日常主要税种计算方法及税率表

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1、个人所得税（一）工资薪金所得：应纳税额=应纳税所得额适用税率一速算扣除数=(每月收入额一3500)适用税率一速算扣除数应纳税所得额税率(%)速算扣除数不超过1500元301500元至4,500元101054,500元至9,000元205559,000元至35,000元251,00535,000元至55,000元302,75555,000元至80,000元355,50580,000元以上4513,505（二）个体工商户生产经营所得，企事业单位承包经营承租经营所得应纳税额=应纳税所得额适用税率一速算扣除数=(全年收入总额一工商户生产经营成本费用损失或者单位承包经营承租经营的必要费用)适用税率一速算

2、扣除数应纳税所得额税率(%)速算扣除数不超过15,000元5015,000元到30,000元1075030,000元至60,000元203,75060,000元至100,000元309,750超过100,000元3514,750（三）劳务报酬所得每次收入不足4000元：应纳税额=应纳税所得额适用税率=(每次收入额一800)20每次收入超过4000元：应纳税额=应纳税所得额适用税率一速算扣除数=每次收入额(120)适用税率一速算扣除数应纳税所得额税率(%)速算扣除数不超过20,000元20020,000元到50,000元302,000超过50,000元407,000（四）稿酬所得(1)每次收入不

3、足4000元的：应纳税额=应纳税所得额(130)x适用税率=(每次收入额一800)(130)20(2)每次收入超过4000元的：应纳税额=应纳税所得额x(130)适用税率=每次收入额(130)(120)20（五）利息、股息、红利所得应纳税额=应纳税所得额x适用税率=每次收入额20企业所得税应纳税所得额是企业所得税的计税依据，按照企业所得税法的规定，应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收人、免税收入、各项扣除，以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。应纳税所得额=收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除一以前年度亏损1收入总额：具体包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息

4、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收人、接受捐赠收入以及其他收入。2不征税收入：包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。3免税收入：包括国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性收益，符合条件的非营利组织的收入等。4准予扣除的项目：根据企业所得税法的规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。（其中税金不包括企业所得税和允许抵扣的增值税）5不得扣除的项目：不得

5、扣除的项目包括向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，企业所得税税款，税收滞纳金，罚金、罚款和被没收财物的损失，超过规定标准的捐赠支出，与生产经营无关的各种非广告性质赞助支出，不符合规定的准备金支出等。6亏损弥补：根据税法的规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。企业所得税实施条例第四十条：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。第四十一条：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。第四十二条：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，

6、不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。第四十三条：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。第四十四条：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。第五十三条：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。类 别税率适用范围基本税率25%低税率20%(1)非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构

7、、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得；(2)符合条件的小型微利企业优惠税率15%国家需要重点扶持的高新技术企业优惠税率10%非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，亦即企业所得税法第三条第三款规定的所得，亦即：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得营业税起征点：按期纳税，为月营业额5000-20000元；按次纳税，为每次（日）营业额300-500元。营业税的计税依据是营业额。营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取

8、的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。营业税计算公式为：营业税应纳税额=营业额适用税率税目税率征收范围一、交通运输业3%铁路运输、公路运输、水上运输、航空运输、管道运输、其他交通运输业和交通运输辅助业二、建筑业3%建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业三、金融保险业5%贷款、融资租赁、金融商品转让、信托业、其他金融业务；保险四、邮电通信业3%邮政业、电信业、邮政电信业、邮务物品销售、邮政储蓄、电话安装、电信物品销售、其他邮政电信业务五、文化体育业3%文化业的表演、播映；其他文化业、经营游览场所的业务；体育业六、娱乐业5%-20%歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座

9、、台（桌）球、高尔夫球、保龄球、游艺、网吧七、服务业5%代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业八、转让无形资产5%转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉九、销售不动产5%销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物消费税消费税税目共有l4个：烟、酒与酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。1、实行从价定率征税的应税消费品，其计税依据是含消费税而不含增值税的销售额(即消费税的销售额与增值税的销售额一致)。销售额，即应税销售额，是纳税人销售应税消费品向购买方收取

10、的全部价款和价外费用。实行从价定率计税的计算公式为：应纳税额=销售额税率应税消费品的销售额中未扣除增值税税款，或因不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税合并收取的，在计算消费税时，应当换算成不含增值税的销售额。其换算公式为：应税消费品的销售额=含增值税的销售额（1+增值税税率或征收率）2实行从量定额征税的应税消费品，其计税依据是销售应税消费品的实际销售数量。实行从量定额计税的计算公式为：应纳税额=计税数量X单位税额3从价从量复合计征。现行消费税的征税范围中，只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用复合计征方法。实行从量定额和从价定率相结合的复合计税的计算公式是：应纳税额=销售额(或组成计税价格)税率

11、+销售数量x单位税额4应税消费品已纳税款扣除。以外购或委托加工收回的已税消费品连续生产应税消费品的，准予按照当期生产领用数量扣除外购或委托加工收回的已税消费品已缴纳的消费税税款。增值税起征点：销售货物的，为月销售额5000-20000元；销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。当期应纳税额=当期销项税额一当期进项税额=当期销售额适用税率一当期进项税额1、销项税额。销项税额=销售额适用税率2、销售额，是增值税的计税依据，包括纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括向购买方收取的销项税额和其他符合税法规定的

12、费用。如果销售货物是消费税应税产品或者进口产品，则全部价款中包括消费税或关税。现金折扣、销售折扣不能从销售额中减去，需要计入销项税额中；销售折让、商业折扣可以从销售额中扣除。价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。为了符合增值税作为价外税的要求，一般纳税人销售货物或应税劳务取得的含税销售额，在计算销项税额时，必须将其换算为不含税的销售额。对于一般纳税人销售货物或应税劳务，采用销售额和销项税合并定价的，采用下列公式计算销售额：不

13、含税额=含税销售额（1+税率销售）3、进项税额，是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或负担的增值税额。增值税的核心就是纳税人收取的销项税额抵扣其支付的进项税额，其余额为纳税人实际缴纳的增值税额。除税法规定不得抵扣的项目外，准予抵扣的进项税额主要有：(1)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。(2)海关取得的进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。(3)增值税一般纳税人向农业生产者购买的免税农产品，或者向小规模纳税人购买的农产品，准予按照买价和l3的扣除率计算进项税额。(4)增值税一般纳税人外购或销售货物所支付的运输费用(代垫运费除外)，根据运费结算单据(运输费增值税专用发票)所列运费

14、金额，依7的扣除率计算进项税额准予扣除。但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。4、进口增值税计算方法纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的增值税税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额（在计算进口环节的应纳增值税税额时，不得抵扣发生在我国境外的各种税金）。计算公式为：应纳税额=组成计税价格x税率=（关税完税价格+关税+消费税）x税率需要注意的是，进口货物增值税的组成计税价格中已包括已纳关税税额，如果进口货物属于消费税应税消费品，其组成计税价格中还要包括进口环节已纳消费税税额。进口增值税计算公式：进口增值税=（完税价格+关税）/（1-消费税率）增值税率5增值税小规模纳税人:征

15、收率统一为3,其凋整由国务院决定。税目税率范围说明一、销售或进口货物除列举的以外 17%增值税暂行条例第二条第一项规定：“纳税人销售或者进口货物，除本条第(二 )项、第(三)项规定外，税率为17%。”二、加工、修理修配劳务 17%增值税暂行条例第二条第四项规定：“纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%三、农业产品13%包括植物类、动物类1植物类粮食包括小麦、稻谷、玉米、高梁、谷子和其他杂粮，以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食注：切面、饺子皮、馄钝皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。豆制小吃食品不包括。蔬菜包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木料植物。注：经晾晒、冷藏、冷冻

16、、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等也属于本货物的征税范围。烟叶包括晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。茶叶包括各种毛茶。园艺植物指可供食用的果实。注：经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物，也属于本货物的征税范围。药用植物。注：利用药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片，也属于本货物的征税范围。油料植物。注：提取芳香油的芳香油料植物，也属于本货物的征税范围。纤维植物。注：棉短绒和麻纤维经脱胶后的精干(洗)麻，也属于本货物的征税范围。糖料植物林业产品包括原木、原竹、天然树脂及其他林业产品。注：盐水竹笋也属于本货物的征税范围。其他植物。注：干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产

17、品的下脚料等，也属于本货物的征税范围。2动物类水产品包括鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗卵、虾苗、蟹苗、贝苗秧，以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理和包装的水产品。注：干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠也属于本货物的征税范围。畜牧产品包括兽类、禽类和爬行类动物；兽类、禽类和爬行类动物的肉产品；蛋类产品 鲜奶。注：各种兽类、禽类和爬行类动物的肉类生制品亦属征税范围，经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也属于本货物的征税范围动物皮张。注：将生皮、生皮张用清水、盐水或者防腐药水浸泡、刮里、脱毛、晒干或者熏干，未经鞣制的，也属于本货物的

18、征税范围。动物毛绒 其他动物组织包括蚕茧，天然蜂蜜，动物树脂及其他动物组织。 四、粮食、食用植物油13%粮食包括：稻谷；大米；大豆；小麦；杂粮；鲜山芋、山芋干、山芋粉；经过加工的的面粉(各种花式面粉除外)。 注：淀粉不属于农产品的范围，应按照17%征收增值税。食用植物油包括从植物中加工提取的食用油脂及以其为原料生产的混合油。 五、其他货物13%包括自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气，天然气、沼气、居民用煤炭制品图书、报纸、杂志饲料、化肥、农药、农机、农膜国务院规定的其他货物六、出口销售货物0注：原油，柴油、援外出口货物、天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金、糖、新闻纸等国家规定不予退税。

19、说明：一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。（一）县以下小型水力发电单位生产的电力；（二） 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；（三）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；（四）原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣（不包括高炉水渣）生产的墙体材料；（五）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。二、自2009年1月1日起，金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%.三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收；四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。五、下

20、列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知（财税2008170号）第四条的规定执行。一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3

21、%的征收率征收增值税。（二）纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。（三）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血

22、液或组织制成的生物制品。5.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。（四）一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税：1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；2.典当业销售死当物品；3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。六、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，按6%的征收率计算缴纳增值税。七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。注：“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件：（一）属于企业固定资

23、产目录所列货物；（二）企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；销售价格不超过其原值的货物。对不同时具备上述条件，无论会计制度规定如何核算，均应按6%的征收率征收增值税。八、增值税小规模纳税人销售进口货物，税率为6%，提供加工、修理修配劳务，税率为6%。九、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税。十、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按13%的扣除率计算进项税额。十一、工厂回收的废旧物资按照10%的扣除率计算进项税额，自2009年4月1日起，废旧物资专用发票一律不得作为增值税扣税凭证按照10%计算抵扣进项税额。十二、增值税一般纳税人凭发票上的运费金额按7%的扣除率计算进项税额。如运输费用和其他杂费合并开列，则不得计算进项税额。