一级建造师执业资格考试工程经济讲义

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1、全国一级建造师执业资格考试建设工程经济讲义1Z101000 工程经济1Z101010 资金的时间价值1Z101011 掌握利息的计算资金时间价值的概念及影响因素 P2利息与利率的概念 利息I=还本付息总额F-本金P 利率：单位时间内所得利息额与原借贷金额之比 利率高下有如下因素决定：1、社会平均利润率；2、金融市场上借贷资本的供求状况；3、风险越大，利率越高；4、通货膨胀；5、借出资本的期限长短。利息的计算 1、单利P4 2、复利 复利本利和本金越大，利率越高、即席周期越多时，两者差距就越大。1Z101012 掌握钞票流量图的绘制一、钞票流量的概念（CO）表达钞票流量；（CI）表达钞票流出；（

2、CI-CO）表达净钞票流量二、钞票流量图的绘制P6 需注意的几点：1. 0、1、2n表达时间点，0表达第一年的期初，其他时间点表达该年末（或下一年初），如2表达次年末或第三年初；2. 箭头的方向表达钞票流入或流出，向上为流入，向下为流出；3. 箭头的长短表达钞票流量的多少。例：某公司投资一项目，第1年初投入100万元，第2年末投入50万元，第3年初投入20万元，第3年末收入40万元，第4每年收入50万元，第初收入10万元。请画浮钞票流量图。1Z101013掌握等值的计算 注意点：1. 现值P是0点，即第1期初；2. P比A早一期，A与F重叠于n点；3. 等额A从1n点，表达每期的期末。 掌握做

3、此类问题的环节：1. 画钞票流量图2. 选公式： 符合条件的直接用 不符合条件的先转换3. 代入计算序号支付形式钞票流量图阐明公式系数符号名称例题关系1一次支付整存已知整取多少一次支付的终值系数P813-1互为倒数2一次支付整取已知整存多少一次支付的现值系数P813-23等额支付零存已知整取多少等额支付的终值系数P1013-3互为倒数4等额支付整取已知零存多少等额支付的偿债资金系数P1113-65等额支付整存已知零取多少等额支付的回收系数P1113-5互为倒数6等额支付零取已知整存多少等额支付的现值系数P1113-4例：1.某人储藏养老金，每年末存入1000元，已知i=10%，后她的养老金用等

4、额支付的终值系数计算，金额为 。解：根据题意钞票流量图为：依题意，直接套用等额支付的终值系数进行计算，F=A(F/A,i,n)=1000(F/1000,10%,10) 直接查表即可。2. 某公司于第一年初持续两年向银行贷款30万元，i=10%，商定第35年末等额归还，问每年归还多少？解：根据题意钞票流量图为：如图可知，该题不能直接套用表格中的公式，先要进行转换。解法一：将第1年初和第2年初的30万元转化到第2年末，作为现值P，同步将时间点依次改为0、1、2、3。P=30(1+10%)2+30(1+10%)=69.3(万元)A=P(A/P,10%,3) 解法二：将第1年初和第2年初的30万元转化

5、到第5年末，作为终值F，同步将时间点改为解法一中红色字体的0、1、2、3。F=30(1+10%)5+30(1+10%)4=92.24(万元)A=F(A/F,10%,3)3. 若内，每年年初存入元，i=6%，后本息和多少？解：根据题意钞票流量图为：由图可知，该题不能直接套用公式，要先进行转换。先根据等额支付的终值系数公式，求出红色字体的F，此时在最左端虚设一种0点，本来的09依次改为110，做此改动并不会变化计算成果。然后再根据复利的概念求得F。F=(F/A,i,n) (1+i)或F=(F/A,i,n) (F/P,i,n) 其中(F/A,i,n)表达红色字体的F复利计算公式使用注意点：1、 计息

6、期数为时点或时标，本期末即等于下期初。0点就是第一期，也叫零期，第一期末即等于第二期初，余类推。2、 P是在第一计息期开始时发生3、 F发生在考察期期末，即n期末4、 各期的等额支付A，发生在各期期末。5、 当问题涉及P与A时，系列的第一种A与P隔一期。即P发生在系列A的前一期6、 当问题涉及A与F时，系列的最后一种A是与F同步发生。不能把A定在每期起初，由于公式的建立与她是不相符的如果两个钞票流量等值，则对任何时刻的价值必然相等。影响资金等值的因素有三个：金额的多少、资金发生的时间长短、利率的大小。1Z101014熟悉名义利率和有效利率的计算1、理解名义利率的概念2、名义利率的计算措施: 3

7、、理解有效利率的概念4、有效利率的计算措施 计息周期有效利率 年有效利率 此公式要记忆 例：某人在银行存款100万元，年利率12%，半年计息1次。半年计息1次一种季度计息1次一种月计息1次名义利率12%12%12%有效利率计息期的有效利率6%3%1%年有效利率(1+6%)2-1(1+3%)4-1(1+1%)12-1 有效利率不小于名义利率，随着计息周期m减小，有效利率和名义利率的差值增大，但并不是无限增大，而是趋向于某一固定值。 有效利率和名义利率的关系实质上与复利和单利的关系同样。例：从目前开始每年初存款1000元，年利率12%，半年计息一次，问五年末本利和多少？解：根据题意钞票流量图为：由

8、于该题为等额支付问题，因此只能用支付期利率计算。年有效利率为(1+6%)2-1该题不能直接套用等额支付的终值系数公式，因此要先进行转换，即运用等额支付的终值系数公式先求出红色字体的F，再运用一次支付的终值系数公式求出F。由得：由得： 其中=1000例：每年末存入银行20万元，存5年，年利率10%，半年计息一次，问5年末本息和多少？解：根据题意钞票流量图为：年有效利率为(1+5%)2-1由得， 注意：对等额系列流量，只有计息周期与收复周期一致是才干按计息期利率计算。否则，只能用收付周期实际利率计算。1Z101020建设项目财务评价1Z101021 掌握财务评价的内容一、 建设项目财务评价的基本内

9、容P191、 项目的赚钱能力2、 偿债能力3、 财务生存能力（所有项目都需要做财务生存能力分析） 财务可持续性应一方面体目前有足够大的经营活动净钞票流量，另一方面个年累积盈余资金不应浮现负值。二、财务评价措施1、财务评价的基本措施涉及拟定性评价措施与不拟定性评价措施两类2、按评价措施的性质分类为定量分析和定性分析。3、按其与否考虑时间因素可分为静态分析和动态分析4、按评价与否考虑融资分为融资前分析和融资后分析5、按项目评价的时间分为事前评价、事中评价和事后评价三、财务评价的程序1、熟悉建设项目的基本状况2、收集、整顿和计算有关技术经济基本数据字联合参数3、根据基本财务数据资料编制各级本财务报表

10、4、财务评价四、财务评价方案1、独立型方案2、互斥型方案 互斥方案经济评价涉及两部分内容：一是考察各个方案自身的经济效果，即进行绝对经济效果检查；二是考察哪个方案相对经济效果最优，即相对经济效果检查。五、项目计算期1、建设期2、运营期 可分为投产期和达产期1Z101022掌握项目财务评价指标体系的构成1Z101023 掌握影响基准收益率的因素P24基准收益率的概念：基准收益率也成为基准折现率，是公司或行业投资者以动态的观点所拟定的，可接受的投资方案最低原则的收益水平。基准收益率的影响因素 1、资金成本2、投资的机会成本 基准收益率应不低于单位资金成本和单位投资的机会成本。3、投资风险 资金密集

11、项目的风险高于劳动密集的：资产专用性强的高于资产通用性强的：以减少的生产成本为目的的低于以扩大产量、扩大市场份额为目的的。从主观上看，资金雄厚的投资主体的分线低于资金拮据者。4、通货膨胀 拟定基准收益率的基本是资金成本和机会成本，而投资风险和通货膨胀则是必须考虑的影响因素。1Z101024 掌握财务净现值指标的计算 掌握财务净现值概念，计算公式。其特点是把整个计算期内各年所发生的净钞票流量都折现到投资方案开始实行时的现值之和。 鉴定：是评价项目获利能力的绝对指标。当时，阐明该方案经济上可行，当时，阐明该方案不可行。 例：如图所示钞票流量图，求该项目的财务净现值。解：从钞票流量图可以看出，第4年

12、第9年，每年收入50万元，第收入10万元，因此当作第4年第9年零取已知，求第三年整取多少？ 财务净现值指标考虑了资金的时间价值，是动态指标，并全面考虑了项目在整个计算期内的经济状况。 该指标局限性之处在于计算财务净现值之前需要拟定一种符合经济现实的基准收益率，而基准收益率的拟定往往是比较困难的。 在互斥方案评价中，财务净现值必须考虑互斥方案的寿命，如果寿命不同，则需要构造一种相似的分析期限，进行方案的比选。同步，财务净现值也不能反映项目投资中单位投资的使用效率。1Z101025 掌握财务内部收益率指标的计算 根据公式，财务净现值的大小与折现率的大小有关，越大，越小；反之亦然。具体关系见P27页

13、常规投资项目的净现值函数曲线。 掌握财务内部收益率（）的概念及几何意义。其实质是投资方案在计算期内各年净钞票流量的现值合计等于零时的折现率。 通过公式，求得财务内部收益率。实际工作中，一般通过计算机计算，手算时可采用试算法拟定财务内部收益率。 鉴定：财务内部收益率计算出来之后，与基准收益率进行比较。若，则方案在经济上可接受；若，则方案在经济上应予回绝。应用评判的结论与应用评判其结论应当一致。因此：若给出的内部收益率，则此时的动态投资回收期等于项目（或方案）的寿命周期，即。一般状况下，则必有。故动态投资回收期法与法在方案评价方面是等价的。1Z101026 掌握财务净现值率指标的计算 财务净现值率

14、，掌握概念。其经济含义是单位投资现值所能带来的财务净现值，是一种考察项目单位投资赚钱能力的指标。公式： 鉴定：应用评价时，对于独立方案，应使，方案才干接受；对于多方案评价，凡的方案先行裁减，在余下方案中，应将与投资额、财务净现值结合选择方案。并且在评价时应注意如下几点。（1）计算投资现值与财务净现值的研究期应一致。（2）计算投资现值与财务净现值的折现率应一致。（3）直接用财务净现值率比较方案所得的结论与用财务净现值比较方案所得的结论并不总是一致的。在有明显的资金总量限制时，且项目占用资金远不不小于资金总拥有量时，以财务净现值率进行方案选优是对的的，否则应将与投资额，财务净现值结合选择方案。1Z

15、101027 1Z101027掌握投资收益率指标的计算 投资收益率（静态指标）：是衡量投资方案获利水平的评价指标。它是投资方案建成投产达到设计生产能力后一种正常年份的年净收益额与方案投资的比率。 投资收益率关注的是一种正常年份的净收益总额与投资总额的比率。 对于生产期内各年的净收益额变化幅度较大的方案，采用生产期内年平均净收益额与投资的比率。鉴别准则投资收益率与所拟定的基准投资收益率进行比较。若，则方案可以接受；若，则方案是不可行的。为净利润+所得税+利息总投资收益率是用来衡量整个投资方案的获利能力，规定项目的总投资收益率应不小于行业的平均投资收益率；总投资收益率越高，从项目所获得的收益就越多

16、。而资本金净利润率则是用来衡量项目资本金的获利能力，资本金净利润率越高，资本金所获得的利润就越多，权益投资赚钱水平也就越高；总投资收益率或资本金净利润率指标不仅可以用来衡量工程建设方案的获利能力，还可作为工程建设筹资决策参照的根据。1Z101028 掌握回收期指标的计算 投资回收期分静态回收期、动态回收期。两者最大的区别在于与否考虑资金的时间价值。 静态回收期、动态回收期的概念、计算公式，重点掌握静态回收期。静态回收期： 动态回收期： 鉴定：静态投资回收期与所拟定的基准投资回收期进行比较。若，则表白项目投资在规定期间内能收回，方案可行；若，则阐明不可行。1Z101029 掌握归还能力指标的计算

17、一 归还资金来源1 利润2 固定资产折旧3 无形资产及其他资产摊销费4 其她还款资金14是可用于还款项目在建设期借入的所有建设投资贷款本金及其在建设期的借款利息是应还的二 还款方式及还款顺序1 国外（含境外）借款的还款方式 可采用等额还本付息，等额还本利息照付两种措施2 国内借款的还款方式 按照先贷先还，后贷后还，利息高的先还，利息低的后还的顺序还国内借款三 偿债能力分析P38 1 借款归还期满足贷款机构的规定期限时，即觉得项目是由借款偿债能力的。 2利息备（倍）付率 概念 利息备付率也称为已获利息备数，指项目在借款归还期内各年可用于支付利息的息税前利润与当年应付利息的比值。 鉴别表准：正常经

18、营的项目，利息备付率应不小于1，并结合债权人的规定拟定。根据国内公司历史数据记录缝隙，一般状况下，利息备率不适宜低于2。 3偿债备付率 概念：指项目在借款归还期内，各年可用于还本付息的资金与当公司可以还本付息的金额比值。 鉴别原则：不不小于1表达当年资金年来源局限性以归还当期债务，国内一般不低于1.3 。1Z101030 建设项目不拟定性分析1Z101031 掌握不拟定性的分析内容一 不拟定性因素产生的因素1 所根据的基本数据的局限性或者记录偏差2 预测措施的局限，预测的假设不精确3 将来经济形式的变化4 技术进步5 无法以定量来表达的定性因素的影响6 其她外部影响因素二 不拟定性分析内容根据

19、拟建项目的具体状况，分析多种外部条件发生变换或者测算数据误差对方案经济效果的影响限度，以估计项目也许承当不拟定性的风险及其承受能力，拟定项目在经济上的可靠性，并采用相应的对策力求把风险减低到最小限度。三 不拟定性分析的措施1 盈亏平衡分析2 敏感性分析（敏感度系数，临界点）盈亏平衡性分析只合用于财务的评价，而敏感性分析则可同步用于财务评价和国民经济评价。1Z101032 掌握盈亏平衡分析措施一 总成本与固定成本，可变成本1 固定成本指在一定的产量范畴内不受产品产量及销售量影响的成本，如工资，福利，折旧费，修理费，无形资产及其他资产摊销费、其她费用等；2 可变成本式随产品产量及销售量的增减而成比

20、例变化的各项成本，如原材料，燃料，动力费，包装费和计件工资等；3 半可变成本总成本=固定成本+单位产品变动成本*产销量。长期借款利息应视为固定成本，流动资金借款和短期借款利息也许部分与产品产量有关，其利息可视为半可变（或半固定）成本，为简化计算，一般也将其作为固定成本。二 量本利模型利润 = 销售收入成本 = （单价单位产品销售税金及附加）产量成本 = 固定成本 + 单位变动成本产量三 产销量盈亏平衡的分析四 为盈亏平衡点，其要按项目投产后的正常年份计算，而不能按计算期内的平均值计算。五 生产能力运用率盈亏平衡分析的措施1Z101033掌握敏感性分析l 投资项目的敏感性分析，是在拟定性分析的基

21、本上，通过进一步分析、预测项目重要不拟定因素的变化对项目评价指标（财务内部收益率、财务净现值等）的影响，从而找出敏感因素。l 按同步变化因素个数，可以提成单因素敏感性分析和多因素敏感性分析。 单因素敏感性分析的环节1、拟定分析指标：重要分析方案状态和参数变化对方案投资回收快慢的影响，可以选用投资回收期作为分析指标；如果重要分析产品价格波动对方案超额净收益的影响，则选用财务净现值作为分析指标；如果重要分析投资大小对方案资金回收能力的影响，则可以选用财务内部收益率作为指标。2、选择需要分析的不拟定性因素：阅读选择需要分析的不拟定性因素的原则（P48的2条）3、分析每个不拟定性因素的波动限度及对分析

22、指标也许带来的增减变化4、拟定敏感性因素l 有些因素也许仅发生较小幅度的变化，就能引起经济评价指标很大的变动，这一类因素称为敏感性因素，可以通过计算敏感度系数和临界点来判断。l 敏感度系数：表达项目评价指标对不拟定因素的敏感限度；值越大，表白评价指标对不拟定因素越敏感，反之则不敏感。l 临界点：是指项目容许不拟定因素向不利方向变化的极限值。阐明：在临界点下，项目是可行的。超越临界点，项目收益指标将不可行。5、选择敏感限度小，承受风险能力强、可靠性大的项目或方案。1Z101040 财务钞票流量表的分类与构成要素1Z101041 掌握财务钞票流量表的分类项目投资钞票流量表，项目资本金钞票流量表，投

23、资各方钞票流量表和财务筹划钞票流量表 P52页表1Z101042 掌握财务钞票流量表的构成要素1营业收入=产品销售量*产品单价2投资由建设投资，建设期利息，流动资金，项目资本金，构成（注意：建设期利息计入总投资，生产期利息记入总成本）3经营成本总成本费用=外购原材料，燃料及动力费+工资及福利费+修理费+折旧费+摊销费+财务费用+其她费用经营成本=总成本费用折旧费-摊销费-利息支出4税金 1Z101050 基本建设前期工作内容1Z101051 掌握建设项目周期建设项目周期的阶段划分及其工作内容一 建设项目决策阶段1. 投资意向2. 市场研究与投资机会分析3. 项目建议书4. 初步可行性研究（并不

24、是必不可少的）5. 可行性研究（是决定一种项目投资与否的最后要的一种环节）6. 建设项目决策二 建设项目设计阶段1. 初步设计2. 投资准备（不是在决策阶段）3. 技术设计（修正总概算）4. 施工图设计（工程预算）三 建设项目施工阶段1. 施工组织设计2. 施工准备（施工公司进行的第一项具体工作）3. 组织施工4. 生产准备5. 竣工验收四 投资项目总评价阶段1. 投产运营和投资回收2. 投资项目后评价1Z101052 掌握项目建议书的内容项目建议书的基本内容涉及建设项目提出的根据和必要性，产品方案 市场前景 拟建规模和建设地点的初步设想，投资状况建设条件 协作关系及引进国别和厂商的初步分析

25、，投资估算和资金筹措的设想，项目建设进度的设想，项目经济效益和社会效益的初步测算，结论与建议政府对投资项目的管理分为审批，核准，备案三种。对于政府投资的项目或使用政府性资金，国际金融组织和外国政府贷款投资建设的项目，继续实行审批制，对于公司不合用政府性投资建设的项目，一律不再实行审批制，区别不同状况实行核准制和备案制1Z101053 熟悉可行性研究的内容可行性研究的基本内容涉及1. 项目兴建的理由与目的2. 市场分析与预测3. 资源条件评价4. 建设规模与产品方案5. 厂址选择6. 技术方案，设备方案和工程方案7. 原材料和燃料供应8. 总图运送与公用辅助工程9. 环境影响评价10. 劳动安全

26、卫生与消防11. 组织机构与人力资源配备12. 项目实行进度13. 投资估算14. 融资方案15. 财务评价16. 国民经济评价17. 社会评价18. 风险评价19. 研究结论与建议1Z1060 设备更新分析1Z101061 掌握设备磨损的类型及补偿方式1. 设备磨损分为两大类，四种形式（1）有形磨损（又称物理磨损）分为两种形式：第一种有形磨损设备在使用过程中，在外力作用下产生的磨损第二种有形磨损设备在闲置过程中受自然力的作用而产生的磨损2. 这两种有形磨损都导致设备的技术性陈旧（2）无形磨损（又称精神磨损、经济磨损）分为两种形式：第一种无形磨损设备的技术构造和性能并没有变化，但由于技术进步，

27、社会劳动生产率水平的提高，同类设备的再生产价值减少，致使原设备相对贬值。第二种无形磨损由于科学技术的进步，不断创新出性能更完善、效率更高的设备，使原有设备相对陈旧落后，其经济效益相对减少而发生贬值3. 有形和无形磨损都引起机器设备原始价值的贬值（3）综合磨损同步存在有形磨损和无形磨损的损坏和贬值的综合状况。4. 对任何特定的设备来说，这两种磨损必然同步发生和同步互相影响。设备磨损的补偿方式5. 第一种无形磨损不能补偿6. 修理和现代化改装的区别大修理是更换部分已磨损的零部件和调节设备，以恢复设备的生产功能和效率为主；现代化改装是对设备的构造作局部的改善和技术上的革新，如增添新的、必须的零部件，

28、以增长设备的生产功能和效率为主。1Z101062 掌握设备更新方案的比较原则1. 设备更新是消除设备有形磨损和无形磨损的重要手段，目的是为了提高公司生产的现代化水平，尽快形成新的生产能力。2. 设备更新方案比选的基本原则和评价措施与互斥性投资方案比选相似3. 原则如下：(1)不考虑沉没成本 沉没成本是绩优公司过去投资决策发生的、非目前决策能变化、已记入过去投资费用回收期的费用。(2)逐年滚动比较1Z101063 掌握设备更新方案的比较措施1. 熟悉概念2. 重要是由设备的有形磨损决定的3. 设备的自然寿命不能成为设备更新的估算根据（1） 自然寿命（又称物质寿命）（2） 技术寿命（又称有效寿命）

29、（3） 经济寿命4. 熟悉概念5. 重要是由设备的无形磨损决定的，一般比自然寿命要短6. 在估算设备寿命时，必须考虑设备技术寿命期限的变化特点及其使用的制约或影响7. 熟悉概念8. 它是由维护费用的提高和使用价值的减少决定的9. 设备的经济寿命是从经济观点（即成本观点或收益观点）拟定设备更新的最佳时刻理解P76 图1Z101063设备年度费用曲线其中：等值年成本= 年运营成本+ 年资产消耗成本年运营成本=年资产消耗成本=当使用年限为时，等值年成本最低，此时的N0即为经济寿命设备经济寿命的估算：拟定设备经济寿命的原则：（1）是设备在经济寿命内平均每年净利润达最大（2）是设备在经济寿命内年平均使用

30、成本达最小。N年内设备年平均使用成本=设备的年平均年度资产消耗成本+平均年运营成本在已知钞票流量和折现率的状况下，逐年计算出从寿命1年到N年所有有效期的年等效值，从中找出平均年成本的最小值（仅考虑项目支出时），或是平均年赚钱的最大值（全名考虑项目收支时），及其所相应的年限，从而拟定设备的经济寿命。10. 静态模式规定会计算，动态模式能看懂即可。(1)静态模式下设备经济寿命的拟定措施就是在不考虑资金时间价值的基本上计算设备年平均成本，并使其最小。式中：是设备的平均年度资产消耗成本是设备的平均年度运营成本(2)动态模式下设备经济寿命的拟定措施就是在考虑资金时间价值的状况下计算设备的净年值或年成本，

31、并取的最大值或的最小值其中：=（只考虑成本）11. 设备的低劣化 概念要理解 如果每年设备的劣化增量是均等的，即=，每年劣化呈线性增长，则经济寿命，当每年设备维修费用相等，即劣化增量为0时，经济寿命=自然寿命。1Z101070 设备租赁与购买方案的比选1Z101071 掌握设备租赁与购买的影响因素设备租赁的概念。设备租赁涉及融资租赁、经营租赁两种，其区别在于在融资租赁中，租赁双方不得任意中断和取消租约，一般贵重的设备（如地铁盾构、车皮等）采用这种措施。经租赁的设备作为固定资产使用，进行折旧。影响设备租赁与购买的重要因素P81 3点买设备的钱不可以进成本，折旧进成本。1Z101072 掌握设备租

32、赁与购买方案的分析措施 重要是作经济上的比较。比较的措施和原则与一般的互斥投资方案相似。 设备经营租赁与购买方案的经济比选：设备寿命相似时采用净现值法，设备寿命不同步采用年值法。 最简朴的措施是在假设所得到设备的收入相似的条件下，将租赁方案和购买方案的费用进行比较。l 设备经营租赁的方案的净钞票流量：净钞票流量销售收入经营成本租赁费用与销售有关的税金所得税（销售收入经营成本租赁费用进入总成本与销售有关的税金）l 设备购买方案的净钞票流量：净钞票流量销售收入经营成本设备购买费贷款利息与销售有关的税金所得税（销售收入经营成本折旧贷款利息设备购买费不进入总成本，仅仅折旧和贷款利息进入总成本与销售有关

33、的税金） 在对比经营租赁和购买方案的优劣时，只需比较她们的差别部分：设备租赁：所得税租赁费租赁费设备购买：所得税（折旧+贷款利息）设备购买费-贷款利息 例题：若设备租赁费30万元/年，购买费用年值20万元，贷款利息5万，年折旧15万元，所得税费率为33%。解：根据公式： 设备租赁：所得税租赁费租赁费33%30万30万20.万设备购买：所得税（折旧+贷款利息）设备购买费贷款利息33%(15万5万)20万5万18.4万则：我们可以看出：设备购买的成本低于设备租赁的成本。采用设备购买为较优方案l 租金的计算措施：、附加率法：是在租赁资产的设备货价或概算成本上再加上一种特定的比率来计算租金的。其中R表

34、达每期租金，P表达租赁资产的价格，N表达还款期数，可按月、季、半年、年计，r表达附加率。2、年金法： （理解即可）（1）期末支付措施：， 的含义即为：（A/P，i，n）（2）期初支付措施：，此时式子的含义为可以看得出来，期末支付比期初要多，这是由于资金具有时间价值。 总结：通过设备购买、设备租赁的成本计算公式可以看出：按财务制度规定：租赁设备的租金容许计入成本，购买设备每年计提的折旧费也容许计入成本，若采用借款购买设备，其每年支付的利息也可以计入成本。由于每个公司都要根据利润的大小缴纳所得税，因此，在充足考虑多种方式的税收优惠影响下，应当选择税后收益更大或税后成本更小的方案。1Z101080

35、价值工程1Z101081 掌握价值工程的特点及提高价值的途径l 价值工程（Vaule Engineering,VE），是指作为某种产品（或作业）所具有的功能与获得该功能的所有费用的比值。l 其中价值工程的三要素为：价值V、功能E、成本C。V价值；F研究对象的功能，广义讲是指产品或劳务的功用和用途；C成本，即寿命周期成本。价值工程采用以产品功能为中心分析成本的事前成本计算措施。 价值工程的核心，是对产品进行功能分析。价值工程的功能是指对象可以满足某种规定的一种属性，具体来说功能就是效用。 价值工程在建设工程项目中重要应用在规划和设计阶段，由于这两个阶段是提高建设工程项目经济效果的核心环节。提高价

36、值的途径：（种方式），根据，1、，（最抱负的途径）2、不变， 3、 ，不变4、 ， 5、， 价值工程的特点P86-P87六点标题1Z101082 熟悉价值工程的工作环节1、对象选择2、信息资料收集3、功能定义：根据收集到的情报和资料，透过对象产品或部件的物理特性（或现象），找出其效用或功用的本质东西，并逐项加以辨别和规定效用以描述出来。 按顾客的需求分类：功能可以提成必要功能和不必要功能。其中使用功能、美学功能、基本功能、辅助功能均为必要功能；不必要的功能涉及：多余功能、反复功能、过剩功能。4、功能整顿：重要是建立功能系统图。5、功能评价：找出实现功能的最低费用作为功能的目的成本，以功能目的成

37、本为基准，通过与功能现实成本的比较，求出两者的比值（功能价值）和两者的差别值 （改善盼望值），然后选择价值功能低的、改善盼望值大的功能作为价值工程活动的对象。 成本指数：成本指数C=各部提成本/总成本 功能指数：功能指数F=各部分功能/总功能 其中功能评价值F是通过目的成本来体现，这里的目的成本是指可靠地实现顾客规定功能的最低成本。求功能评价值重要使用常用功能重要性系数评价法。l 计算功能价值V（1）功能成本法：（绝对值法）V=1：功能评价值等于功能现实成本。阐明评价对象的价值最佳，无需改善；V1：功能现实成本不小于功能评价值，必须改善；V1：功能现实成本不不小于功能评价值，此种状况需要具体分

38、析。也许功能与成本分派已较抱负，或者有不必要的功能，或者应当提高成本。（2）功能指数法：（相对值法）是通过功能指数来表达其功能限度的大小，与相相应的成本指数进行比较，从而拟定改善对象。V=1：评价对象的功能比重与成本比重大体平衡。阐明功能的现实成本比较合理，无需改善；V1：评价对象的成本比重不小于其功能比重。表达相对于系统内的其她对象，目前所占的成本偏高，导致功能过剩，必须改善；V1：评价对象的成本比重不不小于其功 能比重。也许功能与成本分派已较抱负，或者功能过剩，或者成本偏低。此种状况需要具体分析进行改善。拟定VE对象的改善范畴：如果有几种功能对象的V都很低，则应当选择（CF）值较大的作为优

39、先功能对象部分现实成本成本指数功能得分功能指数价值指数目的成本改善盼望值A250.25300.3.1.290*0.3=2725-27=-2B300.3300.3190*0.3=2730-27=3C350.35200.250.790*0.25=22.535-22.5=12.5D100.1150.151.590*0.15=13.510-13.5=-3.51Z101090 新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济分析措施1Z101091 掌握应用新技术、新工艺和新材料方案的选择原则1、 技术上先进、可靠、合用、合理2、 经济上合理1Z101092 熟悉应用新技术、新工艺和新材料方案的技术经济分析措施

40、新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济分析措施涉及定性分析和定量分析。(1)对新技术、新工艺和新材料应用方案的技术分析新技术、新工艺和新材料应用方案的技术分析，是通过对其方案的技术特性和条件指标进行对比与分析完毕的。(2)新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济比较分析增长投资收益率分析法 =当不小于或等于基准投资收益率时，表白新方案是可行的；当不不小于基准投资收益率时，则表白新方案是不可行的。折算分析法在采用方案要增长投资时，可通过下式比较各方案折算费用的大小选择方案，即： 式中 -第j方案的折算费用 -第j方案的工程成本，重要涉及原材料费、生产工人工资及附加工资、设备的使用费及维修费、设

41、备的折旧费、施工设备（轨道、支撑架、模板等）的成本或摊销费、防治施工公害设施及其费用、管理费等； -第j种方案的投资额（涉及建设投资和流动资金投资） -基准投资收益率在采用方案不增长投资时，从上式可知：=，故可通过比较各方案工程成本的大小选择方案，即： 式中 -第j种方案固定费用（固定成本）总额； -第j种方案单位产量的可变费用（可变成本）； x-生产的数量。新技术、新工艺和新材应用方案的技术经济综合分析 就是从其产业政策效应、技术水平、经济性、环境效益和安全性五个方面进行综合评价。1Z10 会计基本与财务管理1Z10 熟悉会计的职能概念要理解会计的基本职能核算和监督1. 会计核算职能是指会计

42、对客观经济活动的记录、加工和整顿的过程，为经济管理提供所需要的信息。特性：会计是以货币为重要计量单位，从价值方面反映各单位的经济活动状况。会计是核算已经发生的事实，具有可验证性。会计核算具有完整性、持续性、系统性和综合性。2. 会计监督职能是指会计在其核算过程中对经济活动的合法性、合理性和有效性所进行的审查。特性：会计监督是一种常常性的监督，具有完整性和持续性。会计监督重要运用多种价值指标，以财务活动为主，具有综合性。会计监督是以法律、法规和制度为根据的监督，具有强制性和严肃性。理解会计监督的内容监督会计资料的真实可靠监督经济业务的合法性监督公司账证、账账、账表、账实相符1Z10 熟悉会计假设

43、对会计核算所处的时间、空间环境所做的合理假设。会计核算的基本前提涉及会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。 会计主体也称为会计实体、会计个体 会计主体也称为会计实体、会计个体是指会计信息所反映的特定单位和组织。会计主体可以是法人，也可以是非法人。一般说来，法律主体往往是会计主体，但会计主体并不一定是法律主体。持续经营 会计分期（又称为会计期间） 会计年度是基本的会计期间，国内采用的是历年制的会计年度，即以每年的公历1月1日至12月31日作为一种会计年度。 货币计量 国内公司会计制度规定“会计核算应以人民币为记账本位币。”1Z10 熟悉会计核算的原则（一般考试问题为，某种状况属于哪个原则）会计

44、核算的基本原则涉及十二个方面（p103），其中需要注意的几点： 权责发生制原则 但凡当期已经实现的收入和应急发生或应当承当的费用，不管款项与否收付，都应当作为当期的收入和费用；但凡不属于当期的收入和费用，虽然款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。与权责发生制相相应的是收付实现制。 配比原则 配比原则是指公司在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当想配比，同一会计期间内的各项收入和与其有关的成本、费用，应当在该会计期间确认。 历史成本原则 历史成本原则是公司各项财产在获得时应按照实际成本计量，其后，各项财产如果发生减值，应当按照公司会计制度规定计提相应减值准备。国内颁布的新的公司会计准

45、则规定，公司在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本，可变现净值，现值，公允价值计量的。 划分收益性支出与资本性支出原则凡支出的效益仅及于本年度（或一种营业周期）的，应当作为收益（例如：买材料）性支出；凡支出的效益及于几种会计年度（或几种营业周期）的，应当作为资本性支出（例如：买设备）。1Z10 熟悉会计要素和会计等式（1） 会计要素会计要素涉及资产、负债、所有者权益、收入、费用和利益，具体分为如下两类 反映财务状况的要素（静态要素） 财务状况是指公司在某一日期经营资金的来源和分布状况，一般通过资产负债表反映。反映财务状况的要素由资产、负债和所有者权益三个要素构成。 反映经营

46、成果的要素（动态要素） 经营成果是指公司在一定期期内的生产经营活动的成果，是公司生产经营过程中获得的收入与耗费相比较的差额，一般通过利润表表达。经营成果的要素由收入、费用与利润三个要素反映。（2） 会计等式 静态会计等式 资产=债权人权益+所有者权益 动态会计等式 收入-费用=利润（或亏损）1Z10 理解贷记账法1复式记账法概念P108理解基本原则等式两边的帐户中档额记同增或同减。或等式某一边的帐户中档额记有增有减。2借贷记账法 理解借贷记账法的构造、记账规则、试算平衡记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”。一借一贷，一借多贷，一贷多借发生额平衡法 ： 所有账户借方发生额合计=所有账户贷方发生额

47、合计余额平衡法 ： 所有账户贷方余额合计1Z102026 理解会计凭证及会计账簿一、概念要理解 会计凭证的种类会计凭证按照填制程序和用途不同，可以分为原始凭证和记账凭证。1） 原始凭证但凡不能证明经济业务发生或完毕状况的多种单证均不能作为原始凭证据以记账，例如购销合同、银行对账单等。原始凭证必须具有如下基本内容：原始凭证的名称；填制凭证的日期及编号；接受凭证单位名称；经济业务内容、数量、单价和金额；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章。2） 记账凭证 理解概念和分类二、会计科目概念：对社会要素进行分类的项目。会计科目是按照会计要素的具体内容进一步分类，并以此为根据设立账户，分

48、类地、持续地记录经纪业务增减变动状况，再通过整顿和汇总措施反映会计要素的增减变动及其成果。三、会计账簿理解会计账簿及其作用、会计账簿的种类、对账的内容和意义1Z10 资产的核算1Z10 掌握流动资产的核算内容流动资产是指可以在一年或者超过一年的一种营业周期内变现或耗用的资产。一、钞票 理解钞票的概念和特点 钞票使用范畴、管理规定、控制制度二、 银行存款 l 企事业单位的存款帐户分为四类：基本存款帐户（一家银行的一种营业机构开立一种基本存款帐户），一般存款帐户（不能支取钞票），临时存款帐户，专用存款帐户l 银行存款结算方式有支票结算方式、银行汇票、商业汇票（可以背书转让）、银行本票、信用卡（单位

49、卡一律不得用于10万元以上的商品交易，劳务供应款项的结算，不得支取钞票）、汇兑（异地）、委托收款（同城，异地结算）、托收承付（代销，寄销，赊销商品的款项，不得办理托收承付结算）、信用证三、其她货币资金 重要涉及外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和在途货币资金等四、应收集预付款项 重要涉及应收账款、应收票据、其她应受款、预付款项、待摊费用贴现期=票据期限公司已持有票据期限贴现息=票据到期值*贴现率*贴现期贴现所得=票据到期值-贴现息五、存货 施工公司的存货，按用途可以分为：库存材料；周转材料；低值易耗品；委托加工物资；在建施工产品；施工产品。如下几种费

50、用在发生是确觉得当期损益，而不计入存货成本：1。非正常消耗的直接材料费、直接人工费和制造费用、2 。仓储费用3。不能归属于使存货达到目前场合和状态的其她支出发出存货成本的拟定与结转（新） 拟定措施有个别计价法、先进先出法、加权平均法存货期末计量，按照成本和可变现净值两者之中的较低者进行计量。六、短期投资 指可以随时变现并且持有时间不准备超过1年的投资、涉及股票、债券、基金1Z102022 掌握固定资产的核算内容一、 固定资产及其特性使用年限超过一年或长于一种会计年度，并且在使用过程中保持本来的物质形态不变2 .用寿命是有限的 3.用于生产经营活动而不是为了发售公司已融资租赁方式租入的固定资产，

51、在租赁期内，应视同公司自由固定资产进行管理。过去已经估价单独入帐的土地也可以作为固定资产管理，因征地而支付的补偿费，应用权不能作为固定资产进行核算和管理。此外，作为投资性房地产的建筑物和生产性生物资产也不能作为固定资产进行核算和管理。二、固定资产入账价值得确认三、固定资产折旧及计算措施固定资产折旧的计提反映了会计的权责发生制原则和收入与费用配比的原则。1 .固定资产计提折旧的范畴l 根据现行公司会计准则，如下三点需要排除（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产（2）单独入帐的土地（3）提前报废的l 以融资租赁方式租入的固定资产和以经营方式租出的固定资产，应当算作公司自由的固定资产来计提折旧。2影响

52、固定资产折旧的因素重要有即估计净残值、固定资产减值准备、固定资产使用寿命3 .固定资产折旧措施年均年限法 固定资产年折旧额=固定资产年折旧额=年折旧额/12固定资产年折旧率=工作量法单位工作量折旧额=单位里程折旧额=每工作台班折旧额=双倍余额递减法双倍余额递减法，是在不考虑固定自查弩机净残值的状况下，根据每年年初固定资产净残值和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧额的一种措施。采用这种措施，固定资产账面余额随着折旧的计提逐年减少，而折旧率不变，各期计提得折旧额必然逐年减少理解表1Z102022-1，P129年数总合法：折旧金额必然逐年减少四、固定资产修理与该扩建，平常修理费作为当期费用来解决五、

53、固定资产发售、转让、报废及盘盈盘亏 固定资产盘亏导致的损失应当记入当期损益。六、固定资产租赁对于经营租赁租入固定资产的租金，承租人应当在租赁期内各期间按照直线法及乳有关资产成本或当期损益。1Z102023 掌握长期股权投资的核算内容一、 长期股权投资核算的成本法和权益法（新）1、成本法：所谓成本法就是投资后按实际成本确认账面金额，并且期间一般不因被投资单位经资产的增减而变动投资账面余额的措施合用范畴：（1）投资公司可以对被投资单位实行控制的长期股权投资。（2）投资公司对投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量的长期股权投资。2、权益法：指投资最初以初始投

54、资成本计价，后来根据投资公司享有被投资单位所有者权益分额的变动对投资的账面减值进行调节的措施。投资公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当用权益法核算。二、长期股权投资股票股利的解决1Z102024 掌握无形资产的核算内容一、 无形资产的特性：1。不存在实物形态2。可以在较长时间内为公司提供经济利益3。公司持有无形资产的目的是使用而不是发售4。所能提供的将来经济效益具有不拟定性。5。是公司有偿获得的二、 无形资产的分类涉及专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、特许权三、无形资产摊销（计入管理费用）四、无形资产转让不应注销无形资产的帐面摊余价值，转让获得的收入计入其她

55、业务收入，发生的与转让有关的多种费用支出，即如其她业务支出。1Z102025 掌握固定资产的核算内容一长期待摊费用（一年以上）1。固定资产大修理支出2。租入固定资产改良指出3。其她长期待摊费用二、临时固定资产改良支出三、其她长期资产1Z102030 负债的核算负债的特性：1。负债是基于过去的交易或事项而产生的2。负债是公司承当的现实义务3。负债的清偿预期会导致经济利益流出公司4。负债一般是在将来某一时日通过交付资产或提供劳务来清偿1Z102031 掌握流动负债的核算内容流动负债的分类（1）按照流动负债产生的因素分类可分为：借贷形成的流动负债；结算过程中产生的流动负债；经营过程中产生的流动负债，

56、如有些费用是预先提取的，如应付工资等，这是按照会计的权责发生制原则；利润分派产生的流动负债。（2）按照流动负债应付金额与否肯定分类：应付金额肯定的流动负债，如应付帐款，应付票据，其她应付款等；应付金额视经营状况而定的流动负债，如应交税金，应付股利；应付金额予以估计的流动负债，如产品质量担保债务。 掌握流动负债核算的内容重要有短期借款、应付票据（回忆：应收票据则属于流动资产）、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付股利、其她应付款（涉及应付的经营租入固定资产）、其她应交款、预提费用、一年内到期的长期借款。1Z102032 掌握非流动负债的核算内容非流动负债一般根据长期资金筹措方

57、式的不同分为应付公司债券和长期应付票据两类。非流动负债核算内容有长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、债务重组（债务重组指在债务人发生财务困难的状况下，债权人按照其与债务人达到的合同或者法院的裁定作出让步的事项。）1Z102040 所有者权益的核算1Z102041 掌握所有者权益的来源涉及实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积和未分派利润，分别来源所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失及留存收益。实收资本和资本公积是由所有者直接投入，盈余公积和未分派利润则是由公司在生产经营过程中所实现的利润留存在公司所形成的、所有者权益四个项目重要分为两大部分，一是投入的资本，以及由资本延伸

58、出来的资本公积。二是留存收益。留存收益又分为指定用途的留存收益未指定用途的留存收益、盈余公积里的公积金、公益金都是属于指定用途的留存收益，而未分派利润则是为指定用途的留存收益。1Z102042 掌握公司组织形式与实收资本理解A股，B股，H股独资公司承当无限清偿责任有限责任公司股东以其出资额为限对公司承当责任股份有限公司，股东以其所持股份对公司承当有限责任，公司须以所有的公司财产承当债务清偿的有限责任，公司所有权和经营权分离。1Z102043 熟悉资本公积形成及用途资本公积是指公司投资人、捐赠人投入或从其她来源获得的由所有者享有但不属于公司注册资金范畴的资本。资本公积可以来源于投资者的额外投入，

59、也可以来源于出投资者之外的其她公司或个人，具体涉及资本溢价、接受捐赠资产、拨款转入、外币资本折算差额等。1Z102044 理解留存收益的性质及构成留存收益是指公司从历年实现的利润中提取或形成的留存于公司的内部积累。涉及盈余公积和未分派利润。盈余公积的用途：（1）弥补亏损（2）转增资本（3）发放钞票股利或利润1Z102050 成本与费用的核算1Z102051 掌握费用与成本的联系与区别掌握费用及其特性 费用是指公司为销售商品、提供劳务等平常活动所发生的经济利益的流出，具体体现为资产的减少或负债的增长。 费用的特性：费用最后会导致公司资源的减少或牺牲。费用最后会减少公司的所有者权益。 费用的分类 按照经济用途可以分为生产成本和期间费用两大类。生产成本是指构成产