财务会计科目与账户管理知识分析要素

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1、第第二二章章 会会计计科科目目与与账账户户第二章第二章 会计科目与账户会计科目与账户内容提示：内容提示：本章阐述会计核算的基本方法之一，即设置会本章阐述会计核算的基本方法之一，即设置会计科目与账户。本章的学习重点：理解会计恒计科目与账户。本章的学习重点：理解会计恒等式是资产与负债和所有者权益之间平衡关系等式是资产与负债和所有者权益之间平衡关系的公式化；掌握会计恒等式中各个会计要素之的公式化；掌握会计恒等式中各个会计要素之间的关系以及经济业务发生后对会计恒等式中间的关系以及经济业务发生后对会计恒等式中各个会计要素的影响；明确会计科目的作用、各个会计要素的影响；明确会计科目的作用、内容与分类，认识

2、设置账户的意义以及账户的内容与分类，认识设置账户的意义以及账户的结构。结构。第一节第一节 会计要素和会计恒等式会计要素和会计恒等式一、从会计对象到会计要素一、从会计对象到会计要素会计要素是会计对象的具体会计要素是会计对象的具体化，是对会计对象的基本分化，是对会计对象的基本分类，其自身则构成了对会计类，其自身则构成了对会计对象进行进一步详细分类以对象进行进一步详细分类以便于更好地确认、计量、记便于更好地确认、计量、记录和报告的基础。录和报告的基础。第一节第一节 会计要素和会计恒等式会计要素和会计恒等式二、会计要素的内容二、会计要素的内容(一一)资产资产1资产的定义与特征资产的定义与特征资产是指过

3、去的交易或事项形成的并由企资产是指过去的交易或事项形成的并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。企业带来经济利益。第一节第一节 会计要素和会计恒等式会计要素和会计恒等式二、会计要素的内容二、会计要素的内容(一一)资产资产特征特征(3)资产是由过去的交易或事项形成的。资产是由过去的交易或事项形成的。(2)资产是为企业所拥有的，或者即使资产是为企业所拥有的，或者即使不为企业所拥有，也是企业所控制的。不为企业所拥有，也是企业所控制的。(1)资产能够直接或间接地给企业带资产能够直接或间接地给企业带来经济利益。来经济利益。第一节第一节 会计要素和会

4、计恒等式会计要素和会计恒等式二、会计要素的内容二、会计要素的内容(一一)资产资产2资产的分类资产的分类第一节第一节 会计要素和会计恒等式会计要素和会计恒等式二、会计要素的内容二、会计要素的内容(二二)负债负债1负债的定义与特征负债的定义与特征负债是指由过去的交易或事负债是指由过去的交易或事项形成的现时义务。履行该项形成的现时义务。履行该义务预期会导致经济利益流义务预期会导致经济利益流出企业。出企业。第一节第一节 会计要素和会计恒等式会计要素和会计恒等式二、会计要素的内容二、会计要素的内容(二二)负债负债基本特征基本特征(1)负债是基于过去的交易或事项而产生的。负债是基于过去的交易或事项而产生的

5、。(2)负债是企业承担的现时义务。负债是企业承担的现时义务。第一节第一节 会计要素和会计恒等式会计要素和会计恒等式二、会计要素的内容二、会计要素的内容(二二)负债负债2负债的分类负债的分类流动负债流动负债长期负债长期负债第一节第一节 会计要素和会计恒等式会计要素和会计恒等式二、会计要素的内容二、会计要素的内容(三三)所有者权益所有者权益1所有者权益的定义与特征所有者权益的定义与特征所有者权益是指所有者在企所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的其金额为资产减去负债后的余额。余额。第一节第一节 会计要素和会计恒等式会计要素和会计恒等式二、会

6、计要素的内容二、会计要素的内容(三三)所有者权益所有者权益特征特征(1)除非发除非发生减资或生减资或清算，企清算，企业不需要业不需要偿还所有偿还所有者权益。者权益。(2)企业清企业清算时，只算时，只有在清偿有在清偿所有的负所有的负债后，所债后，所有者权益有者权益才返还给才返还给所有者。所有者。(3)所有者所有者凭借所有凭借所有者权益能者权益能够参与利够参与利润的分配。润的分配。第一节第一节 会计要素和会计恒等式会计要素和会计恒等式二、会计要素的内容二、会计要素的内容(三三)所有者权益所有者权益2所有者权益的分类所有者权益的分类实收资本实收资本(股本股本)1资本公积资本公积2盈余公积盈余公积3未

7、分配利润未分配利润4第一节第一节 会计要素和会计恒等式会计要素和会计恒等式二、会计要素的内容二、会计要素的内容(四四)收入收入1收入的定义与特点收入的定义与特点收入是指企业在销售商品、收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济等日常活动中所形成的经济利益的总流入。利益的总流入。第一节第一节 会计要素和会计恒等式会计要素和会计恒等式二、会计要素的内容二、会计要素的内容(四四)收入收入特征特征第一，收入是从第一，收入是从企业的日常经营企业的日常经营活动中产生的，活动中产生的，而不是从偶发的而不是从偶发的交易或事项中产交易或事项中产生的。生的。第

8、二，收入可第二，收入可能表现为企业能表现为企业资产的增加，资产的增加，或负债的减少或负债的减少，或二者兼而，或二者兼而有之。有之。第三，收入能第三，收入能引起企业所有引起企业所有者权益的增加。者权益的增加。第一节第一节 会计要素和会计恒等式会计要素和会计恒等式二、会计要素的内容二、会计要素的内容(四四)收入收入2收入的种类收入的种类二是提供劳务取得的收入；二是提供劳务取得的收入；一是销售商品取得的收入；一是销售商品取得的收入；第一节第一节 会计要素和会计恒等式会计要素和会计恒等式二、会计要素的内容二、会计要素的内容(四四)收入收入2收入的种类收入的种类三是让渡资产使用权取得的收入，主要表三是让

9、渡资产使用权取得的收入，主要表现为对外贷款、对外投资或者对外出租等。现为对外贷款、对外投资或者对外出租等。第一节第一节 会计要素和会计恒等式会计要素和会计恒等式二、会计要素的内容二、会计要素的内容(五五)费用费用1费用的定义与特点费用的定义与特点费用是指企业为销售商品、费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。的经济利益的流出。第一节第一节 会计要素和会计恒等式会计要素和会计恒等式二、会计要素的内容二、会计要素的内容(五五)费用费用特征特征第一，费用是企业在日常活动中发生的经第一，费用是企业在日常活动中发生的经济利益的流出，而不是从偶发的交易或事

10、济利益的流出，而不是从偶发的交易或事项中发生的经济利益的流出。项中发生的经济利益的流出。第二，费用的发生形式多种多样，既可以第二，费用的发生形式多种多样，既可以表现为资产的减少，如购买原材料支付现表现为资产的减少，如购买原材料支付现金，制造产品耗用存货；也可以表现为负金，制造产品耗用存货；也可以表现为负债的增加，如负担长期借款利息；还可以债的增加，如负担长期借款利息；还可以是二者的组合，如购买原材料支付部分现是二者的组合，如购买原材料支付部分现金，同时承担债务。金，同时承担债务。第一节第一节 会计要素和会计恒等式会计要素和会计恒等式二、会计要素的内容二、会计要素的内容(五五)费用费用特征特征第

11、三，费用将引起所有者权益的减少。第三，费用将引起所有者权益的减少。第一节第一节 会计要素和会计恒等式会计要素和会计恒等式二、会计要素的内容二、会计要素的内容(五五)费用费用2费用的分类费用的分类营业成本营业成本1期间费用期间费用2第一节第一节 会计要素和会计恒等式会计要素和会计恒等式二、会计要素的内容二、会计要素的内容(六六)利润利润净利润净利润利润总额利润总额营业利润营业利润第一节第一节 会计要素和会计恒等式会计要素和会计恒等式三、会计恒等式三、会计恒等式(一一)等式的表述等式的表述1从时点从时点(静态静态)看：看：资产负资产负债债+所有者所有者权益权益2从时期从时期(动态动态)看：看：收入

12、收入-费用费用利润利润3时期与时期与时点的连时点的连接：两个接：两个报表等式报表等式之间的数之间的数量联系量联系第一节第一节 会计要素和会计恒等式会计要素和会计恒等式三、会计恒等式三、会计恒等式(二二)经济业务对会计等式的影响分析经济业务对会计等式的影响分析一个企业的所有资产和权益经常伴随一个企业的所有资产和权益经常伴随着经济业务的发生而不断变化。在这着经济业务的发生而不断变化。在这里，经济业务是指企业经济活动中引里，经济业务是指企业经济活动中引起会计要素增减变化的事项。起会计要素增减变化的事项。第二节第二节 会计科目和账户会计科目和账户一、会计科目及其设置一、会计科目及其设置(一一)会计科目

13、的本质会计科目的本质所谓会计科目，是指根据管所谓会计科目，是指根据管理需要和信息使用者的具体理需要和信息使用者的具体要求，对会计要素的内容所要求，对会计要素的内容所作的再分类。作的再分类。第二节第二节 会计科目和账户会计科目和账户一、会计科目及其设置一、会计科目及其设置(二二)会计科目的设置会计科目的设置1设置会计科目设置会计科目作为会计专门方法的设置会计科目，作为会计专门方法的设置会计科目，是指在满足管理要求的基础上，对会是指在满足管理要求的基础上，对会计要素预先设计和提供科学分类，以计要素预先设计和提供科学分类，以及对这种分类的使用程序及对这种分类的使用程序(包括登记包括登记的内容和方法的

14、内容和方法)的规定。的规定。第二节第二节 会计科目和账户会计科目和账户一、会计科目及其设置一、会计科目及其设置(二二)会计科目的设置会计科目的设置1设置会计科目设置会计科目要注意的是：分类是在记录之前进行要注意的是：分类是在记录之前进行的，而不是在记账时才临时考虑的，的，而不是在记账时才临时考虑的，也不能由记账人员各自决定。也不能由记账人员各自决定。第二节第二节 会计科目和账户会计科目和账户一、会计科目及其设置一、会计科目及其设置(二二)会计科目的设置会计科目的设置2企业设置会计科目的一般原则企业设置会计科目的一般原则(1)保持一致。保持一致。(2)全面完整。全面完整。(3)科学合理。科学合理

15、。第二节第二节 会计科目和账户会计科目和账户一、会计科目及其设置一、会计科目及其设置(二二)会计科目的设置会计科目的设置2企业设置会计科目的一般原则企业设置会计科目的一般原则(4)清晰准确。清晰准确。(5)适用具体。适用具体。第二节第二节 会计科目和账户会计科目和账户一、会计科目及其设置一、会计科目及其设置(三三)会计科目的分类会计科目的分类1按反映的经济内容分类按反映的经济内容分类资产类资产类负债类负债类所有者权益类所有者权益类损益类损益类成本类成本类第二节第二节 会计科目和账户会计科目和账户一、会计科目及其设置一、会计科目及其设置(三三)会计科目的分类会计科目的分类2按隶属关系分类按隶属关

16、系分类总账科目总账科目明细科目明细科目第二节第二节 会计科目和账户会计科目和账户一、会计科目及其设置一、会计科目及其设置(四四)会计科目一览表会计科目一览表表表2-13 会计科目名称和编号会计科目名称和编号第二节第二节 会计科目和账户会计科目和账户一、会计科目及其设置一、会计科目及其设置(四四)会计科目一览表会计科目一览表表表2-13 会计科目名称和编号会计科目名称和编号第二节第二节 会计科目和账户会计科目和账户一、会计科目及其设置一、会计科目及其设置(四四)会计科目一览表会计科目一览表表表2-13 会计科目名称和编号会计科目名称和编号第二节第二节 会计科目和账户会计科目和账户二、账户二、账户

17、(一一)账户的本质账户的本质账户是指根据会计科目开设账户是指根据会计科目开设的，具有一定结构，用以系的，具有一定结构，用以系统且连续地记录、整理和汇统且连续地记录、整理和汇总会计数据的重要手段。总会计数据的重要手段。第二节第二节 会计科目和账户会计科目和账户二、账户二、账户(二二)账户与会计科目的联系与区别账户与会计科目的联系与区别第一，对会计第一，对会计要素的再分类，要素的再分类，即任何一个账即任何一个账户都应该隶属户都应该隶属于具体的会计于具体的会计要素；要素；第二，账户应第二，账户应该具有标准名该具有标准名称；称；第三，账户还第三，账户还应该具有具体应该具有具体的结构，可用的结构，可用来

18、反映经济业来反映经济业务对各账户的务对各账户的增减影响。增减影响。第二节第二节 会计科目和账户会计科目和账户二、账户二、账户(三三)账户的结构账户的结构1账户的两个主要部位：左账户的两个主要部位：左(借借)方与右方与右(贷贷)方方图图2-1 “T”型账户结构图型账户结构图第二节第二节 会计科目和账户会计科目和账户二、账户二、账户(三三)账户的结构账户的结构1账户的两个主要部位：左账户的两个主要部位：左(借借)方与右方与右(贷贷)方方图图2-2 “丁丁”字型账户结构图字型账户结构图第二节第二节 会计科目和账户会计科目和账户二、账户二、账户(三三)账户的结构账户的结构2账户结构中的其他内容与实际工

19、作中的三栏式账户结构中的其他内容与实际工作中的三栏式账户的名称账户的名称(会计科目会计科目)；1日期和摘要日期和摘要(记录经济业务的发生日记录经济业务的发生日期，概括经济业务的内容期，概括经济业务的内容)；2第二节第二节 会计科目和账户会计科目和账户二、账户二、账户(三三)账户的结构账户的结构2账户结构中的其他内容与实际工作中的三栏式账户结构中的其他内容与实际工作中的三栏式增加和减少的金额及余额；增加和减少的金额及余额；3凭证号数等。凭证号数等。4第二节第二节 会计科目和账户会计科目和账户二、账户二、账户(三三)账户的结构账户的结构2账户结构中的其他内容与实际工作中的三栏式账户结构中的其他内容

20、与实际工作中的三栏式表表2-15 三栏式账户示意图三栏式账户示意图账户名称：账户名称：_ 第二节第二节 会计科目和账户会计科目和账户二、账户二、账户(三三)账户的结构账户的结构3本期发生额、期初余额、期末余额及其计算本期发生额、期初余额、期末余额及其计算1 12 2本期发生额。本期发生额。余额。余额。第二节第二节 会计科目和账户会计科目和账户二、账户二、账户(三三)账户的结构账户的结构3本期发生额、期初余额、期末余额及其计算本期发生额、期初余额、期末余额及其计算图图2-3 资产类账户余额方向图资产类账户余额方向图第二节第二节 会计科目和账户会计科目和账户二、账户二、账户(三三)账户的结构账户的

21、结构3本期发生额、期初余额、期末余额及其计算本期发生额、期初余额、期末余额及其计算图图2-4 负债类账户余额方向图负债类账户余额方向图第二节第二节 会计科目和账户会计科目和账户二、账户二、账户(三三)账户的结构账户的结构3本期发生额、期初余额、期末余额及其计算本期发生额、期初余额、期末余额及其计算图图2-5 所有者权益类账户余额方向图所有者权益类账户余额方向图第二节第二节 会计科目和账户会计科目和账户二、账户二、账户(四四)“实账户实账户”与与“虚账户虚账户”资产、负债及所有者权益类资产、负债及所有者权益类账户一般是有余额的，而收账户一般是有余额的，而收入、费用类账户则无余额。入、费用类账户则无余额。期末有余额的账户也被称作期末有余额的账户也被称作“实账户实账户”，而期末无余额，而期末无余额的账户则被称作的账户则被称作“虚账户虚账户”。谢谢！谢谢！