年终结账与账务处理

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1、 年终结账与账务解决岁末年初是公司财务人员一年中最繁忙的时候,不仅要清查资产、核算债务,并且要对账、结账始终到最后编制财务会计报告,但是忙归忙,某些大事要及时做好功课.我们在这里先说说年终财务最容易弄错的是哪些方面的内容,税务上如何进行通盘考虑,同步列举一下要警惕的问题.年终功课第一项:检查当年的税费缴纳状况对公司当年的各项税费做一种总的分析,再计算一下当年的税负状况,与本地税务机关规定的税负作一种比较,根据税务机关规定的税务进行合适调节.这是由于税务机关的稽查选案,往往从年度税负率异常的公司中甄选,因此公司要在年终总体计算一下自己的税务状况.内销公司某时期增值税税负率=当期各月应纳税额合计数

2、当期应税销售额合计数.1、月应纳税额即为每月增值税纳税申报表应纳税额合计数.2、月应税销售额=每月增值税纳税申报表中按合用税率征税货品及劳务销售额 按简易征收措施征税货品销售额.附:某时期增值税税负率=当期各月应纳税额合计合计数当期应税销售额合计数;=当期各月销项税额-(进项税额-进项税额转出)-上期留抵税额合计数 当期简易征收措施应纳税额合计数-当期应纳税额减征额合计数当期应税销售额合计数;=当期销项税额合计数-(进项税额合计数-进项税额转出合计数)-期初留抵税额 期末留抵税额 当期简易征收措施应纳税额合计数-当期应纳税额减征额合计数当期应税销售额合计数.注:上面销项税额-(进项税额-进项税

3、额转出)-上期留抵税额0(无负数,负数实为期末留抵税额),即与申报表中按合用税率计算的应纳税额计算口径一致.年终功课第二项:检查公司当年的账务解决新会计准则颁布后,对诸多会计事项进行了调节,例如存货的核算、固定资产的管理与认定、生物资产的解决、收入的确认与计量等等,公司会计同行针对会计准则的规定重点检查一下自身的会计解决状况,与否有不符合会计准则规定的解决事项.年终功课第三项:核准会计估计对公司在年中做的会计估计,再根据年末的状况,重新估计,看一下当时的估计与否合理.年终功课第四项:检查发票的使用状况没有发票,税局检查时难免大眼瞪小眼,谁让税法上写着没有发票费用不能列支呢,但是多数状况下发票有

4、不能及时到位,时间长了就忘了,因此发票的问题虽老生常谈,但年终的时候人们还是要检查一下,有无当期应发生的费用还没有获得发票的状况.一是基于行政管理活动收付款项的收付款凭证.重要有行政性收费收款收据,如执法机关的罚没款项、司法机关的诉讼费用、某些行政机关颁发执照、许可证等收取的登记费、许可费等.二是基于单位内部经营管理和财务管理的需要,划分单位内部和个人经济责任的收付款凭证(内部结算凭证).三是专业发票,发票管理措施实行细则规定:对国有金融、保险公司的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证;国有邮政、电信公司的邮票、邮单、话务、电报收据;国有铁路、民用航空公司和交通部门国有公路、水上运送公司的客票、货票

5、等,经国家税务总局或省、自治区、直辖市税务局批准,可由国务院或省、自治区、直辖市的有关主管部门自行管理,涉及专业发票的印制和使用,但不套印税务局的发票监制章.年终功课第五项:检查摊销和计提状况检查一下有无会计事项应于当年摊销未摊销的状况,有无折旧应计未计的状况,由于如果当年不摊销或不计提折旧,后来年度补记是不能在税前扣除的.会计年终结账即所谓的财务年终决算,岁末年初是公司财务人员一年中最繁忙的时候,有许多工作要做:不仅要清查资产、核算债务;并且要对账、结账始终到最后编制财务会计报告.在这一系列工作中,有某些应注意的问题,特别是涉税事项的调节应值得我们关注.如下是从公司财务、鉴证机构和税务机关角

6、度对公司波及所得税事项调节解决的分析,笔者觉得这种多角度的分析,有助于对的把握和理解有关政策的规定,避免涉税风险.一、公司在编制年度财务会计报告前,应当按照下列规定,全面清查资产、核算债务:(一)结算款项,涉及应收款项、应付款项、应交税金等与否存在,与债务、债权单位的相应债务、债权金额与否一致;(二)原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量与否一致,与否有报废损失和积压物资等;(三)各项投资与否存在,投资收益与否按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量;(四)房屋建筑物、机器设备、运送工具等各项固定资产的实存数量与账面数量与否一致;(五)在建工程的实际发生额与账面记录

7、与否一致;(六)需要清查、核算的其她内容.公司通过前款规定的清查、核算,查明财产物资的实存数量与账面数量与否一致、各项结算款项的拖欠状况及其因素、材料物资的实际储藏状况、各项投资与否达到预期目的、固定资产的使用状况及其完好限度等.公司清查、核算后,应当将清查、核算的成果及其解决措施向公司的董事会或者相应机构报告,并根据国家统一的会计制度的规定进行相应的会计解决.公司应当在年度中间根据具体状况,对各项财产物资和结算款项进行重点抽查、轮流清查或者定期清查公司在编制财务会计报告前,除应当全面清查资产、核算债务外,还应当完毕下列工作:(一)核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等与否一致,记账方向与

8、否相符;(二)根据本条例规定的结账日进行结账,结出有关会计账簿的余额和发生额,并核对各会计账簿之间的余额;(三)检查有关的会计核算与否按照国家统一的会计制度的规定进行;(四)对于国家统一的会计制度没有规定统一核算措施的交易、事项,检查其与否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及有关账务解决与否合理;(五)检查与否存在因会计差错、会计政策变更等因素需要调节前期或者本期有关项目.在前款规定工作中发现问题的,应当按照国家统一的会计制度的规定进行解决.公司编制年度和半年度财务会计报告时,对经查实后的资产、负债有变动的,应当按照资产、负债的确认和计量原则进行确认和计量,并按照国家统一的会计制度的规定进

9、行相应的会计解决.年终功课第六项:结账会计要做的工作是结账,结账的前后需要注意哪些事项和结账的具体流程呢?结账,是在把一定期期内发生的所有经济业务登记入账的基本上,计算并记录本期发生额和期末余额.会计基本工作规范规定的结账程序及措施是:(1)结账前,必须将本期内所发生的各项经济业务所有登记入账.(2)结账时,应当结出每个账户的期末余额.需要结出当月发生额的,应当在摘要栏内注明本月合计字样,并在下面通栏划单红线.需要结出本年合计发生额的,应当在摘要栏内注明本年合计字样,并在下面通栏划单红线;12月末的本年合计就是全年合计发生额,全年合计发生额下应当通栏划双红线,年度终了结账时,所有总账账户都应当

10、结出全年发生额和年末余额.(3)年度终了,要把各账户的余额结转到下一会计年度,并在摘要栏注明结转下年字样;在下一会计年度新建有关会计账簿的第一余额栏内填写上年结转的余额,并在摘要栏注明上年结转字样.结帐时如何根据不同的账户记录分别采用不同的措施?(1)对于不需要按月结计本期发生额的账户,如各项应收款明细账和各项财产物资明细帐等,每次记帐后来,都要随时结出余额,每月最后一笔余额即为月末余额.也就是说,月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内的余额.月末结账时,只需要在最后一笔经济业务记录之下划一单红线,不需要再结计一次余额.(2)钞票、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账

11、,每月结账时,要在最后一笔经济业务记录下面划一单红线,结出本月发生额和余额,在摘要栏内注明本月合计字样,在下面再划一条单红线.(3)需要结计本年合计发生额的某些明细账户,如产品销售收入、成本明细账等,每月结账时,应在本月合计行下结计自年初起至本月末止的合计发生额,登记在月份发生额下面,在摘要栏内注明本年合计字样,并在下面再划一单红线.12月末的本年合计就是全年合计发生额,并在全年合计发生额下划双红线.(4)总账账户平时只需结计月末余额.年终结账时,为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌,便于核对账目,要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额,在摘要栏内注明本年合计字样,并在合计数

12、下划一双红线.采用棋盘式总张账和科目汇总表替代总账的单位,年终结账,应当汇编一张全年合计的科目汇总表和棋盘式总账.(5)需要结计本月发生额的某些账户,如果本月只发生一笔经济业务,由于这笔记录的金额就是本月发生额,结账时,只要在此行记录下划一单红线,表达与下月的发生额分开就可以了,不需另结出本月合计数.结账时如何划线?结账划线的目的,是为了突出本月合计数及月末余额,表达本会计期的会计记录已经截止或结束,并将本期与下期的记录明显分开.根据会计基本工作规范规定,月结划单线,年结划双线.划线时,应划红线;划线应划通栏线,不应只在本帐页中的金额部分划线.结账时对于账户余额如何填写?一般说来,每月结账时,

13、应将帐户的月末余额写在本月最后一笔经济业务记录的同一行内.但在钞票日记账、银行存款日记账和其她需要按月结计发生额的账户,如多种成本、费用、收入的明细账等,每月结账时,还应将月末余额与本月发生额写在同一行内,在摘要栏注明本月合计字样.这样做,账户记录中的月初余额加减本期发生额等于月末余额,便于账户记录的稽核.需要结计本年合计发生额的某些明细账户,每月结账时,本月合计行已有余额的,本年合计行就不必再写余额了.结账时能否用红字?账簿记录中使用的红字,具有特定的涵义,它表达蓝字金额的减少或负数余额.因此,结帐时,如果浮现负数余额,可以用红字在余额栏登记,但如果余额栏前印有余额的方向(如借或贷),则应用

14、蓝黑墨水书写,而不得使用红色墨水.如何把有余额的账户余额结转至下年?对于如何把有余额的账户余额结转下年,实际工作中有如下两种不规范的措施:(1)将本账户年末余额,以相反的方向记人最后一笔账下的发生额内,例如某账户年末为借方余额,在结帐时,将此项余额填列在贷方发生额栏内(余额如为贷方,则作相反记录),在摘要栏填明结转下年字样,在借或贷栏内填平字并在余额栏的元位上填列符号,表达帐目已经结平.(2)在本年合计发生额的次行,将年初余额按其同方向记入发生额栏内,并在摘要栏内填明上年结转字样;在次行登记年末余额,如为借方余额,填人贷方发生额栏内,反之记人借方,并在摘要栏填明结转下年字样.同步,在该行的下端

15、加计借、贷各方的总计数,并在该行摘要栏内填列总计两字,在借或贷栏内填平字,在余额栏的元位上填列0符号,以示账目已结平.对的的措施应当是:年度终了结账时,有余额的帐户的余额,直接记入新账余额栏内即可,不需要编制记帐凭证,也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方(收方或付方),使本年有余额的账户的余额变为零.由于,既然年末是有余额的账户,余额就应当如实地在账户中加以反映,这样更显得清晰、明了.否则,就混淆了有余额的账户和无余额的账户的区别.对于新的会计年度建账问题,一般说来,总账、日记账和多数明细账应每年更换一次.但有些财产物资明细账和债权债务明细账,由于材料品种、规格和往来单位较多,更换新账,重抄一遍工作量较大,因此,可以跨年度使用,不必每年更换一次.多种备查簿也可以持续使用.