建设工程结算综合审计方案

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1、审计方案一、编制的根据（一）中华人民共和国审计法、审计法实行条例、国家审计准则、审计机关审计项目控制措施。（二）中华人民共和国合同法、中华人民共和国建筑法、中华人民共和国招标投标法、工程造价操作业务指引规程等有关的法律、法规及有关的地方政策。（三）项目立项批复文献、项目实行各阶段的有关报建、报验手续。（四）建设工程造价征询合同。（五）建设工程工程量清单计价规范、现行工程计价定额、费用定额及省市有关文献。（六）结算资料、施工承包合同及合同、招投标文献、施工组织设计等其她具有法律效力的文献。（七）工程设计施工图、竣工图、图纸会审纪要、设计变更、经济签证资料、隐蔽工程资料（验槽记录、隐蔽记录）等其她

2、影响工程造价的有关资料。（八）工程预算书、结算书及工程量计算书。（九）工程验收规程、规范。（十）委托人有关工程造价管理的有关制度及规定。（十一）可作审计参照的监理报告及其她有关资料。二、审计工作内容（一）审核招投标状况；（二）审核工程合同及有关合同履约状况；（三）审核合同内工程量的量、价状况；（四）审核设计变更及经济签证的计量及计价的精确性；（五）审核工程索赔费用的合理、合法性（若有）；（六）审核工程物资采购过程的公正、合理合法性；（七）掌握工程质量实行的动态状况；（八）审核施工方索赔费用，为委托人提供各类反索赔征询服务（若有）；（九）参与项目竣工验收，清理未完尾工工程，完毕所有工程结算审核；

3、（十）提供有关造价控制和减少造价的合理化建议；（十一）提供其他有关工程造价信息政策、法规等系列征询服务；（十二）应委托人规定，提供其她审计征询服务。三、审计工作坚持的原则（一）公平原则：编制人员立足于客观公正立场进行审计编制工作，重客观事实，以求得公正、合理的结论。（二）客观原则：编制人员不受其她人为因素的影响，按照工程有关文献规定进行分析，判断和计算。（三）科学原则：编制人员严格按照国家规定的和公认的规范、原则程序和措施进行审计编制。工程造价专业人员在开展工程造价审计编制服务时还应坚持如下原则：遵纪守法，廉洁自律；实事求是，客观公正；科学合理，真实精确；顾客至上，服务第一；切实维护建设各方的

4、合法利益，保守各方合法秘密。1.造价工程师及造价员在工程量清单及施工图编制过程中应严格执行造价工程师职业道德行为准则和公司保密规定，自觉履行相应的职责。2.工程量清单及施工图预算编制必须符合现行的法律、法规、规章、规范性文献及行业规定规定和相应的原则、规范、技术文献规定，体现公正、公平、公开执业原则，诚实信用，讲求信誉。3准备阶段： 由法定代表人授权委托代理人签订统一格式的建设工程造价征询合同（示范文本），明确合同标的、服务内容、范畴、期限、方式、目的规定、资料提供、协作事项、收费原则、违约责任等。 工程量清单及施工图预算编制的筹划。造价征询合同签订后，公司技术主任根据工程预算人员的业务能力和

5、工作量状况，指定项目负责人构成相应的项目部。项目负责人根据合同明确的标的内容，提出应由委托人提供的资料清单，向委托人索要工程量清单及施工图预算编制的资料并填写文献资料接受目录，造价工程师及预算人员在项目负责人的安排下，收集、整顿本专业资料对缺少的提出补充规定，由项目负责人向委托人提出补充规定。委托人对所提供的资料应符合下述规定：委托人对所提供的资料的真实性、可靠性负责；委托人对所提供的资料应满足施工图预算编制计量、拟定、控制的需要，资料要完整和充足。四、 审计的目的通过审计，发现和揭发项目管理过程中存在的违法违纪问题，审查工程竣工决算的真实性、合规性、合法性和完整性。分析产生问题的主线因素，进

6、一步提高工程项目的管理，提出合理建议。（一） 工程审计总体目的 若中标后，我公司将按照服务合同的规定，针对具体项目的实际特点，结合我公司近年来从事工业建筑、民用公共建筑及其她工程的工程造价征询服务经验，配备专业齐全、经验丰富、职业道德良好的征询人员，在尊重业主、现场监理和设计人员意见的基本上，积极获得她们的配合，公平公正的提出征询意见，最后各方达到一致。并为招标人所属工程类项目的工程提供完善，精确的造价征询类各项服务。做到施工图预算造价控制在同行业建造费用的平均原则，用于招标的工程量清单精确无漏掉，差错率为零。工程结算的审计工作做到最大限度地减少工程造价、减少审计风险，保证审计质量。做到完全满

7、足业主对项目造价征询的进度规定。本合同的服务期限：自合同签订之日起2年时间。（二）工程造价征询组织构造 根据造价审计工作的需要，公司选派一名项目负责人，根据项目负责人的提名拟派项目各专业组工作人员，配备资深的土建、安装、市政、水利、园林绿化等专业工程师负责项目的造价征询工作。并由公司专家组监督和协助项目服务工作。（三）项目管理机构配备状况1.项目人员配备：本造价审计服务项目将配备精兵强将，派足各专业人员，贯彻好任务分工和职能分工。建立健全审计责任制，责任贯彻到每个人，并进行量化，实行奖罚制度。 2.拟投入项目的设备设备名称设备型号数量笔记本电脑联想戴尔5台式电脑组装机25复印机RICOH Af

8、icio MP50015汽车丰田、奔驰、哈弗3广联达正版5金建软件正版5六、审计风险的评估 对审计风险有较大影响的重要是如下两个方面： 1.资料的精确性、完整性对工程造价及投资额精确性的影响； 2.审计人员业务能力和工作水平对工程造价及投资额的影响。(一)审计风险可以分为如下五类：1.法律法规变化风险。波及工程造价的法律、法规的变化，特别直接影响工程造价计价多少的法律、法规的变化，例如税法规定的税基、税率的变化，各分类社会保险法律、法规规定的缴费费基及费率的变化，都会给市场主体在工程量清单计价活动中带来风险。此类风险往往是市场主体在工程量清单计价活动中不也许预测、也不也许控制的风险。 2.工程

9、量变动风险。一种建设工程项目决策越科学，前期准备工作越充足，工程设计越周密，建设实行过程中工程量变动就会越小。除了少数规模很小、工期很短、功能简朴的小项目外，绝对不发生工程量变动的项目是没有的。因此，只要发生工程量变动，无论这种变动是计算失误导致的，还是设计变更导致的，都会给工程量清单计价带来风险。此类风险市场主体在工程量清单计价活动中一般是可以预测、可以控制的风险。 3.计价要素市场价格波动风险。工程造价的计价要素，涉及人工费、材料费、机械台班费。无论是形成工程实体，还是为形成工程实体而采用的技术措施，在工程量清单计价活动中都离不开这三大基本要素，而这三大基本要素的市场价格不会是稳定不变的，

10、而是随行就市，不断波动的。这样，就给工程量清单计价活动带来了风险，这种波动的频率越高、幅度越大，工程量清单计价的风险也就越大。此类风险虽然可以根据经验预测，但经验再丰富的市场主体，也难以精确地预测。4.管理成本控制力风险。工程量清单计价，就一定意义上讲，就是综合单价法计价。而工程量清单项目的综合单价，无论是分部分项工程综合单价，还是措施项目综合单价，其构成均涉及管理费，因而，公司的管理成本控制力强弱也是有一定风险的。但是，此类风险属于公司内部可控制风险。管理成本控制力风险还可分为采用新技术、新工艺、新材料等技术管理成本控制力风险与一般管理成本控制力风险。 5.不可抗力风险。不可抗力一般是指战争

11、、动乱、恐怖活动等以及自然灾害如地震、飓风、台风、火山爆发、泥石流、滑坡等市场主体无法控制、无法避免或克服的事件或状况。这样的事件或状况一旦发生，就不仅会给工程量清单计价带来风险，还会整个工程项目带来风险。 (二)工程量清单计价风险管理措施1.规定基准日，依基准日划分法律、法规变化风险的责任。 国家计价规范参照FIDIC合同条件规定基准日，即招标工程的投标截止日前28天，非招标工程以合同签订前28天为基准日。基准日之前法律、法规变化，涉及政策变化影响工程造价的，投标人或承包人在报价中应涉及其风险，基准日之后发生变化的，其风险应由发包人承当，即发包人应按照省级建设主管部门或授权的工程造价管理机构

12、发布的规定调节合同价款。这样划分法律、法规变化风险责任，体现的是风险合理分担原则。 2.控制工程量变动，实行谁导致变动谁承当风险。 工程量变动的风险一般是可控制风险，按照最具控制力原则，由于其产生因素不同，控制措施不同，责任主体也因之不同。一方面是工程量清单编制质量不高，所提工程量清单不全、不准而引起的工程量变动。控制此类工程量变动风险，其措施是明确编制质量的责任主体，提高编制质量。为此国家计价规范规定，“工程量清单必须作为招标文献的构成部分，其精确性和完整性由招标人负责”，并将这一规定明确为强制性条文。“发包人承当工程量清单计量不准、不全及设计变更引起的工程量变化风险”。另一方面是控制设计变

13、更而引起的工程量变动风险，其措施是提高施工图设计质量，最大限度地减少变更。此类工程量变动风险与工程量清单计量不准、不全引起的变动同样，其责任主体是发包人。上述两类工程量变动风险责任主体是发包人，但在具体计价活动中又可分为两种状况：一是 调量不调单价，即在合同商定的工程量变动幅度以内的，只调节工程量，不调节综合单价。也就是发包人只承当工程量变动风险，不承当综合单价风险；二是既调量又调综合单价，即超过合同商定的工程量变动幅度的，既要调节工程量，又要调节综合单价。也就是发包人既要承当工程量变动风险，也要按合同商定承当相应的综合单价风险。需要指出的是，合同商定“调节综合单价的工程量变动幅度”，目前还是

14、容易被市场主体忽视的问题。合理商定“调节综合单价的工程量变动幅度”，既体现了工程量清单计价风险合理分担原则，也是合同商定原则的具体应用。此外，由于承包人因素导致的工程量变动风险，只能由承包人承当。3.重要建筑材料、设备的市场价格波动，按合同商定分担风险。重要建筑材料、设备的市场价格波动是发生频率最高，也最重要的计价要素变动风险。如何引导市场主体合理分担重要建筑材料、设备的市场价格波动风险是国家计价规范一大亮点。一方面规范与规则均规定了“暂估价”，并对如何计列“暂估价”作了具体规定。暂估价由招标人或发包人提出，投标人或承包人按“暂估价”进入综合单价，并在合同中商定。凡招标人或发包人提供了暂估单价

15、，无论由谁采购，其市场价波动风险均由招标人或发包人承当。国家计价规范规定，由承包人自主采购的重要材料、设备市场价格波动风险，应在合同中“商定重要材料、设备的种类及其风险内容幅度。商定内的风险有承包人自主报价，自我承当，商定外的风险由发包人承当。”再次，国家计价规范规定，“暂估价”与最后确认价的差额部分，只调节合同总价，不进入综合单价。这样规定的好处是既保证了承包人避免重要建筑材料、设备的市场价格波动也许导致的损失，又保证了发包人不至于增长有关的间接费用。重要建筑材料、设备的市场价格波动风险的合理分担，核心在于预测风险内容及幅度，发包、承包双方应本着互利共赢的原则，既沟通协商，在合同中商定好风险

16、的内容及幅度。商定风险内容的多少，风险幅度的大小，对于双方都是一把双刃剑，只要通过沟通协商达到双方满意或基本满意即可。4.人工费的市场价格波动风险，实行政策调控与市场调控相结合，政策调控部分由发包人承当，市场调控部分由承包人承当。人工费是工程造价计价要素中最基本、最活跃的因素，其在工程造价中的比重应当随着国民经济发展呈逐渐上升趋势才干充足体现以人为本的基本理念。因此，如何合理分担人工费的市场价格波动风险，对于政府主管部门和市场主体都至关重要。国家计价规范把政策调控与市场调控结合起来，为现阶段引导市场主体合理分担人工费风险解决了出路。政策调控是指由省级建设主管部门根据市场价格变动状况，不定期地测

17、算、发布人工工日综合单价，作为编制招标最高限价的人工费原则，也可作为投标报价人工费的参照（投标人自主报价）。不定期发布的人工工日综合单价与基期人工工日综合单价的差额，按“差价”只计入总价，不计入综合单价。也就是说，凡省级建设主管部门测算发布的人工工日综合单价变动后的风险是由发包人承当直接费，承包人承当间接费。市场调控是指承包人对合同商定的人工单价（依中标人工单价为准）与实际用工单价之间的差额，实行减去合同有效期内省级建设主管部门也许变动且由发承包人承当的部分，其他风险均由承包人承当。 5.明确规定综合单价的可调因素及措施，可调因素外的综合单价风险由承包人承当。工程量清单计价采用的是综合单价法计

18、价，竞争形成工程造价的价格机制集中体目前综合单价上。综合单价必须涉及一定范畴内的风险费用，这既是业内人士的共识，也是国家计价规范的强制性规定。但承包人自主报价并通过竞争形成的合同商定综合单价与否可调，以及如何调，在全国和陕西都经历了一种由不可调到适度可调的逐渐形成共识的过程，并在国家计价规范、明确规定了清单项目特性描述不符、清单漏项、设计变更、非承包人因素的措施项目变更、非承包人因素的工程量增减超过合同商定的调节综合单价的幅度等五大因素可调节综合单价，并具体规定了调节措施，即具体规定了相应的综合单价风险的分担措施。明确规定综合单价的五大可调因素及其调节措施是业内对工程量清单计价风险结识的一大奔

19、腾。 6.界定“差价”概念，以“差价”方式计列有关风险费用。在工程量清单计价模式下，还需不需要引入“差价”的概念，如何精确的定义“差价”，在计价程序、计价措施上如何让“差价”起到计列有关风险费用的作用，对此作出了回答。一方面是引入了“差价”概念，并根据现阶段工程量清单计价的需要把“差价”定义为“合同商定或政策规定计入工程总价，但不计入综合单价的费用”。这一定义涉及的也许发生“差价”的范畴，既可是材料费，也可是人工费，可波及所有计价要素；所涉及的计价措施既波及总价，又波及综合单价；所体现的计价原则是风险分担；所规定的承认方式为合同商定或政策规定，并突出的是合同商定。这一定义精确地反映了现阶段工程

20、量清单计价的客观规定。另一方面，规定了“差价”在计价程序上的地位与作用。再次，规定了“由发包人承当的除工程量变化以外的风险费用按差价计列”，即明确了按“差价”计列的内容，并把这一规定作为了强制性条文。同步，还具体规定暂估价与最后确认价之间的差额，材料设备市场价格波动超过合同商定并由发包人承当的风险，合同有效期内省级建设主管部门发布新的人工工日综合单价与基期价格的差额等均按“差价”方式计列风险，即发包人承当相应的直接费风险，承包人承当相应的间接费风险，以体现风险分担的基本原则。 7.管理成本控制力风险实行由承包人自留。风险自留是应对风险的方略之一。管理成本控制力风险一般是公司可以控制、可以承受的

21、风险，实行承包人自留，既符合风险管理的最具控制力原则，也是合理分担原则的具体体现。七、审计的重点（一）精确计算工程量。工程量审计重要看施工方与否严格按施工图纸、变更签证记录以及工程量计算规则和定额涉及的工作内容划分，计算分部分项工程量，有无不当之处。对多计工程量和反复计算工程量以及只增项不减项、或只增项少减项等较为突出的问题，注重帐表核对、账实核对，直到查清查实为止。（二）严格套用定额。定额套用审计重要注意如下几种方面：结算中所列各分项工程预算单价与否与预算定额的预算单价相符，其名称、规格、计量单位和所涉及的工作内容与否单位估价表一致。由于分项工程构造构件因形式不同、大小不同、施工措施不同、工

22、作内容不同则工料耗用不同，单价自然也不同。对换算的单价，一方面要审计换算的分项工程与否是定额中容许换算的，另一方面审计换算与否对的。对补充定额要审计其编制与否符合编制原则，避免施工单位对定额反复套取，获取高额利润。并且还要审计定额的选用与否对的、合理。（三）明确材料设备价格，加大材料差价审计力度。设备与材料价格的审计应对照材料价格信息，进行细致的市场调研，理解市场行情，审核材料有无以次充好、高套价格的状况。审计的重点应放在数量多、单价高的设备以及新材料等方面。此外还要把好材料差价审计关，对于按系数法计算的材差部分，注意材差系数的变化和材差计算的基数规定，以地方有关主管部门每季度下发的文献为审计

23、原则，注意材差系数计取的时间与否与施工进度一致。对于按实结算的材料在审计其价差时，以审计材料用量和材料的实际价格为主。（四）注重变更签证审计。审查变更签证数额的对的性、合法性。审计过程中，对施工现场的变更应注意其合法性，检查其与否征得建设单位的批准而予以签证；与否存在施工单位随意变更设计，由此加大工程量，而建设方不予承认的现象；或是原设计是按照工业用途设计而后改为民用，减少了工程量，但编制决算时仍按原工业用途预算的工程量计价；与否存在甲乙双方工作人员串通一气，运用变更签证加大工程量的现象。（五）搞好计取费用的审计。费用计取的措施和计取程序各地不一，审计时要注意其与否符合规定和定额规定。间接费用

24、计取的审计还要注意一下几种方面：建筑安装公司与否按照本公司的级别和工程性质计取费用，有无高套取费原则；间接费用的取费基本与否符合符合规定；材料差价与否计取了间接费；直接费或人工费增减后，有关费用与否做出了相应的调节；有无将不需要安装的设备也计取为安装工程的间接费；有无巧立名录、乱摊费用的现象；筹划利润和税金的审计，重点为计取基本和费率与否符合本地有关部门的现行规定，有无多算和重算的现象。（六）、仔细整顿工程结算、决算审核的证明材料1.工程造价结算、决算编制服务单位对工程项目实行阶段收集的某些重要证明材料进行整顿，例如，各个施工阶段的材料核价单、收验方记录、设计变更资料、经济签证等进行归类整顿，

25、这些审核的证明材料应按照国家审计准则的有关规定，获得有关负责人的签字或单位盖章，工程造价结算编制服务单位对证据提供者回绝签字或者盖章的审计证据，应当注明回绝签名或者盖章的因素和日期。回绝签名或者盖章不影响实行存在的，该审计证据仍然有效。八、审计实行环节及技术文献（一）签订审计征询合同，明确审计目的及有关事项；（二）向委托人获取有关结算资料，并收集、整顿、熟悉资料，仔细理解结算的每一种细节；（三）现场踏勘，理解状况，并经现场测量后与施工方确认工程量；（四）提出初审意见，编制初审工作底稿。根据掌握的工程量、单价、取费原则及合同商定的结算条款，选用对的有效的征询数据、计算措施、计算公式、计算程序。审

26、计结算资料的对的性，并经自检后，提出对结算的初步审查意见；（五）初审意见报委托人初步认定。就初审成果及初审中有异议的问题与委托人互换意见。在征求委托人的意见后，充足考虑委托人的规定，修改初审意见；（六）与施工方进行初步对审。就审核的原则、计算措施及审核成果重大差别的事项向施工方交底，对初审成果的有关资料双方一一进行核对，保证量、价的精确性。对于双方的分歧，应按合同原则及有关政策文献执行，如超过合同范畴内的工程可按类似工程结算措施解决，或报委托人解决；（七）复审小组对初步成果进行二级复核。复审小组在校核记录单上列校核出的问题，交原审人员修改，修改后再进行复核，复核无误后签字承认；（八）修正后审核

27、意见报委托人二次确认。就与施工方对审中存在的分歧、问题，及修正后审核成果与初步审核成果差别的状况分析等事项向委托人报告。听取委托人意见后，并提出有关征询意见，达到共识；（九）与施工方进一步对审，就修正后的审核资料，施工方进一步核对承认。形成委托人、施工方、审计方签字认证意见书，出具审核报告初搞。会同委托人、施工方，组织三方召开审计会议，针对审计仍存在的问题进行协商解决，填写审计会议纪要表，经三方签字承认。按会议精神调节造价后，形成工程结算审核定案表，经三方签字承认；（十）项目技术负责人对形成初步审核报告进行三级复核。确认并签订意见后，报公司总经理签发，出具工程造价结算审核报告。（十一）在实行审

28、计过程中会着重如下方面：1.熟悉图纸严格按定额工程量计算规则计算工程量，注意不重算、漏算、错算。2.工程量计算和套价计算费用精确套用定额对于参照套用定额要与项目负责人讨论与否恰当并注意人工、材料、机械费的调节，定额缺项应作补充定额提交项目负责人审核后使用。工程量计量单位与定额单位转换。按照工程特性及工程类别划分规定精确划分工程类别。按照工程特性及工程类别划分规定精确划分工程类别。按营改增的规定合理计算税费。其他施工有关费用计算与否合理。编制内容应与招标范畴相一致。3.审计人员完毕自己的任务后应从如下几种方面自查或互查工程量计算和套价计算状况：工程量的计算与否符合定额规定的计算规则，计算与否对的

29、；定额套用与否合规，选用与否恰当；工程取费与否执行相应计算基数和费率原则；材料或设备用量与否与定额消耗量或设计用量一致。材料或设备价格与否按国家定价、双方合同价或同期市场综合平均价合理定价；税金的计算基数和税率与否符合规定。自查或互查合格后交付项目责任审核，造价工程师及预算人员要对自己计算完毕的工程量及计价的完整与精确性负责。4.项目负责人负责汇总及审核各个工程量计算或套价计算费用，形成最后成果文献。4.2项目负责人拟定所交付的审计成果文献已满足征询合同的规定与范畴，且所有审计成果文献的格式、内容、深度等均符合国家及行业有关规定的原则。4.3项目负责人按公司档案管理措施，负责整顿归档资料一般应

30、涉及下列内容：征询合同及有关补充合同；作为审计根据的有关项目资料、会议纪要和文函。经签发的所有中间及最后审计成果文献；与所有中间及最后审计成果文献有关的计算、计量文献、校核、审核记录。九、审计内部控制措施(一）做好工作前期准备1.加强沟通，理解状况审计项目组加强与委托方的沟通，通过沟通理解项目状况，对工作内容有关规定、双方的权利、义务等均有了较为清晰的界定。2.进驻踏勘现场接受审计项目后，审计项目组进驻审计现场进行审计工作。进入现场后严格执行造价征询行业及公司现场的有关规定，在建设单位的配合下完毕有关工作。3.认真研究项目的有关资料进驻审计现场接受审计资料后，审计项目组尽快认真而详尽地研究有关

31、资料，涉及项目的背景材料、国家的有关法规、项目的有关文献、以及与项目有关的其她状况资料。4.踏勘现场进一步理解工程状况在对项目有关资料进行认真研究的基本上，踏勘现场，进一步理解工程状况。（二）实行定期有关服务质量的现场检查1.审计项目，实行定期现场检查制，公司派稽核人员到现场检查审计工作进展状况，理解审计的有关问题。2.建设项目经初审后进入与被审计方互换意见阶段，我公司在此阶段根据项目具体状况拟派公司技术负责人参会，理解参审工程师的服务质量状况、对互换意见中问题的把握状况、协调沟通状况以及服务态度等，加强对项目审计状况的全面掌控。（三）及时沟通与调节为使审计成果较好地符合审计原则，满足委托方的

32、规定，在审计工作开展过程中，审计项目组必须与委托方定期进行必要的沟通（四）及时提交审计成果1.起草审计报告，征求被审计单位意见征求被审计单位对审计报告的意见。被审计单位提出不批准见，觉得审计报告中的事实不清晰或者有出入的，进行进一步核算；对审计报告中的结论和解决意见有异议的，根据有关法规和具体状况，认真进行研究，并向委托方及时报告状况；被审计单位无异议，在审计成果上签订意见，出具正式审计报告；2.交付项目成果在以上工作的基本上，审计项目组将审计成果、造价征询成果正式交予委托方。（四）认真进行总结性工作审计报告、造价征询成果交付委托方后，项目组进行必要的审计工作总结，涉及工作经验和教训等。同步对

33、某些资料、文本等进行归档。（五）及时、精确进行审计成果要素传递及信息反馈1.为认真做好与委托方的沟通，指派专人与委托方联系，增进审计工作的顺利开展，对审计成果要素的传递和信息反馈，我们采用多种方式，如会面报告、专人传送、电话、电子邮件、传真、特快专递、图片、会商等。2.对审计成果派专人传送；对审计中的所规定的重要取证，派专人获取；一般性资料可采用上述方式中的其她方式获取，但最后取证资料规定为非传真件、经当事人核阅，并且签名、盖章的有效证明资料。（六）严格遵守保密规定1.在为委托方提供服务时，不得违背委托方因其业务所需的保密规定，可与委托方签订保密合同并严格遵守。2.保证对提供服务过程中由委托方

34、、项目建设单位传送或交付给我方的任何商业、行政或其她有关信息、文献、资料等（如下统称“保密信息”）严格遵守保密义务。3.维护委托方、项目建设单位通过口头、书面、电子邮件和/或其她方式提供应我方的保密信息的保密性，不将这些保密信息披露给需要懂得保密信息的本项目构成员之外的其她人员。4.在保密期限内应以严格保密的态度、方式看待保密信息，将采用必要和合适的避免措施来维护保密信息的保密性。5.委托人与被委托人双方在未得到对方的事先书面批准前，不得将合同自身和合同中的任何内容，以及对方在合同准备和执行过程中提交的任何文献和资料披露给第三方。但双方将前述资料或信息披露给与披露方有合约关系的第三方除外；对所

35、知悉的该工程筹资状况、建筑构造等一切建设单位内部的秘密严格保密，不以任何形式传播、扩散。6.对参与服务的有关工作人员进行保密教育，履行保密义务， 委托审计合同履行完毕，对所获悉的建设方秘密仍负有永久保密责任。（七）重大问题请示报告和解决1.审计人员对于审计过程中发现的重大问题应立即逐级书面上报。2.对重大问题以邮件、传真、电话等方式及时上报，做到当天发现，当天上报，有关工作人员的通讯保持随时畅通。（八）审计工作效率本着高效的原则，我公司在业务解决上，公司各部门（涉及办公室）积极配合，保证业务的顺畅进行，保证在委托方规定的时间内完毕审计任务。具体如下：1、接受委托后，根据委托项目的具体状况立即安

36、排相应专业人员进行操作，视项目状况分若干小组，在人员配备上保证审计项目在委托方规定的时间内完毕；2、根据委托方规定的完毕时间倒排筹划，筹划编排具体到每日的审计进度规定，每日检查审计项目组的实际完毕状况，根据审计进度的检查状况，拟定与否对审计人员进行调增；3、安排复核人员提早介入，随审计进展进行复核，缩短审核程序时间；4、出具初步审计意见后，立即告知委托方联系人，拟定互换意见时间，互换意见定稿后，1日内出具正式审计报告。对于委托方委托的特别紧急事项，我公司保证在接到告知后不超过2小时达到、接受委托项目。（九）审计内部服务纪律保证1.我公司已制定员工执业守则，规定员工廉洁守法，遵守职业道德，将公司

37、利益放置首位，顾全大局，具有良好的团队精神，与同事协作配合、友善相处，常常交流、沟通业务问题，互相学习，共同提高。不准单独与被审单位互换意见、互相联系。如发既有故意损害委托方利益的状况，自负一切责任。不准接受被审单位的纪念品、礼物、财物及参与宴请、娱乐、食宿等。不准使用或单独搭乘被审单位的交通工具。不准隐瞒重大问题为被审单位谋取利益。不准未经委托方许可接受被审单位（增长或减少）有关送审资料。不准向被审单位提出与工作无关的其她规定。不准接受与自己或亲友有利害关系的业务，应积极申请回避。不准与公司内部及委托方、被审单位人员等发生过激冲突（吵架、污蔑等）。履行合同义务。在接受委托之日起，对其所获知的

38、工程项目的一切信息保密，不向任何人透漏，否则导致的经济损失，将按照国家有关法律规定承当责任。在工程审计过程中，遵循独立、客观、公正、诚实信用的原则，不损害社会公共利益和她人合法权益，不谋取规定报酬之外的不合法利益。2.加强职业道德教育。在项目审计过程中将职业道德教育放在工作的首位，倡导审计人员树立诚信为本、操守为重，责任重于泰山、形象高于一切的思想意识，遵守谨慎从业的工作原则，发扬廉洁自律的工作作风。3.针对工程审核方式及工作对象的特殊性，我审计人员应严格执行:不准对甲、乙方提出工作以外的任何规定;不准收受任何礼物和礼金；不准参与乙方的任何宴请和娱乐活动；不准运用工作之便规定甲、乙方办私事。4

39、.遵循公司制定的执业人员自律考核措施，项目部按各执业层次实行层层考核制度，起到互相监督的作用。如浮现因个人不良行为导致审计有失公正，损害委托人利益和公司名誉的，一经查处，将追究各执业层相应责任。5.严守商业秘密。执业人员在执业过程中不得无关人员泄露本执业项目有关的一切资料、信息，保证委托人商业秘密的保密性。6.执业过程中，执业人员在未进入与施工单位对审阶段不得擅自接待施工单位，严守与施工单位的回避制度。总之，我们将以热忱周到的服务，拼搏奋斗的精神，不辱使命的责任，为委托方做出一份满意的审计报告。十、审计组组长审计构成人员及分工为了保证该项目审计编制服务工作的顺利实行，组建由具有从业资质且工作经

40、验丰富、技术水平较高和管理能力较强的专业人员担任项目负责人，具有造价从业资质的专业造价人员构成的项目投资管理体系。合理拟定造价专业人员，贯彻具体的基本职责做到分工明确，以保证投资管理工作的有效完毕。（一）项目部组织框架图项目主管（公司总经理）项目组长（公司技术负责人） 项目副组长技术负责人校 核 审 核 人 员土 建 注 册 造 价 师暖 通 注 册 造 价 师机 电 注 册 造 价 师造 价 员造价员造价员项目部组织框架图（二）拟投入项目的人员安排及分工按照招标文献规定，我公司委派具有丰富工作经验、工程师、全国注册造价工程师为该项目的项目负责人。同步根据招标文献及委托人规定组建项目部，项目部

41、成员由工作经验丰富的各专业造价工程师构成，数量不低于8人，同步满足招标文献和委托人的规定。1.拟派本项目审计小组组长审计组组长由我公司邢志红注册造价工程师担任，负责对审计业务专业人员的岗位职责、业务质量的控制程序、措施、手段等进行管理。（三）审计人员责任1.审计人员要遵循“掌握政策、依法审计、坚持原则、 客观公正、维护国家和公司利益”的指引思想，合理地审定造价。2.审计人员要对审计内容负责，严格监督执行原则定额和各项规定，审计时要做到根据充足，计价合理，计算精确。3.审计人员要常常进一步勘察现场，掌握实际具体资料，保证审计质量。4.审计人员要廉洁奉公，忠于职守，严格遵守国家及公司各项审计制度。

42、（1）项目组长职责a.拟定工程审计项目部人员的人工和岗位职责。b.主持编写项目审计工作实行方案，负责工程审计项目部的内部管理和外部协调工作。c.审视重要的审计成果文献，审定技术条件、审计原则及重要技术问题。d.负责工程审计项目部内各层次、各专业人员之间的技术协调、组织管理、质量管理等工作，研究解决多种存在的问题。e.负责解决审核人、校核人、编制人员之间的技术分歧意见，对形成的审计成果质量负责。f.根据项目审计实行方案，动态掌握项目造价变化状况，负责统一审计业务的技术条件、工作原则，拟定阶段控制目的、风险预测措施、偏差分析和纠偏措施。g.组织编写审计成果文献的总阐明、总目录，审核成果文献。（2）

43、项目副组长职责a.作为项目重要管理人员，配合项目组长开展工作。b.参与编写项目审计实行方案，协调项目部的内部管理工作。c.复核重要的审计成果文献等重要技术问题。d.负责工程审计项目部内各层次、各专业人员之间的技术协调、研究解决多种存在的问题。e.负责解决审核人、校核人、编制人员之间的技术分歧意见。f.负责项目构成员的各类培训，提高所有人员的审计服务意识。g.参与编写审计成果文献的总阐明、总目录，审核成果文献。（3）技术负责人职责a.负责本项目工程审计业务，指引和协调造价员的工作。b.在项目负责人的领导下，组织本专业造价人员拟定项目审计工作实行细则，核查资料使用、审计原则、计价根据、计算公式、软

44、件使用等与否对的。c.掌握本项目实行状况，协调并研究解决存在的问题。d.组织编制初步成果文献及其阐明和目录。e.根据业务规定，执行作业筹划，遵守行业及公司的原则与原则，对所承当的业务质量和进度负责。f.根据专业造价工程师的分工规定，履行本职工作，选用对的的业务数据、计算措施、计算公式、计算程序，做到内容完整、计算精确、成果真实可靠。g.负责公司管理性文献的管理和质量记录的管理，以及文献资料的归档工作。h.负责信息资料的管理以及质量记录的管理。i.完毕项目组长交办的其她任务。 （4）审计业务专业人员a.根据审计业务规定，执行作业筹划，遵守有关业务的原则与原则，对所承当的审计业务质量和进度负责；b

45、.根据专业审计实行方案规定，展开本职审计工作，选用对的的审计数据、计算措施、计算公式、计算程序，做到内容完整、计算精确、成果真实可靠。c.对实行的各项工作进行认真自校，做好审计质量的自主控制。审计成果经校审后，负责按审核意见修改；d.完毕的审计成果符合规定规定，内容表述清晰规范。十一、对审计目的有重要影响的审计事项的审计环节和措施(一)项目招投标阶段的造价审计重要是发包方对承包方工程造价招投标文献的审计。我公司审计人员充足运用自身的专业技术知识，做好对招投标文献的审核工作。审核应收集、积累、筛选、分析和总结各类有价值的数据、资料，对影响工程造价的多种因素进行鉴别、预测、分析、评价，然后审核招投

46、标文献。(二)项目施工阶段的造价审计施工阶段，合理地拟定部分主材单价也是很核心的。由于新工艺与新材料的不断浮现，市场材料，由于品牌，质量等因素的影响，价格差别相称大，这就规定审计人员对多种工程材料的市场行情，有相称限度的熟悉。建筑材料费，一般会占比工程建安造价的5060左右，因此合理认定材料价格非常重要。 (三)工程决算阶段工程造价的审计工程决算阶段是工程造价审计最后把关的重要阶段，其重要工作，是对工程竣工结算的审核。该项工作，重要是由工程审核人员根据合同、有关定额、竣工资料、国家或地方的有关法律法规为根据，对送审的竣工结算进行汇总核算。工程决算的审核，核准的难点之一是工程项目隐蔽工程的签证。

47、目前工程项目隐蔽工程签证，在审核的工程造价中，占有较大比重。隐蔽工程，由于施工后已难再会，无法实物核查，而最后的审计人员只有根据有关资料及签证。而有些签证，由于当事人所处立场与角度不同，签证的内容往往与合同与定额规定相矛盾。这时就规定审计人员根据经验，对这些签证资料，从合同与定额角度，结合实际状况，重新审定。(四)应用计算机软件，提高审计工作效率当今科技日新月异，高速发展，工作方式的转变应用计算机软件提高工作，是审计工作顺利进行重要的构成部分。在造价领域，多种计算配套软件层出不穷，善于用好有关软件提高审计工作效率，是造价审计人员必备的一项专业技能。审计人员必须在实际工作中，不断学习与完善这种技

48、能，以增进审计造价工作，做的更高效，更精确。(五)加强审计人员的职业道德培训审计人员做好造价审计工作，必须具有良好的职业道德素养。审计工作必须以理服人，以事实为准绳，以有关法律法规，规范合同为根据，因而，审计人员要全方位学习，不断充实完善自己，充实自已，使审计工作能为社会发明更多的经济效益，社会效益。总之，工程项目审计人员要做好对审计目的有重要影响的审计事项的审计，需要坚持技术与经济相结合的原则。应用国家的法律法规，切实抓好工程招投标、合同签订及工程施工过程、工程竣工审核各个环节的有效审计。充足发挥审计人员的主观能动性，以高度负责任的态度，积极审核工程造价形成全过程各个方面的条件因素，才干真正

49、使工程项目从招投标到工程竣工结算的造价审计目的实现，得到主线的保证。 十二、 造价审计过程中浮现的问题及解决预案工程竣工结算直接关系到建设方和施工方的经济利益，因此，其在工程成本管理中有着非常重要的作用，只有通过加强对建设工程的结算审核，建设方才干有效的控制好工程的投资额度，保证承包方的经济收入。因此，必须做好建设工程的竣工结算审计工作。但是，目前结算审计工作中还会现不少问题，需要我们不断去改善和创新。(一)工程结算审核中也许浮现的问题1.招标时设计图纸深度不够，特别是有些外立面、室内装饰工程等，有些只有示意图，具体做法都未明确，给投标报价带来一定的难度，结算时单价如何计取也容易引起争议；2.

50、招标时招标文献和工程量清单没仔细审查，存在工程量清单特性描述不清、内容不完整、工程量计算错误等，有经验的施工单位往往会采用不平衡报价的措施；3.合同条款文字体现不当，存在歧义，固定价格合同是固定总价还是固定单价不明，风险范畴条款前后矛盾等；4.施工过程中，变更签证不明确，施工、隐蔽资料管理不规范或弄虚作假，存在前后矛盾的现象。工程量是一切费用计算的基本，工程量的真实性对工程结算造价的影响很大，因此工程结算审核的重点一方面放在工程量的审核上。工程量的计算是审核结算工作中最繁琐、最耗时的一种工作环节。作为结算的重要根据，直接影响到结算的精确性。纯熟掌握计算规则，对竣工图工程量进行审核。特别是根据综

51、合单价，应辨别同一种项目工程量清单计价规范和定额计算规则的不同之处，辨别各自涉及的内容和特点。应仔细核对计算尺寸与图示尺寸与否相符，避免计算错误产生。现场签证工程量的审核。现场签证往往是承发包双方争议最多也是容易出问题的地方。对签证工程量，应客观、整体、全面进行审核。不仅要审核签证事项发生的真实性，并且要审核签证事项发生数量的真实性，既要实事求是，又要避免工程量的反复计算。另一方面单价的审核。审核投标报价的综合单价描述内容和特性与否与项目内容相一致，综合单价与否合理与精确。审核所报材料单价与否合理，根据有关资料审核所用材料与否与所报材料相符，重要材料和特殊材料的消耗量与否按图纸和规范原则计算，

52、与否提高材料损耗率等。对施工期限较长的工程，材料价格浮动较大，审核与否根据建设过程施工合同规定的材料价格确认措施结算。第三费用的审核。审核时一方面应熟悉施工合同；另一方面应仔细研究费用定额及有关取费文献，并结合实际状况加以审查，对合用不同费用政策的同一工程，应按分别计算相应费用取费。审核时应注意取费文献的时效性；执行的取费表与否与工程性质相符、费率计算与否对的。在结算时特别要注意变更或新增项目与否按有关条款规定下浮等。审核建筑工程费用的计算过程与否精确，重点是审核各项费用在计算时所拟定的基数，特别注旨在结算审核时要考虑合同商定的有关质量、工期的奖罚条件与否具有，与否存在质量、工期索赔与反索赔，

53、规费、税金费率套用与否对的等。(二)解决预案资料与否完整直接决定着工程竣工结算审计工作的好坏，是结算审计能否做好的核心所在。在进行工程结算审核的时候，工作人员必须根据工程施工合同，对工程量的计算和计价，有关工程费用的计算，工程的设计变更，工程签证的有关手续以及实际竣工后项目状况与否一致进行审核，并且要到现场进行勘察，真正掌握现场实际状况，保证工程的结算审核精确无误。另一方面工程量的审核是工程结算审核的重点、难点，复杂而繁琐，其对的与否将直接影响工程造价的精确度。工程计量不精确是工程结算是重要问题之一，工程量审核必须以工程竣工图、设计变更、现场签证及现场实际状况为根据。在审核中，发现送审核资料不

54、完整，应及时告知委托方在规定期限内补齐；对竣工图实在不全的，应现场勘察，根据现场勘察的成果，结合有关施工过程记录，签证，综合分析后拟定工程量。第三现行预算定额，费用定额是工程计价的基本。工程竣工结算必须按合同商定的计价定额和取费定额规定执行，不得随意高套，反复套用定额，提高取费费率等现象，套价取费不够规范。审核时，应严格执行有关规定。有些采用一次包死的单价，如议价，已涉及多种费用，不再参与取费。对结算审核中因套用定额，取费不规范而浮现的分歧，应由甲乙双方和监理工程师与审核人员共同会商，谨慎解决。第四设备材料是影响工程造价的因素之一。其价格的拟定，波及到甲乙双方的经济效益，也是结算审核中易产生分

55、歧的问题。目前，材料价格的拟定一般按本地工程造价主管部门发布的信息指引价执行。由于在签定合同步没有及时拟定设备材料的结算价，现场管理跟不上等，而材料价格的时效性强，地区差别明显，导致价格核算困难。因此，要加强设备材料价格的询价和单价确认工作，特别是工期较长的工程，由业主和承包商在工程承包合同中商定及业主，监理工程师，造价工程师在工程建设过程中及时根据工程实际状况和询价确认，是科学有效的措施。同步造价审核人员，应做好工程造价资料积累和询价工作，在结算双方浮现争议时，能提供有效参照资料，促使双方尽快协商解决。总之，建设工程结算的审核是一门专业性、知识性、政策性、技巧性很强的工作，也是一项很细致具体

56、的工作，审核工作中遇到的建设工程可谓各不相似，状况千变万化，这就需要审核人员不断的学习进取，努力地提高审核工作水平，更好的为委托人服务。十三、审计工作技术方案及措施（一）审计工作技术方案1.制定审计工作筹划。我方在接到委托人委托后，按照委托人的规定，结合具体工程的实际状况，在2个工作日内根据项目状况内编制审计服务方案，制定审计工作筹划，并经项目组长审 核后报委托人审定。2.成立审计小组。根据委托人规定，选派技术水平高、职业道德好、具有工程和财务工作经验，工程方面熟悉从概算到决算全过程的造价人员，负责审计工作，明确任务分工，建立协调机制。根据委托人的规定及工程审计的具体状况及时配备人员，高效率、

57、高质量地完毕各项任务。3.审计前开展集中培训。审计人员在勘察现场前，应与委托人获得沟通，就审计内容、工作方式、工作筹划等方面，组织审计人员召开专项会，对审计项目的具体状况进行审前调研。对审计构成员进行审前业务培训，培训的内容重要涉及：委托单位对该项目审计规定，审计工作方案，有关法律法规和政策制度，被审计单位核算程序和措施，重要专业规定，必要的专业技能和审计措施等。（二）审计工作措施1、收集整顿有关的结算资料，查看与否完整，与否符合结算规定，与否具有审计条件。结算资料的完整性将直接影响审计工作的顺利进行。就尚未收到的资料及时与委托人联系规定提供，保证资料获取的及时性；2、仔细阅读、全面熟悉委托人

58、提供的有关结算资料。理解工程项目性质、承发包方式、有关现场施工条件，建设期内所采用的工程计价原则、工程概预算定额、费用原则、材料价格等的变化状况；3、审核工程量。根据招标图纸、施工图纸、由监理（若有）委托人审定的竣工图及设计变更等有效的工程资料对工程量在现场进行核对，避免反复计量和虚假计量；4、审查隐蔽记录。所有隐蔽工程应有隐蔽图和验收记录，须经设计单位、监理单位（若有）、委托人等有关人员到现场验收签字后方为有效。对隐蔽记录资料进行核对，查看手续与否齐全，判断隐蔽记录的签认与否合理，如有疑议，应向委托人询问核算；5、审核设计变更。因设计变更而发生的招标内项目调节，在工程项目的实行过程中，工程变

59、更是难免的，并且对于合同价款加工程变更及现场签证结算原则的工程，工程变更是变更工程价款的核心。由于做好工程变更引起工程造价增减的审核工作十分重要。审查设计变更资料手续与否齐全。设计变更告知必须是由原设计单位下达的，必须要有设计人员的签名和设计单位的印章。由委托人现场监理人员发出的不影响构造案例和造型美观的室内外局部小变动也属于变更之列，但必须要有委托人工地负责人的签字并还要征得设计人员的承认及签字方可生效；核对施工现场和有关资料，审核工程与否已按设计变更规定实行；审核施工方与否运用工程变更的机会修正招标内错算漏算部分以达到减少招标内部分应承当的投标风险的目的；审查计价中与否存在对设计变更中减少

60、工程量或取消工程项目引起造价减少不计算的现象；审核与否有高估多算工程量以抬高工程造价，达到合同容许调节工程价款的造价额度条件的现象；审核现场经济签证。重要涉及某些预算外的用工、用料或设计变更不及时和委托人因素引起的返工费等；a.审查现场经济签证资料手续与否齐全，须经监理单位（若有）、委托人签字后方可生效；b.审查签证单上的内容与设计图纸、定额及其他签证单上的工作内容与否反复，对反复项目内容不得再计算签证费用；c.审查签证单上与否有体现不明确模糊的事宜。6、审核各工程项目的单价。核对合同中已有单价的项目与否按合同单价计算，合同中没有单价的项目与否办理了单价的签证手续，手续与否齐全，计算与否合理、

61、对的；7、审核工程取费。由于各专业执行的定额不同，取费原则及费率的计取也不同，并且建设期内也许浮既有关的政策性调节。审核各单项工程费用的计取时，应严格按照施工合同的有关条款仔细核对各项目费率及计费基数的计算与否对的；8、界定各施工合同的承包范畴和工作内容。我们将始终站在对整个建设项目进行审计的高度，严格界定各施工合同的承包范畴和实际完毕状况，保证不浮现工程费用反复结算；9、核对项目合同明细，完毕项目所有工程结算审核，做到结算审核不漏掉、不反复，保证项目造价的完整性、精确性。（三）审计工作时间安排我们从接受审计任务开始至完毕该项目的审计以绝对不超过委托单位规定的时间段进行安排。同步我们将视委托人对该项目审计的规定在保证审计质量的前提下根据实际工程状况进行及时调节，满足委托人对审计进度的规定。实行阶段一级审核熟悉合同、图纸、有关清单编制、标底及结算资料等根据有关法规、文献、清单计价规范、定额进行编制、审核对审核内容，三方共审，形成初步审核成果二级审核对清单及标底编制、审核成果进行二级复核对有异议项目进行进一步核对形成编制及审核成果文献草稿三级审核对形成的初步成果文献进行质量认定将编制、审核成果以书面形式向委托方报告，按委托人意见进行修改准备阶段向委托方提交所需资料清单接受编审资料编制审计实行方案终结阶段出具工程审计成果文献（四）审计实行程序