中小型企业财务管理存在的问题及对策

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1、中小型公司财务管理存在的问题及对策【内容摘要】中小公司的存在和发展是一种世界性的现象。随着世界经济的高速迈进，中小公司在各国都曾经历由被轻视与否认到被注重与肯定的发展过程。中国改革开放的历程也见证了中小公司的蓬勃发展。中小公司是国民经济的重要构成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的增进作用。但是由于国内中小公司中有相称一部分忽视了财务管理的核心地位，某些中小公司受规模和人员素质的限制，存在会计核算不健全，财务管理缺位等现象，财务管理的作用没有充足发挥，同步受老式体制和外部宏观经济影响，致使中小公司在财务管理方面存在较大的问题，在其自身发展中浮现了与国内市场经济发展不相不适应的状况。本文从中

2、小公司的含义入手，对中小型公司财务管理的现状以及存在的问题进行探讨，并分析浮现这些问题的因素，最后提出中小型公司财务管理问题的对策，以加强财务控制，强化财务管理，提高竞争实力，增进国内中小型公司的改革与发展。【核心词】 中小公司财务管理问题对策近几年，国内中小公司得到了较快发展，但有部分中小公司单纯追求销量和市场份额,忽视了财务管理的核心地位,管理模式僵化,管理观念陈旧,且融资渠道单一,资金局限性,投资缺少科学性,使公司财务管理和风险控制的作用没有得到充足发挥。财务管理是公司管理的一种重要构成部分，也是中小公司管理中最为重要的环节之一，如何在剧烈的市场中面临挑战和冲击，建立和运营完善的现代公司

3、财务管理制度，是增强中小公司的竞争力，成为国内中小公司的首要任务。一、中小公司的概述 （一）现代中小公司的概念 6月29日发布的中华人民共和国中小公司增进法对中小公司作了明确的定义：“本法所称中小公司，是指在中华人民共和国境内依法设立的有助于满足社会需要，增长就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的多种所有制和多种形式的公司。”这一定义波及5个方面的内容：一是地区范畴，即在中华人民共和国境内；二是4个必备条件，即依法设立、满足社会需要、增长就业、符合国家产业政策；三是公司规模，即生产经营规模属于中小型的；四是公司性质，即多种所有制，涉及国有、集体、私营、个人独资、外商独资、中外合资、中

4、外合伙和混合所有制；五是公司形式，即多种形式的公司，涉及工业、建筑业、批发和零售业、交通运送和邮政业、住宿和餐饮业等。6月18日，为贯彻贯彻中华人民共和国中小公司增进法和国务院有关进一步增进中小公司发展的若干意见（国发36号)，工业和信息化部、国家记录局、国家发展改革委、财政部研究制定了中小公司划型原则规定。规定中将中小公司划分为中型、小型、微型三种类型，具体原则根据公司从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。 （二）中小公司的作用 年3月31日，国家工商总局发布的有关全国小型微型公司发展状况报告中指出，小型微型公司是除大中型公司以外的各类小型、微型公司的统称。在国内，个体工商户

5、视为小型微型公司。报告中指出，小型微型公司占市场主体的绝对多数，是经济持续增长稳定的基本。截至底全国各类公司总数为1527.84万户。其中小型微型公司1169.87万户，占到公司总数的76.57%。将4436.29万户个体工商户纳入记录后，小型微型公司所占比重达到94.15%。此外，报告中还指出小型微型公司成为社会就业的重要承当者。国内有劳动力人数近8亿，就业人数已达7.67亿。全国的小型微型公司，仅公司主自身一项就解决了几千万人的就业问题，加上公司雇佣员工，已经解决国内1.5亿人口的就业。新增就业和再就业人口的70%以上集中在小型微型公司。中小公司已经成为国内国民经济增长和协调运营的基本性力

6、量，也是国民经济健康协调发展的重要基本，还是社会稳定的重要保证。5月27日国务院新闻办公室就支持中小公司发展等方面状况举办发布会，发布会指出中小公司是国内数量最大、最具创新活力的公司群体，在增进经济增长、推动创新、增长税收、吸纳就业、改善民生等方面具有不可替代的作用。中小公司提供了50%以上的税收，发明了60%以上的国内生产总值，完毕了70%以上的发明专利，提供了80%以上的城乡就业岗位，占公司总数的99%以上。二、 目前中小公司财务管理的现状 （一）资金短缺，融资困难筹资渠道窄，资金局限性始终是国内中小公司发展的严重障碍。资金筹资重要依托内部融资，缺少外部融资渠道。中国目前80%的中小公司重

7、要依托自行融资来开办或扩张，90%以上的初始资本来源于其重要的所有者、合伙发起人和家庭；融资困难的重要因素之一来自于公司自身的因素：重要体现为生产规模小，难以形成规模效应；管理落后，经营风险大，短期行为较为普遍；还贷诚信低，贷款风险大。另一方面国内的金融机构也没有面向中小公司贷款的政策优惠,为中小公司服务的中介机构又不健全,完全靠个人信用和高利息,使得中小公司以贷款形式获得融资成本高,筹资难。由此导致中小公司资金严重局限性，阻碍了中小公司的发展。 （二）公司管理意识肤浅9月17日福布斯中文版发布“中国现代家族公司调查报告”显示，截止7月31日，2528家A股上市公司中，1485家为民营公司，其

8、中747家是家族公司，占比为50.3%，比去年上升了0.6个百分点。此外，在调研的747家家族公司中，86%的家族仍牢牢将股权和经营权掌握在手，家族核心人同步也是公司的所有者。由此可见大部分中小公司大部分是家族公司，管理方式为家族式管理，在进行财务活动和解决多种经济关系时，具有明显的随意性倾向；此外，某些经营者存在重技术、轻理财的观念，觉得公司效益靠的是业务发展，不是“管”出来的，忽视财务管理对公司生产经营的指引作用。公司经营者财务管理意识淡薄，制约了中小公司的健康发展。 （三）财务制度不健全，财务机构设立不合理大多数中小公司缺少完整的内部财会制度，不仅在原始凭证记录管理、定额管理、计量验收管

9、理等方面无制度可言，并且在财会部门职责权限、财会人员岗位责任制、账务解决程序制度、稽核制度等方面也混乱无序。此外中小公司虽然多数设立了会计财务机构，但会计机构的设立不健全，会计人员配备不合理，存在着层次不清，分工不明的弊端；也有不少公司主线不设会计机构，或虽设会计机构却形同虚设。 （四）财务人员素质偏低，缺少高档财务管理人员据记录，在中小公司会计从业人员中，具有会计执业资格证书的人局限性30%，具有会计师职称证书的局限性10%，具有高档会计师职称的几乎为零。从财务人员的年龄分析，大多数为30岁如下或50岁以上，要么缺少实践经验，要么知识陈旧、财务观念落后，再加上财务人员继续教育工作针对性差，使

10、中小公司财务人员的专业素质无法满足其迅速发展的规定，更与其地位不相称。由此可见一部分中小公司财会人员都没有通过专业化、系统化的知识教育，无证上岗的现象极其严重。此外财务与会计不分，没有专职的财务管理人员，财务管理的职能由会计人员或公司主管人员兼职，导致内部管理混乱，责任不明确，不能充足发挥财务管理职能。 三、 中小公司财务管理中存在的问题 （一）缺少国家政策支持，资金严重局限性1月6日广发银行携手国际出名调研机构在京发布中国小微公司白皮书，白皮书显示，目前国内小微金融公司融资缺口高达22万亿元，超过55%小微金融信贷需求未能获得有效支持。抛开宏观经济、政策环境等因素，“筹资扩张难，借贷难”位列

11、制约小微公司发展的影响因素第一位。有24%的受访小微公司主觉得，“融资难”是影响公司发展的重要因素。中小公司融资难，资金局限性因素有如下几点：第一，国家没有专设中小公司管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小公司倾斜，使之长期处在不利地位。第二，中介机构不健全，缺少专门为中小公司贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。第三，大多数中小公司是非国有公司，有些银行受老式观念和行政干预的影响，中小公司从金融机构借款较困难。3月14日浙江日报有关金融与实业共生共荣报道中指出，国内公司以向金融机构间接融资为主，长期以来金融资源向大中型公司倾斜。第四，负债过多，融资成本高，风险大，导致中小公司信用级别低，资信相

12、对较差。 (二）风险意识淡薄，投资能力较弱财务风险意识淡薄，公司始终在高风险区运营。表目前三个方面：一是过度负债，有些公司在借入资金不能有效发挥作用的前提下，某些公司进入靠贷款维持生存的恶性循环。二是短债长投，某些公司将短期借债用于投资回收期过长的长期项目投资，导致公司流动负债不小于流动资产，使公司面临极大的潜在支付危机。三是公司之间互相担保，这给财务监督带来很大困难，导致整体负债率不断提高，公司经营成本和财务费用不断加大，支付能力日渐削弱，资金链条过紧并随时也许浮现断裂。中小公司的投资能力差重要体现为三点：一是中小公司投资所需资金短缺。银行和其他金融机构是中小公司资金的重要来源，但中小公司吸

13、引金融机构的投资或借款比较困难。银行虽然批准向中小公司贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增长了中小公司融资的成本。二是追求短期目的。由于自身规模较小，贷款投资所占的比例比大公司多得多，所面临的风险也更大，因此它们总是尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。三是投资盲目性，片面追求“热门”产业，不顾客观条件和自身能力，忽视国家宏观调控对公司发展的影响。此外对项目的投资规模、项目构造、建设周期以及资金来源等缺少科学的筹划与部署。 （三）管理模式僵化，管理观念陈旧一方面，中小公司典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，这种模式势必给公司的财务管理带来负面影响。中小公司中相称一部分属于个体、私营性质，

14、在这些公司中，公司领导者集权现象严重，并且对于财务管理的理论措施缺少应有的结识和研究，致使其职责不分，越权行事，导致财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。另一方面，公司管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。有些公司管理者基于其自身的因素，没有将财务管理纳入公司管理的有效机制中，缺少现代财务管理观念，使财务管理失去了它在公司管理中应有的地位和作用。 （四）财务控制单薄，平常管理不严格由于中小公司管理模式集所有权与经营权于一身，这就使得公司在决策和经营管理方面带有很大的主管随意性，缺少一套比较规范的具有可操作性的财务控制措施。一是对钞票管理不严，导致资金闲置或局限性。有些中小公司觉得钞

15、票越多越好，导致钞票闲置，未参与生产周转；有些公司的资金使用缺少筹划安排，过量购买不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。二是应收账款周转缓慢，导致资金回收困难。因素是没有建立严格的赊销政策，缺少有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。三是存货控制单薄，导致资金呆滞。中国内部审计第07期试论中小公司存货管理困局及对策中指出，中小公司存货占其资金总量20%-30%，导致资金呆滞，周转失灵。四是重钱不重物，资产流失挥霍严重。不少中小公司的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，财务管理职责不明，资产挥霍严重。 （五）财务会计工作不严谨财务会计工作流程不规范、不严格。一是原始凭证

16、、会计分录、科目应用、账册设立以及财务收支等方面工作不规范，没有形成严格的制度。二是中小公司的会计核算有违规操作，普遍存在建账不全的现象，不依法定规范建账，有些公司主线不设账，虽然设账也是账目混乱。尚有相称一部分中小公司设两套或多套账，形成账外账或“小金库”。今日财富（金融发展与监管）第12期，有关中小公司会计核算问题的分析与对策思考中指出，据有关问卷调查资料反映，国内中小公司存在两套账的比率高达78.36%，导致会计信息不真实。三是公司没有或无法建立内部审计部门，虽然有也很难保证内部审计的独立性，缺少必要的财务监督体制。四、 加强中小公司财务管理的对策建议 （一）政府要完善有关法律法规，缓和

17、中小公司融资难的问题1、中小公司的经营规模小、抵御市场风险的能力差、资金经营的能力差等决定了它通过市场融资资信很低的特点。这从客观上规定国家通过稳定的融资机制予以合适的扶持。世界上许多国家都制定了针对中小公司发展的法律、法规及优惠政策，在这方面我们应当借鉴国际经验。值得欣慰的是，中国已经开始着手这方面的工作。例如中国出台了有关鼓励和增进中小公司发展的若干政策意见和中小公司增进法，但在执行中仍存在某些问题，需进一步修订有关法律法规。2、加快建立中小公司信用担保体系。中小公司的信用担保是以服务为宗旨的中介组织，担保费的收取不能以增长中小公司的融资成本为代价。国家经贸委、国家工商总局、财政部等十部委

18、不久前联合下发了有关加强中小公司信用管理工作的若干意见，这标志着中国以中小公司为主体的社会化信用体系建设开始启动。值得注意的是，在建立信用担保体系的过程中，要把建立信用担保制度和其他形式结合起来，为公司的融资担保提供多样化的服务，以提供更多的融资机会。3、金融部门要成为民营经济发展的推动器，金融机构要切实转变观念，突破老式观念和制度的障碍，加快信贷管理体制的改革步伐，适应民营经济的发展需求，这样可以有效拓宽公司的融资渠道。 （二）分析投资环境，科学性的进行合理投资中小公司要建立自己的中长期目的,对的解决好目前与长远利益的关系,树立投资信心。要根据财务部门提供的真实的各项财务指标作根据,分析公司

19、自身的经营状况,拟定自身的投资取向。一方面，中小公司应当稳健理财，科学投资，对所投资的项目进行可行性分析，进行科学的预测和决策；对风险限度大的项目，决策面临不拟定性的风险方案应积极回避，还应分散资金投向，通过投资多元化减少投资风险、控制投资风险。另一方面，中小公司投资应以对内投资为主，一是新产品试制的投资，中小公司产品市场占有额有限，如果不断有适销对路的新产品上市，同步又不断裁减老产品，可以在市场竞争中立于不败之地。二是对技术设备更新改造的投资应当注重，做为公司的长期方略。三是人力资源的投资，特别是管理型人才和技术型人才的拥有，是公司制胜的法宝。可以通过招聘方式引进人才，也可以通过对既有人员的

20、培训来提高她们的素质和技能。 （三）全方位更新公司财务管理观念，创新财务管理模式财务管理观念是指引财务管理实践的价值观，是思考财务管理问题的出发点。公司应树立三个理财观念：一、树立人本化理财观念。注重人的发展和管理，是现代管理的基本趋势。公司要树立“以人为本”的思想，扬弃“以物为中心的”观念，要理解人，尊重人，规范财务人员的行为，建立权责利相结合的财务运营机制。二、树立资本多元化理财观念。加入WTO后，资我市场开放，大批外资银行和外国公司进驻中国，大量的外国资本涌入中国市场。中小公司应积极谋求与外资合伙，提高管理水平，实现投资主体多元化，优化公司法人治理构造。三、树立风险理财观念。一、制定具体

21、的财务筹划，通过筹划将不拟定因素拟定下来，使公司产生应对变化的机制，减少将来风险的影响。二、建立风险预测模型，有预见地、系统地辨承认能浮现的风险，变被动为积极，防患于未然。中小公司领导者要提高财务管理的自觉性，敢于突破“家庭式”的管理模式，学习现代公司的管理体制，从自身革新管理；同步要合适放权，从公司内部招贤纳士，或引进外部人才，积极谋求社会闲散资金和人脉，增强公司的活力与实力，提高竞争力。 （四）强化资金和应收账款管理，加强财务控制1、 提高结识，把强化资金管理作为履行现代公司制度的重要内容，贯彻贯彻到公司内部各个部门。由于资金的使用周转牵涉到公司内部各个方面，公司经营者应转变观念，结识到用

22、好、控制好资金不仅仅是财务部门的职责，而是关系到公司各个部门、生产经营环节的大事。因此要层层贯彻，共同为公司资金的管理作出奉献。2、提高资金营运效率，形成合理资金构造，拟定合理的负债比比例，使资金应用得到最佳效果。一方面，在改善资金构造的同步要维持一定的付现能力，以保证平常资金运用的周转灵活，避免市场波动和贷款困难的制约，拟定最佳的钞票持有量。当公司实际的钞票余额不小于最佳的钞票持有量时，可采用归还债务、投资有价证券等方略来调节实际钞票余额；反之，当实际钞票余额不不小于最佳钞票持有量时，可以用短期筹资来调节实际钞票余额。另一方面，要使资金来源和资金运用得到有效配合，如决不能用短期借款来购买固定

23、资产，这样会导致借款到期而投入资金尚未收回，势必要从此外渠道筹资来归还短期借款，导致资金周转困难。最后，要合理地进行资金分派，特别是流动资金与固定资金，两者有效配合，才干产生最佳经营效果。此外，还要要充足预测资金收回和支付的时间，如应收账款什么时间可收回，什么时间应进货等，都要做到心中有数，否则，就容易导致收支失衡、资金运用效率低。3、加强应收账款管理，当应收账款发生后，公司要采用多种措施，尽量的按期收回款项，否则会因拖欠时间过长而发生了坏账，使公司蒙受损失。相应收账款进行账龄分析，编制账龄分析表，看有多少欠款在信用期内，有多少欠款超过了信用期。对不同步间的欠款，公司应采用不同的收账措施，制定

24、出经济可行的收账政策，对也许发生的坏账损失，则应提前提取坏账准备，充足估计这一因素对收益的影响。此外，还要对赊销客户的信用进行调研评估，定期核相应收账款，制定完善的收款管理措施，严格控制账龄，对死账、呆账，要在获得确凿证据后进行妥善的会计解决。4、加强财产控制，一方面建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。例如建立严格的钞票和银行存款管理制度，对财产的管理和记录必须分开，以形成内部有力的牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对交由一种人来做。建立制度后来要定期检查盘点，以揭发问题和增进管理的改善及责任的加强，同步要不定期的检查，督促

25、管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。 （五）加强财会队伍建设，提高专业技能并不断创新加强财会人员的职业教育，注重财会创新人才的培养和鼓励。1、公司招聘的财会人员必须持岗上任，并且熟悉和遵守国家的法律法规、职业道德规范、有良好的业务素质，此外还要有创新意识、发明能力和创新精神。2、建立良好的鼓励机制，对公司财务管理者实行物质奖励与精神奖励相结合，按奉献大小进行分派，同步注意鼓励的及时性、有效性。 例如对财务管理者按一定的比例配送一定的股权，持股分红。3、为财务人员提供不断学习的机会，让她们接受培训，不断更新知识，增强专业技能。还要进行职业道德、业务技术教育、不断提高财务人员的综合素质。 五、

26、结语综上所述，一方面公司财务管理是公司生产经营的重要部分。建立和完善现代公司制度，及时有效地解决财务管理中存在的问题，增强中小公司的竞争力，成为国内中小公司的首要任务。因此，中小公司要注重财务管理，认清财务管理现状，积极寻找对策，吸取先进的财务管理经验，切实加强财务管理工作，使公司财务管理的作用得到充足发挥。另一方面，财务管理中的筹资决策，投资决策，运营资金管理决策等内容是互相联系、互相影响的。较好的筹资决策和资金管理，就会有较多的投资机会和较低的投资成本；较好的投资决策，才会有利公司的发展；较多的盈余供分派，才干调动投资的积极性，发明更多筹资途径和投资机会。做好财务管理需要把各个部分内容紧密

27、联系在一起，统筹安排，合理规划，以实现公司财务管理目的，增进公司发展。总之，中小公司要获得长远发展必须要有清晰的长期发展战略，公司运营和财务管理方略必须放到公司长期发展战略层面考虑，从里到外营造一种利于公司长远发展的格局。以现代财务管理理论为根据，从改善中小公司生存、发展的外部环境和加强公司自身管理等方面摸索解决问题的措施和对策，并进一步提出了原则性和针对性的建议，解决中小财务管理问题还需要转换思想。现实表白，中小公司财务管理问题表面上的反映是公司规模和管理层素质问题，而深层因素是体制和制度问题。因此仅靠出台某些政策是局限性以解决问题的，必须深化经济体制改革，加快制度调节，从国民经济和社会发展全局出发来综合考虑民营经济发展问题，要哺育征询机构，引导并鼓励中小民营公司变化本来的思维，加强自身的建设。【参照文献】 1于静、裘金法.试论中小公司存货管理困局及对策.中国内部审计.第07期 2曲凤敏.有关中小公司会计核算问题的分析与对策思考.今日财富（金融发展与监管）.第12期 3曲辉.健全财务管理制度对公司的作用.商场现代学.11期 4郑学敏.万庆松.中小公司财务管理问题本源及对策研究.第14期 5周宝源.管理睬计学.南开大学.第2版 6中国现代家族公司调查报告.福布斯中文版.9 7金山嘴经济社区.浅谈中国中小公司财务管理存在的问题及其对策.11