估的成果。实务公示1311-1 内部评估重要有关原则：1311-内部评估内部评估必须涉及：对内部审计活动执行状况的持续监督；通过自我评估或由组织内部其她充足理解内部审计实务的人员进行的定期检查。释义持续监督涉及在对内部审计活动进行平常监督、检查和测试的过程中。持续监督应纳入管理内部审计活动的平常政策和实践，运用必要的流程、工具和信息对内部审计活动时候遵循“内部审计定义”、职业道德规范和原则作出评估。定期检查室针对内部审计活动时候遵循“内部审计定义”、职业道德规范和原则而开展的评估工作。充足理解内部审计实务规定至少理解国际内部审计专业实务框架的所有要素。1、持续内部评估采用的程序和工具涉及：

33、业务监督；根据任务列表或其她程序（如审计工作手册中规定的）开展工作；审计客户和其她利益有关方的反馈意见；由不参与审计的人员有选择地对工作底稿进行同业互查；项目预算、计时系统、审计筹划完毕状况、成本回收状况；对其她业绩衡量指标的分析（如业务周期、建议采纳状况）。2、对工作业绩的质量作出评价，并采用后续措施保证合适的改善得以实行。3、IIA 质量评估手册或一系列类似的指南和工具应当作为定期内部评估的根据。4、定期内部评估可以：涉及对利益有关方进行的进一步访谈和调查；由内部审计部门的人员开展（自我评估）；由国际注册内部审计师或目前在组织内部从事其她她工作的有胜任能力的审计专业人员开展；涉及自我评估和

34、通过国际注册内部审计师或其她具有审计专业能力的人员充足检查后提供的资料；涉及将内部审计的实务及业绩指标与有关的内部审计最佳实务进行对比。5、外部评估之前短期内开展过的内部评估，有助于外部评估的开展并减少成本。如果定期内部评估是由合格的、独立的外部检查人员或检查小组开展的，评估成果不应成为随后的外部质量评估成果的保证。评估报告可觉得提高内部审计业务水平提供建议。如果外部评估采用“独立审定的自我评估”方式，定期的内部评估可以作为该过程中的自我评估部分。6、对审计工作的质量作出评价，必要时，采用合适的措施改善工作，并与原则保持一致。7、首席审计执行官应当建立具有合适可信度和客观性的定期评估的成果报告

35、体系。一般状况下，接受委派从事持续和定期检查的人员，应在实行检查时向首席审计执行官报告，并将检查的成果直接向首席审计执行官报告。8、首席审计执行官应至少每年一次向高档管理层和董事会报告内部评估的成果、必要的行动方案以及行动方案的成功实行状况。实务公示1312-1 外部评估重要有关原则：1312-外部评估外部评估必须至少每五年开展一次，必须由来自组织外部、合格且独立的检查人员或检查小组负责实行。首席审计执行官必须与董事会讨论：更为频繁地开展外部评估的必要性；检查人员或检查小组的资格和独立性，涉及任何潜在的利益冲突。释义合格的检查人员或检查小组由可以胜任内部审计专业实务和外部评估工作的人员构成。对

36、检查人员或检查小组胜任能力的评估属于一种判断，需要考虑选定人员的内部审计专业经验和专业资格证书，还需要考虑接受评估的内部审计部门所在组织的状况，检查人员所属机构的相对规模和负责限度以及与否需要检查人员或检查小组掌握特定部门、行业或技术知识等。独立的检查人员或检查小组意味着与检查工作不存在任何实质上或形式上的利益冲突，不从属于或受控于被评估的内部审计部门所在组织。1、外部评估涵盖内部审计部门开展的所有审计和征询业务，不应局限于评估质量保证与改善程序。为了从外部评估中获取最佳收益，其工作范畴应当涉及与最佳实务对比、确认和报告，从而提高内部审计工作的效率和效果。上述目的可以通过由合格的、独立的外部检

37、查人员或检查小组实行的完全的外部评估来实现，也可以通过开展全面的内部自我评估并由合格的、独立的外部检查人员或小组独立审定来实现。无论采用哪种方式，首席审计执行官要保证其工作范畴清晰地传达外部评估的预期成果。2、对内部审计工作的外部评估涉及为内部审计部门开展的所有确认和征询工作给定意见，涉及内部审计工作对“内部审计定义”、职业道德规范和原则的遵循以及合适的改善建议。除了评估内部审计工作与否遵循“内部审计定义”、职业道德规范和原则，评估的范畴可以根据首席审计执行官、高档管理层或董事会的意图进行调节。评估对于首席审计执行官和内部审计部门的其她人员有重要价值，特别在共享与最佳实务的对比时更是如此。3、

38、评估结束后，应向高档管理层和董事会提交正式报告。4、外部评估有两种方式。第一种是由合格的、独立的外部检查人员或检查小组实行的完全的外部评估。这种方式需要在经验丰富的专业项目经理领导下、由有能力的专业人士构成的外部团队负责实行。第二种方式是由合格的、独立的外部检查人员或检查小组对内部审计部门开展的自我评估和出具的报告进行独立审定。独立的外部检查人员应当精通最新的内部审计实务。5、对内部审计部门开展外部评估的人员对该内部审计部门所在的组织及其人员应不存在义务或利益关系。在选择合格独立的外部检查人员或检查小组时，首席审计执行官要认真考虑独立性问题，并与董事会磋商。对独立性应予以特别关注的事项涉及：任

39、何实质上货形式上的利益冲突是指提供如下服务：-对财务报表的外部审计；-在治理、风险管理、财务报告、内部控制和其她有关领域的重要征询服务；-为内部审计部门提供的协助。由专业服务提供者开展的工作的重要性和数量也在考虑之列。此前在该公司任职的员工参与评估而产生的任何实质上或形式上的利益冲突。应当考虑评估人员与组织保持独立的时间长短。检查人员独立于接受评估的内部审计部门所属的组织，并与之没有任何实质上或形式上的利益冲突。“独立于组织”意味着既不是内部审计部门所属组织的一部分，也不受其控制。在选择合格、独立的外部检查人员或检查小组时，应考虑检查人员过去或目前与组织或其内部审计部门的关系也许引起的实质上或

40、形式上的利益冲突。检查人员参与内部质量评估的状况也应在考虑之列。若检查人员来自组织的其她部门或有关组织，尽管在组织构造上独立于内部审计部门，但从开展外部评估的目的角度看，仍不能任务其是独立的。“有关组织”可以是母公司、从属于批准组织机构的分子机构、与内部审计部门所在组织存在定期监督和质量保证责任的机构。同业互查中存在的实质上或形式上的利益冲突。在三个或更多组织之间（例如，在行业或其她类似组织、地区协会、其她团队前述“有关组织”定义中已排除的除外）互相开展同业互查，可以缓和对独立性的影响，但是要保证不发生独立性方面的问题。两个组织之间互相开展同业互查，不能通过独立性测试。为消除上述在形式上或实质

41、上损害独立性的顾虑，一名或多名独立检察人员可以作为外部评估小组的一部分，独立地验证外部评估小组的工作。6、诚信规定检查人员在保密的约束下保持诚实和坦率。服务和公众信任不应服从于个人利益和所得。客观是一种精神状态，也是为检查人员的服务赋予价值的品质。客观的原则是规定做到公正、诚实，没有利益冲突。7、开展外部评估并报告其成果规定运用职业判断。因而，作为外部评估人员应当是：可以进一步理解原则、胜任的、有资格的内部审计专业人员；精通内部审计最佳实务；具有至少三年内部审计或有关征询工作方面担任管理职位的经验。独立检察小组的组长和独立审定自我评估成果的外部检查人员应当具有胜任能力和丰富的经验。例如此前曾参

42、与过外部质量评估，圆满完毕了IIA 的质量评估培训课程或类似培训，具有首席审计执行官类似的内部审计管理职位的经验。8、检查人员应当具有有关的技术特长或行业经验。其她领域的专家可以协助外部检查小组的工作。例如公司风险管理、IT 审计、记录抽样、运营监督系统或控制自我评估方面的专家可以参与评估工作的特定环节。9、首席审计执行官应参与高档管理层和董事会对外部质量评估方式和外部质量评估人员的选择。10、外部评估涵盖面广，涉及内部审计工作的如下要素：对“内部审计定义”、职业道德规范、原则和内部审计部门章程、筹划、政策、程序、实务以及相应法律法规的遵循状况；董事会、高档管理层和运营管理层对内部审计的盼望；

43、将内部审计工作于组织治理过程进行整合，涉及参与治理过程的重要部门之间及部门内部的关系；内部审计工作中运用的工具和技术；员工知识构造、工作经验和不同专业的组合搭配，涉及侧重流程改善的员工；拟定内部审计工作与否为组织增长了价值，改善了组织的运营状况。11、检查的初步成果应当在实行评估过程中以及做出结论时与首席审计执行官进行讨论。最后成果应当报告给首席审计执行官或其她批准开展检查的人员，最佳直接送交高档管理层和董事会的有关成员。12、评估报告涉及：在综合评分的基本上，对内部审计工作遵循“内部审计定义”、职业道德规范和原则的状况刊登意见。“总体遵循”意味着从整体上看，内部审计工作满足“内部审计定义”、

44、职业道德规范和原则的规定。同样的，“未遵循”意味着内部审计工作存在的局限性所带来的影响和严重限度损害了内部审计部门履行职责的能力。“部分遵循” “内部审计定义”、职业道德规范和原则的限度，如果与总体意见有关，也应当在独立评估报告中表述。对外部评估成果刊登意见规定运用良好的业务判断、诚信和应有的职业审慎；对运用最佳实务的评估，涉及评估过程中观测到的做法和其她潜在的可合用的做法；合适的改善建议。首席审计执行官的反馈，涉及行动筹划和实行日期。13、为明确责任，保证透明度，首席审计执行官应就外部质量评估的成果，涉及重大事项的纠正措施以及这些筹划措施的完毕状况与各利益有关方（如高档管理层、董事会和外部审

45、计师）进行沟通。实务公示1312-2 外部评估：独立审定的自我评估重要有关原则：1312-外部评估外部评估必须至少每五年开展一次，必须由来自组织外部的、合格且独立的检查人员或检查小组负责实行。首席审计执行官必须与董事会讨论：更为频繁地开展外部评估的必要性；检查人员或检查小组的资格和独立性，涉及任何潜在的利益冲突。释义合格的检查人员或检查小组由可以胜任内部审计专业实务和外部评估工作的人员构成。对检查人员或检查小组胜任能力的评估属于一种判断，需考虑选定人员的内部审计专业经验和专业资格证书，还需要考虑就接受评估的内部审计部门所在组织的状况，检查人员所属机构的相对规模和负责限度以及与否需要检查人员或检

46、查小组掌握特定部门、行业或技术知识等。独立的检查人员或检查小组意味着与检查工作不存在任何实质或形式上的利益冲突，不从属于或受控于被评估的内部审计部门所在组织。1、由合格、独立的检查人员或检查小组开展的外部评估，对小型的内部审计部门而言比较繁琐。或者在某些状况下不适合，也没有必要开展由独立的检查小组实行的全面外部评估。例如，内部审计部门：（1）所属行业受到严格管理和监督；（2）在治理和内部控制方面受到严格的外部监督；（3）近期接受了外部检查或征询服务，并与最佳实务进行了严格的对标；（4）根据首席审计执行官的判断，进行自我评估对员工发展的益处以及内部质量保证与改善程序的优势超过了进行外部质量评估所

47、能为组织带来的收益。2、独立（外部）审定的自我评估：是一种具体、全面记录的自我评估过程，至少在评估对“内部审计定义”、职业到得规范和原则的遵循状况方面，应参照外部评估的程序；由合格、独立的检查人员实行的独立现场审定；较少的时间和资源需求，例如，关注对原则的遵循状况；对其她领域有限的关注，例如，与最佳实务的对比、检查和征询，与高档管理层和运营管理层的访谈也许被简化，而从这些领域获得的信息则是外部评估的优势之一。3、实务公示1312-1 中提出的指南和原则也合用于独立审定的自我评估。4、评估小组在首席审计执行官的领导下开展并全面记录自我评估工作。报告草案与外部评估相似，也要涉及首席审计执行官对原则

48、遵循状况的判断。5、合格的、独立的检查人员或检查小组实行充足的自我评估测试，以验证评估成果，并对内部审计工作遵循“内部审计定义”、职业到得规范和原则的水平刊登意见。应当按照IIA 质量评估手册列明的程序或类似的全面程序进行独立审定。6、作为独立审定的一部分，独立的外部检查人员对自我评估小组就遵循“内部审计定义”、职业到得规范和原则所作的评估进行严格检查后，应立即：检查报告草案，如有任何未尽事宜，争取尽快解决；如果批准对遵循“内部审计定义”、职业到得规范和原则状况的意见，独立的外部检查人员应当视需要，在报告中增长对该评价表达批准的内容，并在合适的范畴内，增长对检查发现、结论及建议表达批准的内容；

49、如果不批准所作的评价，独立审定人员应当在报告中增长不批准的内容，明确不批准之处，并在觉得合适的范畴内，指出报告的重大发现、结论和建议；独立审定人员也可以出具一份单独的独立审定报告，如前款所述表白批准或反对意见，附在自我评估报告之后。7、最后的独立审定的自我评估报告应当由评估小组和独立的外部检查人员签字，由首席审计执行官签发并提交高档管理层和董事会。8、为明确责任，保证透明度，首席审计执行官应当就外部质量评估的成果与各利益有关方（如高档管理层、董事会及外部审计师）互换意见，同步还应就重大事项筹划采用的纠正措施以及这些筹划措施的完毕状况进行沟通。实务公示1321-1 对“遵循原则”的应用重要有关原

50、则：1321-对“遵循原则”的应用只有在质量保证与改善程序的成果证明内部审计活动遵循了原则时，首席审计执行官才可以进行“遵循原则”的声明。1、对内部审计部门的持续监督以及内外部评估，应评价内部审计工作对“内部审计定义”、职业到得规范和原则的遵循状况，并出具意见，合适状况下还应涉及改善的建议。2、“遵循”的使用可以是“遵守了原则”或者是“与原则一致”。预使用上述短语之一，规定每五年至少开展一次外部评估，同步伴有持续监督、定期的内部评估，并且得出的结论是：内部审计工作遵循了“内部审计定义”、职业到得规范和原则。只有外部评估证明内部审计工作遵循了“内部审计定义”、职业到得规范和原则之后，方可初次使用

51、“遵循”一词。3、首席审计执行官有责任向高档管理层和董事会披露影响内部审计工作的整体范畴和运营的为遵循状况，这涉及五年之内未接受外部评估的状况。4、在“遵循”的应用方面，如果通过自然评估（内部或外部）发现了不遵循的状况，并且这种状况有损内部审计部门履行其职责，则：必须对其进行合适纠正；应当记录改善措施，并向有关评估者进行报告，获取其对于不遵循状况已得到合适改善的承认；改善措施和评估意见应当反馈给高档管理层和董事会。实务公示-1 审计筹划对风险和风险暴露的关注重要有关原则：-筹划首席审计执行官必须以分享为基本制定筹划，以拟定与组织目的相一致的内部审计活动重点。释义首席审计执行官负责以风险为基本制

52、定筹划。制定筹划时，首席审计执行官需考虑组织的风险管理框架，涉及管理层针对不同的业务或部门拟定的风险偏好水平。如果尚未建立风险管理框架，首席审计执行官可以与高档管理层和董事会磋商后，自行作出风险判断。1、在制定内部审计部门的审计筹划时，许多首席审计执行官发现，先制定或更新审计范畴是很有效的措施。审计范畴是指所有也许进行的审计。首席审计执行官可以听取高档管理层和董事会有关审计范畴的意见。2、审计范畴可以吸取组织战略筹划的成分。通过吸取战略筹划，审计范畴将考虑并反映出总体业务目的。战略筹划也也许反映出组织看待风险和实现既定目的困难限度的态度。一般来说，风险管理过程的成果会对审计范畴产生影响。组织战

53、略筹划的制定会考虑到组织运营的环境，而环境因素很也许对审计范畴和对有关风险的评估产生影响。3、首席审计执行官在准备内部审计部门的审计筹划时，要以从高档管理层和董事会获取的审计范畴以及风险、风险暴露对组织的影响进行的评估为基本。审计目的的核心常常是向高档管理层和董事会提供确认和有关信息，涉及对管理层的风险管理活动效果的评估，以协助她们实现组织目的。4、审计范畴和有关审计筹划内容的更新，应当反映出管理层的方针、目的、重点和焦点浮现的变化。建议至少每年对审计范畴评估一次，以反映组织最新的战略和方针。在某些状况下，审计筹划需要进行比较频繁（例如，每季度）的更新，目的是对组织的主管业务、程序、系统和控制

54、等方面的变化作出反映。5、应当在评估风险和风险暴露优先顺序的基本上安排审计工作。只有对风险进行优先排序之后，才干根据风险暴露的重要性分派有关的资源。多种风险模型的存在对首席审计执行官是很有协助的。大多数的风险模型都运用了影响力、也许性、重要性、资产流动性、管理能力、内部控制的质量和内涵、变化或稳定限度、上次审计业务开展的时间和成果、复杂性、与雇员及政府的关系等风险因素。实务公示-1 沟通与批准重要有关原则：-沟通与批准首席审计执行官必须将内部审计活动的筹划和资源需求，涉及重大的临时性变化，报高档管理层和董事会审批。首席审计执行官还必须就资源受限制的影响与高档管理层和董事会进行沟通。1、首席审计

55、执行官应每年将内部审计部门的年度审计筹划、工作安排、人员配备和财务预算等方面的简要状况，报高档管理层和董事会审批。此报告将告知高档管理层和董事会有关内部审计工作的范畴以及对这种范畴的限制。首席审计执行官还应将所有重要的临时性变化提交高档管理层和董事会审批。2、提交审批的工作安排、人员配备和财务预算以及所有重大的临时性变化时，必须涉及充足的信息，使高档管理层和董事会可以拟定内部审计工作的目的和筹划与否支持该组织和董事会的目的和筹划，并且和内部审计章程保持一致。实务公示2030-1 资源管理有关原则：2030-资源管理首席审计执行官必须保证内部审计资源合适、充足并得到有效配备，以完毕获得批准的筹划

56、。释义“合适”是指实行筹划所必须的知识、技能和其她能力的组合。“充足”是完毕筹划所必需的资源数量。资源有效配备是指资源以可以最优实现获批筹划的方式被运用。1、首席审计执行官对内部审计资源的充足性和有效性富有重要责任，以保证可以履行内部审计章程中具体规定的内部审计职责。这些涉及对资源需求的有效沟通及对高档管理层和董事会进行的现状报告。内部审计资源应涉及雇员、外部服务提供者、资金支持和运用技术的审计措施。组织的高档管理层和董事会对充足的内部审计资源负有最后责任，首席审计执行官应当协助她们履行这一职责。2、内部审计人员的技能、能力和技术知识要与筹划的审计业务相匹配。首席审计执行官应进行定期的技能评估

57、或清查，以拟定执行内部审计活动所需的具体技能规定。技能评估要以风险评估中辨认出的需要和审计筹划为基本。这些评估重要涉及技术支持、语言技能、商业触觉、舞弊检查与防备能力及会计、审计特长等。3、内部审计资源必须足以实现审计业务的广度、深度和及时性，以符合高档管理层和董事会的预期，并与内部审计章程保持一致。资源规划的考虑因素涉及审计范畴、有关的风险水平、年度审计筹划、审计覆盖面预期和对筹划外业务的评估。4、首席审计执行官还要保证资源可以得到有效的应用。涉及指派有能力和资格的审计人员来做特定的工作，还涉及为业务构造、风险状况、地理位置相对分散的组织建立一种有效的资源途径和组织构造。5、从整体资源管理的

58、角度来卡，首席审计执行官需要考虑后续接替筹划、人员评估与发展规划和其她人力资源培训事宜。首席审计执行官还应当考虑内部审计部门的资源需求，无论这些资源与否存在于内部审计部门。解决资源需求的其她措施涉及聘任外部服务提供者、公司内部其她部门的雇员或专业顾问。6、由于资源的核心性，就内部审计部门资源的合适性，首席审计执行官要与高档管理层和董事会保持常常的沟通交流。首席审计执行官要定期向高档管理层和董事会提交有关资源需求现状和资源充足状况的简报。为此，首席审计执行官要制定合适的指标、目的和目的，以监督资源十分充足，这涉及年度审计筹划的比较，临时短缺或缺额的影响，教育和培训工作，在组织业务、操作、程序、制

59、度和控制等发生变化的状况下对技能需求的变化等。实务公示2040-1 政策与程序重要有关原则：2040政策与程序首席审计执行官必须制定政策和程序，为内部审计活动提供指引。释义政策与程序的形式和内容取决于内部审计部门的规模、架构与、及其工作的复杂限度。1、首席审计执行官制定政策与程序。并非所有的内部审计活动都需要真实的管理和审计技术手册。小型的内部审计活动的管理可以是非正式的。可以通过平常的、密切的监督和遵循政策与程序的备忘录来指引和控制审计人员。在大型的内部审计活动中，更加正规、综合的政策与程序对指引内部审计人员执行年度审计筹划时必不可少的。实务公示2050-1 协调重要有关原则：2050协调首

60、席审计执行官应当与有关确认和征询服务的其她内外部提供方共享信息、互相协调，以保证合适的工作覆盖面，并尽量减少反复工作。1、对外部审计师工作的监督，涉及其与内部审计部门的协调时董事会的责任，实际的内外部审计协调工作由首席审计执行官负责。首席审计执行官需得到董事会对审计工作有效协调的支持。2、组织可以运用外部审计师的成果来提供内部审计范畴内的有关确认服务。在这种状况下，首席审计执行官应采用必要的环节理解外部审计师从事的工作，涉及：外部审计师筹划的工作性质、范畴和时间，加上内部审计师筹划的工作，应符合原则2100 条的规定：外部审计师对风险和重要性的评估；外部审计师的技术、措施和术语使首席审计执行官可以：（1）协调内部与外部审计工作；（2）评估决定与否信赖外部审计工作；（3）与外部审计师进行有效的沟通；通过获取外部审计师的审计方案和工作底稿，可以把外部审计的工作可靠地运用到内部审计工作中，内部审计人员有责任保证这些方案和工作底稿不被泄露。3、外部审计师在升级时可以运用内部审计工作的成果。在这种状况下，首席审计执行官需要给外部审计师提供充足的信息，以使外部审计师理解内部审计师的技术、措施和术语，并应用到她们的工作中。内部审计师的审计方案和工作底稿要提供应外部审计师，以便外部审计师可以借鉴内部审计师的工作成果来满足外部审计的目的。4、对内、外部审计师而言，运用相似的技术、措施