个人所得税练习题2250424227

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1、个人所得税法律制度练习题一、单选题 （本题型共25题，每题1分，共25分。） 1.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采用单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运获得的收入，按（ B ）税目缴纳个人所得税。A个体工商户的生产、经营所得 B工资、薪金所得C劳务报酬所得 D对企事业单位的承包经营、承租经营所得【对的答案】B 【知 识 点】征税对像 【答案解析】出租汽车经营单位对出租车驾驶员采用单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运获得的收入，按“工资、薪金所得”计税。2.退休人员再任职获得的收入，在减除按税法规定的费用扣除原则后，按（ A ）应税项目缴纳个人所得税。A工资、薪金所得 B

2、劳务报酬所得 C个体工商户的生产、经营所得 D偶尔所得【对的答案】A 【知 识 点】征税对像 【答案解析】退休人员再任职获得的收入，在减除按税法规定的费用扣除原则后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。3.个人因从事彩票代销业务而获得的所得，应按照（ C ）税目缴纳个人所得税。A工资、薪金所得 B劳务报酬所得 C个体工商户的生产、经营所得 D利息、股息、红利所得【对的答案】C 【知 识 点】征税对像 【答案解析】个人因从事彩票代销业务而获得的所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。4.对商品营销活动中，公司和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名

3、义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，应根据所发生费用的全额作为营销人员当期的劳务收入，按照（ C ）项目征收个人所得税。A工资、薪金所得 B个体工商户的生产、经营所得 C劳务报酬所得 D利息、股息、红利所得【对的答案】C 【知 识 点】征税对像 【答案解析】自1月20日起，对商品营销活动中，公司和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，应根据所发生费用的全额作为营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。5.任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单

4、位的报纸、杂志上刊登作品获得的所得，属于任职、受雇而获得的所得，按（ A ）项目征收个人所得税。A工资、薪金所得 B稿酬所得 C劳务报酬所得 D偶尔所得【对的答案】A【知 识 点】征税对像 【答案解析】任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上刊登作品获得的所得，属于任职、受雇而获得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。6.下列有关“利息、股息、红利所得”的有关规定，说法不对的的是（ B ）。A个人从银行及其她储蓄机构开设的用于支付电话、水、电、煤气等有关费用属于储蓄存款利息所得性质，应依法缴纳个人所得税B对职工个人以股份形式

5、获得的仅作为分红根据，不拥有所有权的公司量化资产，也要征收个人所得税C对职工个人以股份形式获得的公司量化资产参与公司分派而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税D个人在个人银行结算账户的存款自9月1日起孳生的利息，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税（自10月9日起，个人银行结算账户利息视同储蓄存款利息，暂免个人所得税）【对的答案】B 【知 识 点】征税对像 【答案解析】对职工个人以股份形式获得的仅作为分红根据，不拥有所有权的公司量化资产，不征收个人所得税。7.对于个人的财产转让所得，在计算征收个人所得税时，不容许从收入中扣除的财产原值及合理费用的是（ D

6、）。A.有价证券的原值 B.建筑物的建造费用及有关费用C.机器设备购进价格及运送费 D.转让土地使用权所获得的价外收入【对的答案】D 【知 识 点】征税对像 8.下列有关公司投资者个人、投资者家庭成员或公司其她人员向公司借款用于购买房屋及其她财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭或公司其她人员，且借款年度终了后未归还借款的具体征税措施说法不对的的是（ D ）。A对个人独资公司、合伙公司的个人投资者或其家庭成员获得的上述所得，视为公司对个人投资者的利润分派，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税B对除个人独资公司、合伙公司以外其她公司的个人投资者或其家庭成员获得的上述所得，视为公司

7、对个人投资者的红利分派，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税C对公司其她人员获得的上述所得，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税D对个人独资公司、合伙公司的个人投资者或其家庭成员获得的上述所得，应当并入其当月工资收入，按照“工资、薪金所得”计征个人所得税【对的答案】D 【知 识 点】征税对像 【答案解析】对个人独资公司、合伙公司的个人投资者或其家庭成员获得的上述所得，视为公司对个人投资者的利润分派，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。9.作家陈某8月初在杂志上刊登一篇故事，获得稿酬3500元，自8月10日起又将该故事在晚报上连载20天，每天稿酬300元。陈某当月

8、需缴纳个人所得税（ D ）。A.420元 B.924元 C.929.6元 D.1050元【对的答案】D 【知 识 点】稿酬所得的计税措施 【答案解析】杂志刊登与晚报连载视为两次稿酬；应纳个人所得税=（3500-800）20%（1-30%）+30020（120%）20%（1-30%）=1050（元）10.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是 ( )。A劳动分红 B误餐补贴 C. 独生子女补贴 D. 差旅费津贴【对的答案】A 【知 识 点】征税对像【答案解析】工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而获得的工资、薪金、资金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及其与任职或者

9、受雇有关的其她所得。托儿补贴费、独生子女补贴、差旅费津贴、误餐补贴不征收个人所得税。11.张某出租自有居住用房，获得出租收入共10元（每月10000元），有关税费共9000元（每月750元），没有发生有关修缮费用。计算此项业务张某应缴的个人所得税为（ ）元。A7770 B8880 C17760 D21840【对的答案】B 【知 识 点】财产租赁所得的计税措施 【答案解析】从3月1日起，对个人出租住房获得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。由于每月的收入额均不小于4000元，因此每月均按扣除费用20%合并计算个人所得税。张某应缴个人所得税=（10-9000）（1-20%）10%=8880（元

10、）。12.甲某5月免费受赠位于市区的价值80万元的商业用房，3月以90万元的价格发售。契税税率是3%，营业税税率是5%，城建税税率是7%，教育费附加率是3%，不考虑土地增值税和印花税。此项业务甲某应缴纳的个人所得税是（ ）万元。A0.53 B8.42 C8.27 D16.53【对的答案】D 【知 识 点】财产转让所得的计税措施 【答案解析】受赠人获得赠与人免费赠与的不动产后，再次转让该项不动产的。在缴纳个人所得税时，以财产转让收入减除受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额，按20的合用税率计算缴纳个人所得税。可扣除的税金和费用=803%+905%（1+7%+3%）=

11、7.35（万元），甲某应缴纳的个人所得税=（90-7.35）20%=16.53（万元）。13.公民陈某1月工资获得4000元，年终奖6000元，则个人所得税应纳税额为（ ）。A.475元 B.300元 C.505元 D.550元【对的答案】A 【知 识 点】工资、薪金所得的计税措施 【答案解析】工资薪金应纳税额=（4000-）15%-125=175（元）；年终奖平摊到各月=600012=500（元）；合用税率5%年终奖应纳税额=60005%=300（元）；共纳个人所得税=175+300=475（元）。14.公民陈某1月工资获得1700元，年终奖6000元，则个人所得税应纳税额为（ ）。A.39

12、5元 B.420元 C.505元 D.550元【对的答案】A 【知 识 点】工资、薪金所得的计税措施 【答案解析】年终奖平摊到各月=6000-（-1700）12=475（元）；合用税率5%年终奖应纳税额=6000-（-1700）5%=285（元）；共缴纳个人所得税285元。15.王先生开办了一家副食品加工店，为个人独资公司。加工店的销售收入是40万元，容许扣除的支出15万元，实际发生业务招待费8000元。计算王先生应缴纳个人所得税时，容许扣除的业务招待费为（ ）。A.8000元 B.4800元 C.3200元 D.元【对的答案】D 【知 识 点】个人独资公司和合伙公司投资者征收个人所得税的规定

13、 【答案解析】个人独资公司和合伙公司每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接有关的业务招待费支出，按照“发生额的60”扣除，但最高不得超过当年“销售（营业）收入的5”。（1）业务招待费的60%=800060%=4800（元）；（2）销售（营业）收入的5=405=0.2万元=（元）；（3）容许扣除的业务招待费是元。16.王先生在甲公司工作了，1月与该单位解除聘任关系，获得一次性补偿收入90000元。甲公司所在地上年平均工资为18000元。王先生的补偿收入应缴纳个人所得税( )元。A.450 B.760 C.900 D.1350【对的答案】D 【知 识 点】工资、薪金所得的计税措施 【答案解析】个人

14、因与用人单位解除劳动关系而获得的一次性补偿收入，其收入在本地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次获得数月的工资、薪金收入，容许在一定期限内平均计算。王先生的补偿收入应缴纳个人所得税=（90000-180003）/10-10%-2510=1350(元)。17.承租人对公司经营成果不拥有所有权，仅是按合同（合同）规定获得一定所得的，其所得合用的征税税率是（ ）。A.固定税率20% B.三级超额累进税率 C.五级超额累进税率 D.九级超额累进税率【对的答案】D 【知 识 点】合用税率的具体规定 【答案解析】承包、承租人对公司经营成果不拥有所

15、有权，仅是按合同(合同)规定获得一定所得的，其所得按工资、薪金所得项目合用九级超额合计税率征税。18.陈某于6月从某上市公司分得红利10000元，则陈某当月应纳个人所得税为（ ）元。A.400 B.775 C.1000 D.【对的答案】C 【知 识 点】利息、股息、红利所得的计税措施 【答案解析】个人投资者从上市公司获得的股息、红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额，根据现行税法规定计征个人所得税=1000050%20%=1000（元）。19.吴某购买“打包”债权实际支出为40万元，3月处置该债权的40%，处置收入25万元，在债权处置过程中发生评估费用2万元。吴某处置“打包”债权应缴纳个人

16、所得税（ ）万元。A1.20 B1.40 C1.56 D1.80【对的答案】B 【知 识 点】应纳税额的计算 【答案解析】吴某处置“打包”债权应缴纳个人所得税=（25-4040%-2）20%=1.40（万元）。20.个人所得税法中,规定不合用附加减除费用的是（ ）。A在外商投资公司和外国公司中工作获得工资、薪金的外籍人员B应聘在国内企事业单位、社会团队、国家机关中工作的外籍专家C在国内的外商投资公司和外国公司中工作获得工资、薪金的中方雇员 D华侨和港澳台同胞【对的答案】C 【知 识 点】个人所得税的特殊计税措施 【答案解析】在国内的外商投资公司和外国公司中工作获得工资、薪金的中方雇员减除费用元

17、每月。21.演员张某参与文艺表演，按照合同规定获得劳务报酬50000元，有关的个人所得税由演艺公司代付。在不考虑其她税费的状况下，公司应代付的个人所得税是（ ）元。A10000 B13157.89 C13210.52 D13235.29【对的答案】D 【知 识 点】劳务报酬所得的计税措施 【答案解析】如果单位或个人为纳税人代付税款的，应当将单位或个人支付给纳税人的不含税支付额换算为应纳税所得，然后按规定计算应代付的个人所得税款。该题中张某获得的50000元劳务报酬，属不含税的收入，应将其换算成含税收入再计税。公司应代付的个人所得税额=（50000-7000）（1-20%）68%40%-7000

18、=13235.29（元）。22.下列项目中，按照规定可以免征个人所得税的是（ ）。A公司债券利息5000元 B个人获得的体育彩票中奖收入5000元C在校学生因参与勤工俭学活动而获得的劳务收入1000元D公司改制支付给解雇职工相称于上年年平均工资的4倍一次性补偿收入50000元【对的答案】B 【知 识 点】免税的项目, 减税的项目 【答案解析】个人购买体育彩票中奖，一次中奖收入在1万元如下的（含1万元）暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。邮政储蓄存款利息收入，在校学生勤工俭学而获得的劳务收入，公司支付解雇职工的一次性补偿收入，均属于个人所得税征税范畴。23.如下各项中，可以免纳

19、个人所得税的补贴有（ ）。A子女教育费 B单位以误餐补贴名义发给职工的补贴、津贴C外籍个人按合理原则获得的境内外出差补贴 D外籍个人获得的伙食补贴【对的答案】C 【知 识 点】免税的项目 【答案解析】子女教育费批准合理的部分免税；非钞票形式或实报实销的伙食补贴免税；单位以误餐补贴名义发给职工的补贴、津贴纳税。24. 根据个人所得税法律制度的规定，减按5%的比例税率对储蓄存款利息所得征收个人所得税的开始时间是（ ）。 A8月15日 B8月15日 C10月9日 D2月9日【对的答案】A 【知 识 点】利息、股息、红利所得 【答案解析】从8月15日起，对储蓄存款利息所得征收个人所得税，减按5%的比例

20、税率执行。自10月9日（含）起，暂免征收储蓄存款利息所得的个人所得税。25.王某与其任职的公司解除劳动关系，获得一次性补偿收入3万元，本地上年职工平均工资为1.2万元，王某应对该补偿收入（ ）。A全额缴纳个人所得税 B超过2.4万元的部分缴纳个人所得税C超过1.2万元的部分缴纳个人所得税 D不用缴纳个人所得税【对的答案】D 【知 识 点】工资、薪金所得的计税措施 【答案解析】个人因与用人单位解除劳动关系而获得的一次性补偿收入，在本地上年职工平均工资三倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过部分按工资薪金所得计算征税。该题中王某得到的一次性补偿收入未超过本地上年职工平均工资的三倍，予以免税。26.

21、下列表述中，符合个人所得税的规定的是（ ）。A个体工商户从联营公司分回的利润应并入其经营所得一并缴纳个人所得税B外籍个人从外商投资公司获得的股息、红利所得不再缴纳个人所得税C个人合伙公司实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费可以据实扣除D投资者个人的生活费用容许在税前扣除【对的答案】B 【知 识 点】个人所得税的特殊计税措施 【答案解析】从联营公司分回的利润不应并入公司的收入，而应单独作为投资者个人获得的利息、股息、红利所得，单独征收个人所得税;实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费,应当在原则比例内扣除;投资者及其家庭发生的生活费用不容许在税前扣除。27.境内某公司代中国雇员张某

22、缴纳20%的个人所得税，10月支付张某的工资为6900元，则张某10月份应缴纳的个人所得税税额为（ ）元。A630.82 B630.21 C630.25 D625【对的答案】B 【知 识 点】工资、薪金所得的计税措施 【答案解析】张某10月份应缴纳的个人所得税=（6900-37520%）（1-20%20%）20%-375=630.21（元）。28.国内某作家的一篇故事在一家日报上连载两个月，第一种月月末报社支付稿酬3000元；第二个月月末报社支付稿酬6000元，连载后又出书获得稿酬3500元。该作家三项所得合计应缴纳的个人所得税为（ ）元。A1386 B1400 C1358 D【对的答案】A

23、【知 识 点】稿酬所得的计税措施 【答案解析】该作家三项所得合计应纳个人所得税=（3000+6000）（1-20%）20%（1-30%）+（3500-800）20%（1-30%）=1008+378=1386（元）。29.王某取款时获得存入银行的存款利息3500元，其中8月14日前的利息为1700元，10月9后来的利息为800元。则王某利息应纳个人所得税为（ ）元。A240 B390 C280 D23030.个人因从事彩票代销业务而获得的所得，应按（ ）计征个人所得税。 A工资、薪金所得 B承包、转包所得 C劳务报酬所得 D个体工商户生产经营所得【对的答案】D 【知 识 点】个人所得税的税目 【

24、答案解析】个人因从事彩票代销业务而获得的所得，应按“个体工商户生产经营所得”计征个人所得税。二、多选题 （本题型共25题，每题2分，共50分。） 1.计算个人所得税时，容许税前全额扣除的公益、救济性捐赠有( )。()A用于科研机构研究经费的捐赠 B通过非营利性的社会团队向红十字事业的捐赠C通过非营利性的社会团队和国家机关向革命老区的捐赠D通过非营利性的社会团队和国家机关向贫困地区的捐赠E通过非营利性的社会团队向公益性青少年活动场合的捐赠【对的答案】B, E 【知 识 点】计税根据的特殊规定 【答案解析】用于科研机构研究经费的捐赠，如果是非关联的，可以全额扣除，选项A中没有明确，因此不能扣除；选

25、项CD，属于限额扣除的项目。2.下列个人收入，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有（ ）。 A个人获得的特许权经济补偿收入 B作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入C电视剧编剧从任职的电视剧制作中心获得的剧本使用费收入 D教师自行举办培训班获得的收入E出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而获得的收入【对的答案】A, B, C 【知 识 点】特许权使用费所得的计税措施 【答案解析】教师自行举办培训班获得的收入按“劳务报酬”项目缴纳个人所得税；出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而获得的收入，版社专业作者按“工资、薪金”项目缴纳个人所得税。3.根据个人所得税的有

26、关规定，下列说法对的的有（ ）。A计算股息、利息、红利的应税所得额时，不可扣除生计费用，但可以扣除有关的交易费用B以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利时，应以派发红利的股票市值为所得额，计算征收个人所得税C以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利时，应以派发红利的股票票面金额为所得额，计算征收个人所得税D个人投资者从上市公司获得的股息红利所得，自6月13日起暂减按50%计入个人应纳税所得额，计征个人所得税E证券投资基金从上市公司分派获得的股息红利所得，扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时，按全额征税【对的答案】C, D 【知 识 点】个人所得税的特殊计税措施 【答案解析】利息、股息、红利所得，

27、计算个人所得税时，没有任何扣除项目；以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利时，应以派发红利的股票票面金额计算征收个人所得税；对证券投资基金从上市公司分派获得的股息红利所得，扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时，减按50%计算应纳税所得额。4.非居民纳税人的下列收入中，应在中国按规定计算缴纳个人所得税的有（ ）。A在中国境内任职获得的工资、薪金收入 B出租境外房屋而获得的收入C从国内境内的外商投资公司获得的红利收入D因履行合约而在中国境外提供多种劳务获得的报酬E将专利权转让给中国境内公司使用而获得的特许权使用费收入【对的答案】A, E 【知 识 点】所得来源的拟定 【答案解析】出租境外房屋而获得的

28、收入房屋不在中国境内，不缴纳个人所得税；从国内境内的外商投资公司获得的红利收入暂免缴纳个人所得税；因履行合约而在中国境外提供多种劳务获得的报酬，劳务发生在境外，不缴纳个人所得税。5.12月份，某单位购买一批商品房销售给职工，李某以30万元的价格购买了其中一套(单位原购买价36万元)，李某每月工资元。对李某买房行为的税务解决对的的有（ ）。A应缴纳个人所得税14765元 B应缴纳个人所得税8875元C应按财产转让所得项目缴纳个人所得税 D应按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税E应按照全年一次性奖金的计税措施计征个人所得税【对的答案】B, D, E 【知 识 点】工资、薪金所得的计税措施,应纳税额的

29、计算,征税对像 【答案解析】单位低于购买价发售住房给职工，职工因此少支付的差价部分，按照“工资、薪金”项目缴纳个人所得税，应按照全年一次性奖金的计税措施计征个人所得税。应缴纳个人所得税=（36-30）100005%-125=8875（元）。6.一般来说，居民纳税人就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税；非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。下列收入中属于中国境内所得的是（ ）。A在中国境内任职，受雇而获得的工资、薪金所得 B在中国境内提供多种劳务获得的劳务报酬所得C将财产出租给承租人在中国境外使用而获得的所得 D转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产获得的所得 E来自中国境

30、内公司的股息、红利【对的答案】A, B, D, E 【知 识 点】居民纳税人和非居民纳税人的鉴定原则 【答案解析】将财产出租给承租人在中国境内使用而获得的所得，属于境内所得。7.下列项目中，容许从收入中定额减除费用的有（ ）。A利息、股息所得 B外企中方雇员的工资、薪金所得C提供征询服务一次获得收入元 D稿酬收入80000元 E特许权使用费所得0元【对的答案】B, C 【知 识 点】稿酬所得的计税措施 【答案解析】劳务报酬收入80000元，费用应按20%比例扣除；利息、股息所得不得扣除费用；外企中方雇员的工资、薪金所得定额扣除元；提供征询服务一次获得收入不不小于4000元定额扣除800元费用。

31、特许权使用费所得超过4000元的定率扣除20%。8.下列所得中，可以采用五级超额累进税率计缴个人所得税的有（ ）。A个体工商户的生产经营所得 B个人独资公司和合伙公司经营所得C承包经营者获得的承租承包所得 D财产租赁所得 E特许权使用费所得【对的答案】A, B, C 【知 识 点】合用税率的具体规定 【答案解析】承包经营者获得的承租承包所得的承包公司纯收入的可以采用五级超额累进税率计缴个人所得税。财产租赁所得、特许权使用费所得合用比例税率。9.在外商投资公司中工作的中方雇员，雇佣单位和差遣单位分别支付薪金的，在代扣代缴税金时，对的的做法是（ ）。A只由差遣单位减除规定费用，雇佣单位不再减除规定

32、费用B只由雇佣单位减除规定费用，差遣单位不再减除规定费用 C差遣单位和雇佣单位都要减除规定费用D可以扣除事实上缴给差遣单位的部分 E不应当扣除事实上缴给差遣单位的部分【对的答案】B, D 【知 识 点】工资、薪金所得的计税措施 【答案解析】对雇佣单位和差遣单位分别支付工资、薪金的，采用由支付者中的一方减除费用的措施，即由雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税；差遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接拟定合用税率，计算扣缴个人所得税。10.下列各项所得中，应征收个人所得税的是（ ）。A个人为她人担保获得的所得 B个人转让股票所得 C个人继承财产而获得的遗作

33、稿酬D未经批准从事个体工商业生产获得的所得 E省级人民政府颁发的科技发明奖【对的答案】A, C, D 【知 识 点】计税根据的一般规定 【答案解析】个人为她人担保获得的所得属于应税的其她所得；未经批准从事个体工商业生产获得的所得属于应税所得。11.按照个人所得税法的有关规定，下列表述不对的的是（ ）。A凡属于同一劳务报酬项目的持续性收入的，以一种月内获得的收入为一次B对于当月跨地区的同一劳务报酬项目的持续性收入，规定以省为一地区，每省管辖内的一种月内的劳务服务为一次C作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖获得的所得以及作者去世后，财产继承人获得的遗作稿酬所得，均应按稿酬所得单独纳税D若个人在两处

34、出版同一作品而分别获得稿酬，则应分别各处获得的所得分次征税E同一作品在报刊上连载获得收入的，以连载完毕后获得的所有收入合并为一次计算稿酬【对的答案】B, C 【知 识 点】个人所得税的特殊计税措施 【答案解析】作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖获得的所得，应按照特许权使用费所得征税；对于当月跨地区的同一劳务报酬项目的持续性收入，规定以县（含县级市、区）为一地区，其管辖内的一种月内的劳务服务为一次；当月跨县地区的，则应分别计算。12.下列各项中，应当缴纳个人所得税的有（ ）。A个人拥有公司债权所获得利息 B个人银行结算账户利息C拥有国债所获得的利息 D拥有公司股权分到的股息、红利 E开放式基金

35、分红利息【对的答案】A, D, E 【知 识 点】免税的项目 【答案解析】参照中华人民共和国有关减免税规定，拥有国债所获得的利息无需缴纳个人所得税。13.对个人所得征收所得税时，以每次收入额不扣除任何费用为应纳税所得额的有（ ）。A利息、股息、红利所得 B稿酬所得 C财产租赁所得 D偶尔所得 E工资薪金所得【对的答案】A, D 【知 识 点】计税根据的一般规定 【答案解析】按照个人所得税的规定，在征税对象的11项所得中，利息、股息、红利所得和偶尔所得不扣除任何费用，直接以获得的收入额为计税根据计算缴纳个人所得税。14.根据现行税法规定，下列所得可以免征个人所得税的有（ ）。A保险赔款 B外籍个

36、人从外商投资公司获得的股息红利所得C个人获得的教育储蓄存款利息所得 D福利费中列支的服装费 E个人中奖所得【对的答案】A, B, C 【知 识 点】免税的项目 【答案解析】福利费中列支的服装费，应按“工资、薪金所得”项目征税。15.下列利息收入中，不应缴纳个人所得税的有（ ）。A10月9日起，获得的储蓄存款利息所得 B国债利息 C国家发行的金融债券利息D个人按规定缴付住房公积金而存入银行账户获得的利息 E10月9日起获得的境外储蓄存款利息【对的答案】A, B, C, D 【知 识 点】免税的项目,减税的项目 【答案解析】国债和国家发行的金融债券利息，免征个人所得税；个人按规定缴付的住房公积金、

37、医疗保险金等存入银行获得的利息，免于征收个人所得税。教育储蓄专项存款免于征收个人所得税,储蓄存款在10月9后来（含10月9日）孳生的利息所得，暂免征收个人所得税。16.个人获得下列各项所得，必须自行申报纳税的是（ ）。A从两处或两处以上获得工资所得 B获得应税所得，没有扣缴义务人的 C获得一次性劳务报酬所得D获得应税所得，扣缴义务人未按规定的扣缴税款的 E代扣代缴个人所得税的手续费【对的答案】A, B, D 【知 识 点】申报和缴纳 【答案解析】凡根据个人所得税法负有纳税义务的纳税人，有下列情形之一的，应当按照本措施的规定办理纳税申报：（1）年所得12万元以上的；（2）从中国境内两处或者两处以

38、上获得工资、薪金所得的；（3）从中国境外获得所得的；（4）获得应税所得，没有扣缴义务人的；（5）国务院规定的其她情形。17.对行政、事业单位在机构改革过程中实行内部退养措施人员获得收入的个人所得税的规定，下列说法中不对的的有（ ）。A实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位获得的工资、薪金，属于离退休工资，不予征税B个人在办理内部退养手续后从原任职单位获得的一次性收入，按“工资、薪金所得”单独计算征收个人所得税C个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间再就业获得的“工资、薪金所得”，应与其从原任职单位获得的同一月份的“工资、薪金所得”合并，并依法自行向主管税

39、务机关申报缴纳个人所得税D个人在办理内部退养手续后从原任职单位获得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金所得”合并后减除当月费用原则，以余额为基数拟定合用税率E个人在办理内部退养手续后从原任职单位获得的一次性收入，本地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税【对的答案】A, B, E 【知 识 点】个人所得税的特殊计税措施 【答案解析】实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位获得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。18.下列所得按照“稿酬所得”计算个人所

40、得税的是（ ）。A出版社的专业作者翻译的作品在本社以图书形式出版获得的稿费收入B某学校教师在自己任职的学校的校报上刊登作品获得的稿费收入C新华杂志社的记者在自己报社刊登作品获得的所得D财经杂志的编辑在该杂志上刊登文章获得的所得E某大学专家在某国家级刊物上刊登作品获得的所得【对的答案】A, B, E 【知 识 点】稿酬所得的计税措施 【答案解析】选项C和选项D，应当按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。19.下列利息收入中，应缴纳个人所得税的有（ ）。A国债利息收入 B国家发行的金融债券利息 C参与公司集资获得的利息D自然人之间借款的利息 E公司债券利息【对的答案】C, E 【知 识 点】免

41、税的项目 【答案解析】“国债和国家发行的金融债券利息”享有个人所得税免于征收的税收优惠。20.有关个人所得税，下列说法错误的有（ ）。A提供著作使用权获得的所得，涉及同步获得的稿酬所得，按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税B个人通过非营利的社会团队向第十届全国运动会筹委会的捐赠，容许在所得税前全额扣除C某省人民政府给全省国税人员颁发的超额完毕任务奖，免征个人所得税D对职工个人以股份形式获得的不拥有所有权的公司量化资产，不征收个人所得税E纳税人的所得为有价证券的，由主管税务机关根据票面价值和市场价格核定其应纳税所得额【对的答案】A, B, C 【知 识 点】征税对像 【答案解析】提供著作使用

42、权所得属于特许权转让费所得，不涉及稿酬，应分开计税；个人通过非营利的社会团队向第十届全国运动会筹委会的捐赠，在应纳税所得额30%以内扣除；虽然是省级政府颁发的奖金，但不属于科教文卫体环保等方面的奖金，不免税。21.下列稿酬所得中，不应合并为一次性所得征税的有（ ）。A同一作品在报刊上连载，分次获得的稿酬 B同一作品出版后加印而追加的稿酬C同一作品出版社分三次支付的稿酬 D同一作品再版获得的稿酬E同一作品在两处出版、刊登获得的稿酬【对的答案】D, E 【知 识 点】计税根据的特殊规定 【答案解析】在两处或两处以上出版、刊登或者再版同一作品而获得的稿酬，则可以分别各处获得的所得或再版所得分次征税。

43、22.如下有关个人拍卖财产原值的表述中对的的是（ ）。A通过商店、画廊等途径购买的，财产原值为购买该拍卖品时实际支付的价款B通过祖传收藏的，财产原值为该收藏拍卖品的发生的有关费用C通过赠送获得的，财产原值为其受赠该拍卖品时发生的有关税费D一份财产原值凭证涉及多件拍卖品且无法确认每件拍卖品一一相应原值的，可以按照每件拍卖品的公允价值占总的公允价值比例对总的原值进行分摊拟定E通过拍卖行拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价款及交付的有关税费【对的答案】A, C, E 【知 识 点】财产转让所得的计税措施 【答案解析】通过祖传收藏的，财产原值为收藏该拍卖品而发生的费用；一份财产原值凭证涉及多件拍卖品且无

44、法确认每件拍卖品一一相应原值的，视为不能提供合法、完整、精确的财产原值凭证的，按规定的征收率计算缴纳个人所得税。23.个人获得下列所得，不属于免征个人所得税的有（ ）。A个人办理代扣代缴手续，按规定获得的扣缴手续费 B个人购买福利彩票的中奖收入为1元C年终奖金 D被拆迁人按规定获得的拆迁补偿费 E多种劳动分红【对的答案】B, C, E 【知 识 点】免税的项目 【答案解析】年终奖金、多种劳动分红，应按规定征收个人所得税,个人购买福利彩票的中奖收入在1万元如下的（含1万元）暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。24.下列项目中，经批准可减征个人所得税的有（ ）。A通过民间科研协定

45、来华工作的专家获得的工资、薪金所得 B烈属的所得C残疾人员获得的所得 D因自然灾害遭受重大损失E达到离、退休年龄，但确因工作需要，合适延长离休、退休年龄的高档专家，延长离休、退休期间的工资、薪金所得【对的答案】B, C, D 【知 识 点】减税的项目 【答案解析】选项A：通过民间科研协定来华工作的专家获得的工资、薪金所得由该国政府机构承当的部分，免征个人所得税；选项D：达到离、退休年龄，但确因工作需要，合适延长离休、退休年龄的高档专家，延长离休、退休期间的工资、薪金所得，视同离休、退休工资，免征个人所得税。25.个人获得下列所得，必须自行申报纳税的有（ ）。A从两处或两处以上获得工资、薪金所得

46、 B获得应税所得，没有扣缴义务人C一次获得稿酬所得 D年所得15万元的 E从中国境外获得的所得【对的答案】A, B, D, E 【知 识 点】申报和缴纳 【答案解析】一次获得稿酬所得，应由支付人代扣代缴，无需自行申报纳税。三、计算题 （第一题4分，第二题4分，第三题12分，共20分）1.中国公民王某系某大学专家,4月份收入状况如下:（1）在国内专业杂志上刊登文章两篇,分别获得稿酬收入1200元和700元；（2）与同事李某合著一本专业教材,获得稿酬收入0元,其中:王某分得稿酬1元,并拿出3000元捐赠给但愿工程基金会；（3）在A国某大学讲学获得酬金折合人民币30000元,已按A国税法规定缴纳个人

47、所得税折合人民币元；（4）将其拥有的两处住房中的一套已使用7年的住房发售,转让收入20元,该房产造价10元,另支付税费及交易费用等有关费用4000元。请根据上述回答问题:(1)文章稿酬所得应缴纳个人所得税是（ A ）元。A.56 B.151 C.80 D.168(2)王某合著教材稿酬所得应缴纳的个人所得税是（ B ）元。A.1344 B.940.52 C.924 D.1320(3)A国讲学酬金应缴纳的个人所得税是（ C ）元。A.2800 B.0 C.3200 D.5200(4)住房发售所得应缴纳个人所得税是（ D ）元。A.0 B.0 C.44000 D.19200【对的答案】（1）A；（2

48、）B；（3）C；（4）D。【知 识 点】应纳税额的计算,征税对像,计税根据的一般规定,合用税率的具体规定 【答案解析】（1）文章稿酬所得应纳的个人所得税款=(1200-800)20%(1-30%)=56(元)；700元未超过费用扣除原则不征收个人所得税。（2）专业教材获得稿酬所得应纳的个人所得税款:应纳税所得额=1(1-20%)=9600(元)公益捐赠限额=960030%=2880(元)应纳个人所得税额=(9600-2880)20%(1-30%)=940.8(元)（3）A国收入按国内个人所得税法规定计算的应纳税额=30000(1-20%)30%-=5200(元)李某在A国实际缴纳的税款元,低于

49、扣除限额,因此,可以全额抵扣,并在国内补缴个人所得税款3200元(5200元-元)。（4）发售房产获得财产转让所得应纳的个人所得税款=(20-10-4000)20%=19200(元)发售使用超过5年的非唯一房产,获得财产转让所得应缴纳个人所得税。2.中国公民李某的收入状况如下：（1）3月份出版一本书，获得稿酬5000元。该书6月至8月被某晚报连载，6月份获得稿酬1000元，7月份获得稿酬1000元，8月份获得稿费1500元。因书畅销，9月份出版社增长印数，又获得追加稿酬3000元。（2）6月份，购买社会福利彩票中奖20万元，通过非营利的社会团队向农村义务教育捐赠了8万元。（3）6月1日，李某转

50、让一份字画，该字画经文物部门认定是海外回流文物，转让收入是50000元，但是李某无法提供精确的财产原值凭证。（4）10月与某房地产签订合同，购买某商业房，市场价格为250万元，合同商定成交价格为200万元，但自11月开始的将来两年内，商业房免费提供房地产公司对外出租。不考虑个人所得税以外的其她税金。根据以上资料和税法有关规定，回答问题：（1）李某当年稿酬收入应纳的个人所得税为（ ）元。A1256 B1289 C1269 D1274（2）李某当年社会福利彩票中奖收入应纳的个人所得税为（ ）元。A24000 B0 C40000 D3 （3）李某转让字画应纳的个人所得税是（ ）元。A10000 B1

51、500 C500 D1000（4）李某当年应纳个人所得税合计为（ ）元。A34607.33 B3500 C24670 D25704.66【对的答案】（1）D；（2）A；（3）D；（4）A。【知 识 点】应纳税额的计算 【答案解析】（1）稿酬收入应缴纳个人所得税=（5000+3000）（1-20%）20%（1-30%）+（1000+1000+1500-800）20%（1-30%）=1274（元）（2）彩票中奖所得应纳个人所得税=（00-80000）20%=24000（元）（3）纳税人如不能提供合法、完整、精确的财产原值凭证，不能对的计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖

52、品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算个人所得税。应纳的个人所得税=500002%=1000（元）（4）当年应纳个人所得税合计=1274+24000+1000+（2500000-000）24220%=34607.33（元）。3.中国公民王某在国内某市单位任职，3月份获得收入状况如下：（1）工资收入3000元，当月奖金1000元，季度奖2400元；获得年终奖1元。（2）接受某公司邀请担任技术期间，当月获得收入35000元，从中拿出10000元通过但愿工程基金捐给但愿工程。（3）运用业余时间与其她三人共同进行一项装修活动，共获得装修费5600元，因该装吸引活动最先由王某承

53、揽，因此按合同王某应得元承揽费，其他4人平分。（不考虑有关税费）（4）将其拥有的两套住房中的一套转让，转让的房屋于1月以35万元购入，现以50万元转让给她人。（不考虑有关税费）（5）将一套三居室的住房出租，出租后仍然用于居住，月租金4500元，当月支付房屋修缮费100元。（除个人所得税外，不考虑其她有关税费）（6）购入1000份债券，每份买入价10元，购进过程中支付的税费合计150元。本月以每份12元的价格卖出其中600份，支付卖出债券的税费合计110元。根据以上资料和税法有关规定，回答问题：（1）3月获得工资和各项奖金收入应缴纳的个人所得税税额为（ ）元。A1710 B1520 C D215

54、0（2）3月担任技术顾问获得收入应缴纳的个人所得税税额为（ ）元。A3850 B3152 C3200 D3920（3）3月装修收入应缴纳的个人所得税税额为（ ）元。A320 B352 C420 D500(4)3月发售住房应缴纳的个人所得税税额为（ ）元。A100000 B30000 C25000 D0（5）3月出租住房应缴纳的个人所得税税额为（ ）元。A704 B420 C360 D352（6）3月售出债券应缴纳的个人所得税税额为（ ）元。A220 B152 C200 D250【对的答案】（1）A；（2）D；（3）C；（4）B；（5）D；（6）C。【知 识 点】应纳税额的计算 【答案解析】（1

55、）获得月奖金、季度奖金应与工资、薪金收入合并由本单位代扣代缴个人所得税=（3000+1000+2400-）15%-125=535（元）；获得年终奖：112=1000（元），合用税率为10%，速算扣除数为25，应纳税额=110%-25=1175（元）；合计应纳个人所得税=535+1175=1710（元）（2）担任某公司技术顾问获得的收入属于劳务报酬所得，当月捐赠扣除限额=35000（1-20%）30%=8400（元），实际发生捐赠支出10000元，税前准予扣除捐赠支出8400元，因此应由该公司代扣代缴个人所得税=35000（1-20%）-840020%=3920（元）（3）王某装修劳务共获得收入=+（5600-）4=2900（元）应缴纳个人所得税=（2900-800）20%=420（元）（4）发售住房应缴纳的个人所得税税额=（50）20%=30000（元）（5）住房租金按月根据10%的税率计算缴纳个人所得税，可扣除修缮费100元，因此出租住房应缴纳的个人所得税=（4500-100）（1-20%）10%=352（元）（6）王某售出债券应缴纳的个人所得税税额=12600-110-（100010+150）6001000 20%=200（元）。